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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO

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MÓDULO DE CONTABILIDAD

RASGOS HISTÓRICOS DEL COMERCIO

El comercio es tan antiguo como la sociedad ya que fue vital para

que el ser humano pueda satisfacer sus necesidades, el hombre

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aparece en la tierra como un ser nómada luego se convierte en
sedentario formando grupos humanos.

Al formar grupos humanos empiezan a intercambiar productos por

medio del trueque poco a poco se fue perfeccionando la
comercialización e irán ampliando sus mercados.

Más adelante aparece un medio común para el comercio el mismo

que estaba dado por metales preciosos oro, plata, finalmente se
perfecciona en un sistema monetario y aparece el dinero, al
aparecer el dinero da origen a la acumulación de riquezas esto a la
vez da origen al aparecimiento del sistema bancario.

CONCEPTO DE COMERCIO.- Es comercio es el intercambio de

bienes, valores, conocimientos o servicios entre dos o más. La
causa que originan el comercio son:

1) Satisfacer las necesidades del consumidor.

2) Alcanzar utilidades económicas para el comerciante.

CLASIFICACION DEL COMERCIO.- Al comercio se lo pude

clasificar de los siguientes grupos.

1) por el tipo de transacción puede ser

contado o crédito
- terrestre

2) Por Transporte - aéreos

- marítimos
- fluviales

- menor
3) Por la cantidad
- mayor

- interno
4) Por los lugares
- externo

TRANSACCIÓN O ACTOS DE COMERCIO.- La transacción o

actos de comercio es el intercambio de bienes, valores, servicios y

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conocimientos que se realizan entre dos o más personas ya sean
naturales lo jurídicas.

En toda transacción encontramos la parte real y la parte financiera

que constituyen el objeto de esta transacción.

COMERCIANTE.- Llamamos comerciante a la persona natural o

jurídica que básicamente debe tener los siguientes requisitos.

1. Capacidad para contraer obligaciones.

2. Ejercer el comercio habitualmente.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD.- La contabilidad es el arte y la

ciencia de registrar en los libros adecuados (libro diario, libro mayor,
libro inventario etc.) todo el movimiento contable que se da día a día
en una empresa o comerciante, además los libros antes
mencionados se deben llevar un libro de ingresos, de los egresos y
de bancos estos libros son auxiliares de contabilidad.

La contabilidad en una empresa, así este computarizada siempre

debe estar amparada con documentos Fuentes, caso contrario No
tiene validez legal.

PROCESO CONTABLE.- Toda empresa en su aspecto contable

debe seguir los siguientes pasos:
1. Elaboramos un estado de situación financiera (al inicio del
negocio)
2. Registramos todas las transacciones en u n libro diario
3. Pasamos al libro mayor o mayorización
4. Ajustes contables y mayorización correspondiente
5. Balance de comprobación
6. Estado de resultados
7. Estado de Situación financiera final

Además de este proceso contable se deben elaborar documentos

anexos los mismos que son:

- Kardex
- Toma de inventario
- Roles de pago
- Codificación y otros de acuerdo a la necesidad de la Empresa.

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PERSONIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.- Cuando se ha recopilado

todos los documentos fuentes de una empresa se procede ha
personificar cuentas, esto significa darle un nombre a todas las
operaciones similares.
Ejemplos.
1. El dinero en efectivo se lo llama caja
2. El dinero depositado en una cuenta corriente se lo llama banco
3. A todas las cuentas que debemos cobrar se las llama cuentas
por cobrar
4. Todas las cuentas para que estén respaldadas por letras de
cambio, pagares, etc. se los llama documentos por cobrar.
5. Los artículos para la venta se los llama mercadería
6. Los escritorios o sillas se los llama muebles de oficina
7. Si la empresa realiza inversiones se llama inversiones
8. Las máquinas de escribir, calculadoras se las llaman equipos de
oficina
9. Si la empresa tiene un local comercial se llama edificio
10. Si la empresa tiene un terreno se llama terreno
11. Si la empresa tiene autos, camionetas se llaman vehículos
12. Los esferos, papel carbón, papel bond etc. se llaman útiles de
oficina
13. Los gastos que realiza la empresa se los va dando el nombre
de acuerdo a l concepto de cada uno
14. Los ingresos de la empresa igualmente se les da el nombre
de acuerdo a lo que hayan pagado
15. Si debemos pagar alguna cuenta se llama cuentas por pagar
16. Si debemos pagar una letra de cambio se llama documentos
por pagar
17. Si adeudamos sueldos se llaman sueldos por pagar
18. El dinero aportado por los socios se llama capital

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice una lista de 10 cuentas genéricas y personifique las

mismas, no repita las cuentas arriba mencionadas.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

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Luego de personificar las cuentas clasificar estas cuentas en tres

grupos: Activo, Pasivo y Patrimonio

ACTIVO.- Es todo los bienes que pertenecen a la empresa por

ejemplo:

- caja, bancos, mercaderías, vehículos, útiles de oficina, etc.

PASIVO.- Es todo por pagar que tiene una empresa documentos

por pagar, cuentas por pagar, en sí todo lo que es por pagar.

PATRIMONIO.- Es la diferencia o resta que existe entre el activo, el

pasivo es decir el capital de los propietarios dentro de la cuneta de
patrimonio se encuentra el capital, las reservas, etc.

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice una lista de activos, pasivos y patrimonio, utilice las

cuentas arriba mencionadas.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de

existir prácticas iguales, quedan anulados.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

El Estado de Situación Inicial es el primer documento que se

elabora cuando se inicia las actividades de una empresa, y es un
listado de todas las cuentas de un activo pasivo y patrimonio que
inicia una empresa.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Consta del encabezamiento en el cual va:

1. Nombre de la empresa
2. El nombre del documento
3. La fecha en la que se elabora este estado

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Luego se divide en dos segmentos, en el un lado van todos los
activos y en el otro lado van sólo los pasivos y el patrimonio
Ejemplo:

La empresa ATLAS inicial sus operaciones el 1ro de enero del 2006

con los siguientes datos
Dinero 400
Depósito en bancos 600
Artículos para la venta 480
Máquinas de escribir 40
Camioneta avaluada en 320
Deseamos cancelar hipoteca 200

EMPRESA “ATLAS”
Estado de Situación Inicial
Al 1 de enero de 2006
ACTIVOS PASIVOS
Caja 400 Hipoteca por pagar 200
Bancos 600 Total Pasivos 200
Mercadería 480 PATRIMONIO
Vehículos 320 Capital 1640
Equipos de Of:
Total Activos 1840 Total Pas+ Patr 1840

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice un estado de situación inicial, utilice las cuentas arriba
mencionadas.
NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir
prácticas iguales, quedan anulados.

CONTABILIDAD

Concepto.- Es una ciencia que aplica principios generalmente

aceptados, consiste en el registro de transacciones de una
empresa o comerciante, la contabilidad en la actualidad esta
relacionada con otras materias que son: Administración, Economía.
Informática etc.

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La contabilidad permite tomar decisiones en base a sus estados
financieros siempre y cuando la contabilidad este bien llevada. En
nuestro país la contabilidad trabaja en períodos de acuerdo a la
necesidad de cada empresa.

PERIODOS CONTABLES
Los períodos contables es el caso en el cual una empresa cierra
libros y analiza sus resultados determinando, las causas de la
pérdida o ganancia los períodos pueden ser mensuales,
trimestrales, semestrales, o anuales.
LIBROS CONTABLES
Con la contabilidad existen libros principales y libros auxiliares:
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventarios
- Diario de Ventas

Los libros auxiliares son:

- Libro Bancos
- Libro de Egresos
- Libro de Ingresos
- Diario de Compras
- Diario de Ventas

PROCESO CONTABLE
Son todos los pasos que sigue la contabilidad dentro de un período
hasta la entrega final de resultados.
Ester proceso es el siguiente:
- Estado de Situación Inicial
- Libro Diario
- Ajuste-Mayorización
- Balance de Compras
- Estados Financieros

LIBRO DIARIO
Es el registro de las transacciones que se da día a día en una
empresa en forma de asientos contables, siguiendo un orden
sistemático y cronológica, el libro diario es un registro de
transacciones llamado también diario general y la presentación
debe ser nítida ( sin tachones, borrones) Al final de una página se
debe poner la suma de esa página.

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TRANSACCIONES: son intercambios entre dos o más personas

cuantificado en dinero.

RAYADO (SIMPLE) DEL LIBRO DIARIO

FEC DETALLE DEBE HABER

HA

EXPLICACION DE LAS COLUMNAS

La columna fecha.- En está columna registramos el año, el día, en

que se da la transacción.
La columna Detalle.- Aquí registramos el número de asiento
contable y las cuentas personificadas que participaron en la
transacción, al poner las cuentas debemos dejar siempre una
sangría a todas aquellas cuentas del haber.
La columna Debe.- Para encontrar el valor de esta columna nos
ponemos en el plano de que nosotros somos la empresa y nos
hacemos la pregunta. Qué Recibimos. Y el valor que entregamos
colocamos en está columna.
La columna Haber.- En esta columna nos hacemos la pregunta.
Qué entregamos y el valor que entregamos ponemos en está
columna.
Finalmente todo asiento contable tiene su reflexión la misma que es
una explicación lo más detallada y corta posible de lo que estamos
registrando en el asiento contable.

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Ejemplo:
El 3 de enero del año 2004 pagamos luz por 10 dólares.
El 4 de enero del año 2004 compró una máquina de escribir en 400
dólares pagamos en efectivo.

Columna de Referencia.- Se utiliza para anotar el código o número

de la cuenta de acuerdo a un plan de cuentas previamente
elaborado al registrar los asientos contables nos podemos dar
cuenta que existen 3 tipos de asiento.

1. ASIENTOS SIMPLES
2. ASIENTOS COMPUESTOS
3. ASIENTOS MIXTOS

Asiento Simple.- Son aquellos asientos que participan una cuenta

deudora, contra una cuenta acreedora.
Ejemplo:
Se vende una camioneta el 2 de enero en 200 dólares
Asientos Compuestos.- Son aquellos asientos que participan dos o
más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras.
Ejemplo:
Registrar una cuenta con el número de factura 1245-4 del 3 de
enero de un valor de 268 dólares.
Asiento Mixto.- Son aquellos asientos en el que participan una
cuneta deudora contra varias acreedoras.

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice este ejercicio de acuerdo a los temas tratados hasta

esta unidad.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

EJERCICIO:
La empresa “PML”, inicia operaciones el 1 de diciembre del año
2006 con lo siguiente:

Dinero en efectivo 400

Depositado en bancos 600
Artículos para la venta 480

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Una camioneta avaluada en 320
Máquinas de escribir 40
Debemos cancelar una hipoteca por 200

Durante el mes de diciembre las transacciones fueron las

siguientes:

03. - Se vende mercaderías por 40 dólares más el IVA, nos

pagan el 70% del total al contado y el resto con una letra de

cambio.

10. - Se compra cintas de máquina por 1.

Pagamos luz. Agua, teléfono por 200 distribuidos así: 30%

(agua); 50% (luz) y 20% (teléfono).

20. - Compramos mercaderías por 20 más el IVA, pagamos el

60% al contado y el resto a crédito personal.

22. - Se compra una calculadora en 8 más el IVA, pagamos el

50% con cheque y el resto firmamos una letra de cambio.

27. - Vendemos mercaderías por 200 más el IVA, nos pagan el

30% más lo del impuesto al contado y el resto a crédito personal.

30. - Pagamos sueldos a empleados por 30 giramos un cheque

por este valor.

MAYORIZACIÓN

El libro mayor es otro libro contable que obligatoriamente deben

realizar las empresas y consiste en trasladar todas las cuentas del
libro diario al libro mayor, existen dos formas de mayorización que
son:
1. Que se utiliza en formas didáctica dentro de los colegios es
mayorización en T.
2. Que se utiliza en la vida practica y se llama mayorización a
doble folio.

RAYADO A DOBLE FOLIO:

Fech n. Detalle Ref. Movim. Saldos

a. así.
Debe Haber

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La mayorización nos sirve contablemente para determinar los

movimientos de la cuenta mediante un movimiento contable, que
son las sumas o movimientos de los saldos.

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice En el ejercicio anterior la mayorización

correspondiente a doble folio.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Como su nombre lo indica, el balance de comprobación es un

documento contable que sirve para comprobar en forma aritmética
que todas las cuentas estuvieren bien pasadas al libro mayor, el
balance de comprobación viene hacer el punto de partida para los
ESTADOS FINANCIEROS.

ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN:

El balance de comprobación consta de encabezamiento, en el cual

va el nombre de la empresa, el nombre del documento, y la son:
fecha del periodo, luego su rayado consta de siete columnas que
1. En el cual ponemos el número de la cuenta en forma
ascendente.
2. Aquí registramos el número de la cuenta basándonos en los
mayores.
3. Aquí registramos la referencia o código de la cuenta.
4. Y 5. Pertenecen a la suma en la número 4 que corresponde al
Debe, y al Haber.
5. Y 7. Corresponde a los saldos de la columna 6 registramos
cuando el saldo es deudor. En la columna 7 registramos cuando
el saldo es acreedor.

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RAYADO

EMPRESA “PML”
BALANCE DE COMPROBACION
DEL………AL………………………..DEL 2006.

N N. De la DETALL RE Sum Saldos

. cta. E F: as
De DEB HABE DEUD ACREEDOR
Asiento E R OR

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice En el ejercicio anterior el balance de comprobación.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

La Empresa De Servicios.- Son aquellos en las que su actividad

principal está concentrada en la venta de servicios al público
servicios como: aéreo, terrestre.

Servicios De Educación.- Dentro de los colegios particulares e

institutos.

Servicios De Diversión.- discotecas, bares, etc. servicios de

limpieza, servicios de seguridad.
En las empresas de servicios ñas cuentas que más aparecen son
las cuentas de gastos y las cuentas de rentas.

Gastos.- Es todo desembolso monetario que realiza una empresa.

Por ejemplo:
Si utilizamos gasolina para los vehículos aparece la cuenta
combustibles y lubricantes.

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Si pagamos luz, agua, teléfono nos aparece gastos generales o
gastos de servicios básicos las cuentas de gasto siempre van al
debe excepto cuando se termina el período contable para dejar
estas cuentas en cero se llaman asientos de cierre.

Rentas.- Es un ingreso monetario o crediticio para una empresa, las

rentas se originan por los servicios que prestan las empresas las
rentas van siempre a lado del haber en los asientos de cierre
cuando saldamos cuentas las rentas en la empresa pueden
originarse por un servicio prestado (renta de servicio), por intereses.
(Renta de Interés).

Luego se determinan la utilidad de la empresa de servicio sumando

todos los gastos o egresos, si los ingresos son mayores que los
egresos existen utilidad en la empresa.
Si los egresos son mayores que los ingresos existe una pérdida en
la empresa.
Ejemplo:

Supongamos que dentro de un período una empresa tenga

ingresos de 100 y egresos por 80 esto quiere decir, que la empresa
tiene una utilidad de 20 dólares.

Y lo contrario si una empresa tiene un egreso por 120 y los ingresos

por 110 quiere decir que una empresa tiene una pérdida de 10.
PLAN DE CUENTAS

CONTENIDO

Plan General de Cuentas

Definición
Importancia
Estructura del Plan de Cuentas
Nivel Superior
El Grupo
La Situación Financiera
La Situación Económica
El Subgrupo
Si se trata de Activo
Si se trata del Patrimonio
Si se trata del Pasivo

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Si se trata de las Rentas
Si se trata de los Gastos y Costos
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio y Capital
4 Ingresos
5 Egresos
Materiales y Servicios
Varios
Otros Egresos
Otros Ingresos

PLAN GENERAL DE CUENTAS

DEFINICION

Constituye un listado, lógico y ordenado de las cuentas del libro

Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad
específica con su denominación y código correspondiente.
Si bien todo plan obedece a la imaginación se fundamenta en
hechos reales. En tanto la imaginación implica errores, el plan debe
estar acompañado de ajustes para que se acerques a la realidad.

IMPORTANCIA

El plan de cuentas como medio de consulta produce enormes

beneficios a los propios contadores que tendrán en él un
instrumento que facilita sus tareas y les permite presentar a la

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Gerencia, estados financieros y estadísticos de gran utilidad, dentro
del marco del principio contable denominado consistencia.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

El plan de obedecer a las necesidades de información actuales y

futuras de un ente, y se elaborara a la luz de un estudio previo que
permita conocer las metas, particulares, políticas de
comercialización, perspectivas de crecimiento, etc. , de tal forma
que un plan de cuentas debe ser especifico y particularizado. En
todo caso, su estructura debe partir de agrupamientos
convencionales que al ser jerarquizados presenten un nivel superior
y un segundo nivel.

Nivel superior

El grupo

Esta dado por términos de la situación financiera y económica en

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este orden.

La situación financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio

La situación económica
Ingresos o rentas
Gastos
Costos industriales (solo para empresas industriales)

Adicionalmente el séptimo grupo estaría dado por las cuentas de

orden. En las que se registran garantías mercaderías que nos han

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entregado en consignación, encargos, etc.
Segundo Nivel

El subgrupo
Esta dado por la división racional de los grupos, efectuada bajo
algún criterio de uso generalizado, de la siguiente manera.

Si se trata de activo.

Se lo desagrega bajo el criterio de liquidez en:

Activo Circulante
Activo Fijo o inmovilizado
Otros activos

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Si se trata del patrimonio.

Se lo desagrega bajo el criterio de inmovilidad, en:

Capital
Reservas
Superávit de capital
Resultados

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Si se trata del pasivo.

En la misma forma se lo clasifica bajo el criterio de liquidez, en:

Pasivo circulante, corriente o a corto plazo.

Pasivo fijo, inmovilizado o a largo plazo
Otros pasivos

Si se trata de las rentas.

Se lo divide en:

Rentas operativas
Rentas no operativas

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Si se trata de los gastos y costos.

Se lo desagrega en:

Operaciones
No operaciones

1. ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
CAJA CHICA
CAJA CHICA OFICINA
CAJA DOLARES

[Link].02. BANCOS MONEDA NACIONAL

BANCO PICHINCHA
BANCO POPULAR
BANCO DEL PACIFICO

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BANCO MONEDA EXTRANJERA
BANCO PACIFICO USD
BANCO FRITS NATIONAL BANK
BANCO BAHAMAS
INVERSIONES
BANCO DEL PACIFICO
BANCO BAHAMAS
ACTIVO EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES CREDITO
PRESTAMOS EMPLEADOS
PRESTAMOS ACCIONISTAS
ANTICIPO CONTRATISTAS
ANTICIPO IMPUESTOS
ACTIVO REALIZABLE
INVENTARIOS
MATERIA PRIMA
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTO TERMINADO
IMPORTACIONES EN TRANSITO

[Link].01. OTROS
ACTIVO FIJOS
ACTIVO DEPRECIABLE
VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTACION
MUEBLES Y ENSERES

1.2.02. DEPRECIACION ACUMULADA

VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTACION
MUEBLES Y ENSERES
OTROS ACTIVOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
GASTOS DE CONSTITUCION
SEGUROS
INTERESES

1.3.02. ACTIVOS DIFERIDOS

PATENTES Y MARCAS
INVESTIGACION

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2. PASIVO
PASIVO CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES NACIONALES
PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA
ANTICIPOS CLIENTES
VARIOS
BENEFICIOS SOCIALES
SUELDOS POR PAGAR
15% UTILIDADES
APORTES IESS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
DECIMO QUINTO SUELDO
VACACIONES
FONDOS DE RESERVA
INDEMNIZACIONES
IMPUESTOS FISCALES
10% IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE
IMP. RENTA EMPLEADOS
IMP. RENTA EMPRESA

2.01.04. OTROS PASIVOS

PASIVO LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR
BANCO DEL PACIFICO

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____________________________________________________________________________________
BANCO POPULAR
COFIEC

3. PATRIMONIO Y CAPITAL
CAPITAL
SOCIO 1
SOCIO 2
RESERVAS
LEGAL
ESTATUTARIAS
FACULTATIVAS
OTRAS RESERVAS
SUPERAVIT
POR REVALORIZACIONES
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
CORRECCION MONETARIA
RESULTADOS
EJERCICIOS ANTERIORES
EJERCICIO ACTUAL
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

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____________________________________________________________________________________

4. INGRESOS

4.01. INGRESOS OPERACIONALES

PRODUCTO 1
PRODUCTO 2
PRODUCTO 3

COSTOS DE PRODUCCION
COSTOS PRODUCTOS 1
COSTOS PRODUCTOS 2
COSTOS PRODUCTOS 3

5. EGRESOS

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
GASTOS DE ADMINISTRACION
BENEFICIOS SOCIALES
SUELDOS
APORTES PATRONALES
HORAS EXTRAS
VACACIONES
FONDOS DE RESERVA
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO

MOVILIZACION
OTROS

MATERIALES Y SERVICIOS

ARRIENDOS
LUZ
AGUA
TELEFFONOS-FAX-INTERNET
LEGALES
HONORARIOS
PUBLICIDAD
REVISTAS-PERIODICOS
CORRESPONDENCIA
UNIFORMES
LIMPIEZA

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____________________________________________________________________________________
TRABAJOS OCASIONALES
GASTOS DE ATENCION
GASTOS DE VIAJE
MOVILIZACION
MANTENIMIENTO Y REPARACION VEHICULOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION COMPUTADORAS
MANTENIMIENTO Y REPARACION M. Y ENSERES
FOTOCOPIAS
UTILES DE OFICINA

VARIOS

DEPRECIACION VEHICULOS
DEPRECIACION E. COMPUTACION
DEPRECIACION M. Y ENSERES
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
GASTOS DEVENGADOS

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____________________________________________________________________________________

OTROS EGRESOS

EGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES BANCARIOS
SOBREGIROS BANCARIOS
IMPUESTOS
INTERESES

OTROS INGRESOS

INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES
COMISIONES
VENTA DE ACTIVOS FIJOS

CONTABILIDAD GENERAL

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ACTIVIDA
DES:

1.- DESARROLLO DE UN PLAN DE

CUENTAS

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO
CORRIENTE
1.1.1 ACTIVO
DISPONIBLE
[Link] Caja
[Link] Caja
Chica
[Link] Bancos

1.1.2 ACTIVO
EXIGIBLE
[Link] Inversiones Financieras
. Corto Plazo
[Link] Inversiones Largo
Plazo
[Link] Clientes
[Link] Cuentas por
Cobrar
[Link] Documentos por
Cobrar
[Link] Documentos por Cobrar
Largo Plazo
[Link] IVA
Compras
[Link] Crédito
fiscal

1.1.3 REALIZ
ABLE
[Link] Compras
.
[Link] Mercade
rías
[Link] Inventario de Suministros y

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____________________________________________________________________________________
Materiales

1.2 ACTIVO
FIJO
1.2.1 EDIFICI
OS
1.2.2 VEHICU
LOS
1.2.3 EQUIPO DE
OFICINA
1.2.4 UTILES DE
OFICINA
1.2.5 DEPRECIACION ACTIVOS
FIJOS
[Link] Deprec. Acum.
Edificio
[Link] Deprec. Acum.
Vehículo
[Link] Deprec. Acum. Muebles de
Oficina
[Link] Deprec. Acum. Equipo
Oficina
1.2.6 MUEBLES DE
OFICINA

1.3 OTROS ACTIVOS

1.3.1 SEGUROS PREPAGADOS
1.3.2 IRF ANTICIPO IMPUESTO
RENTA
1.3.3 PUBLICI
DAD
1.3.4 SEGUR
OS
1.3.5 ARRIENDO PAGADO POR
ANTICIPADO
1.3.6 GASTOS DE
CONSTITUCION Y
ORGANIZACIÓN
1.3.7 MATERIAL DE ASEO Y
LIMPIEZA

2 PASIVO
2.1 PASIVO CORTO

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
PLAZO
2.1.1 IVA
Ventas
2.1.2 Retenciones por
Pagar
2.1.3 Proveed
ores
2.1.4 anticipo Clientes
2.1.5 Documentos por
Pagar
2.1.6 15% Participación
empleados
2.1.7 Dividendos por Pagar
Socios
2.1.8 IRF Por Pagar

2.2 PASIVO LARGO

PLAZO
2.2.1 Préstamos Bancarios Largo
Plazo
2.2.2 Hipotecas por
Pagar

2.3 OTROS PASIVOS

2.3.1 Arriendos
Cobrados

3 PATRIM
ONIO
3.1 Capital
Social
3.2 Reserva por Revalorización
Patrimonio
3.3 Reservas Legales
3.4 Reservas
Facultativas
3.5 utilidad Presente
ejercicio
3.6 Pérdida Presente
Ejercicio
3.7 Utilidad ejercicios anteriores
3.8 Pérdida ejercicios anteriores
3.9 Donación de

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
Capital
3.10 Donaciones
Recibidas

4 INGRES
OS
4.1 Devolución Ventas
4.2 Intereses
Ganados

5 EGRES
OS
5.1 Movilización y
Transporte
5.2 Sueldos de
Administración
5.3 Gastos Bancarios
5.4 Ventas
5.5 Intereses Pagados
5.6 Devolución
Compras
5.7 Servicios Básicos
5.8 Transporte
Compras
5.9 Anticipo
Proveedores
5.10 Anticipo Empleados y
Trabajadores
5.11 Comisiones
Pagadas
5.12 Arriendos
Pagados
5.13 Beneficios sociales de
administración
5.14 Beneficios Sociales
Vendedores
5.5 Sueldos
Vendedores

6 RESULTADOS
6.1 Costo de ventas
6.2 Pérdidas y
Ganancias

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
6.3 Ganancia Bruta en
Ventas

RESUMIENDO LOS QUE ES UN PLAN DE CUENTAS

Se le conoce también como código de cuentas y es darle un
número a cada grupo de cuentas (activo, pasivos, patrimonio,
ingresos, egresos) así como también las cuentas generales activos
corrientes, activos fijos.
Cuentas Principales.- caja, bancos, cuentas por cobrar.
Las Subcuentas.- que utilizan en una empresa caja chica, clientes.
El número de dígitos varía de acuerdo a la necesidad de cada
empresa.
El Primer Dígito.- y el principal para cada grupo de cuentas es el
siguiente:

ACTIVOS 1
PASIVOS 2
PATRIMONIO 3
INGRESOS 4
EGRESOS 5

EJERCICIO NUMERO DOS DE PLAN DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS DE UNA EMPRESA

N. NOMBRE DE LA CUENTA CODIGO DE CUENTA

1 ACTIVO
1.10 ACTIVOS CORRIENTES
Caja Bancos 1.101
Inversiones financieras temporales
1.120
Cuentas y documentos por cobrar a clientes
1.130
Menos para cuentas y documentos incobrables
1.131
Inventario de materia prima 1.140
Inventario de productos en proceso
1.150
Inventario de suministros y materiales
1.160

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
Inventario de productos terminados
1.170
Mercaderías en tránsito 1.180
Menos provisión por baja de inventarios
1.181

1.20 ACTIVOS FIJOS

Terreno 1.201
Maquinaria y equipos 1.202
Construcciones en curso
1.203
Edificios e instalaciones
1.204
Muebles y enseres 1.205
Vehículos 1.206
Otros activos fijos 1.207
REVALORIZACIONES
Terrenos 1.221
Edificios 1.222
Maquinaria y equipos 1.223
Otros activos fijos 1.224
1.30 OTROS ACTIVOS
Gastos de organización y construcción
1.501
Gastos de investigación
1.502
2 PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Proveedores 2.101
Obligaciones por pagar
2.103
Dividendos por pagar 2.104
Utilidades de los trabajadores
2.105
Impuestos y Leyes Sociales
2.107
2.20 PASIVOS NO CORRIENTES
Cuentas por pagar 2.201
Obligaciones emitidas 2.207
Otros 2.208
2.30 PASIVOS DIFERIDOS
Utilidades por realizar 2.301
Otros 2.302

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
2 PATRIMONIO
3.10 CAPITAL
Acciones o participaciones 3.101
Capital suscrito No pagado 3.103
Acciones propias adquiridas 3.104
3.20 RESERVAS
Reserva Legal 3.201
Reservas Facultativas 3.202
Otras Reservas 3.203
3.30 SUPERAVIT
Revalorización de activos 3.301
Otros 3.302
3.40 RESULTADOS
Utilidades acumuladas de ejercicios anteriores
3.401
Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores
3.402
Utilidad o pérdida del ejercicio 3.403
INGRESOS
4 VENTAS
40 VENTAS BRUTAS
En el país 40.01
Menos devoluciones y descuentos en ventas 40.02
Utilidades realizadas por ventas a plazos 40.03
41.1 COSTO DE VENTAS
Inventario inicial 41.10
Compra de productos terminados en el país 41.20
Menos inventario final 41.40
42 COSTO DE PRODUCCION
5.3 GASTOS
Sueldos y salarios 5.301
Beneficios Sociales 5.302
Comisiones 5.303
Publicidad propaganda 5.304
Depreciación de activos fijos 5.310
Otros 5.320
5.5 GASTOS FINANCIEROS
Intereses y comisiones 5.501
Otros gastos financieros 5.502
5.6 GASTOS No OPERACIONALES
Intereses por inversiones temporales 5.601
Otros 5.703

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice En el ejercicio anterior (empresa pml.) El plan de

cuentas.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

El registro de la entrada original de la empresa de servicios

Las empresas que ofrecen servicios como parte de sus

transacciones, requieren de registros de contabilidad especiales,
para obtener mejores resultados con menor esfuerzo los registros
más aconsejados son:

1. El Diario General
2. El Diario Columniario de Caja
3. El Diario Multicolumnario

El Diario General.- Se encarga de revisar los siguientes registros:

1. Registro de Estado de Situación Inicial

2. Corrección de Errores
3. Transacciones Mixtas
4. Asientos de Ajuste
5. Centralización al final del mes de los registros de diario de
columnario de caja y del multicolumnario.

ASIENTOS DE CIERRE

Como su nombre lo indica los asientos de cierre nos sirve en las

empresas de servicios para cerrar los gastos y las rentas que
incurrió la empresa en un periodo contable y también determinamos
la utilidad bruta del ejercicio.

ASIENTOS MODELOS:
-1-

RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
A) GASTOS (detallamos gastos) xxxx

Reg. El cierre de todos los gastos.

-2-
RENTAS (detallamos todas las rentas) XXXX
A) RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
Reg. El cierre de todas las rentas.

-3-
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
A) UTILIDAD BRUTA EJERCICIO XXXX
Reg. La utilidad del ejercicio, cuando hay utilidad.

Si la Empresa tuvo perdida en el periodo contable, el asiento es el

siguiente:
-4-
PERDIDA DEL EJERCICIO XXXX
A) RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
Reg. La perdida bruta en el ejercicio.

RECUERDE SOLO DEBE UTILIZAR EL ASIENTO 3 O EL

ASIENTO 4 DE ACUERDO AL RESULTADO DE LA EMPRESA,
COMO SABEMOS SI HAY UTILIDAD O PERDIDA; SI LAS
RENTAS SON MAYORES A LOS GASTOS, HAY UTILIDAD, SI
LOS GASTOS SON MAYORES A LAS RENTAS HAY PERDIDA.

AJUSTES

Concepto.- Es dejar una cuneta con su saldo real al final de un

período contable, los ajustes siempre deben registrarse al último día
de un ejercicio contable.
Característica.- Los ajustes se basan en cálculos matemáticos,
aporte del respectivo asiento y es necesario siempre tomar en
cuenta dos aspectos:

1. Fecha en la que se realiza el contrato

2. Como cierra libros una empresa

Tipos de Ajustes.- Existen tres tipos de ajustes:

1. Ajuste a la cuenta mercaderías

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
2. Ajuste de Diferidos
3. Ajuste De Acumulados

Ajustes de Diferidos.- Los ajustes diferidos se dan cuando la caja se

mueve con anterioridad a la consideración del gasto y de la renta

Ejemplo.

Publicidad pagada por adelantado, útiles de oficina, Suministros y

materiales.

Ajustes Acumulados.- Este tipo de ajustes es cuando la cuenta caja

se mueve con posterioridad a la consideración del gasto o de la
renta.

Ejemplo

Intereses acumulados por pagar o por cobrar

Se debe indicar también que dentro de los ajustes acumulados

aparece la depreciación de los activos fijos.

Depreciación de los Activos Fijos

La depreciación es el desgaste que tienen los activos debido a su

uso existen varias formas de diferencia por ejemplo:
Depreciación con valor residual etc.
Pero de acuerdo a la Legislación Ecuatoriana vigente a la fecha se
acepta un solo tipo de depreciación la misma que se le conoce por
coeficiente.

EJERCICIO

La empresa “ABC” inicia operaciones el 1ro de enero del 2004

Dinero en efectivo 40
Dinero depositado en el banco 60
Equipos de Limpieza 30
Camioneta avaluada en 250
S e debe cancelar una hipoteca 200

La actividad principal de la empresa es prestar servicios de limpieza

y las transacciones durante el mes fueron.

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________

Enero 5. Presta servicios por 75 más el IVA que nos pagan el 70%
del total del contado y el resto se firma una letra de cambio a 60
días plazo con el 4% de Interés mensual.

Enero 12. Se paga por combustibles y lubricantes se paga un

cheque de 4.
Enero 15. Se da un anticipo de 20 giramos un cheque
Enero 17. Se paga por arriendo 12 correspondiente a dos meses.
Enero 20. Se adquiere suministros y materiales por 70 se gira un
cheque.
Enero 25. Nos cancelan documento pendiente de pago más los
intereses correspondientes.
Enero 27. Cobramos una comisión adelantada por 10 la misma que
corresponde a dos meses.
Enero 30. Pagamos sueldos por 450 se gira un cheque

La empresa cierra libros mensualmente, se pide:

Estado de Situación Inicial
Elaboración de un plan de cuentas
Libro diario codificado
Mayorización a doble folio
Balance de Comprobación
Ajustes Contables
Balance de Comprobación Ajustado
Estado de Situación Financiera Final
Estado de Resultados
Estado de Pérdidas y Ganancias
Asientos de cierre
Mayorización de los asientos de cierre

NOTA: En caso de que el ejercicio genere una utilidad, sobre la

base de esta utilidad se debe realizar el cálculo de las utilidades
para los trabajadores y el pago del, impuesto a la renta.

PRACTICA PARA EL ESTUDIANTE:

Realice Este ejercicio tomando en cuenta todo lo aprendido por

usted.

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________

EMPRESA DE SERVICIOS
S.J.M.
INICIA SU ACTIVIDAD EL 2 FEBRERO DEL 2004.

LA EMPRESA SE CONSTITUYE EL 2 DE FEBRERO DEL 2003.

CON LAS SIGUIENTES APORTACIONES DE LOS SOCIOS:

SOCIO 1 MUEBLES POR $ 5000

COMPUTADORA $ 3000
EFECTIVO $ 10000

SOCIO 2 VEHICULO $
10000
EFECTIVO $ 8000

TRANSACCIONES:

3 de febrero Se deposita los aportes del efectivo de los socios

3 de febrero Se paga arriendo de las oficinas a la Empresa Jr por

800 + IVA y RET.

4 de febrero Se abre caja chica por $ 200.

5 de febrero Se cancela luz por $ 80.

6 de febrero Se cancela teléfono $ 120.

9 de febrero Cobramos factura 001 por honorarios a la Empresa

ABC por $ 550 +IVA Y RET.

10 de febrero Se compra material de oficina por $ 250 a PACO

+IVA Y RET.

11 de febrero Se elabora facturas en la imprenta 331 por 220

+IVA Y RET.

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
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12 de febrero Se paga movilización al Gerente por $ 50.

13 de febrero Se paga patente municipal por $ 100.

14 de febrero Se paga honorarios al abogado por constitución de

la empresa por $ 200 + IVA Y

RET.

17 de febrero Se cobra facturas 002 por honorarios a Jaime

Pérez por $ 150 +IVA Y RET.

18 de febrero Compramos central telefónica para la empresa en

$800 +IVA Y RET.

19 de febrero Se paga por arreglo de instalación eléctrica por $

100 + IVA Y RET.

20 de febrero Se cobra facturas 003 a COMPUSEG por

honorarios por $ 800 +IVA Y RET.

21 de febrero Se paga comisiones a vendedores por $ 80 +IVA Y

RET.

24 de febrero Se cobro factures 004 a PREDESEG por $1000

+IVA Y RET.

25 de febrero Se compra maquina de escribir para la secretaria

por $ 250 +IVA Y RET.

26 de febrero Se cobra facturas005 por honorarios a

INTERCLAIMS por $ 500 +IVA Y RET.

27 de febrero Se paga sueldos:

GERENTE $ 600

SECRETARIA $ 250 mas

beneficios de ley.

CONSERJE $ 150

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
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SE PIDE:
ESTADO DE SITUACION INICIAL
LIBRO DIARIO: Asientos Normales, asientos de cierre y asientos de
ajustes
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
ESTADO DE SITUACIO FINANCIERA FINAL
ANEXOS:
Rol de Pagos
Planilla de aportes al Iess

NOTA: Se le recuerda que la práctica es personal, en caso de existir

prácticas iguales, quedan anulados.

CONTABILIDAD COMERCIAL

EMPRESAS COMERCIALES.- Son aquellas personas que se

dedican a la comercialización de mercaderías es decir a obtener
una ganancia en ventas por esas transacciones.
EJEMPLO:
Supermaxi, Artefacta, etc.
El sistema de contabilidad que puede llevar la empresa comercial
puede ser de dos formas:
1. El sistema de cuenta única en la cual intervienen mercaderías
tanto para compras, como para ventas registrado en el Debe
todas las adquisiciones e mercaderías y en el Haber todos los
expenso de mercaderías igualmente que las devoluciones tanto
de compras como de ventas.
2. SISTEMA DE CONTABILIDAD que se pude llevar se lo conoce
como sistema de CUENTA MULTIPLE mediante está cuenta
aparecen dos cuentas principales son compras en la cual se
registra todo de egresos de mercaderías y ventas.

Las cuentas subsidiarias son.

- Descuento compras, descuento ventas
- Devolución en compra, devolución en ventas
- Transporte en compras, transporte en ventas

La cuenta mercadería mediante este sistema aparece solo en dos

momentos al inicio de un período como inventario inicial de

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
____________________________________________________________________________________
mercaderías y al final de este período como inventario inicial de
mercaderías y al final de este período como inventario final de
mercaderías, el inventario final de mercaderías de un período
contable se llama inventario inicial de mercaderías del siguiente
período.

VALORIZACIONES

Las valorizaciones se realizan con el método fifo, lifo y promedio

ponderado, también se calcula el último precio.
METODO FIFO.- Este método determina las primeras mercaderías
en entrar deben ser las primeras en salir, sus siglas están en inglés
y castellano y son las siguientes PEPS.
METODO LIFO.- Sus siglas están en inglés y castellano y esto
quiere decir últimas en entrar y primeras en salir.
Sus siglas en castellano son: UEPS.
Ejemplo: La empresa “x” tiene como inventario
20000 a 2 dólares c/u es al 1 d junio
Junio 10. Compra 15000 a 0.64 c/u
Junio 15. Vende 1700 artículos
Junio 20. Compra 18000 a 0.68 c/u
Junio 30. Vende 9000

RAYADO:

F Concepto I EGR SALD

E NGRE EOS OS
C SOS
C P/U C P/U P/T C P/U P/T

ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
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El último paso del proceso contable es la presentación de los

Estados Financieros, los mismos que deben estar firmados al final
de ellos por el gerente y por el contador de la empresa.
EL ESTADO FINANCIERO.- Llamado estado financiero o balance
general debe ir con anexos entre los principales anexos tiene la
conciliación bancaria un desglose por las cunetas por cobrar
llamadas análisis de vencimiento, un desglose de los documentos
por cobrar, un desglose de las cuentas por pagar y los documentos
por pagar para el ESTADO DE PERDIDAS OGANANCIAS O EL
ESTADO DE RESULTADOS.

Estado de Pérdidas o Ganancias

Período: enero 1 Al 3 de 2001-01-12

Ventas Brutas
- Devolución en ventas
- Descuento en ventas
Ventas Netas
- Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderías
Compras netas
Compras
- Devolución en compras
- Descuento en compras
Inventario final de mercaderías
- Utilidad Bruta en ventas
- Gastos generales de Administración
Sueldos
Aporte Patronal
Beneficios Sociales
Gasto de mantenimiento
Arriendo
Depreciaciones de edificios
Depreciación muebles y enseres
Depreciación equipos de oficina
Gto. Provisión cta. incobrable
- Gto. ventas
Publicidad
Comisiones
- Utilidad neta en operaciones

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MATERIA: CONTABILIDAD CUARTO CURSO
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- Gastos financieros
Intereses a proveedores
- Utilidad neta en operaciones
+ Ingresos extraordinarios
Intereses ganados
Renta arriendo
- Egresos extraordinarios
- GANANCIA NETA DEL PERIODO
- 15% participación Trabajadores
- 25% Impuesto a la renta
- Utilidad
- 10% Reserva Legal
-
UTILIDAD REPARTIBLE PARA LOS SOCIOS

………………. ……………………
GERENTE
CONTADOR

ACTIVOS MONETARIOS.- Son activos monetarios todas aquellas

cuentas que representan bienes o derechos tales como: Cuentas
por cobrar, incluyendo anticipos e impuestos a la renta.
ACTIVOS No MONETARIOS.- Son activos monetarios todas
aquellas cuentas de activo susceptibles de sufrir variaciones en
su costo de adquisición o valor nominal estos son los inventarios,
los cargos diferidos, el derecho de llaves, todos los activos fijos,
activos en moneda extranjera
PASIVOS MONETARIOS.- Son pasivos monetarios todas aquellas
cuentas que por su naturaleza habrán de liquidarse por un valor
igual al nominal, ejemplo: las cuentas por cobrar.
PASIVOS No MONETARIOS.- Son aquellas cuentas susceptibles
de sufrir variaciones en su valor nominal, ejemplo: los anticipos,
recibos.
PATRIMONIO.- Involucran los rubros del balance que hacen
relación con aportes directos e indirectos de los propietarios,
socios o accionistas tales como: capital pagado, aportes para
futuras capitalizaciones reservas legales.

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