PRACTICA CALIFICADA DE DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
CASO PRACTICO N° 01:
LEA ATENTAMENTE EL CASO Y RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
RESPONDER:
1.- TENIENDO EN CONSIDERACION EL PRESENTE CASO SEÑALE, SI CUMPLE O NO CON
LOS REQUISITOS ESENCIALES DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS, SEGÚN LA LEY 27444.
FUNDAMENTE.
2.- SEGÚN EL CASO SEÑALE, CUAL SERIA EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO QUE
DEBERIA INICIAR POR PARTE DE LA EMPRESA TO EARN MONEY S.L. SEÑALE LAS
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADNIMISTRATIVO Y FUNDAMENTE.
3.- SEGÚN EL CASO, EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCION INICIADO POR LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA ES CORRECTA E INCORRECTA. FUNDAMENTE.
4.- SEÑALE SEGÚN EL CASO, LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
INSPECCION QUE SE DEBE SEGUIR SEGÚN LA LEY DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL N° 27444 Y EL CODIGO TRIBUTARIO. FUNDAMENTE.
5.- SEÑALE SEGÚN EL CASO, SI ES CORRECTO O NO LOS FUNDAMENTOS
ESTABLECIDOS POR LA EMPRESA QUE ARGUMENTA QUE EL INICIO DE LAS
ACTUACIONES DE LA INSPECCION ADOLECE DE NULIDAD. FUNDAMENTE.
CASO PRACTICO N° 02.
LEA ATENTAMENTE EL CASO Y RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
RESPONDER:
1.- SEGÚN EL CASO, EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION INICIADO POR LA
AUTORIDAD ADMINISTRATIVA – SUNAT, ES CORRECTA E INCORRECTA. FUNDAMENTE.
Es CORRECTA la acción tomada por la Administración Tributaria - SUNAT debido
a que el Código Tributario exactamente en los artículos 61° y 62° establece las
competencias y facultades fiscalizadoras de la Administración Tributaria,
fundamentándose en preceptos que permiten una adecuada inspección,
investigación y control del cumplimiento de obligaciones tributarias en relación a la
petición de libros, registros y/o documentos que sustenten el balance general de
estados financieros de una determinada empresa.
2.- SEÑALE SEGÚN EL CASO, LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
FISCALIZACION QUE SE DEBE SEGUIR SEGÚN LA LEY DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL N° 27444 Y EL CODIGO TRIBUTARIO. FUNDAMENTE.
El artículo 237° del TUO de la LPAG define la actividad de fiscalización como el
conjunto de actos y diligencias de investigación, supervisión, control o inspección
sobre el cumplimiento de las obligaciones, prohibiciones o limitaciones exigibles a
los administrados, derivados de una norma legal o reglamentaria.
Por su parte, el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, al absolver la consulta
de una entidad pública, ha señalado que la actividad administrativa de fiscalización
no constituye un procedimiento administrativo, pues su enfoque está dirigido a la
realización de actividades destinadas a advertir el cumplimiento o no de la norma
imperativa atribuible al administrado, sumado a ello, su fin no está encaminado a
la emisión de un pronunciamiento o acto administrativo.
Si bien la actividad de fiscalización supone un conjunto de actos y diligencias de
investigación, supervisión y control; esta es propia de las entidades de la
Administración Pública (estatal y no estatal); y, resulta de la función administrativa,
la misma no tiene como fin la emisión de un acto administrativo, ni está sujeta a
revisión judicial vía el proceso contencioso administrativo, por lo que
consideramos que no califica como un PA en los términos previstos en el artículo
29° del TUO de la LPAG. El afirmar que constituye un PA, por ejemplo, podría
llevar a la decisión equivocada, de parte de las entidades, de incluirla en sus
respectivos Textos Únicos de Procedimientos Administrativo – TUPA y, con ello
asumir determinadas obligaciones y responsabilidades.
La fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la
correcta determinación de la OT incluyendo a la obligación aduanera, así como a
las obligaciones formales frente a ella.
El procedimiento inicia en la fecha en la que surte efecto la notificación al sujeto
fiscalizado (El Alce S.A.C.) de la carta que presenta al agente fiscalizador y el
primer requerimiento. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas,
el procedimiento se considerará en la fecha en que surte efectos la notificación del
último documento.
Existen dos tipos de fiscalización en la que la Administración Tributaria puede
incurrir y son las siguientes:
- FISCALIZACIÓN DEFINITIVA: Debe efectuarse en un plazo de un año
computado a partir de la fecha en la que el deudor tributario entregue el
total de la información y/o documentación que fuera solicicitada por la AT.
- FISCALIZACIÓN PARCIAL: Es aquel acto que permite la revisión de una
parte o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
Para el caso de la empresa (El Alce S.A.C.), se realizará una FISCALIZACIÓN
PARCIAL, en la que se realizará la revisión de partes sustanciales o formales de
la OT. Este proceso iniciará con el comunicado al deudor tributario con carácter
parcial de fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.
3.- SEGÚN EL CASO CUALES SERAN LAS ACCIONES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS
FRENTE A LA EMPRESA COMERCIAL EL SOL E.I.R.L. POR PARTE DE LA SUNAT.
FUNDAMENTE.
Según el libro IV del Código Tributario en relación a las Sanciones e infracciones
administrativas señala lo siguiente, cuando no se cumple una obligación tributaria,
se incurre en una infracción tributaria. La empresa EL SOL E.I.R.L al no presentar
la información requerida por la administración tributaria incurre en una infracción
tributaria por lo cual la SUNAT tomará las respectivas sanciones que le
corresponde, en este caso hará uso de su facultad sancionatoria.
4.- SEGÚN EL CASO EN SITUACION DE NEGATIVA DE PRESENTACION Y/O EXHIBICION DE
LA INFORMACION. QUE ACCIONES ADMINISTRATIVAS DEBERIA INICIAR LA SUNAT
DENTRO DEL PROCEDIMEINTO ADMINISTRATIVA Y SEGÚN EL CODIGO TRIBUTARIO.
FUNDAMENTE.
Entre las acciones administrativas que iniciará la SUNAT frente a este caso
relacionada a una infracción con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos, así como de facilitar, a través de
cualquier medio que señale la SUNAT, la información que permita identificar los
documentos que sustenten el traslado, serán las siguientes:
Proceder a imponer una multa.
Posible cierre temporal del establecimiento.
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehículos, si es que los tuviera.
Suspensión de licencias, permisos y autorizaciones.
Colocación de carteles y otros que determine la ley.
5.- SEGÚN EL CASO, CUAL SERIA EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO QUE DEBERIA
INICIAR LA EMPRESA COMERCIAL EL SOL E.I.R.L. SEÑALE LAS ETAPAS DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y FUNDAMENTE.
6.- SEGÚN EL CASO, CUAL SERIA EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO QUE DEBERIA
INICIAR LA EMPRESA EL ALCE SAC. SEÑALE LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
ADNIMISTRATIVO Y FUNDAMENTE.
