UNIDAD II.

TRANSFORMACIÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

VAMOS A COMENZAR A ELABORAR UN EJERCICIO DE TRANSFORMACIÓN DE

SOCIEDADES.

La empresa CRECEMOS S.R.L. toma la decisión de transformarse en una sociedad

anónima, para ello se asociará con el accionista MARQUEZ, el cual se denominará a partir
de ahora accionista común, quien se compromete a pagar su compromiso con depósito
bancario e inventario de mercancías en partes iguales

Los socios de la empresa CRECEMOS S.R.L, de ahora en adelante llamados accionistas

preferentes, se comprometen a pagar su compromiso de pago a la nueva empresa ( la
cual se denominará CRECEREMOS S.A). con sus activos y pasivos

La nueva empresa tendrá un capital de 300.000.000,OO BS, de los cuales los socios
preferentes se comprometen con el 70% y los comunes con el 30%.

El proceso de transformación se inicia el 30 de junio del 2015, y la apertura es el

30/11/2015

PASO 1.- ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Para comenzar con el proceso de transformación el accionista preferente solicita a los

comunes los estados financieros.

A usted se le hará entrega de un listado de cuentas que corresponden desde el

01/01/2015 al 30/06/2015, para que elabore:

 Balance de comprobación
 Estados financieros bajo normas internacionales.

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 1

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

CUENTAS MONTOS
APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSOS 2.000,00

BANCO 210.000,00

CAJA 1.000,00

CAPITAL EN CUOTAS DE PARTICIPACIÓN 389.000,00

COMPRAS 45.000,00

CUENTAS POR COBRAR 12.000,00

CUENTAS POR PAGAR(6 MESES) 300,00

DÉBITO FISCAL 6.555,00

DEPÒSITOS DADOS EN GARANTIA 800,00

DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 8.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 6.000,00

DEPRECIACIÒN EQUIPO DE OFICINA 100,00

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 300,00

DERECHOS DE AUTOR 14.000,00

DESCUENTAS EN VENTAS 500,00

EFECTOS POR COBRAR 8.000,00

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.000,00

EFECTOS POR PAGAR(22 MESES) 5.000,00

EQUIPO DE OFICINA 68.000,00

EQUIPO DE REPARTO 30.000,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS 18.000,00

GASTOS DE COMPRAS VARIAS 600,00

GASTOS DE VENTA 15.000,00

GASTOS GENERALES 17.000,00

INGRESO POR INTERESES 6.000,00

INVENTARIO INICIAL 8.000,00

INVERSIONES EN ACCIONES 4.000,00

INVERSIONES TEMPORALES 2.000,00

MARCAS DE FÁBRICA 18.000,00

MUEBLES Y ENSERES 96.000,00

PATENTE 15.000,00

PÈRDIDA EN VENTA DE ACTIVO 250,00

CUENTAS MONTOS
PLUSVALIA 15.000,00

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 2

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS 2.000,00

SUELDOS Y SALARIOS 9.000,00

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 700,00

Préstamos por pagar ( 8 meses) 20.000,00

VENTAS 164.995,00

Analice cada cuenta y haga el balance de comprobación. No olvide el encabezamiento

Ok… ya elaboraste el balance de comprobación, ahora, compara con el que te presento.

CRECEMOS S.R.L.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30/06/2015
(EXPRESADO EN BS)
2.000,0
APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSOS   0
210.000,0
BANCO 0  
1.000,
CAJA 00  
CAPITAL EN CUOTAS DE PARTICIPACIÓN   389.000,00
45.000,0
COMPRAS 0  
12.000,0
CUENTAS POR COBRAR 0  
300,
CUENTAS POR PAGAR(6 ,MESES)   00
6.555,0
DÉBITO FISCAL   0
800,
DEPÒSITOS DADOS EN GARANTIA 00  
8.000,0
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA   0
6.000,0
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES   0
100,
DEPRECIACIÒN EQUIPO DE OFICINA 00  
300,
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 00  
14.000,0
DERECHOS DE AUTOR 0  
500,
DESCUENTAS EN VENTAS 00  
8.000,
EFECTOS POR COBRAR 00  
1.000,0
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS   0
5.000,0
EFECTOS POR PAGAR(22 MESES)   0
68.000,0
EQUIPO DE OFICINA 0  
30.000,0
EQUIPO DE REPARTO 0  
18.000,0
GASTOS ADMINISTRATIVOS 0  
600,
GASTOS DE COMPRAS VARIAS 00  
GASTOS DE VENTA 15.000,0  

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 3

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

0
17.000,0
GASTOS GENERALES 0  
6.000,0
INGRESO POR INTERESES   0
8.000,
INVENTARIO INICIAL 00  
4.000,
INVERSIONES EN ACCIONES 00  
2.000,
INVERSIONES TEMPORALES 00  
18.000,0
MARCAS DE FÁBRICA 0  
96.000,0
MUEBLES Y ENSERES 0  
15.000,0
PATENTE 0  
250,
PÈRDIDA EN VENTA DE ACTIVO 00  
15.000,0
PLUSVALIA 0  
2.000,
PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS 00  
9.000,
SUELDOS Y SALARIOS 00  
700,
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR   00
20.000,0
PRÉSTAMOS POR PAGAR (8 MESES)   0
VENTAS   164.995,00

TOTAL BALANCE DE COMPROBACIÓN 609.550,00 609.550,00

FELICITACIONES, SÉ QUE LO HICISTE CORRECTAMENTE…

AHORA VAMOS A PROCEDER A REALIZAR LOS SIGUIENTES PASOS SIN HACER LOS
ESTADOS FINANCIEROS, PARA QUE PUEDAS OBSERVAR HASTA DONDE PUEDES
AVANZAR.

PASO 2.-MANIFIESTO DE VALORES.

En este paso se analizarán las partidas, los socios llegarán a un acuerdo cuando no estén
de acuerdo con el costo que ellas reflejan en los estados financieros (por ahora asumamos
solo el balance de comprobación).

Antes de comenzar a explicar te doy unos tips, que debes considerar:

1.- si un activo se recibe por encima de su costo, hay una ganancia, ésta se registra en el
mismo activo

2.- si un activo se recibe por debajo de su costo, hay una pérdida, ésta se registra con su
depreciación acumulada (si es de propiedades, planta y equipos).

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 4

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

3.- si un activo se recibe por el mismo costo, no hay ni ganancia, ni pérdida, no se hace
ningún registro.

Caso 1.- El equipo de oficina se recibió por 80.000,oo bs

Para comenzar debemos buscar la depreciación acumulada de este activo, y observamos

que es: 8.000,oo

Calculemos el valor en libros:

Fórmula: Costo – depreciación acumulada

Sustitución de la fórmula

Costo: 68.000,00 ( lo observo en el balance de comprobación)

Depreciación acumulada equipo de oficina: 8.000,oo ( lo observo en el balance de comprobación)

68.000,oo - 8.000,oo = 60.000,oo

Valor de recepción: 80.000,oo

Valor en libros: 60.000,oo
20.000,oo

Observa que lo estamos recibiendo por encima de su valor, vale 60.000,oo bs y lo estamos
recibiendo por 80.000,oo bs, en este caso tenemos una ganancia.

Recuerda el tips:

si un activo se recibe por encima de su costo, hay una ganancia, ésta se registra en el
mismo activo

Hagamos el registro contable:

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 5

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

30 06 26
EQUIPO DE OFICINA 20.000,OO
GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN
LIQUIDACIÓN 20.000,OO
AJUSTE DE CUENTAS

Como hay una ganancia, este monto se le coloca al mismo activo, por el debe Y por el
haber se utiliza una cuenta que se denomina ganancias y pérdidas en liquidación.

HAGAMOS EL MAYOR DE ESTAS DOS CUENTAS.

EQUIPO DE OFICINA
FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO
SALDO 68.000,OO 68.000,OO
30 06 AJUSTE 20.000,OO 88.000,OO

GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN LIQUIDACIÓN

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

30 06 AJUSTE 20.000,OO 20.000,OO

Caso 2.- los muebles y enseres se recibieron por 78.000,oo bs

Para comenzar debemos buscar la depreciación acumulada de este activo, y observamos

que es: 6.000,oo

Calculemos el valor en libros:

Fórmula: Costo – depreciación acumulada

Sustitución de la fórmula

Costo: 96.000,00 ( lo observo en el balance de comprobación)

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 6

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

Depreciación acumulada equipo de oficina: 6.000,oo ( lo observo en el balance de comprobación)

96.000,oo - 6.000,oo = 90.000,oo

Valor de recepción: 78.000,oo

Valor en libros: 90.000,oo
12.000,oo

Observa que lo estamos recibiendo por debajo de su valor, vale 90.000,oo bs y lo estamos
recibiendo por 78.000,oo bs, en este caso tenemos una pérdida

Recuerda el tips:

si un activo se recibe por debajo de su costo, hay una pérdida, ésta se registra con su
depreciación acumulada (si es de propiedades, planta y equipos).

Hagamos el registro contable:

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 06 26
GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN
LIQUIDACIÓN 12.000,oo
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y
ENSERES 12.000,oo
AJUSTE DE CUENTAS

Como hay una pérdida, este monto se le coloca a la depreciación del activo, por el haber
Y por el debe se utiliza una cuenta que se denomina ganancias y pérdidas en liquidación.

HAGAMOS EL MAYOR DE ESTAS DOS CUENTAS.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN LIQUIDACIÓN

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

30 06 AJUSTE 20.000,OO 20.000,OO

30 06 AJUSTE 12.000,oo 8.000,oo

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 6.000,OO 6.000,OO

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 7

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

30 06 AJUSTE 12.000,OO 18.000,OO

CASO 3.-el equipo de reparto se recibió por 30.000,oo

Veamos el balance de comprobación, costo 30.000,oo. No tiene depreciación acumulada

lo que significa que su valor en libros es 30.000 y valor de recepción 30.000,oo. No hay ni
ganancias ni pérdidas, no se hace registro contable.

PASO3.-CIERRE DE DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y AGOTAMIENTO ACUMULADO.

Busca todos los valores de las depreciaciones, amortizaciones y agotamiento acumulado,

que estén en el balance de comprobación y las que estén en el paso 2.

Veamos en el balance de comprobación donde están las depreciaciones acumuladas:

DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 8.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 6.000,00

Veamos en el paso 2, donde aparece una depreciación acumulada

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 06 26
GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN
LIQUIDACIÓN 12.000,oo
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y
ENSERES 12.000,oo
AJUSTE DE CUENTAS

Observa que la depreciación acumulada muebles y enseres, está en el balance de

comprobación y también en el paso 2, lo que significa que debes hacerle el mayor,
recuerda ya lo hiciste en el paso 2, recordemos como había quedado

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 6.000,OO 6.000,OO
30 06 AJUSTE 12.000,OO 18.000,OO
Hagamos el registro contable para cerrar solo las depreciaciones acumuladas ya que no
hay amortizaciones, ni agotamiento en el ejercicio, estas cuentas se cierran contra su
propio activo.

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 8

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 06
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 8.000,oo
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 18.000,oo
EQUIPO DE OFICINA 8.000,oo
MUEBLES Y ENSERES 18.000,oo
Cierre de depreciaciones acumuladas

Se cierran las depreciaciones por el debe ya que ellas son complementaras de activos y se
deben cerrar por el lado contrario es decir, ellas aumentan por el haber y se cierran por el
debe, se cierran contra su propio activo, los activos aumentan por el debe y se cierran por
el haber.

TIPS.

En ocasiones un activo se recibe por debajo de su costo, y no tiene depreciación

acumulada, en este caso se hace el asiento creando la depreciación acumulada, esta no va
a aparecer en el balance de comprobación pero si debes cerrarla en el paso 3.

Te doy un ejemplo, pero no debes tomarlo para este ejercicio es solo para que me
comprendas el tips, y cuando te toque hacer un ejercicio similar sepas como hacerlo

EJEMPLO:

El equipo de reparto se recibió por 20.000,oo

Veamos el balance de comprobación, costo 30.000,oo.

No tiene depreciación acumulada lo que significa que ES CERO
Su valor en libros es 30.000
SU valor de recepción 20.000,oo. hay UNA pérdida de 10.000,OO

El registro contable seria:

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 9

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

30 06 26
GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN
LIQUIDACIÓN 10.000,oo
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE
REPARTO 10.000,oo
AJUSTE DE CUENTAS

Y CUANDO SE CIERREN LAS DEPRECIACIONES DEBERIA QUEDAR ASI, RECUERDA QUE ES

SLO UN EJEMPLO, NO DEBE ALTERAR LOS VALORES DEL EJERCICIO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 06
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 8.000,oo
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 18.000,oo
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE REPARTO 10.000,OO
EQUIPO DE OFICINA 8.000,oo
MUEBLES Y ENSERES 18.000,oo
EQUIPO DE REPARTO 10.000,OO
Cierre de depreciaciones acumuladas

RETOMAMOS NUEVAMENTE EL PASO 3, HAGAMOS LOS MAYORES (NO TOMES EN

CUENTA EL EJEMPLO)

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 10

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 8.000,OO 8.000,OO
30 06 CIERRE 8.000,OO -----------------

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 6.000,OO 6.000,OO
30 06 AJUSTE 12.000,OO 18.000,OO
30 06 CIERRE 18.000,OO ------------------

EQUIPO DE OFICINA
FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO
SALDO 68.000,OO 68.000,OO
30 06 AJUSTE 20.000,OO 88.000,OO
30 06 Cierre de depreciaciones 8.000,oo 80.000,oo

MUEBLES Y ENSERES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 96.000,OO 96.000,OO
30 06 CIERRE 18.000,OO 78.000,OO

Tips.

 A partir de ahora ya no existen las cuentas de depreciaciones acumuladas

 Observa el equipo de oficina, su nuevo valor es 60.000,oo
 Observa los muebles y enseres, su nuevo valor es 78.000,oo

PASO 4.-RELACION DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES.

Del balance de comprobación, vas a seleccionar, los bienes y derechos (que son los
activos, junto con sus complementarias, recuerda que las depreciaciones acumuladas ya
se cerraron en el paso 3, igual que si hubiesen existido las amortizaciones ya agotamiento
acumulado) y también vamos a seleccionar las obligaciones (pasivos) .

BIENES Y DERECHOS OBLIGACIONES

BANCO   210.000,00  

CAJA   1.000,00  

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 11

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

CUENTAS POR COBRAR 12.000,00    

APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSOS 2.000,00 10.000,00  

CUENTAS POR PAGAR(6 ,MESES)     300,00

DÉBITO FISCAL     6.555,00

DEPÒSITOS DADOS EN GARANTIA   800,00  

DERECHOS DE AUTOR   14.000,00  

EFECTOS POR COBRAR 8.000,00    

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.000,00 7.000,00  

EFECTOS POR PAGAR(22 MESES)   5.000,00

EQUIPO DE OFICINA 80.000,00    

EQUIPO DE REPARTO 30.000,00    

INVERSIONES EN ACCIONES 4.000,00    

INVERSIONES TEMPORALES 2.000,00    

MARCAS DE FÁBRICA 18.000,00    

MUEBLES Y ENSERES 78.000,00    

PATENTE 15.000,00    

PLUSVALIA 15.000,00    

PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS 2.000,00    

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR     700,00

PRÉSTAMOS POR PAGAR (8 MESES)     20.000,00

INVENTARIO FINAL DE MERCANCIAS 5.000,OO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR      ¿???????

Analicemos

En esta parte solo van activos y sus complementarias y los pasivos.

Tenemos tres columnas (NO SON DEBE , HABER Y SALDO) solo son tres columnas para
presentar mejor cada una de las cuentas.

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 12

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

En la primera columna colocamos las complementarias de cuentas y efectos por cobrar,

se restan y pasan a la segunda columna.

Si no existiesen esas complementarias, las cuentas y /o efectos pasan a la segunda

columna directamente.

En cuanto al EQUIPO DE OFICINA, debes observar con saldo quedó el mayor y colocar esa
cantidad.

En lo que respecta a MUEBLES Y ENSERES, debes observar con saldo quedó el mayor y
colocar esa cantidad.

Veamos que ocurre con la cuenta IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR, en el balance de
comprobación esta cuenta no parece, sabes por que? Por que debes calcularla al elaborar el
estado de resultados, por lo tanto si no se hace no puedes continuar el ejercicio.

Tips.

En la relación de bienes, derechos y obligaciones, no va el inventario inicial, si no el final

Para este ejercicio te presento el monto del ISLR, pero debes hacer el estado de resultados para
corroborar

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 13

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

BIENES Y DERECHOS OBLIGACIONES

BANCO   210.000,00  

CAJA   1.000,00  

CUENTAS POR COBRAR 12.000,00    

APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSOS 2.000,00 10.000,00  

CUENTAS POR PAGAR(6 ,MESES)     300,00

DÉBITO FISCAL     6.555,00

DEPÒSITOS DADOS EN GARANTIA   800,00  

DERECHOS DE AUTOR   14.000,00  

EFECTOS POR COBRAR 8.000,00    

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.000,00 7.000,00  

EFECTOS POR PAGAR(22 MESES)   5.000,00

EQUIPO DE OFICINA 80.000,00  

EQUIPO DE REPARTO 30.000,00  

INVERSIONES EN ACCIONES 4.000,00  

INVERSIONES TEMPORALES 2.000,00  

MARCAS DE FÁBRICA 18.000,00  

MUEBLES Y ENSERES 78.000,00  

PATENTE 15.000,00  

PLUSVALIA 15.000,00  

PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS 2.000,00  

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR   700,00

PRÉSTAMOS POR PAGAR (8 MESES)   20.000,00

INVENTARIO FINAL DE MERCANCIAS 5.000,OO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR      14.938.80

491.800,00 47.493,80

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 14

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

Neto a trasladar 444.306,20

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 15

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

Una vez que está completa la relación de bienes, derechos y obligaciones, sumamos la
segunda columna y, sumamos la tercera columna, luego la restamos, el resultado se llama
NETO A TRASLADAR, eso es de lo que disponen los accionistas comunes para aportar a la
nueva empresa.

PASO 5.- DEPÓSITO BANCARIO

Si retomamos la lectura del enunciado hay una parte que dice:

La nueva empresa tendrá un capital de 300.000.000,OO BS, de los cuales los socios preferentes se
comprometen con el 70% y los comunes con el 30%.

Calculamos:

La nueva empresa tendrá un capital de 300.000,oo bs, los socios comunes se

comprometen a entregar con sus activos y pasivos el 70% de este

300.000.000,oo *70%= 210.000.000,oo bs

Esos 210.000.000,oo es lo que deben aportar los comunes y si observas la relación de

bienes, derechos y obligaciones, el NETO A TRASLADAR ES DE 424.306,20, por lo tanto los
accionistas preferentes deben hacer un aumento de capital por la diferencia

210.000.000,oo
-
444.306,20
209.555.693,8

El registro contable sería asi:

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 06
BANCO 209.555.693,8
CAPITAL EN CUOTAS DE
PARTICIPACIÓN 209.555.693,8
Incremento de capital…

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 16

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

Observa bien, el capital que se utilizó en el ejercicio es el que aparece en el balance de

comprobación.

Ahora debemos hacer el mayor de estas dos cuentas:

BANCO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 210.000,OO 210.000,OO
30 06 APORTE DE CAPITAL 209.555.693,8 209.765.693,8

CAPITAL EN CUOTAS DE PARTICIPACIÓN

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 389.000,OO 389.000,OO
30 06 APORTE DE CAPITAL 209.555.693,8 209.944.693,8

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 17

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

PASO 6.-CIERRE DE CUENTAS DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES.

Accionistas preferentes  210.000.000

2.000,0
APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSOS 0  
1.000,0
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 0  
700,
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 00  
5.000,0
EFECTOS POR PAGAR(22 MESES) 0  
20.000,0
PRÉSTAMOS POR PAGAR (8 MESES) 0  
6.555,0
DÉBITO FISCAL 0  
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 14.938,80  
CUENTAS POR PAGAR(6 ,MESES) 300,00  
BANCO   209.765.693,8
1.000,
CAJA   00
12.000,0
CUENTAS POR COBRAR   0
800,
DEPÒSITOS DADOS EN GARANTIA   00
14.000,0
DERECHOS DE AUTOR   0
8.000,
EFECTOS POR COBRAR   00
80.000,0
EQUIPO DE OFICINA   0
30.000,0
EQUIPO DE REPARTO   0
4.000,
INVERSIONES EN ACCIONES   00
2.000,
INVERSIONES TEMPORALES   00
18.000,0
MARCAS DE FÁBRICA   0
78.000,0
MUEBLES Y ENSERES   0
15.000,0
PATENTE   0
15.000,0
PLUSVALIA   0
2.000,
PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS   00
5.000,
INVENTARIO FINAL   00

Cuando hacemos referencia a cierre de cuentas, estamos indicando que las cuentas se
deben llevara a su saldo contrario, es decir:

ACTIVO: AUMENTAN POR EL DEBE, PARA CERRARLAS SE LLEVAN AL HABER

PASIVOS: AUMENTAN POR EL HABER, PARA CERRARLAS SE LLEVAN AL DEBE

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 18

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

TIPS.

 La primera cuenta que va a colocar es la de accionistas, esta es el compromiso de

pago de los socios preferentes, el monto que vas a colocar allí es el compromiso de
pago, revisa nuevamente donde hicimos los cálculos.. Recuerda

La nueva empresa tendrá un capital de 300.000,oo bs, los socios comunes se

comprometen a entregar con sus activos y pasivos el 70% de este

300.000.000,oo *70%= 210.000.000,oo bs

Esos 210.000.000,oo es lo que deben aportar los preferentes…

 En cuanto al banco, vas a colocar lo que queda en el mayor, recuerda que ya lo

hicimos

BANCO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 210.000,OO 210.000,OO
30 06 APORTE DE CAPITAL 209.555.693,8 209.765.693,8

PASO 7. CIERRE DEFINITIVO DE LAS CUENTAS

Vamos a cerrar todas las cuentas que están en el estado de situación financiera (el cual
también debiste hacer) y que aun no se han cerrado.

Veamos los mayores de cada una de ellas:

 las ganancias y pérdidas en liquidación.

 GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN LIQUIDACIÓN

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

30 06 AJUSTE 20.000,OO 20.000,OO

30 06 AJUSTE 12.000,oo 8.000,oo

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 19

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

 El capital en cuotas de participación.

CAPITAL EN CUOTAS DE PARTICIPACIÓN

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

SALDO 389.000,OO 389.000,OO
30 06 APORTE DE CAPITAL 209.555.693,8 209.944.693,8

 Los accionistas preferentes

Accionistas preferentes  210.000.000,O
O

 la reserva legal

De donde sale? Recuerda que debiste hacer el estado de situación financiera

reserva legal  2.365,31

 Utilidad del ejercicio

De donde sale? Recuerda que debiste hacer el estado de resultados, te doy el monto pero
debes hacerlo para corroborar

Utilidad del ejercicio 44.940,89

Con esos datos, hagamos el registro contable.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 06
UTILIDAD DEL EJERCICIO 44.940,89
RESERVA LEGAL 2.365,31
CAPITAL EN CUOTAS DE
PARTICIPACIÓN 209.944.693,8
GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN
LIQUIDACIÓN 8.000,oo
ACCIONISTAS PREFERENTES 210.000.000,OO
Cierre definitivo de las cuentas

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 20

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

PASO 8.- APERTURA DE LA NUEVA EMPRESA

Una vez cerrada la empresa, se procede a apertura la empresa.

Lee nuevamente el enunciado…

La nueva empresa tendrá un capital de 300.000.000,OO BS, de los cuales los socios
preferentes se comprometen con el 70% y los comunes con el 30%.

… la apertura es el 30/11/2015

…el accionista MARQUEZ, el cual se denominará a partir de ahora accionista común, se

compromete a pagar su compromiso con depósito bancario e inventario de mercancías
en partes iguales…

Los socios de la empresa CRECEMOS S.R.L, de ahora en adelante llamados accionistas

preferentes, se comprometen a pagar su compromiso de pago a la nueva empresa ( la
cual se denominará CRECEREMOS S.A) con sus activos y pasivos

Procederemos entonces a hacer el compromiso de pago de los accionistas comunes y

preferentes.

La nueva empresa tendrá un capital de 300.000.000,OO BS, de los cuales los socios
preferentes se comprometen con el 70% y los comunes con el 30%.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 11
ACCIONISTAS COMUNES 90.000.000,oo
ACCIONISTAS PREFRENTES 210.000.000,o
o
CAPITAL SOCIAL 300.000.000,oo
Apertura de la nueva empresa…
Según folio…

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 21

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

Seguidamente hagamos el pago de compromiso de los accionistas comunes y preferentes

Los socios de la empresa CRECEMOS S.R.L, de ahora en adelante llamados accionistas

preferentes, se comprometen a pagar su compromiso de pago a la nueva empresa ( la
cual se denominará CRECEREMOS S.A) con sus activos y pasivos.

 Para hacer este registro debes seleccionar los valores que tienes en el paso 6, pero
colocas las cuentas según su naturaleza, es decir, por el debe van los activos y por
el haber pasivo y complementarias de activos, también recuerda cerrar las cuentas
de accionistas que creaste en el asiento anterior ya que los accionistas están
pagando su compromiso de pago

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 22

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 11 02
BANCO 209.765.693,8

CAJA 1.000,00
1
CUENTAS POR COBRAR 2.000,00

DEPÒSITOS DADOS EN GARANTIA 800,00

1
DERECHOS DE AUTOR 4.000,00

EFECTOS POR COBRAR 8.000,00

8
EQUIPO DE OFICINA 0.000,00
3
EQUIPO DE REPARTO 0.000,00

INVERSIONES EN ACCIONES 4.000,00

INVERSIONES TEMPORALES 2.000,00

1
MARCAS DE FÁBRICA 8.000,00
7
MUEBLES Y ENSERES 8.000,00
1
PATENTE 5.000,00
1
PLUSVALIA 5.000,00

PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS 2.000,00

INVENTARIO FINAL 5.000,00

APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSOS 2.000,00
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.000,00
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 700,00
EFECTOS POR PAGAR(22 MESES) 5.000,00
PRÉSTAMOS POR PAGAR (8 MESES) 20.000,00
DÉBITO FISCAL 6.555,00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 14.938,80
CUENTAS POR PAGAR(6 ,MESES) 300,00
ACCIONISTAS PREFRENTES 210.000.000,oo

Pago de los accionistas preferentes…

En este registro están pagando su compromiso los preferentes

Ahora veamos como es el registro cuando pagan los comunes

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 23

 UNIDAD [Link]ÓN, FUSIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDADES

…el accionista MARQUEZ, el cual se denominará a partir de ahora accionista común, se

compromete a pagar su compromiso con depósito bancario e inventario de mercancías
en partes iguales…

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015
30 11 03
BANCO 45.000.000,OO
INVENTARIO DE MERCANCIA 45.000.000,OO
ACCIONISTAS COMUNES 90.000.000,oo
pago de los accionistas comunes

Tips.

Estos dos últimos registros si son el mismo día lo puedes hacer juntos.

S i son en días diferentes, deben hacerse en registros diferentes.

Ya se cerró la empresa CRECEMOS S.R.L y se apertura la empresa CRECEREMOS S.A

DRA. NIVIA PETIT DE TAPIA. MAYO 2020 Pá gina 24