01

CONCEPTO UNIVERSAL DE LA AUDITORÍA

El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información
de una empresa o parte de ella, realizado por un experto con independencia y utilizando técnicas
determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la misma, que permitan la
adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
Características:
• La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico
por parte del profesional que realice el examen. Por tanto, no puede estar sometida a
conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que
su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
• Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto, la auditoría no se circunscribe
solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a
suponerse. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información.
Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no
lucrativa.
• La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual
efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de
comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen.
• Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran
conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al
análisis, no sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se
desarrolla, así como de la normatividad legal a la cual está sujeta.
Método a usar en la auditoría:
Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe utilizar
para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico es un método
sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que necesitan ser
investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un examen escudriñador de la lógica
involucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se investiga.
La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, pues realiza el examen y evaluación de los
hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos, para
luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación a la realidad que los
originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión profesional. Todo este proceso
requiere que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática, ordenada y lógica
que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.
Clasificación y Tipos de Auditoria:
 Según la procedencia del auditor
1. Auditoría interna: E. Hevia, la define como “El órgano asesor de la dirección que
busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y
progresivo perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de la
empresa. “
El Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors), define:
“Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
 organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno”.
2. Auditoria externa: Es efectuada por personal externo a la empresa en donde examina
y evalúan sus operaciones, para emitir una opinión veraz y técnica del sistema de
control que se está desarrollando en esa área.
J. L. Larrea & A. S. Suarez, califican la Auditoria como externa por su condición de
legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa.
 Por su área de aplicación
1. Auditoría financiera: Se realiza por un profesional en Contaduría Pública, teniendo
como objetivo el estudio de un sistema contable y sus correspondientes estados
financieros, en donde este análisis y evaluación incluye considerar si los estados
financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable para
informes financieros, ya sean las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS) o
normas o prácticas nacionales relevantes. Puede también ser necesario considerar si los
estados financieros cumplen con los requerimientos legales y estatutarios.
2. Auditoria administrativa: Está encaminada a la revisión de la estructura
organizacional de la empresa, en donde evalúa sus métodos de operación, recursos
humanos y demás actividades en el aspecto administrativo. Benjamín Franklin define a
la auditoría administrativa como: “Una revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar, valorar y lograr una ventaja competitiva
sustentable”
3. Auditoria operacional: Tiene como objeto principal evaluar la eficacia de los
procedimientos y los sistemas de control de una empresa, conocida también como la
auditoria de las “tres es” (economía, eficacia y eficiencia).
4. Auditoria gubernamental: Es la revisión que se efectúa de una forma sistemática y
detallada de todas actividades y operaciones de una entidad gubernamental, incluyendo
todas las unidades administrativas de dichas entidades, así como los métodos y
procedimientos que regulan sus actividades, con el fin de cumplir sus objetivos.
5. Auditoría integral: Esta auditoría está dada por el manejo integrado de Auditoria:
Financiera, Operacional y Legal, su objetivo principal es el estudio de los campos de
las finanzas, la administración el derecho, en relación con su aplicación a las
operaciones económicas.
6. Auditoria de sistemas: Está enfocada hacia la evolución del departamento o áreas de
sistemas, sus operaciones, proyectos y aplicaciones, en donde se emite un informe
veraz sobre los controles estipulados, que se tienen para todo el tratamiento de la
información que se procesa electrónicamente.
7. Auditoría ambiental: Es el estudio o evaluación efectuada a la calidad de distintos
factores tales como: aire, atmosfera, ambiente, aguas, lagos, ríos, océanos, etc., de igual
manera la conservación de la flora, fauna silvestre, llevado a dictaminar sobre las
medidas tomadas preventivas y correctivas, que actúen de tal forma que disminuyan
logrando evitar la contaminación, que en la actualidad es provocada por seres humanos,
empresas, tecnologías, maquinarias y así preservar la naturaleza y mejorar la calidad de
vida de las personas.
8. Auditoría de Cumplimiento: Es un examen objetivo y profesional que tiene como
propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han
observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los recursos del Estado. Tiene como finalidad
fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las
 entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que
permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
9. Auditoría de Desempeño: La Auditoría de Desempeño es un examen de la eficacia,
eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades públicas, con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del
ciudadano.
Diferencias entre auditoría y supervisión: La supervisión es una herramienta administrativa dentro
del proceso de control cotidiana o rutinaria, forma parte de la verificación de los procesos, ayuda al
cumplimiento de los tres tipos de controles: preliminar (verificar que las herramientas y materiales,
insumos en general estén listos y destinados a cumplirse), concurrente y de retroalimentación.
Verifica procesos. También es una herramienta de la auditoría.
La auditoría se enmarca en una base legal independientemente de que sea privada o pública, función
referente al cumplimiento de un reglamento o ley establecida.
Prueba Pericial: Está vinculada a una demostración, una evidencia que me permite comprobar que es
lo que se hizo y como se hizo. Tratamiento de las evidencias que conllevan a la comprobación de un
hecho. Consiste en la apreciación de los hechos por personas especializadas o peritos en una
determinada ciencia o arte. Medio Probatorio: Procesal e histórico.
Los peritos más reconocidos en el mundo empresarial a los cuales las empresas están sujetas, son: un
fiscal, un juez, un audito o perito de parte (en pedacitos, por iniciativa, herencias).
El perito: “Persona que poseyendo especiales conocimientos teóricos o prácticos informa bajo
juramento, al juzgado sobre puntos litigiosos en cuanto se relacionen con su especialidad, saber y
experiencia”. Especialista, conocedor, práctico, versado en una ciencia, arte u oficio que interviene en
procesos.
03
EL AUDITOR
Profesional capacitado y experimentado que se designa por una autoridad competente, para revisar,
examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia o
entidad, con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes.
PERFIL DEL AUDITOR: La calidad y el nivel de ejecución de la auditoría dependen en gran
medida del profesionalismo y sensibilidad del auditor y de su comprensión de las actividades que
debe revisar, elementos que implican la conjunción de los conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para realizar un trabajo esmerado y competente.
GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO: El conocimiento en la auditoría administrativa es, por mucho,
una ventaja competitiva. Así se parte de la idea de que éste es el conjunto de creencias cognitivas y
habilidades confirmadas, experimentadas y contextuadas que se transforman en la capacidad de
resolver problemas de manera eficaz.
En este orden de ideas, cuando los datos, debidamente agrupados, clasificados, formateados y
procesados se convierten en información, se abre la posibilidad de separarlos, analizarlos,
compararlos y validarlos para convertirlos en conocimiento informativo, que, evaluados, se convierten
en conocimiento productivo, el cual finalmente, sometido a un proceso de decisión, adquiere valor
para llevarlo a la acción.
En sus diferentes formas, este conocimiento involucra aspectos tanto sociales como técnicos, por lo
que su velocidad y alcance están íntimamente relacionados con la cultura organizacional imperante.
Por lo tanto, su amplificación agrega valor por medio de los procesos siguientes que lo crean:

• Procesos generativos: que producen conocimiento nuevo como resultado de la resolución de

problemas.

• Procesos productivos: que generan un conocimiento acumulativo que se refleja en los bienes y
servicios.

• Procesos representativos: que transmiten un conocimiento manifiesto a las instancias que

interactúan con una organización.
FORMACIÓN ACADEMICA: Para realizar una auditoría administrativa se requieren estudios de
nivel técnico, licenciatura o posgrado en Administración, Informática, Comunicación, Ciencias
políticas, Administración pública, Relaciones industriales, Ingeniería industrial, Psicología,
Pedagogía, Ingeniería en sistemas, Contabilidad, Derecho, Relaciones internacionales o Diseño
gráfico.
Es conveniente señalar que todas las profesiones, sin importar su especialidad, desempeñan un papel
relevante en la auditoría administrativa, toda vez que pueden aportar elementos de juicio por su
conocimiento de ciertas áreas específicas de la organización.
HABILIDADES Y DESTREZAS
Actitud positiva: Capacidad de análisis, Capacidad de negociación, Capacidad de observación,
Claridad en la comunicación oral y escrita, Comportamiento ético, Concentración, Conciencia de los
valores propios y de su entorno y; Creatividad.
Discreción: Estabilidad emocional, Facilidad para trabajar en equipo, Imaginación, Iniciativa,
Objetividad, Respeto a las ideas de los demás, Sentido institucional y Saber escuchar.
EXPERIENCIA: Uno de los elementos fundamentales que se deben destacar entre las características
del auditor, es el relativo a su experiencia personal, ya que de ello depende en gran medida el cuidado
y diligencia profesionales que emplea para determinar la profundidad de sus observaciones.
Debido a la naturaleza de la función que desempeña, existen varios campos que debe dominar:

Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización

Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización

Conocimiento de esfuerzos anteriores

Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra

naturaleza.

Conocimiento personal basado en elementos diversos

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL: El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda

su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de
aplicar en la auditoría administrativa, así como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.

Para este efecto, debe poner especial cuidado en:

• Preservar su independencia mental.

 • Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional.

• Cumplir con las normas o criterios que se le señalen.

• Capacitarse en forma continua.

LA ÉTICA: Desde un punto de vista organizacional, la ética puede definirse como el

conjunto de principios morales y normas que orientan el comportamiento en el mundo de los
negocios.

Estos principios y normas forman parte de los códigos de ética o conducta que los colegios de
profesionales e instituciones preparan, a los cuales se tiene acceso durante el periodo de formación
académica y, posteriormente, en el transcurso de la vida profesional.

PRINCIPIOS ETICOS DEL AUDITOR

LA INDEPENDENCIA: Supone una actitud mental que permite al auditor actuar con
libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la
formulación de sus conclusiones.

Para ser y parecer independiente, el auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales,
ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solución objetiva de los asuntos que
le son sometidas, como la libertad de expresar su opinión profesional.

LA INTEGRIDAD: Debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional,

que le obliga a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y en la emisión de su informe. En
consecuencia, todas y cada una de las funciones que realiza han de estar presididas por una honradez
profesional irreprochable.

LA OBJETIVIDAD: Implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las

funciones del auditor. Para ello, debe gozar de una total independencia es sus relaciones con la
entidad auditada. Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio.

LA CONFIDENCIALIDAD: El auditor deberá respetar la confidencialidad respecto a la

información que allegue en el desarrollo de su trabajo y no deberá revelar ninguna información a
terceros sin la autorización específica, a menos que tenga el derecho o la obligación profesional o
legal de hacerlo. También tiene la obligación de garantizar que el personal bajo su control respete
fielmente el principio de la confidencialidad.

El principio de confidencialidad es más amplio que la revelación de la información; incluye el

hecho de que un contador que obtenga información en el curso de la prestación de sus servicios, no
debería usarla ni aparentar usarla para su beneficio personal o para el de terceros.

CONDUCTA PROFESIONAL

El auditor debe actuar de acuerdo con la buena reputación de su profesión y evitar cualquier
conducta que pueda desacreditarla. Esto requiere que las agremiaciones a las cuales pertenece al
desarrollar sus normas de ética tengan en cuenta las responsabilidades profesionales con sus clientes,
con terceros, con otros miembros de su profesión, con el personal de la entidad que los emplee
laboralmente y con el público en general.

NORMAS TECNICAS
 El auditor deberá conducirse de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Estas
contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de
material explicativo o de otro tipo.
4
CONCEPTOS DE CONTROL
• Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las
desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan. Koontz y O
´Donell.
• El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y
evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es
un proceso esencialmente regulador. Chiavenato
• Una función administrativa, ya que conforma parte del proceso de administración, que
permite verificar, constatar, palpar, medir, si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema
seleccionado está cumpliendo y/o alcanzando o no los resultados que se esperan.
• El control es un proceso dinámico que consiste en comparar lo realizado con lo programado y
detectar desviaciones o diferencias. SAMUEL C. CERTO