NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 1
La empresa Los Andes SA requiere clasificar los movimientos -entradas y salidas- de efectivo por
Actividades para formular su estado de flujo de efectivo, y proporciona la información siguiente :
Importe Flujo de Actividades
Transacciones
Concepto Entrada Salida efectivo Operación Inversión Financiamiento
Saldo inicial de caja 450,000 Saldo inicial de caja 450,000
Préstamo obtenido a largo plazo 7,400,000 Préstamo obtenido a largo plazo 7,400,000 7,400,000
Cobranza de regalías 100,000 Cobranza de Regalías 100,000 100,000
Compra de existencias 1,300,000 Compra de existencias -1,300,000 -1,300,000
Compra de maquinaria 3,200,000 Compra de maquinaria -3,200,000 -3,200,000
Pago de luz y agua 18,300 Pago de luz y agua -18,300 -18,300
Pago de alquileres 10,200 Pago de alquileres -10,200 -10,200
IGV por compra de bienes y servicios 815,130 IGV por compra de bienes y servicios -815,130 -815,130
Aporte de capital social 2,200,000 Aporte de capital social 2,200,000 2,200,000
Pago de remuneraciones 1,000,000 Pago de remuneraciones -1,000,000 -1,000,000
Venta de existencias y servicios 4,800,000 Venta de existencias y servicios 4,800,000 4,800,000
IGV por ventas 864,000 IGV por ventas 864,000 864,000
Pago de dividendos 25,000 Pago de dividendos -25,000 -25,000
Compra de acciones de terceros 450,000 Compra de acciones de terceros -450,000 -450,000
Venta de terreno 280,000 Venta de terreno 280,000 280,000
Recompra de acciones de la empresa 50,000 Recompra de acciones de la empresa -50,000 -50,000
Pago a cuenta de impuesto a la renta 95,200 Pago a cuenta de impuesto a la renta -95,200 -95,200
Pago de cuota de leasing 32,500 Pago de cuota de leasing -32,500 -32,500
Flujo de efectivo 8,647,670 2,525,170 -3,370,000 9,492,500
15,644,000 6,996,330 Saldo final de caja 9,097,670 AUMENTO DISMINUCION AUMENTO
Flujo de efectivo 8,647,670
Saldo final de caja 9,097,670
Los Andes SA
¿ Qúe actividades generarán flujos de efectivo ? Estado de Flujo de Efectivo
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2020
( En miles de Soles)
METODO DIRECTO
POR EL AÑO TERMINADO
AL 31.12.2020
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
Cobranza a Clientes S/. 5,664,000
Regalías 100,000
Menos :
Pago de Remuneraciones -1,000,000
pago a cuenta Impuesto -95,200
Pago de servicios públicos -28,500
Pago de Proveedores -2,115,130
Aumento (Dism) Efectivo y Eq. Efectivo
Proveniente Actv. Operación 2,525,170
ACTIVIDAD DE INVERSION
Venta de terreno 280,000
Compra de maquinaria -3,200,000
Compra de acciones de terceros -450,000
Aumento (Dism) Efectivo y Eq. Efectivo
Proveniente Actv. Inversión -3,370,000
ACTVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Préstamo obtenido a largo plazo 7,400,000
Aporte de capital 2,200,000.00
Pago de dividendos -25,000.00
Recompra de acciones de la empresa -50,000.00
Pago de cuota leasing -32,500.00
Aumento (Dism) Efectivo y Eq. Efectivo
Proveniente Actv. Financiamiento 9,492,500
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Eq. Efectivo 8,647,670
Saldo Inicial de Efectivo 450,000
Saldo de Efectivo y Eq. Efectivo
al Finalizar el Ejercicio 9,097,670
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 2
La empresa Los Angeles SA requiere clasificar los movimientos -entradas y salidas- de efectivo por
Actividades para formular su estado de flujo de efectivo, y proporciona la información siguiente :
Importe
Transacciones
Concepto Entrada Salida
Saldo inicial de caja 450,000 Saldo inicial de caja
Préstamo obtenido a largo plazo 3,200,000 Préstamo obtenido a largo plazo
Cobranza de regalías 200,000 Cobranza de Regalías
Compra de existencias 1,150,000 Compra de existencias
Compra de maquinaria 3,200,000 Compra de maquinaria
Pago de luz y agua 12,600 Pago de luz y agua
Pago de alquileres 9,700 Pago de alquileres
IGV por compra de bienes y servicios 787,014 IGV por compra de bienes y servicio
Aporte de capital social 1,500,000 Aporte de capital social
Pago de remuneraciones 1,500,000 Pago de remuneraciones
Venta de existencias y servicios 5,200,000 Venta de existencias y servicios
IGV por ventas 936,000 IGV por ventas
Pago de dividendos 26,000 Pago de dividendos
Compra de acciones de terceros 350,000 Compra de acciones de terceros
Venta de terreno 210,000 Venta de terreno
Recompra de acciones de la empresa 70,000 Recompra de acciones de la empres
Pago a cuenta de impuesto a la renta 78,000 Pago a cuenta de impuesto a la rent
Pago de cuota de leasing 30,200 Pago de cuota de leasing
Flujo de efectivo
11,246,000 7,213,514 Saldo final de caja
Flujo de efectivo 4,032,486
Saldo final de caja 4,482,486
¿ Qúe actividades generarán flujos de efectivo ?
METODO DIRECTO
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
ACTIVIDAD DE INVERSION
ACTVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Flujo de Actividades
Transacciones
efectivo Operación Inversión Financiamiento
aldo inicial de caja 450,000
réstamo obtenido a largo plazo 3,200,000 3,200,000
obranza de Regalías 200,000 200,000
ompra de existencias -1,150,000 -1,150,000
ompra de maquinaria -3,200,000 -3,200,000
ago de luz y agua -12,600 -12,600
ago de alquileres -9,700 -9,700
GV por compra de bienes y servicios -787,014 -787,014
porte de capital social 1,500,000 1,500,000
ago de remuneraciones -1,500,000 -1,500,000
enta de existencias y servicios 5,200,000 5,200,000
GV por ventas 936,000 936,000
ago de dividendos -26,000 -26,000
ompra de acciones de terceros -350,000 -350,000
enta de terreno 210,000 210,000
ecompra de acciones de la empresa -70,000 -70,000
ago a cuenta de impuesto a la renta -78,000 -78,000
ago de cuota de leasing -30,200 -30,200
Flujo de efectivo 4,032,486 2,798,686 -3,340,000 4,573,800
Saldo final de caja 4,482,486 AUMENTO DISMINUCION AUMENTO
Los Angeles SA
Estado de Flujo de Efectivo
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2020
( En miles de Soles)
METODO DIRECTO
POR EL AÑO TERMINADO
AL 31.12.2020
CTIVIDAD DE OPERACIÓN
Cobranza a Clientes S/. 6,136,000
Regalías 200,000
Menos :
Pago de Remuneraciones -1,500,000
pago a cuenta Impuesto -78,000
Pago de servicios públicos -22,300
Pago de Proveedores -1,937,014
Aumento (Dism) Efectivo y Eq. Efectivo
Proveniente Actv. Operación 2,798,686
CTIVIDAD DE INVERSION
Venta de terreno 210,000
Compra de maquinaria -3,200,000
Compra de acciones de terceros -350,000
Aumento (Dism) Efectivo y Eq. Efectivo
Proveniente Actv. Inversión -3,340,000
CTVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Préstamo obtenido a largo plazo 3,200,000
Aporte de capital 1,500,000.00
Pago de dividendos -26,000.00
Recompra de acciones de la empresa -70,000.00
Pago de cuota leasing -30,200.00
Aumento (Dism) Efectivo y Eq. Efectivo
Proveniente Actv. Financiamiento 4,573,800
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Eq. Efectivo 4,032,486
Saldo Inicial de Efectivo 450,000
Saldo de Efectivo y Eq. Efectivo
al Finalizar el Ejercicio 4,482,486
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 3: Equivalentes de Efectivo
La empresa Mega SA el 25 de febrero del 2018 emitió bonos por s/.2´000,000 y serán
Redimidos el 25 de febrero del 2021, habiendo colocado s/.1´000,000 hasta el 31/10/19
Posteriormente , colocó los restantes bonos por s/.1´000,000:
1.- La empresa Andina , el 30 de noviembre 2019, adquirió s/.600,000 de los bonos, y
2.- La empresa Basa, el 30 de noviembre 2020, adquirió s/.400,000 de los referidos bonos.
Debiendo ambas empresas inversoras elaborar sus Estados Financieros al 31/12/2020,
y contemplando que faltan dos meses para la redención de los bonos colocados por Mega ;
¿ Pueden ser considerados los bonos como equivalente de efectivo en el Estado de Flujo
de Efectivo ?
Solución
Conceptos Andina Basa
Inversión efectuada 600,000 400,000
1.- Fecha de compra de bonos 11/30/2019 11/30/2020
2.- Fecha de redención de bonos 2/25/2021 2/25/2021
3.- Fecha de estados financieros 12/31/2020 12/31/2020
4.- Meses para redención de bonos 2 MESES 2 MESES
5.- Meses entre compra y redención 15 MESES 3 MESES
7.- Meses entre compra y EEFF 13 MESES 1 MES
¿ Son equivalentes de efectivo? NO SI
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 4
La empresa Comercial Inversiones Leuro SA, le presenta la siguiente información
Al 31 de diciembre del 2020 :
Comercial Leuro SA
Estado de Situación Financiera
31/12/2020-31/12/2019
ACTIVO 2020 2019 PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo y Eq. Efectivo 292,000 120,000 Ctas por Pagar Comer. Terceros
Ctas por Cob [Link] 100,000 150,000 Tributos por Pagar
Mercadería 330,000 200,000 Remuneración por Pagar
Beneficios Sociales Trabjad
Total Activo Corriente 722,000 470,000
Total Pasivo Corriente
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 Cuentas por Pagar Div. Terceros
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 Deudas a Largo Plazo
Total Activo No Corriente 158,000 180,000 Pasivo no Corriente
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO 880,000 650,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Estado de Resultados
Ventas Netas 250,000
Costo de Ventas -70,000
Utilidad Bruta 180,000
Gastos de Ventas -97,000
Gastos Administrativos -66,000
Utilidad Operativa 17,000
Ganancia por Venta de Inversiones 20,000
Utilidad antes Impuesto 37,000
Impuesto a la renta -11,000
Utilidad Neta 26,000
Información Adicional
Durante el ciclo económico del 2019, efectuó las transacciones siguientes :
1.- Se compra al crédito mercaderías por s/.200,000
2.- Se recepcionan acciones liberadas por s/.30,000, provenientes de la capitalización
del excedente de revaluación voluntaria en la empresa emisora
3.- Se compra vehiculo por s/.50,000, con pago inicial del 40%
4.- Se recibe un préstamo a largo plazo del banco de crédito por s/. 120,000 para ser
cancelados en 10 años.
5.- Se capitalizó parte de las utilidades acumuladas por s/.10,000
6.- Se vende mercaderías la crédito por s/.250,000 cuyo costo es de s/.70,000
7.- Se enajenó acciones por s/.30,000. Cuyo costo de adquisición fue de s/.10,000
9.- Pago de CTS del año 2020 s/.5,000
10.- Provisión de beneficios sociales s/.15,000
11.- Los gastos operativos del periodo fueron distribuidos:
Concepto Gastos Gastos Total
Ventas Administrativos
Gastos de Personal(*) 17,500 17,500 35,000
Servicios Prestados Terceros 25,000 20,000 45,000
Depreciación A. Fijo 50,000 30,000 80,000
Total 92,500 67,500 160,000
(*) No incluye participación de trabajadores
12.- La participación de los trabajadores fue del 8%( Gastos ventas s/.2,000; Gastos Adm s/.1,000)
Impuesto a la renta 29.5% (s/.11,000)
13.- Se detrajo de la utilidad s/.8,000 para incrementar reserva Legal
14.- Se acordó detraer dividendos por s/.17,000
15.- Se entregó una computadora en parte de pago de dividendos, el VL S/.30,000, DA S/.18,000
El saldo se canceló en efectivo
Se solicita.
A- El estado de flujo de efectivo ( método directo)
2020 2019
20,000 100,000
18,000 10,000
13,000 30,000
40,000 30,000
91,000 170,000
90,000 50,000
120,000 0
210,000 50,000
520,000 400,000
41,000 3,000
18,000 27,000
579,000 430,000
760,000 650,000
NIC 7 ESTADO DE FLUJO
CASO 4
HOJA DE TRABAJO METODO DIRECTO
Saldos Finales Variaciones
Concepto
2020 2019 Aumento Disminución
Efectivo y Equivalente de Efectivo 292,000 120,000 172,000 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 100,000 150,000 0 50,000
Cuentas por Cobrar Diversas 0 0
Mercaderías 330,000 200,000 130,000 0
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000 20,000 0
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 20,000 0
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 0 62,000
TOTAL ACTIVO 880,000 650,000
Ctas por Pagar Comer. Terceros 20,000 100,000 80,000 0
Tributos por Pagar 18,000 10,000 0 8,000
Remuneración por Pagar 13,000 30,000 17,000 0
Beneficios Sociales Trabajadores 40,000 30,000 0 10,000
Dividendos por Pagar 0 0 0 0
Cuentas por Pagar Diversas 90,000 50,000 0 40,000
Deudas a Largo Plazo 120,000 0 0 120,000
Capital 520,000 400,000 0 120,000
Reservas 41,000 3,000 0 38,000
Resultados Acumulados 18,000 27,000 9,000 0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 880,000 650,000
Ventas 250,000 250,000
Costo de Ventas -70,000 70,000
Gastos de Ventas -97,000 97,000
Gastos Administrativos -66,000 66,000
Ganancia por venta Inversiones 20,000 20,000
Impuesto a la Renta 11,000 11,000
Utilidad del Ejercicio 26,000 26,000
718,000 718,000
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Eliminaciones/ ajustes Actividad de Operación Actividad de Inversión Actividad de Financiamiento
debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen
250,000 300,000
30,000 30,000
70,000 200,000
10,000 30,000
30,000 50,000
80,000 18,000
245,000 325,000
11,000 3,000
20,000 40,000
3,000
15,000 5,000
17,000 12,000 5,000
50,000 10,000
120,000
10,000 110,000
30,000
8,000
26,000 10,000
8,000
17,000
250,000
70,000
25,000
50,000
2,000
20,000
20,000
30,000
1,000
15,000
30,000 10,000
11,000
26,000
905,000 905,000 373,000 300,000 10,000 30,000 5,000 230,000
73,000.00 20,000 225,000
anciamiento
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Comercial Inversiones Leuro SA
Estado de Flujo de Efectivo
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
(En miles de soles)
S/.
Actividad de Operación
Cobranza a clientes 300,000
Pago a Proveedores -325,000
Pago de Tributos -3,000
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales -45,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Operación -73,000
Actividad de Inversión
Ingreso por venta de valores 30,000
Pago por compra de activo fijo -10,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Inversión 20,000
Actividad de Financiamiento
Ingreso por nuevos aportes 110,000
Ingreso por préstamos obtenidos 120,000
Pago de dividendos -5,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Financiamiento 225,000
Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo 172,000
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 120,000
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio 292,000
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 4
Asientos Extra contables
Estado de Resultados
Cuenta Debe Haber
70 Ventas 250,000 46
12 Cuentas por Cobrar Com 250,000 33
Para reversar las ventas del periodo
Cuenta Debe Haber
20 Mercaderías 70,000 58
69 Costo de Ventas 70,000 30
Para reversar el costo de ventas
Cuenta Debe Haber
42 Cuentas por Pagar C.T 245,000 50
20 Mercaderías 200,000 59
94 Gastos Administrativos 20,000
95 Gastos de Ventas 25,000
Por la eliminación de compras de mercaderías y servicios
Cuenta Debe Haber 44
411 Remuneraciones por Pagar 20,000 59
415 Beneficios Sociales Trabaja 15,000
94 Gastos Administrativos 15,000
95 Gastos de Ventas 20,000
Por la eliminación de la remuneración y Beneficios Sociales 33
39
Cuenta Debe Haber 44
39 Depreciación Acumulada 80,000
94 Gastos Administrativos 30,000
95 Gastos Ventas 50,000
Por la eliminación de la depreciación del ejercicio 58
59
Cuenta Debe Haber
75 Otros Ingresos Gestión 30,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000
Por la eliminación de ingresos por venta de inversiones
Cuenta Debe Haber
30 Inversiones Mobiliarias 10,000
65 Otros Gastos de Gestión 10,000
Por la eliminación del costo de las inversiones vendidas
Cuenta Debe Haber
40 Tributos, Contraprestaciones 11,000
41 Remuneraciones y Part. Pagar 3,000
94 Gastos Administrativo 1,000
95 Gasto de Venta 2,000
88 Impuesto a la renta 11,000
Por la eliminación de participación de trabajadores e imp. Renta
Cuenta Debe Haber
59 Resultados Acumulados 26,000
89 Determinación del Ejercicio 26,000
Por la eliminación del resultado del ejercicio
UJO DE EFECTIVO
Asientos Extra contables
Estado de Situación Financiera
Cuenta Debe Haber
Cuentas por Pagar Diversas 50,000
Propiedad, Planta y Equipo 50,000
Para reversar la compra del vehículo
Cuenta Debe Haber
Reservas 30,000
Inversiones Mobiliarias 30,000
Por la eliminación de las acciones liberadas
Cuenta Debe Haber
Capital 10,000
Resultados Acumulados 10,000
Por la eliminación de la capitalización de utilidades
Cuenta Debe Haber
Cuentas por Pagar Accionis 17,000
Resultados Acumulados 17,000
Por la eliminación de los dividendos acordados
Cuenta Debe Haber
Propiedad, Planta y Equipo 30,000
Depreciación y Amortiz Ac 18,000
Cuentas por Pagar Accionis 12,000
Ajuste por pago de dividendos con activo fijo
Cuenta Debe Haber
Reservas 8,000
Resultados Acumulados 8,000
Por la eliminación de la reserva legal