UNIVERSIDAD MAYOR DE “SAN ANDRÉS”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
CASO PRÁCTICO
CPA - 101 Contabilidad Básica Mg. Sc. Gonzalo J. Terán Gandarillas

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

BALANCE GENERAL
(Al 31 de Diciembre de 2019)
Expresado en Bolivianos

ACTIVO
Disponibilidades
Caja 133.656
Banco La Paz S. A. 426.127 559.783
Cuentas por cobrar
Letras por cobrar 181.800
Letras descontadas (70.700) 111.100
Bienes de cambio
Inventarios 175.000
Pagos anticipados
Crédito fiscal 6.240
Inversiones
Contratos en anticrético 44.440
Acciones de empresas 75.000
Certificados de aportación 12.120 131.560
Bienes de uso
Muebles y enseres 75.600
Depreciación acumulada Esta sobrevualuado por 6 meses (7.560) 68.040
Intangible
Costos de constitución 13.700
Amortización acumulada (3.425) 10.275
TOTAL ACTIVO 1.061.998

PASIVO
Obligaciones tributarias
Impuesto a las transacciones por pagar 4.306
Patentes por pagar 10.214 14.520
Obligaciones laborales
Subsidios por pagar 6.952
Obligaciones comerciales
Letras por pagar 119.180
Obligaciones largo plazo
Préstamos por pagar 404.000
TOTAL PASIVO 544.652

PATRIMONIO
Capital
Capital limitado 540.000
Reservas
Ajuste global del patrimonio 11.750
Resultados acumulados
Resultados acumulados (34.404) 517.346
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.061.998
Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos.

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CASO PRÁCTICO
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El presente “Caso Practico”, tiene por finalidad sustentar lineamientos teóricos propios de la asignatura
CPA - 101 Contabilidad Básica, mediante la aplicación y demostración práctica de la totalidad de temas que
integran el programa de dicha asignatura, y cumplir con fases necesarias del proceso contable para
preparar y presentar información financiera. Como también, efectuar aplicación pertinente de: normas de
contabilidad vigentes y disposiciones legales, inherentes a una empresa en marcha que desarrolla
actividades de: operación, inversión y financiación en el sector comercial. Por tanto; el desarrollo del
mismo, se sujeta “solo y únicamente” a lineamientos descritos en el enunciado.

1. INFORMACIÓN ADICIONAL
Seguidamente se presenta información financiera, adicional y necesaria, a la expuesta en Balance General:

1.1 EMPRESA
Almacenes “La Estrella” Ltda., fue constituida legalmente el 01 de Julio de 2019, según Testimonio No
123/2019.

El objeto principal es, la importación y comercialización de artículos eléctricos y electrónicos en general.

Sea por cuenta propia, de terceros o participación con terceros, en la forma y términos definidos en
disposiciones legales tipificadas en el Código de Comercio.

La sociedad, fija como plazo de duración diez años, contados a partir de la fecha de su constitución,
pudiendo ampliarse tal período con el voto favorable equivalente a dos tercios de las cuotas de capital.

El domicilio legal y principal es la ciudad de La Paz, pudiendo habilitar sucursales y/o agencias dentro y
fuera del territorio nacional.

Las cuentas apropiadas para registro y control de transacciones suscitadas en la empresa, como para la
preparación de estados financieros son las incluidas en su Manual de Contabilidad, mismo que responde al
sistema de contabilidad presentado, aprobado e implantado.

El sistema de contabilidad aplicado, en la empresa, para generar información financiera, responde a

requerimientos de una actividad de carácter comercial y es de base mixta (efectivo y devengado). La base
de contabilización del efectivo, se aplica a transacciones que generan embolsos y desembolsos físicos de
efectivo, conforme a lo percibido y pagado realmente. En cambio; la base de contabilización del
devengado, se aplica a transacciones que no generan movimiento físico de efectivo, y se reconocen en el
momento que nacen los derechos de percepción o la obligación de pago. Sin entrar a considerar se hayan
cobrado o pagado.

Las transacciones en moneda extranjera, se registran en moneda nacional a la tasa de cambio oficial y
vigente en la fecha de su realización, y se actualizan al cierre del periodo afectando resultados del ejercicio.
Al cierre del período, se valúan a la tasa de cambio es Bs 4.04 por unidad de Dólar Estadounidense.

Las existencias de artículos encontradas en almacenes de la empresa, corresponden a productos

electrónicos, y se encuentran originalmente valuados a su costo de adquisición. Actualizados a la fecha de
cierre del período en función a variaciones de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). Sin superar
valores de mercado. Para registro y adecuado control, referido al movimiento de mercaderías con las que
comercializa, se aplica Sistema del Inventario Perpetuo y Método de Valuación (medición) Ultimas Entradas
Primeras Salidas (UEPS).

Las colocaciones de capital se encuentran valuadas a su costo de adquisición y aquellas realizadas en

moneda extranjera (US$) se actualizan al cierre del período en función a las fluctuaciones en la cotización
oficial y vigente del Dólar Estadounidense.

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Los bienes de uso, existentes, se valúan inicialmente a sus costos de adquisición. Al cierre del período se
actualizan en función a las variaciones en la Unidad de Fomento a la Vivienda.

La depreciación, se cuantifica y se incluye en resultados del ejercicio, aplicando tasas anuales, que se
consideran suficientes para para extinguir sus valores.

Los bienes de uso, existentes al cierre del período, considerados en su conjunto no superan valores de
mercado.

Para el reconocimiento y valuación (medición), correspondiente a la distribución de costos diferidos en el

tiempo, se utiliza el Método de la Línea Recta, destinado a:

. Depreciaciones.
. Amortizaciones de activos y pasivos.

1.2 ESTADOS DE CUENTA

Al 31 de Diciembre de 2019, los estados de cuenta, referidos a la composición de saldos, que forman parte
de las notas a los estados financieros e integran balance, presentan la siguiente composición:

ESTADO DE LETRAS POR COBRAR

FECHA D E: IMPORTE
DÍAS
CLIENTE No
PLAZO SUSCRIP- VENCI- Bs
US$
CIÓN MIENTO
Cipriano Chaparro 301 540 15/11/2019 15/05/2021 17.500 70.700
Isidoro Zapatero 302 540 15/11/2019 15/05/2021 7.500 30.300
Bella Aurora 303 30 02/12/2019 02/01/2020 12.000 48.480
Rosa Espinosa 304 30 02/12/2019 02/01/2020 8.000 32.320
L/c. No 301 descontada en Banco La Paz S. A. 45.000 181.800

.
ESTADO DE INVENTARIOS

UNIDAD DE IMPORTE
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Televisores Imagen Bella, pantalla plana
70 pulgadas. Pieza 125 1.400 175.000

.
ESTADO DE CONTRATOS EN ANTICRÉTICO

F E C H A D E: IMPORTE
ARRENDADOR PLAZO SUSCRIP- VENCI-
US$ Bs
CIÓN MIENTO
Inmobiliaria La Casa Ltda. 9 meses 01/07/2019 30/03/2020 11.000 44.440

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ESTADO DE ACCIONES DE EMPRESAS

ACCIONES
ENTIDAD EMISORA VALOR IMPORTE
CLASE CANTIDAD
NOMINAL
Compañía “ABC” S. A. Preferentes 750 100 75.000

ESTADO DE CERTIFICADOS DE APORTACIÓN

CERTIFICADOS IMPORTE
ENTIDAD EMISORA VALOR
CANTIDAD US$ Bs
NOMINAL
Cooperativa de Teléfonos “Gama” 2 US$ 1.500 3.000 12.120

ESTADO DE MUEBLES Y ENSERES

CAN-
COSTO DEPRECIA-
VALOR
D E S C R I P C I Ó N TIDAD UNITA-
CION ACU-
RESIDUAL
RIO
TOTAL MULADA
Escritorios de madera, 7 gavetas. 3 2.450 7.350 735 6.615
Sillones ejecutivos tapizados en cuero. 3 800 2.400 240 2.160
Escritorios de madera, 4 gavetas 3 1.250 3.750 375 3.375
Sillones tapizados en tela sintética. 5 550 2.750 275 2.475
Credenzas de madera. 3 4.200 12.600 1.260 11.340
Mesas de madera para computadoras. 3 750 2.250 225 2.025
Sillas de madera. 5 200 1.000 100 900
Mesa de madera para reuniones. 1 5.500 5.500 550 4.950
Sillas de reunión. 12 250 3.000 300 2.700
Modular de madera. 1 10.000 10.000 1.000 9.000
Libreros de madera. 2 6.200 12.400 1.240 11.160
Sillones de visita, tapizados en cuero. 8 400 3.200 320 2.880
Modular metálico 2 3.000 6.000 600 5.400
Gaveteros de madera. 2 800 1.600 160 1.440
Librero de madera 1 1.800 1.800 180 1.620
75.600 7.560 68.040

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ESTADO DE COSTOS DE CONSTITUCIÓN

COSTO AMORTI- VALOR

CAN
D E S C R I P C I Ó N UNITA- ZACION RESI-
TOTAL ACUM. DUAL
RIO
Acta de constitución 3 120 360 90 270
Minuta de constitución 3 260 780 195 585
Testimonio de constitución 5 860 4.300 1.075 3.225
Publicación en prensa 1 1.100 1.100 275 825
Registro de comercio 1 480 480 120 360
Poder de administración 3 560 1.680 420 1.260
Balance de apertura 2 2.500 5.000 1.250 3.750
13.700 3.425 10.275
.

ESTADO DE SUBSIDIOS POR PAGAR

BENEFICIARIA ASIGNACIÓN PERÍODO IMPORTE

Blanca Flores Lactancia Diciembre – 2019 3.476
Cipriano Paredes Lactancia Diciembre – 2019 3.476
6.952
.

ESTADO DE LETRAS POR PAGAR

FECHA D E: IMPORTE
DÍAS
ACREEDOR No
PLAZO SUSCRIP- VENCI-
US$ Bs
CIÓN MIENTO
Importadora Pino 401 570 10/10/2019 10/05/2021 9.500 38.380
Casa Mía 402 570 10/10/2019 10/05/2021 8.000 32.320
Empresa “El Planeta” 403 30 04/12/2019 04/01/2020 6.500 26.260
Calvo y Crespo 404 30 24/12/2019 04/01/2020 5.500 22.220
90 24/03/2020 29.500 119.180
.

ESTADO DE PRESTAMOS POR PAGAR

IMPORTE
DESCRIPCIÓN FINANCIADOR
US$ Bs
Contrato de “Préstamo Hipotecario” No 5308,
destinado a la compra de un inmueble para uso
de la empresa. Suscrito el 21 de Diciembre de
2019, a 3 años plazo, con vencimiento el 20 de
Diciembre de 2022, al 12.60 % de interés
anual, con amortizaciones mensuales. Banco de Crédito S. A. 100.000 404.000
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ESTADO DE CAPITAL LIMITADO

CUOTAS DE CAPITAL CAPITAL

NOMINA DE SOCIOS PARTICIPACIÓN
VALOR NÚMERO APORTADO

Pío Bueno 100 2.430 243.000 45 %

Lucas Malo 100 1.890 189.000 35 %
Lindo Feo 100 1.080 108.000 20 %
5.400 540.000 100 %

1.3 CAPITAL LIMITADO

El capital pagado de la sociedad, desde la fecha de su constitución, 01 de Julio hasta 31 de Diciembre de
2019, no registró movimiento alguno.

1.4 AMORTIZACIONES
Para cuantificar amortizaciones, en moneda extranjera (US$) del préstamo, financiado por Banco de
Crédito S. A., debe aplicarse:

ESTADO DE PRESTAMOS POR PAGAR

DISTRIBUCIÓN AMORTIZACIÓN SALDO A

No FECHA AMORTIZACIÓN
INTERÉS CAPITAL CAPITAL

.
Co x i
A =
1 - (1 + i) – n

2. REQUERIMIENTOS DEL EJERCICIO

El desarrollo del enunciado, debe en función a:

2.1 SISTEMA DE REGISTRO

Las transacciones suscitadas en la empresa durante el cuatrimestre de Enero - Abril 2020, que se
presentan en numeral 3. Transacciones, deben ser incorporadas, según correspondan, en:

2.1.1 Comprobantes de Diario:

. Traspaso.
. Egreso.
. Ingreso.
2.1.2 Registros de Mayor (Analíticos)
2.1.3 Tarjetas valoradas para control de inventarios.
2.1.4 Planillas de sueldos, incluyendo Planillas Impositivas.
2.1.5 Estado de amortizaciones para préstamos por pagar.

2.2 ESTADOS AUXILIARES

Con la información preparada acorde al numeral 2.1, con fecha de corte 30 de Abril de 2020, se debe
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preparar y presentar:

2.2.1 Balance de comprobación (Sumas y Saldos)

2.2.1 Hoja de trabajo (14 columnas – Saldos, Ajustes, Saldos Ajustados, Estado de Resultados,
Resultados acumulados, Balance General y Cuentas de Orden).

2.3 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros a preparar y presentar son:

2.3.1 Balance general

. Por naturaleza de las cuentas
. Por tiempo de realización
2.3.2 Estado de resultados
. Por función de gastos
2.3.3 Estado de evolución del patrimonio
. Por naturaleza de las cuentas
2.3.4 Estado de flujos de efectivo
. Método directo
2.3.5 Notas a los estados financieros, referidas a:
. Notas institucionales (Empresa).
. Notas técnico – contables (Políticas contables).
. Notas de composición de saldos (Estados de cuentas)

2.4 CIERRE DE REGISTROS

2.4.1 Asientos de cierre, con fecha de corte 30 de Abril de 2020

2.5 REAPERTURA DE REGISTROS

2.5.1 Asientos de reapertura (Al 01 de Mayo de 2020)

2.6 AJUSTE INTEGRAL

Los estados financieros deben, prepararse a moneda constante. Es decir, incluyendo ajuste integral, bajo el
Método de valores corrientes ajustados.
Para tal efecto; debe aplicarse:

2.6.1 Norma Nacional de Contabilidad No 3 - Estados financieros a moneda constante.

2.6.2 Norma Nacional de Contabilidad No 6 - Tratamiento contable de las diferencias de cambio y
mantenimiento de valor.
2.6.3 Ley No 1135 de 20 de Diciembre de 2018, Impuesto a las Transacciones Financieras 0.30 %.
2.6.4 Decreto Supremo No 29387 de 19 de Diciembre de 2007.
2.6.5 Decreto Supremo No 24051 de 29 de Junio de 1995.
2.6.6 Resolución Normativa de Directorio No 10.0004.08 de 18 de Enero de 2008, del Servicio de
Impuestos Nacionales.
2.6.7 Norma Internacional de Contabilidad No 7 – Estado de flujos de efectivo.
2.6.8 Norma Internacional de Contabilidad No 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores.
2.6.9 Otras normas de contabilidad y disposiciones legales en vigencia que sean aplicables.

2.7 RESULTADOS DEL PERÍODO

De producirse utilidad al cierre del período (Enero - Abril de 2020), efectuar:
2.7.1 Traslación de pérdidas (Art. 32, Decreto Supremo No 24051)
2.7.2 Devengar, Impuesto sobre utilidad (Decreto Supremo No 24051)

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. Reserva legal 10 %
. Reserva para capitalización 5%

2.8 CARGA SOCIAL

Los dependientes de la empresa ingresaron a prestar servicios, a partir del 01 de Julio de 2018. Para
efectos de cuantificar la carga social, debe aplicarse:

2.8.1 Salario Mínimo Nacional - Bs 800.

2.8.2 Administradora de Fondos de Pensiones
. Aporte Patronal - 6.71 %
. Aporte Laboral - 12.71 %
2.8.3 Caja Nacional de Salud
. Aporte Patronal - 10 %
2.8.4 Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado 13 %
. Preparar planillas impositivas
2.8.5 Aguinaldos - 8.33 %
2.8.6 Indemnizaciones - 8.33 %

2.7 UNIDADES DE FOMENTO A LA VIVIENDA – DÓLAR ESTADOUNIDENSE

Las variaciones en las tasas de cambio por unidad de Dólar Estadounidense (US$) y Unidad de Fomento a
la Vivienda (UFV), se presentan seguidamente:

VARIACIONES
F E C H A
US$ UFV
01 de Julio de 2019 Bs 4.00 Bs 1.00
31 de Diciembre de 2019 Bs 4.04 Bs 1.04
07 de Enero de 2020 Bs 4.03 Bs 1.04
15 de Enero de 2020 Bs 4.02 Bs 1.04
24 de Enero de 2020 Bs 4.01 Bs 1.05
29 de Enero de 2020 Bs 4.00 Bs 1.05
02 de Febrero de 2020 Bs 3.98 Bs 1.05
04 de Febrero de 2020 Bs 3.96 Bs 1.05
11 de Febrero de 2020 Bs 3.95 Bs 1.06
17 de Febrero de 2020 Bs 3.94 Bs 1.06
19 de Febrero de 2020 Bs 3.93 Bs 1.06
28 de Febrero de 2020 Bs 3.92 Bs 1.07
04 de Marzo de 2020 Bs 3.91 Bs 1.07
06 de Marzo de 2020 Bs 3.90 Bs 1.07
12 de Marzo de 2020 Bs 3.89 Bs 1.08
15 de Marzo de 2020 Bs 3.87 Bs 1.08
24 de Marzo de 2020 Bs 3.86 Bs 1.08
29 de Marzo de 2020 Bs 3.85 Bs 1.09
01 de Abril de 2020 Bs 3.84 Bs 1.09
05 de Abril de 2020 Bs 3.83 Bs 1.09
12 de Abril de 2020 Bs 3.82 Bs 1.10
20 de Abril de 2020 Bs 3.80 Bs 1.10
28 de Abril de 2020 Bs 3.80 Bs 1.10
30 de Abril de 2020 Bs 3.80 Bs 1.10
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3. TRANSACCIONES
Las transacciones suscitadas en Almacenes “La Estrella” Ltda., durante el cuatrimestre Enero - Abril de
2020, se presentan seguidamente: 183.908

02 de Ene.- Se compran 100 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 183.910, según Factura No 987 de
Importadora “Electrón” y Cía. Cancelándose con cheque No 201 del Banco La Paz S. A. Bs
107.150 y por el saldo se suscribe la letra de cambio No 405 en moneda extranjera (US$) a
90 días plazo.

04 de Ene.- Se efectivizan adeudos tributarios, correspondientes al mes de Diciembre - 2019.

07 de Ene.- Se recibe US$ 6.250 de Casa “Estrella del Norte” por concepto de comisiones sobre ventas,
vigentes hasta el 06 de Noviembre de 2019. Razón por la cual; emite Factura No 101.

11 de Ene.- Compañía “ABC” S. A. remite a la empresa Bs 15.000 por concepto de dividendos,

correspondientes al año 2019.

13 de Ene.- Mediante cheque No 202 del Banco La Paz S. A., se cancela Bs 9.800 por concepto de
publicidad según Factura No 876 emitida por Radio Con Altura.

15 de Ene.- Se venden 100 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 325.000, según Factura No 102
emitida en favor de Cipriano Catorceno. Cobrándose Bs 204.400 y por el saldo se suscriben
dos letras de cambio número 305 y 306 en moneda extranjera (US$) a 120 y 150 días plazo,
respectivamente.

Reconocer y valuar el costo de la mercadería vendida.

18 de Ene.- Según Acta de Directorio No 09/2020, se autoriza la venta de 250 acciones emitidas por
Compañía “ABC” S. A., cada una al valor de Bs 150.

21 de Ene.- Mediante cheque No 203 del Banco La Paz S. A., se cancela la primera amortización
correspondiente al préstamo obtenido del Banco de Crédito S. A.

24 de Ene.- Se compra para uso de la empresa:

. Una computadora marca Electrón Bs 12.500

. Una impresora láser Marca Electrón Bs 5.500
. Una mesa de madera para computadora Bs 1.250
. Un sillón giratorio Bs 950

El pago se efectúa con cheque No 204 del Banco La Paz S. A., previa retención de
impuestos.

27 de Ene. Se recibe Bs 12.900 por concepto de comisiones sobre venta, razón por la cual emite
Factura No 103, en favor de Adán Inocencio.

29 de Ene.- Mediante cheque No 205 del Banco La Paz S. A., se cancela la letra de cambio No 403,
suscrita con Empresa “El Planeta”, con recargo del 6.50 % de interés mensual. Razón por la
cual se recibe Factura No 765.

31 de Ene.- Determinar y cuantificar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente

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al presente mes.

31 de Ene.- Preparar y registrar la planilla de sueldos, correspondiente al presente mes, de acuerdo a la

siguiente información:

HABER FACTURAS
No N O M I N A CARGO
MENSUAL (Descargo)
1. Satuco Cacaceno Gerente Financiero Bs 5.000 Bs 950
2. Cipriana Vaca Toro Contadora Bs 4.500 Bs 550
3. Lindaura Buen Rostro Secretaria Bs 4.000 Bs 250
4. Doroteo Silvestre Cajero Bs 3.500 Bs 150
5. Florencio Cornelio Asistente Bs 3.000 Bs 125

02 de Feb.- Con cheques Nos 206, 207, 208, 209 y 210 del Banco La Paz S. A., se cancelan haberes al
CDE 007 personal, correspondientes al mes de Enero - 2019.

04 de Feb.- Se efectivizan adeudos tributarios, correspondientes al mes de Enero - 2020.

CDE 008
06 de Feb.- Se efectivizan aportes patronales y descuentos laborales, correspondientes al mes de Enero
CDE 009 – 2019.

08 de Feb.- Mediante cheque No 211 del Banco La Paz S. A., la empresa deposita Bs 25.000 en
CDE 010 Importadora “Luna”, a cuenta de futuras compras de mercaderías que efectuara.

11 de Feb.- Se compran 75 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 159.485 según Factura No 654 de
CDE 011 Importadora “Luna”. Al efectuarse el pago se deduce el anticipo de fecha 08 de Febrero de
2017. Cancelándose Bs 51.535 con cheque No 212 del Banco La Paz S. A. y por el saldo se
suscriben dos letras de cambio números 406 y 407 en moneda extranjera (US$) a 30 y 60
días plazo, respectivamente.

13 de Feb.- Almacenes “La Estrella” Ltda., envía Bs 67.500 a Importadora “Carabobo”, empresa
legalmente constituida en la ciudad de Santa Cruz, para que efectúe la compra de 30
CDE 012 televisores marca “Imagen Bella”. Habiéndose acordado una comisión, equivalente al 5 %
sobre el importe total de las compras.

14 de Feb.- Se compran 300 bonos cada uno con valor nominal de Bs 200, emitidos por Financiera “La
CDE 013 Rentabilidad” S. A., el 15 de Enero de 2018, a 5 años a la tasa del 12 % de interés anual
pagadero semestralmente.

15 de Feb.- Mediante cheques No. 213 y 214 del Banco La Paz S.A., la empresa cancela anticipos de
haberes al personal, de acuerdo al siguiente detalle.
CDE 014
. Satuco Cacaceno Bs 1.500
. Lindaura Buen Rostro Bs 800

17 de Feb.- Se venden 110 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 412.500 según Factura No 104
CDI 006 emitida a favor de Perfecto Gil. Cobrándose Bs 270.660 y por el saldo se aceptan dos letras
CDT 011 de cambio números 307 y 308 en moneda extranjera (US$) a 40 y 80 días plazo,
CDT 012 respectivamente.

Reconocer y valuar el costo de la mercadería vendida.

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CDT 013 19 de Feb.- Se deposita en cuenta corriente No 123-45 del Banco La Paz S. A. Bs 174.460.
CDT 014
21 de Feb.- Mediante cheque No 215 del Banco La Paz S. A., se cancela la segunda amortización
CDE 015 correspondiente al préstamo obtenido del Banco de Crédito S. A.
25 de Feb.- Con cheque No 216 del Banco La Paz S. A., a la orden de Zacarías Plata, se cancela Bs
CDE 016 7.500 por concepto de honorarios, previa retención de impuestos.

27 de Feb.- Según Acta de Directorio No 10/2019, los socios de Almacenes “La Estrella” Ltda., inician la
CDE 017 tramitación para disminuir el capital en Bs 75.000 de manera proporcional, autorizándose el
retiro de efectivo. 70.000
28 de Feb.- Determinar y cuantificar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente
CDT 015 al presente mes.

28 de Feb.- Preparar y registrar la planilla de sueldos, correspondiente al presente mes, de acuerdo a la

siguiente información:
CDT 016
HABER FACTURAS
No N O M I N A CARGO
MENSUAL (Descargo)
1. Satuco Cacaceno Gerente Financiero Bs 5.200 Bs 800
2. Cipriana Vaca Toro Contadora Bs 4.700 Bs 400
3. Lindaura Buen Rostro Secretaria Bs 4.200 Bs 200
4. Doroteo Silvestre Cajero Bs 3.700 Bs 190
5. Florencio Cornelio Asistente Bs 3.200 Bs 135

02 de Mar.- Con cheques Nos 217, 218, 219. 220 y 221 del Banco La Paz S. A., se cancelan haberes al
CDE 018 personal, correspondientes al mes de Febrero – 2020.

03 de Mar.- Según Testimonio No 123/2020, Almacenes “La Estrella” Ltda., efectúa la disminución de su
CDT 017, CDT 018 capital por Bs 75.000. 70.000
CDT 019
04 de Mar.- Se efectiviza adeudos tributarios, correspondientes al mes de Febrero - 2020.
CDE 019
06 de Mar.- Se efectivizan aportes patronales y descuentos laborales, correspondientes al mes de
CDE 020 Febrero - 2020.

08 de Mar.- Se compran 95 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 223.850 según Factura No 543 de
CDE 021 Casa “Nuevo Sol”. Cancelándose Bs 118.550 con cheque No 223 del Banco La Paz S. A. y
por el saldo se suscriben dos letras de cambio números 408 y 409 en moneda extranjera
(US$) a 45 y 90 días plazo, respectivamente.

10 de Mar.- La empresa, según Acta de Directorio No 11/2020, aprueba aportes para futura
CDI 007 capitalización efectuados por los socios: Pio Bueno, Lucas Malo y Lindo Feo, por un total de
Bs 100.000 en proporción a su participación societaria. Tales recursos, se depositan en
cuenta corriente No 123-45 del Banco La Paz S. A.

12 de Mar.- Según Acta de Directorio 12/2020, se aprueba el retiro de Bs 20.000 con cheques No 224,
225 y 226 del Banco La Paz S. A., a cuenta de futuras utilidades; de acuerdo al siguiente
CDE 022 detalle:
. Pío Bueno Bs 9.000
. Lucas Malo Bs 6.500
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. Lindo Feo Bs 4.500

13 de Mar.- Eduviges Peinado deposita en la empresa Bs 20.000, para reservar la compra de 90

CDI 008 televisores marca “Imagen Bella”.

15 de Mar.- Se venden 90 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 372.600 según Factura No 105 emitida
en favor de Eduviges Peinado. Al efectuarse el cobro se deduce el anticipo de fecha 13 de
CDI 009
Marzo de 2020. Cobrándose Bs 279.720 en cheque No 555 girado contra el Banco Pando S.
CDT 020 A. y por el saldo se acepta una letra de cambio número 309 en moneda extranjera (US$) a
CDT 021 150 días plazo respectivamente.

Reconocer y valuar el costo de la mercadería vendida.

2600 US$
17 de Mar.- La empresa cancela US$ 2.550 por concepto de seguros, vigentes hasta el 16 de
CDT 022 Septiembre de 2020, según Factura No 432 de Aseguradora La Paz S. A.
CDE 023
21 de Mar.- Con cheque No 227 del Banco La Paz S. A., la empresa cancela la tercera amortización
CDT 023, CDE 024 correspondiente al préstamo obtenido del Banco Oruro S. A.
24 de Mar.- La empresa recibe 60 cocinas eléctricas marca “Trébol” cada una a Bs 2.750 y un talonario
CDT 024 de Facturas nos 701 a 760, remitidas por Comercializadora “Hondo y Profundo”; para ser
vendidas a nombre y por cuenta de ésta. Habiéndose acordado una comisión del 2.50 %
sobre ventas.

27 de Mar.- La letra de cambio No 307, suscrita el 15 de Marzo de 2020, es descontada en Banco La Paz
CDT 025 CDI 010 S. A., entidad que deduce el 10.40 % de interés anual y el 1.50 % de comisiones según
Factura No 567.

28 de Mar.- Bella Aurora cancela el valor de su letra de cambio No 303, con recargo del 18.60 % de
CDT 026 CDI 011 interés anual, por tal razón, se emite Factura No 106.
105.748
CDT 027
29 de Mar.- Se compran 40 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 105.750 al crédito, según Factura No
321 de Importadora “El Mundo”. Razón para; suscribir dos letras de cambio número 410 y
CDT 028
411 a 45 y 90 días plazo, respectivamente.

30 de Mar.- Por cumplimiento de contrato en anticrético, la empresa recibe US$ 11.000 en efectivo, de
CDT 029, CDI 012 Inmobiliaria "La Casa” Ltda.
Registrar la actualizacion de Moneda Extranjera en caja CDT 030
31 de Mar.- Determinar y cuantificar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente
CDT 031 al presente mes.

31 de Mar.- Preparar y registrar la planilla de sueldos, correspondiente al presente mes, de acuerdo a la

siguiente información:
CDT 032
HABER FACTURAS
No N O M I N A CARGO
MENSUAL (Descargo)
1. Satuco Cacaceno Gerente Financiero Bs 5.300 Bs 1.050
2. Cipriana Vaca Toro Contadora Bs 4.800 Bs 650
3. Lindaura Buen Rostro Secretaria Bs 4.300 Bs 300
4. Doroteo Silvestre Cajero Bs 3.800 Bs 220
5. Florencio Cornelio Asistente Bs 3.300 Bs 140

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01 de Abr.- Institución de Ayuda “Nueva Esperanza”, organización sin fines de lucro, dona a la empresa
CDT 033 una movilidad marca Mitsubishi, Modelo 2016, con placa de control No 5432 BCD, a medio
uso.
Los desembolsos de fondos para obtener derecho propietario son:
CDE 025
. Pago por Minuta de Transferencia, sin factura Bs 1.200
. Pago impuesto por transferencia Bs 3.300
. Pago Testimonio No 987/2020 (Factura No 777) Bs 1.800
. Pago Honorable Alcaldía Municipal de La Paz Bs 750

02 de Abr.- La empresa contrata los servicios del Ing. Leoncio León - Perito Independiente, para efectuar
la revalorización, de la movilidad recibida en calidad de donación, en cuyo informe se
establece:
CDT 034 . Monto total revalorizado Bs 98.250
. Años de vida útil residual, 3

El informe de revalorización técnica es aprobado según Acta de Directorio No 13/2020.

El contrato por servicios profesionales del Perito Independiente establece la no emisión de

CDE 026
factura y asciende a Bs 4.200. Razón por la cual; se emite cheque No 228 del Banco La Paz
S. A.

CDE 027 02 de Abr.- La empresa cancela haberes al personal, correspondientes al mes de Marzo 2020.
CDE 028 04 de Abr.- Se efectivizan adeudos tributarios, correspondientes al mes de Marzo - 2020.
05 de Abr.- Según suscripción de “contrato”, la empresa deposita Bs 72.500 en Importadora “Luz de
CDE 029 Luna” S. R. L., para la importación de 25 televisores marca “Imagen Súper Bella”.

06 de Abr.- Se efectivizan aportes patronales y descuentos laborales, correspondientes al mes de Marzo

CDE 030 - 2020.

08 de Abr.- La empresa apertura de Caja de Ahorro No 54-321 en Banco Oruro S. A. con un depósito
CDT 035 inicial de Bs 36.000.

10 de Abr.- Mediante cheques No. 229 y 230 del Banco La Paz S.A., la empresa cancela anticipos de
haberes al personal, de acuerdo al siguiente detalle:
CDE 031
. Cipriana Vaca Toro Bs 1.700
. Doroteo Silvestre Bs 650

12 de Abr.- Se efectúa la venta de un modular metálico de uso de la empresa en Bs 10.500, según

Factura No 107.

14 de Abr.- Almacenes “La Estrella” Ltda., asigna fondos por Bs 5.000 destinados a cubrir gastos
menores- Para tal efecto, emite cheque No 231 del Banco La Paz S. A. a la orden de
Lindaura Buen Rostro.
307

16 de Abr.- Perfecto Gil, cancela a la empresa su letra de cambio número 305 con recargo del 12.75 %
de Interés bimestral. Razón por la cual, se emite Factura No 108.

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18 de Abr.- Se venden 30 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 138.750 al crédito, según Factura No
109, emitida en favor de Casimiro Pinola. Razón para suscribir dos letras de cambio número
310 y 311 a 25 y 50 días plazo, respectivamente.

20 de Abr.- Se compran 60 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 172.415, según Factura No 210 de
Casa “Planeta” S.R.L. Cancelándose Bs 35.415 y por el saldo se suscriben dos letras de
cambio No 412 y 413 a 30 y 60 d/p respectivamente.

21 de Abr.- La empresa cancela la cuarta amortización correspondiente al préstamo obtenido del Banco
de Crédito S. A.

24 de Abr.- Mediante cheque No 232 del Banco La Paz S. A. la empresa cancela la letra de cambio No
404 suscrita con Calvo y Crespo, con recargo del 3.75 % de interés mensual y recibe la
Factura No 135.

28 de Abr.- Se venden 50 televisores marca “Imagen Bella” en Bs 252.500, según Factura No 110
emitida en favor de Torcuato Callejón. Cobrándose Bs 152.500 y por el saldo se suscriben
dos letras de cambio en moneda extranjera (US$) números 312 y 313 a 20 y 40 días plazo
respectivamente.

29 de Abr.- Lucas y Mia – Despachadores de Aduana, con domicilio en la ciudad de Arica, comunican la
recepción de 25 televisores de marca “Imagen Súper Bella”. Razón por la cual; desembolsan
US$ 1.250

30 de Abr.- Los desembolsos de fondos, efectuados por Lindaura Buenrostro - Secretaria, destinados
para coberturar gastos menores de la empresa, hasta la fecha presentan la siguiente
composición:

FECHA DOCUMENTO – EMISOR CONCEPTO - IMPORTE

17/04//19 Factura No 975; Salteñas “La Refrigerios al personal Bs 450
Paceña”
19/04/19 Factura No 864; Ferretería Compra de luminarias, para almacenes Bs
“Luz” 370
23/04/19 Factura No. 753; Librería “La Compra de material de escritorio Bs 525
Buena Memoria”
25/04/19 Factura No 642, Empresa de Limpieza de oficinas de Directorio,
Limpieza “Bien Limpio” correspondiente al presente mes, Bs 950.
27/04/19 Factura No 531; Cooperativa Pago de servicio telefónico, correspondiente
de Teléfonos “Gama” al presente mes, Bs 555
28/04/19 Factura No 420; Mecánica “El Mantenimiento de vehículo de Gerencia Bs
Tornillo Suelto” 750
29/04/19 Factura No 321; Empresa Pago servicio de agua potable
“Agua Pura” correspondiente al presente, Bs 50

El efectivo existente en Caja, presenta la siguiente composición:

. 2 Billetes del corte de Bs 200

. 3 Billetes del corte de Bs 100
. 3 Billetes del corte de Bs 50
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. 1 Billetes del corte de Bs 20

. 17 Billetes del corte de Bs 10
. 40 Monedas del corte de Bs 5
. 55 Monedas del corte de Bs 2

Proceder al correspondiente arqueo y reposición de fondos con cheque No 233 del Banco La
Paz S. A. a la orden de Lindaura Buenrostro – Secretaria.

30 de Abr.- Determinar y cuantificar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente
al presente mes.

30 de Abr.- Preparar y registrar la planilla de sueldos, correspondiente al presente mes, de acuerdo a la

siguiente información:

HABER FACTURAS
No N O M I N A CARGO
MENSUAL (Descargo)
1. Satuco Cacaceno Gerente Financiero Bs 5.400 Bs 750
2. Cipriana Vaca Toro Contadora Bs 4.900 Bs 500
3. Lindaura Buen Rostro Secretaria Bs 4.400 Bs 200
4. Doroteo Silvestre Cajero Bs 3.900 Bs 180
5. Florencio Cornelio Asistente Bs 3.400 Bs 150

4. INFORMACIÓN ADICIONAL
Las transacciones que, necesariamente, deben ser incorporadas al cierre del período terminado el 30 de
Abril de 2020, son:

1. Actualizar y depreciar los bienes de uso. Previa cuantificación de valores al cierre del período 2019.

2. Actualizar el saldo de la cuenta Letras por cobrar y regularizar saldos inherentes a las:

. Letra de cambio No 301 (Saldo según Balance General al 31 de Diciembre de 2019)

. Letra de cambio No 307 (Descontada el 27 de Marzo de 2020 - intereses anticipados).

3. Se declaró incobrable la letra de cambio No 304 suscrita por Rosa Espinosa. Según método
correspondiente, el promedio de incobrabilidad es 20 %.

4. Quedaron pendientes de pago, comisiones de venta por Bs 3.420, según Factura No 543 emitida
por Comercializadora “Pepino”.

5. La empresa no devengó indemnizaciones en favor del personal correspondiente al período Julio a

Diciembre de 2019. Para tal efecto, se cuenta con la siguiente información:

5.1 El promedio del total ganado por los trabajadores entre 01 de Julio al 31 de Diciembre de
2019, es similar al total ganado en Enero de 2020.
5.2 Además, cuantificar y reconocer el total de las indemnizaciones a favor de los trabajadores al
cierre del período Abril 2020.

6. Regularizar el saldo del pago anticipado por concepto de seguros, con Aseguradora La Paz S. A.
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7. Actualizar y amortizar los Costos de constitución. Previa cuantificación de valores al cierre del
período 2019.

8. El valor unitario de los certificados de aportación emitidos por Cooperativa de Teléfonos “Gama”, en
mercado tienen un valor unitario de US$ 1.250
9. Quedaron pendientes de cobro comisiones de venta por Bs 3.500 según Factura No 110 emitida en
favor de Pánfilo Ruedas.

10. Regularizar el saldo del ingreso anticipado por concepto de comisiones, con Casa “Estrella del
Norte”.

11. Al cierre del período, según información oficial obtenida en mercado, el costo unitario de los
SS televisores marca “Imagen Bella” de similares características a los que comercializa la empresa,
asciende a Bs 2.400. Además:

11.1 Practicado el inventario físico de mercaderías, se encontraron en almacenes de la empresa

100 televisores marca “Imagen Bella”.
115
11.2 Cinco (5) televisores marca Imagen se encuentran deteriorados, pero poseen cobertura con
Póliza No 444 emitida por Aseguradora La Paz S. A.

12. Actualizar el saldo de la cuenta Letras por pagar.

13. Actualizar el saldo de la cuenta Préstamos por pagar.

14. Actualizar saldos de las cuentas de Patrimonio, tomando en consideración que la empresa aplicó
indebidamente tal procedimiento al cierre del período 2019.

15. Actualizar saldos de las cuentas de Costo y Gasto.

16. Actualizar saldos de las cuentas de Ingreso.

17. Regularizar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

5. ACTAS DE DIRECTORIO

1. Según Acta de Directorio No 14/2020, de fecha 30 de Abril de 2020, se instruye a Gerencia que: en
24/03/2020
el mes de Julio 2020 se efectuará la venta de 200 bonos emitidos por Financiera “La Rentabilidad”
S. A.

2. Según acta de Directorio No 15/2020, de fecha 10 de Mayo de 2020, se aprueban los estados
financieros, con corte al 30 de Abril de 2020.

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ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

TARJETA VALORADA DE INVENTARIOS
(Expresada en Bolivianos)

Artículo: Método de valuación:

Código: Existencia mínima:
Ubicación: Existencia máxima:
Unidad de medida: No:

COSTO ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA DESCRIPCIÓN REF
UNITARIO C V C V C V

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

PLANILLA DE SUELDOS
(Correspondiente al mes de Enero de 2020)
Expresada en Bolivianos

TOTAL DESCUENTOS
CARGO GANADO AFP RC – IVA TOTAL LIQUIDO
No NOMINA
12.71% 13% DESCUENTOS PAGABLE

APORTES BENEFICIOS SOCIALES

No PATRONALES TOTAL TOTAL TOTAL
TOTAL APORTES AGUINALD INDEMNIZA BENEFI- CARGA
NOMINA C.N.S AFP
GANADO PATRON OS CIONES CIOS SOCIAL
10% 6.71% ALES SOCIALES
8.33% 8.33%

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

PLANILLA IMPOSITIVA
(Correspondiente al mes de 2020)
Expresada en Bolivianos

RC-IVA
No TOTAL TOTAL TOTAL 2 MONTO MONTO RC-IVA 13% DE 2 MONTO FOR
NOMINA GANAD COTIZACI GANADO SALARIOS IMPONIBLE IMPONIBLE 13% SMIN PARA 110
O ONES NETO MINIMOS DESCUEN
TO CF DF

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ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

ESTADO DE INDEMNIZACIONES POR PAGAR
(Al 30 de Abril de 2020)
Expresado en Bolivianos

No NOMINA FECHA
PROMEDIO INDEMNIZA-
CARGO DE ANTIGÜEDAD
SUELDOS CIONES
INGRESO

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

ESTADO DE AGUINALDOS POR PAGAR
(Al 30 de Abril de 2020)
Expresado en Bolivianos

No N O M I N A C A R G O PERIODO IMPORTE

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

ESTADO DE APORTES LABORALES POR PAGAR
(Al 30 de Abril de 2020)
Expresado en Bolivianos

No N O M I N A C A R G O IMPORTE

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ESTADO DE BONOS POR PAGAR
(Al 30 de Abril de 2020)
Expresado en Bolivianos

BONOS IMPORTE
EMPRESA EMISORA VALOR
CANTIDAD
NOMINAL

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

ESTADO DE ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DE COSTO Y GASTOS
(Al 30 de Abril de 2020)
Expresado en Bolivianos

U F V
CUENTAS FECHA CD IMPORTE IPA MTA
ANT ACT

ALMACENES “LA ESTRELLA” LTDA.

ESTADO DE ACTUALIZACIÓN DE INGRESOS
(Al 30 de Abril de 2020)
Expresado en Bolivianos

U F V
CUENTAS FECHA CD IMPORTE IPA MTA
ANT ACT

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