UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DECIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
OBLIGATORIAS
CURSO:
Finanzas Publicas
PROFESOR:
Rolando De La Cruz
INTEGRANTES:
 Parimango Agreda, Manuel
 Mendieta Meléndez, Karol
 Miranda Leyva, Hitaty Sugeily
 Rodríguez Orbegoso, Suni Yacelin
 Mendoza Guerrero, Junior
 Rojas Rodriguez, Linda Reyna
 Mostacero Uriol, Virginia
 Ventura Blas, Rony
 Villanueva Gonzales, Darwin
 Zabaleta Amaya, Ulises Efrain
 Ortiz Noriega, Jhesica
 Vargas Saavedra, Ximena

2020
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INDICE

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INTRODUCCIÓN

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I. DEFINICION

Las finanzas públicas son la disciplina que se enfoca en la obtención de ingresos,

realización de gastos y gestión de la deuda pública de un Estado.

Es decir, esta rama de las finanzas se centra en dos frentes que son competencia del
Gobierno: la recaudación de impuestos y el gasto público. Dependiendo de ambos, se
puede generar un déficit público o superávit público. Si hay superávit fiscal
tendremos ahorro público. Por el contrario, si existe déficit, aumentará la deuda
pública.

Las finanzas públicas deben tener como uno de sus objetivos principales un
presupuesto público sostenible en el tiempo. Es decir, no debería generarse una
deuda pública que en el largo plazo obligue, por ejemplo, a elevar impuestos o a
recortar beneficios a los ciudadanos.

En ese sentido, parte de las tareas de las finanzas públicas es definir las herramientas
de financiamiento del Estado. Se puede optar, por ejemplo, por la emisión de bonos
soberanos.

II. COMPONENTES DE LAS FINANZAS PUBLICAS

Ingreso público

El ingreso público es la cantidad total de recursos que recibe el sector público.

Por un lado, el Gobierno debe gestionar la recaudación de impuestos, tratando de

establecer un sistema con equidad impositiva. Es decir, se debe tratar el contribuyente
en función a su situación económica.

Para definir el sistema tributario se debe tomar en cuenta que una elevada carga
tributaria puede incentivar a que los ciudadanos realizan sus actividades económicas
en la informalidad. Esto, para evitar el pago de altos impuestos.

Gasto público

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El gasto público es la cuantía monetaria total que desembolsa el sector público para
desarrollar sus actividades

Las finanzas públicas también se encargan de la definición del presupuesto estatal.

Este debe buscar satisfacer, en principio, las necesidades básicas de todos los
ciudadanos, como salud, educación y seguridad.

Asimismo, el Estado debe promover proyectos de inversión que eleven la

productividad del país en el largo plazo. Esto se da, por ejemplo, con el desarrollo de
infraestructura y con la inversión en innovación.

Debe tomarse en cuenta además que los ciudadanos se verán más incentivados a
pagar impuestos si perciben que el Estado usa los recursos recaudados en beneficio
de la población.

El Gobierno debe tomar entonces todo esto en consideración en la estructuración del

presupuesto estatal, que usualmente se hace cada año. Aunque también se pueden
desarrollar planes de periodos más largos, como quinquenales.

Deuda Publica

La deuda pública o deuda soberana es la deuda total que mantiene un Estado con
inversores particulares o con otro país.

La deuda pública total de un país es la deuda de todo el conjunto de las

administraciones públicas.

Cuando un Estado incurre en déficit público porque ha gastado más de lo que ha

ingresado, necesita encontrar una fuente de financiación ajena y para ello realiza
emisiones de activos financieros. Lo más común es que un Estado financie ese déficit
mediante emisiones de títulos de deuda (letras del tesoro, bonos u obligaciones).

El tipo de interés de estas emisiones dependerá de la confianza que tengan los

mercados en que el Estado va a devolver el dinero.

La deuda publica Aumenta si hay un déficit publico y se reduce si hay un superávit

público.

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[Link]

Necesidad publica

Son aquellas necesidades de satisfacción colectiva, puesto que es necesario

que el Estado las resuelva.

Aquí le daremos la razón a la existencia del estado, esto se debe a que nacen
del acto de vivir en una sociedad, aunque todos sabemos que el individuo por
sí solo no había sido capaz de satisfacer todas sus necesidades, es por esto
que se dio por fuerza de necesidad la existencia de un gobierno.

Esto para que promoviera la solución de cualquier tipo de problemas, estos son
unos requisitos sociales de interés colectivo importante, son fundamentales
para todo el desarrollo y sustento de una comunidad.

Servicios Públicos

Son el conjunto de acciones que realiza el Estado para satisfacer el interés público,
que son exclusivas e indelegables y cuya prestación es gratuita. Por ejemplo, la
Educación.

Los servicios públicos son administrados por el Estado a través de instituciones

públicas creadas para tales fines, aunque también pueden recaer en las empresas
privadas, siempre y cuando estas se sujeten al control, vigilancia y fiscalización del
Estado, y cumplan con las normas y leyes vigentes.

La importancia de los servicios públicos radica en la necesidad de satisfacer

determinadas exigencias para el buen funcionamiento de la sociedad, y para favorecer
y realizar efectivamente el ideal de igualdad y bienestar.

Política fiscal

La política fiscal es una disciplina de la política económica centrada en la gestión de

los recursos de un Estado y su Administración. Está en manos del Gobierno del país,
quién controla los niveles de gasto e ingresos mediante variables como los impuestos
y el gasto público para mantener un nivel de estabilidad en los países.

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A través de la política fiscal, los gobiernos tratan de influir en la economía del país.
Controlando el gasto y los ingresos en los diferentes sectores y mercados con el fin de
lograr los objetivos de la política macroeconómica.

III. IMPORTANCIA

Las finanzas públicas juegan un papel importante en las decisiones del gobierno, ya
que esta estudia la forma como el Estado se financia e invierte los recursos que
percibe como ingresos.

Las finanzas públicas empiezan a desempeñar un papel trascendental en el manejo de

los Estados, ya que estas son aquellas herramientas que tiene un gobierno para poder
ejecutar su presupuesto y conducir la economía hacia las metas propuestas.

En efecto, esto permite a los gobiernos contar con indicadores que reflejen el
comportamiento y tendencia de la economía. Dichos comportamientos son manejados
y regulados por las políticas económicas de un país y para este caso, la política
esencial de manejo en las finanzas públicas es la fiscal, definida como las medidas
implementadas por el sector público para financiarse e invertir los recursos que recibe.

Se podría decir que la influencia que tiene las finanzas públicas en la economía y
mercado de un país es de mucha relevancia, ya que las políticas económicas no
pueden ir separadas y cualquier decisión que se tome afectará según sea el caso las
políticas enunciadas en el párrafo anterior.

En conclusión, las finanzas públicas, son aquellas tomas de decisiones que se dan en
el sector público sobre el ingreso y gasto (liquidez) y como estas influyen o impactan
en la economía de un país, ya que por medio de los presupuestos públicos, se deben
tomar decisiones si de endeudarse se trata o por el contrario aumentar los impuestos
con el fin de poder ejecutar lo planeado por el gobierno y que cubra cada sector de un
país, eso sí, sin descuidar las metas propuestas y objetivos fijados por el gobierno en
materia de inflación, precios, crecimiento, inversión, consumo y tasa de interés.

[Link]
importancia-estado/

IMPUESTO RECAUDADOS POR EL GOBIERNO NACIONAL

Xime

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Uli

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

El impuesto Especial a la Minería grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos
de la actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos
en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los autoconsumos y
retiros no justificados de los referidos bienes.

¿Quiénes son sujetos obligados al pago del IEM – Impuesto Especial a la

Minería?

Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos
según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, aprobado por decreto supremo N° 014-92-EM y modificatorias
también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.

Periodicidad del Impuesto Especial a la minería

La periodicidad del Impuesto Especial a la Minería es trimestral. Para el efecto, se

detallan los trimestres calendarios: Enero-Marzo, Abril-Junio, Julio-Setiembre,
Octubre-Diciembre.

Nacimiento de la Obligación tributaria

La obligación del pago del impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-
diciembre.

Base Imponible

La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera.

Utilidad Operativa

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales

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(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de
la Producción Vendida)

(-) Gastos de Ventas

(-) Gastos Administrativos

(-) Depreciaciones y Amortizaciones

(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de

naturaleza similar.

  (+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones

  (+) Intereses Capitalizados

  (+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.

  (+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida

probable de la mina.

Tasa Efectiva Aplicable

El IEM se determinará trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa trimestral

de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo señalado en
el Anexo de la Ley.  Esta tasa es establecida en función al margen operativo del
trimestre.

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Margen Operativo

Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos generados

por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos (2) decimales.

Plazo para presentar la Declaración Jurada y pago trimestral del IEMLos sujetos de la
actividad minera tienen la obligación de presentar la declaración y efectuar el pago en
moneda nacional del Impuesto Especial a la Minería (IEM) correspondiente a cada
trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligación, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que
determine la SUNAT.

Caso Práctico

La empresa La Cumbre SAC tiene el siguiente estado pérdidas y ganancias del

trimestre julio-setiembre 2016:

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La Cumbre SAC
Estado de resultados del 1 de julio al 30 de setiembre del 2016 (extracto)
(en soles)

Ventas                                              9,000,000

Costo de ventas                             -6,500,000
Utilidad bruta                                2,500,000
Gastos de admiración                  -180,000
Gastos de ventas                               -80,000
Otros ingresos y/o gastos                    -5,000
Utilidad operativa                           2,235,000
Gastos financieros                                 -9,000
Result. antes de part. e imptos     2,226,000

Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/ 30,000 (retiros no justificados).

Se pide determinar el monto del impuesto del trimestre julio-setiembre de 2016.

Solución

1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto

Utilidad operativa contable         2,235,000

Adiciones                                         30,000
Utilidad operativa                          2,265,000

2. Determinamos el margen operativo del trimestre

MgO = Utilidad operativa/ Ventas

MgO = 2,265,000/ 9,000,000
MgO = 0.251666667 x 100 = 25.17 %

3. Determinamos la tasa efectiva

En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 25.17 %,

corresponde ubicarnos en el tramo 5 de la columna del cuadro anterior, en donde la
tasa marginal que le corresponde es de 3.60 %.

Luego, encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera parte

de la fórmula encerrada entre corchetes.

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j = 1                        (10 % – 0) * 2.00 %                      =0.20 %

j = 2                        (15 % – 10 %) * 2.40 %                =0.12 %
j = 3                        (20 % – 15 %) * 2.80 %                =0.14 %
j = 4                        (25 % – 20 %) * 3.20 %                =0.16 %
                                                                                         0.62 %
Para la segunda parte de la fórmula, tenemos:

Nos ubicamos en el tramo 5 y restamos al margen operativo el límite inferior y se

multiplica por la tasa marginal.

n = 5 (25.17 % – 25 %) * 3.60 % = 0.00612 %

Por último:

TE = (0.62 % + 0.00612 %)/ 25.17%

TE = 0.62612 %/ 25.17 %

TE = 0.0248

4. Determinamos el impuesto

IEM = utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva

IEM = S/ 2,265,000 x 0.0248

IEM = S/ 56,172

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El impuesto a las transacciones financieras permite la bancarización de las

operaciones económicas y comerciales que realizan las personas y empresas a través
de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley permite.

La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través

de medios legales que permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda
ejercer sus facultades de fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de activos
y otros delitos.

Medios de Pago - Bancarización

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Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero,
realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas que
desarrollan actividades en el país.

Los Medios de Pago son los siguientes:

 Depósitos en cuenta.
 Giros.
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito.
 Tarjetas de crédito.
 Cheques
 Remesas
 Cartas de crédito

Operaciones gravadas del ITF

Este tributo grava tanto la acreditación (depósito) como el débito (retiro) de las cuentas
afectas que están bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
(SBS)

Entre las más frecuentes, tenemos las siguientes:

 Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el

movimiento de cuentas de un mismo titular.
 Los pagos a una empresa del sistema financiero.
 La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero.
 Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa del sistema
financiero o una empresa de transferencia de fondos.

Operaciones no gravadas del ITF

No están afectas al impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:

 Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus

trabajadores o pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones.
 Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios o CTS de
los trabajadores.

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 La acreditación o débito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos de

inversión mantienen en empresas del sistema financiera por aporte de sus
asociados

Tasa del ITF

Equivale al 0.005% del valor de la operación afecta.

Caso Práctico

Manuel realizo una operación bancaria por un valor de S/ 30,000, ¿cuánto se cobrará
por ITF?

ITF=30,000*0.005%=1.50.

Hitaty

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE MESA Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

Base imponible

 Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de

juegos de casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual del
establecimiento donde se ubica la mesa.

 Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada

máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.

Tasa de aplicación

La tasa aplicable del ISC variará en función al ingreso obtenido, no estamos hablando
de una tasa progresiva acumulativa, sino de un valor específico que se le aplicará al
total de ingresos, tal como se señala a continuación:

1) Juegos de casino

Ingreso neto promedio mensual                   Monto fijo

Hasta 4 UIT                                                         12 % UIT

Más de 4 UIT y hasta 10 UIT                            32 % UIT
Más de 10 UIT                                                    72 % UIT

2) Máquina tragamonedas

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Ingreso neto mensual                                    Monto fijo

Hasta 1 UIT                                                       1.5 % UIT

Más de 1 UIT y hasta 3 UIT                             7.5 % UIT
Más de 3 UIT                                                     27 % UIT

Declaración y pago

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC.

Desde el 01.02.2020 se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 5.0,
aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 30-2020/SUNAT, sin importar
el periodo al que corresponda la declaración, incluso tratándose de declaraciones
rectificatorias. De no pagarse el impuesto al momento de presentar la declaración, el
pago se podrá efectuar utilizando el Formulario N° 1662, utilizando los códigos según
el Anexo que forma parte de la resolución mencionada, los cuales serán aplicables a
partir del periodo tributario octubre de 2019.

El pago puede efectuarse de 2 maneras:

1. Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNAT o sucursales o

agencias bancarias autorizadas, según sea el caso, o a través de SUNAT
Virtual.

2. Formulario N° 1662 – Boleta de Pago o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de

Pago.

Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:

 2077 (ISC Juego de Casino).

 2078 (ISC Máquinas tragamonedas)

Base Legal

 Decreto Legislativo N° 1419

 Decreto Supremo N° 341-2018-EF

 Resolución de Superintendencia N° 024-2019/SUNAT

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Caso Práctico

La empresa GRAND CITY SAC, que se dedica a la explotación de juegos de casino,

durante el mes de octubre del 2018 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a
los juegos de casino por un monto de S/ 84,000. El monto por premios entregados en
el mismo mes por dichos juegos de casino asciende a la suma de S/ 56,000.00.

Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino correspondiente.

Solución

Ingreso por apuestas en juegos de casino 84,000

Premios otorgados (56,000)

Ingreso neto 28,000

Gastos de mantenimiento (2 % del ingreso neto) (560)

Base imponible 27,440

Impuesto a pagar 12 % 3,293

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO

Concepto y Operaciones Gravadas - IVAP

Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de
arroz pilado en el país. También grava la importación definitiva de arroz pilado y de las
siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz
semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados,
moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz.

Se entiende por arroz pilado, el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un

Molino y se encuentra listo para su comercialización y consumo.

La primera venta se da cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor,

acopiador o comercializador realiza la venta de “arroz pilado” en el país.

También se considera como primera venta, cuando se efectúa el retiro de arroz pilado
fuera de las instalaciones del molino.

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Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importación grava el presente impuesto

son las siguientes:

PARTIDA DESCRIPCION
ARANCELARIA

1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)

1006.30.00.00 Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o glaseado

1006.40.00.00 Arroz partido

Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o

[Link].00 de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas, incluso
en "pellets" de arroz

Contribuyentes

Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado:

 Las Personas Naturales

 Las Sucesiones Indivisas

 Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas conforme a la

opción sobre atribución de rentas conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta

 Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta

En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de la Ley del IGV e ISC
y modificatorias, que efectúen cualquiera de las siguientes operaciones:

 La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.

 La importación de bienes afectos.

Base Imponible

La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicará la tasa del
impuesto, está constituida por:

a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional

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b) El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más

los tributos que afecten la importación con excepción del IVAP.

Tasa del Impuesto

Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación, la tasa se

aplicará sobre el valor CIF Aduanero incluidos los demás derechos e impuestos que
afectan la importación.

Ejemplo

El señor Alejandro T. se dedica a la comercialización de arroz, vende 900 sacos de

arroz pilado de calidad superior a la distribuidora “Don Angello SAC”. El valor de venta
de cada saco es de S/.100. El importe total asciende a S/. 90,000.

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a Alejandro T.

será es equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a continuación. 

CONCEPTO MONTO

Valor de venta S/ 90,000

IVAP (4%) 3,600

Total S/ 93,600

Nacimiento de la obligación tributaria - IVAP

La obligación tributaria se origina:

a) En el caso de la primera venta, en la fecha que se emite el comprobante de

pago, o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

b) En el caso de retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se

emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

c) En la importación, en la fecha en que se solicita su despacho o consumo. 

Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV.

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Virginia

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO

TURÍSTICO NACIONAL
 
 Hecho generador y sujetos pasivos  
El Impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional.

 Nacimiento de la obligación tributaria  

La obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio
nacional del sujeto pasivo del Impuesto.

 Cuantía del Impuesto  

El monto del Impuesto asciende a US$ 15,00 (quince y 00/ 100 dólares de los
Estados Unidos de América) el que será consignado en el billete o boleto de
pasaje aéreo y no formará parte de la base imponible del Impuesto General a
las Ventas.

 Agentes de percepción  
El Impuesto será cobrado conjuntamente con el valor del pasaje aéreo
internacional en el momento de la emisión del billete o boleto de pasaje aéreo.

 Constituyen agentes de percepción las empresas de transporte aéreo de tráfico

internacional, las que deberán declararlo y abonarlo a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

 Declaración y oportunidad de pago del Impuesto

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El Impuesto será declarado y pagado por los agentes de percepción, en el mes

siguiente de producida la entrada efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo
del impuesto, conforme lo establece el inciso b) del artículo 29º del Código
Tributario.

El importe del Impuesto podrá ser cancelado en dólares de los Estados Unidos
de América o en moneda nacional, al tipo de cambio venta vigente a la fecha
de pago del Impuesto.

 Administración del Impuesto

La SUNAT es el Órgano Administrador del Impuesto y el producto de su
recaudación constituye ingreso del Tesoro Público.

 Destino de los ingresos recaudados producto de la aplicación del

Impuesto
Los ingresos provenientes de la recaudación del Impuesto, luego de deducido
el porcentaje que conforme a Ley corresponda a la SUNAT, serán transferidos
al MINCETUR, para que los utilice exclusivamente en el desarrollo de las
actividades y proyectos a que se refiere el artículo 1°, a través de la Comisión
de Promoción del Perú - PROMPERU y el Proyecto Especial Plan COPESCO,
unidades ejecutoras del Pliego.
El MINCETUR informará anualmente a la Comisión de Comercio Exterior y
Turismo del Congreso de la República, o a la que la sustituya, sobre el monto
de los ingresos transferidos, el destino dado a los mismos y el estado de las
actividades y proyectos ejecutados.
 
 
EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN,

 Sujetos Obligados – ITAN

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Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de
los activos netos al 31 de diciembre del año anterior supere un millón de Soles
(S/ 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a
la Renta o en el Régimen MYPE Tributario (*) , siempre que hayan iniciado
operaciones antes del 1 de enero del año de obligación. La obligación incluye a
los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las
sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.

 Cálculo del Impuesto – ITAN

De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base

imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N°
797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. 

 Deducciones de la Base Imponible: 

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso,
los siguientes conceptos:

 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas

sujetas al ITAN excepto las exoneradas.
 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres
(3) años.
 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido
por la SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el
caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.

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 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales

calificados como patrimonio cultural por el INC.
 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren
afectados a la prestación de servicios públicos así como las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con
Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la
Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos
efectuada bajo el régimen de los establecido en el Inciso 2) del artículo
104° de la Ley de Renta.

 Tasa del ITAN

En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos
netos de la empresa que exceda S/1´000,000, (un millón de Soles) según el
balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:

 Inafectos del ITAN

 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2019.

 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y
alcantarillado.

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 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las

declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada
ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se
refieren los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se
refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Base del ITAN para realizar el cálculo, lo que refleja el balance general del
PDT Anual

El Informe 232-2009-SUNAT/2B0000, respondió dicha pregunta con la

siguiente aseveración:

Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los activos
netos consignados en el balance general más el valor de las depreciaciones y
amortizaciones– ambos calculadores de acuerdo a las normas y principios
contables – menos el valor de las depreciaciones y amortizaciones calculados
según la legislación del impuesto a la renta

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 FINANZAS PUBLICAS

Para la declaración y pago del ITAN debemos utilizar el PDT

0648 – Impuesto Temporal a los Activos Netos (versión 1.3).

El ITAN podrá ser pagado de dos formas:

 Al contado o
 Nueve cuotas mensuales iguales.

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 FINANZAS PUBLICAS

1. Pago al Contado

Si el contribuyente opta por el pago al contado debe realizado junto la

presentación del PDT 0648.

En caso de presentación con pago cero, este debe regularizarse utilizando

el Formulario 1662 – Guía Pagos Varios, con la siguiente información:

 Código Tributo: 3038

 Periodo: 03/2020

2. Pago en Cuotas

Si el pago se realiza en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en 9 cuotas.

La primera cuota debe pagarse con la presentación del PDT 0648.

El pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando el Formulario 1662 –

Guía Pagos Varios, detallando la siguiente información:

 Código Tributo: 3038

 Periodo: XX/2020

 Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN

Para la aplicación contra los anticipos de renta debemos guiarnos del

siguiente cuadro:

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 FINANZAS PUBLICAS

Adicionalmente se podrá utilizar el pago del ITAN para la regularización de la

declaración del impuesto a la renta 2019.

Para realizar lo antes mencionado debe realizarse el pago dentro del plazo de la

presentación de la declaración jurada anual.

IMPUESTO RECAUDADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES

Jhesica

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías,
bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. El sujeto pasivo
del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así
como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los
premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
retenedores.

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 FINANZAS PUBLICAS

Para los juegos bingo, rifas, sorteos y similares la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos. Para Loterías la
competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre
ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

1. Tasa

Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, la tasa del impuesto es del 10%. Para
loterías, la tasa del impuesto es del 10%.

2. Periodicidad y plazo para su cancelación

El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo establecido

por el Código Tributario, es decir, dentro de los doce (12) primeros días hábiles del
mes siguiente a aquél en que se realizaron las actividades gravadas. Para realizar el
pago se utilizará el formulario de Impuesto a los Juegos, el cual puede obtenerse en
nuestras oficinas.

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no

deportivos que se realicen en locales y parques cerrados. La obligación tributaria se
origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.

La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital

en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

1. Base imponible

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por la
entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50%
de dicho valor total.

2. Obligados al pago del impuesto

En calidad de contribuyentes:

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 FINANZAS PUBLICAS

Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir
a los espectáculos.

En calidad de responsables tributarios:

 Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el

espectáculo.
 Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el
espectáculo.

3. tasa

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa según el tipo de

espectáculos como:

Tipo de Espectáculo  
Espectáculos taurinos 15%
Carreras de caballos 15%
Espectáculos cinematográficos 10%
Otros espectáculos 15%

4. ¿Cuándo se debe declarar?

Tratándose de espectáculos permanentes, hasta el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior. En caso de
espectáculos temporales o eventuales, hasta el segundo día hábil siguiente a su
realización.

IMPUESTO DE ALCABALA

1. ¿Qué es el impuesto a la alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.

2. ¿Quién paga el impuesto?

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 FINANZAS PUBLICAS

Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses moratorios
correspondientes.

3. Base imponible y calculo

La base del cálculo de este impuesto es el valor de transferencia de la propiedad. Por

regulación, este último valor a su vez, no debe ser menor al valor de autovalúo del
inmueble.

Para calcular el impuesto de alcabala, debes proceder de la siguiente forma:

 Expresa el monto de trasferencia en unidades impositivas tributarias (IUT),

cuyo valor actual es de 4,300 soles.

 Resta al resultado anterior 10 UIT, ya que la primera decena de UIT no están

afectadas por el impuesto.

 Calcula el 3% del valor anterior, y ese es el monto del impuesto a cancelar.

Por ejemplo, supón que estás adquiriendo un inmueble cuyo costo es de

430,000 soles. Expresado es UIT, el mismo es de 430,000/4,300=100
UIT. Restando 10 UIT al resultado, obtienes la base impositiva, que
resulta de 100 – 10 = 90 UIT.

Multiplicando dicho resultado por el 3%, obtienes el monto a cancelar:

3%*90 = 2,7 UIT. Lo cual equivale a 2,7*4,300 = 11,610 soles.

4. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del impuesto?

Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

 Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

 Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de

propiedad.

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 FINANZAS PUBLICAS

 Presentar copia simple del autovaluo del año en que se produjo la

transferencia (en caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni inscrito en
el SAT).

IMPUESTO PREDIAL

1. ¿Qué es el impuesto predial?

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

2. Hecho Imponible

El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona natural,

persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio.

3. Base Imponible

En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalúo se constituirá en
la base imponible para el cálculo del tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin
embargo, de ser propietario de más de un predio, la base imponible estará constituida
por el resultante de la suma de todos los autovalúos correspondientes a los predios de
su propiedad ubicados en una misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada
ejercicio. Cabe indicar que, de existir deducciones por aplicar, la base imponible será
la diferencia luego de su aplicación.

4. ¿Quiénes están obligados al pago?

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 FINANZAS PUBLICAS

En calidad de contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera

sea su naturaleza.

 Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº

059-96-PCM , Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en
concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato. Las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Cualquiera de
los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre
de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga
sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

 Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva

Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno
corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto
que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

En calidad de responsables:

 Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos,

cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de
su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

5. ¿Cómo se calcula el impuesto?

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se
aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación
vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad
y estado de conservación, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA
y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante
Resolución Ministerial.

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 FINANZAS PUBLICAS

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un

contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autovalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

6. ¿Cuáles son las formas de pago?

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán
pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Indice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

7. ¿Cuándo se debe declarar?

Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:

1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la

Administración establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su
Declaración Jurada mecanizada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de
febrero para presentar cualquier tipo de información con la que no esté de
acuerdo.

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 FINANZAS PUBLICAS

2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para

cumplir con tal obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido
el hecho.

3. Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que

sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada
debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.

4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que

determine para tal fin.

8. ¿Qué sanciones existen por no declarar?

Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará sujeto a las
siguientes sanciones:

1. La del inciso 1) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100%

UIT (persona jurídica).

2. La del inciso 2) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT
(persona jurídica).

3. La del inciso 3) se sancionará con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a incentivos con

los descuentos respectivos.

9. ¿Quiénes están inafectos al pago del impuesto?

Se encuentran inafectas al impuesto predial las siguientes personas naturales y/o

jurídicas:

1. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 32

 FINANZAS PUBLICAS

ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los

concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

2. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el

predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos

asistenciales.

6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus

fines específicos.

7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución.

9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

10. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:

partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.

11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.

12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que

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 FINANZAS PUBLICAS

hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la

Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación

10. ¿Qué beneficios existen?

Beneficios para pensionistas

La Ley de Tributación Municipal - Decreto Legislativo N° 776 establece la deducción
de base imponible de impuesto predial para pensionistas equivalente a 50UIT vigente
al 01 de enero de cada ejercicio gravable siempre que cumplan con los siguientes
requisitos:

1. Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad

conyugal.

2. Que el predio esté destinado a vivienda de los mismos.

3. Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensión que reciben y que
ésta no exceda de 1 UIT mensual.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la

vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El
uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este
artículo.

Exoneración de Establecimientos de Hospedaje

Mediante [Link]. Nº 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos
de hospedaje que iniciaron o ampliaron sus operaciones antes del 31 de diciembre del
2003. La exoneración rige por cinco (05) años, si el establecimiento se encuentra fuera
de las provincias de Lima y Callao. Y tres (03) años si se encuentra dentro de dichas
circunscripciones

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 34

 FINANZAS PUBLICAS

Beneficios para no pensionistas

La Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N° 30490, Ley de la
Persona Adulta Mayor, incorporó un cuarto párrafo en el artículo 19 del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF. Dicho párrafo amplía los alcances
de la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial, a la persona
adulta mayor no pensionista propietaria de un solo predio, a nombre propio o de la
sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyos ingresos
brutos no excedan de una UIT.

Rony

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Dentro de la economía, un sector que muestra crecimiento tiene que ver con las
actividades de diversión y esparcimiento. El juego de apuestas, sobretodo vinculadas
con eventos ligados al futbol y la hípica, generan importantes movimientos de
ingresos que en el Perú son objeto especial de gravamen a través del Impuesto a las
Apuestas- IA.

El IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza un sistema de apuestas.
Por tanto, el IA constituye una modalidad de imposición a la renta empresarial.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

1. Apuesta

Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El jugador, en base a la informacion

que posee o recurriendo simplemente a1 azar, predice el resultado final de eventos
tales como partidos de futbol, carreras de caballos, peleas de gallos, etc.

Es importante señalar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas solamente

las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un sistema organizado por una
entidad especializada.

Este planteamiento se desprende del art. 40 de la Ley de Tributación Municipal —

LTM’ cuando señala que el sujeto pasivo del IA es la empresa o institución que realiza
las actividades gravadas.

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 FINANZAS PUBLICAS

Si en simples reuniones de amigos o familiares se llevan a cabo apuestas con motivo

de partidos de futbol, peleas de box, carreras de autos, partidas de ajedrez, etc., no
procede la aplicación del IA por varias razones.

En primer lugar, en estos casos, las apuestas no se llevan a cabo dentro de toda una
organización especializada. En segundo lugar, no existe un sujeto que organice las
apuestas y que obtenga ingresos (retribución o renta) por dirigir el referido juego de
apuesta.

2. Premios

El premio es un beneficio económico, en dinero o especie, que obtiene el jugador que

acierta en sus pronósticos.

En el juego de apuestas debe existir la posibilidad del premio para la persona que
acierta con su vaticinio sobre el resultado final del evento. Solo estos casos se
encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación del IA.

Si se realizan apuestas, sin la posibilidad de premiar al sujeto que acierta en sus

pronósticos, nos encontramos ante un hecho inafecto al IA.

Es suficiente que en el desarrollo de la actividad del juego de apuesta exista por lo

menos la posibilidad (potencialidad) del premio para que estos hechos pasen al ámbito
de aplicación del IA.

Podría ser que en cierto juego de apuestas exista la posibilidad de ganar premios,
pero resulta que todas las personas que participaron en dicho juego erraron en sus
predicciones sobre el resultado final del evento que motivo la apuesta. En este caso,
de todos modos, los ingresos obtenidos por el organizador del juego de apuesta se
encuentran afectos al IA.

3. Ingresos por apuesta

La entidad que organiza la apuesta cobra un determinado monto a las personas que
desean participar en este juego. De conformidad con el art. 38 de la LTM, el ingreso
que obtiene el organizador del juego de apuestas se encuentra dentro del ámbito de
aplicación del IA.

Para efectos del IA, se consideran únicamente los ingresos por concepto de apuesta.

No se encuentran gravados con el IA otros ingresos que puede obtener el organizador

del juego, tales como la retribución por el otorgamiento del derecho de superficie,

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 36

 FINANZAS PUBLICAS

ingresos por venta de bebidas, etc., toda vez que estas rentas no tienen una
vinculación directa con la actividad que consiste en el juego de apuestas.

4. Evento que motiva las apuestas

El art. 38 de la LTM señala que los eventos que motivan las apuestas pueden ser
eventos hípicos y similares. Debe entenderse que dentro de los eventos similares se
encuentran —entre otros- los partidos de futbol, etc.

5. Relación entre la apuesta y el evento que motiva la apuesta

Es importante distinguir entre la actividad de la apuesta y el evento que motiva dichas

apuestas. El IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza apuestas.
Ahora bien, esta entidad puede o no encargarse de la organización del evento que
motiva las apuestas.

ASPECTOS ESPACIALES

Ahora toca analizar la descripción legal sobre el aspecto espacial del objeto (renta)
gravado por el impuesto.

1. Criterio de vinculación internacional

Existe un criterio básico para vincular la renta gravada (con el IA) al Estado del Perú.
En virtud del art. 43 de la LTM se puede señalar que e1 criterio de vinculación
internacional es la ubicación de la sede de la entidad que organiza el juego de
apuestas.

Solamente si esta sede se encuentra dentro del territorio del Perú, los ingresos de la
entidad que organiza el juego de apuestas se encuentran sometidos al IA del Perú.

Al respecto debería ser irrelevante si el evento que motiva las apuestas se lleva a cabo
dentro o fuera del territorio del Perú. Sin embargo, este tema se complica porque el
art. 44.b de la LTM señala que la Municipalidad Distrital en cuyo territorio se desarrolla
el evento (que motiva las apuestas) participa en e1 40% de la recaudación mensual
del IA.

Otro tema aparte, es que en los tiempos modernos resulta que —a través de
INTERNET- una empresa o institución puede organizar juegos de apuestas,

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 37

 FINANZAS PUBLICAS

obteniendo importantes ingresos. ¿Estas rentas se encuentran sometidas al IA del

Perú?

La ley peruana se concentra en la sede (local) de la entidad organizadora del juego de

apuestas. Este criterio físico resulta insuficiente porque en el mundo virtual no existen
locales físicos ubicables con facilidad.

Toca a la ley comenzar a desarrollar nuevos criterios de vinculación internacional,

tales como el lugar o país donde se realiza e1 pago de los premios, etc.

2. Criterio de vinculación nacional

Según se desprende del art. 43 de la LTM, existen dos criterios que deben ser
tornados en cuenta para vincular la renta gravada a una determinada Municipalidad.

En primer lugar, hay que atender al territorio de la Municipalidad Provincial donde se

encuentra la sede de la entidad que organiza el juego de apuestas.

En segundo lugar, se debe estar atento al territorio de la Municipalidad Distrital donde

se lleva a cabo el evento que suscita las apuestas.

ACREEDOR FINANCIERO

1. Justificación del ingreso tributario directo para la Municipalidad

Desde la perspectiva de la Política Fiscal no queda clara la justificación para asignar

esta clase de impuestos (sobre el juego de apuestas) a favor de la Municipalidad.

Nos explicamos. Una Municipalidad XX genera bienes y servicios, cuyos usuarios

directos son las personas y agentes económicos que suelen encontrarse dentro del
territorio de dicha Municipalidad.

Estos bienes y servicios benefician a todas las empresas, sin distinción especial. De
conformidad con el principio de retribución, se tiene que todas estas empresas
(cualquiera que sea la actividad a la que se dediquen) deberían financiar al Gobierno
Local XX, mediante el pago de tributos.

¿Por qué solamente las empresas o entidades que organizan juegos de apuesta
soportan una carga tributaria especial (IA) a favor de la Municipalidad XX, a diferencia
de las demás empresas?

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 38

 FINANZAS PUBLICAS

En el actual contexto de la Historia del Perú-que apunta a una descentralización fiscal-

parecería ser más eficiente la eliminación de estos impuestos especiales que gravan
los ingresos (IA, Impuesto a los Juegos, etc.) a cambio de una mayor participación de
los Gobiernos Locales en la recaudación del Impuesto a la Renta general.

2. Municipalidad Provincial

En virtud del principio de retribución, corresponde que los organizadores de juegos de

apuestas financien por la vía tributaria las actividades de la Municipalidad Provincial
que se traducen en la provisión de bienes y servicios públicos que son aprovechados
por estos agentes económicos.

De conformidad con el art. 44 de la LTM e1 60% de la recaudación mensual del IA

financia a la Municipalidad Provincial.

El art. 44.a de la LTM comete el error de no aclarar a qué Municipalidad Provincial se

refiere.

¿Se trata del Gobierno Local en cuyo territorio se encuentra la sede de la entidad que
organiza el juego de apuestas o más bien debemos pensar en la Municipalidad en
cuyo territorio se encuentra el local donde se lleva a cabo el evento que motiva la
apuesta?

Retomando el principio de retribución, nos parece que en los locales donde se

encuentra la sede de la entidad organizadora del juego de apuestas es donde se
aprecia el uso más intensivo de los bienes y servicios que ofrece la Municipalidad
Provincial.

Por tanto, al Gobierno Local de nivel Provincial, en cuyo territorio se encuentra la sede
de la entidad que organiza el juego de apuestas, le corresponde la participación en el
60% de la recaudación del IA. A igual conclusión podemos arribar si concordamos los
art. 43 y 44.a de la LTM.

3. Municipalidad Distrital

Según el art. 44.b de la LTM el 40% de la recaudación mensual corresponde a la

Municipalidad Distrital en cuyo territorio se desarrolla el evento que motiva la apuesta.

El local donde se lleva a cabo el evento no necesariamente es el lugar donde se

realiza el juego de apuestas. Sin embargo, este local guarda cierta relación con la
actividad del juego de apuestas.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 39

 FINANZAS PUBLICAS

De alguna manera, las Municipalidades Distritales que generan bienes y servicios que
son aprovechados por las entidades que realizan los eventos que motivan apuestas
están facilitando la generación de las rentas que obtiene el organizador del sistema de
apuestas.

Por esta razon, en el diseño del esquema financiero del IA, las Municipalidades
Distritales en cuyo territorio se llevan a cabo los eventos que motivan las apuestas
participan en el 40% de la recaudación mensual del IA.

CONTRIBUYENTE

El art. 40 de la LTM establece que el contribuyente es e1 organizador del sistema de

apuestas, sea empresa o institución.

En el caso que una es la persona que organiza las apuestas y otro es el sujeto que
organiza el evento que motiva las apuestas, esta última no es deudor legal para
efectos tributarios (IA).

BASE IMPONIBLE

1. Hecho imponible de realización periódica

El texto literal del art. 41 de la LTM señala que el IA es de periodicidad mensual. Aquí
existe una confusión de conceptos. El hecho generador (de la obligación tributaria) es
de configuración periódica (mensual).

Una vez producido el hecho imponible, la consecuencia es el nacimiento de la

obligación tributaria. Esta obligación apenas requiere un instante de tiempo para
surgir.

Efectivamente, ya hemos aclarado que la configuración del hecho gravado (renta) se

produce durante el transcurso de todo un periodo mensual.

Si los ingresos mensuales por apuestas (100) superan los premios otorgados en e1
mes (80); la diferencia (20) viene a ser un resultado que pasa a ser sometido al IA.

Por tanto, la base imponible (utilidad: 20) viene a ser e1 resultado final de un proceso
de ingresos percibidos en el mes, menos los premios otorgados en e1 mes.

2. Ingresos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO 40

 FINANZAS PUBLICAS

Para imputar el ingreso al periodo mensual No 1 o periodo mensual No 2, hay que

tomar en cuenta el criterio del percibido, según lo señala el art. 41 de la LTM.

En el juego de apuestas, el público participante suele realizar el pago al contado para

acceder al sistema de apuestas, de tal modo que la sola realización de dicho pago
determina la plena percepción del ingreso para e1 organizador de apuestas. Este
criterio queda confirmado en e1 segundo párrafo del art. 4 del RIA.

3. Premios

TASA

De conformidad con el art. 42 de la LTM el IA tiene la siguiente estructura:

1. Impuesto a las Apuestas. 20%

2. Impuesto a las Apuestas Hípicas. 12%

Se trata de una estructura de tasas de tipo proporcional y múltiple.

La característica de proporcionalidad significa que el nivel de presión tributaria no toma

en cuenta los diferentes volúmenes de riqueza económica.

Por ejemplo, en el caso de las apuestas hípicas, la proporción de la carga tributaria

siempre va a ser 12%, independientemente que la base imponible sea de poca o
mucha cuantía.

La característica de multiplicidad se aprecia en el hecho que existen tasas

diferenciadas para diversas modalidades de juegos de apuestas.

Así, tratándose de apuestas hípicas la tasa nominal es menor (12%), mientras que
para las demás apuestas la tasa nominal es mayor (20%).

PAGO

1. Ley de Tributación Municipal

El art. 46 de la LTM establece que el plazo para el pago del impuesto7 queda
establecido según las reglas del Código Tributario.

2. Código Tributario

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 FINANZAS PUBLICAS

El art. 29.b del Código Tributario señala que para el caso de tributos cuya
determinación es mensual- el plazo para e1 pago consiste en los doce primeros días
hábiles del mes siguiente.

3. Reglamento del Impuesto a las Apuestas

Atendiendo al art. 9 del RIA, el plazo para el pago consiste en los doce primeros días
hábiles del mes que sigue al periodo mensual en que el Contribuyente percibió el
ingreso.

Nótese que, para inicio del cómputo del plazo para el pago del tributo, e1 RIA toma
como factor de referencia el vencimiento del mes de percepción del ingreso gravado y
no la fecha de la determinación de la obligación tributaria.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular constituye una modalidad de imposición al

patrimonio. De modo más exacto, se puede señalar que el IPV grava un elemento del
patrimonio: el vehículo.

AMBITO DE APLICACIÓN

Según la la descripción legal del hecho gravado, según se desprende del artículo 30
de la Ley de Tributación Municipal.

Vehículo

Un concepto amplio de vehículo nos hace pensar en cierto bien corpóreo, impulsado
por un motor, que se puede desplazar en el espacio terrestre, con la finalidad de
transportar personas o cosas. Existen vehículos de menor cuantía que no demuestran
una capacidad contributiva relevante; tal como ocurre con el monopatín, la bicicleta, la
motocicleta, etcétera. Por tanto, estas clases de vehículos se encuentran fuera del
ámbito de aplicación del IPV.

En cambio, los vehículos de cuantía mayor constituyen demostraciones de capacidad

contributiva, de tal modo que se encuentran sometidos al IPV. De conformidad con el
artículo 30 de la LTM, se trata del automóvil, camioneta, bus, ómnibus y camión.

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 FINANZAS PUBLICAS

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de

los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus.

Propiedad vehicular

Para la política fiscal, el objeto gravado es un vehículo, en la medida que constituye

una expresión de cierta riqueza económica por parte del propietario, de tal modo que
lo hace capaz de asumir una determinada carga tributaria.

Vehículos nuevos

Lo vehículos nuevos se encuentran dentro del ámbito de aplicación del IPV. Se

considera vehículo nuevo al vehículo cuyo año de fabricación coincide con el año de
adquisición por parte del contribuyente. Se entiende que en el año de la compra del
vehículo también ocurre la respectiva inscripción en el Registro de la Propiedad
Vehicular.

ACREEDOR FINANCIERO

De conformidad con la parte final del artículo 30-A del IPV, el IPV financia a la
Municipalidad Provincial. Se trata del Gobierno Local de nivel provincial en cuyo
territorio se encuentra el domicilio del propietario del vehículo.

¿Por qué el IPV constituye un ingreso tributario directo para el Gobierno Local (de
nivel provincial) y no para el Gobierno Nacional? La respuesta se encuentra en el
principio de retribución. Aldo Chaparro Luy(12) explica que la Municipalidad Provincial
genera obras (construcción de pistas, avenidas, calles, etcétera) y servicios
(mantenimiento y reparación de pistas, avenidas y calles). Corresponde a los usuarios
de estas vías el proceder con una retribución para financiar a la Municipalidad
Provincial. Este usuario normal es el propietario de un vehículo.

ADMINISTRADOR TRIBUTARIO

En virtud del artículo 30-A de la LTM, la Municipalidad Provincial es titular de las

facultades de recaudación, cobranza y control. En el caso específico de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, se ha firmado un Convenio con el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) para que esta se encargue de la recaudación,

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 FINANZAS PUBLICAS

cobranza y control del IPV. Similar experiencia se viene repitiendo con algunas
Municipalidades Provinciales del país.

DEUDOR TRIBUTARIO

Concepto

Atendiendo al artículo 31 de la LTM, el contribuyente del IPV es el propietario del

vehículo, el cual que puede ser una persona natural o persona jurídica.

Deudor económico y deudor legal

En el caso de las personas jurídicas que son propietarias de vehículos gravados,

conviene distinguir entre el deudor legal y el deudor económico.

El deudor legal es la persona señalada por ley para cumplir con la obligación tributaria.
La persona jurídica, propietaria del vehículo afecto, califica como deudor legal.

Por otra parte, cabe destacar que las personas jurídicas que son propietarias de
vehículos pueden trasladar a sus clientes una parte o toda su carga tributaria,
incluyéndola en el precio de los servicios que ofrecen con el vehículo afecto. Esta
figura se conoce como el fenómeno de la traslación, en cuya virtud el deudor legal
transfiere a terceros una determinada carga tributaria.

Dentro de este orden de ideas, el deudor económico (cliente) es el sujeto que

finalmente soporta el impacto de la carga tributaria. Este es el fenómeno de la
incidencia tributaria.

BASE IMPONIBLE

Valor de adquisición

En el procedimiento para determinar la base imponible, específicamente para el caso

de adquisición de vehículos nuevos, el primer elemento que se debe tomar en cuenta
es el valor de adquisición del vehículo, tal como lo señala el artículo 32 de la LTM. A
su turno, el primer párrafo del artículo 5 del RIPV establece que también se deben
considerar los impuestos que afecten la respectiva venta.

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 FINANZAS PUBLICAS

Si la compañía x, con domicilio en el Perú, vende un auto nuevo a Pedro

(contribuyente del IPV), la estructura del precio de venta (en dólares americanos)
puede ser la siguiente:

Valor de venta. US$ 20,000

Impuesto General a las Ventas -

IGV (17%). US$ 3,400

Impuesto de Promoción Municipal -

IPM (2%). US$ 400

Precio de venta. US$ 23,800

Para efectos prácticos, el valor de adquisición es US$ 23,800. Estas reglas merecen
ciertos comentarios.

Se podría distinguir entre el valor de venta y precio de venta. La Ley (LTM) hace
referencia al valor de adquisición. Habría que entender que, dentro de la estructura del
precio, estamos hablando del valor de venta (US$ 20,000); es decir, nos estamos
refiriendo al valor del vehículo antes de la aplicación de los impuestos al consumo
(IGV e IPM).

Esta apreciación tiene un fundamento técnico. El IPV es una modalidad de imposición

al patrimonio; de tal modo que, para la determinación de la respectiva base imponible,
se debe tomar en cuenta solamente el valor del vehículo. Los impuestos al consumo
no forman parte del valor del vehículo. Estos tributos más bien constituyen
obligaciones de pago para financiar la actividad estatal.

Por su parte el Reglamento (RIPV) hace entender que en el procedimiento para

determinar la base imponible que corresponde al IPV- se deben incluir los impuestos al
consumo, de tal manera que, dentro de la estructura del precio, hay que estar al precio
de venta (US$ 23,800); el mismo que comprende el valor del vehículo más los
impuestos al consumo.

Desde el punto de vista de la estructura técnica de un impuesto que grava el

patrimonio (vehículo), no se justifica que los impuestos al consumo formen parte del
procedimiento para determinar la correspondiente base imponible. Además, queda

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 FINANZAS PUBLICAS

resentido el principio de capacidad contributiva, en la medida que la riqueza

económica del contribuyente es solamente US$ 20,000.

También cabe advertir que el RIPV parece exceder los alcances de la LTM, en la
medida que el RIPV introduce elementos no previstos expresamente en la LTM
(impuestos al consumo), para determinar la base imponible del IPV.

Por tanto, desde nuestro punto de vista, se debería modificar el RIPV, eliminando la
regla que señala que en el procedimiento para determinar la base imponible del IPV se
deben tomar en cuenta los impuestos al consumo que afectan la compra del vehículo.

Quizás, desde una perspectiva de gestión privada, exista una explicación sobre el
texto de la norma reglamentaria que venimos analizando. Existen muchos casos
donde la empresa X vende autos nuevos a personas naturales (consumidores finales),
de tal modo que este vendedor debe expedir y entregar un comprobante de pago
especial denominado Boleta de Venta. De conformidad con el artículo 8.3.8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) (18), en la Boleta de Venta tiene que
aparecer solamente el precio de venta (US$ 23,800), sin detallar por separado los
montos de cada uno de los impuestos al consumo que resulten aplicables. A partir de
este monto total, es difícil que una persona natural común y corriente pueda
determinar tanto los montos de los impuestos al consumo que han sido aplicados,
como el valor de venta (US$ 20,000).

Entonces, por razones de simplicidad, el RIPV ha considerado conveniente que, en el

procedimiento para determinar la base imponible del IPV, se considere el valor del
vehículo más los respectivos impuestos al consumo.

En la medida de que hay un número cada vez más creciente de municipalidades

provinciales o SAT que recurren a sus equipos de cómputo para determinar la base
imponible del IPV, entonces -a partir del precio de venta que aparece en la Boleta de
Venta- aumenta la viabilidad de poder calcular tanto los impuestos al consumo que se
aplican en las adquisiciones de vehículos, como el respectivo valor de adquisición.

También es verdad que si, en el procedimiento para determinar la base imponible del
IPV, se excluyen los impuestos al consumo, entonces se puede generar una
importante caída en la recaudación de las Municipalidades. Esta es una de las razones
por las que creemos que va a ser difícil la exclusión que venimos proponiendo.

Tabla de Valores Referenciales

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El segundo paso para determinar la base imponible del IPV consiste en aplicar la
Tabla de Valores Referenciales que, en enero de cada año, es publicada en el Diario
Oficial El Peruano por parte del Ministerio de Economía y Finanzas, según lo establece
el artículo 32 de la LTM.

El valor del vehículo que aparece en esta Tabla tiene que ser comparado con el valor
de adquisición. El monto que resulte mayor pasa a constituir la base imponible para el
IPV.

La existencia de esta Tabla se justifica porque constituye un instrumento para luchar

contra la evasión tributaria. En sociedades con altos índices de pobreza como el Perú,
se encuentra muy extendida la comercialización de autos de segunda mano,
existiendo el riesgo de la subvaluación.

Recibo mecanizado

En la práctica, la Municipalidad Provincial o SAT determina la base imponible del IPV,

sobre la base de la información que le suministran las empresas y personas naturales
que venden autos; así como teniendo en cuenta la Tabla de Valores Referenciales que
publica cada año el Ministerio de Economía y Finanzas.

La determinación de la base imponible e IPV anual consta en los llamados Recibos

Mecanizados que la Municipalidad Provincial o SAT notifica a los contribuyentes
durante las primeras semanas de cada ejercicio gravable.

TASA

Según el artículo 33 de la LTM, la alícuota del IPV es 1%. Se trata de una tasa de tipo
proporcional, toda vez que se mantiene una proporción o relación constante entre la
cuantía de la carga tributaria (monto del tributo calculado) y el valor de la riqueza
gravada (base imponible).

En este sentido, tanto un auto que pertenece a la marca Toyota, generalmente

adquirido por los sectores sociales de ingresos medios, cuyo precio de venta es US$
23,800, como un auto de la marca Mercedes-Benz, versión de lujo, únicamente
adquirido por el sector social de ingresos altos, cuyo precio de venta es US$ 100,000;
van a estar sometidos a una carga tributaria uniforme del 1%.

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PAGO

Según el artículo 15 de la LTM, el IPV se puede pagar al contado, hasta el último día
hábil de febrero de cada año. Por ejemplo, si el 1° de enero del año 2 nace el IPV, el
plazo para el pago al contado de este tributo vence el último día hábil de febrero del
año 2.

Desde el punto de vista de las finanzas privadas, ocurre que, en los primeros meses
de cada año, los contribuyentes suelen tener problemas de liquidez para poder cumplir
con el pago al contado de los tributos a su cargo, dentro del plazo establecido por la
ley. Esta afectación a la capacidad de pago de los tributos, por parte de los
contribuyentes, se debe a que -en el caso de las personas naturales- los gastos de
educación escolar o universitaria de sus hijos suelen ser especialmente elevados a
inicios del año.

En el caso de las empresas, el pago de regularización del Impuesto a la Renta

compromete gran parte de su liquidez monetaria que tienen a inicios del año.

Por estas razones, en el artículo 15 inciso b de la LTM, se establece la opción del

pago fraccionado del impuesto. En este caso, el contribuyente puede cancelar el
impuesto mediante el pago de cuatro cuotas, cuyo plazo de vencimiento es el último
día hábil de febrero, mayo, agosto y noviembre de cada año.

En el caso de la segunda, tercera y cuarta cuota, se realiza un ajuste por inflación en

función de la variación acumulada del índice de Precios al por Mayor, por el período
comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

EN CASO DEL ROBO DE MI VEHÍCULO ¿QUÉ DEBO HACER?

Debe presentar una declaración jurada rectificatoria, en un plazo de 120 días

calendario, posteriores al robo.

No se determinará Impuesto Vehicular, a partir del ejercicio siguiente ocurrido el

hecho.

Requisitos 

 Exhibir documento de identidad del propietario.

 Presentar original o copia certificada de la denuncia policial.

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 Anotación del robo en la partida registral del vehículo.

De recuperar su vehículo, deberá presentar nueva declaración jurada:

 Exhibir documento de identidad.

 Documento que acredite recuperación del vehículo.

*En caso de representación: Presentar poder específico en documento público o

privado con firma legalizada ante notario público o certificada por fedatario del SAT.

EN CASO DE VENDER MI VEHÍCULO ¿QUÉ DEBO HACER?

De encontrarse afecto al impuesto, podrá comunicar la venta del bien, para lo cual
deberá presentar una declaración de descargo. Asimismo, debe cumplir con efectuar
el pago del impuesto vehicular de todo el año en que se produjo la transferencia.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su representante,

de ser el caso.
 En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento
público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario
del SAT.
 Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

Cabe indicar, que el vendedor no se encuentra obligado a presentar declaración jurada

de descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N.°
1246, (noviembre 2016) que establece medidas de simplificación administrativa,
siendo el adquirente el único obligado a presentar declaración jurada de impuesto
vehicular.

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL – IPM

El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que grava las
operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV.

La base imponible está constituida por el Valor en Aduanas determinado conforme al

sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y demás impuestos a la
importación con excepción del Impuesto General a la Ventas.

Tasa impositiva: 2% 

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IMPUESTO AL RODAJE

Es el impuesto a los vehículos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la

misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se
aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonará
PETROPERU al Banco de la Nación destinado al Fondo de Compensación Municipal,
para luego distribuirse entre todos los Consejos de la República.

Tasa:

En el Impuesto al Rodaje se ha adoptado el sistema de tasa proporcional única. En

este sentido, de conformidad con el art. 2 del Decreto Legislativo No. 8, el Impuesto al
Rodaje tiene la tasa general del 8% para todo tipo de combustible.

Es propio de la tasa proporcional que el impuesto mantenga una relación de tipo

constante con la riqueza económica del consumidor final, expresada en cierto acto
particular la compra del combustible.

Por ejemplo, una persona que pertenece al sector social de ingresos altos compra 10
galones de la gasolina XX por un valor total de 1,000; de tal modo que el 8% del
Impuesto al Rodaje arroja un monto igual a 80.

Por otra parte, un sujeto de ingresos bajos, que presta el servicio de taxi, por ejemplo,
compra 1 galón de la gasolina XX por un valor de 100; de tal manera que el 8% del
Impuesto al Rodaje arroja un monto igual a 8. Como se aprecia, ambos casos
permiten concluir que la carga tributaria calculada siempre equivale al 8% del valor
total de venta del combustible. Nótese que dicho valor representa la riqueza
económica del consumidor final que se pone de manifiesto en cierta transacción
económica en particular: la compra del combustible.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo, obligados a

registrarse en las capitanías de puertos, con una tasa del 5% sobre el valor original de
adquisiciones, importación o ingreso al patrimonio. En ningún caso será menor a los
valores referenciales que establece anual-mente el MEF.
Que serán distribuidos a las municipalidades provinciales y Municipales.

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1. Alcance y tasa del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares

obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto.

Las embarcaciones de recreo, incluye a las motos náuticas, que tienen propulsión a
motor y/o vela y que no están exceptuados de la inscripción de la matrícula de acuerdo
a lo establecido en el artículo C-010410 del Reglamento de la Ley de Control y
Vigilancia de las Actividades Marítimas, Fluviales y Lacustres, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 028-DE/MGP o norma que la sustituya o modifique

 No están afectas al impuesto:

 Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no forman parte de su

activo fijo.
 Las embarcaciones que no están obligadas a matricularse en las Capitanías de
Puerto.
 Las embarcaciones obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto, son
aquellas que cuenten con certificado de matrícula o pasavante.

2. Tasa del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisición, importación o

ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a los valores referenciales
que anualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual considerará un
valor de ajuste por antigüedad.

El impuesto será fiscalizado y recaudado por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria – SUNAT (administrador del impuesto). Lo recaudado se
destina al Fondo de Compensación Municipal.

3. Personas afectas -Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Si eres persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal o persona jurídica y eres
propietaria de una o más embarcaciones de recreo al 01 de enero del año, te
corresponde declarar y pagar este impuesto.

Si transfieres en propiedad la embarcación de recreo a un nuevo propietario, el

comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del 1 de
enero del año siguiente de producida la transferencia de propiedad. 

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Ejemplo: 

El señor Juan B., propietario de una moto náutica, la vende a Felipe C. el 25 de

octubre del año 2019. A partir del 1 de enero de 2020, Felipe C. estará a cargo de la
declaración y pago de este impuesto a las embarcaciones de recreo.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados
al pago del impuesto, en calidad de responsables los poseedores a cualquier título de
las embarcaciones afectas, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos propietarios.

4. Declaración por registro, transferencia o cancelación - Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo

La  presentas a través del Portal de la SUNAT [Link] en internet utilizando

el Formulario Virtual N° 1691 – Declaración Jurada Informativa de las Embarcaciones
de Recreo. 

El plazo para presentar esta declaración informativa vence el último día hábil del mes
siguiente de producidos los siguientes hechos:

Registro de la embarcación de recreo ante la Capitanía de Puerto por primera vez.

Transferencia de la embarcación de recreo.

Cancelación de la matrícula de la embarcación de recreo por la Capitanía de Puerto

CONTRIBUCIONES

Junior

CONTRIBUCIÓN

Se establece que las contribuciones son las aportaciones económicas impuestas por
el Estado, independientemente del nombre con que se les designe, como impuestos,
derechos, o contribuciones especiales y son identificadas con el nombre genérico de
tributos en razón de la imposición unilateral por parte del ente público.

CONTRIBUCION AL SENCICO

Obligados al pago de la contribución al SENCICO son:

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Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de

Actividades de Construcción, señalados en la Sección F (Construcción) de la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU - (IV Revisión). Base legal: Art. 21º
del Decreto Legislativo 147 y D.S. N° 032-2001-MTC del 17.07.01 luego modificado
por la Ley N°26485 del 15.06.95.

¿Cuál es la tasa de aplicación?

La tasa de aplicación es 0,2%, vigente desde el año 1996.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

¿Qué es Contribución?

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del
Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24º del Decreto Legislativo 147.

¿Cuáles son los fines de la contribución al SENCICO?

Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de

los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar
las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art.
20º del Decreto Legislativo 147.

¿Por qué Actividad Económica debo pagar la contribución al SENCICO?

Los representantes legales de las personas naturales y jurídicas son los responsables
del pago de los impuestos, contribuciones, arbitrios etc., si el rubro del desarrollo del
negocio está circunscrito al desarrollo de actividades del CIIU- CONSTRUCCION, se
está obligado al pago de la contribución al SENCICO.

Base legal: Art. 16º del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 21º del Decreto
Legislativo 147.

Las obligaciones tienen un contribuyente del SENCICO.

1. Obligación Sustancial: Cumplir con los pagos mensuales de la Contribución al

SENCICO, de acuerdo con el cronograma de vencimiento para las obligaciones
tributarias mensuales, según el último digito del RUC, cuya recaudación
efectúa la SUNAT. (Código de tributo SENCICO 7031). Base Legal: Decreto
Legislativo N° 147 - Art. 21.

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 FINANZAS PUBLICAS

2. Obligación Formal: Cumplir con presentar la Declaración Jurada Anual al

SENCICO, para lo cual deberá emplear el Sistema de Declaración Jurada
Telemática. Base Legal: Decreto Supremo 263-82-EFC.

El campo de aplicación

1. Los Contratos de Construcción:

Ejecutados en el país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.

Asimismo, aplicable a cualquiera sea su sistema de contratación de obras.

2. Los Servicios enmarcados en la CIIU Sección F - Construcción:

Remodelación, instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad de

la construcción

La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos

de la SUNAT y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La
SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción-SENCICO.

¿Cómo se aplica la tasa del 0.2% de la contribución al SENCICO?

La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes
y/o servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION. Base Legal: Art. 21º del
Decreto Legislativo 147.

CASO

La inmobiliaria “CASAS ARMANY” está construyendo diversos edificios en la ciudad

“NUEVO DUBAI”, facturando en el mes de febrero 2018 lo siguiente:

FACTURA CLIENTE VALOR VENTA (SIN

INCL EL IGV)
001-2008 TELEFONICA DEL PERU 1’200,000
001-2009 HIPERMERCADO 800,000
‘’PLUS’’
001-2010 LOS PORTALES 1,800,000
TOTAL 3’800,000

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Se solicita calcular la contribución y registra la contabilización de la misma.

Solución:

Base Legal:

Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.

La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano
de obra, materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

Base Legal:

Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

La tasa de aplicación es 0,2%, vigente desde el año 1996 hasta la fecha

Calculo:

S/.3’800,000 x 0.2% = S/.7, 600 es la contribución al SENCICO

Comentario:

El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de

vencimiento para obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al
último digito de RUC, cuya recaudación la efectúa la SUNAT.

Karol

CONTRIBUCIÓN A SENATI

La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272 (Ley del
Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial –SENATI), que genera en
favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras
técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la formación de
profesionales competentes en el
desempeño de actividades productivas de
tipo industrial.

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Sujetos afectos al pago de la contribución:

1. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

2. Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan
tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.

3. Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en

promedio podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el
monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base imponible de la contribución:

Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.

Tasa de la contribución:

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que

laboren en las actividades gravadas.

Plazo de pago

El pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros

doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.

Inscripción a SENATI:

Las empresas afectas al pago de la Contribución deberán inscribirse como

contribuyentes en el Padrón que mantiene SENATI. Para cumplir con esta obligación
formal, deberán presentar la siguiente información en las sedes de SENATI:

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 FINANZAS PUBLICAS

 Formulario de Inscripción a SENATI debidamente llenado y firmado por

representante autorizado. 
 Copia simple de la ficha RUC.
 Copia simple de la licencia de funcionamiento.
 Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la
ficha de Registros Públicos.
 Fotocopia del Formato R01 y R15 del PLAME y la constancia de presentación
(Laboral) del mes anterior al de la inscripción.

Para las empresas Voluntarias, adicionalmente deberán adjuntar lo siguiente:

 Vigencia de poder del representante legal o copia Literal actualizada.

 DNI del representante legal.
 Solicitud dirigida al DIRECTOR ZONAL DE LIMA Y CALLAO, detallando razón
social, actividad económica, número de trabajadores, firmada por el
representante legal, y solicitando se le conceda la inscripción en el Padrón de
Contribuyente VOLUNTARIOS.

Dicha evaluación está condicionada con la verificación de los documentos e

inspección a la empresa.

Declaración anual a SENATI:

 Las empresas contribuyentes a SENATI están obligadas a presentar una

Declaración Jurada Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año.

Suny

ESSALUD

DEFINICIÓN

El Seguro Social de Salud, es un organismo público descentralizado, con personería

jurídica de derecho público interno, adscrito al Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo.

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 FINANZAS PUBLICAS

FINALIDAD
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través
del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas, y prestaciones sociales que corresponden al
régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros de
riesgos humanos.

ASEGURADOS ESSALUD - PERSONAS

Eres asegurado si eres:

 Trabajador activo que labora bajo relación de dependencia o en calidad de

socio de cooperativas de trabajadores.
  Pensionista que percibe pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia.
  Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como
asegurados regulares.
  Persona contratada bajo la modalidad de Contratación Administrativa de
Servicios – Decreto Legislativo N° 1057.
  Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador -
Beneficiarios de la TDEP.
  Trabajador del hogar - Ley 27986.

PRESTACIONES OTORGADAS - ESSALUD - PERSONAS

Las prestaciones que te otorga Essalud son:

 Prestaciones de salud.

 Prestaciones económicas.

 Prestaciones de bienestar y promoción social.

SUJETOS OBLIGADOS A APORTAR A ESSALUD - PERSONAS

El aporte a Essalud es de cargo del empleador.

 Si eres trabajador activo, el empleador es responsable de la declaración

y pago de tu aporte ante la SUNAT.

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 Si eres pensionista la entidad que paga tu pensión es responsable de

la retención de tu aporte, así como de la declaración y pago ante la SUNAT.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - APORTE A ESSALUD

La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus remuneraciones.

BASE IMPONIBLE Y CONCEPTOS AFECTOS - APORTE A ESSALUD

La base imponible está constituida por el importe de la remuneración devengada en el

mes.

Conceptos afectos - Trabajadores  

Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afecta la remuneración

o ingreso que perciban, entendiéndose por remuneración la así definida por los
Decretos Legislativos Nª 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los
socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el
íntegro de lo que el socio recibe como contraprestación por sus servicios.  (Ver lista de
principales conceptos afectos al aporte a EsSalud).

En este sentido constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo

que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas
de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen
naturaleza remunerativa.  

Asimismo, también forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros
pagos que tengan carácter remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones
alimentarias vía suministro directo, asignación familiar, asignación vacacional,
bonificación por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones
ordinarias, entre otros conceptos.

Conceptos afectos - Pensionistas:

Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo

que perciban por pensión.

CONCEPTOS NO AFECTOS AL APORTE A ESSALUD

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No están afectos al aporte a EsSalud aquellos importes que no tengan carácter

remunerativo, de conformidad con los Decretos Legislativos N° 728 y 650 y sus
normas modificatorias.

Referidos en el Decreto Legislativo N° 728

 No constituye remuneración computable para efectos de cálculo de los aportes

y contribuciones a la seguridad social, así como para ningún derecho o
beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto. Base legal: Artículo 6º
del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
 No constituye remuneración para ningún efecto legal los conceptos previstos
en los artículos 19º y 20º del TUO de la Ley de CTS. Base Legal: Artículo 7º del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

Artículo 19.- No se consideran remuneraciones computables las siguientes:

a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente, a título de liberalidad del empleador o que hayan sido
materia de convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de
conciliación o mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad
Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este
concepto a la bonificación por cierre de pliego.
b) Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa.
c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
d) La canasta de Navidad o similares.
e) El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se
incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por
pacto individual o convención colectiva, siempre que cumpla con los
requisitos antes mencionados.
f) La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un
monto razonable y se encuentre debidamente sustentada.
g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio,
nacimiento de hijos, fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza.
Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de

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determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una

negociación colectiva.
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia
producción, en cantidad razonable para su consumo directo y de su
familia.
i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal
desempeño de su labor o con ocasión de sus funciones, tales como
movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y en general
todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio
o ventaja patrimonial para el trabajador
j) La alimentación proporcionada directamente por el empleador que
tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la
prestación de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente,
o cuando se derive de mandato legal."

Artículo 20.- Tampoco se incluirá en la remuneración computable la

alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad
de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de los
servicios, o cuando se derive de mandato legal.

Referidos en el Decreto Legislativo N° 650

 Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente, a título de liberalidad del empleador o que hayan sido materia
de convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliación o
mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificación por
cierre de pliego.
 Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa
 El costo o valor de las condiciones de trabajo
 La canasta de Navidad o similares
 El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este
concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o

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convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes

mencionados
 La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
 Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de
hijos, fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza. Igualmente, las
asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre
que sean consecuencia de una negociación colectiva.
 Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia
producción, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
 Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño
de su labor o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos,
gastos de representación, vestuario y en general todo lo que razonablemente
cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador
 La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga
calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de
servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive
de mandato legal
 Tampoco se incluirá en la remuneración computable la alimentación
proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición
de trabajo por ser indispensable para la prestación de los servicios, o cuando
se derive de mandato legal. 

TASA Y CÁLCULO DEL APORTE AL ESSALUD

Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneración.

La remuneración mínima asegurable mensual no puede ser inferior a la
Remuneración Mínima Vital.
Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.

DECLARACIÓN Y PAGO DE LOS APORTES A ESSALUD

La contribución a EsSalud está a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar

los aportes mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede
presentar la declaración desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la

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obligación de pagar los aportes a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus

obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según el cronograma de
declaraciones y pagos establecido por la SUNAT. 

Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601,

salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construcción civil.

 OFICINA DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL

Oficina de Normalización Previsional (ONP) es una entidad adscrita a Ministerio de

Economía y Finanzas.

La Oficina de Normalización Previsional - ONP fue creada mediante el Decreto Ley N°

25967, modificada por la Ley N° 26323 que le encargó, a partir del 1 de junio de 1994,
la administración del Sistema Nacional de Pensiones - SNP y del Fondo de Pensiones
regulados por el Decreto Ley N° 19990. Adicionalmente se otorgó a la institución la
gestión de otros regímenes pensionarios administrados por el Estado.

Para tal fin, mediante el Decreto Supremo N° 061-95-EF se aprueba su Estatuto,

definiéndola como una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas, con personería jurídica de derecho público interno, con recursos y
patrimonios propios, con plena autonomía funcional, administrativa, técnica,
económica y financiera dentro de la Ley, constituyendo un pliego presupuestal, cuya
misión es construir un sistema previsional justo y sostenible, a través de mejoras
normativas, promoción de cultura previsional y excelencia en el servicio.

Con fecha 26 de mayo de 2005 se promulga la Ley Nº 28532, norma que establece la
reestructuración integral de la Oficina de Normalización Previsional. El 18 de Julio de
2006 se aprueba el Reglamento de la Ley Nº 28532, mediante Decreto Supremo Nº
118-2006-EF.

Además del Sistema Nacional de Pensiones, actualmente la ONP tiene a su cargo el

Régimen Especial de Seguridad Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros
(Ley N° 30003), el Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y
Siderúrgica (FCJMMS) (Ley N° 29741), el Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (SCTR) (Ley N° 26790), el Régimen del D.L. Nº 18846 y el Régimen del D.L.
Nº 20530 (para el caso de entidades del Estado que fueron liquidadas).

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 Funciones

La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto

cumplimiento del marco legal.

 Misión

“Brindar seguridad previsional a los asegurados de los sistemas públicos a su cargo

mediante un servicio público eficiente, predecible y transparente".

 Funciones

1. Reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos

pensionarios con arreglo a ley, del Sistema Nacional de Pensiones al que se refiere el
Decreto Ley N° 19990, de los regímenes previsionales que se le encarguen o hayan
encargado, así como del Régimen de Accidentes de Trabajo y Enfermedades
Profesionales, Decreto Ley N° 18846;

2. Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos,

sobre los derechos y requisitos para acceder a una pensión y otros beneficios
pensionarios de su competencia;

3. Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros

correspondientes a los sistemas previsionales a su cargo y de los fondos pensionarios
que administre;

4. Calificar, otorgar, liquidar y pagar el derecho a Bono de Reconocimiento a que

se refiere la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones,
Bono de Reconocimiento Complementario - BRC a que se refiere la Ley N° 27252,
Bonos Complementarios de Pensión Mínima - BCPM y de Jubilación Adelantada del
Decreto Ley N° 19990 - BCJA a que se refiere la Ley N° 27617, así como de
pensiones complementarias a que se refieren el Decreto de Urgencia N° 007-2007 y la
Ley N° 28991, y cualquier otra obligación que se derive de sus fines, conforme a ley;

5. Coordinar con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria - SUNAT las actividades necesarias para el control de las aportaciones
recaudadas; la obtención de la información requerida para sus procesos
administrativos y supervisar el ejercicio de las facultades de administración delegadas
con arreglo a lo establecido en los convenios interinstitucionales suscritos;

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6. Conducir los procedimientos administrativos vinculados con las aportaciones de

los sistemas previsionales, conforme al marco legal vigente;

7. Realizar periódicamente los estudios e informes que correspondan a sus fines

institucionales, proponer la expedición de normas que contribuyan al mejor
cumplimiento de estos y opinar sobre los proyectos de dispositivos legales
relacionados directa o indirectamente con los sistemas previsionales a su cargo;

8. Actuar como Secretaría Técnica del Directorio del Fondo Consolidado de

Reservas Previsionales – FCR;

9. Aprobar y administrar su presupuesto con arreglo a las disposiciones legales

sobre la materia;

10. Administrar los procesos inherentes al Seguro Complementario de Trabajo de

Riesgo - SCTR conforme a la normativa vigente sobre la materia y dentro de los
alcances del respectivo contrato de reaseguro que para tal fin la Oficina de
Normalización Previsional - ONP celebra con una compañía de seguros debidamente
autorizada para brindar dicho seguro;

11. Calificar, otorgar, liquidar y pagar la pensión por cobertura supletoria del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a que se refiere el artículo 88°
del Reglamento de la Ley N° 26790, aprobado mediante Decreto Supremo N°009-97-
SA;

12. Diseñar, racionalizar y optimizar los procesos y procedimientos operativos;

13. Mantener operativa y actualizada la plataforma tecnológica de la Oficina de

Normalización Previsional – ONP;

14. Realizar periódicamente los estudios actuariales que sean necesarios para la
correcta administración de los sistemas previsionales a su cargo proponiendo las
recomendaciones necesarias;

15. Efectuar las acciones de fiscalización que sean necesarias, con relación a los
derechos pensionarios en los sistemas a su cargo, para garantizar su otorgamiento
con arreglo a ley. La ONP podrá determinar e imponer las sanciones y medidas
cautelares, de acuerdo a las normas legales y reglamentarias;

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16. Conducir o encargar la conducción de las acciones de acotación y cobranza de

los adeudos para con los sistemas previsionales, así como los intereses, multas y
moras correspondientes;

17. Disponer las medidas que garanticen el cumplimiento de las acciones

señaladas en las funciones “o” y “p” precedentes, incluyendo, de ser necesario, el uso
de la vía coactiva; y,

18. Ejercer cualquier otra facultad que se derive de sus fines y las demás que
expresamente le confiera la ley.

Linkografìa:

 Portal de Transferencia (2020). Oficina de Normalización Previsional: Misión,

visión, definición y funciones. Recuperado el 29 de octubre de 2019, de Oficina
de Normalización Previsional:
[Link]

 SENATI. (2020). SENATI. Contribución a SENATI. Recuperado de:

[Link]

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