EJERCICIO #01: La empresa “DEL NORTE” decide importar 50,000

aplicaciones de inyectables contra la Influenza procedente de EEUU.

Sin embargo debido a que la vacuna es nueva se entrega a consignación hasta
comprobar la efectividad de la misma.
Se sabe que Química Suiza ha importado de otro laboratorio de EEUU hace
110 días unas vacunas de prueba que si han dado resultados por un valor CIF
de $20/vacuna; sin embargo debido a la enorme demanda del medicamento
hace una semana vendió a una clínica local a un precio de $45/vacuna; se
sabe que la utilidad de la empresa es del 30% del valor de venta y los gastos
de importación son del 8% del costo CIF. Con la información presentada
determine el Valor en Aduana de cada vacuna, liquidación de derechos y el
crédito fiscal generado por la importación; sabiendo que es la primera
importación de la empresa.

Gravámenes Vigentes Valor

Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2%
Sobretasa 0%
Porcentaje Liberado A/V 100%

DESARROLLO
Precio de venta = Valor de Venta + IGV
45 = VV + 0.19VV
45 = 1.19 VV
VV = 37.82

Valor de Venta = Costo de Venta + Utilidad

37.82 = CV + 0.30 (37.82)
37.82 = CV + 11.35
DDP = CV = 26.47

DDP = CIF + A/V + GM

26.47 = CIF + 0.09CIF + 0.08CIF
26.47 = CIF + 0 + 0.08CIF 100% liberado de A/V
26.47 = 1.08CIF
CIF = 24.51 Valor en Aduana de cada vacuna

CIF Total = 24.51 x 50 000 = 1 225 500 Base Imponible

Liquidación de Derechos:
Cálculo Liberado (100%) A Pagar
A/V 110 295 110 295 0
ISC 0 0 0
IGV 227 085 18 750 208 335
IPM 26 716 2 206 24 510
Despacho Aduanero 29
232 874
Percepción= 10% (BI + 232 874) = 145 837

Crédito Fiscal = 208 335 + 24 510 + 145 837 = 378 682

EJERCICIO #02: “EL CENTRO”, importante supermercado de la ciudad de

Chiclayo ha decidido importar de Argentina 6 TM de carne de vacuno a un
precio CPT de $2/Kg. Carne que para efecto de conservarla en óptimo estado
decide comprar en el país de exportación bolsas especiales de 5Kg. a un valor
FCA de $0.50/bolsa. El A/W, describe un importe del flete internacional collect
de $2,000. El Seguro internacional tuvo un precio de venta del 2% de la S.A.
sin incluir Derecho de Emisión. El deducible 20% de la SA. Al arribo de la
mercancía en el Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien
le cobra una comisión de $80(afecto). Los costos asumidos por el importador
inafectos fueron de $220 y los afectos por $160. Determine el costo unitario de
Importación y el crédito fiscal del importador.

CARNE BOLSAS

Gravámen Va Gravámen Val

es lor es or
Vigentes Vigentes
Ad / 17 Ad /
9%
Valorem % Valorem
Impuesto Impuesto
Selectivo 0 Selectivo al 0%
al % Consumo
Consumo Impuesto
17
Impuesto General a
17 %
General a las Ventas
%
las Ventas Impuesto
Impuesto de
2%
de 2 Promoción
Promoción % Municipal
Municipal 2.5
Seguro
1.2 %
Seguro 5 Sobretasa 0%
% Unidad de
U
0 Medida:
Sobretasa
% Exoneració 10
Unidad de K n A/V %
Medida: G
Exoneraci 30
ón A/V %
DESARROLLO

Base Imponible

PN = PV = 2%SA
1.19

SA = Valor de la mercancía + 0.20SA

SA = 12 600 + 0.20SA
0.8SA = 12 600
SA = 15 750

PV = 2%15 750 = 315

CPT Carne = 6 000 Kg x 2 = 12 000

FCA Bolsas = 1 200 x 0.5 = 600
PN = 315 : 19 = 264.71
12 864.71
Nota:
1 bolsa 5Kg
X 6 000Kg
X = 1 200 bolsas

Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (30%) A pagar
A/V 2 187 656 1 531
ISC 0 0 0
IGV 2 559 112 2 447
IPM 301 13 288
Despacho Aduanero 29
4 295
Percepción = 3.5% (BI + 4 295) = 601

CTM = 12 864.71 + 1 531 + 29 + 7.94 + 80 + 220 + 160 = 14 892.65

(3%PN)
CUM = 14 892.65 = 2.4821 Kg
6 000

Crédito Fiscal = 2 447 + 288 + 601 + 50.3 + 1.51 + 15.2 + 30.4 = 3 433.4

(19%PN) (19%DE) (160x19%)

(80x19%)
EJERCICIO #03: “DIVER SAC”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes,
solicitó el 15 de Julio a ¨Lulita¨ de Brasil una cotización de juguetes para su campaña
navideña 2009.
El día 18 de Julio “DIVER SAC” recepciona la cotización, con valor FCA Brasilia, la cual es
aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión
de $200 a la empresa nacional.
El 20 de Julio “DIVER SAC”, envía la confirmación del pedido.
El 23 de Julio “Lulita” informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en Servinorte
y la fecha de llegada a Matarani será el 27 de Julio. Además informan que el Flete es Collect.
El día 02 de Setiembre se recepciona los documentos entre los cuales figuran:
Carta Porte, cuyo importe del flete collect es de $0.50 por juguete
Factura Comercial con el siguiente detalle.
Cantidad Producto FCA Unitario US$ FCA Total US$
3000 Aviones A-1 3.00 9,000.00
2000 Muñecas B-2 4.00 8,000.00
4000 Pelotas F-2 2.00 8,000.00
Sub Total 25,000.00

Al arribo de la mercancía es declarada en depósito el 15 de Agosto, realizando la empresa dos

importaciones posteriormente:
Primera Importación: el 40% de la mercancía (Fecha Numeración DUI: 16/09/09)
Segunda Importación: el 60% de la mercancía (Fecha de Numeración: DUI 20/11/09)
Lulita incrementa su precio normal el 15 de Noviembre por el incremento de la demanda (10%)
Al arribo de la mercancía en Matarani el importador se pone en contacto con su Agente de
Aduanas quien le cobra de comisión el 1% del valor de factura.
Los gastos por cada importación son:
Despacho $30.00, Handling $25, VoBo. $30, Tracción $40.
Determine el costo unitario de importación. Se sabe que es la primera importación de la
empresa.
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
ALADI
PAIS CONVENIO [Link] [Link] FECHA DE APLICACION PORCENTAJ OBSERVACIO
INTERNACION A N VIGENCIA E N
AL LIBERADO
ADV
358 - ALADI,
ACE 58
01/01/200 ALADI-
PERU -
BRASI 9503300 8- Verificacion
ARGENTINA, 40%
L 0 31/12/200 Nandina,Naladi
BRASIL, sa y [Link]
8
URUGUAY Y
PARAG
DESARROLLO
1era Importación

Cantidad Producto FCA Unitario FCA Total

1 200 Aviones A – 1 3 3 600
800 Muñecas B – 2 4 3 200
1 600 Pelotas F - 2 2 3 200
3 600 10 000

Base Imponible
FCA = = 10 000
FI = 0.50 x 3 600 = 1 800
SI = 2.75% (10 000) = 275
12 075

Liquidación de Derechos

Cálculo Liberado (40%) A pagar

A/V 1 087 435 652
ISC 0 0 0
IGV 2 238 74 2 164
IPM 263 9 254
Despacho Aduanero 29
3 099
Percepción = 10% (BI + 3097) = 1 517

CTM = 10 000 + 1 800 + 652 + 80 + 100 + 124 = 12 756

1%(VF) GM
Nota: Comisión Banco Interbank
200 9 000
X 3 600
X = 80
Coeficiente = 12 756 = 1.2756
10 000
CUM
1.2756 X 3 = 3.8268
1.2756 x 4 = 5.1024
1.2756 x 2 = 2.5512

2da Importación

Cantidad Producto FCA Unitario FCA Total

 1 800 Aviones A – 1 3 5 400
1 200 Muñecas B – 2 4 4 800
2 400 Pelotas F - 2 2 4 800
5 400 15 000

Base Imponible
FCA = 15 000 x 110% = 16 500
FI = 0.50 x 5 400 = 2 700
SI = 2.75% (15 000) = 412.5
19 612.5

Liquidación de Derechos

Cálculo Liberado (40%) A pagar

A/V 1 765 706 1 059
ISC 0 0 0
IGV 3 634 120 3 514
IPM 428 14 414
Despacho Aduanero 29
5 016
Percepción = 3.5% (BI + 5 014) = 862

CTM = 15 000 + 2 700 + 1 059 + 120 + 150 + 124 = 19 153

Interbank 1%(VF)

Coeficiente = 19 153 = 1.2769

15 000
CUM
1.2769 X 3 = 3.8307
1.2769 x 4 = 5.1076
1.2769 x 2 = 2.5538

EJERCICIO #04: “Del Puro” una importante empresa importadora de cigarros ha decidido
comprar 10,000 cajas de puros procedentes de Cuba; cada caja contiene 10 cajetillas de puros.
El pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo mes.
La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda
de puros por la elevada temperatura en nuestra ciudad decidió acogerse al régimen de
depósito el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía a inicios del invierno de manera
parcial:
1ra. Importación Parcial: 06 de Abril 2009; 2,000 cajas
2da Importación Parcial: 02 de Mayo 2009; 5,500 cajas
3da Importación Parcial: 02 de Junio 2009; 2,500 cajas
Es preciso informar que por inicio de un fuerte invierno en América Latina el proveedor cubano
incrementó el precio en 5% a partir del 01 de Abril del 2009.
Flete Collect $3/caja. Además se sabe que los precios normales en términos FOB son los
siguientes:
Cantidad P.U./Caja
Menos de 1000 cajas $20.00
+1000 hasta 5000 $19.00
+ 5000 $18.00

2402.10.00.00 - Cigarros (puros) (incluso despuntados) y

cigarritos (puritos), que contengan tabaco
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Consumo 50%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U

ALADI
PAIS CONVENIO [Link] [Link] FECH APLICACIO PORCEN OBSERVACI
INTERNACI DISA GEN A DE N TAJE ON
ONAL VIGEN LIBERAD
CIA O ADV
OF 115-
ALADI- 2005-
338 - ALADI, 01/07/
Verificacion MINCETUR/
CHIL ACE 38 2402100 2005 -
Nandina,Na 100% VMCE/
E PERU - 0 31/12/
ladisa y DNINCI, DS
CHILE 2016
[Link] 009-2005-
MINCETUR
ALADI-
350 - ALADI, 09/03/
Verificacion
CUB ACE 50 2402100 2001 -
Nandina,Na 50% PUROS
A PERU - 0 08/03/
ladisa y
CUBA 2010
[Link]
DESARROLLO

1ra Importación
Base Imponible
FOB = 2 000 x 18 = 36 000
FI = 2 000 x 3 = 6 000
SI = 1.5% (36 000) = 540
42 540
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 3 829 1 915 1 914
ISC 23 185 958 22 227
IGV 11 824 488 11 336
IPM 1 391 58 1 333
Despacho Aduanero 29
36 839
Percepción = 3.5% (42 540 + 36 839) = 2 778

CTM = 36 000 + 6 000 + 1 914 + 22 227 + 29 = 66 170

CUM = 66 170 = 33.085

2 000

2da Importación
Base Imponible
FOB = 5 500 x 18 x 105% = 103 950
FI = 5 500 x 3 = 16 500
SI = 1.5% (99 000) = 1 485
121 935
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 10 974 5 487 5 487
ISC 66 455 2 744 63 711
IGV 33 892 1 399 32 493
IPM 3 987 165 3 822
Despacho 29
105 542
Percepción = 3.5% (121 935 + 105 542) = 7 962

CTM = 99 000 + 16 500 + 5 487 + 63 711 + 29 = 184 727

CUM = 184 727 = 33.5867

5 500

3ra Importación

Base Imponible
FOB = 2 500 x 18 x 105% = 47 250
FI = 2 500 x 3 = 7 500
SI = 1.5% (45 000) = 675
55 425
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 4 988 2 494 2 494
ISC 30 207 1 247 28 960
IGV 15 405 636 14 769
IPM 1 812 75 1 737
Despacho Aduanero 29
47 989
Percepción = 3.5% (55 425 + 47 989) = 3 619

CTM = 45 000 + 7 500+ 2 494 + 28 960 + 29 = 83 983

CUM = 83 983 = 33.5932

2 500

EJERCICO #05: “Don Juguete”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes,

solicitó el 15 de Julio a EL CHE de Argentina una cotización de juguetes para su campaña
navideña 2008. El día 18 de Julio “Don Juguete” recepciona la cotización, con valor FCA, la
cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión
de $200 a la empresa nacional. El 20 de Julio “Don Juguete”, envía la confirmación del pedido
mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL CHE informa que la mercancía va a ser
embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del Callao será el 26 de
Julio. Además informan que el Flete es Collect.
 El día 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Guía aérea, cuyo importe del flete collect es de $0.20 por juguete
El Seguro internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisión.
Factura Comercial con el siguiente detalle:
Cantidad Producto FOB Unitario US$ FOB Total US$
1000 Dinosaurios 3.00 3,000.00
3000 Pelotas 4.00 12,000.00
3000 Autos 2.00 6,000.00
2000 Barnie 3.00 6,000.00
Sub Total 27,000.00
Descuento por cantidad 2,000.00
Total 25,000.00
Al arribo de la mercancía al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le
cobra de comisión de $150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al régimen de depósito el
10 de Agosto, la posterior nacionalización de la mercancía es el 5 de Noviembre mediante
despacho normal. Determine el costo unitario de Importación por cada tipo de juguete,
considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subió en 5% a partir del 01 de
noviembre. Determine el costo unitario de importación y el crédito fiscal del importador.

Gravámenes Vigentes Valor

Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
ALADI
PAIS CONVENIO [Link] [Link] FECHA APLICACION PORCENTA OBSERVACI
INTERNACION SA EN DE JE ON
AL VIGENCI LIBERADO
A ADV

358 - ALADI,
ACE 58 PERU - 01/01/20 ALADI-
ARGENTINA, 08 - Verificacion
ARGENTINA 95010000 40%
BRASIL, 31/12/20 Nandina,Naladi
URUGUAY Y 08 sa y [Link]
PARAG
DESARROLLO

Base Imponible

PN = VV = 2% SA
1.03
SA = Valor de la mercancía + deducible
SA = 25 000 + 1800
SA = 26 800

2%(26 800) = 536

FCA = 25 000 + 105% = 26 250
FI = 9 000 X $0.20 = 1 800
PN = 536 : 1.03 = 520.39
28 570.39

Liquidación de Derechos

Cálculo Liberado (40%) A pagar

A/V 2 571 1 028 1 543
ISC 0 0 0
IGV 5 294 175 5 119
IPM 623 21 602
Despacho Aduanero 29
7 293
Percepción = 3.5% (28 570.39 + 7 293) = 1 255

CTM = 25 000 + 1 800 + 1 543 + 29 + 15.6117 + 200 + 126.05 + 520.39

DE
CTM = 29 234.0517

Coeficiente= 29 234.0517 = 1.169362068

25 000

CUM:
Dinosaurios 3 x Coef. = 3.5081
Pelotas 4 x Coef. = 4.6775
Autos 2 x Coef. = 2.3387
Barnie 3 x Coef. = 3.5081

Crédito Fiscal= 5 119 + 602 + 1 255 + 19%(150) + 19%PN + 19%(DE)= 7 106.4

EJERCICIO #06: ABAUTOS sac. de Chiclayo , a través de su Agente A,
importa 1,000.00 unidades de GPS Exsal, recientemente lanzado al mercado
norteamericano a la empresa IBM, por un valor CIF facturado ascendente a
US$ 100,000.00. Por concretar la operación de compra ABAUTOS paga una
comisión a HBB de US $ 5,000.00. IBM vende éste producto en Lima
exclusivamente a través de su agente AUTOSAL. Según las condiciones del
contrato de venta, IBM exige a todos los compradores de Perú que paguen una
comisión del 3% sobre el precio facturado directamente a AUTOSAL por la
venta realizada. Por otro lado, el importador ABAUTOS encarga a AUTOSAL
una campaña publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la
computadora portátil, por lo que paga el 3% adicional sobre el valor facturado.
Determinar el valor en Aduana.

DESARROLLO

M = 1 000 unidades GPS

CIF = 100 000
Comisión HBB = 5 000
Según contrato comisión = 3% precio factura
Campaña Publicitaria = 3% valor de factura

3 000 ABAUTOS 100 000

+
5 000 3 000 comisión

103 000 Valor en Aduana

Comisiones de Venta

La base imponible comprende:

- Valor CIF de la mercancía = US$ 100 000
- la comisión de venta 3%(100 000) = US$ 3 000

Entonces la base imponible será = 100 000 + 3000 = 103 000

No se considera en la base imponible los siguientes elementos:

- la comisión de compra = US$ 5 000
- Los gastos de publicidad = US$ 3%( 100 000) = 3 000; ya que estos
gastos corren por cuenta del comprador y no se añaden al precio
realmente pagado o por pagar.
EJERCICIO #07. El productor P, domiciliado en Miami envía un lote de 100
televisores con aplicaciones de madera a su agente A domiciliado en Lima a un
precio total de US $ 10 000,00. La cantidad que A transferirá al productor P en
pago de las mercancías será de US $ 10,000.00, menos los gastos en los que
A haya incurrido en relación con la venta de las mercancías y su remuneración
sobre la transacción. Se sabe que hace cuatro meses no hubo importación
registrada con televisores de características idénticas o similares. Pero se sabe
que la importadora M hace dos días vendió un televisor igual en características
y prestigio comercial al objeto de valoración por un precio de venta de US$
250,00. Se sabe que su margen de utilidad sobre el valor de venta es de 20% y
los gastos de importación fueron del 6% del costo CIF.
A/V = 9%. Determine el método de valoración a aplicar y el valor en aduanas
de la mercancía.

Desarrollo:
- El método de valoración a aplicar será el método del valor deductivo
- Entonces el valor en aduanas de la mercancía será:

Datos:
PV: $ 250
µ: 20% VV
GM: 6% CIF
A/V: 9%CIF

*PV: $250
PV= VV + IGV
$250 = VV+ 0.19VV
VV= 250 / 1.19 = 210.084

*VV= CV + µ
$210.084= CV +20%VV
$210.084= CV + 20 %( 210.084)
CV= 210.084 – 42.0168
CV= 168.0672 DDP

* DDP = CIF +A/V+GM

168.0672 = CIF + 0.09CIF + 0.06CIF
168.0672 = 1.15CIF
CIF = 168.0672 / 1.15 = 146.1453 Valor en aduanas

Donde:
PV: Precio de venta. µ: Utilidad. GM: Gastos de importación.
A/V. Ad valoren. VV: Valor de venta CV: Costo de venta.

EJERCICIO #08: AB Import ha decidido importar un nuevo producto

desarrollado por una nueva empresa de computadoras en Brasil. Debido a que
la empresa Brasilera está introduciendo este nuevo producto al mercado
internacional ha decidido entregar 30 ejemplares a la empresa AB Import de
Perú a consignación. Se sabe que 10 días antes del ingreso de las
computadoras, Computrock ha importado de México 25 computadoras de
características similares de marca Acer a un valor CIF de $450/PC.
30 días antes de Brasil se importó 25 computadoras de una nueva empresa de
Medeiros con características similares a las del objeto de valoración con un
valor FOB de $200/PC. Se sabe que el flete internacional (Brasil – Perú) fue de
$40/PC y el precio de venta del seguro fue de $200 incluido Derecho de
Emisión. Qué método de valoración se aplicaría y cuál sería su base imponible.

Desarrollo:
- Se aplicará el método de mercancías similares ya que se desconoce la
marca de las computadoras que se están importando.
- Se considera el precio de las mercancías que se importaron hace 30
días porque las que importó Computrock vienen de un país diferente
(México).
- Entonces el valor en aduanas será:

FOB: $200 × 30 = 6000

FI: 40 × 30 = 1200
PN: = 163.172
BI: 7,363.172

PN: PV/1.2257
PN: 200/ 1.2257 = 163.172

Donde:
FI: Flete internacional
PN: Prima neta
BI: Base Imponible o Valor en Aduanas.
EJERCICIO #09: ABB SAC. de Chiclayo , a través de su Agente A, importa
1,000.00 unidades de computadoras portátiles Compaq modelo Presario
V5000, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa
Compaq, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 800,000.00.
Por concretar la operación de compra ABB paga una comisión a su agente A
de US $ 5,000.00. Compaq vende éste producto en Lima exclusivamente a
través de su agente INFARTICA. Según las condiciones del contrato de venta,
Compaq exige a todos los compradores de Perú que paguen una comisión del
3% sobre el precio facturado directamente a INFARTICA por la venta realizada.
Por otro lado, el importador ABB encarga a INFARTICA una campaña
publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora portátil,
por lo que paga el 3% adicional sobre el valor facturado.
Determinar el valor en Aduana.

Desarrollo:

La base imponible comprende:

- Valor CIF de la mercancía = US$ 800000
- la comisión de venta 3%(800000) = US$ 24000

Entonces la base imponible será = 800000 + 24000 = 824000.

No se considera en la base imponible los siguientes elementos:

- la comisión de compra = US$ 5000
- Los gastos de publicidad = US$ 3%( 800000) = 24000; ya que estos
gastos corren por cuenta del comprador y no se añaden al precio
realmente pagado o por pagar.

EJERCICIO #10: La empresa A, domiciliada en Lima fabrica máquinas para la

elaboración de papel. Para realizar una planta completa llave en mano necesita
dos tolvas designadas respectivamente con los números 118AP y 118BP,
realizando el pedido al fabricante F, domiciliado en la Ciudad de México. Para
la tolva 118AP el importador suministra gratuitamente un diseño completo; las
investigaciones demuestran que tienen un centro de diseño en la ciudad de
Trujillo, lugar donde se realizó el diseño de dicha tolva y su costo, basado en
los documentos contables, asciende a US$ 5,000.00.
 Respecto de la tolva 118BP el importador encarga al consultor independiente
C, establecido en México, el suministro del diseño a F. El importador y el
consultor acordaron que el primero queda obligado a pagar US $ 2000,00 por
concepto de alquiler del diseño del segundo para la fabricación de la
mencionada tolva. El precio de factura de la tolva 118AP es de US$ 50000,00
y el de la tolva 118BP es US$ 30000,00, ambos en términos CIF y donde no se
han incluido los costos del diseño de las tolvas.
¿Cuál es el valor en Aduana de dichas tolvas?

Desarrollo:

El valor en aduanas será:

- suministro del diseño de la tolva 118BP = US $ 2000, no se agrega el costo
del diseño para su fabricación ya que el diseño se realizó en el país de
importación.
- precio de factura de la tolva 118AP = US$ 50000.
- precio de factura de la tolva 118BP = US$ 30000; se agrega el costo del
alquiler del diseño ya que este ha sido realizado fuera del país de
importación y era necesario para la producción de la mercancía a valorar.

La base imponible será: 2000 + 50000 + 30000 = 82000

EJERCICIO #11: “El Deportivo” una importante empresa importadora de ropa

deportiva ha decidido comprar 10,000 polos procedentes de Argentina; en
cajas especiales que tienen un costo de $10/Caja y una capacidad de 100
polos/caja.
EL pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo
mes.
La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la
baja demanda de polos en nuestra ciudad decidió acogerse al régimen de
depósito aduanero el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía el 15 de
abril. El deportivo debido a la cantidad comprada tuvo un descuento del 3%. El
precio normal de libre mercado sin descuentos es de $10/polo – Valor FOB.
Es preciso informar que por inicio de un fuerte verano en América Latina el
proveedor argentino incrementó el precio en 5% a partir del 01 de Abril 2009.
Flete collect $0.20/polo.

Polos Cajas
Gravámenes Vigentes Valor Gravámenes Valor
Vigentes
Ad / Valorem 17% Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Impuesto Selectivo al
0% 0%
Consumo Consumo
Impuesto General a las Impuesto General a
17% 17%
Ventas las Ventas
Impuesto de Promoción Impuesto de
2% 2%
Municipal Promoción Municipal
Derecho Especificos N.A. Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A. Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2.25% Seguro 1%
Porcentaje Liberado Porcentaje Liberado
75% 30%
A/V A/V
Unidad de Medida: U Unidad de Medida: U

Datos:
Cantidad a importar = 10 000 polos
Precio por polo sin descuento = $ 10 FOB
Descuento por cantidad 3%
Cajas especiales 100 polos /caja
Precio por caja $ 10/caja

* 100 polos 1 caja

10 000 polos X
X = 10000 / 100 = 100 Cajas.

*Descuento por cantidad 3%(10) = 9.7

- Valor en Aduanas:
FOB: (9.7 ×10,000) = 97 000 × 1.05 = 101850
(100 × 10) = 1 000
FI: 0.20 × 10,000 = 2 000
SI: 2.25% (98000) = 2 205
BI: 107 055

- Liquidación:

Descripción Cantidad Liberado (75%) Total a pagar

A/V 18199 13649 4550
ISC 0 0 0
IGV 21293 2320 18973
IPM 2505 273 2232
Servicio despacho 29
TOTAL 25,784

Percepción: 3.5% (107 055 + 25 784) = 4 649

- Costo total de importación:

CTM: 98000+ 2 000 + 4550+ 29 = 104 579

- Costo unitario de importación:

CUM: 104 579 / 10 000 = 10.4579

- Crédito fiscal:

CF: 18 973 + 2 232 + 4 649 = 25 854

EJERCICIO #12: “TORUS”, empresa nacional dedicada a brindar servicio de
seguridad a domicilio, solicitó el 15 de Enero a Seguridad Plus de Argentina una
cotización de alarmas domiciliarias.
El día 19 de Enero “Torus” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es
aceptada. El 21 de Enero “Torus”, envía la confirmación del pedido.
El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de
Enero en Lufthansa y la fecha de llegada al aeropuerto será el 26 de Enero. Además
informan que el flete es collect. El día 30 de Enero se recepcionan los documentos
entre los cuales figuran:
 Air Way Bill, cuyo importe del flete collect es de US$ 1,500.
 El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de emisión.
 Factura Comercial con el siguiente detalle.
Cantidad Producto FCA Unitario US$ FCA Total US$
1,000 Alarmas BK 1060 10.00 10,000.00
3,000 Alarmas ED 2050 20.00 60,000.00
TOTAL 70,000.00
 Gravámenes Vigentes Valor
Ad / valoren 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
ALADI
PAIS CONVENIO [Link] [Link] FECHA APLICACION PORCENTAJ OBSERVACIO
INTERNACION A N DE E LIBERADO N
AL VIGENCI ADV
A
358 - ALADI,
ACE 58 PERU - 01/01/200 ALADI-
ARGENTIN ARGENTINA, 6- Verificacion
85311000 36%
A BRASIL, 31/12/200 Nandina,Naladi
URUGUAY Y 6 sa y [Link]
PARAG

Al llegar la mercancía al Perú se pone en contacto con su agencia de Aduanas

Olimpex SAC quién le informa de todos los gastos que asumirá en la aérea del Callao
para proceder con la nacionalización de la mercancía:
Gastos Inafecto de IGV: Descarga $125, desconsolidación de carga $ 41; gremios $
56. Gastos Afectos a IGV: Agenciamiento aéreo 150; tracción $ 40; Agencia de
aduanas $ 120.00
Con la información brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importación
y el crédito fiscal a favor del importador.
DESARROLLO

Valor en aduanas: Donde:

FOB: 70 000 PN: PV /1.2257
FI: 1 500 PN: 180/ 1.2257 = 146.86
PN: 146.86
BI: 71 646. 86

- Liquidación de derechos:
Descripción Cantidad Liberado (36%) Total a pagar
A/V 0 0 0
ISC 0 0 0
IGV 12180 0 12180
IPM 1433 0 1433
Servicio de Despacho 29
TOTAL 13 642

Percepción: 3.5% (BI + 13 642) = 2 985

- Gastos de importación:
Derecho de emisión: 3%( 146.854) = 4.4058
S. despacho: = 29
Gastos inafectos: 125 + 41 + 56 = 222
Gastos afectos: 150+ 40+ 120 = 310
Total: = 564.4

- Costo total de importación:

CTM: 71646.86 + 564.4 = 72 212.27

- Coso unitario de importación:

Coeficiente: 72 212.27 / 70 000 = 1.0316
CUM:
Alarmas BK 1060: 10 × 1.0316 = 10.316
Alarmas ED 2050: 20 × 1.0316 = 20.632

- Crédito fiscal :
CF: 12180+ 1433+ 2 985+ 19%(146.86) +19%(4.4058) + 19%(310) = 16 685.64