Servicio de Impuestos Nacionales
Auditoría Tributaria – Fiscalización Parcial
Al 31 de agosto de 2020
IVA – IT - IUE
PROGRAMAS DE AUDITORIA
OBJETIVOS
1. Verificar si el contribuyente ha cumplido con el pago de sus
obligaciones tributarias.
2. Verificar si las Declaraciones Juradas del IVA presentadas muestra
información consistente con relación a la integridad de la base
imponible.
3. Verificar si las Declaraciones Juradas del IT presentadas muestra
información consistente con relación a la integridad de la base
imponible.
4. Verificar si las Declaraciones Juradas del IUE presentadas muestra
información consistente con relación a la integridad de la base
imponible.
PROCEDIMIENTOS REF P/T HECHO FECHA
POR
Sobre los Procedimientos a ser aplicados:
1. Verificar de manera exhaustiva la
información recibida del contribuyente y en
caso de contravención, deberá labrar el acta
de infracción.
2. Realice las pruebas aritméticas respecto a
la información solicitada según el Form. 7508
como ser:
Balance General
Estado de Resultados
Inventario Inicial
Inventario Final
Relación de Ventas por Producto
Relación de Compras por Producto
Libro de compras y ventas del LCV
2.1 En caso de detectar inconsistencias y/o
diferencias por error u omisión, deberá labrar un
acta de contravención.
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2.2 En caso de haberse detectado los errores u
omisiones debe reformular la información
proporcionada por el contribuyente y el cual
deberá formar parte de los papeles de trabajo
y debiendo incorporar en las cedulas según
corresponda los valores recalculados.
2.1 Realice las pruebas aritméticas con relación
al detalle auxiliar de ventas, de existir
inconsistencias, prepare la Cedula en la que se
demuestre los errores de cálculo cuantificando
los nuevos valores.
2.2 En base a la Cedula anterior, aplique los
ajustes y/o variaciones en la Cedula de
reconstrucción de inventarios a fin de
cuantificar la afectación impositiva.
3. Prepare la cedula o papel de trabajo de la
reconstrucción de inventarios considerando los
siguientes:
3.1 Considerando la información del punto 2,
elabore la Cedula o papel de trabajo referente
a la reconstrucción de inventarios, tomando en
cuenta primeramente las cantidades a efectos
de determinar los saldos según auditoria en
cantidades, debiendo registrar la siguiente
información:
a) Inventario Inicial en cantidades en base a la
información comprobada,
b) Compras facturadas en cantidades,
c) Establecer la cantidad disponible para
ventas en base a los incisos a) y b),
d) Registre las ventas facturadas en cantidades,
e) Determine el saldo según auditoria en
cantidades.
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f) Registre el inventario Final en cantidades en
base a la información del contribuyente
corroborada previamente.
g) En base a la comparación de los incisos e y f
anterior registrados en la cedula, establezca las
cantidades no facturadas si existiese.
h) En caso de existir cantidades no facturadas,
registre en la cedula los precios de venta de
cada ítem.
i) En caso de no existir los precios de venta
unitarios para ítems reportados en la cedula,
aplique el método de la Utilidad Bruta, para lo
cual deberá preparar una cedula por
separado.
j) Concluido el registro de los precios unitarios
de venta, para cerrar la cedula, establezca el
importe omitido no facturado.
4. Prepare la Cedula de la Determinación de los
Impuestos Afectados tomando como base la
última columna de la cedula del punto 3, para
lo cual deberá tomar en cuenta los siguiente:
4.1 En base al libro de compras y ventas LCV,
debe efectuar el llenado de la columna de
Ventas Facturadas por mes y de todo el
ejercicio.
4.2 Determine la columna de la proporción
porcentual del importe de la venta anual
respecto de las ventas mensuales expresado en
términos relativos.
4.3 Tomando como base el importe omitido no
facturado determinado en la cedula del punto
3, efectúe la prorrata del importe total respeto
a cada mes.
4.4 Sobre los importes prorrateados de acuerdo
al punto anterior, calcule sobre el monto
3
mensual aplicando el 13% del IVA y el 3% del IT,
debiendo para ello en la cedula habilitar una
columna independiente.
5. Prepare la Cedula de la Actualización del
Impuesto al Valor Agregado, debiendo tomar
en cuenta los siguientes procedimientos:
5.1 En base a la cedula del punto 4.4 tomar
como base la columna del IVA omitido y
efectúe el registro de los meses e importes en las
columna iniciales.
5.2 Tomando como base la UFV según el bolsín
del BCB, identifique el indicador de acuerdo a
la fecha de vencimiento de cada periodo
considerado según la terminación del NIT del
contribuyente.
5.3 Efectúe la relación del importe omitido de
cada mes respecto a la UFV, para obtener la
conversión del tributo omitido en términos de
UFV.
5.4 Calcule el tiempo para cada mes tomando
como parámetro la fecha de vencimiento y la
fecha de conclusión de la fiscalización.
5.5 Determine el factor de cálculo del interés,
tomando en cuenta la fórmula del Art. 47 del
Código Tributario.
5.6 Cuantifique los intereses aplicando el factor
anterior y haciendo el producto con el tributo
omitido en UFV cuantificado en el punto 5.3.
5.7 Efectúe la suma del tributo omitido más los
intereses para cada mes.
5.8 Cuantifique la Deuda Tributaria en
bolivianos aplicando el producto del monto
determinado en el punto 5.7 multiplicado por la
UFV a la fecha de conclusión de la fiscalización.
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6. Prepare la cedula de la actualización del
Impuesto a las Transacciones, para lo cual
deberá aplicar los mismos procedimientos
descritos en el punto 5, con la diferencia de que
se debe calcular con los importes que
corresponde al IT.
7. Prepare la cedula referente al Impuesto a las
Utilidades de las Empresas, para lo cual debe
aplicar los siguientes procedimientos:
7.1 Efectúe el registro en la cedula, las cuentas
e importes del estado de resultados
proporcionados por el contribuyente.
7.2 En función de la información registrado
según el punto anterior, determine los saldos
según auditoria.
7.3 En caso de existir diferencias, determine las
mismas, comparando el importe según
auditoria respecto de los saldos según el estado
de resultados proporcionados por el
contribuyente, debiendo obtener el nuevo
resultado en caso de existir diferencias.
8. Tomando como base el importe determinado
en el punto 7.3, prepare la cedula de la
actualización del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, para lo cual debe aplicar
procedimiento similares del punto 5, con la
diferencia de aplicar la UFV tomando como
base la fecha de vencimiento de este
impuesto.
9. Para concluir el proceso de la fiscalización,
prepare la Cedula de los Reparos en la que
debe exponer los impuestos involucrados como
ser el IVA, IT e IUE y en función de las cedulas
precedentes debe exponer lo siguiente:
Tributo Omitido
Interés
La sanción
5
Saldo a favor del fisco expresado en UFVs
y
Saldo a favor el fisco expresados en
bolivianos.
Conclusión
Finalizada el proceso de la fiscalización, en
base a los papeles de trabajo, se debe efectuar
el trabajo de gabinete para la emisión de la
Vista de Cargo en la que se debe exponer los
resultados del trabajo realizado.