AUDITORIA FINANCIERA
BLANCA ALCIRA DELGADO CRISTANCHO
PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
ACUERDO CON PLANEACIÓN Y
EL CLIENTE PROGRAMACIÓN
INFORME Y
EJECUCIÓN DE
PLAN DE
LA AUDITORIA
ACCIÓN
PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
• NIA 200: “El auditor debe cumplir con
los requerimientos éticos relevantes
relacionados con el contrato de
auditoría”.
ACUERDO CON • NIA 210: “El auditor y el cliente deben
EL CLIENTE acordar los términos del contrato”.
Propuesta de Servicios Profesionales de
Auditoría.
Presentación general de la hoja de
vida del profesional o firma.
Alcance del trabajo.
Metodología de Trabajo.
Honorarios.
PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
• NIA 300: “El auditor debe desarrollar un plan de
auditoría en orden a reducir el riesgo de auditoría
a un nivel bajo que sea aceptable.
• Durante el curso de la auditoría, la estrategia
PLANEAMIENTO general de auditoría y el plan de auditoría deben
ser actualizados y cambiados en cuanto sea
DE LA AUDITORIA necesario”
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
EVALUACION DEL RIESGO GENERAL
Un alto riesgo global y/o un ambiente de control débil, deben conducir a
aumentar el nivel de pruebas a realizar
Evaluación Del Riesgo Especifico
En el análisis de riesgo especifico se identifican las cuentas a considerar y los
tipos de errores en los estados financieros.
Definición De La Materialidad Para La
Auditoria
La materialidad es una medida que se utiliza para determinar si una valor es
significativo con respecto a los estados financieros en su conjunto. La
materialidad la utilizamos para:
Definir las transacciones significativas (todas las transacciones superiores a la
materialidad de planeación son significativas).
Definir el límite de diferencias de auditoría que el auditor puede aceptar para
no generar una salvedad.
Análisis De La Estructura Del Control
Interno.
Ambiente general de control. La gerencia define el ambiente general que
establece las actitudes de toda la organización y desarrolla las políticas y
procedimientos para el control continuo y eficaz de las operaciones de la
entidad.
Sistema Contable. Ya sea manual o electrónico o una combinación de ambos,
consiste en los procedimientos para identificar, reunir, clasificar, analizar,
registrar e informar las transacciones de la empresa auditada y para
mantener el control de los activos.
Controles internos. Son aquellas técnicas de control detallados usadas por la
entidad para atenuar los riesgos de diferencias en una o más cuentas de los
estados financieros.
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
Determinar las áreas en las cuales
se hará auditoría prioritariamente.
Enfocar los programas adaptados a
las circunstancias.
Determinar el alcance y
profundidad de la auditoría en cada
área.
Establecer cronogramas, definir
cédulas y papeles de trabajo a
desarrollar.
Definir tiempo a emplear por área.
GUIA PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
OBJETIVOS DE LA PLANEACION
Determinar con precisión los objetivos de la auditoría a practicar.
Número de personas que conforman el grupo y asignación de tiempo necesaria.
Obtener y preparar con anticipación los cuestionarios para la evaluación del C.I.
Ajustar los programas de auditoría a la medida del cliente tomando como base los
programas estándar.
Determinar el alcance de las pruebas.
Cumplir con los requerimientos sobre papeles de trabajo exigidos por la firma.
Establecer el tiempo que demandará el programa.
Considerar otros aspectos que el Auditor o encargado debe conocer antes de
iniciar el trabajo de campo.
GUIA PARA LA PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA
OPORTUNIDAD DE LA PLANEACION
El trabajo debe ser planeado antes de realizarse en forma general,
descomponiéndolo en detalle, al inicio de cada fase de trabajo. En algunos
casos es necesario concluir cierta parte del trabajo para facilitar y efectuar la
planeación de la siguiente etapa.
En forma global debe preverse la totalidad del trabajo a desarrollar, los
objetivos de la Revisoría o auditoría y los medios disponibles antes del inicio
de cualquier examen.
GUIA PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
RESPONSABILIDAD DE LA PLANEACION
Primero la elabora el Revisor Fiscal o el encargado del trabajo, después se
pasará al socio y al auditor de Control de calidad, una vez aprobada se
iniciará el trabajo de campo.
GUIA PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
PLANEACION Y VISITAS PRELIMINARES
Si es un cliente nuevo se debe efectuar una visita para conocer la estructura
de la entidad, objetivos, organización, normas legales y reglamentarias
aplicables además del funcionamiento general del C.I. Con base en las
observaciones preliminares deben establecerse las necesidades del trabajo,
para profundizar en los puntos donde se encuentren mayores debilidades,
tener en cuenta el cuestionario de información preliminar del cliente.
Aspectos a considerar en la visita
preliminar:
Entrevistas preliminares.
Inspección de las instalaciones.
Conocimiento y Evaluación Preliminar del Sistema de Control Interno.
Conocimiento de las normas operativas de la entidad.
Normatividad Legal.
Normatividad Auditoría.
GUIA PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ELEMENTOS BÁSICOS
Auditorías anteriores.
Inspección de documentos de archivo corriente y permanente.
Revisión de Estados Financieros.
Determinación del Objetivo de la Revisoría Fiscal o de la auditoría.
Conocimiento de la entidad para eficiente labor de Revisoría o de la
auditoria.
Preparación de programas de trabajo.
Distribución del trabajo.
Diseño de papeles de trabajo.
Revisión de la planeación.
EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA
Elaboración de los Programas de Auditoría
Un programa de auditoría, se define como el documento que elabora
conjuntamente el equipo de auditoría en donde se detallan los
procedimientos y pruebas a ser ejecutadas. En ellos se deben indicar la
naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos a ser ejecutados.
Un programa es un papel de trabajo el cual contiene: Nombre Compañía
auditada, Nombre programa, Referencia-Hecho-Fecha, Objetivo, pruebas a
ejecutar, responsable asignado, tiempo, referencia del PT donde hizo la
prueba.
Los programas son un elemento de guía y de supervisión de la ejecución del
trabajo y para evaluar la calidad de labor realizada por el equipo de
auditoría.
Ejecución de Pruebas de Auditoría
Definidos los programas de auditoría establecidos para las cuentas a auditar,
por calidad en el ejercicio profesional, se recomienda con anticipación
enviarle un comunicado al área financiera de la empresa a auditar, la lista de
información preliminar necesaria para el inicio de la auditoría.
Igualmente el auditor líder debe explicarle al equipo restante cada uno de los
aspectos, procedimiento y pruebas a realizar, precisándole los objetivos de la
prueba, la técnica de auditoría a emplear, los recursos a requerir, el tiempo a
invertir y la forma de cómo documentar los papeles de trabajo.
Asuntos A Considerar En Una Auditoría
Financiera
Revisar los Pasivos Contingentes
Evaluar El Supuesto De Negocio
En Marcha
Eventos Posteriores Al Cierre A
31 De Diciembre.
INFORMES A EMITIR
De cada revisión o visita concluida se debe emitir un informe de las
situaciones importantes que llamaron la atención en la calidad de auditores.
Antes de emitir la carta definitiva a la gerencia de la empresa auditada, es
recomendable que todos los hallazgos de auditoría sean discutidos con los
líderes de cada área, de tal forma que estén advertidos de lo que se va
reportar a la dirección y vayan adoptando el plan de acción para corregir o
ajustar las situaciones reportadas por el auditor.
El auditor debe conservar en sus papeles de trabajo copia de los informes con
evidencia de recibido del área de correspondencia o de la secretaria de la
gerencia, lo cual permite que en el evento que se presenten reclamos por la
misma administración, se tenga la evidencia probatoria que determina que la
situación se informó oportunamente.