UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
DE MÉXICO
MODULO 13
“Administración tributaria”
UNIDAD 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en
el sistema jurídico
Sesión 3. Procedimientos de determinación
Actividad 2: Plazos y garantías de pagos fiscales
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: shandybell sedeño estrada
Actividad Solicitada
1) Concluye la lectura del texto de apoyo.
2) Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio
de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando
además los supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía.
3) Esquematiza el procedimiento.
Introducción
Ahora esquematizaremos el procedimiento de visita domiciliaria y el de crédito fiscal,
contemplando los sustentos que determine el Código Fiscal de la Federación.
Actualmente, las autoridades fiscales realizan auditorias vía electrónica, las cuales
pueden suplir las visitas domiciliarias, sin embargo, las autoridades fiscales, en la gran
mayoría de los casos optan por la visita domiciliaria en aras de evitar cualquier omisión
que pudiese generar que pasaran por alto omisiones o defraudaciones fiscales por parte
de los contribuyentes; de hecho, en materia fiscal, según lo manifiestan los expertos, es
muy extraño que lleguen a existir rupturas del procedimiento o actuaciones indebidas que
puedan anular los actos ejecutadas por las autoridades fiscales, en razón de que reciben
una óptima capacitación para evitarlo.
Desarrollo
Plazos y Garantías de Plazos Fiscales
Citatorios: Si a la llegada de los visitadores no Notificaciones: La orden de visita, así
Orden de visita domiciliaria: El comienzo de
estuviese el visitado o su representante, dejaran un como todas las actuaciones ajenas a
la visita deberá iniciar con un oficio fundado y
citatorio con quien se halle presente para que los las actas parciales; es decir, acta final
motivado que exponga las causas por las que
mencionados se apersonen en la hora determinada al y oficio de determinación, habrán de
la autoridad fiscal se vio orillada a realizar
día siguiente para recibir la orden de visita, de no notificarse conforme al procedimiento
esta, para ejecutar sus facultades de
hacerlo se iniciara con quien se encuentre presente y regulaciones determinados en el
comprobación (Art. 43 CFF)
(Art. 44 CFF) CFF (Art. 144 CFF)
Acta Final: Si el contribuyente no lograra Ultima Acta Parcial: En la última que se levante,
Actas Parciales: Podrá haber
desvirtuar las observaciones realizadas por se mencionarán claramente los hechos u
levantamiento de actas parciales o
las autoridades, se habrá de levantar un omisiones que se hubiesen consignado en las
complementarias, en las cuales consten
acta final donde se detallen todas las actas parciales, debiendo transcurrir entre esta y
hechos, omisiones o circunstancias
observaciones persistentes en la revisión; el acta final, al menos veinte días; tiempo durante
concretos, de los que se conozcan
una vez levantada dicha acta, no se podrán el cual, el contribuyente podrá presentar toda
durante el desarrollo del acto (Art. 46
levantar actas complementarias sin que aquella evidencia que desvirtúe los hechos u
CFF)
haya una nueva orden de visita. omisiones, o decidir corregir su situación fiscal
(Art. 46 CFF)
Si las autoridades no encuentran
irregularidades en la fiscalización al
Determinación: Si la autoridad revisora hallara contribuyente, no habrá ningún tipo de
situaciones irregulares, hechos u omisiones repercusión para este
que redundaran en obligaciones fiscales, estas
deberán consignarse en un oficio determinante
que se notificará al contribuyente conforme a
Si, por el contrario, se detectan omisiones,
las formalidades y procedimientos
hechos o actos que determinen que hubo La autoridad tendrá un plazo de seis
determinados en el CFF
incumplimiento de las obligaciones fiscales por meses para emitir y notificar la resolución
parte del contribuyente, una vez concluida la final a partir del levantamiento del acta
visita domiciliaria, se emitirá un crédito fiscal
teniendo el contribuyente, dos opciones…
Las contribuciones omitidas que La autoridad determina el monto a pagar por
determine la autoridad fiscal, derivadas el concepto de la liquidación del crédito
El pago es la cantidad que deberá pagar el de su facultad de comprobación, así fiscal; si no se emite en los plazos
contribuyente, es el monto que adeude a la como los demás créditos fiscales, habrán determinados en el CFF quedaran sin efecto
autoridad fiscal. de pagarse o garantizarse a la par de sus la orden y actuaciones derivadas de la visita
accesorios dentro de los siguientes domiciliaria
treinta días al que haya surtido efectos
para ser notificados (Art. 65 CFF)
El contribuyente podrá garantizar el interés fiscal por los Conforme a lo dispuesto en el Articulo 141 del CFF, el contribuyente
supuestos contemplados en el Articulo 142 del CFF, que podrá garantizar el interés fiscal antes las autoridades:
textualmente dispone:
Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal,
Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando: cuando se actualice alguno de los supuestos previstos en los artículos 74
y 142 de este Código, en alguna de las formas siguientes:
I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo
de ejecución, inclusive si dicha suspensión se solicita ante el I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los financiera equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y
términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en
Administrativo. las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-
A de este Código.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o
para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si II. Prenda o hipoteca.
dichas facilidades se conceden individualmente.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los
III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del beneficios de orden y excusión.
Artículo 159 de este Código.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba
IV. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las en documento digital,
leyes fiscales.
deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la
No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, afianzadora.
salvo que el interés fiscal esté constituido únicamente por
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad
y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso
de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del
crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se
aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.
Los supuestos por los cuales procede la cancelación de garantías son:
Por sustitución de garantía
Pago por el crédito fiscal
Cuando en definitiva queda sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la garantía
Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía
En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Conclusiones
Con esta actividad, hemos reforzado los conocimientos adquiridos en las anteriores
sesiones, cabe resaltar algunos puntos de suma importancia, que como futuros abogados
debemos tomar en cuenta al momento de tomar un caso en nuestras manos, y son:
Si la autoridad no levanta el acta final o no efectúa la notificación del oficio de
observaciones, o en su defecto, el de conclusión de la revisión en los plazos
determinados, esta se deberá considerar como concluida en dicha fecha y
quedaran la orden y las actuaciones sin los efectos que de esta se hubiesen
derivado durante la revisión o visita.
Si la autoridad no emitiese la resolución que corresponda en el plazo mencionado,
la orden y las actuaciones que manaron de la revisión o visita, quedaran sin
efectos
Así pues, los primeros puntos que deberemos revisar en un caso de esta índole, serán el
observar que no existan rupturas al debido proceso en tiempo, forma, lugar o modo.