IGV e ISC 

 TUO
 Reglamento IGV
 Reglamento Especial a las Ventas

Texto Único Ordenado - TUO

 Decreto Supremo N° 055-99-EF

 Título I
 Título II
 Título III
 Título IV
 Disp. Comp.
 Apéndices
 Otras Disposiciones Finales y Transitorias

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N°

055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF

(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)

(Respecto de la vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:

Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;

Que, la Cuarta Disposición Final de la Ley Nº 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo que no
excederá los 60 (sesenta) días contados a partir de la entrada en vigencia de la citada
Ley, se expedirá el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo;

De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposición Final de la Ley Nº 27039;

DECRETA:

Artículo 1º.- Apruébase el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Títulos, dieciséis (16)
Capítulos, setentinueve (79) Artículos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias,
Transitorias y Finales y cinco (05) Apéndices, los cuales forman parte integrante del
presente Decreto Supremo.

Artículo 2º.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de

Economía y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce días del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la República

VICTOR JOY WAY ROJAS

Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economía y Finanzas

 TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
 TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES
 TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS
 APENDICES

TITULO I
 DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I Del Ambito de Aplicación del Impuesto y del Nacimiento de la

Obligación Tributaria
CAPITULO II De las Exoneraciones
CAPITULO III De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO IV Del Cálculo del Impuesto
CAPITULO V Del Impuesto Bruto
CAPITULO VI Del Crédito Fiscal
CAPITULO VII De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal
CAPITULO
De la Declaración y el Pago
VIII
CAPITULO IX De las Exportaciones
De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes de
CAPITULO X
Pago
CAPITULO XI De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva

TEXTO UNICO ORDENADO

DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

  

ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

 b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de
éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre

que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se
entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.

Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto

en el Artículo 54º del presente dispositivo.

También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a

la reorganización o traspaso de empresas.

(Ver Decreto Supremo Nº 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996)

e) La importación de bienes.

(En cuanto a la afectación a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver las Directivas
N° 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N° 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y N° 001-
98/SUNAT publicada 11.02.1998).

(Respecto a la afectación a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N° 006-
98/SUNAT publicada el 23.07.1998).

ARTÍCULO 2º.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No están gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o

jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean  habituales en la
realización de este tipo de operaciones.
(Literal modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004) 
 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas

naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial;

(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas;

(1) Inciso sustituido por el Artículo 2° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

d) Inciso derogado por la Cuarta Disposición Final del Decreto

Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004) .

TEXTO ANTERIOR

d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos

en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.

e) La importación de:

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de

cuatro (4) años contados desde la fecha de la numeración de la
Declaración Única de Importación. En caso que se transfieran o cedan,
se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que señale el Reglamento. La depreciación de los bienes
cedidos o transferidos se determinará de acuerdo con las normas del
Impuesto a la Renta.

No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por

disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos
para la transferencia o cesión de dichos bienes.

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o

liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de vehículos.

3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre

que estén destinados a la ejecución de obras públicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica,
celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N° 99-96-EF publicado el 07.10.1996, vigente desde el 08.10.1996)
f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

1.       Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.

2.       Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas,

cospeles y cuños.

(Literal modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)      

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

f)  El Banco Central de Reserva del Perú por las

operaciones de compra y venta de oro y plata que
realiza en virtud de su Ley Orgánica.

(2) g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que

efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente
para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de
bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.

(Ver Decreto Supremo Nº 046-97-EF, publicado el 30.04.1997, vigente desde el

30.04.1997, modificado por el Decreto Supremo Nº 003-98-EF, publicado el
13.01.1998, vigente desde el 14.01.1998, modificado por el Decreto Supremo N° 152-
2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N° 001-2004-EF,
publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo N° 139-2004-EF, publicado
el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo N.° 230-2009-EF, publicado el
16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).  

(Ver Directiva N° 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).

(Ver  Decreto Supremo N° 081-2003-EF publicado el 07.06.2003 vigente desde el

08.06.2003).

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

debidamente autorizada mediante Resolución Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a
que se refieren el inciso c) del Artículo 18º y el inciso b) del Artículo 19º
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo
Nº 774, y que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de
Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.

(2) Inciso sustituido por el Artículo 22° del Decreto Legislativo N° 882,
publicado el 9.11. 1996.

(Ver Decreto Supremo Nº 075-97-EF, publicado el 15.06.1997, vigente desde el

16.06.1997)
 (Ver Decreto Supremo Nº 076-97-EF, publicado el 17.06.1997, vigente desde el
18.06.1997)

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus

agentes pastorales, según el Reglamento que se expedirá para tal efecto; ni los
pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que
en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
(Inciso h), ver Decreto Supremo N° 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y
sustituido por Decreto Supremo N° 014-2000-EF publicado el 28.02.2000 y vigente desde 29.02.2000)

(Ver Directiva Nº 003-98/SUNAT, publicada el 11.03.1998)

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia

celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 26221.

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos
en el marco del Decreto Ley N° 25897.
(Ver Directiva Nº 003-99/SUNAT publicada el 10.03.1999)

k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a

favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas; así
como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación
Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional, inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
siempre que sea aprobada por Resolución Ministerial del Sector
correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crédito fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer párrafo del presente inciso sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 935,
publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003)

(Ver Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

ARTÍCULO 2°.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No están gravados con el Impuesto:

(...)
k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a
título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Público, excepto empresas; siempre que sea aprobada por
Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y
Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este
caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal
 que corresponda al bien donado.

(Ver la Única Disposición Final del Decreto Legislativo N° 935, la cual indica que lo dispuesto en
el Decreto Legislativo antes citado no será de aplicación a las donaciones que encuentren en
trámite ante el Ministerio de Economía y Finanzas, las cuales continuarán rigiéndose por la
norma anterior).

Asimismo, no está gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a

título gratuito, de conformidad a disposiciones legales que así lo establezcan.

l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de

Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos "Capitalización
Banco Central de Reserva del Perú".

ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos,
máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y
eventos hípicos.

(3) m) La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes

obtenidos por la ejecución de los contratos de colaboración empresarial que no
lleven contabilidad independiente, en base a la proporción contractual, siempre
que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT la información que, para tal efecto, ésta establezca.

(3) Inciso sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.

1998.

n) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que

efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, para la ejecución del negocio u obra en
común, derivada de una obligación expresa en el contrato, siempre que cumpla
con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

o) La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de colaboración

empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de construcción adquiridos para la
ejecución del negocio u obra en común, objeto del contrato, en la proporción
que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N° 057-1996-EF publicado el 12.05.1996 vigente desde 13.05.1996).
(Ver Resolución de Superintendencia Nº 022-98-SUNAT, publicada el 11.02.1998, vigente desde
12.02.1998).

p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la

fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y
de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso modificado por el Artículo 6° de la Ley N° 28553, publicado el 19 de junio de 2005)

TEXTO ANTERIOR
 p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes
terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso incorporado por el Artículo 1° de la Ley N° 27450 publicada el
19.05.2001 y vigente a partir del 20.05.2001.)

q) Inciso derogado por la Cuarta Disposición Complementaria Final del

la Ley N° 29646 –Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
vigente desde el 2.1.2011 ).

TEXTO ANTERIOR

q) Los servicios de comisión mercantil prestados a

personas no domiciliadas en relación con la venta en el
país de productos provenientes del exterior, siempre que
el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión
sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el Artículo 1° de la Ley N° 28057 publicada
el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003.)

r) Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas
Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro
Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por conceptos de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio,
pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por
concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas.

También están incluidas las comisiones, intereses y demás ingresos

provenientes de créditos directos e indirectos  otorgados por otras entidades
que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a
operar a favor de la micro y pequeña empresa.

Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento

otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el
inciso c) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas
modificatorias.

(Inciso incorporado por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 965 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.)

(Ver Única Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo N° 965 publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)
 ( Ver Artículo 3° de la Ley N° 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas
en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenómenos naturales,  publicado
16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).

ARTÍCULO 3º.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

a) VENTA:

1. Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,

independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones

sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.

También se considera venta las arras, depósito o garantía que superen el

límite establecido en el Reglamento.

(Segundo y Tercer párrafos incorporados por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº

1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1116,

publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los límites a que se refiere el presente inciso, serán de
aplicación los límites señalados en los numerales 3 y 4 del artículo 3° del Reglamento
vigente).

(4) 2. El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como
descuento o bonificación, con excepción de los señalados por esta ley y
su reglamento, tales como los siguientes:

- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

utilizados en la elaboración de los bienes que produce la
empresa.

- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la

fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la

construcción de un inmueble.

- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición,

destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el reglamento.
 - El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,
siempre que sea necesario para la realización de las operaciones
gravadas.

- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realización de las operaciones
gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de
terceros.

- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como

condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que
el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega
se disponga mediante ley.

- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación

a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan
sido recuperados.

(4) Numeral sustituido por el Artículo 4° de la Ley N° 27039, publicada el 31 de

diciembre de 1998.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) SERVICIOS:

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté
afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. También se
considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto
de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en el
Reglamento.

(Primer párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1116,

publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1116,

publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los límites a que se refiere el presente inciso, serán de
aplicación los límites señalados en los numerales 3 y 4 del artículo 3° del Reglamento
vigente).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
ARTÍCULO 3°.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

(...)

 
c) SERVICIOS: 

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

(…)

(Primer párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 950,

publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo

presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de
la retribución.

(Ver Quinta Disposición Final del Decreto Supremo N° 017-2003-EF, publicado el

13.02.2003).

(Ver Directiva N° 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999).

El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto

no domiciliado, es consumido  o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la 
contraprestación  y del lugar donde se celebre el contrato. 

2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra económicamente, salvo en los casos señalados en el
Reglamento.

Para efectos de establecer la vinculación económica, será de aplicación

lo establecido en el Artículo 54º del presente dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que
se expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o
disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se
inicie o termine en el país, así como  el de los que se adquieran  en el
extranjero para ser utilizados desde el país.

(Ver Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 980,

publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes
siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso
del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolínea que emite el boleto
aéreo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el último
párrafo del inciso c) del artículo 3º de la Ley, no sea la que en definitiva efectúe el
servicio de transporte aéreo contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho
servicio sea realizado por otra aerolínea, procede que esta última utilice íntegramente
 el crédito fiscal contenido en los comprobantes de pago y demás documentos que le
hubieran sido emitidos, por la adquisición de bienes y servicios vinculados con la
prestación del referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que
se siga el procedimiento que establezca el Reglamento).

(Inciso c) modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

(5) c) SERVICIOS:

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté
afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

(Primer párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto

Legislativo N.° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).

Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo

presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de
la retribución.

(Ver Quinta Disposición Final del Decreto Supremo N° 017-2003-

EF publicada el 13.02.2003).

(Ver Directiva N° 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999

respecto a los servicios gratuitos).

2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra económicamente, salvo en los casos señalados en el
reglamento.

Para efecto de establecer la vinculación económica, será de aplicación lo

establecido en el Artículo 54º del presente dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u
órdenes de canje que se expidan en el país, así como el de los que se
adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país.

(5) Inciso sustituido por el Artículo 5° de la Ley N° 27039, publicada el 3 de

diciembre de 1998.

d) CONSTRUCCION:

Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional

Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e) CONSTRUCTOR:
 Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente

por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.

f) CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN:

Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el

inciso d). También incluye las arras, depósito o garantía que se pacten respecto
del mismo y que superen el límite establecido en el Reglamento.

(Inciso f) incorporado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado
el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley
establezca los límites a que se refiere el presente inciso, serán de aplicación los límites
señalados en los numerales 3 y 4 del artículo 3° del Reglamento vigente).

Artículo 4º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

a)   En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago

de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue
el bien, lo que ocurra primero. 
Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato. 
Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero. 

b)   En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero. 

c)  En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribución, lo que ocurra primero. 
En los casos de suministro de energía  eléctrica, agua potable, y servicios
finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.

(Incisos a), b) y c) modificados por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se

emite el comprobante de pago o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra
primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha

en que se suscribe el correspondiente
contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos,

invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, en la fecha o fechas de pago
señaladas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total
o parcial; o cuando se emita el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro

o en la fecha en que se emite el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.

c) En la prestación de servicios, en la fecha en

que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se percibe la retribución, lo que
ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica,

agua potable, y servicios finales telefónicos,
télex y telegráficos, en la fecha de percepción
del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.

d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la

fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en
la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

e)      En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el comprobante

de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que
ocurra primero.
(Inciso modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)
 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

La obligación tributaria se origina:

e) En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del

comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra
primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por

el monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.

CAPITULO II

DE LAS EXONERACIONES

(Ver artículo 5° de Ley N° 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que
aprueba las normas del Sector Agrario).

(Ver artículo 1° de la Ley N° 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 – Ley que
amplía la vigencia de la Ley N° 27360.)

ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXONERADAS

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apéndices I y II.

(6) También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron
adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones
exoneradas o inafectas.

(6) Párrafo sustituido por el Artículo 6° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

Artículo 6º.- MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II 

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según corresponda, podrá
ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economía  y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT.

La modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II deberá

cumplir con los siguientes criterios:  

a)       En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos

para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la
industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos económicos y bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto Nacional
de Cultura, así como los vehículos automóviles a que se refieren las Leyes
Nºs. 26983 y 28091.

En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya exoneración se base

en razones de carácter social, cultural, de fomento a la construcción y vivienda, al

ahorro e inversión en el país o de facilitación del comercio exterior.

b)       Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la norma

marco para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la evaluación del costo-beneficio
de la exoneración, la que deberá efectuarse conforme a lo que establezca
la citada norma. 

(Artículo 6° sustituido por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El
Peruano).

(Ver Tercera Disposición Complementaria Final  del Decreto Legislativo N° 977, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratándose de los Apéndices I y II
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, éstos se regirán por lo dispuesto en el inciso a) del
artículo 6° de dicho Texto Único Ordenado. No siendo de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo
del numeral 3.1 del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 977 antes mencionado).
 

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 6º.- MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según

corresponda, podrá ser modificada mediante Decreto Supremo
con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de
la SUNAT.
ARTÍCULO 7º.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2012.

(Primer párrafo del artículo 7° sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 29546 publicada el 29.6.2010 y
vigente a partir del 30.6.2010.)

TEXTO ANTERIOR

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán

vigencia hasta el 30 de junio de 2010.

(Primer párrafo del artículo 7° sustituido por el Artículo Único de la Ley N°

29491 publicada el 31.12.2009 y vigente a partir del 1.1.2010.)

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán

renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas
operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

(Artículo 7° sustituido por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 965 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.)

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 7º.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA

EXONERACIÓN

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán

vigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Los contribuyentes
que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I
podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto
por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

(Artículo 7° modificado por el Artículo 1° de la Ley N°

28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005).

(Ver D.S. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del

10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria que permite la
suspensión temporal de la renuncia a la exoneración del IGV respecto a
donaciones de leche cruda entera).

(Ver Directiva Nº 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).  

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 103-2000-SUNAT, publicada el

01.10.2000, vigente desde el 02.10.2000).
ARTÍCULO 8º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto.

La exoneración del Impuesto General a las Ventas deberá ser expresa e incorporarse
en los Apéndices I y II.

CAPITULO III

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

(5) ARTÍCULO  9º.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las

partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de
los contratos, se considera rentas de fuente peruana: 

a)   Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos, incluyendo las
que provienen de su enajenación, cuando los predios estén situados en el territorio
de la República. 

b)   Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su

enajenación, cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son
utilizados económicamente en el país.

Primer párrafo del inciso b) del Artículo 9° modificado por el Artículo 3º del Decreto
Legislativo N.º 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de
2013.
 
TEXTO ANTERIOR

b)   Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos están

situados físicamente o utilizados económicamente en el país.  

Tratándose de las regalías a que se refiere el Artículo 27º, la renta es de fuente

peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías se
utilizan económicamente en el país o cuando las regalías son pagadas por un
sujeto domiciliado en el país. 

c)   Las producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y toda
suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra operación
financiera, cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente en el
país; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el país. 

      Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un

Fondo de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión en Valores, a la Sociedad
Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso
Bancario. 
     Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participación en fondos de
cualquier tipo de entidad, por la cesión a terceros de un capital, por operaciones
de capitalización o por contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su
origen en el trabajo personal.

Tercer párrafo del inciso c) incorporado por el Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 972, publicado
el 10 de marzo de 2007, vigente desde el 01 de enero de 2009.

d)  Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando la

empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentre domiciliada
en el país, o cuando el fondo de inversión, patrimonios fideicometidos o el
fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite se encuentren constituidos
o establecidos en el país.  

Primer párrafo del inciso d) del artículo 9° modificado por el Artículo 3º del Decreto
Legislativo N.º 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de
2013. 
        
TEXTO ANTERIOR

d)  Los dividendos y cualquier otra forma de

distribución de utilidades, cuando la empresa o
sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el país, o cuando el
Fondo de Inversión, Fondo Mutuo de Inversión en
Valores, Patrimonios Fideicometidos o el fiduciario
bancario que los distribuya, pague o acredite se
encuentren constituidos o establecidos en el país.   

       Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADR´s
(American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary Receipts) que tengan
como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. 

e)   Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier

índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.  

f)   Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional.

     No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas en su

país de origen por personas naturales no domiciliadas, que ingresan al país
temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la
realización de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos
destinados a supervisar o controlar la inversión o el negocio, tales como los de
recolección de datos o información o la realización de entrevistas con personas del
sector público o privado; actos relacionados con la contratación de personal local;
actos relacionados con la firma de convenios o actos similares.

g)   Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país.

h)   Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y

participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
 títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios cuando las empresas, sociedades, Fondos de Inversión, Fondos Mutuos
de Inversión en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido estén
constituidos o establecidos en el Perú.

     Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la

enajenación de los ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global
Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas
domiciliadas en el país.

Segundo párrafo incorporado por el Artículo 2° de la Ley N.° 28655 Ley que modifica la Ley del
Impuesto a la Renta, publicada el 29 de diciembre de 2005, vigente a partir del 01 de enero de
2006.

i)   Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de cualquier
adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada
por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios
equivalentes, cuando el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el
país.

(Inciso i) del Artículo 9° sustituido por el Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 970, publicado el
24 de diciembre de 2006 y vigente desde el 01 de enero de 2007).

TEXTO ANTERIOR

i)    Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet, cuando el servicio se utilice
económicamente, use o consuma en el país.

j)   La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente en el

país. 

(5) Artículo sustituido por el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de
diciembre de 2003.

ARTÍCULO 10º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:

a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el

país.

b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o

subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar
contabilidad completa según las normas vigentes.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,

instituciones y entidades públicas o privadas designadas:
 1.      Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia
como agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 10° del Código Tributario.

2.      Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como

agentes de percepción del Impuesto que causarán los importadores y/o
adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios
de servicios en las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes

quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad,

forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, la cual podrá determinar la obligación de llevar los
registros que sean necesarios.

(Inciso sustituido por el Artículo 2° de la Ley N° 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir
del 9.8.2003).

(Ver Ley N° 28053 que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones.)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el Artículo 1° de
la Ley N° 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del
1.8.2002.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,

instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por
Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 10º del Código Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importación así como las empresas productoras o
comercializadoras de los combustibles derivados de petróleo, podrán
ser designadas por Decreto Supremo o por Resolución de
Superintendencia como agentes de percepción del impuesto que
causarán los importadores o adquirientes en las operaciones
posteriores.

De acuerdo con las normas indicadas en el párrafo anterior, los

contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones, se efectuarán en la oportunidad,

forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podrá
determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios.

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras

designen, determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas últimas.
 (9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las
operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus
fines.

(9) Inciso incorporado por el Artículo 8° de la Ley N° 27039, publicada

el 31.12.1998.

CAPITULO IV

DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO

(Ver el numeral 12.1 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artículo 11° del
referido Decreto Legislativo determinarán el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el  Impuesto General a
las Ventas).
 
(Ver el numeral 12.2 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos
en el artículo 11° del referido Decreto Legislativo tendrán derecho a deducir del impuesto a pagar un crédito).
 
(Ver el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual
aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción gradual de la exoneración del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral
14.1 del artículo 14° de la Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía).

ARTÍCULO 11º.- DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de

cada período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los capítulos V,
VI y VII del presente Título.

En la importación de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CAPITULO V

DEL IMPUESTO BRUTO

ARTÍCULO 12º.- IMPUESTO BRUTO

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la

suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese período.

ARTÍCULO 13º.- BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo 87°
de la Sección  XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF, ver Ley
N° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.

b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.

d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al

valor del terreno.

e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los

derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General
a las Ventas, en las importaciones.
(Inciso e) modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).  

(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importación de bienes, para
efectos de determinar el IGV e ISC, se entenderá referida al Valor en Aduana, según lo dispuesto por la
Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23.12.2003). 

TEXTO ANTERIOR

e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación

pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la
importación con excepción del Impuesto General a las Ventas,
en las importaciones.

ARTÍCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS,

VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE 

Entiéndase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción
o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá
que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por
separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio. 

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestación de servicios gravados o el

contrato de construcción se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de éstos
formará parte de la base imponible, aún cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de servicios o
contratos de construcción exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de éstos estará también exonerado o inafecto. 

En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras,

la base imponible está constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el
reglamento se establecerán las normas pertinentes. 
También forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros
tributos que afecten la producción, venta o prestación de servicios. En el servicio de
alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el
recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria del Decreto
Ley No 25988. 

No forman parte del valor de venta, de construcción o de los ingresos por servicios, en
su caso, los conceptos siguientes:

a. El importe de los depósitos constituidos por los compradores para garantizar la

devolución de los envases retornables de los bienes transferidos y a condición
de que se devuelvan.
b. Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten
normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c. La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligación
tributaria y el pago total o parcial del precio. 

(Artículo sustituido por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004)     

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.

ARTÍCULO 14º.- VALOR DE VENTA DEL BIEN,

RETRIBUCIÓN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Entiéndase por valor de venta del bien, retribución por servicios,

valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso,
la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se
entenderá que esa suma está integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por
separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de
servicios complementarios, en intereses devengados por el
precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los
gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del
vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Tratándose de transferencia de bienes no producidos en el país

efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se
entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la
transferencia y el valor CIF.

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestación de

servicios gravados o el contrato de construcción se proporcione
 bienes muebles o servicios, el valor de éstos formará parte de la
base imponible, aún cuando se encuentren exonerados o
inafectos.

Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestación

de servicios o contratos de construcción exonerados o inafectos
se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de éstos
estará también exonerado o inafecto.

En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras

con reaseguradoras, la base imponible está constituida por el
valor de la prima correspondiente. Mediante el Reglamento se
establecerán las normas pertinentes.

También forman parte de la base imponible el Impuesto

Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la producción,
venta o prestación de servicios. En el servicio de alojamiento y
expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base
imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta
Disposición Complementaria del Decreto Ley Nº 25988.

No forman parte del valor de venta, de construcción o de los

ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:

a) El importe de los depósitos constituidos por los compradores

para garantizar la devolución de los envases retornables de los
bienes transferidos y a condición de que se devuelvan.

b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en

tanto resulten normales en el comercio y siempre que no
constituyan retiro de bienes.

c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de

la obligación tributaria y el pago total o parcial del precio.

Artículo 15º.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y

ENTREGA A TÍTULO GRATUITO

Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto
se aplicará el valor de mercado.

En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente

a las ventas que efectúan el mutuante a favor del mutuatario y éste a favor de
aquel será fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.

Tratándose de la entrega a título gratuito que no implique transferencia de

propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra
vinculada económicamente, la base imponible será el valor de mercado
aplicable al arrendamiento de los citados bienes.

Se entenderá por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la

Renta.

En los casos que no resulte posible la aplicación de lo dispuesto en los párrafos

anteriores, la base imponible se determinará de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.

(Artículo 15° sustituido por el artículo 3° del Decreto Legislativo N°

980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día
calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El
Peruano).

(Ver Primer Párrafo de la Única Disposición Complementaria Transitoria  del Decreto Legislativo N° 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su
publicación en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que la modificación del artículo 15º de la
Ley efectuada por el artículo 3º del presente Decreto Legislativo será de aplicación respecto de los
contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).
 

TEXTO ANTERIOR

(10) ARTÍCULO 15º.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y

ENTREGA A TÍTULO GRATUITO

Tratándose del retiro de bienes la base imponible será fijada de acuerdo

con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en
su defecto se aplicará el valor de mercado.

Tratándose de la entrega a título gratuito que no implique transferencia

de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a
otra vinculada económicamente, la base imponible será el valor de
mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.

Se entenderá por valor de mercado, el establecido en la Ley del

Impuesto a la Renta.

En los casos que no resulte posible la aplicación de lo dispuesto en los

párrafos anteriores, la base imponible se determinará de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.

(10) Artículo sustituido por el Artículo 9° de la Ley N° 27039,

publicada el 31.12. 1998.

ARTÍCULO 16º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efectúa
el retiro de bienes.

ARTÍCULO 17º.- TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 16%

(Tasa del IGV del artículo 17° restituida por el artículo 1° de la Ley N.° 29666, publicada el 20.2.2011,
vigente desde el 1.3.2011) 

TEXTO ANTERIOR

(La tasa del impuesto se mantiene en 17%  hasta el 31.12.2011

conforme al Artículo 7° de la Ley N° 29628, Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2011,  publicada el 9.12.2010 y  vigente a partir del
01.01.2011).

CAPITULO VI

DEL CRÉDITO FISCAL

 

(Ver la Tercera Disposición Final del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

(Ver Directiva Nº 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación

del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

(Artículo 18° modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
 15.04.1999.

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

a.   Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no
esté afecto a este último impuesto.

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se

calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.

b.   Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o
que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el
Impuesto.

Estos servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto que otorgan

derecho a crédito fiscal son aquellos prestados por sujetos generadores de rentas de
tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta.

(Artículo 18° sustituido por el artículo 5° de la Ley N° 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).

ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES

(Ver la Única Disposición Final de la Ley N° 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante la cual se establece que la modificación introducida al artículo 19° del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicará incluso, a las
fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en
trámite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).

Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se

cumplirán los siguientes requisitos formales:

a)  Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o,
de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT,
que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.

Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente

inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el
crédito fiscal.

b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del

RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que,
 de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisión.

(Ver el artículo 1° de la Ley N° 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el
cual se establece información mínima adicional que deben contener los comprobantes de pago y
documentos a que se refiere el inciso b) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver el artículo 3° de la Ley N° 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el
cual se establecen otras disposiciones referidas a que no dará derecho a crédito fiscal el comprobantes
de pago o nota de débito que consigne datos falsos en lo referente a la descripción y cantidad del bien,
servicio o contrato objeto de la operación y al valor de venta, así como los comprobantes de pago no
fidedignos definidos como tales por el Reglamento).

c)  Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización del servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes

formales relacionados con el Registro de Compras, no implicará la pérdida del
derecho al crédito fiscal, el cual se ejercerá en el periodo al que corresponda la
adquisición, sin perjuicio de la configuración de las infracciones tributarias
tipificadas en el Código Tributario que resulten aplicables.

Tratándose del Registro de Compras llevado de manera electrónica no será

exigible la legalización prevista en el primer párrafo del presente inciso.

(Último párrafo del literal c) del artículo 19°, incorporado por el artículo 15° de la Ley N.°
29566, publicado el 28 de julio de 2010 y vigente desde el 29 de julio de 2010, según lo
indicado en su Disposición Final Única).

Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el

monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por
un monto equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal
subsanación.

Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será de

aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artículo. 

Tratándose de comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan

con los requisitos legales y reglamentarios no se perderá el derecho al crédito fiscal en
la adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios, contratos de construcción
e importación, cuando el pago del total de la operación, incluyendo el pago del
impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiera efectuado:

i. Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento. 
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crédito fiscal. 

La SUNAT, por resolución de superintendencia, podrá establecer otros mecanismos de

verificación para la validación del crédito fiscal. 

En la utilización, en el país, de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal

se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto. 

Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial,
que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuirá a cada parte
contratante, según la participación en los gastos establecida en el contrato, el
Impuesto que hubiese gravado la importación, la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha
atribución deberá ser realizada mediante documentos cuyas características y requisitos
serán establecidos por la SUNAT.  

(Artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, sustituido por el artículo 2° de la Ley N° 29214, publicada el 23.4.2008, vigente
desde el 24.4.2008).

(Ver el artículo 2° de la Ley N° 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el
cual se establecen requisitos en la oportunidad de la anotación en el Registro de Compra de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N° 29215,

publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones
para la aplicación de la Ley, así como disposiciones para la regularización de aspectos formales relativos
al registro de operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES

Para ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior se

cumplirán los siguientes requisitos formales:

a) Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción, o de ser
el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del Impuesto en la importación de bienes.

Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente

inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el
crédito fiscal.

b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad

con las disposiciones sobre la materia; y,

c) Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por
la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artículo, o el formulario
donde conste el pago del Impuesto en la utilización de servicios prestados por no
 domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras, dentro del plazo que señale el Reglamento. El mencionado Registro
deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.

La legalización extemporánea del Registro de Compras después de su uso no

implicará la pérdida del crédito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros
documentos que sustenten dicho crédito hayan sido anotados en éste dentro del
plazo que señale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crédito fiscal se
ejercerá a partir del periodo correspondiente a la fecha de la legalización del
Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicación del crédito
fiscal en dicho periodo, en cuyo caso éste se suspenderá, debiendo estarse a lo
que resuelva el órgano resolutor correspondiente.

Lo dispuesto en el párrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran

corresponder.

(Inciso c)  del artículo 19° sustituido por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, , vigente a partir de primer día calendario del mes
siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano). 

(Ver Segundo párrafo de la Única Disposición Complementaria Transitoria  del Decreto

Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día
calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano, el cual
establece que la sustitución del inciso c) del artículo 19º de la Ley efectuada por el
artículo 4º del presente Decreto Legislativo será aplicable respecto del crédito fiscal
correspondiente que se genere a partir de la vigencia del presente dispositivo).

Cuando en el comprobante de pago, nota de débito o documento emitido por la

SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado,
procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crédito fiscal
sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación. 

Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será de

aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artículo. 

Asimismo, se tendrán en cuenta las siguientes normas:

1.     No dará derecho a crédito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya
retenido o no, en comprobantes de pago, nota de débito o documento emitido
por la SUNAT no fidedignos o falsos  o que incumplen con los requisitos
legales o reglamentarios.
El Reglamento establecerá las situaciones en las cuales los comprobantes de
pago, notas de débito o documentos emitidos por la SUNAT serán
considerados como no fidedignos o falsos.

2.   No darán derecho al crédito fiscal los comprobantes de pago o   notas de débito
que  hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisión de los
referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de
su inscripción en el RUC o aquellos que tengan la condición de no habido para
efectos tributarios.

3.   Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los
 habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.

Tratándose de comprobante de pago, notas de débito o documentos no fidedignos o

que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perderá el derecho al
crédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios,
contratos de construcción e importación, cuando el pago del total de la operación
incluyendo el pago del Impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiera
efectuado:

 i.  Mediante los medios de pago que señale el Reglamento; y

 ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido
Reglamento. 

Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crédito fiscal. 

La SUNAT por Resolución de Superintendencia podrá establecer otros mecanismos de

verificación para la validación del crédito fiscal. 

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal

se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto. 

Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial,
que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuirá a cada parte
contratante, según la participación en los gastos establecida en el contrato, el
Impuesto que hubiese gravado la importación, la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.  

Dicha atribución deberá ser realizada mediante documentos cuyas características y

requisitos serán establecidos por la SUNAT.  

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 022-98-SUNAT, publicada 11.12.1998,

vigente desde el 12.02.1998) 

Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la información contenida

en los comprobantes de pago o notas de débito que reciben.  

La referida verificación se efectuará sobre aquella información que se encuentre a

disposición en la página web de la SUNAT u otros medios que establezca el
Reglamento.

(Ver artículo 8° de la Ley N° 28194 – Ley para la Lucha Contra la Evasión y Para la
Formalización de la Economía, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a
que los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos,
costos o créditos, entre otros.) 

(Ver artículo 6° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 5° de la Ley N° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado por
la adquisición o la importación de bienes y servicios, o contratos de construcción no constituye crédito
fiscal para los sujetos que realicen la venta en el país de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado). 

(Artículo sustituido por el artículo 9° del Decreto Supremo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
 

ARTÍCULO 20º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como
crédito fiscal, ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquirente.

ARTÍCULO 21º.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y

SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE,
SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX Y TELEGRÁFICOS

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal

podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.

Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y

servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; el crédito fiscal podrá aplicarse al
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra
primero.

 (13) ARTÍCULO 22º.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo,
antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en
funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en
la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la
proporción que corresponda a la diferencia de precio.

Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza
tecnológica requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del
crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con
informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se
encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta
se produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos
en funcionamiento.

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito

fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes
e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del
mismo.

En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.

Se excluyen de la obligación del reintegro:

a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso

fortuito o fuerza mayor;

b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en

perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;
 c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente
depreciados; y,

d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener en

cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del
Impuesto a la Renta.

El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a las

normas que señale el Reglamento.

(13) Artículo sustituido por el Artículo 11° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

ARTÍCULO 22º-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A

CRÉDITO FISCAL

Artículo 22°-A derogado por el numeral 2 de la Única Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 22°-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRÉDITO

FISCAL

Los bienes, servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones

gravadas o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el
impuesto a los que se refiere el artículo 34°-A de la Ley, y cuya adquisición o
importación dan derecho a crédito fiscal son:

a)   Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos,

utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los
servicios que se presten.
b)   Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos,
así como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c)   Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d)   Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo
sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su
importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

(Artículo 22°-A incorporado por el artículo 11° de la Ley N° 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).

(Ver Primera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011; mediante la que se establece que en caso fuera
necesario realizar futuras modificaciones a lo dispuesto en el artículo 22°-A,
estas podrán realizarse  mediante decreto supremo del sector
 correspondiente).

ARTÍCULO 23º.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento
que señale el Reglamento.

Sólo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones comprendidas en
el inciso d) del Artículo 1º del presente dispositivo, se considerarán como operaciones
no gravadas, la transferencia del terreno.

(Ver artículo 6° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 5° de la Ley N° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, para efectos de la determinación del crédito
fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarán como operaciones no gravadas
de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

 (14) ARTÍCULO 24º.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN, REORGANIZACIÓN Y

LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS

En el caso del fideicomiso de titulización, el fideicomitente podrá transferir al

patrimonio fideicometido, el crédito fiscal que corresponda a los activos transferidos
para su constitución.

Asimismo, el patrimonio fideicometido podrá transferir al fideicomitente el remanente

del crédito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el
cumplimiento de sus fines, con ocasión de su extinción.

Las mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarán de acuerdo a lo que

establezca el Reglamento.

Tratándose de la reorganización de empresas se podrá transferir a la nueva empresa, a

la que subsiste o a la adquirente, el crédito fiscal existente a la fecha de la
reorganización.

En la liquidación de empresas no procede la devolución del crédito fiscal.

(14) Artículo sustituido por el Artículo 12° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

(39) Artículo 24º-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: 

a)   Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo

14º de la Ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o
 personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en
especie, salvo mediante títulos de propia emisión representativos del
capital. 

b)   La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos,

ya sea en efectivo o en especie, salvo en títulos de propia emisión
representativos del capital. 

c)   La reducción de capital, hasta por el importe de las utilidades,

excedentes de revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o
reservas de libre disposición que:

1.    Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reducción de capital se
destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.  
2.    Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital. Si después de
la reducción de capital dichas utilidades, excedentes de revaluación, ajustes por
reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición fueran:
i)   distribuidas, tal distribución no será considerada como dividendo u
otra forma de distribución de utilidades.  
ii)  capitalizadas, la posterior reducción que corresponda al importe de la
referida capitalización no será considerada como dividendo u otra
forma de distribución de utilidades.

Inciso modificado por el artículo 5° del Decreto

Legislativo N.° 1112, publicado el 29 junio 2012, vigente
a partir del 01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR

c) La reducción de capital hasta por el importe equivalente a

utilidades, excedente de revaluación, ajuste por reexpresión,
primas o reservas de libre disposición capitalizadas
previamente, salvo que la reducción se destine a cubrir
pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de
Sociedades.

d)   La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del

capital más las primas suplementarias, si las hubiere y los importes
que perciban los socios, asociados, titulares o personas que la
integran, en la oportunidad en que opere la reducción de capital o la
liquidación de la persona jurídica. 

e)   Las participaciones de utilidades que provengan de partes del

fundador, acciones del trabajo y otros títulos que confieran a sus
tenedores facultades para intervenir en la administración o en la
elección de los administradores o el derecho a participar, directa o
 indirectamente, en el capital o en los resultados de la entidad
emisora. 

f)   Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre

disposición, que las personas jurídicas que no sean Empresas de
Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero,
otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas que
las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, con
carácter general o particular, cualquiera sea la forma dada a la
operación y siempre que no exista obligación para devolver o,
existiendo, el plazo otorgado para su devolución exceda de doce
meses, la devolución o pago no se produzca dentro de dicho plazo o,
no obstante los términos acordados, la renovación sucesiva o la
repetición de operaciones similares permita inferir la existencia de
una operación única, cuya duración total exceda de tal plazo. 

No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a

las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa
que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. 

g)  Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la

tercera categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de
dicha renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo
las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados.

El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artículo

55° de esta Ley. 

(Inciso g) del artículo 24°-A sustituido por el Artículo 10° del Decreto
Legislativo N.° 970, publicado el 24 de diciembre de 2006, vigente a
partir del 01 de enero de 2007).

TEXTO ANTERIOR

g)   (40) Toda suma o entrega en especie que al practicarse la

fiscalización respectiva, resulte renta gravable de la tercera
categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de
dicha renta no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo las sumas cargadas a gasto e ingresos no
declarados.

El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el

artículo 55° de esta Ley.

(40) Inciso sustituido por el artículo 16° del Decreto

 Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de
2003.

h)   (41) El importe de la remuneración del titular de la Empresa

Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista
y en general del socio o asociado de personas jurídicas así como de
su cónyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que exceda al
valor de mercado.

(41) Inciso incorporado por el artículo 16° del Decreto

Legislativo N.° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.

(39) Artículo incorporado por el artículo 8º de la Ley N.° 27804,

publicada el 02 de agosto de 2002.

ARTÍCULO 25º.- CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO

Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo
se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

CAPITULO VII

DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL

ARTÍCULO 26º.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en
el período que corresponda, se deducirá:

a)    El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos

que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión
del comprobante de pago que respalde la operación que los origina. A
efectos de la deducción, se presume sin admitir prueba en contrario que los
descuentos operan en proporción a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos
que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarán deducción alguna respecto del
mismo, manteniéndose el derecho a su utilización como crédito fiscal; no
procediendo la devolución del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de
 la determinación del costo computable según las normas del Impuesto a la
Renta.
(Inciso a) modificado por el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 26°.- DEFINICIONES

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el período que corresponda, se deducirá:

a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los

descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a
la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los
origina. A efectos de la deducción, se presume sin admitir prueba en
contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido.

Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos

que no constituyan retiro de bienes;

b)    El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de
la retribución del servicio no realizado restituida, tratándose de la anulación
total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios. La anulación
de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente devolución
de los bienes y de la retribución efectuada, según corresponda. Tratándose
de la anulación de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la
deducción estará condicionada a la devolución del monto pagado.

(Inciso b) modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 26°.- DEFINICIONES

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el período que corresponda, se deducirá:
 (…)

  (15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o
de la retribución del servicio restituido, tratándose de la anulación total o parcial de
ventas de bienes o de prestación de servicios. La anulación de las ventas o servicios
está condicionada a la correspondiente devolución de los bienes y de la retribución
efectuada, según corresponda;

(15) Inciso sustituido por el Artículo 13° de la Ley N° 27039, publicada el

31 de diciembre de 1998.

c)    El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el
comprobante de pago.

(Inciso c) modificado por el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 26°.- DEFINICIONES

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el período que corresponda, se deducirá:

(…)

c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente
no ha utilizado dicho exceso como crédito fiscal.

Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor
deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.

ARTÍCULO 27º.- DEDUCCIONES DEL CRÉDITO FISCAL

Del crédito fiscal se deducirá:

a)    El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el

sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de
pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal,
presumiéndose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos
 obtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en el citado
documento.

Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son aquellos

que no constituyan retiro de bienes;

b)    El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta

de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio
no realizado restituida. En el caso que los bienes no se hubieran entregado
al adquirente por anulación de ventas, se deducirá el Impuesto Bruto
correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.

(Inciso b) modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta

de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio no
realizado;

(16) Inciso sustituido por el Artículo 14° de la Ley N° 27039, publicada el

31 de diciembre de 1998.

c)    El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago

correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crédito fiscal.

Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas de crédito a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.

ARTÍCULO 28º.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES

Tratándose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crédito
fiscal se efectuarán de conformidad con lo que establezca el Reglamento.

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)  

CAPITULO VIII

DE LA DECLARACIÓN Y DEL PAGO

 (Ver artículos 18º al 22º, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolución de Superintendencia Nº
266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)

 ARTÍCULO 29º.- DECLARACIÓN Y PAGO

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, deberán
presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual,
del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que
haya excedido al Impuesto del respectivo período.
(Primer párrafo sustituido por el artículo 11° del  Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de

responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.
Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace

referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.

La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones

juradas en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor
administración o recaudación del Impuesto.

(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaración Jurada Mensual ver Resolución
de Superintendencia Nº 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el 15.5.1999).

ARTÍCULO 30º.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL

IMPUESTO

(17) La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la

forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al
período tributario a que corresponde la declaración y pago.

(17) Párrafo sustituido por el Artículo 15° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago

serán recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
-SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción, por la omisión y además
procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo
con el procedimiento establecido en el Código Tributario.

La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del
Código Tributario.

El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
Impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT, en los plazos,
forma y condiciones que señale el Reglamento.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades

concernientes a la declaración y pago.

ARTÍCULO 31º.- RETENCIONES

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a
las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal, se deducirán del Impuesto a pagar.

En caso que no existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber las
retenciones o percepciones, el contribuyente podrá:

a.    arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.

b.    Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres
(3) periodos consecutivos, el contribuyente podrá optar por solicitar la devolución de las
mismas.

En caso de que opte por solicitar la devolución de los saldos no aplicados, la solicitud solo
procederá hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al último periodo
vencido a la fecha de presentación de la solicitud, siempre que en la declaración de dicho
periodo conste el saldo cuya devolución se solicita.

La SUNAT establecerá la forma y condiciones en que se realizarán tanto la solicitud como

la devolución.

c.       Solicitar la compensación a pedido de parte, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto
en la Décimo Segunda Disposición Complementaria del Decreto Legislativo N° 981

(Inciso c) del artículo 31° de la Ley del IGV, sustituido por el artículo único de la Ley N° 29335, publicada el 27.03.2009.
vigente a partir del 28.03.2009).

TEXTO ANTERIOR

c.       Solicitar la compensación a pedido de parte, en cuyo caso será

de aplicación lo dispuesto en la Décimo Segunda Disposición
Complementaria del Decreto Legislativo N° 981. Esta solicitud
podrá efectuarse a partir del periodo siguiente a aquel en que se
generaron las retenciones o percepciones no aplicadas.

 
  

(Ver artículo 4° de la Ley N° 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Décimo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)

(Artículo 31° de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposición Modificatoria de la Ley N° 29173, publicada el
23.12.2007 y entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 31º.- RETENCIONES

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto

del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción
Municipal, se deducirán del Impuesto a pagar.

En caso que no existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficientes

para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podrá
arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses
siguientes.

Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el

contribuyente podrá optar por solicitar la devolución de las mismas. La
SUNAT establecerá la forma, oportunidad y condiciones en que se
realizarán tanto la solicitud como la devolución.
(Ver artículo 4° de la Ley N° 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Décimo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)

(18) ARTÍCULO 32º.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA

IMPORTACIÓN DE BIENES Y LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS

El Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las Aduanas de la
República, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y
será pagado conjuntamente con éstos.

(Ver Directiva Nº 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)

El Impuesto que afecta la utilización de servicios en el país prestados por no

domiciliados será determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.

(18) Artículo sustituido por el Artículo 16° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

CAPITULO IX

DE LAS EXPORTACIONES
ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de

construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto
General a las Ventas.

Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que

realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto
del trámite aduanero de exportación definitiva.

En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de

propiedad ocurra en el país hasta antes del embarque, lo dispuesto en el
párrafo anterior está condicionado a que los bienes objeto de la venta
sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario
contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago
respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos por un
almacén aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un
almacén general de depósito regulado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
que garanticen al adquirente la disposición de dichos bienes, la
condición será que el embarque se efectúe en un plazo no mayor a
doscientos cuarenta (240) días calendario contados a partir de la fecha
en que el almacén emita el documento. Los mencionados documentos
deben contener los requisitos que señale el reglamento.

Vencidos los plazos señalados en el párrafo anterior sin que se haya

efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha realizado
en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.

Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las

contenidas en el Apéndice V, el cual podrá ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

a)  Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia
y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

b)    El exportador sea una persona domiciliada en el país.

 c)    El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
país.

d)    El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar en el extranjero.

(Ver Ley N° 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual
se considera exportación al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiológicos altamente migratorios,
premunidas de permisos de pesca otorgados en el Perú u otros países, independientemente
de la zona de captura).

También se considera exportación las siguientes operaciones:

1.  La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos

ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la
República.

(Ver Decreto Supremo Nº 10-98-EF, publicado 24.02.1998).

2.  Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores
mineros, con intervención de entidades reguladas por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que
certificarán la operación en el momento en que se acredite el cumplimiento
del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad
financiera del exterior, la misma que se reflejará en la transmisión de esta
información vía swift a su banco corresponsal en Perú.

El banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia de la

ejecución del swap, documento que permitirá acreditar ante la SUNAT el
cumplimiento de la exportación por parte del productor minero, quedando
expedito su derecho a la devolución del IGV de sus costos.

(Ver Decreto Supremo Nº 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).

El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación del bien,
objeto de dicha operación como producto terminado, no debe ser mayor de
sesenta (60) días útiles. Aduanas, en coordinación con la SUNAT, podrá
modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el
producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la
exportación del producto terminado.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente

acreditada, el exportador del producto terminado podrá acogerse ante
Aduanas y la SUNAT a una prórroga del plazo para exportar el producto
terminado por el período que dure la causal de fuerza mayor.

Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras

modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requisitos y el
procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma.
3.  La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricación
por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos últimos hubieran
proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricación
del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto
consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importación
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboración del bien encargado.

4.  Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de

servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico, por el
período de su permanencia, no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso
al país, requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de Migración
(TAM), así como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados
por el Perú sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

5.  La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y

miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte marítimo o
aéreo, así como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservación y mantenimiento de los referidos medios de transporte,
incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se
establecerá la lista de bienes sujetos al presente régimen.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los citados bienes deben

ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o
aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento
que se establezca mediante resolución de superintendencia de la SUNAT.

6.  Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de

transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así
como los servicios de transporte de carga aérea que se realicen desde el
país hacia el exterior.

7.  Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación

de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que su utilización económica se realice fuera del
país. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes
de las naves y aeronaves.

8.  La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada

en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las
reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren
ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que
el vendedor sea quien realice el trámite aduanero de exportación definitiva
de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer
 párrafo del presente artículo, en cuyo caso se aplicará lo dispuesto en dicho
párrafo.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo anterior está

condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un
plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha
de emisión del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que
se haya efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha
realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.

9.  Los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo,

espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico
prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de
agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el
país, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

(Numeral 9 incorporado por el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 1125, publicado el

23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde

el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en
zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga
internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios

para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:

     a. Remolque.

     b. Amarre o desamarre de boyas.

     c. Alquiler de amarraderos.

     d. Uso de área de operaciones.

     e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.

     f. Transbordo de carga.

     g. Descarga o embarque de carga o de contenedores

vacíos.

     h. Manipuleo de carga.

      i. Estiba y desestiba.

     j. Tracción de carga desde y hacia áreas de

almacenamiento.

     k. Practicaje.

     l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

     m. Navegación aérea en ruta.

     n. Aterrizaje - despegue.

     ñ. Estacionamiento de la aeronave.

(Numeral 10 incorporado por el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 1125, publicado el 23.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos

a clientes del exterior, a través de comisionistas que operen únicamente
como intermediarios encargados de realizar los despachos de
exportación, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.

(Artículo 33° sustituido por el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 1119, publicado el 18.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Decreto Supremo N° 007-2005-EF, publicado el 25.1.2005).

(Ver Decreto Supremo N° 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 82-2001/SUNAT, publicado el 20.7.2001).

(Ver Resolución de Superintendencia N° 093-2002/SUNAT publicado el 25.7.2002).

(Ver Decreto Supremo Nº 058-97-EF, publicado el 18.5.1997)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción

ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.

(Primer párrafo del artículo 33°, modificado por el artículo 5° del Decreto
Legislativo N° 1116, publicado el 7 de julio de 2012, vigente desde el
1.8.2012).

Cuando la exportación de servicios se realice:

 a)   Desde el territorio del país hacia el territorio de cualquier otro país, el
servicio debe estar consignado en el literal A del Apéndice V de la Ley.

b)   En el territorio del país a un consumidor de servicios no domiciliado, el

servicio debe estar consignado en el literal B del Apéndice V de la Ley.

(Ver Ley N° 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el

25.01.2007, mediante la cual se considera exportación el
abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiológicos
altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca
otorgados en el Perú u otros países, independientemente de la
zona de captura).

También se consideran exportación, las siguientes operaciones:

1.   La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos

ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la
República.

(Ver Decreto Supremo Nº 10-98-EF, publicado 24.02.1998,

vigente desde el 25.02.1998).

2.   Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervención de entidades reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones que certificarán la operación en el momento en
que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que
se reflejará en la transmisión de esta información vía swift a su banco
corresponsal en Perú.

El banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia

de la ejecución del swap, documento que permitirá acreditar ante
Sunat el cumplimiento de la exportación por parte del productor
minero, quedando expedito su derecho a la devolución del IGV de sus
costos.

(Ver Decreto Supremo Nº 105-2002-EF, publicado el

26.06.2002).

El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación del

bien, objeto de dicha operación como producto terminado, no debe ser
mayor de 60 (sesenta) días útiles. Aduanas, en coordinación con la
Sunat, podrá modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto
responsable de la exportación del producto terminado.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil

debidamente acreditada, el exportador del producto terminado podrá
acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prórroga del plazo para
exportar el producto terminado por el período que dure la causal de
fuerza mayor.

Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras

modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requisitos
y el procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma.

3.   La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la

fabricación por encargo de clientes del exterior, aún cuando estos
últimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricación del bien encargado. En este caso, el saldo a
favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago
o declaraciones de importación que correspondan a bienes
proporcionados por el cliente del exterior para la elaboración del bien
encargado.
4.   Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de
los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico,
por el período de su permanencia, no mayor de sesenta (60) días por
cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la Tarjeta
Andina de Migración (TAM), así como del pasaporte, salvoconducto o
Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los
Tratados Internacionales celebrados por el Perú sean válidos para
ingresar al país, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, previa opinión técnica de la Sunat.

5.   La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y

miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte
marítimo o aéreo; así como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservación y mantenimiento de los referidos
medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles,
lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas se establecerá la lista de bienes
sujetos al presente régimen.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los citados bienes

deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las
naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el
procedimiento que se establezca mediante resolución de
superintendencia de la Sunat.

6.   Para efectos de este Impuesto se considera exportación los servicios de

transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior,
así como los servicios de transporte de carga aérea que se realicen del
país hacia el exterior.

7.   La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en

la que medien documentos emitidos por un Almacén Aduanero a que
se refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacén General de
Depósito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a
éste la disposición de dichos bienes antes de su exportación definitiva,
siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar
el despacho de exportación a favor del comprador del exterior,
perfeccionándose en dicho momento la exportación. El plazo para la
exportación del bien no deberá exceder al señalado en el Reglamento.

Los mencionados documentos deberán contener los requisitos que

señale el reglamento. En caso de que la administración tributaria
verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o
que, habiendo sido exportados, se han remitido a sujetos distintos del
comprador del exterior original, considerará a la primera operación,
señalada en el primer párrafo, como una venta realizada dentro del
territorio nacional y, en consecuencia, gravada o exonerada, según
corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la
normatividad vigente.

8.   La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, así

como los artículos de orfebrería y manufactura en oro o plata, a
personas no domiciliadas a través de establecimientos autorizados
para tal efecto por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (Sunat).

9.   La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,

realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trámite
aduanero de exportación definitiva de los bienes y que no se utilicen
los documentos a que alude el numeral 7 del presente artículo, en
 cuyo caso será de aplicación lo que en él se dispone.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo anterior está

condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en
un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de
la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo. Vencido
dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entenderá que
la operación se ha realizado en el territorio nacional, encontrándose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, según
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.

(Numeral 9 incluido por el artículo 1° del Decreto Legislativo

N° 1108, publicado el 20.06.2012, vigente desde el 1.07.2012)

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes

del exterior a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportación, sin agregar valor al bien,
siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el
particular.

Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las contenidas en

el Apéndice V. Dicho Apéndice podrá ser modificado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Comercio
Exterior y Turismo.

También, a solicitud de parte, se podrán incorporar nuevos servicios al Apéndice V.

Para tal efecto, el solicitante deberá presentar una solicitud ante el Ministerio de
Economía y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que,
mediante decreto supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica
como exportación bajo alguna de las modalidades señaladas en el Apéndice V de la
Ley y sea agregado a dicho Apéndice.

El Reglamento establecerá los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos
en el Apéndice V.

(Artículo 33° sustituido por el artículo 6° de la Ley N° 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).

(Ver Artículo 5° de la Ley N° 28462, publicada el 13.1.2005).

(Ver Decreto Supremo N° 007-2005-EF, publicado el 25.1.2005).

(Ver Decreto Supremo N° 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 082-2001/SUNAT, publicada el

20.07.2001).

(Ver Resolución de Superintendencia N° 093-2002/SUNAT, publicada el

25.07.2002).

(Ver Decreto Supremo Nº 058-97-EF, publicado el 18.05.1997).

ARTÍCULO 33º-A.- EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

Artículo 33°-A derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo
N.° 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.

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Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 33º-A.- EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

Los servicios a los que se refiere el artículo 33 de la Ley estarán sujetos a las
siguientes normas:

      A. Los servicios que se presten desde el territorio del país al territorio de
cualquier otro país consignados en el literal A del Apéndice V de la Ley se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:

       1. Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento
de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

       2. El exportador sea una persona domiciliada en el país.

       3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en

el país.

      4. El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del

no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

       B. Los servicios que se presten en el territorio del país a un consumidor de

cualquier otro país consignados en el literal B del Apéndice V de la Ley, se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:

       1. Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento
de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

       2. El exportador sea una persona domiciliada en el país.

       3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en

el país.

       C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del país a favor de

una persona natural no domiciliada consignados en el literal C del Apéndice V
de la Ley se consideran exportados, y que otorgan el derecho a la devolución
de impuestos definida en el artículo 76 de la Ley, cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

       1. Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento
de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
        2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el país.

       3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no

domiciliada en el país, que se encuentre en el país en el momento de la
prestación y el consumo del servicio.”(1)

(1)     (Artículo 33°-A incorporado por el artículo 10° de la Ley N° 29646 –

Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

 ARTÍCULO 34º.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y
las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo
disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo serán de aplicación las
disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en los Capítulos VI y VII.

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191,  la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones por
créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).

ARTÍCULO 34º-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRÉDITO FISCAL A

LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAÍS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APÉNDICE V DE LA LEY

Artículo 34°-A derogado por el numeral 2 de la Única Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.

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Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 34°-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRÉDITO FISCAL A LOS

EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAÍS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APÉNDICE V DE LA LEY

Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categoría según la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliadas en el país, que adquieran bienes, servicios y
contratos de construcción por los cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para
la prestación de los servicios con presencia física en el exterior consignados en el
literal D del Apéndice V de la Ley, tendrán derecho a un reintegro equivalente al
monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo comprobante de
pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia, siéndole de
aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en la presente Ley,
en lo que corresponda.

Se entiende que se ha prestado servicios con presencia física en el exterior cuando

el prestador del servicio se desplaza a un país distinto para prestar un servicio a
 favor de un sujeto que no reside ni domicilia en el país del prestador del servicio,
para ser consumido, aprovechado o utilizado en el exterior.

El monto del reintegro tributario solicitado no podrá ser superior a un porcentaje

equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el
valor de los citados servicios prestados en el exterior no gravados, por el período
que se solicita devolución. El monto que exceda dicho límite constituirá un saldo por
reintegro tributario que se incluirá en las solicitudes siguientes hasta su
agotamiento.

Este reintegro tributario se podrá efectuar mediante cheques no negociables, notas

de crédito negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, según lo dispuesto
por la Administración Tributaria para ello.

(Artículo 34°-A incorporado por el artículo 7° de la Ley N° 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).

ARTÍCULO 35º.- APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá del Impuesto Bruto, si lo

hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por
no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de

algún mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con
la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

(20) Párrafo sustituido por el Artículo 1º de la Ley N° 27064, publicada el

10.02.1999.

En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la

misma que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria
pertinente.

ARTÍCULO 36º.- DEVOLUCIÓN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR

Tratándose de saldos a favor cuya devolución hubiese sido efectuada en exceso,

indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se efectuará mediante
compensación, Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda;
siendo de aplicación la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento previsto en el
Artículo 33º del Código Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición del
solicitante la devolución efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N° 28780, publicada el 13.7.2006, vigente
a partir del 14.7.2001.)

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191,  la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones por
créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).

CAPITULO X
(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES
DE PAGO

(21) Título sustituido por el Artículo 18° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTÍCULO 37º.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e

Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que señale el Reglamento. 

En el caso de operaciones de consignación, los contribuyentes del Impuesto deberán

llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarán los bienes entregados y
recibidos en consignación. 

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá establecer otros registros o

controles tributarios que los sujetos del Impuesto deberán llevar.

(Artículo sustituido por el artículo 12° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).

(Ver artículo 23º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004,

vigente desde 08.11.2004)

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Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.   

ARTÍCULO 37º.- REGISTROS

Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e

Ingresos y otro de Compras en los que anotarán las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que señale el Reglamento.

(22)En el caso de operaciones de consignación, los

contribuyentes del Impuesto deberán llevar un control
permanente correspondiente a los bienes entregados
y recibidos en consignación, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento.

(22) Párrafo incorporado por el Artículo 19° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

ARTÍCULO 38º.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto deberán entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que serán emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignará
separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto.
Tratándose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del
Impuesto, se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o
valor global, sin discriminar el Impuesto.

El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y

subarrendatarios, o quien encarga la construcción, están obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.

La SUNAT establecerá las normas y procedimientos que le permita tener la información

previa de la cantidad y numeración de los comprobantes de pago y guías de remisión
de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.

ARTÍCULO 39º.- CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES

DE PAGO

Corresponde a la SUNAT señalar las características y los requisitos básicos de los

comprobantes de pago, así como la oportunidad de su entrega.

ARTÍCULO 40º.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA

POTABLE, Y SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX Y TELEGRÁFICOS

Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energía eléctrica,
agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; deberán consignar en
el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio.

ARTÍCULO 41º.- OBLIGACIÓN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO

Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y demás

documentos contables deberán ser conservados durante el período de prescripción de
la acción fiscal.

ARTÍCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS

OPERACIONES

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de
la construcción, no sean fehacientes o no estén determinados, la SUNAT lo estimará de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta.

En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no

esté determinado, la Administración Tributaria considerará el valor de mercado
establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes,
no siendo de aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 32° de dicha Ley.

A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construcción se determinará de acuerdo a los antecedentes que obren en poder
de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operación, cuando no obstante haberse expedido el
comprobante de pago o nota de débito o crédito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:

a)    Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.

b)    Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones análogas,
se efectúen fuera de los márgenes normales de la actividad.

c)    Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.

Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe

documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo ésta, consigne de forma
incompleta la información no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripción detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construcción, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.

La SUNAT podrá corregir de oficio y sin trámites previos, mediante sistemas

computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisión de la
declaración presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.

(Artículo 42° sustituido por el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Artículo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS

OPERACIONES

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construcción, no sean fehacientes o no estén determinados, la SUNAT podrá
estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia
con las normas del Código Tributario.

No es fehaciente el valor de una operación, cuando no obstante haberse expedido el

comprobante de pago o nota de débito o crédito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:

a.       Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o
servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contrario.

b.       Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones

análogas, se efectúen fuera de los márgenes normales de la actividad.

c.        Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el

 Reglamento.

Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe

documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo ésta, consigne de forma
incompleta la información no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripción detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construcción, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.

Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarán realizadas al valor de

mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la
Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas vinculadas
económicamente. 

La SUNAT podrá corregir de oficio y sin trámites previos, mediante sistemas

computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisión de la
declaración presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.

(Artículo 42° sustituido por el artículo 13° del Decreto Legislativo N° 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

ARTÍCULO 43º.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

OMITIDOS

Tratándose de ventas, servicios o contratos de construcción omitidos, detectados por

la Administración Tributaria, no procederá la aplicación del crédito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.

ARTÍCULO 44º.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES

NO REALES

El comprobante de pago o nota de débito emitido que no corresponda a una operación

real, obligará al pago del Impuesto consignado en éstos, por el responsable de su
emisión.
El que recibe el comprobante de pago o nota de débito no tendrá derecho al crédito
fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas
originado por la adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios o contratos
de construcción.
Para estos efectos se considera como operación no real las siguientes situaciones:
a)  Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de débito,
la operación gravada que consta en éste es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectuó la transferencia de bienes, prestación o
utilización de servicios o contrato de construcción.
b)  Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de
débito no ha realizado verdaderamente la operación, habiéndose empleado su
nombre y documentos para simular dicha operación. En caso que el adquirente
cancele la operación a través de los medios de pago que señale el Reglamento,
 mantendrá el derecho al crédito fiscal. Para lo cual, deberá cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operación no real no podrá ser acreditada mediante:

1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados

por el emisor del documento; o,
2. La retención efectuada o percepción soportada, según sea el caso.

(Artículo sustituido por el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004). 

TEXTO ANTERIOR

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Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.   

ARTÍCULO 44º.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES

NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operación real, obligará
al pago del Impuesto consignado en ella, por el responsable de su emisión.
 
El que recibe el comprobante de pago no tendrá derecho al crédito fiscal.

CAPITULO XI

DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA

(Capítulo XI sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 942, publicado el 20.12.2003 y
vigente a partir del 03.02.2004)
(Ver segundo párrafo de la Tercera Disposición Complementaria de la Ley Nº 27037, publicada el
30.12.1998 y vigente desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
(Ver Resolución de Superintendencia N° 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el
1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro tributario para la Región Selva).
(Ver Artículo 1° de la Ley N° 28450, publicada el 30.12.2004 y vigente a partir del 31.12.2004)
(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191,  la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones por
créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).

Ver Texto anterior

ARTÍCULO 45º.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIÓN

Se denominará "Región", para efectos del presente Capítulo, al territorio comprendido

por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martín, Amazonas y Madre de Dios.

ARTÍCULO 46º.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO

Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Región deberán cumplir
con los requisitos siguientes:

a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región;

(Ver artículo Único y Disposición Complementaria Única de la Ley N° 28813, publicada el

22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artículo 46° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, señalando lo
siguiente:

Precísase que se cumple con el requisito de tener la administración de la empresa en la Región

Selva a que se refiere el literal a) del artículo 46° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la
presentación de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Región Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la función de
administración de ésta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Región Selva.

Precísase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artículo 46° del
citado TUO, si se cumple con la presentación de la referida documentación en el domicilio fiscal.

Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicación en aquellos casos en que la denegatoria del

Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.)

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el

domicilio fiscal;

(Ver artículo Único y Disposición Complementaria Única de la Ley N° 28813, publicada el

22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artículo 46° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, señalando lo
siguiente:

Precísase que se cumple con el requisito de tener la administración de la empresa en la Región

Selva a que se refiere el literal a) del artículo 46° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la
presentación de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Región Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la función de
administración de ésta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Región Selva.

Precísase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artículo 46° del
citado TUO, si se cumple con la presentación de la referida documentación en el domicilio fiscal.

Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicación en aquellos casos en que la denegatoria del

Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.)

c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones
en la Región. Para efecto del cómputo de las operaciones que se realicen desde
la Región, se tomarán en cuenta las exportaciones que se realicen desde la
Región, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante
Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas;
 
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevará la SUNAT,
para tal efecto ésta dictará las normas correspondientes. La relación de los
beneficiarios podrá ser materia de publicación, incluso la información referente
a los montos devueltos; y,
 
 e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser
designado agente de retención.
Tratándose de personas jurídicas, adicionalmente se requerirá que estén constituidas e
inscritas en los Registros Públicos de la Región.
 
Sólo otorgarán derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas
con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y
d) del presente artículo.
 
La SUNAT verificará el cumplimiento de los requisitos antes señalados, procediendo a
efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
 
ARTÍCULO 47º.- GARANTÍAS
 
La SUNAT podrá solicitar que se garantice el monto cuya devolución se solicita por
concepto de reintegro tributario a que se hace referencia en el artículo siguiente, a los
comerciantes de la Región que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el Artículo 56° del Código Tributario o tengan un perfil de riesgo de
incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolución de Superintendencia de
la SUNAT se establecerá entre otros aspectos, las características, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantías; así como los criterios para
establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
 
ARTÍCULO 48º.- REINTEGRO TRIBUTARIO
(Mantiene vigencia hasta el 31.12.2007, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 2° de la Ley N°
28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005) 
 
(Ver artículo 4° de la Ley N° 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005) 
 
(Ver artículo 5° de la Ley N° 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
 
(Ver artículo 2° de la Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y Eliminación de
Exoneraciones e Incentivos Tributarios – Ley N° 28575, publicada el 6.7.2005, vigente desde el
7.7.2005; mediante el cual se excluye al departamento de San Martín del ámbito de aplicación del
artículo 48° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, referido al reintegro tributario del Impuesto
General a las Ventas a los comerciantes de la Región Selva).
 
(Ver artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2005-EF, publicado el 30.9-2005, vigente desde el
01.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan las solicitudes de Reintegro Tributario del
Impuesto General a las Ventas en el Departamento de San Martín).
 
(Ver Ley N° 28809, publicada el 22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006 que complementa la Ley de
Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y Eliminación de Exoneraciones e Incentivos Tributarios
– Ley N° 28575, publicada el 6.7.2005, vigente desde el 7.7.2005; mediante el cual se excluye al
departamento de San Martín del ámbito de aplicación del artículo 48° del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF, referido al reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los
comerciantes de la Región Selva).

(Ver artículo 6° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial El Peruano, el cual
excluye a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto del ámbito de aplicación del artículo 48º del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº
055-99-EF y normas modificatorias, referido al Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas a
los comerciantes de la Región Selva).

(Ver Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano, el cual establece que las solicitudes de Reintegro Tributario presentadas a la SUNAT
por lo comerciantes de los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto
Amazonas del Departamento de Loreto, que se encuentren en trámite a la fecha de vigencia del
presente decreto Legislativo, así como aquellas que se presentan con posterioridad a dicha fecha, por
adquisiciones de bienes en periodos anteriores a ella, se regirán por las normas que regulaban el
reintegro tributario vigentes a la fecha de adquisición de los bienes).

(Ver Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29175, publicada el 30 de diciembre de

2007, vigente a partir del 31 de diciembre de 2007, mediante la cual se prorroga hasta el 31 de
diciembre del año 2010 para el departamento de Loreto, con excepción de la provincia de Alto
Amazonas, la exoneración del Impuesto General a las Ventas por la importación de bienes que se
destine al consumo en la Amazonía , así como el Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas
a los comerciantes de la Región Selva, que vencen el 31 de diciembre de 2007).

Los comerciantes de la Región que compren bienes contenidos en el Apéndice del

Decreto Ley Nº 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Común
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del país, para su
consumo en la misma, tendrán derecho a un reintegro equivalente al monto del
Impuesto que éstos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago,
emitido de conformidad con las normas sobre la materia, siéndole de aplicación las
disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.

(Ver Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en el
Diario Oficial El Peruano, el cual considera a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y
la Provincia de Alto Amazonas del Departamento de Loreto como parte del territorio comprendido en la
región selva para efecto del consumo en dicha región a que alude el primer párrafo del artículo 48° del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

El monto del reintegro tributario solicitado no podrá ser superior al dieciocho por ciento
(18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el período que se
solicita devolución. El monto que exceda dicho límite constituirá un saldo por reintegro
tributario que se incluirá en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
 
Tratándose de comerciantes de la Región que hubieran sido designados agente de
retención, el reintegro sólo procederá respecto de las compras por las cuales se haya
pagado la retención correspondiente, según las normas sobre la materia.
 
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retención o sin
haber cumplido con pagar la retención efectuada, correspondiente al período materia
de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendrá derecho a dicho beneficio
por las adquisiciones comprendidas en un (1) año calendario contado desde el mes de
la fecha de presentación de la mencionada solicitud.
 
El reintegro tributario, a elección del comerciante de la Región, se efectuará mediante
cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crédito
Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.
 
Los comerciantes de la Región, que tengan derecho al reintegro tributario podrán optar
por renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que ésta establezca. Asimismo, podrán cargar al costo o gasto el
monto del reintegro tributario a que tenían derecho desde el primer día del mes en que
fue presentada la comunicación de renuncia al beneficio.
 
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo,
deberán restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el
Código Tributario.
 
ARTÍCULO 49º.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
 
No será de aplicación el reintegro tributario establecido en el artículo anterior, en los
casos siguientes:
 
1.  Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la
Región, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la misma.
 
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la
Región, se tendrá en cuenta lo siguiente:
 
a)       El interesado solicitará al Sector correspondiente la constancia de su
capacidad de producción de bienes similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Región, de acuerdo a la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
 
b)       El citado Sector, previo estudio de la documentación presentada, emitirá
en un plazo máximo de treinta (30) días calendario la respectiva
“Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional”.
 
c)       Obtenida la constancia, el interesado la presentará a la SUNAT
solicitando se declare la no aplicación del reintegro tributario, por  los
bienes contenidos en la citada constancia.
 
d)       La SUNAT, previamente verificará que el interesado cumpla con los
requisitos a los que se refiere el Artículo 46° y las normas
reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva resolución
en un plazo máximo de treinta (30) días calendario, contados a partir de
la presentación de la solicitud.
 
e)       La resolución que emita la SUNAT tendrá vigencia por un (1) año
calendario, contado a partir del día siguiente de su fecha de publicación.
 
Los solicitantes podrán considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si
luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del
presente numeral, éstas no hubieran sido resueltas.
 
Asimismo, las entidades representativas de las actividades económicas,
laborales y/o profesionales, así como de entidades del Sector Público Nacional,
podrán solicitar al sector correspondiente la referida constancia para aquellos
bienes que se produzcan en la Región y que consideren que cubren las
necesidades de la misma. Para tal efecto, será de aplicación lo dispuesto en el
segundo párrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.
 
 Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento
establecerá las condiciones que deberán cumplir los mismos para ser
considerados como tales.
 
2.  Cuando el comerciante de la Región no cumpla con lo establecido en el presente
Capítulo y en las normas reglamentarias y complementarias pertinentes.
 
3.  Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
Artículo 46°.
 

TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Título II sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

Ver Título II anterior a la vigencia del D. Leg. 944

(Respecto a los combustibles derivados del petróleo, ver Decreto de Urgencia N° 003-2004, publicado el
27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)

 (Ver el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción
gradual de la exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al
petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley N° 27037,
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía).

(Ver la Ley N.° 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalización del Transporte
Público Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir
del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) años, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N.° 29518, el beneficio de devolución por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petróleo diesel).

 
CAPITULO I Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación
CAPITULO II De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV Del Pago
CAPITULO V De las Disposiciones Complementarias

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

 
ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el

literal A del Apéndice IV; y,

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

sorteos y eventos hípicos.
 
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver  Decreto Supremo N° 095-
96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

 
ARTÍCULO 51º.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el
Artículo 3º del presente dispositivo.
 
ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
 

CAPITULO II

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas

realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas
que realicen en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artículo 50º.

 
ARTÍCULO 54º.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicación del Impuesto, se entiende por:

a) Productor, la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a

conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

b) Empresas vinculadas económicamente, cuando:

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.

2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción

del capital, pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a

socios comunes de dichas empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III

DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

 ARTÍCULO 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicará bajo tres sistemas:

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los

juegos de azar y apuestas.

b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del

Apéndice IV.
 c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apéndice IV.

(Respecto del Sistema Específico, ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 049-97-EF publicado el
9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
 
ARTÍCULO 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo 87°
de la Sección  XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF, ver Ley
N° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible está constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente,

más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.

3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará

sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al

Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3) decimales.

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se

podrá modificar el factor señalado en el párrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.

El precio venta al público sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.

El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia

del precio de venta al público distinta al precio de venta al publico sugerido por
el productor o el importador, la cual será determinada en función a encuestas
de precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto Nacional de
Estadística e Informática, la misma que será de aplicación en caso el precio de
 venta al público sugerido por el productor o importador sea diferente en el
período correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados
o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o
el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.

Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,

deberán informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al público
sugerido, de las modificaciones de la presentación de los bienes afectos, así
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.

(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor según
Precio de Venta al Público será de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%,
conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N° 944, publicado el 23.12.2003). 

ARTÍCULO 57º.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculación económica.
No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra
que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del
total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importación.
En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación o adquisición
de insumos que no sean gasolina y demás combustibles derivados del petróleo. Esta
excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apéndice III.
 
ARTÍCULO 58º.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicación el concepto de valor de venta a que
se refiere el Artículo 14º, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Título.
 
ARTÍCULO 59º.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE
VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el
Impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apéndice IV, respectivamente.
 
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.
 
ARTÍCULO 60º.- SISTEMA ESPECÍFICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el
literal B del Apéndice IV.
 

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán

modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices
III y/o IV.

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del
Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos
del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por
el sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación,
los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

(...)

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes
del Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y
sucedáneos del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás
vehículos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrán fijar por el sistema al valor, específico o al valor según precio de
venta al público, debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos
que se indican a continuación, los cuales serán aplicables aun cuando se modifique
el sistema de aplicación del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable según el sistema adoptado.
 (Segundo párrafo modificado por el artículo 6° del Decreto Legislativo N°
980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE
MEDIDA PRECIO
PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y Galón 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico

APÉNDICE IV 

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL

PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

 
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
 Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehículos para el
transporte de      
personas, mercancías;
tractores; camionetas      
Pick Up; chasís y
carrocerías      

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%

Las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando

el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar
dichas tasas y/o montos.

(Penúltimo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y

Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de actualización
monetaria de los montos fijos, los cuales deberán respetar los parámetros
mínimos y máximos señalados en los cuadros precedentes.

(Artículo 61° sustituido por el artículo 6°  del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15.03.2007,
vigente desde el 1.04.2007).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999. 

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán

modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los
Apéndices III y/o IV. Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de
Economía y Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de actualización
monetaria de los montos fijos.

(Artículo 61° sustituido, al modificarse el Título II de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, por el artículo 1° del Decreto Legislativo N° 944
publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)

(Ver Resolución Ministerial N° 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001

vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolución Ministerial N°
115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del
 08.04.2001).

 
 
 
ARTÍCULO 62º.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice
IV, no son de aplicación las normas establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los
Artículos 53º, 54º, 57º y 58º del presente Título, en lo concerniente a la vinculación
económica, venta en el país de bienes gravados efectuados por el importador, así
como la determinación de la base imponible.

CAPITULO IV

DEL PAGO

ARTÍCULO 63º.- DECLARACIÓN Y PAGO

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º del presente dispositivo, se
determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades

concernientes a la declaración y el pago.

(Ver Resolución de Superintendencia N° 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).

ARTÍCULO 64º.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores

de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se
sujetará a las normas que establezca el Reglamento.

ARTÍCULO 65º.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.

 
  

CAPITULO V

DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a

que se refiere este Título.

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

 ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de

importación de bienes que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y
3 del inciso e) del Artículo 2º, así como la importación o transferencia de bienes a
título gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artículo 2º.

(Ver Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)

TITULO III

DE LAS DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 68º.- ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS

VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO

La Administración de los Impuestos establecidos en los Títulos anteriores está a cargo

de la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Público.

ARTÍCULO 69º.- EL CRÉDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la

aplicación del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crédito
fiscal.

ARTÍCULO 70º.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APÉNDICES I, III Y IV

La mención de los bienes que hacen los Apéndices I, III y IV es referencial, debiendo
considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas
Arancelarias, indicadas en los mencionados Apéndices, salvo que expresamente se
disponga lo contrario.

ARTÍCULO 71º.- INAFECTACIÓN AL IMPUESTO DE ALCABALA

La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra

afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

ARTÍCULO 72º.- BENEFICIOS NO APLICABLES

No son de aplicación los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto

Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apéndice III ni a los
cigarrillos señalados en el Apéndice IV.

Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no

incluirán al Impuesto Selectivo al Consumo.

ARTÍCULO 73º.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMÁS BENEFICIOS

TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS
VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde el

15.05.1999)

(Ver artículo 7° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 6° de la Ley N° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, las operaciones de venta o importación de
bienes comprendidos en la Ley N° 28211 – Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no
estarán afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de
Promoción Municipal).

Además de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las

inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que se señalan a continuación:

Impuesto General a las Ventas:

a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las empresas industriales

ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N° 27062;
así como el Artículo 114º de la Ley Nº 26702, relativo a las entidades del
Sistema Financiero, que se encuentran en liquidación; hasta el 31 de diciembre
del año 2000.

(Literal sustituido por el artículo único de la Ley N° 27216 publicado el 10.12.1999 vigente
desde el 11.12.1999)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-
EF publicado el 15.04.1999.
Impuesto General a las Ventas:

(26)a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las empresas

industriales ubicadas en la Zona de Frontera, así como el Artículo 114º
de la Ley Nº 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero, que
se encuentran en liquidación; hasta el 31 de diciembre del 1999.

(26) Párrafo modificado por la Cuarta Disposición Final de la Ley

Nº 27037, publicada el 30.12.1998

(Segundo párrafo del literal a) derogado por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 919,
publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo Nº 122-2001-EF,
publicado el 29.06.2001)

TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PARRAFO

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-
EF publicado el 15.04.1999.

Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentación prestados por

establecimientos de hospedaje a favor de operadores turísticos
domiciliados en el país, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores turísticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el país; con vigencia hasta el 31 de diciembre del año
2003.

Impuesto Selectivo al Consumo:

b) La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de generación y a

las empresas concesionarias de distribución de electricidad, hasta el 31 de
diciembre de 2009. En ambos casos, tanto las empresas de generación como
las empresas concesionarias de distribución de electricidad deberán estar
autorizadas por decreto supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 966 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007). 

TEXTO ANTERIOR

b) La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de

generación y a las empresas concesionarias de distribución de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2005. En ambos
casos, tanto las empresas de generación como las empresas
concesionarias de distribución de electricidad deberán estar
autorizadas por decreto supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° de la Ley N° 28443 publicado el
30.12.2004 y vigente a partir del 1.1.2005). 
(Ver artículo 1° de la Ley N° 28663 – Ley que Prorroga la Exoneración del
Impuesto Selectivo al Consumo a Petróleo Diésel para Empresas Eléctricas,
publicada el 30.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006; mediante el cual
se prorroga hasta el 31.12.2006 la vigencia del plazo establecido en el inciso
b) del artículo 73° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
 Impuesto Selectivo al Consumo). 

(Ver Decreto Supremo Nº 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el 25.04.1996)

ARTÍCULO 74º.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PÚBLICO A FAVOR

DE LOS MINUSVÁLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS

El Impuesto General a las Ventas que grava la importación de equipos y materiales

destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú así como de vehículos
especiales y prótesis para el uso exclusivo de minusválidos, podrá ser cancelado
mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Público". Por Decreto Supremo se
establecerán los requisitos y el procedimiento correspondiente.

(Artículo sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 911, publicado el 7.04. 2001, vigente
desde el 01.05.2001).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-
EF publicado el 15.04.1999.

ARTÍCULO 74º.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO

PÚBLICO A FAVOR DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIALES,
MINUSVÁLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS

Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven

las adquisiciones de combustibles derivados del petróleo efectuadas por
las Fuerzas Armadas y Policiales del Perú a la empresa productora, podrá
ser cancelado mediante la entrega de documentos valorados
denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro Público".

La empresa productora utilizará los documentos mencionados en el

párrafo anterior para el pago de la deuda tributaria por el Impuesto
General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo,
indistintamente.

Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Público

recibidos excedan el impuesto a pagar, podrá solicitarse la devolución a
la SUNAT, adjuntando los Documentos Cancelatorios correspondientes.

En el caso de importación de equipos y materiales destinados al Cuerpo

General de Bomberos Voluntarios del Perú así como de vehículos
especiales y prótesis para el uso exclusivo de minusválidos, el Impuesto
General a las Ventas podrá ser cancelado mediante "Documentos
Cancelatorios - Tesoro Público". Por Decreto Supremo se establecerán los
requisitos y el procedimiento correspondiente.

(Ver Decreto Supremo Nº 129-95-EF, publicado el 20.09.1995, vigente desde el 21.09.1995)

(Ver Decreto Supremo Nº 69-96-EF, publicado el 26.06.1996, vigente desde el 27.06.1996)

(29) ARTÍCULO 75º .- TRANSFERENCIA DE CRÉDITOS

Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere créditos del cliente,
asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos créditos; prestando, en algunos
casos, servicios adicionales a cambio de una retribución, los cuales se encuentran
gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos créditos no constituye venta de
bienes ni prestación de servicios; siempre que el factor esté facultado para actuar
como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.

Cuando con ocasión de la transferencia de créditos, no se transfiera el riesgo crediticio

del deudor de dichos créditos, se considera que el adquirente presta un servicio
gravado con el Impuesto. El servicio de crédito se configura a partir del momento en el
que se produzca la devolución del crédito al transferente o éste recomprara el mismo
al adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de
transferencia del crédito y su valor nominal.

En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto,
los intereses devengados a partir de la transferencia del crédito que no hubieran sido
facturados e incluidos previamente en dicha transferencia.

Tratándose de los servicios adicionales, la base imponible está constituida por el total
de la retribución por dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda
discriminar la parte correspondiente a la retribución por la prestación de los mismos,
en cuyo caso la base imponible será el monto total de la diferencia entre el valor de
transferencia del crédito y su valor nominal.

(29) Artículo sustituido por el Artículo 22° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

ARTÍCULO 76º.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A TURISTAS

Será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que grave la venta de
bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que ingresen al país en calidad de
turistas, que sean llevados al exterior al retorno a su país por vía aérea o marítima,
siempre que los traslade el propio turista.

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los extranjeros no

domiciliados que se encuentran en territorio nacional por un período no menor a 5 días
calendario ni mayor a 60 días calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá
acreditarse con la Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Perú sea válido para ingresar al país, de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.

La devolución podrá efectuarse también a través de Entidades Colaboradoras de la

Administración Tributaria. Para ello el turista solicitará a la entidad colaboradora el
reembolso del IGV pagado por sus compras de bienes, pudiendo la entidad
colaboradora cobrar, al turista, por la prestación de este servicio.
La entidad colaboradora solicitará a la Administración Tributaria, la devolución del
importe reembolsado a los turistas. El reglamento podrá establecer los requisitos o
condiciones que deberán cumplir estas entidades.

La Administración Tributaria realizará el control de la salida del país de los bienes

adquiridos por los turistas en los puestos de control habilitados en los terminales
aéreos o marítimos señalados en el reglamento.

La devolución se realizará respecto de las adquisiciones de bienes que se efectúen en

los establecimientos calificados por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan
derecho a la devolución del Impuesto General a las Ventas a los turistas, los cuales
deberán encontrarse en el régimen de buenos contribuyentes e inscribirse en el
registro que para tal efecto implemente la SUNAT. El referido registro tendrá carácter
constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el
Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo.

Adicionalmente, se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a)    Que el comprobante de pago que acredite la adquisición del bien por parte
del turista sea el que establezca el reglamento y siempre que cumpla con
los requisitos y características que señalen las normas sobre comprobantes
de pago y se discrimine el Impuesto General a las Ventas.

b)    Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que presente
el turista al momento de salir del territorio nacional, hubiera sido pagado
con alguno de los medios de pago que se señalen en el reglamento y no sea
inferior al monto mínimo que se establezca en el mismo.

c)    Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que sustente la

devolución se encuentre inscrito en el registro que para tal efecto establezca
la SUNAT.

d)    Que la salida del país del extranjero no domiciliado que califique como
turista se efectúe a través de alguno de los puntos de control obligatorio
que establezca el reglamento.

El Reglamento establecerá los mecanismos para efectuar la devolución a que se refiere

el presente artículo.

(Artículo 76° sustituido por el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012; mediante el que se establece que la devolución a que se refiere el presente
artículo operará a partir de la entrada en vigencia de su reglamento). 

 
TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF
publicado el 15.04.1999.   
 ARTÍCULO 76º.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
A TURISTAS
Serán objeto de devolución los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al
Consumo que graven los bienes adquiridos por no domiciliados que ingresen al país
en calidad de turistas para ser llevados al exterior.

Asimismo, será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que haya
gravado los servicios prestados y consumidos en el territorio del país, a favor de una
persona natural no domiciliada, señalados en el literal C del Apéndice V de la Ley, al
momento de su salida del país.

Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas para establecer y poner en vigencia

el sistema de devolución a que se refiere el párrafo anterior, con opinión técnica de
la Sunat.

(Artículo 76° sustituido por el artículo 8° de la Ley N° 29646 –Ley de Fomento al

Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

ARTÍCULO 77º.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS

TRIBUTARIOS

La simulación de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y

exoneraciones establecidos en la presente norma, constituirá delito de defraudación
tributaria.
(Artículo sustituido por el artículo 15° del Decreto Legislativo N°  950,  publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).
 
TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.   

ARTÍCULO 77º.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZAR

DE BENEFICIOS
La simulación de existencia de hechos que permitan gozar de los
beneficios que corresponden a la Región de Selva y/o Zona de
Frontera, constituirá delito de defraudación tributaria.

ARTÍCULO 78º.- RÉGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191,  la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones por
créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).

Créase el Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas

pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas
por personas naturales o jurídicas que se dediquen en el país a actividades productivas
de bienes y servicios destinados a exportación o cuya venta se encuentre gravada con
el Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa
opinión técnica de la SUNAT, se establecerá los plazos, montos, cobertura de los
bienes y servicios, procedimientos a seguir y vigencia del Régimen.

(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Régimen, serán pasibles de una
multa aplicable sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la
responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se establecerá la
multa correspondiente.

(30) Párrafo incluido por el Decreto Legislativo N° 886, publicado el 10.11.

1996.

(Ver artículo 10° de la Ley Nº 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicación desde el 01.01.1995)

(Ver Decreto Supremo Nº 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el 14.04.1996)

(Ver Decreto Supremo Nº 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)

ARTÍCULO 79º.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su

publicación en el Diario Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Título II del
presente dispositivo, el cual entrará en vigencia cuando se apruebe el Reglamento
correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apéndices III y/o IV.

Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas

regirá a partir de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos
fijos correspondientes.

En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes

las normas contenidas en el Título II del Decreto Legislativo Nº 775 y modificatorias.

DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N° 918

TÍTULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

(Derogado por el Decreto Legislativo Nº 918, publicado el 26.04.2001, vigente

desde el 01.05.2001)

TEXTO ANTERIOR

Título IV incluído por el artículo 1° de la Ley N°. 27350, publicada

el 6 de octubre del 2000, vigente desde 07.10.2000 hasta
30.04.2001.

Artículo 80°.- Operaciones Gravadas y Base Imponible

El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el país y la

importación del arroz en todas sus variedades. Mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado
por los Ministros de Economía y Finanzas y de Agricultura, con opinión
técnica de la SUNAT, se podrá incluir o modificar el alcance de los bienes
afectos al Impuesto a que se refiere el presente Título de esta Ley.

La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas en el país.

b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación

pertinente, más los Derechos de Importación pagados por la operación,
tratándose de importaciones.
Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se
refiere el artículo 3° del presente dispositivo.

Artículo 81°.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas

Son sujetos del Impuesto Especial a las ventas en calidad de

contribuyentes, las personas naturales, las personas jurídicas de acuerdo
a las normas del Impuesto a las Rentas y las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, que:

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las

etapas del ciclo de producción y distribución; y

b) Importen bienes afectos.

Artículo 82°.- De la Obligación Tributaria

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones

que para el Impuesto General a las Ventas señala el artículo 4° del
presente dispositivo.

Artículo 83°.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas

La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la

importación y venta de bienes afectos será del 4% (cuatro por ciento)
sobre la base imponible.

Artículo 84°.- Inafectación de otros impuestos

Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarán afectas al

régimen del Impuesto General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al
Consumo o al Régimen Único Simplificado (RUS), de ser el caso.

Artículo 85°.- Crédito Fiscal

El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisición o por la

importación de bienes o servicios, o contratos de construcción, no
constituye crédito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el país
de bienes afectos al Impuesto Especial a las Ventas.

Los contribuyentes del Régimen General del Impuesto General a las

Ventas no podrán aplicar como crédito fiscal el Impuesto Especial a las
Ventas que haya gravado la adquisición de bienes afectos.

Artículo 86°.- Declaración y Pago

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de

responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas realizadas en el período tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual
y, en su caso, del Impuesto retenido.

La declaración y el pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto

en las normas del Código Tributario y deberán efectuarse conjuntamente
en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes
calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración
y pago.

Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la

declaración o el pago serán recibidos, pero la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT) aplicará los intereses y/o en su
caso la sanción por la omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la
cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Código Tributario.

Artículo 87°.- Comprobantes de Pago y Registros

Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas deberán entregar

comprobantes de pago por las operaciones que realicen, consignando en
éstos el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto; dichos
comprobantes de pago serán emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT. El comprador del bien está obligado a aceptar el
traslado del Impuesto.

Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas están obligados a

llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que
anotarán las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que
señale el Reglamento.

Artículo 88°.- Normas Aplicables

Son de aplicación para efecto del Impuesto Especial a las Ventas, en

cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en los Títulos I y II de
la Ley, referidas al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto
Selectivo al Consumo.
  

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES

 PRIMERA.- Manténgase en suspenso la suscripción así como todo trámite destinado a

la aprobación de convenios de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que se
refiere el Artículo 131º de la Ley Nº 23407.

SEGUNDA.- Precísase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y

subarrendamiento de bienes inmuebles, y en los contratos de construcción vigentes al
1º de enero de 1991, el usuario o quien encargue la construcción está obligado a
aceptar el traslado del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el
Decreto Legislativo Nº 621 y el Decreto Legislativo Nº 666.

TERCERA.- Derogada por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 883,

publicado el 9.11.1996.

CUARTA.- La obligación tributaria y la inafectación a que se refiere el Artículo 21º de

la Ley Nº 26361 - Ley sobre Bolsa de Productos, está referida al Impuesto General a
las Ventas.

QUINTA.- Precísase que las operaciones de factoring tienen el carácter de prestación

de servicios financieros a cambio de las cuales el Factor recibe una comisión y la
transferencia en propiedad de facturas. La citada transferencia y correspondiente
cesión de créditos, no constituye venta de bienes ni prestación de servicios.

SEXTA.- Precísase que lo dispuesto en el Artículo 33º, con excepción del segundo
párrafo del numeral 1, es de carácter interpretativo y aplicable únicamente para efecto
del beneficio establecido en el Capítulo IX del Decreto. También tiene carácter
interpretativo lo dispuesto en el inciso ll) del Artículo 2º y en el Artículo 46° del
Decreto.

SÉTIMA.- Precísase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 775
los servicios de mudanza y mensajería internacional estuvieron exonerados del
Impuesto General a las Ventas. En consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos
se encuentran gravados con el referido impuesto.

(31) OCTAVA.- Precísase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto

General a las Ventas establecido en el Decreto Legislativo Nº 704.

(31) El Decreto Legislativo N° 704, fue derogado por el Artículo 10º del
Decreto Legislativo N° 842 , publicado el 30 de agosto de 1996.

NOVENA.- Derógase el Artículo 24º del Decreto Legislativo Nº 299.

DÉCIMA.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente
dispositivo resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, sólo podrán
deducir como crédito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes,
servicios y contratos de construcción efectuados a partir de dicha fecha.
DÉCIMO PRIMERA.- Para la determinación del crédito fiscal, los sujetos que realicen
operaciones no gravadas y que por aplicación del presente dispositivo resulten
gravadas, deberán considerar que inician actividades a partir del mes de entrada en
vigencia del presente dispositivo, e incluirán en el cálculo del porcentaje establecido en
el numeral 6 del Artículo 6º del Decreto Supremo Nº 29-94-EF, sólo las operaciones
que se realicen a partir de dicho mes.

DÉCIMO SEGUNDA.- Son de aplicación a los Impuestos General a las Ventas y

Selectivo al Consumo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo Nº 29-94-
EF, Reglamento del Decreto Legislativo Nº 775, las cuales mantendrán su vigencia
hasta la aprobación del Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten
aplicables.

DÉCIMO TERCERA.- Mediante Decreto Supremo se dictarán las normas

reglamentarias para la aplicación del Artículo 49º del presente dispositivo.

DÉCIMO CUARTA.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo,

Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales estarán obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de
las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,
así como el número de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que
entreguen premios canjeables por dinero.

DÉCIMO QUINTA.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO

FIDUCIARIO

Precísase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera

transferencia en dominio fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efectúa el
fideicomitente a favor del fiduciario para la constitución de un fideicomiso de
titulización, así como la devolución que realice el fiduciario al fideicomitente del
remanente del patrimonio fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni
prestación de servicios, para efecto de este Impuesto.

Igualmente, no es venta de bienes ni prestación de servicios, el acto por el cual el

fiduciario constituye un patrimonio fideicometido.

Asimismo, precísase que en el fideicomiso de titulización, el fiduciario presta servicios

financieros al fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribución y el
dominio fiduciario sobre cualquier tipo de bienes.

(Primera Disposición Final de la Ley Nº 27039, publicada el 31.12.1998.)

DÉCIMO SEXTA.- OPERACIONES DE FACTORING

Precísase que cuando la Quinta Disposición Complementaria y Transitoria del presente

dispositivo hace mención a la transferencia de facturas, se refiere al crédito
representado por dicho documento u otros que las normas sobre la materia permitan.

(Segunda Disposición Final de la Ley Nº 27039, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DÉCIMO SÉTIMA.- NORMAS INTERPRETATIVAS

Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artículo 2°, el segundo párrafo del
Artículo 5° y el segundo párrafo del Artículo 35º del presente dispositivo, tienen
carácter interpretativo.

(Tercera Disposición Final de la Ley Nº 27039, publicada el 31 de diciembre

de 1998, Artículo 2º de la Ley Nº 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)

DÉCIMO OCTAVA.- BENEFICIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el régimen dispuesto en el

Capítulo XI del presente dispositivo y normas modificatorias.

(Segundo párrafo de la Tercera Disposición Complementaria de la Ley Nº

27037, publicada el 30 de diciembre de 1998.)

APÉNDICES

APENDICE I Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

APENDICE II Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
NUEVO APENDICE III Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
NUEVO APENDICE IV Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
[Link] sujetos al Sistema al Valor
[Link] afectos a la aplicación del monto fijo
  [Link] afectos al Sistema de Precios de Venta al Público
APENDICE V Operaciones consideradas como Exportación de Servicios

APÉNDICE I

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)

OPERACIONES EXONERADAS DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 (Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 196-2007/SUNAT/A
mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por
Decreto Supremo N° 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)

A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

(Ver Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apéndice I del
Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N° 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
 
0102.10.00.00 Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preñez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00 Sólo vacunos para reproducción

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0106.00.90.00/ Camélidos Sudamericanos

[Link].90  

0301.10.00.00/ Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados

0307.99.90.90 destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.

0401.20.00.00 Sólo: leche cruda entera.

0511.10.00.00 Semen de bovino

0511.99.10.00 Cochinilla

0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.

0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.

0701.90.00.00

0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00

0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.

0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.

0705.29.00.00

0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.

0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.

0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.

0709.60.00.00 Pimientos del género "Capsicum" o del género "Pimienta", frescos o refrigerados.

0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.

0709.90.10.00/ Aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.

0709.90.90.00

0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0713.10.90.20

0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.20.90.00

0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judías) secos desvainados, aunque estén mondados o
0713.39.90.00 partidos.

0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.40.90.00

0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00

0713.90.10.00/ Las demás legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0713.90.90.00

0714.10.00.00/ Raíces de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y raíces
0714.90.00.00 y tubérculos similares ricos en fécula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; médula de sagú.

0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Marañón (Caujil).

0801.32.00.00

0803.00.11.00/ Bananas o plátanos, frescos o secos.

0803.00.20.00/

0804.10.00.00/ Dátiles, higos, piñas (ananás), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.

0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e híbridos similares de agrios, frescos o secos.

0805.20.90.00

0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos.

0805.30.20.00

0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y demás agrios, frescos o secos.

0805.90.00.00

0806.10.00.00 Uvas.

0807.11.00.00/ Melones, sandías y papayas, frescos.

0807.20.00.00

0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0808.20.20.00

0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos

0809.40.00.00 (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.

0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.

0810.30.00.00 Grosellas, incluido el casís, frescas.

0810.40.00.00/ Arándanos rojos, mirtilos y demás frutas u otros frutos, frescos.

0810.90.90.00

0901.11.00.00 Café crudo o verde.

0902.10.00.00/ Té
0902.40.00.00

0910.10.00.00 Jengibre o kión.

0910.10.30.00 Cúrcuma o palillo

1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.

1002.00.10.00 Centeno para la siembra.

1003.00.10.00 Cebada para la siembra.

1004.00.10.00 Avena para la siembra.

1005.10.00.00 Maíz para la siembra.

1006.10.10.00 Arroz con cáscara para la siembra.

1006.10.90.00 Arroz con cáscara (arroz paddy): los demás

1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.

1008.20.10.00 Mijo para la siembra.

1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.

1201.00.10.00/ Las demás semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.

1209.99.90.00

1211.90.20.00 Piretro o Barbasco.

1211.90.30.00 Orégano.

1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas.

1213.00.00.00/ Raíces de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.

1214.90.00.00

1404.10.10.00 Achiote.

1404.10.30.00 Tara.

1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.

2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar

2401.20.20.00

2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

2834.21.00.00 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3101.00.00.00 Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 086-

 2005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).

3101.00.90.00 Los Demás: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o tratados
químicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento químico de productos
de origen animal o vegetal.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.10.00.10 Úrea para uso agrícola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3102.21.00.00 Sulfato de Amonio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.30.00.10 (Partida excluida del Literal A del Apéndice I de acuerdo a lo establecido en el

numeral 1.2 del artículo 1° del Decreto Supremo N° 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

3103.10.00.00 Superfosfatos.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en Óxido de Potasio (calidad fertilizante).

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.30.00.00 Sulfato de potasio para uso agrícola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3104.90.10.00 Sulfato de Magnesio y Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.20.00.00 Abonos Minerales o Químicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrógeno, Fósforo y
Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico)

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamónico), incluso mezclado con el

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico).

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRÍCOLA.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artículo 1° del

 Decreto Supremo N° 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).

4903.00.00.00 Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para niños.

(Modificada la descripción de bienes de la presente partida arancelaria,

mediante artículo 12° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)

5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00

5201.00.00.10/ Solo : Algodón en rama sin desmotar.

5201.00.00.90

5302.10.00.00/ Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.

7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.

7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.

8702.10.10.00 Sólo vehículos automóviles para transporte de personas de un máximo de 16 pasajeros

incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomáticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente
8702.90.91.10
acreditadas ante el Gobierno del Perú, importados al amparo de la Ley N° 26983 y
normas reglamentarias.
 
(Incluido mediante artículo 3° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado
el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N°
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artículo 4° del Decreto Supremo N° 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8703.10.00.00/ Solo: vehículos automóviles para transporte de personas, importados al amparo de la

8703.90.00.90 Ley N° 26983 y normas reglamentarias

8704.21.10.10 Sólo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
máxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomáticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Perú, importados al amparo de la Ley N°
26983 y normas reglamentarias.
 
(Incluido mediante artículo 3° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado
el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

(Mediante la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 980, 

publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en
el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A del Apéndice I de la Ley los bienes comprendidos
en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00
Memorias.)

(Mediante el artículo 12° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde
el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros
para Instituciones Educativas, así como publicaciones culturales)

(Literal A restituido por el artículo 1° de la Ley N° 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del
24.07.2002. Mediante el artículo 2° de la Ley N° 27800 se deja sin efecto el artículo 2° de la Ley N°
27614).

(Mediante Decreto Supremo N° 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derogó el Decreto Supremo N°

161-2003-EF y, en consecuencia, se dejó sin efecto la inclusión, dentro de este Apéndice, de la Partida
1005.90.11.00:  maíz amarillo duro).  
(Mediante el artículo 11° de la Ley N° 28309, publicado el 29.7.2004, se derogó el artículo 12° de la Ley
N° 28211 que incluyó dentro de este Apéndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y
1006.40.00.00: Arroz.) 

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud
de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación

que cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de
Cultura - INC.

La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos

realizadas o exhibidas en el exterior.

(Literal B) del Apéndice I, sustituido por el artículo 7° del Decreto Legislativo N°

980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su
publicación en el Diario Oficial El Peruano).

TEXTO ANTERIOR
 
B) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las
35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo
señalado por la Ley N° 27157 y su reglamento. En caso  de que
el valor de venta de la primera transferencia de inmuebles exceda las 35
Unidades Impositivas Tributarias, el tramo diferencial hasta las 50 UIT
no se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas. Para
fines promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerará a los
estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente
literal.
 
(Párrafo del literal B agregado por el artículo Único de la Ley N° 28819, publicada el
22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006).
(Ver Directiva N° 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999).
(Ver artículo 7° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El
Peruano, el cual sustituye el literal B) del Apéndice I del Texto Único Ordenado del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nación que cuentes con la certificación
correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura –
INC.
(Segundo párrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N° 172-99-EF
publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importación de obras de arte originales y únicas creadas por
artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer párrafo incluido por Decreto Supremo N° 184-2001-EF publicado el
 27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).

APÉNDICE II

SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS

1.  Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del
Mercado de Valores por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país,
que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de
colocación dentro del territorio nacional y que la emisión se realice al amparo del
Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto
Supremo N.° 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversión, aprobada por
Decreto Legislativo N.° 862, según corresponda.

(Numeral 1 incorporado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 099-2011-EF, publicado el  
9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.

(Numeral 1 del Apéndice II derogado por la Única Disposición Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N° 965, publicado el 24.12.2006, vigente desde
el 1.1.2007.)

2.  Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el

transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros

dentro del país al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de
Lima y Callao.

(Numeral 2 modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 180-2007-EF, publicado el  

22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).

(Ver Décimo Primera Disposición Final del Decreto Supremo N° 136-96-EF, referido a la precisión
que esta exoneración no incluye al transporte en vehículos de alquiler  prestado a turistas,
escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).

(Ver literal e) de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, mediante el cual se señala que durante la vigencia del Decreto Supremo N° 084-2003-
EF, el transporte público ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneración contenida en
este numeral).

TEXTO ANTERIOR
 TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999, con la sustitución efectuada por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 084-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el
17.06.2003.

Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte

público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

(Numeral 2 modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 036-2004-

EF, publicado el  4.03.2004, vigente desde el 5.3.2004).

3.  Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el

exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país.  

(Numeral 3 modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 1125,

publicado el 23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999, con la modificación dispuesta por el Decreto Supremo N° 084-
2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.

Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los
que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona
primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a

cabo dicho transporte, los siguientes:

a.       Remolque.

b.       Amarre o desamarre de boyas.

c.        Alquiler de amarraderos.

d.       Uso de área de operaciones.

e.       Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f.        Transbordo de carga.

g.       Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

h.       Manipuleo de carga.

i.         Estiba y desestiba.

j.        Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.

k.       Practicaje.

l.        Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).

m.      Navegación aérea en ruta.

 n.       Aterrizaje - despegue.

ñ. Estacionamiento de la aeronave.

(Numeral 3 modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo

N° 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

4.  Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,

ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectáculos públicos culturales por una Comisión integrada por el
Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidirá, un
representante de la Universidad Pública más antigua y un representante
de la Universidad Privada más antigua.

(Numeral 4 sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 29546, publicada el 29.6.2010 y vigente desde
el 30.6.2010).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999, con la modificación dispuesta por el Decreto Supremo N° 084-
2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.

Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,

ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectáculos públicos culturales por una Comisión integrada por el Director
Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidirá, un
representante de la Universidad Pública más antigua y un representante de
la Universidad Privada más antigua, así como los espectáculos taurinos.

(Numeral 4 sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 093-2003-

EF, publicado el 3 de julio de 2003 y vigente desde el 4 de julio de 2003). 

5.  Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores

populares y comedores de universidades públicas.  
(Numeral 5 sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 074-2001-EF, publicado el
26.04.2001, vigente desde 27.04.2001).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores universitarios.

6. (Numeral 6 derogado por el artículo 2° de la Ley N° 29546 publicada el

29.6.2010 y vigente desde el 30.6.2010).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
 15.04.1999.

La construcción, alteración, reparación y carena de buques de alto bordo que

efectúan las empresas en el país a naves de bandera extranjera.

7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pública por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país, siempre
que la emisión se efectúe al amparo de la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por Decreto Legislativo Nº 861, por la Ley de Fondos de Inversión,
aprobada por Decreto Legislativo Nº 862, según corresponda.

Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta
pública, gozarán de la exoneración cuando hayan sido adquiridos a través de
algún mecanismo centralizado de negociación a los que se refiere la Ley del
Mercado de Valores.

(Numeral 7 sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 096-2001-EF

publicado el 26.05.2001, vigente desde 27.05.2001).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999, sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 127-2000-
EF publicado 01.11.2000 vigente desde 01.11.2000.

Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública por
personas jurídicas constituidas o establecidas en el Perú, siempre que la emisión se
efectúe al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobada por Decreto
Legislativo N° 861, o de la Ley de Fondos de Inversión, aprobada por Decreto
Legislativo N° 862, según corresponda.

(Numeral 7 sustituido por el artículo 38º del Decreto Supremo Nº 064-

2000-EF, publicado el 30 de junio de 2000 y vigente desde el 30 de junio de
2000).

8. (Primer párrafo del numeral 8 derogado por la única Disposición

Modificatoria de la Ley N° 29772, publicada el 27 de julio de 2011 y
vigente desde el 28 de julio de 2011).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente

constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se
refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado
de Administración de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas
reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

(Primer párrafo del numeral 8 modificado por el Decreto Supremo

N° 013-2000-EF publicado el 27.02.2000 vigente a partir del
 01.03.2000).

Las pólizas de seguro del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña

Empresa a que se refiere el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 879.

(Numeral 8 sustituido por el Decreto Supremo N° 013-2000-EF, publicado

el 27.02.2000 vigente a partir del 01.03.2000).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente

constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Perú.

(3) Las pólizas de seguros del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña
Empresa a que se refiere el Artículo 1° del Decreto legislativo N° 879.

(3) Párrafo incorporado por el Artículo 1° Decreto Supremo N° 180-97-EF,

publicado el 31 de diciembre de 1997.

(4) 9. La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y

Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen
los Servicios Industriales de la Marina.

(4) Numeral incluido por el Artículo 1° del Decreto Supremo N° 107-97-EF, publicado el 12 de agosto de
1997.

10. (Numeral 10 derogado por el artículo 2° de la Ley N° 28057, publicada el 8 de agosto de 2003 y
vigente desde el 9 de agosto de 2003).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Servicio de comisión mercantil prestado a personas no domiciliadas en

relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada desde
el exterior.

(5) Numeral incluido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 054-98-EF,

publicado el 26 de junio de 1998.

11. Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de
créditos transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema
Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16° de la Ley N° 26702, a
las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propósito Exclusivo a que
se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N° 861, y que
integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.

(Numeral 11 modificado por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 096-2001-EF, publicado el

26.05.2001 y vigente a partir del 27.05.2001).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos
transferidos en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema
Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16° de la Ley N° 26702 y que
integran el activo de un patrimonio fideicometido.

(6) Numeral incluido por el Artículo 1° del Decreto Supremo N° 104-98-EF,

publicado el 14 de noviembre de 1998.

(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de
crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren
bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.

(7) Numeral incluido por el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 023-99-EF, publicado el 19 de febrero
de 1999.

(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de

crédito que realice el Banco de Materiales.

(8) Numeral sustituido por el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 023-99-EF, publicado el 19 de febrero
de 1999.

14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado

en el exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las
administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado
Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal Universal.

(Numeral 14 incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 080-2000-EF, publicado el 26.07.2000
vigente a partir del 26.07.2000).

15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,

domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas
comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.

(Numeral 15 incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 032-2007-EF, publicado el 22 de marzo
de 2007 y vigente desde el 1.4.2007).

NUEVO APÉNDICE III

 (TEXTO ACTUALIZADO AL 30-12-2010 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N° 270-2010-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF

(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)

(Respecto de la vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 205-2007/SUNAT/A mediante la

cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 017-
2007-EF publicada el 10.04.2007 y vigente a partir del 10.04.2207)

(Nuevo Apéndice III  del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 071-2008-EF, publicado el
1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008)

(Ver el artículo 1° del Decreto Supremo N° 211-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde
24.12.2007, mediante el cual se establecen montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo
considerando el criterio de proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles de conformidad
con lo dispuesto por la Ley N° 28694)

(Nuevo Apéndice III  del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 131-2008-EF, publicado el
15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008)

SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN

NACIONALES NUEVOS SOLES
2710.11.13.10 Gasolina para motores con un  S/. 1,36 por galón
2710.11.19.00 Número de Octano Research
2710.11.20.00 (RON) inferior a 84
(Monto modificado
por el artículo 1° del
 (*) Decreto Supremo N°
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008, vigente a
partir del
16.11.2008).  
2710.11.13.21 Gasolina para motores con 7.8% S/. 1,35 por galón (*)
2710.11.19.00 en volumen de alcohol carburante,
2710.11.20.00 con un Número de Octano
Research (RON) superior o igual a
84, pero inferior a 90 (*)
(*)
2710.11.13.29 Las demás gasolinas para S/. 1,36 por galón
2710.11.19.00 motores, con un Número de
2710.11.20.00 Octano Research (RON) superior o
(Monto modificado
igual a 84, pero inferior a 90 (*)
por el artículo 1° del
(*) Decreto Supremo N°
  131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008, vigente a
partir del
16.11.2008). 
2710.11.13.31 Gasolina para motores con 7.8% S/. 1,76 por galón (*)
2710.11.19.00 en volumen de alcohol carburante,
2710.11.20.00 con un Número de Octano
Research (RON) superior o igual a  
90, pero inferior a 95 (*)
(*)
2710.11.13.39 Las demás gasolinas para S/. 1,78 por galón
2710.11.19.00 motores, con un Número de
2710.11.20.00 Octano Research (RON) superior o
(*) igual a 90, pero inferior a 95 (*)

(Monto modificado
por el artículo 1° del
Decreto Supremo N°
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008, vigente a
partir del
16.11.2008). 
 
2710.11.13.41 Gasolina para motores con 7.8% S/. 2,03 por galón (*)
2710.11.19.00 en volumen de alcohol carburante,
2710.11.20.00 con un Número de Octano
(*) Research (RON) superior o igual a  
95, pero inferior a 97 (*)
2710.11.13.49 Las demás gasolinas para S/. 2,07 por galón
2710.11.19.00 motores, con un Número de
2710.11.20.00 Octano Research (RON) superior o
(*)  igual a 95, pero inferior a 97 (*)
2710.11.13.51 Gasolina para motores con 7.8% S/. 2,24 por galón (*)
2710.11.19.00 en volumen de alcohol carburante,
2710.11.20.00 con un Número de Octano
(*) Research (RON) superior o igual a  
97 (*)
2710.11.13.59 Las demás gasolinas para S/. 2,30 por galón
2710.11.19.00 motores, con un Número de
2710.11.20.00 Octano Research (RON) superior o
(*)  igual a 97 (*)
2710.19.14.00 - Queroseno y Carburoreactores S/. 1,94 por galón
2710.19.15.90 tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1), excepto la
(Monto modificado  por
venta en el país o la importación
el artículo 1°l del
para aeronaves de:
Decreto Supremo N°
052-2009-EF,
· Entidades del Gobierno General, publicado el 4.3.2009,
de conformidad con lo dispuesto vigente a partir del
en el numeral 1 del artículo 2° de 5.3.2009). 
la Ley N° 28411 – Ley General del  
Sistema Nacional de Presupuesto.

· Gobiernos Extranjeros,
entendiéndose como tales, los
gobiernos reconocidos de cada
país, representados por sus
Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones
diplomáticas, incluyendo
embajadas, jefes de misión,
agentes diplomáticos, oficinas
consulares y las agencias oficiales
de cooperación.

· Explotadores aéreos de
conformidad con lo dispuesto en el
artículo 71° de la Ley N° 27261 –
Ley de Aeronáutica Civil,
certificados por la Dirección
General de Aeronáutica Civil del
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, para operar
aeronaves.
 También se encuentran dentro de
la excepción dispuesta en el
párrafo anterior la venta en el país
o la importación para
Comercializadores de combustibles
de aviación que cuenten con la
constancia de registro vigente
emitida por la Dirección General
de Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas. 

 
2710.19.15.10 (Partida excluida del Nuevo  
Apéndice III  por el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 052-2009-
EF, publicado el 4.3.2009, vigente
a partir del 5.3.2009). 
2710.19.21.11/ Gasoils, excepto el Diesel B2 – con S/. 1,27 por galón
2710.19.21.90 un contenido de azufre menor o
igual a 50 ppm

(Modificación introducida por el

artículo 1° del Decreto Supremo
N° 013-2010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).  
2710.19.21.11/ Las demás Gasoils, excepto el S/. 1,47 por galón
2710.19.21.90 Diesel B2

(Modificación introducida por el

artículo 1° del Decreto Supremo
N° 013-2010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).  
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de S/.1,24 por galón
azufre menor i igual a 50 ppm

(Modificación introducida por el

artículo 1° del Decreto Supremo
N° 013-2010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).  
2710.19.21.29 Los demás Diesel B2 S/.1,44 por galón

(Modificación introducida por el

artículo 1° del Decreto Supremo
N° 013-2010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).  
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el S/. 0.52 por galón
país o la importación para
Comercializadores de combustibles
para embarcaciones que cuenten
con la constancia de registro
vigente emitida por la Dirección
General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.

(Concepto incorporado por el
artículo 1° del Decreto Supremo
N° 126-2008-EF, publicado el
29.10.2008, vigente a partir del
30.10.2008). 

(Modificado por el artículo 1°l del

Decreto Supremo N° 052-2009-
 EF, publicado el 4.3.2009, vigente
a partir del 5.3.2009). 
2710.19.22.90 Los demás fueloils (fuel) S/. 0,50 por galón

(Concepto incorporado  por el

artículo 1° del Decreto
Supremo N° 126-2008-EF,
publicado el 29.10.2008,
vigente a partir del
30.10.2008). 

(*) Modificación introducida  por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 322-2009-EF, publicado el
31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.

TEXTO ANTERIOR

   (Nuevo Apéndice III  del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el
artículo 1° del Decreto Supremo N° 037-2008-EF, publicado el 7.3.2008,
vigente a partir del 8.3.2008)

MONTOS EN
SUBPARTIDAS
PRODUCTOS
NUEVOS
NACIONALES SOLES
  Gasolina para motores  

2710.11.13.10 Con un Número de Octano Research S/. 0,40 por

2710.11.19.00 (RON) inferior a 84 galón
2710.11.20.00
2710.11.13.20 Con un Número de Octano Research S/. 0,40 por
2710.11.19.00 (RON) superior o igual a 84, pero galón
2710.11.20.00 inferior a 90

 
2710.11.13.30 Con un Número de Octano Research S/. 0,66 por
2710.11.19.00 (RON) superior o igual a 90, pero galón
2710.11.20.00 inferior a 95
 
2710.11.13.40 Con un Número de Octano Research S/. 2,07 por
2710.11.19.00 (RON) superior o igual a 95, pero galón
2710.11.20.00 inferior a 97
 
2710.11.13.50 Con un Número de Octano Research S/. 2,30 por
2710.11.19.00 (RON) superior o igual a 97 galón
2710.11.20.00
 
2710.19.14.00 Queroseno S/. 1,94 por
galón

(Monto
modificado  por
el artículo 1°
del Decreto
Supremo N°
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
del
16.11.2008). 
  
2710.19.15.10 Carburoreactores tipo queroseno para S/. 0,26 por
reactores y turbinas (Turbo A1). galón

(Monto
modificado  por
el artículo 1°
del Decreto
Supremo N°
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
del
16.11.2008). 
 
2710.19.15.90 Carburoreactores tipo queroseno para S/. 1,94 por
reactores y turbinas (Turbo A1), galón
excepto la venta en el país o la
importación para aeronaves de:
(Monto
modificado  por
·    Entidades del Gobierno General, el artículo 1°
de conformidad con lo dispuesto en el del Decreto
numeral 1 del artículo 2° de la Ley N° Supremo N°
28411 – Ley General del Sistema 131-2008-EF,
Nacional de Presupuesto. publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
·    Gobiernos Extranjeros,
del
entendiéndose como tales, los
16.11.2008). 
gobiernos reconocidos de cada país,
representados por sus Ministerios de
Relaciones Exteriores o equivalentes  
en su territorio y por sus misiones
diplomáticas, incluyendo embajadas,
jefes de misión, agentes
diplomáticos, oficinas consulares y las
agencias oficiales de cooperación
2710.19.15.90 Carburoreactores tipo queroseno para S/. 0,26 por
reactores y turbinas (Turbo A1), solo galón
para:
(Monto
·    Explotadores aéreos de modificado
conformidad con lo dispuesto en el por el artículo
artículo 71° de la Ley N° 27261 – 1° del
Ley de Aeronáutica Civil, certificados
Decreto
por la Dirección General de Supremo N°
Aeronáutica Civil del Ministerio de 131-2008-EF,
Transportes y Comunicaciones, para publicado el
operar aeronaves. 15.11.2008,
vigente a
partir del
  - Comercializadores de combustibles
16.11.2008). 
de aviación que cuenten con la
constancia de registro vigente
emitida por la Dirección General de  
Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas.
 
2710.19.21.10/ Gasoils, excepto el Diesel B2 S/. 1,47 por
2710.19.21.90 galón
(Modificación introducida por el
artículo 1° del Decreto Supremo N°
054-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009). 
  
2710.19.21.20 Diesel B2 S/.1,44 por
galón
(Concepto incorporado por el artículo
1° del Decreto Supremo N° 054-
2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009). 

 
2710.19.22.10 Residual 6 S/. 0.52 por
galón
(Concepto incorporado por el
artículo 1° del Decreto Supremo
N° 126-2008-EF, publicado el
29.10.2008, vigente a partir del
30.10.2008). 

NUEVO APÉNDICE IV

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 196-2007/SUNAT/A mediante la

cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 017-
2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2207)
 (Ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007; mediante la cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apéndice IV Literal A del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la importación de
vehículos para uso de misiones diplomáticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y
de funcionarios de las mismas)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIA
S
8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado
8703.90.00.90 conforme a lo dispuesto por la Ley N° 28091
y su reglamento.
(Modificado mediante artículo5° del Decreto Supremo
N° 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde
el 5.4.2006)

8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido

8702.90.99.90 reacondicionados o reparados en los
8703.10.00.00/ CETICOS.
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo de
personas, con una capacidad proyectada en
fábrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas
estimulantes o energizantes y demás bebidas no
alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones líquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, néctares de frutas y otros complementos o
suplementos alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
 contribuyen a la salud o bienestar general.

(De conformidad con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del Decreto

Supremo N° 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente desde el
29.12.2006).

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,

azucarada, edulcorada de otro modo o
aromatizada.

 (De acuerdo con la modificación dispuesta por los artículos 1° y 2° del Decreto Supremo N° 216-2006-
EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)

TEXTO ANTERIOR

PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIA
S
2201.10.00.11 Agua mineral natural o mineral
medicinal

(De conformidad con lo establecido en el

artículo 2° del Decreto Supremo N° 117-
2000-EF, publicado el 31.10.2000 vigente
desde el 31.10.2000).

2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales.

2201.10.00.30 Agua gaseada.
2201.90.00.10 Agua sin gasear

(De conformidad con la inclusión

dispuesta por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 094-2001-EF, publicado el
22.05.2001 vigente desde el
23.05.2001).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva

2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).

2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o

sustancias aromáticas.
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto
 Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).

2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y demás bebidas fermentadas.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto

Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2207.20.00.00 Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de

cualquier graduación.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y

2208.90.90.00 demás aguardientes de caña; gin y ginebra; y los demás.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°

095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

(Debe tenerse en cuenta que conforme al artículo 2°

del Decreto Supremo N° 104-2004-EF, publicado el
24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se excluye
del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo al Consumo
a los bienes comprendidos en la partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)

TEXTO ANTERIOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva

2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del

Decreto Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).

2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o

sustancias aromáticas.
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).

2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y demás bebidas fermentadas.

 (De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).

8702.10.10.00/ Solo: vehículos automóviles usados ensamblados para

el transporte colectivo de personas, con una
8702.90.99.90 capacidad proyectada en fábrica de más de 24
asientos incluido el del conductor.
2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2207.20.00.00 Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de

cualquier graduación.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron

2208.90.90.00 y demás aguardientes de caña; gin y ginebra; y los
demás.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

(Debe tenerse en cuenta que conforme al artículo

2° del Decreto Supremo N° 104-2004-EF, publicado
el 24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se
excluye del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo
al Consumo a los bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIA
S
8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos
8703.31.10.00/ ensamblados proyectados principalmente
8703.90.00.90 para el transporte de personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de
8704.31.10.10 cabina simple o doble.
8704.21.10.90- Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas
8704.21.90.00 pick up
8704.31.10.90- Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas
 8704.31.90.00 pick up

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 210-2007-EF
publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).

TEXTO ANTERIOR

 PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PRODUCTOS
PARTIDAS

ARANCELARIA
S
8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles
nuevos ensamblados proyectados
8703.90.00.90 principalmente para el transporte
de personas.
8704.21.00.10- Camionetas pick up nuevas
ensambladas de cabina simple o
8704.31.00.10 doble.

8704.21.00.90 Sólo: chasis cabinados nuevos de

camionetas pick up
8704.31.00.90 Sólo: chasis cabinados nuevos de
camionetas pick up
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000) 

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIA
S
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques.
8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo de
personas
8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados
8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehículos automóviles usados concebidos para
8704.90.00.00 transporte de mercancías.
 8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles,
8706.00.90.00 equipados con su motor.
8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles,
8707.90.90.00 incluidas las cabinas.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)

TEXTO ANTERIOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PRODUCTOS
PARTIDAS

ARANCELARIA
S
8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo
de personas con una capacidad
proyectada en fábrica de más de 24
asientos, incluido el del conductor.

(Aplicable a la importación)
8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles usados
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo
de personas con una capacidad
proyectada en fábrica de hasta 24
asientos, incluido el del conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados

8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).

8704.21.00.10- Camionetas pick up usadas ensambladas

8704.31.00.10 de cabina simple o doble.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).

8704.21.00.90 Sólo: chasis cabinados usados de

camionetas pick up.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
 22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).

8704.31.00.90 Sólo: chasis cabinados usados de

camionetas pick up.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

(Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente
desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo Nº 178-2004-EF publicado el 07.12.2004,
vigente desde 08.12.2004).

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIA
S
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de
sucedáneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco,
2403.91.00.00 elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".

TEXTO ANTERIOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 100%

(Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado el

30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).

PRODUCTOS
PARTIDAS

ARANCELARIA
S
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que
contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de
tabaco o de sucedáneos del
 tabaco.
2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos
2403.91.00.00 del tabaco, elaborados; tabaco
"homogenizado" o "reconstituido".
 

- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%

b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta Disposición Complementaria y Final de la Ley N° 27153

publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.

b) Casinos de juego 5%

c) Eventos hípicos ........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO

 
 
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles
ARANCELARIA
2402.20.10.00/ Cigarrillos de 0,007 por cigarrillo
2402.20.20.00 tabaco negro y 
Cigarrillos de (De acuerdo con la inclusión
dispuesta por el artículo 1° del
tabaco rubio Decreto Supremo N° 004-2010-
EF, publicado el 14.1.2010,
vigente desde el 15.1.2010).
2208.20.21.00 Pisco  1,50 por litro
 
(De acuerdo con la inclusión
dispuesta por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 104-2004-
EF, publicado el 24.7.2004,
vigente desde el 25.7.2004).
 
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Sin
embargo, el Literal B fue eliminado por el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 087-2003-EF, publicado el
16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
 
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO
 FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles
ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas S/. 1,31 por litro
 
 
 
 
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO
 
PARTIDA PRODUCTOS TASA
ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas 27.8%

(De acuerdo con la modificación

dispuesta por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 0113-2003-EF, publicado el
5.8.2003, vigente desde el 5.8.2003).
 
 
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999,
modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el
17.6.2003.
 
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA
2203.00.00.00 Cervezas 28%
2402.20.10.00/ Cigarrillos de Tabaco 30%
2402.20.20.00 Negro y Cigarrillos de
Tabaco Rubio 
 
(Excluido por el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 004-2010-
EF, publicado el 14.1.2010,
vigente desde el 15.1.2010).
 

(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apéndice IV del TUO de la
Ley del IGV e ISC, presentarán a la SUNAT, a más tardar al tercer día hábil posterior a la vigencia del
Decreto Legislativo N° 944, una Declaración Jurada que contenga la lista de precios de venta al público
sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los gravan,
conforme a lo dispuesto por la Primera Disposición Transitoria y Final del decreto legislativo N° 944,
publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).  

APÉNDICE V

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

1.    Servicios de consultoría y asistencia técnica.

2.    Arrendamiento de bienes muebles.

3.    Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión

pública.

4.    Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de

informática y similares, entre los cuales se incluyen:

-      Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico,

diseño de páginas web, así como diseño de redes, bases de datos, sistemas
computacionales y aplicaciones de tecnologías de la información para uso
específico del cliente.

-      Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en

línea, así como de la infraestructura para operar tecnologías de la
información.

-      Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la

información, tales como instalación, capacitación, parametrización,
mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y asistencia técnica.

-      Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y

mesas de ayuda.

-      Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y

sistemas mediante el uso de aplicaciones informáticas.

5.    Servicios de colocación y de suministro de personal.

6.    Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7.    Operaciones de financiamiento.

8.    Seguros y reaseguros.

9.    Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de

telecomunicaciones originado en el exterior, únicamente respecto a la
compensación entregada por los operadores del exterior, según las normas
del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones.

10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por

operadores turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u
operadores turísticos domiciliados en el exterior.

11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales

audiovisuales y todas las demás obras nacionales que se expresen mediante
proceso análogo a la cinematografía, tales como producciones televisivas o
cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el
exterior, siempre que sea utilizado fuera del país. El suministro de energía
eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en
la legislación peruana.

13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de

contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos
clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean
utilizados fuera del país.

(Ver artículos 2° y 3 del  Decreto Supremo N° 025-2006-EF, publicado el 1.3.2006).

14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el país a empresas o

usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de contabilidad,
tesorería, soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos,
laboratorios y similares.

(Apéndice V sustituido por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 1119, publicado el 18.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999, con la modificación dispuesta por el Decreto Supremo N° 084-
2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.

APÉNDICE V

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

A.   Comercio Transfronterizo

1.        Servicios de consultoría y asistencia técnica.

2.        Arrendamiento de bienes muebles.

3.        Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de

opinión pública.

4.        Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de

informática y similares, entre los cuales se incluyen:

- Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y

específico, diseño de páginas web, así como diseño de redes,
bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
tecnologías de la información para uso específico del cliente.

- Servicios de suministro y operación de aplicaciones

computacionales en línea, así como de la infraestructura para
operar tecnologías de la información.

- Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de

la información, tales como instalación, capacitación,
parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas,
implementación y asistencia técnica.

- Servicios de administración de redes computacionales,

 centros de datos y mesas de ayuda.

- Servicios de simulación y modelamiento computacional de

estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones
informáticas.

5.        Servicios de colocación y de suministro de personal.

6.        Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7.        Operaciones de financiamiento.

8.        Seguros y reaseguros.

9.        Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio

de telecomunicaciones originado en el exterior, únicamente respecto a la
compensación entregada por los operadores del exterior, según las normas
del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones.

10.     Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados

por operadores turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u
operadores turísticos domiciliados en el exterior.

11.     Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales

audiovisuales y todas las demás obras nacionales que se expresen mediante
proceso análogo a la cinematografía, tales como producciones televisivas o
cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.

12.     El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el

exterior, siempre que sea utilizado fuera del país. El suministro de energía
eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en
la legislación peruana.

13.     Los servicios de asistencia telefónica y de cualquier otra naturaleza

que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o
usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales clientes
domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país.

14.     Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relación con la venta en el país de productos provenientes del
exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado, y la comisión sea pagada
desde el exterior.

B. Consumo en el Territorio del País:

1.        Servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles.

2.        Servicios de administración de carteras de inversión en el país.

3.        Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el

servicio de transporte de carga internacional a que se refiere el numeral 3 del
Apéndice II de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de
aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no
domiciliados en el país o a sujetos no domiciliados en el país.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior
son los siguientes:
 a)           Remolque.

b)           Amarre o desamarre de boyas.

c)            Alquiler de amarraderos.

d)           Uso de área de operaciones.

e)            Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f)             Transbordo de carga.

g)           Descarga o embarque de carga o de contenedores

vacíos.

h)           Manipuleo de carga.

i)             Estiba y desestiba.

j)             Tracción de carga desde y hacia áreas de

almacenamiento.

k)            Practicaje.

l)             Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m)          Navegación aérea en ruta.

n)           Aterrizaje-despegue.

o)           Estacionamiento de la aeronave.

4.        Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y

conservación de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos
domiciliados en el exterior, siempre que su utilización económica se realice
fuera del país. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
La prestación de dichos servicios no pierde la condición de asistencia técnica
a que se refiere el numeral 1 del literal A.

5.        Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro

de servicios compartidos o tercerizados, profesionales o técnicos
domiciliados en el país, tales como servicios de contabilidad, tesorería,
soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos,
laboratorios y similares.

Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de

sujetos del exterior no domiciliados no podrán comprender los servicios
prestados a sujetos domiciliados en el Perú, los que deberán ser objeto de
comprobantes de pago independientes.

6.       Los servicios de alimentación, transporte, de guías de turismo, el

ingreso a espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado por operadores
turísticos domiciliados en el país, inscritos en el registro creado para este
efecto, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no
domiciliados en el país, en todos los casos. El Ministerio de Economía y
Finanzas establecerá las sanciones correspondientes para aquellas agencias
 que hagan uso indebido del registro.

C.   (Literal C derogado por la Única Disposición Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

D.   (Literal D derogado por la Única Disposición Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

(Apéndice V sustituido por el artículo 12° de la Ley N° 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).

 OTRAS DISPOSICIONES FINALES TRANSITORIAS Y/O COMPLEMENTARIAS

RELACIONADAS CON EL TUO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Decreto Legislativo N° 950, Disposiciones Finales.

 Decreto Supremo N° 064-2000-EF, Disposiciones Transitorias y Finales.

 Decreto Supremo N° 064-2000-EF, Normas Adicionales.

 Decreto Legislativo N° 950

 Publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.

  

 DISPOSICIONES FINALES

  

 Primera.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN

 Respecto de los beneficios de devolución contenidos en el Texto Único Ordenado

de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo si se
detectase indicios de evasión tributaria por parte del solicitante, o en cualquier
eslabón de la cadena de comercialización del bien materia de exportación, incluso
en la etapa de producción o extracción, o si se hubiera abierto instrucción por delito
tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en la
referida cadena de comercialización, la SUNAT podrá extender en seis (6) meses el
plazo para resolver las solicitudes de devolución. De comprobarse los indicios de
evasión tributaria por parte del solicitante, la SUNAT denegará la devolución
 solicitada, hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido debidamente
acreditado.

  

 Segunda.- TRASLADO O REMISIÓN DE BIENES QUE GOZARON DE

EXONERACIÓN O BENEFICIO EN UNA DETERMINADA ZONA

 Se presume sin admitir prueba en contrario, que el traslado o remisión de

bienes que hayan gozado de exoneración o que hayan sido utilizados en los
trámites para solicitar u obtener algún beneficio tributario, a una zona
geográfica distinta a la establecida en la ley como zona geográfica de beneficio,
cuando la condición para el goce del mismo es el consumo en dicha zona, tiene
por finalidad su consumo fuera de ella.

  

 Tratándose del traslado o remisión de bienes afectos al Impuesto General a las

Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo, asumirá el pago de los mismos el
remitente, en sustitución del contribuyente.

  

 Tercera.- IGV POR ADQUISICIÓN DE BIENES, SERVICIOS, CONTRATOS

DE CONSTRUCCIÓN E IMPORTACIÓN

 Las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en el Capítulo VI de la

Ley, serán aplicables en lo que sea pertinente, a los beneficios tributarios
establecidos bajo la naturaleza de los regímenes de recuperación anticipada del
Impuesto General a las Ventas, los reintegros tributarios y las devoluciones del
Impuesto General a las Ventas, respecto del Impuesto General a las Ventas
originado por la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o
el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de
servicios prestados por no domiciliados.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL

DECRETO SUPREMO N° 064-2000-EF

Primera.- Para efecto del Impuesto precísase que:

a) Las pérdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el

distribuidor retira la energía eléctrica hasta el usuario final, que generen una diferencia
entre la electricidad adquirida y la vendida, se consideran como mermas.

Para efectos de lo dispuesto en el párrafo precedente se entenderá por "barras"

aquellos puntos del sistema eléctrico preparados para entregar y/o retirar energía
eléctrica.
A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditación de la merma a que se refiere
la presente disposición, bastará la presentación del informe técnico emitido por la
Dirección General de Electricidad del Ministerio de Energía y Minas.

Déjese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 109-98-EF.

b) En aquellas casos en los que mediante resolución administrativa o jurisdiccional

consentida o ejecutoriada, se ordene la devolución del Impuesto, es de aplicación la
condición establecida en el primer párrafo del inciso c) del Artículo 26º del Decreto,
referida a que el sujeto del Impuesto demuestre que el adquirente no ha utilizado el
crédito fiscal.

c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario que

la empresa prestadora del servicio de publicidad efectúe a favor de terceros, siempre
que tal entrega forme parte del servicio.

d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en

aplicación de cláusulas de garantía de calidad o de caducidad contenidas en contratos
de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligación es
asumida por el vendedor, siempre que sean de uso generalizado por la empresa en
condiciones iguales y que el vendedor acredite la devolución con guía de remisión que
haga referencia al comprobante de pago en que se consigna la venta.

e) Lo dispuesto en la Quinta Disposición Complementaria, Transitoria y Final del

Decreto, sólo resultaba aplicable a las operaciones de transferencia de créditos en las
que el adquirente no asumía el riesgo crediticio del deudor.

Las operaciones de transferencia de créditos en las que el adquirente asumía el riesgo

crediticio del deudor, sólo estaban gravadas por los servicios adicionales prestados.

f) No están afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a sus

funciones que prestan a otras entidades públicas por mandato legal expreso o en
virtud de convenios celebrados con éstas.

g) Los contratos de concesión para la ejecución y explotación de obras públicas de

infraestructura, celebrados de conformidad con las normas sobre la materia, no
configuran contratos de construcción entre el Estado y los concesionarios.

Segunda.- Precísase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los
concesionarios de obras públicas no constituye tributo sino la retribución por un
servicio que presta el concesionario al usuario del mismo, el cual se encuentra
comprendido dentro del ámbito de aplicación del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal.

Asimismo, precísase que los servicios postales destinados a completar el servicio postal
originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las
administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano,
prestados según las normas de la Unión Postal Universal, se encuentran comprendidos
dentro del ámbito de aplicación del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
En estos casos, será de aplicación el numeral 1 del Artículo 170º del Código Tributario
respecto de las deudas tributarias que se hubieran generado por concepto del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. Los tributos
adeudados deberán ser declarados de acuerdo a la forma y condiciones que establezca
la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 078-2000/SUNAT, publicada el 19.07.2000, vigente desde el

20.07.2000)

Tercera.- Tiene carácter interpretativo:

a) Desde la vigencia de la Ley Nº 27039, lo señalado en el numeral 7 del Artículo 2º, el

numeral 7 del Artículo 4º y los incisos d), e), f), g) y h) del numeral 16 del Artículo 5º
incluidos por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.

En el caso de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior respecto a la

transferencia de créditos, será de aplicación el numeral 1 del Artículo 170º del Código
Tributario, siempre que los tributos adeudados se declaren y pagen hasta la fecha de
vencimiento de las obligaciones correspondientes al período tributario en que se
publique el presente Decreto.

b) Desde la vigencia de la Ley Nº 26702, lo dispuesto en el Artículo 37º del presente

Decreto Supremo.

c) Lo dispuesto en el Artículo 4º respecto al exceso del límite en la entrega a título

gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta
de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción y a
la entrega gratuita de material documentario que efectúen las empresas; así como
señalado en el Artículo 15º del presente Decreto Supremo.

d) Lo establecido en el segundo párrafo del inciso b) del numeral 1 del Artículo 2º

incluido por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.

Cuarta.- Es de aplicación lo señalado en el numeral 5 del Artículo 7º del Reglamento,

incluido por el presente Decreto Supremo, a los demás casos en los que el sujeto del
Impuesto requiera demostrar que el adquirente no ha utilizado el crédito fiscal, para
efecto de la devolución del Impuesto.

Quinta.- Para efecto de la exoneración contemplada en el primer párrafo del numeral

1del Apéndice II del Decreto, no se consideran las operaciones contenidas en el
Decreto Supremo Nº 052-93-EF, así como las que de acuerdo a la Ley Nº 26702 y sus
normas reglamentarias y complementarias, son realizadas por otras empresas del
sistema financiero no incluidas en el citado numeral.

Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 27039, resulten
gravados con el Impuesto General a las Ventas, sólo podrán deducir como crédito fiscal
el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación de bienes o con ocasión de la utilización en
el país de servicios prestados por no domiciliados, efectuados a partir de dicha fecha.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del mes de junio del año
dos mil.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República.

EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER

Ministro de Economía y Finanzas.

NORMAS ADICIONALES DEL DECRETO SUPREMO Nº 064-2000-EF

Artículo 39º.- Para efecto del Impuesto General a las Ventas, en el caso a que se
refiere el Artículo 391º de la Ley Nº 26887 - Ley General de Sociedades, la
transferencia de un bloque patrimonial está constituida por la transferencia de
activo(s) y los pasivo(s) vinculados con los mismos.

Artículo 40º.- La fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o

empresas surtirán efectos en la fecha de entrada en vigencia fijada en el acuerdo de
fusión, escisión o demás formas de reorganización, según corresponda, siempre que se
comunique la mencionada fecha a la SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a su entrada en vigencia.

De no cumplirse con dicha comunicación en el mencionado plazo, se entenderá que la

fusión y/o escisión y demás formas de reorganización surtirán efectos en la fecha de
otorgamiento de la escritura pública.

En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respectivos
sea posterior a la fecha de otorgamiento de la escritura pública, la reorganización
surtirá efectos en la fecha de vigencia fijada en los mencionados acuerdos. En estos
casos se deberá comunicar tal hecho a la SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a su entrada en vigencia.

Tratándose de Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT, las comunicaciones a

que se refiere el presente artículo serán realizadas a la entidad correspondiente, en el
lugar y forma que éstas determinen.

Artículo 41º.- Derógase la Sétima Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo
Nº 29-94-EF y la Quinta Disposición Final del Decreto Supremo Nº 136-96-EF.

Artículo 42º.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de

Economía y Finanzas y entrará en vigencia a partir del día de su publicación.
Reglamento IGV e ISC

 Decreto Supremo N° 29-94-EF

 Título I
 Título II
 Título III
 Otras Dispos. Transitorias y Finales

TEXTO ACTUALIZADO AL 07.10.2005 EN BASE AL

DECRETO SUPREMO N° 29-94-EF)

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF

(Publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994)

CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su correcta
aplicación;

En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del artículo 118° de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO No. 775

TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TITULO II: DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I Normas Generales

Del Ambito de Aplicación del Impuesto y del Nacimiento de la
CAPITULO II
Obligación Tributaria
CAPITULO III De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO IV Del Impuesto Bruto y la Base Imponible
CAPITULO V Del Crédito Fiscal
CAPITULO VI De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal
CAPITULO VII De la Declaración y el Pago
CAPITULO VIII De las Exportaciones
CAPITULO IX De los Registros y del Registro de los Comprobantes de Pago
CAPITULO X De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva

REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 775

TITULO I

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Título I con la sustitución efectuada por el artículo 1° del Decreto Supremo Nº 136-1996-EF, publicado
el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997).

CAPITULO I

NORMAS GENERALES

Artículo 1°.- Para los fines del presente Reglamento se entenderá por:

a) Decreto: El Decreto Legislativo N° 821 y normas modificatorias.

b) Impuesto: El Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo al Consumo.

Cuando se haga referencia a un artículo, sin mencionar el dispositivo al cual

corresponde, se entenderá referido al presente Reglamento.

CAPITULO II

DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 2°.- Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá
en cuenta lo siguiente:

1. Operaciones gravadas

Se encuentran comprendidos en el Artículo 1° del Decreto:

a) La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se

realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución, sean éstos
nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del
lugar en que se realice el pago.  

También se consideran ubicados en el país los bienes cuya inscripción, matrícula,

patente o similar haya sido otorgada en el país, aún cuando al tiempo de efectuarse la
venta se encuentren transitoriamente fuera de él.

Tratándose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional

cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el país.

Tratándose de bienes muebles no producidos en el país, se entenderá que se

encuentran ubicados en el territorio nacional cuando hubieran sido importados en
forma definitiva.

(Inciso sustituido por el artículo 2° Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-1994-EF, publicado el

29.03.1994, sustituido por el 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997

a) La venta en el país de bienes muebles ubicados en el

territorio nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del
ciclo de producción y distribución, sean éstos nuevos o usados,
 independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o
del lugar en que se realice el pago.

También se consideran ubicados en el país los bienes cuya

inscripción, matrícula, patente o similar haya sido otorgada en el
país, aún cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre
transitoriamente fuera de él.

Tratándose de bienes intangibles se consideran ubicados en el

territorio nacional cuando el titular y el adquirente se
encuentran domiciliados en el país.

b) Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en que

se pague o se perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato.

No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados

en el país o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el país, siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.

No se consideran utilizados en el país aquellos servicios de ejecución inmediata que

por su naturaleza se consumen íntegramente en el exterior ni los servicios de
reparación y mantenimiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte
prestados en el exterior.

Para efecto de la utilización de servicios en el país, se considera que el establecimiento

permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurídicas domiciliadas
en el país es un sujeto no domiciliado.

En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte

prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el país, se
entenderá que sólo el sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional,
gravándose con el Impuesto sólo dicha parte.

(Inciso sustituido por el artículo 2°Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).

(Lo establecido en el segundo párrafo del presente inciso tiene carácter interpretativo, según lo
establece el inciso d) de la Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo Nº 064-2000-EF,
publicada el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

INCISO B SUSTITUIDO POR EL ARTÍCULO 2° DEL

DECRETO SUPREMO N° 64-2000-EF, PUBLICADO EL
30.06.2000, VIGENTE DESDE EL 30.06.2000.

b) Los servicios prestados o utilizados en el país,

independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
 contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato.

No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero

por sujetos domiciliados en el país o por un establecimiento
permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o
jurídicas domiciliadas en el país, siempre que el mismo no sea
consumido o empleado en el territorio nacional.
(Lo establecido en el segundo párrafo del presente inciso
tiene carácter interpretativo, según lo establece el inciso
d) de la Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto
Supremo Nº 064-2000-EF, publicada el 30.06.2000, vigente
desde el 30.06.2000).

El servicio es utilizado en el país, cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional.

Para efecto de la utilización de servicios en el país, se considera

que el establecimiento permanente domiciliado en el exterior de
personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país es un
sujeto no domiciliado.

En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros

medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que
son utilizados parcialmente en el país, se entenderá que sólo el
sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional,
gravándose con el Impuesto sólo dicha parte. No se considera
utilizado en el país, los servicios de reparación y mantenimiento
de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados en
el exterior.

c) Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera

sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de
percepción de los ingresos.

d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los

constructores de los mismos.

Se considera primera venta y consecuentemente operación gravada, la que se realice

con posterioridad a la resolución, rescisión, nulidad o anulación de la venta gravada.

La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del Artículo 1° del
Decreto, está referida a las ventas que las empresas vinculadas económicamente al
constructor realicen entre sí y a las efectuadas por éstas a terceros no vinculados.

Tratándose de inmuebles en los que se efectúen trabajos de ampliación, la venta de la

misma se encontrará gravada con el Impuesto, aún cuando se realice conjuntamente
con el inmueble del cual forma parte, por el valor de la ampliación. Se considera
ampliación a toda área nueva construida.
También se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales se hubiera
efectuado trabajos de remodelación o restauración, por el valor de los mismos.

Para determinar el valor de la ampliación, trabajos de remodelación o restauración, se

deberá establecer la proporción existente entre el costo de la ampliación, remodelación
o restauración y el valor de adquisición del inmueble actualizado con la variación del
Índice de Precios al Por Mayor hasta el último día del mes precedente al del inicio de
cualquiera de los trabajos señalados anteriormente, más el referido costo de la
ampliación remodelación o restauración. El resultado de la proporción se multiplicará
por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.

Este porcentaje se aplicará al valor de venta del bien, resultando así la base imponible
de la ampliación, remodelación o restauración.

No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las

alícuotas entre copropietarios constructores.

e) La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.

Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se

aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país. En caso que la
Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y
el cobro del Impuesto, éste se considerará como anticipo del Impuesto que en
definitiva corresponda.

(Último párrafo del inciso e) derogado por la Segunda Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-
2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo Nº 29-1994-EF, publicado el
29.03.1994, sustituido por el 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997

También se encuentra gravada, la importación de bienes que

hubieran sido negociados en la Rueda o Mesa de Productos de
las Bolsas de Productos, antes de solicitar su despacho a
consumo.
(Párrafo incluido por el artículo 2° del Decreto Supremo Nº 75-1999-EF,
publicado el 12.05.1999, vigente desde el 13.05.1999).

2. Sujeto domiciliado en el país

Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos en la Ley

del Impuesto a la Renta.
(Numeral sustituido por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
 vigente desde el 01.01.1997

2.- SUJETO ESTABLEClDO EN EL PAIS

Debe entenderse que el sujeto se encuentra establecido en el

país cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional, sea o
no domiciliado.

Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos

establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.

[Link]ón de venta

Se considera venta, según lo establecido en los incisos a) y d) del Artículo 1° del

Decreto:

a) Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes,

independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta
propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución
de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.

b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las realicen
por cuenta de terceros.

c) El retiro de bienes, considerando como tal a:

- Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como
obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.

- La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular

de la misma.

- El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su

negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas.

- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre

disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios.

- La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren

condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestación de
servicios.

No se considera venta, los siguientes retiros:

- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del Artículo 3º del
Decreto.
- La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden
solamente bajo receta médica.

- Los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente

acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la Renta.

- La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o
contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos
bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios
mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se
encontrará gravado dicho exceso, el cual se determina en cada período tributario.
Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales,
deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de
aplicación dicho límite.
(Con carácter interpretativo en aplicación de lo dispuesto en el inciso c) de la Tercera Disposición
Transitoria y Final del Decreto Supremo Nº 064-2000-EF publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000)

- La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de
servicios o contratos de construcción.

Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las
empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en el numeral 13 del Artículo 5º, excepto el literal c).
(Párrafo sustituido por el artículo 4° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

No se considera venta los siguientes retiros:

- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso

a) del Artículo 3º del Decreto.
- La entrega a título gratuito de muestras médicas de
medicamentos que se expenden solamente bajo receta médica y
cuya publicidad masiva en medios de comunicación esté
prohibida, así como el material documentario informativo
médico científico que se entrega con las referidas muestras
médicas.
- Los que se efectúen como consecuencia de mermas o
desmedros debidamente acreditados conforme a las
disposiciones del Impuesto a la Renta.
- La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las
empresas con la finalidad de promocionar su línea de
producción, comercialización o servicio, siempre que el valor del
 mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del medio
por ciento (0.5%) de sus ingresos brutos promedios mensuales
de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de cuatro
(4) Unidades Impositivas Tributarias.

Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación a la entrega de bienes

afectos con el Impuesto Selectivo determinado bajo el sistema Al Valor, respecto de
este impuesto.
(Inclusión del tercer párrafo por el artículo 4° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

En su caso, la pérdida, desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza

4. Perdida, desaparición o destrucción de bienes

En su caso, la pérdida, desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza

mayor, así como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artículo 3º del
Decreto, se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, de ser el
caso, y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los
diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la
comisión del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese período.

La baja de los bienes, deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la pérdida,

desaparición, destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisión
del delito.
(Numeral sustituido por el artículo 5° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

4. PERDIDA, DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES

En su caso, la pérdida, desaparición o destrucción de bienes por

siniestro, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artículo
3º del Decreto, se acreditará con el informe emitido por la
compañía de seguros, de ser el caso, y con el respectivo
documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los
diez días hábiles de producidos los hechos.

La baja de los bienes, deberá contabilizarse en la fecha en que

se produjo la pérdida, desaparición o destrucción de los mismos.

5. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se refiere el

numeral 2 del inciso a) del Artículo 3° del Decreto, no se considera venta siempre que
el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia producción, sea directamente
o a través de un tercero.

6. Prohibición de trasladar el impuesto en caso de retiro

En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse al

adquirente de los mismos.

7. Reorganización de empresas

Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganización de empresas:

a) A la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas que

regulan el Impuesto a la Renta.

b) Al traspaso en una sola operación a un único adquirente, del total del activos y
pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares que no hayan adquirido
tal condición por incurrir en las causales de los numerales 5 ó 6 del Artículo 423º de la
Ley Nº 26887, con el fin de continuar la explotación de la actividad económica a la cual
estaban destinados.
(Numeral sustituido por el artículo 6° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997.

7. REORGANIZACION Y TRASPASO DE EMPRESAS

Se entiende por:

a) Reorganización de empresas, la resultante de la fusión o

división de las mismas.
Se considera división de empresas cuando el patrimonio
vinculado a una o más líneas de producción, comercialización,
servicio o construcción, en su integridad es aportado de una
empresa a otra nueva.
También es división de empresas, cuando el patrimonio
vinculado a una o más líneas de producción, comercialización,
servicio o construcción es transferido en su integridad a los
accionistas, socios o titular de la empresa que es materia de la
división, con la consiguiente reducción de capital y a condición,
que quienes reciban dicho patrimonio lo exploten a través de
una nueva empresa.

Se entiende producida la fusión o división con el otorgamiento

de la escritura pública correspondiente.

b) Traspaso de empresa, la transferencia en una sola

 operación, de los activos fijos y existencias con sus pasivos
correspondientes que conforman una unidad de producción,
comercialización, servicios o construcción, a un único
adquirente, con el fin de continuar la explotación de la actividad
económica a la cual estaban destinados.

(Con carácter interpretativo desde la vigencia de la Ley Nº 27039, en aplicación de lo dispuesto en el

inciso a) de la Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo Nº 064-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

8. Bienes no considerados muebles

No están comprendidos en el inciso b) del Artículo 3o del Decreto la moneda nacional,

la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de éstas; las acciones,
participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos de
colaboración empresarial, asociaciones en participación y similares, facturas y otros
documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros títulos de crédito salvo
que la transferencia de los valores mobiliarios, títulos o documentos implique la de un
bien corporal, una nave o aeronave.

9. Venta de bienes ingresados mediante admisión e importación temporal

No está gravada con el Impuesto la transferencia en el país de mercancía extranjera,

ingresada bajo los regímenes de Importación Temporal o Admisión Temporal regulados
por la Ley General de Aduanas, sus normas complementarias y reglamentarias,
siempre que se cumpla con los requisitos establecidos por la citada Ley.

10. (Numeral derogado por la Segunda Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo Nº 29-1994-EF, publicado el
29.03.1994, sustituido por el Decreto Supremo N° 136-
96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997

10 Transferencia de bienes antes de su despacho a

consumo

En los casos de transferencia de bienes antes de su despacho a

consumo el adquirente deberá, al momento de solicitar el
despacho, presentar ante la autoridad aduanera el comprobante
de pago que acredite la transferencia a su favor. Para este
efecto el valor de la transferencia estará conformado por el valor
CIF y el monto adicional que corresponda por la transferencia,
salvo prueba en contrario.

Tratándose de la transferencia de bienes negociados en Rueda o

Mesa de Productos de las Bolsas de Productos antes de solicitar
su despacho a consumo, el valor de la transferencia será el que
 se concrete en la transacción final realizada en dichas Bolsas.
(Párrafo incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 75-99-EF,
publicado el 12.05.1999, vigente desde el 13.05.1999).

11. Operaciones no gravadas

11.1 Adjudicación de bienes en contratos de colaboración empresarial que no

lleven contabilidad independiente

Lo dispuesto en el inciso m) del Artículo 2° del Decreto será aplicable a los contratos
de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente cuyo objeto sea
la obtención o producción común de bienes que serán repartidos entre las partes, de
acuerdo a lo que establezca el contrato.

Dicha norma no resultará de aplicación a aquellos contratos en los cuales las partes
sólo intercambien prestaciones, como es el caso de la permuta y otros similares.

11.2 Asignaciones en contratos de colaboración empresarial que no lleven

contabilidad independiente

Lo dispuesto en el inciso n) del Artículo 2° del Decreto, será de aplicación a la

asignación de recursos, bienes, servicios o contratos de construcción que figuren como
obligación expresa, para la realización del objeto del contrato de colaboración
empresarial.

11.3 Adquisiciones en contratos de colaboración empresarial que no lleven

contabilidad independiente

Lo dispuesto en el inciso o) del Artículo 2° del Decreto será de aplicación a la

atribución que realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones comunes.
Para tal efecto, en el contrato de colaboración deberá constar expresamente la
proporción de los gastos que cada parte asumirá, o el pacto expreso mediante el cual
las partes acuerden que la atribución de las adquisiciones comunes y del respectivo
Impuesto y gasto tributario se efectuará en función a la participación de cada parte
establecida en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la SUNAT al
momento de la comunicación o solicitud para no llevar contabilidad independiente. Si
con posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la participación en los
gastos que cada parte asumirá, se deberá comunicar a la SUNAT dentro de los cinco
(5) días hábiles siguientes de efectuada la modificación.

El operador que efectúe las adquisiciones atribuirá a los otros contratantes la

proporción de los bienes, servicios o contratos de construcción para la realización del
objeto del contrato.

11.4 Entidades religiosas

Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del Artículo 2° del
Decreto, son aquellas que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto
a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del Artículo 2° del Decreto, se
tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Tratándose de la Iglesia Católica, se considerará a la Conferencia Episcopal Peruana,

los Arzobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostólicos, Seminarios
Diocesanos, Parroquias y las misiones dependientes de ellas, Ordenes y
Congregaciones Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas Diócesis y
otras entidades dependientes de la Iglesia Católica reconocidas como tales por la
autoridad eclesiástica competente, que estén inscritos en el Registro de Entidades
Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.

b) Tratándose de entidades religiosas distintas a la católica se considerarán a las

Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad
representativa que corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros Públicos
y en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

Las entidades religiosas acreditarán su inscripción en el Registro de Entidades

Exoneradas del Impuesto a la Renta, con la Resolución que la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT expide cuando se ha realizado dicha
inscripción, la cual deberá ser exhibida a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
para internar los bienes donados inafectos del Impuesto.
(Incisos a, b y último párrafo del numeral 11.4 sustituidos por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
112-2002-EF, publicado el 19.07.2002, vigente desde el 20.07.2002)

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 064-2000-EF, publicado el

30.06.2000, vigente desde el 01.01.1997

a) Tratándose de la Iglesia Católica, se considerará a las

entidades contempladas en el Decreto Supremo N° 042-92-PCM
y sus normas modificatorias y ampliatorias, que estén inscritas
en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT. Las demás entidades de la Iglesia Católica deberán
efectuar la importación a través de las entidades antes
mencionadas, para efecto de beneficiarse con la inafectación del
Impuesto. 

b) Tratándose de entidades religiosas distintas a la católica se

considerarán a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos
se hayan aprobado por la autoridad representativa que
corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros
Públicos, así como en el Registro de Entidades Exoneradas o
Inafectas del Impuesto a la Renta y en el Registro de Entidades
Perceptoras de Donaciones conducidos por la SUNAT.

TEXTO ANTERIOR
 (Último párrafo)

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

La SUNAT entregará a las entidades religiosas mencionadas una

constancia de su inscripción en el Registro de Entidades
Perceptoras de Donaciones o en el Registro de Entidades
Exoneradas o Inafectas, según corresponda, la cual deberá ser
exhibida a la Superintendencia Nacional de Aduanas, para
internar los bienes donados inafectos del Impuesto. La SUNAT
señalará cualquier información o documentación que considere
conveniente para efecto de la aplicación de la inafectación.

(Ver artículo 2° del Decreto Supremo Nº 112-2002-EF, publicado el 19.7.2002, vigente desde el
20.07.2002).

11.5 (Numeral derogado por la Segunda Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo Nº 29-1994-EF, publicado el
29.03.1994, sustituido por el Decreto Supremo N° 136-
96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997

11.5 Libros

Para efecto de la exoneración del Impuesto a los libros

contenida en el Apéndice I del Decreto, se considerará todos los
libros con excepción de aquellos casos en los que el Ministerio
de Educación señale expresamente que no tienen la calidad de
culturales.

12. Renuncia a la exoneración

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 103-2000/SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente desde el
02.12.2000)

Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 7º del Decreto se

aplicarán las siguientes disposiciones:

12.1 Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal efecto 
proporcionará la referida Institución.

La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los

contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad
coordinará con ADUANAS a efecto que está última tome conocimiento de los sujetos
que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto. La renuncia se hará
efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
12.2 La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los
bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace
efectiva la renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la exoneración
establecida en el Apéndice I del Decreto.

12.3 Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada
podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de
pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la
renuncia.

Para efecto de la determinación del crédito fiscal establecido en el numeral 6.2 del
Artículo 6º, se considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que se
hace efectiva la renuncia.

12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la
renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no
entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la
devolución de los montos pagados, de ser el caso.

Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.

(Numeral sustituido por el artículo 2° Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,

vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR
Numeral incluido por el artículo 8° del Decreto Supremo
Nº 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000.

12.4 Los sujetos que graven sus operaciones antes que se haga
efectiva la renuncia, están obligados al pago del Impuesto
inclusive por las operaciones en que no se hubiere trasladado el
Impuesto, no pudiendo aplicar el crédito fiscal originado por las
adquisiciones destinadas a dichas operaciones.

El pago a que se refiere el párrafo anterior, no significará la

convalidación de la renuncia, ni dará derecho a solicitar la
devolución del mismo, aun cuando no se hubiere trasladado el
Impuesto al adquirente.
(Numeral incluido por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

Artículo 3°.- En relación al nacimiento de la obligación tributaria, se tendrá en cuenta

lo siguiente:

1. Se entiende por:

a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del

adquirente.

b) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del
bien.
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a disposición
de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de
crédito; lo que ocurra primero.
(Inciso sustituido  por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago

o puesta a disposición de la contraprestación pactada, la fecha
de vencimiento o aquella en la que se haga efectivo un
documento de crédito; lo que ocurra primero.

d) Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al

Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra
primero.
(Inciso incorporado por el artículo 4° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
(Este inciso tiene carácter interpretativo desde la vigencia de la modificación efectuada por el Decreto
Legislativo N° 950, según lo establecido por la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-
2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Ver artículo 3° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del
31.12.2005, mediante el cual se Precisan los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

2. Nacimiento de la obligación en caso de comisionistas, consignatarios e

importación o admisión temporal

En los siguientes casos la obligación tributaria nace:

a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando éstos vendan los referidos bienes,

perfeccionándose en dicha oportunidad la operación.
En caso de entrega de los bienes en consignación, cuando el consignatario venda los
mencionados bienes, perfeccionándose en esa oportunidad todas las operaciones.

b) En la importación o admisión temporal de bienes, en la fecha en que se produzca

cualquier hecho que convierta la importación o admisión temporal en definitiva.

3. Nacimiento de la obligación en caso de pagos parciales

En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del

bien o puesta a disposición del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación
tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractación, antes
que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que
éstas no superen en conjunto el quince por ciento (15%) del valor total de venta. En
caso de superar dicho porcentaje, se producirá el nacimiento de la obligación tributaria
por el importe total entregado.
(Párrafo sustituido por el artículo 9° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000)
 TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos

anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del
mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por el
monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de
retractación, antes que exista la obligación de entregar o
transferir la propiedad del bien.

En los casos de prestación o utilización de servicios la obligación tributaria nace en el

momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios prestados por
establecimientos de hospedaje, la obligación tributaria nacerá con la percepción del
ingreso, inclusive cuando éste tenga la calidad de depósito, garantía, arras o similares.

En la primera venta de inmuebles, se considerará que nace la obligación tributaria en

el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se le denomina arras de
retractación siempre que éstas superen el quince por ciento (15%) del valor total del
Inmueble.
(Párrafo sustituido por el artículo 9° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000)

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

En la primera venta de inmuebles, se considerará que nace la

obligación tributaria en el momento y por el monto que se
percibe, inclusive cuando se le denomine arras de retractación
siempre que éstas superen el 20% del valor total del Inmueble.

En todos los casos, las arras confirmatorias se encuentran gravadas con el Impuesto.

4. Nacimiento de la obligación en el caso de contratos de construcción

Respecto al inciso e) del Artículo 4º del Decreto, la obligación tributaria nace en la

fecha de emisión del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o en
la fecha de percepción del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero, sea
éste por concepto de adelanto, de valorización periódica, por avance de obra o los
saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine arras. Tratándose de arras de
retractación, la obligación tributaria nace cuando éstas superen el quince por ciento
(15%) del valor total de la construcción.
(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
 TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION EN EL CASO DE

CONTRATOS DE CONSTRUCCION.

Respecto al inciso e) del Artículo 4º del Decreto, la obligación

tirbutaria nace en la fecha de emisión del comprobante de pago
por el monto consignado en el mismo o en la fecha de
percepción del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra
primero, sea éste por concepto de adelanto, de valorización
periódica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive
cuando se les denomine arras. Tratándose de arras de
retractación, la obligación tributaria nace cuando éstas superen
el 20% del valor total de la construcción

5. Nacimiento de la obligación en la adquisición de intangibles del exterior

En el caso de intangibles provenientes del exterior, se aplicará lo dispuesto en el inciso

d) del Artículo 4o del Decreto.

6. Nacimiento de la obligación tributaria en las operaciones realizadas en

rueda o mesa de productos de las bolsas de productos

La obligación tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos de

las Bolsas de Productos, se origina únicamente en la transacción final en la que se
produce la entrega física del bien o la prestación del servicio, de acuerdo a lo
siguiente:

a) Tratándose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden de

entrega por la bolsa respectiva.

b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la póliza correspondiente a la

transacción final.
(Numeral 6° incorporado por el artículo 4° del Decreto Supremo Nº 75-99-EF, publicado el 12.05.1999,
vigente desde el 13.05.1999).

CAPITULO III

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

Artículo 4°.- Para la aplicación de lo dispuesto en el Capítulo III, Título I del Decreto,
se observarán las siguientes disposiciones:

1.  Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artículo 9° del Decreto, la SUNAT
considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de
las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.

En el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición o producción de

los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse
en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos servicios

onerosos que sean similares con los de carácter comercial.

(La referencia al término “servicios” contenida en este párrafo comprende tanto a la prestación como a
la utilización de servicios, según lo establecido en el literal d) de la Primera Disposición Final del
Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )

En los casos de importación, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para

ser sujeto del impuesto.

Tratándose de lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 3° del Decreto, se presume la

habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles
dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda
transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o más
inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la del inmueble de menor
valor.

No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior y siempre se encontrará gravada con

el Impuesto, la transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o
edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenación.

Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de

Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.

Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artículo 9° del Decreto son sujetos del
impuesto:

a)      Tratándose del literal i) únicamente respecto de las importaciones que realicen.

b)      Tratándose del literal ii) únicamente respecto de las actividades que realicen en
forma habitual.

(Numeral 1, sustituido  por el artículo 5° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

1. Habitualidad
 Para calificar la habitualidad a que se refieren el inciso e) del
Artículo 3° y el Artículo 9° del Decreto, la SUNAT considerará la
naturaleza, monto o frecuencia de las operaciones a fin de
determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.

En el caso de operaciones de venta, se determinará si la

adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este último caso
el carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Tratándose de servicios, siempre que se considerarán habituales

aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carácter comercial.
(Párrafo sustituido por el artículo 11° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

En los casos de importación, no se requiere habitualidad o

actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.

Tratándose de lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 3° del

Decreto, se presume la habitualidad, cuando el enajenante
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un
período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la
segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que la
primera transferencia es la del inmueble de menor valor.

Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios

realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.
(Párrafo incorporado por el artículo 5° del Decreto Supremo Nº 75-1999-EF,
publicado el 12.05.1999, vigente desde el 13.05.1999).

No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior y siempre se

encontrará gravada con el Impuesto, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados,
total o parcialmente, para efecto de su enajenación.

Las personas a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 9°

del Decreto son sujetos del impuesto únicamente respecto de las
actividades que realicen en forma habitual.

2. Comisionistas, consignatarios y otros

En el caso a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Artículo 3º es sujeto del
Impuesto la persona por cuya cuenta se realiza la venta.
(Párrafo sustituido por el artículo 12° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 01.07.2000).

TEXTO ANTERIOR
 Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

En el caso a que se refiere el literal b) del numeral 4 del Artículo

2º es sujeto del impuesto la persona por cuya cuenta se realiza
la venta.

Tratándose de entrega de bienes en consignación y otras formas similares, en las que

la venta se realice por cuenta propia, son sujetos del Impuesto tanto el que entrega el
bien como el consignatario, de conformidad con el segundo párrafo del literal a) del
numeral 2 del Artículo 3°.

3. Contratos de colaboración empresarial

Se entiende por Contratos de Colaboración Empresarial a los contratos de carácter

asociativo celebrados entre dos o más empresas, en los que las prestaciones de las
partes sean destinadas a la realización de un negocio o actividad empresarial común,
excluyendo a la asociación en participación y similares.

4. Reorganización de empresas - calidad de constructor

En el caso de Reorganización de Sociedades o Empresas a que se refiere el Capítulo

XIII de la Ley del Impuesto a la Renta, para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del
Artículo 1º del Decreto, la calidad de constructor también se transfiere al adquirente
del inmueble construido.
(Numeral sustituido por el artículo 13° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

4. REORGANIZACION DE SOCIEDADES - CALIDAD DE

CONSTRUCTOR

En caso de fusión, la calidad de constructor alcanza a la

empresa absorbente o que se constituye como consecuencia de
esta operación. En caso de división de empresas, la calidad de
constructor alcanza a la empresa a la cual se le adjudique el
inmueble construido.

5.   Agentes de Retención en la Transferencia de Bienes realizada en Rueda o

Mesa de Productos de las Bolsas de Productos

La Administración Tributaria establecerá los casos en que las Bolsas de Productos

actuarán como agentes de retención del impuesto que se origine en la transferencia
final de bienes realizadas en las mismas.
La designación de las Bolsas de Productos como agentes de retención, establecida en
el párrafo anterior, es sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria para
designar a otros agentes de retención, en virtud al Artículo 10o del Código Tributario,
aprobado por Decreto Legislativo No 816 y normas modificatorias.

Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los sujetos

intervinientes en dicha transferencia que hubieran renunciado a la exoneración del
Apéndice I del Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la fecha de
emisión de la Póliza.”

(Numeral sustituido por el artículo 5° del Decreto Supremo Nº 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTÍCULO 6° DEL DECRETO

SUPREMO N° 75-99-EF, PUBLICADO EL 12.05.1999,
VIGENTE DESDE EL 13.05.1999

5. Agentes de retención en la transferencia de bienes

realizadas en rueda o mesa de productos de las bolsas de
productos

Las Bolsas de Productos actuarán como agentes de retención del

Impuesto que se origine en la transferencia final de bienes
realizada en las mismas, en los casos que el vendedor sea un no
domiciliado o una persona natural que carezca de Registro Único
de Contribuyente. En este último caso, mediante Resolución de
Superintendencia, la SUNAT establecerá el porcentaje a
retenerse por concepto del Impuesto.

La designación de las Bolsas de Productos como agentes de

retención, establecidas en el párrafo anterior, es sin perjuicio de
la facultad de la Administración Tributaria para designar a otros
agentes de retención, en virtud al Artículo 10o del Código
Tributario, aprobado por Decreto Legislativo No 816.

Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas,

cuando los sujetos intervinientes en dicha transferencia que
hubieran renunciado a la exoneración del Apéndice I del
Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la
fecha de emisión de la Póliza.

6. Fideicomiso de titulación

El patrimonio fideicometido será contribuyente del Impuesto por las operaciones

afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pública que lo
constituya, salvo que ésta no se requiera, en cuyo caso será contribuyente cuando
cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su
constitución.
(Numeral incluido por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
vigente desde el 21.03.2000).
(El presente numeral tiene carácter interpretativo, de conformidad con la Disposición Final del Decreto
Supremo Nº 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente desde el 21.03.2000)

7. Personas jurídicas - sociedades irregulares

Para efectos del Impuesto, seguirán siendo considerados contribuyentes en calidad de

personas jurídicas, aquellas que adquieran la condición de sociedades irregulares por
incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 del Artículo 423º de la Ley
General de Sociedades.

En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el párrafo
anterior regularicen su situación, se considerará que existe continuidad entre la
sociedad irregular y la regularizada.
(Numeral incluido por el artículo N° 14° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

8.  Fondos de Inversión 

Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversión a que hace referencia el numeral
9.1 del Artículo 9° del Decreto, serán aquellos que realicen cualquiera de las
inversiones permitidas por el Artículo 27° de la Ley de Fondos de Inversión y sus
Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N° 862 y normas
modificatorias. 
(Numeral incluido por el artículo 6° del Decreto Supremo Nº 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

9. Sujetos del impuesto

Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9° del Decreto, las
personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de
inversión, que desarrollen actividad empresarial y efectúen las operaciones descritas
en el citado numeral.

(Numeral incluido por el artículo 6° del Decreto Supremo Nº 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

CAPITULO IV

DEL IMPUESTO BRUTO Y LA BASE IMPONIBLE

Artículo 5°.- El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del

Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la
importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
(Párrafo incluido por el artículo 15° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
(Ver el inciso c) de la Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo Nº 064-2000-EF
publicada el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000, según el cual el primer párrafo del artículo 5°
tiene carácter interpretativo).

La determinación de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirán por

las siguientes normas:

1. Accesoriedad

En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción, exonerados

o inafectos, no se encuentra gravada la entrega de bienes o la prestación de servicios
afectos siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la operación de venta del
bien, servicio prestado o contrato de construcción.

En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados,

formará parte de la base imponible la entrega de bienes o la prestación de servicios no
gravados, siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien, el
servicio prestado o el contrato de construcción.

Lo dispuesto en el primer párrafo del presente numeral será aplicable siempre que la
entrega de bienes o prestación de servicios:

a. Corresponda a prácticas usuales en el mercado;

b. Se otorgue con carácter general en todos los casos en los que concurran iguales
condiciones;
c. No constituya retiro de bienes; o,
d. Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.

(Último párrafo del presente numeral sustituido por el artículo 16° del Decreto Supremo Nº 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

No se encuentra exonerada la entrega de bienes o la prestación

de servicios gravados cuyo valor sea excesivo en relación al
servicio, venta o contrato de construcción, exonerados o
inafectos.

2. Base imponible cuando no existe comprobante de pago

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumirá

salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien,
servicio o contrato de construcción.

3. Base imponible cuando no este determinado el precio

Tratándose de permuta y de cualquier operación de venta de bienes muebles o
inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, cuyo precio no esté
determinado, la base imponible será fijada de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6
del Artículo 10º.

(Numeral sustituido por el artículo 17° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

3. BASE IMPONIBLE CUANDO NO ESTE DETERMINADO EL

PRECIO

Tratándose de permuta y de cualquier operación de venta,

prestación de servicios o contratos de construcción, cuyo precio
no esté determinado, la base imponible será fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros. En su defecto, se aplicará el valor de mercado.

4. Permuta

a) En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerará que cada

parte tiene carácter de vendedor. La base imponible de cada venta afecta estará
constituida por el valor de venta de los bienes comprendidos en ella de acuerdo a lo
establecido en el numeral 3 del presente artículo.

b) Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicación en caso de permuta de servicios y

de contratos de construcción.

c) Tratándose de operaciones comerciales en las que se intercambien servicios afectos

por bienes muebles, inmuebles o contratos de construcción, se tendrá como base
imponible del servicio el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos o el
valor de construcción; salvo que el valor de mercado de los servicios sea superior, caso
en el cual se tendrá como base imponible este último.

d) Tratándose de operaciones comerciales en las que se intercambien bienes muebles

o inmuebles afectos por contratos de construcción, se tendrá como base imponible del
contrato de construcción el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos;
salvo que el valor de mercado del contrato de construcción sea superior, caso en el
cual se tendrá como base imponible este último.

5. Mutuo de Bienes

En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de bienes
previsto en el segundo párrafo del Artículo 15° del Decreto, la base imponible será el
costo de producción o adquisición de los bienes según corresponda, o en su defecto, se
determinará de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Numeral 5 del Artículo 5°, sustituido por el Artículo 2° del Decreto Supremo No. 069-2007-EF,
publicado el 9.6.2007, vigente desde el 10.6.2007).

TEXTO ANTERIOR

5. Mutuo de bienes
(Primer párrafo derogado por  la  Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes
siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano, la cual Deroga  el primer párrafo del
numeral 5 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 29-94-EF y normas modificatorias).

En todos los casos en que la devolución se efectúe en dinero se considerará

como una venta gravada con el Impuesto.
Decreto Supremo No. 136-96-EF, Publicado el 31.12.1996.

6. Retiro de bienes

En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes
previsto en el primer párrafo del Artículo 15° del Decreto, la base imponible será el
costo de producción o adquisición del bien según corresponda.

7. Entrega a título gratuito en caso de empresas vinculadas

En caso no pueda determinarse el valor de mercado del arrendamiento de los bienes

cedidos gratuitamente a empresas vinculadas económicamente, a que se refiere el
segundo párrafo del Artículo 15° del Decreto se tomará como base imponible mensual
el dozavo del valor que resulte de aplicar el seis por ciento (6%) sobre el valor de
adquisición ajustado, de ser el caso.

8. Comerciantes minoristas

Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial

previsto en el Artículo 118° de la Ley del Impuesto a la Renta, que por la modalidad o
volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo
están determinarán la base imponible aplicando al total de ventas del mes, el
porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo período en relación con
el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.

9. Base imponible en la primera venta de inmuebles

Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles

realizada por el constructor, se excluirá del monto de la transferencia el valor del
terreno. Para tal efecto, se considerará que el valor del terreno representa el cincuenta
por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble.
(Numeral sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 64-2001-EF, publicado el 15.04.2001,
vigente desde el 16.04.2001).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 150-2000-EF, publicado el

31.12.2000, vigente desde el 01.01.2000
 9. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES.   

Para determinar la base imponible del impuesto en la primera

venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluirá del
monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se
entiende que el valor del terreno está conformado por el valor
de adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrados
en los libros contables, actualizado de acuerdo a las normas
correspondientes referidas al ajuste por inflación.

En aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del

valor de adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y
registros contables, la deducción antes referida será equivalente
al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efectúe la
venta, actualizado con la variación experimentada por el IPM
que publica el INEI, ocurrida entre el primero de enero del año
al que corresponde el Arancel y el último día del mes anterior a
aquél en el cual se efectúe la venta.

10. Contratos de colaboración empresarial

10.1 Contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente

Los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente serán

sujetos del Impuesto siéndoles de aplicación, además de las normas generales, las
siguientes reglas:

a) La asignación al contrato de bienes, servicios o contratos de construcción hechos

por las partes contratantes son operaciones con terceros, siendo su base imponible el
valor asignado en el contrato, el que no podrá ser menor a su valor en libros o costo
del servicio o contrato de construcción realizado, según sea el caso.

b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estará

gravada, siendo su base imponible el valor en libros.

c) La adjudicación de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecución de los

contratos, está gravada con el Impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.

10.2 Contratos de colaboración empresarial sin contabilidad independiente

Está gravada con el Impuesto, la atribución total de los bienes indicados en el inciso o)
del Artículo 2° del Decreto que se efectúe a una de las empresas contratantes, siendo
la base imponible el valor de mercado deducida la proporción correspondiente a dicha
parte contratante.

11. Cargos adicionales

Cuando los cargos a que se refiere el Artículo 14° del Decreto no fueran determinables
a la fecha de nacimiento de la obligación, los mismos integrarán la base imponible en
el mes que sean determinables o en el que sean pagados, lo que ocurra primero.

12. Envases y embalajes retornables

Los envases y embalajes retornables no forman parte de la base imponible.

Los contribuyentes deberán llevar un sistema de control que permita verificar el

movimiento de estos bienes.

13. Descuentos

Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible,

siempre que:

a) Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas

circunstancias tales como pago anticipado, monto, volumen u otros;

b) Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran iguales
condiciones;

c) No constituyan retiro de bienes; y,

d) Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.

14. Entidades religiosas

En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo señalado en el

numeral 1 del inciso e) del Artículo 2° del Decreto, la base imponible para determinar
el Impuesto a reintegrar estará constituida por el valor indicado en la Declaración
Única de Importación menos la depreciación que éstos hayan sufrido.

15. Reaseguros

No forma parte de la base imponible del Impuesto, el descuento que la aseguradora

hace a la prima cedida al reasegurador, siempre que se efectúen de acuerdo a las
prácticas usuales en dicha actividad.

16. Transferencias de créditos

En la transferencia de créditos deberá tenerse en cuenta lo siguiente:

a) La transferencia de créditos no constituye venta de bienes ni prestación de

servicios.

b) El transferente de los créditos deberá emitir un documento en el cual conste el

monto total del crédito transferido en la fecha en que se produzca la transferencia de
los referidos créditos.
c) El transferente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que originaron los
créditos transferidos al adquirente o factor.

Por excepción, el factor o adquirente serán contribuyentes respecto de los intereses y

demás ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la
transferencia, siempre que no se encuentren incluidos en el monto total consignado en
el documento que sustente la transferencia del crédito. Para tal efecto, se considera
como fecha de nacimiento de la obligación tributaria y de la obligación de emitir el
comprobante de pago respectivo, la fecha de percepción de dichos intereses o
ingresos. En este caso los ingresos percibidos por el adquirente o factor constituyen
una retribución por la prestación de servicios al sujeto que debe pagar dichos montos.

d) La adquisición de créditos efectuada asumiendo el riesgo de los créditos

transferidos, no implica que el factor o adquirente efectúe una operación comprendida
en el Artículo 1º del Decreto, salvo en lo que corresponda a los servicios adicionales y
a los intereses o ingresos a que se refiere el segundo párrafo del inciso anterior.

e) La adquisición de créditos efectuada sin asumir el riesgo de los créditos transferidos,

implica la prestación de un servicio por parte del adquirente de los mismos.

Para este efecto, se considera que nace la obligación tributaria en el momento en que
se produce la devolución del crédito al transferente o éste recompra el mismo al
adquirente. En este caso, el adquirente deberá emitir un comprobante de pago por el
servicio de crédito prestado al transferente, en la oportunidad antes señalada.

f) Se considera como valor nominal del crédito transferido, el monto total de dicho
crédito incluyendo los intereses y demás ingresos devengados a la fecha de la
transferencia del crédito, así como aquellos conceptos que no se hubieren devengando
a la fecha de la citada transferencia pero que se consideren como parte del monto
transferido, aun cuando no se hubiere emitido el documento a que se refiere el inciso
anterior.

g) Se considera como valor de la transferencia del crédito, a la retribución que

corresponda al transferente por la transferencia del crédito.

En los casos que no pueda determinarse la parte de la retribución que corresponde por
los servicios adicionales, se entenderá que ésta constituye el cien por ciento (100%)
de la diferencia entre el valor de transferencia del crédito y su valor nominal.

h) En el caso a que se refiere el segundo párrafo del literal anterior, no será de

aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 75º del Decreto.
(Numeral sustituido por el artículo 19° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

16. FACTORING
 En las operaciones de factoring, el transferente mantiene la
calidad de contribuyente por las operaciones que originaron las
facturas transferidas al factor.

La base imponible de los servicios prestados por el factor está

constituida por los intereses y comisiones que perciba.

También se entiende como comisión, aquella constituida por la

diferencia entre el valor nominal de las facturas transferidas y
el monto del financiamiento que el factor otorga.

17. Operaciones en moneda extanjera

En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda

nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversión a moneda
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.

En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último

publicado.

18. Base imponible en las operaciones realizadas en la rueda o mesa de

productos de las bolsas de productos
(Numeral incluido por el artículo 7° del Decreto Supremo N° 75-99-EF, publicado el 12.05.1999, vigente
desde el 13.05.1999).

Tratándose de la transferencia física de bienes o de la prestación de servicios

negociados en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la base
imponible está constituida por el monto que se concrete en la transacción final,
consignado en la respectiva póliza, sin incluir las comisiones respectivas ni la
contribución a la CONASEV, gravadas con el Impuesto.

También forma parte de la base imponible, la prima pagada en el caso de las

operaciones con precios por fijar realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos.

19. Fideicomiso de titulización

(Numeral incluido por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
vigente desde el 21.03.2000)

a) La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestación de

servicios.

Para este efecto, el fideicomitente deberá emitir un documento que sustente dicha
transferencia, en el cual conste el valor del activo transferido, considerando en el caso
de créditos, los intereses y demás ingresos devengados a la fecha de la transferencia,
así como aquellos conceptos que no se hubieren devengado a la citada fecha pero que
expresamente se incluyan o excluyan como parte del monto transferido. La
oportunidad en que debe ser entregado el documento será en la fecha de la
transferencia fiduciaria de los referidos activos o en el momento de su entrega física, lo
que ocurra primero.

b) En el caso de transferencia fiduciaria de créditos, el fideicomitente es contribuyente

del Impuesto por las operaciones que originaron dichos créditos y por los conceptos no
devengados que expresamente se incluyan o excluyan en el documento que sustente
la transferencia fiduciaria.

El patrimonio fideicometido será considerado contribuyente respecto de los intereses y

demás ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la
transferencia fiduciaria de créditos, siempre que no se encuentren incluidos en el
monto total consignado en el documento que sustente la transferencia y que no se
hayan excluido expresamente en dicho documento como ingresos del mencionado
patrimonio. Para este efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligación
tributaria la fecha de emisión del comprobante de pago o en la que se perciba dichos
intereses o ingresos, lo que ocurra primero. En este caso se considera como usuario
del servicio, al sujeto que debe pagar dichos montos.

c) Lo señalado en el literal anterior se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el

numeral 11 del Apéndice II del Decreto.

20. Retribución del fiduciario

(Numeral incluido por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
vigente desde el 21.03.2000)

En el fideicomiso de titulización se considera retribución gravada del fiduciario, las

comisiones y demás ingresos que perciba como contraprestación por sus servicios
financieros y de administración del patrimonio fideicometido, abonados por éste o por
el fideicomitente, según se establezca en cada operación.

CAPITULO V

DEL CREDITO FISCAL

Artículo 6°.- La aplicación de las normas sobre crédito fiscal establecidas en el

Decreto, se ceñirá a lo siguiente:

1. Adquisiciones que otorgan derecho a crédito fiscal

Los bienes, servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones

gravadas y cuya adquisición o importación dan derecho a crédito fiscal son:

a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en

la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.

b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como
sus partes, piezas, repuestos y accesorios.

c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.

d) Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea
necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea
permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

2. Documento que debe respaldar el crédito fiscal

2.1 El derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de:

a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador

del servicio, en la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y
servicios, o la liquidación de compra, los cuales deberán contener la información
establecida por el inciso b) del artículo 19° del Decreto, la información prevista por el
artículo 1° de la Ley N.° 29215 y los requisitos y características mínimos que prevén
las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento
de su emisión. Tratándose de comprobantes de pago electrónicos el derecho al crédito
fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las
normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea
su representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá con ésta última,
debiendo tanto el ejemplar como su representación impresa contener la información y
cumplir los requisitos y características antes mencionados.

(Primer párrafo del Inciso a) del numeral 2.1 sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 137-
2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,

constructor o prestador de servicio, en la adquisición en el pais
de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación
de compra, los cuales deberán reunir las características y
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Los casos de robo o extravío de los referidos documentos no implicarán la pérdida del
crédito fiscal, siempre que el contribuyente cumpla con las normas aplicables para
dichos supuestos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Tratándose de los casos en que se emiten liquidaciones de compra, el derecho al

crédito fiscal se ejercerá con el documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo.

b) Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaración Única de

Importación, así como la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la
importación de bienes.

c) El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no

domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la
utilización de servicios en el país.

En los casos de utilización de servicios en el país que hubieran sido prestados por
sujetos no domiciliados, en los que por tratarse de operaciones que de conformidad
con los usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago a
que se refiere el párrafo anterior, el crédito fiscal se sustentará con el documento en
donde conste el pago del Impuesto.

Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o

contratos de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito,
según corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la
liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el
mayor pago del Impuesto.

Cuando el sujeto del Impuesto subsane una omisión en la determinación y pago del
Impuesto con el pago posterior a través de la correspondiente declaración rectificatoria
y traslade dicho Impuesto al adquirente éste podrá utilizarlo como crédito fiscal. Para
tal fin, el adquirente sustentará con el original de la nota de débito y con la copia
autenticada notarialmente del documento de pago del Impuesto materia de la
subsanación.

El derecho al crédito fiscal se ejercerá a partir de la fecha de anotación en el Registro

de Compras, de los documentos que correspondan.

d) Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los
servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios
públicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de
crédito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago.
(Inciso d) incluido por el artículo 21° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

El derecho al crédito fiscal se ejercerá en el período en el que se realiza la anotación

del comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, siempre
que la anotación se efectúe en la hoja que corresponda a dicho período y dentro del
plazo establecido en el numeral 3 del artículo 10°.

Para tal efecto, se considerará que el comprobante de pago o documento respectivo ha

sido anotado en el Registro de Compras en un determinado período, aun cuando la
anotación se realice en el plazo máximo de atraso permitido por las normas emitidas al
amparo del numeral 16 del artículo 62° del Código Tributario para efectuar dicha
anotación, siempre que ésta se realice dentro del plazo establecido en el numeral 3 del
artículo 10°.

(Último párrafo del numeral 2.1 sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

De no efectuarse la anotación en el plazo establecido en el

Capítulo IX, no se podrá ejercer el citado derecho.

2.2. Para  efecto  de  la  aplicación del cuarto párrafo del artículo 19° del Decreto
considerando lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley N.° 29215,
se tendrá en cuenta los siguientes conceptos:
 1.     Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene
irregularidades formales en su emisión y/o registro. Se consideran como
tales: comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o
interlineaciones; comprobantes que no guardan relación con lo anotado en el
Registro de Compras; comprobantes que contienen información distinta entre
el original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales
no se hubiera consignado con tinta en el original la información no
necesariamente impresa.

2.     Comprobante de pago o nota de débito que incumpla los requisitos legales y
reglamentarios en materia de comprobantes de pago: Es aquel documento
que no reúne las características formales y los requisitos mínimos
establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos
de información señalados en el artículo 1° de la Ley N.° 29215.

(Numeral 2.2 sustituido por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011,
vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

2.2. Para  efecto  de  la  aplicación  del cuarto párrafo del Artículo 19° del
Decreto, se tendrán en cuenta los siguientes conceptos:

1) Comprobante de Pago Falso: Es aquel documento que es emitido en alguna

de las siguientes situaciones:

a) El emisor no se encuentra inscrito en el Registro Único de Contribuyentes

(RUC) de la SUNAT.

b) El número de RUC no corresponde a la razón social, denominación o nombre

del emisor.

c) El emisor consigna una dirección falsa. Para estos efectos, se considerará
como dirección falsa a:

i. Aquella que sea inexistente, o                                           

ii. Aquella que no coincida con el lugar en que efectivamente se emitió el

comprobante de pago, u

iii. Otros hechos o circunstancias que permitan a la Administración Tributaria

acreditar que la dirección consignada en el comprobante de pago no corresponde
a la verdadera dirección del emisor.

d) El nombre, razón social o denominación y el número de RUC del adquirente

no corresponden al del sujeto que deduce el crédito fiscal, salvo lo dispuesto en
el inciso d) del numeral 2.1. del Artículo 6°.

e) Consigna  datos  falsos  en  lo referente al valor de venta, cantidad de

unidades vendidas y/o productos transferidos.
 2) Comprobante de Pago No Fidedigno: Es aquel documento que contiene
irregularidades formales en su emisión y/o registro. Se consideran como tales:
comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones;
comprobantes que no guardan relación con lo registrado en los asientos
contables; comprobantes que contienen información distinta entre el original
como en las copias.

3)   Comprobante de Pago que no reúne los requisitos legales o reglamentarios:

Es aquel documento que no reúne las características formales y los requisitos
mínimos establecidos en las normas sobre la materia.

4)   Comprobante de Pago otorgado por contribuyente cuya inclusión en algún

régimen especial no lo habilite para ello: Es aquel documento emitido por
sujetos que no son contribuyentes del Impuesto, por estar incluidos en algún
régimen tributario que les impide emitir comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal.

En caso que un comprobante de pago sea no fidedigno o no reúna los requisitos

legales o reglamentarios, y a la vez:

- Sea falso, se le considerará para todos los efectos como falso.

- Haya sido otorgado por contribuyente cuya inclusión en algún régimen especial
no lo habilite para ello, se le considerará para todos los efectos como éste
último.

2.3. Para sustentar el crédito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto párrafo del
Artículo 19° del Decreto y en el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley N.° 29215 el
contribuyente deberá:

(Encabezado del numeral 2.3 del artículo 6° sustituido por el artículo 4° del Decreto Supremo N.° 137-
2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

 2.3. Para sustentar el crédito fiscal conforme a lo dispuesto en

el cuarto párrafo del Artículo 19° del Decreto y en el segundo
párrafo del artículo 3° de la Ley N.° 29215 el contribuyente
deberá:

2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:

 i. Transferencia de fondos,

ii. Cheques con la cláusula “no negociables”, “intransferibles”,  “no a la

orden” u otro equivalente, u                 

iii. Orden de pago.

2.3.2.  Cumplir los siguientes requisitos:

i.  Tratándose de Transferencia de Fondos:

a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la

cuenta del emisor del comprobante de pago o a la del tenedor de
la factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho
título valor conforme a lo dispuesto en la Ley N.° 29623.

(Literal a) del acápite i) del numeral2.3.2 del artículo 6°sustituido por el

artículo 2° del Decreto Supremo N° 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011,
vigente desde el 5.6.2011).

TEXTO ANTERIOR

 a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la

cuenta del emisor.

b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago

haya sido cancelado con una sola transferencia, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.

c) El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento

análogo emitido por el banco y el estado de cuenta donde conste
la operación.

d) La transferencia debe efectuarse dentro de los cuatro meses

de emitido el comprobante.

e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada

en su contabilidad.

ii.  Tratándose de cheques:

a)    Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de

pago o del tenedor de la factura negociable, en caso que el
emisor haya utilizado dicho título valor conforme a lo
dispuesto en la Ley N.° 29623.

(Literal a) del acápite ii) del numeral2.3.2 del artículo 6°sustituido por el
artículo 2° del Decreto Supremo N° 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011,
vigente desde el 5.6.2011).

TEXTO ANTERIOR

 a)    Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de

pago.

 
 b) Que se verifique que fue el emisor del comprobante de pago
quien ha recibido el dinero. Para tal efecto, el adquirente deberá
exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el
estado de cuenta donde conste el cobro del cheque.

Cuando se trate de cheque de gerencia, bastará con la copia del

cheque y la constancia de su cobro emitidas por el banco.

c) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago

haya sido cancelado con un solo cheque, incluyendo el Impuesto
y el monto percibido, de corresponder.

d) Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre

del adquirente, la misma que deberá estar registrada en su
contabilidad.

e) Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses de

emitido el comprobante de pago.

iii. Tratándose de orden de pago:

a)    Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a

favor del emisor del comprobante de pago o del tenedor de la
factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho
título valor conforme a lo dispuesto en la Ley N.° 29623.

(Literal a) del acápite iii) del numeral2.3.2 del artículo 6°sustituido por el
artículo 2° del Decreto Supremo N° 047-2001-EF, publicado el 27.03.2001,
vigente desde el 28.03.2001).

TEXTO ANTERIOR

 a)    Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y

a favor del emisor.

b)  Que el total del monto consignado en el comprobante de pago

haya sido cancelado con una sola orden de pago, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.

c)  El adquirente debe exhibir la copia de la autorización y nota

de cargo o documento análogo emitido por el banco, donde
conste la operación.

d)  El pago debe efectuarse dentro de los cuatro meses de

emitido el comprobante.

e)  La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse

registrada en su contabilidad.
2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la pérdida del crédito fiscal pero
que permitan su subsanación y circunstancias que acarreen dicha pérdida de manera
insubsanable, incluyendo aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artículo 44° del Decreto, el crédito fiscal se perderá sin posibilidad
de subsanación alguna.

(Numeral 2.4 del artículo 6° incorporado por el artículo 5° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

2.5. Para efecto  de  lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° del Decreto
considerando lo señalado por el artículo 1° de la Ley N.° 29215, se entenderá
por:

1.   Medios de acceso público de la SUNAT: Al Portal de la SUNAT en la Internet,

cuya dirección electrónica es [Link] y aquellos otros que
establezca la SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia.

2.   Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos: A aquel

contribuyente que a la fecha de emisión de los comprobantes o documentos:

a)   Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le haya notificado la baja

de su inscripción en dicho registro;

b)   No esté incluido en algún régimen especial que lo inhabilite a otorgar

comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal; y

c)  Cuente con la autorización de impresión, importación o de emisión del

comprobante de pago o documento que emite, según corresponda.

3.      Información mínima a que se refiere el artículo 1° de la Ley N.° 29215: A

la siguiente:

a)   Identificación del emisor y del adquiriente o usuario (nombre,

denominación o razón social y número de RUC), o del vendedor
tratándose de liquidaciones de compra (nombre y documento de
identidad);
  

b)   Identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de

emisión);

c)   Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la

operación; y,

d)   Monto de la operación:

i.  Precio unitario;

ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribución, valor de
la construcción o venta del bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operación.

4.   Información consignada en forma errónea: Aquella que no coincide con la

correspondiente a la operación que el comprobante de pago pretende
acreditar. Tratándose del nombre, denominación o razón social y número de
RUC del emisor, no se considerará que dicha información ha sido consignada
en forma errónea si a pesar de la falta de coincidencia señalada, su
contrastación con la información obtenida a través de los medios de acceso
público de la SUNAT no permite confusión.

(Numeral 2.5 del artículo 6° incorporado por el artículo 6° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

2.6. La no acreditación en forma objetiva y fehaciente de la información a que

alude el acápite 3) del numeral 2.5 consignada en forma errónea acarreará la
pérdida del crédito fiscal contenido en el comprobante de pago en el que se
hubiera consignado tal información. En el caso que la información no acreditada
sea la referente a la descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de
la operación y al valor de venta, se considerará que el comprobante de pago que
la contiene consigna datos falsos.

(Numeral 2.6 del artículo 6° incorporado por el artículo 6° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

Lo dispuesto en el presente numeral será de aplicación sin perjuicio de lo establecido

en el Artículo 44° del Decreto.
(Numeral 2.3., sustituido  por el artículo 7° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

2.3 Para sustentar el crédito fiscal con los documentos a que se

refiere el quinto párrafo del Artículo 19° del Decreto el
contribuyente deberá cumplir los siguientes requisitos:

a) Haber efectuado la totalidad del pago de la operación,

incluyendo el monto del Impuesto en cheque.

b) Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del

emisor del comprobante de pago con la cláusula "no
transferible", "no negociable" u otra equivalente, a fin que sea
pagado directamente al emisor del comprobante de pago en
efectivo o abono en su cuenta corriente, o por intermedio de un
Banco a favor del cual se le endosó en comisión de cobranza.

c) Anotar en el reverso del cheque, el número de RUC del emisor

del comprobante de pago, así como el número y la fecha de este
último.

d) Girar el cheque dentro del plazo de cuatro meses de emitido

el comprobante de pago.

e) El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos

mínimos previstos en el Artículo 8o del Reglamento de
Comprobantes de Pago, aun cuando los datos del emisor
consignados en el comprobante no fueran fidedignos.

Los requisitos previstos en los incisos a), b), c) y d) del presente

artículo se acreditarán con lo siguiente:

- Copia del cheque emitido por el banco y,

- Estado de cuenta corriente del emisor del cheque en el que

conste el cargo por el importe total de la operación.

Lo dispuesto en el presente numeral será de aplicación sin

perjuicio de lo establecido en el Artículo 44° del Decreto.

3. Reintegro de crédito fiscal por la venta de bienes

Para calcular el reintegro a que se refiere el Artículo 22° del Decreto, en caso de existir
variación de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisición del bien y la de su
venta, a la diferencia de precios deberá aplicarse la tasa vigente a la de adquisición.
El mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al
período tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crédito fiscal del referido período, el exceso deberá ser deducido en los
períodos siguientes hasta agotarlo. La deducción, deberá afectar las columnas donde
se registró el Impuesto que gravó la adquisición del bien cuya venta originó el
reintegro.
(Segundo párrafo del numeral 3) sustituido por el artículo 22° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

El mencionado reintegro deberá efectuarse en la fecha que

corresponda declarar las operaciones que se realicen en el
período tributario en que se produzca la venta.

Lo dispuesto en el referido artículo del Decreto no es de aplicación a las operaciones de

arrendamiento financiero.

4. Reintegro de crédito fiscal por desaparición, destrucción o pérdida de

bienes

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito

fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes
e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal; determina la pérdida del
crédito, debiendo reintegrarse el mismo en la oportunidad, forma y condiciones
establecidas en el numeral anterior.

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan como consecuencia

de los hechos previstos en los incisos a) y b) del Artículo 22º del Decreto, se acreditará
en la forma señalada por el numeral 4 del Artículo 2º.

Las mermas y desmedros se acreditarán de conformidad con lo dispuesto en las

normas que regulan el Impuesto a la Renta.
(Numeral sustituido por el artículo 23° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997; con la incorporación de los
tres últimos dispuesta por el Decreto Supremo N° 109-98-
EF, publicado el 29.11.1998, vigente desde el 30.11.1998.

4. REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR DESAPARICION,

DESTRUCCION O PERDIDA DE BIENES

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya

 adquisición generó un crédito fiscal, así como la de bienes
terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e
insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal;
determina la pérdida del crédito, debiendo reintegrarse el
mismo en la fecha en que corresponda declarar las operaciones
que se realicen en el período tributario en que se produzcan
tales hechos.

Se exceptúa de lo dispuesto en el párrafo anterior a las mermas

y desmedros debidamente acreditadas de conformidad con el
Impuesto a la Renta, así como a los bienes del activo fijo que se
encuentren totalmente depreciados.

También se exceptúa de la obligación de efectuar el citado

reintegro, a las pérdidas de energía eléctrica que se produzcan
por caso fortuito, fuerza mayor, incluyendo hurto y/o robo,
sufridas por las empresas concesionarias de distribución de
servicio público de electricidad.

Lo señalado en el párrafo precedente será de aplicación siempre

que las referidas pérdidas no excedan del límite que para tal
efecto se establezca mediante Resolución del Ministerio de
Economía y Finanzas, previa opinión del Ministerio de Energía y
Minas.

Las pérdidas que superen dicho límite originarán que se deba

efectuar el reintegro por la parte que exceda el mismo.

5. Reintegro de crédito fiscal por nulidad, anulación, rescisión o resolución de

contratos

En caso de nulidad, anulación, rescisión o resolución de contratos, se deberá reintegrar

el crédito fiscal en el mes en que se produzca tal hecho.

6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas

Los sujetos del Impuesto que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no

gravadas aplicarán el siguiente procedimiento:

6.1 Contabilizarán separadamente la adquisición de bienes, servicios, contratos de

construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de
exportación, de aquéllas destinadas a operaciones no gravadas.

Sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisición de
bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones
gravadas y de exportación.

Al monto que resulte de la aplicación del procedimiento señalado en los párrafos

anteriores, se le adicionará el crédito fiscal resultante del procedimiento establecido en
el punto 6.2.
Los contribuyentes deberán contabilizar separadamente sus adquisiciones,
clasificándolas en:

- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones gravadas

y de exportación;

- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no

gravadas, excluyendo las exportaciones;

- Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.

6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a
realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito fiscal se calculará
proporcionalmente con el siguiente procedimiento:

a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así

como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crédito.

b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando

a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.

c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se

multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos
decimales.

d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que
otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el

mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.

Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el

período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que
inició sus actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho
porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron
actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un
período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo dispuesto en
los párrafos anteriores.

Para efecto de la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral, se tomará en

cuenta lo siguiente:

i)  Se entenderá como operaciones no gravadas a las comprendidas en el

Artículo 1º del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto,
incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, la prestación de servicios a título
gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada, así como las
cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociación
sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del sector público por
tasas y multas, siempre que sean realizados en el país.

También se entenderá como operación no gravada al servicio de transporte

aéreo internacional de pasajeros que no califique como una operación interlineal
de acuerdo a la definición contenida en el inciso d) del numeral 18.1 del artículo
6°, salvo en los casos en que la aerolínea que realiza el transporte, lo efectúe
en mérito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolínea que emite el
boleto aéreo.

Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior:

-   Se considerarán los servicios de transporte aéreo internacional de

pasajeros que se hubieran realizado en el mes.

A tal efecto, se tendrá en cuenta el valor contenido en el boleto aéreo o

en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el
Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto aéreo
comprenda más de un tramo de transporte y éstos sean realizados por
distintas aerolíneas, cada aerolínea considerará la parte del valor
contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.

-  Si con posterioridad a la realización del servicio de transporte aéreo

internacional de pasajeros se produjera un aumento o disminución del
valor contenido en el boleto aéreo, dicho aumento o disminución se
considerará en el mes en que se efectúe.

(Acápite i) del quinto párrafo del Numeral 6.2 del artículo 6° sustituido por el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer día
calendario del mes siguiente al de su publicación).

(Ver Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 168-2007-EF,

publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente al de su
publicación).

TEXTO ANTERIOR

i) Se entenderá como operaciones no gravadas a las comprendidas en el

Artículo 1º del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto,
incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, la prestación de servicios a título
gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada, así como las
cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociación
sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del sector público por
tasas y multas, siempre que sean realizados en el país.

ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes

no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del
Artículo 2º del Decreto; la transferencia de créditos realizada a favor del factor
o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las
transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos  de  las 
 Bolsas de Productos que no impliquen la entrega física de bienes, con excepción
de la señalada en i), así como la prestación de servicios a título gratuito que
efectúen las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones
gravadas.

No se incluye para efecto del cálculo de la prorrata los montos por operaciones de
importación de bienes y utilización de servicios.

Tratándose de la prestación de servicios a título gratuito, se considerará como valor de

éstos el que normalmente se obtiene en condiciones iguales o similares, en los
servicios onerosos que la empresa presta a terceros. En su defecto, o en caso la
información que mantenga el contribuyente resulte no fehaciente, se considerará como
valor de mercado aquel que obtiene un tercero, en el desarrollo de un giro de negocio
similar. En su defecto, se considerará el valor que se determine mediante peritaje
técnico formulado por organismo competente.

(Numeral 6.2., sustituido  por el artículo 7° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el 136-

96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997

6.2 Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido
destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito fiscal
se calculará proporcionalmente con el siguiente procedimiento:

a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así

como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crédito.

b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a

las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.

c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se

multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos
decimales.

d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que
otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses,

incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el
período mencionado.

Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad,

el período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes
en que inició sus actividades.
 Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho
porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o
reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crédito,
hasta completar un período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se
aplicará lo dispuesto en los párrafos anteriores.

Para efecto de la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral, se tomará en

cuenta lo siguiente:

i) Se entenderá como operaciones no gravadas a las comprendidas en el Artículo

1º del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto,
incluyendo la primera transferencia de bienes realizadas en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, la prestación de servicios a título gratuito
y la venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada, siempre que sean
realizados en el país.

ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no

considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del Artículo
2º del Decreto; la transferencia de créditos realizada a favor del factor o del
adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, así como
las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos que no impliquen la entrega física de bienes, con excepción
de la señalada en i).
(Penúltimo párrafo del artículo sustituido por el artículo 24° del Decreto
Supremo Nº 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

No se incluye para efecto del cálculo de la prorrata los montos por operaciones
de importación de bienes y utilización de servicios.

7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto

equivocado

Para la subsanación a que se refiere el Artículo 19° del Decreto se deberá anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo.

En su defecto, se procederá de la siguiente manera:

a) Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un

monto menor al que corresponda, el interesado sólo podrá deducir el Impuesto
consignado en él.

b) Si el Impuesto que figura es por un monto mayor procederá la deducción

únicamente hasta el monto del Impuesto que corresponda.

8. Utilización del crédito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones
de compra

Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrán ejercer el derecho al

crédito fiscal siempre que hubieren efectuado la retención y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, deberán sujetarse a lo establecido en el presente Capítulo y en el
Capítulo VI.
El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de
compra se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación
de la liquidación de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotación se efectúe en la hoja que corresponda a dicho período y
dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artículo 10°, siendo de aplicación lo
dispuesto en el último párrafo del numeral 2.1 del artículo 6°.

Para efecto de lo previsto en el párrafo anterior el pago del impuesto por operaciones
por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deberá haber sido efectuado
en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.

(Segundo párrafo del numeral 8 del artículo 6° sustituido por el artículo 7° del Decreto Supremo N.°
137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

 El Impuesto pagado podrá deducirse como crédito fiscal en la

misma oportunidad señalada en el numeral 11 del presente
artículo.

(Numeral 8) sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo Nº 69-2002, publicado el 03.05.2002,
vigente desde el 04.05.2002).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 064-2000-EF, publicado el

30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000

8. UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR LOS AGENTES

DE RETENCIÓN 

Los sujetos a los que se refiere el inciso c) del Artículo 10º del
Decreto, podrán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que
hubieren efectuado la retención y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, deberán sujetarse a lo establecido en el
presente Capítulo y en el Capítulo VI. 

El Impuesto pagado podrá deducirse como crédito fiscal en la

misma oportunidad señalada en el numeral 11 del presente
artículo.

9. Utilización del crédito fiscal en contratos de colaboración empresarial que

no lleven contabilidad independiente

Para efecto de lo dispuesto en el octavo párrafo del Artículo 19º del Decreto, el
operador del contrato efectuará la atribución del Impuesto de manera consolidada
mensualmente.
(Ver Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT, publicada el 11.02.1998, vigente desde el
12.02.1998).

(Primer párrafo del numeral 9 del artículo 6° sustituido por el artículo 8° del Decreto Supremo N.° 137-
2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

Para efecto de lo dispuesto en el noveno párrafo del Artículo 19º

del Decreto, el operador del contrato efectuará la atribución del
Impuesto de manera consolidada mensualmente.

El operador que realice la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e

importaciones, no podrá utilizar como crédito fiscal ni como gasto o costo para efecto
tributario, la proporción del Impuesto correspondiente a las otras partes del contrato,
aun cuando la atribución no se hubiere producido.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores es de aplicación en el caso del último párrafo

del literal d) del numeral 1 del Artículo 2°.

(Numeral 9., sustituido  por el artículo 7° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el 136-

96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997

9. Utilización del crédito fiscal en contratos de colaboración empresarial que no

lleven contabilidad independiente

Para efecto de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del Artículo 19° del Decreto,
el operador del contrato efectuará la atribución del Impuesto de manera
consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisición de bienes, servicios contratos de
construcción e importaciones, no podrá utilizar como crédito fiscal ni como gasto
o costo para efecto tributario, la proporción del Impuesto correspondiente a las
otras partes del contrato, aun cuando la atribución no se hubiere producido.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores es de aplicación en el caso del último

párrafo del literal d) del numeral 1 del Artículo 2°.

10. Gastos de representación

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante un año calendario.
11. Aplicación del crédito en la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados

El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se

deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del
comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del
documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotación se efectúe en
la hoja que corresponda a dicho período y dentro del plazo establecido en el numeral
3.2 del artículo 10°, siendo de aplicación lo dispuesto en el último párrafo del numeral
2.1 del artículo 6°.

Para efecto de lo previsto en el párrafo anterior el pago del impuesto por la utilización
de servicios prestados por no domiciliados deberá haber sido efectuado en el
formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.

(Numeral 11 del artículo 9° sustituido por el artículo 7° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por

no domiciliados podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la
declaración correspondiente al período tributario en que se
realizó el pago del Impuesto, siempre que éste se hubiera
efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la
SUNAT.

12. Utilización del crédito fiscal en el caso de reorganización de empresas

En el caso de reorganización de sociedades o empresas, el crédito fiscal que

corresponda a la empresa transferente se prorrateará entre las empresas adquirentes,
de manera proporcional al valor del activo de cada uno de los bloques patrimoniales
resultantes respecto el activo total transferido. Mediante pacto expreso, que deberá
constar en el acuerdo de reorganización, las partes pueden acordar un reparto distinto,
lo que deberá ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que ésta
establezca.

Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de 4 (cuatro) meses,

contados desde la fecha de inscripción de la escritura pública de reorganización de
sociedades o empresas en los Registros Públicos a nombre de las sociedades o
empresa transferente, según sea el caso, podrán otorgar el derecho a crédito fiscal a la
sociedad o empresa adquirente.

En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artículo 2º, la
transferencia del crédito fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la escritura
pública o de no existir ésta, en la fecha en que se comunique a la SUNAT mediante
escrito simple.
(Numeral sustituido por el artículo 26° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR
 Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

12. UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL EN CASO DE

FUSION O DIVISION DE EMPRESAS

En caso de división de empresas, el crédito fiscal de la empresa

que es materia de la escisión deberá prorratearse entre las
empresas resultantes de la reorganización empresarial.

Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de

cuatro (4) meses contados desde la fecha de inscripción de la
escritura pública de fusión o división, en los Registros Públicos a
nombre de la empresa absorbida, fusionada o dividida, según
sea el caso, podrán otorgar el derecho a crédito fiscal a la
empresa adquirente.

13. Coaseguros

Las empresas de seguros que en aplicación de lo dispuesto en el inciso d) del Artículo

10° del Decreto, determine y pague el Impuesto correspondiente a los
coaseguradores, tendrá derecho a aplicar como crédito fiscal, el íntegro del Impuesto
pagado en la adquisición de bienes y servicios relacionados al coaseguro.

14. Transferencia del crédito fiscal en el fideicomiso de titulización

La transferencia del crédito fiscal al patrimonio fideicometido, a que se refiere el primer

párrafo del Artículo 24o del Decreto, se realizará en el período en que se efectúe la
transferencia fiduciaria de acuerdo a lo establecido en el numeral 19 del Artículo 5 o del
Reglamento.

Sin perjuicio de las normas que regulan el crédito fiscal, el fideicomitente, para efecto
de determinar el monto del crédito fiscal susceptible de transferencia efectuará el
siguiente procedimiento:

a) Determinará el monto de los activos que serán transferidos en dominio fiduciario.

b) Determinará el monto del total de sus activos.

c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se

multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos
decimales.

d) Este porcentaje se aplicará sobre el saldo de crédito fiscal declarado

correspondiente al período anterior a aquél en que se realice la transferencia fiduciaria
a que se refiere el párrafo anterior, resultando así el límite máximo de crédito fiscal a
ser transferido al patrimonio fideicometido.
Para efecto de las transferencias de crédito fiscal a que se refiere el Artículo 24 o del
Decreto, el fideicomitente deberá presentar a la SUNAT una comunicación según la
forma y condiciones que ésta señale; en el caso de extinción del patrimonio
fideicometido, el fiduciario deberá presentar la indicada comunicación.
(Numeral incluido por el artículo 5° del Decreto Supremo N° 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
vigente desde el 21.03.2000).

15. Operaciones no reales

15.1. El responsable de la emisión del comprobante de pago o nota de débito que no

corresponda a una operación real, se encontrará obligado al pago del impuesto
consignado en éstos, conforme a lo dispuesto en el primer párrafo del Artículo 44° del
Decreto.

15.2. El adquirente no podrá desvirtuar la imputación de operaciones no reales

señaladas en los incisos a) y b) del Artículo 44° del Decreto, con los hechos señalados
en los numerales 1) y 2) del referido Artículo.

15.3 Las operaciones no reales señaladas en los incisos a) y b) del Artículo 44° del
Decreto se configuran con o sin el consentimiento del sujeto que figura como emisor
del comprobante de pago.

15.4 Respecto de las operaciones señaladas en el inciso b) del Artículo 44° del
Decreto, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Son aquellas en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota

de débito, no ha realizado verdaderamente la operación mediante la cual se ha
transferido los bienes, prestado los servicios o ejecutado los contratos de
construcción, habiéndose empleado su nombre, razón social o denominación y
documentos para aparentar su participación en dicha operación.

b) El adquirente mantendrá el derecho al crédito fiscal siempre que cumpla con
lo siguiente:

i) Utilice los medios de pago y cumpla con los requisitos señalados en el

numeral 2.3 del Artículo 6°. 

ii)  Los  bienes  adquiridos  o los  servicios utilizados sean los mismos
que los consignados en el comprobante de pago.

iii) El comprobante de pago reúna los requisitos para gozar del crédito
fiscal, excepto el de haber consignado la identificación del transferente,
prestador del servicio o constructor.

Aun habiendo cumplido con lo señalado anteriormente, se perderá el derecho

al  crédito fiscal si se comprueba que el adquirente o usuario tuvo
conocimiento, al momento de realizar la operación, que el emisor que figura en
el comprobante de pago o nota de débito, no efectuó verdaderamente la
operación.

c) El pago  del Impuesto consignado en el comprobante de pago por parte del
responsable de su emisión es independiente del pago del impuesto originado
 por la transferencia de bienes, prestación o utilización de los servicios o
ejecución de los contratos de construcción que efectivamente se hubiera
realizado.

(Numeral incluido por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

16. Verificación de información

Numeral 16 del artículo 6° DEROGADO por la Única Disposición

Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011.

TEXTO ANTERIOR

16. Verificación de información

Los deudores tributarios podrán verificar la información a que se

refiere el penúltimo párrafo del Artículo 19° del Decreto, en el
Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección electrónica es
[Link] o en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT a través de una Resolución de
Superintendencia.

(Numeral incluido por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF,

publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

17. Utilización del crédito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las

Bolsas de Productos

En el caso de transferencia de bienes realizadas en las Bolsas de Productos, el crédito

fiscal de los adquirentes se sustentará con las pólizas emitidas por las referidas Bolsas,
sin embargo sólo podrán ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha de emisión de
la orden de entrega.

(Numeral incluido por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

18. Crédito Fiscal de la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto

Legislativo N° 980

18.1       Definiciones

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se entenderá por:

a)     Servicio de : Al servicio de transporte aéreo internacional de

transporte pasajeros.
b)     Boleto aéreo : Al comprobante de pago que se emita por el
 servicio de transporte.
c)     Acuerdo : Al acuerdo entre dos aerolíneas por el cual una
interlineal de ellas emite el boleto aéreo y la otra realiza
en todo o en parte el servicio de transporte que
figure en dicho boleto.

No perderá la condición de acuerdo interlineal

el servicio de transporte prestado por una
aerolínea distinta a la que emite el boleto
aéreo, aún cuando esta última realice algunos
de los tramos del transporte que figure en
dicho boleto.

El acuerdo interlineal produce los efectos

establecidos en la Segunda Disposición
Complementaria Final del Decreto Legislativo
N° 980 siempre que:

i.  La aerolínea que emite el boleto aéreo no

perciba pago alguno de parte de la aerolínea
que realice el servicio de transporte por
cualquier concepto vinculado con dicho servicio.

No se considerará que la aerolínea que emite el

boleto aéreo percibe el pago a que alude el
párrafo anterior, cuando perciba una comisión
por el servicio de emisión y venta del boleto o
conserve para si del monto cobrado por el
referido boleto la parte que corresponda al
Impuesto que gravó la operación o la parte del
valor contenido en el boleto aéreo que le
corresponda por el tramo de transporte
realizado o la comisión por el servicio de
emisión y venta del boleto antes mencionado.

(Acápite i) del Inciso c) del numeral 18.1 del artículo 6°

del Decreto Supremo N° 029-94-EF sustituido por el
artículo 1° del Decreto Supremo N° 140-2008-EF,
publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer día
calendario del mes siguiente al de su Publicación en el
Diario Oficial El Peruano).

TEXTO ANTERIOR

i.         La aerolínea que emite el

boleto aéreo no perciba pago alguno
de parte de la aerolínea que realice el
servicio de transporte por concepto
de la emisión y venta de dicho
boleto, ni por cualquier otro concepto
vinculado con el servicio de
 transporte.

No se considerará que la aerolínea

que emite el boleto aéreo percibe el
pago a que alude el párrafo anterior,
cuando conserve para si del monto
cobrado por el referido boleto la
parte que corresponda al Impuesto
que gravó la operación o la parte del
valor contenido en el boleto aéreo
que le corresponda por el tramo
realizado.
 

ii.        La aerolínea que realice el servicio de

transporte no lo efectúe en mérito a algún
servicio que deba realizar a favor de la
aerolínea que emite el boleto aéreo.
d)     Operación : Al servicio de transporte realizado en virtud de
interlineal un acuerdo interlineal.

(Ver Decreto Supremo N° 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrará en vigencia a

partir del primer día calendario del mes siguiente al de su publicación).

18.2       Procedimiento para la deducción del crédito fiscal

Para la deducción del crédito fiscal a que se refiere la Segunda Disposición

Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 980, la aerolínea que hubiera
realizado operaciones interlineales deberá contar con una relación detallada en
la que se consigne la siguiente información acerca de los boletos aéreos
emitidos respecto de dichas operaciones:

a) Número y fecha de emisión del boleto aéreo, así como de los

documentos que aumenten o disminuyan el valor de dicho boleto;

b) Identificación de la aerolínea que emitió el boleto aéreo;

c) Fecha en que se realizó la operación interlineal por la que se emitió el

boleto aéreo;

d) Sólo en los casos que hubiese realizado el íntegro del transporte que figura en
el boleto aéreo, el total del valor contenido en el boleto aéreo o en los documentos
que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto;

(Inciso d) del numeral 18.2 del artículo 6° del Decreto Supremo N° 029-94-EF sustituido por el artículo
2° del Decreto Supremo N° 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer día
calendario del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial El Peruano).

TEXTO ANTERIOR

d) Total del valor contenido en el boleto aéreo o en los

 documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir
el Impuesto;

e) La parte del valor contenido en el boleto aéreo que le corresponda,

sin incluir el Impuesto, cuando éste comprenda más de un tramo de
transporte y alguno de éstos sea realizado por otra aerolínea.

f)  Total mensual de los importes a que se refieren los incisos d) y e) del
presente numeral.

En caso que la relación detallada contenga errores u omisiones en cuanto a la

información que deba señalar, se considerarán como operaciones no gravadas
para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° a las operaciones
interlineales respecto de las cuales se hubiera errado u omitido la información.
Tratándose de errores, no se aplicará lo antes señalado si es que se consigna la
información necesaria para identificar la operación interlineal.

(Ver Decreto Supremo N° 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrará en vigencia a

partir del primer día calendario del mes siguiente al de su publicación).

18.3 Sujetos que realizan operaciones interlineales

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6°, se considerará a las

operaciones interlineales como operaciones gravadas.

Lo señalado en el párrafo anterior se aplicará teniendo en cuenta lo siguiente:

i) Se considerarán las operaciones interlineales que se hubieran

realizado en el mes en que se deduce el crédito fiscal.

A tal efecto, se tendrá en cuenta el valor contenido en el boleto aéreo o

en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el
Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto aéreo
comprenda más de un tramo de transporte y éstos sean realizados por
distintas aerolíneas, cada aerolínea considerará la parte del valor
contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.

ii)  Si con posterioridad a la prestación de la operación interlineal se

produjera un aumento o disminución del valor contenido en el boleto
aéreo, dicho aumento o disminución se considerará en el mes en que se
efectúe.

(Numeral 18 del artículo 6° incorporado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 168-2007-EF,
publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente al de su
publicación)

(Ver Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 168-2007-EF, publicado el
31.10.2007, vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente al de su publicación).

CAPITULO VI
 DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL

Artículo 7°.- El ajuste al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal, se sujetará a las

siguientes disposiciones:

1. Los ajustes a que se refieren los Artículos 26° y 27° del Decreto se efectuarán en el
mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las
operaciones originales.

2. Ajuste del crédito en caso de bonificaciones

Para efecto del ajuste del Crédito Fiscal a que se refiere el Artículo 28° del Decreto,
cuando la bonificación haya sido otorgada con posterioridad a la emisión del
comprobante de pago que respalda la

adquisición de los bienes, el adquirente deducirá del crédito fiscal correspondiente al

mes de emisión de la respectiva nota de crédito, el originado por la citada bonificación.

3. Ajuste del impuesto bruto por anulación de ventas

Tratándose de la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los

mismos, cuando no se llegue a celebrar el contrato definitivo se podrá deducir del
Impuesto Bruto el correspondiente al valor de las arras de retractación gravadas y
arras confirmatorias restituidas, en el mes en que se produzca la restitución.

4. Ajuste del crédito fiscal

De acuerdo al inciso b) del Artículo 27° del Decreto y al numeral 3 del Artículo 3°,
deberá deducir del crédito fiscal el Impuesto Bruto correspondiente al valor de las
arras de retractación gravadas y arras confirmatorias devueltas cuando no se llegue a
celebrar el contrato definitivo.

5. Numeral derogado por la Segunda Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005.

TEXTO ANTERIOR

NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTÍCULO 27° DEL DECRETO SUPREMO N° 64-

2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE DESDE EL 30.06.2000

5. Devolución del impuesto

La SUNAT establecerá los requisitos, forma y plazo que deberá

cumplir el sujeto para solicitar la devolución del Impuesto
ordenada por mandato administrativo o jurisdiccional, inclusive
para que demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho
exceso como crédito fiscal.

 
 CAPITULO VII

DE LA DECLARACION Y DEL PAGO

Artículo 8°.- La declaración y pago del Impuesto se efectuará de acuerdo a las

normas siguientes:

1. Notas de crédito y débito

Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 29° del Decreto, se
deberá considerar los montos consignados en las notas de crédito y débito.

2. Comunicación de un no obligado al pago

El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de un mes
determinado, efectuará la comunicación a que se refiere el Artículo 30° del Decreto, en
el formulario de declaración-pago del impuesto, consignando "00" como monto a favor
del fisco y se presentará de conformidad con las normas del Código Tributario.

3. Numeral derogado por la Segunda Disposición Final del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005.

TEXTO ANTERIOR

3. Transferencia de bienes antes de su despacho a

consumo

La declaración y el pago del Impuesto por la diferencia entre el

valor de transferencia del bien y el valor CIF a que se refiere el
numeral 11 del Artículo 2°, deberá efectuarse ante la SUNAT, de
acuerdo a lo previsto en el Artículo 29° del Decreto.

CAPITULO VIII

DE LAS EXPORTACIONES

Artículo 9°.- Las normas del Decreto sobre Exportación, se sujetarán a las siguientes
disposiciones:

1.    Los servicios incluidos en el Apéndice V del Decreto se consideran exportados

cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.

b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.

d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar integramente en el extranjero.

No cumplen este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y que por
su naturaleza se consumen al término de su prestación en el país.

(Numeral 1 del Artículo 9° incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 69-2007-EF, publicado
el 9.6.2007, vigente desde el 10.6.2007).

2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construcción, que dan derecho al

saldo a favor del exportador, aquellos que cumplan con los requisitos establecidos en
los Capítulos VI y VII del Decreto y en este Reglamento.

Para la determinación del saldo a favor por exportación, son de aplicación las normas
contenidas en los Capítulos V y VI.

3. El  saldo a  favor por  exportación será el determinado de acuerdo al procedimiento

establecido en el numeral 6 del Artículo 6°.

La devolución del saldo a favor por exportación se regulará por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

La referida devolución podrá efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de

Crédito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
(Numeral sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 151-2003-EF, publicado el 11.10.2003,
vigente desde el 12.10.2003).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el D.S. N° 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997.

3. El saldo a favor por exportación será el determinado de

acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del
Artículo 6°. La devolución del saldo a favor por exportación se
realizará de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento de Notas
de Crédito Negociables.

4. El saldo a favor por exportación sólo podrá ser compensado con la deuda tributaria
correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de
contribuyente.

5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se encuentren incluidos en el Apéndice V del Decreto.

b) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.

c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el

CETICOS, calificada como usuaria por la Administración del CETICOS respectivo; y,

e) El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar íntegramente en

el mencionado CETICOS.

No cumplen con este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y que
por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el resto del territorio
nacional.
(Numeral 5) incorporado por el artículo 29° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

6. Los servicios se considerarán exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA

cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se encuentren incluidos en el Apéndice V del Decreto.

b) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.

c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comité de

Administración o el Operador; y,

e) El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar íntegramente en

la ZOFRATACNA.

No cumplen con este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y que
por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el resto del territorio
nacional.

7. Los bienes se considerarán exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan

concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comité de Administración o el

Operador, y sea persona distinta al transferente.

c) Se transfieran a título oneroso, lo que deberá demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido y registrado según las normas sobre la materia.

d) Su uso tenga lugar íntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deberá sujetarse al procedimiento aduanero de exportación definitiva
de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional
con destino a la ZOFRATACNA.
(Numerales 6 y 7 incorporados por el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 11-2002-MINCETUR, publicado
el 17.12.2002, vigente desde el 18.12.2002).

8. Los bienes se considerarán exportados a los CETICOS cuando se cumplan

concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administración del CETICOS
respectivo y sea persona distinta al transferente.

c) Se transfieran a título oneroso, lo que deberá demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido y registrado según las normas sobre la materia.

d) El transferente deberá sujetarse al procedimiento aduanero de exportación

definitiva de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional con destino a los CETICOS.

e) El uso tenga lugar íntegramente en los CETICOS.

(Numeral incluido por el artículo 9° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

9. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 7 del Artículo 33° del Decreto:

9.1 Se entenderá por:

a) Bienes nacionales: A los bienes muebles ubicados en el territorio nacional.

b) Exportación definitiva, despacho de exportación o salida definitiva: Al régimen

aduanero de exportación definitiva, el cual se considerará realizado en la fecha de la
regularización del régimen a la que hace referencia el Artículo 85° del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo No. 011-2005-EF.

c) Comprador del exterior: Al comprador no domiciliado.

A tal efecto, la condición de no domiciliado se determinará conforme a la legislación del

Impuesto a la Renta.

d) Documentos emitidos por un Almacén Aduanero o un Almacén General de Depósito

a que se refiere el numeral 7 del Artículo 33° del Decreto: A aquellos que cumplan
conjuntamente con los requisitos mínimos señalados en el numeral 9.3 del presente
Artículo.

9.2 La exportación definitiva de los bienes deberá efectuarse en un plazo no mayor:

a) A ocho (8) meses contados a partir de la fecha de la emisión del documento por
parte del Almacén Aduanero o Almacén General de Depósito; o
b) Al que permanezcan los bienes en el almacén Aduanero o Almacén General de
Depósito que emitió el documento. Dicho plazo se ampliará por el tiempo que dure el
trámite del régimen aduanero de exportación definitiva, siempre que los bienes sean
retirados del almacén para su traslado a los lugares de embarque y remisión al
exterior. En ningún caso este plazo podrá exceder al señalado en el literal a).

9.3 Los documentos que emita el Almacén Aduanero o el Almacén General de Depósito
que garanticen la disposición de los bienes nacionales depositados en tales recintos a
favor del comprador del exterior, deberán contener los siguientes requisitos mínimos
de forma concurrente:

a) Denominación del documento y número correlativo. Tales datos deberán indicarse

en el comprobante de pago que sustente la venta al momento de su emisión o con
posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.

b) Lugar y fecha de emisión.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacén Aduanero o Almacén General de
Depósito.

d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposición los bienes, así como
su número de RUC y domicilio fiscal.

e) El nombre del comprador del exterior que dispondrá de los bienes. Dicho nombre
deberá coincidir con el consignado en la factura para realizar el despacho de
exportación y en el documento de transporte.

f) Dirección del lugar donde se encuentran depositados los bienes.

g) La clase y especie de los bienes depositados, señalando su cantidad, peso, calidad y
estado de conservación, marca de los bultos y toda otra indicación que sirva para
identificarlos.

h) Indicación expresa de que el documento otorga la disposición de los bienes

depositados a favor del comprador del exterior en tales recintos.

i) La fecha de celebración de la compraventa entre el vendedor y el comprador del

exterior, referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su remuneración, la cual
permita determinar la vinculación de los bienes con dicha compraventa.

j) El valor de venta de los bienes.

k) La fecha de entrega de los bienes al Almacén Aduanero o Almacén General de

Depósito.

l) La firma del representante legal del Almacén Aduanero o Almacén General de
Depósito.

m) Consignar como frase: “Certificado – Numeral 7 Artículo 33° Ley IGV”. 

 9.4 No se considerará exportación a la venta a que se refiere el primer párrafo del

numeral 7 del Artículo 33° del Decreto, sino una venta realizada en el territorio

nacional, cuando:

a) Quien realice la exportación definitiva respecto de los bienes materia de dicha

venta sea un sujeto distinto al vendedor original.

b) No se efectúe la exportación definitiva de los bienes o cuando habiéndose

efectuado dicha exportación, ésta no se realizó dentro del plazo a que se refiere el

numeral 9.2 del presente Artículo.

c) Habiéndose producido la exportación definitiva de los bienes, éstos han sido

remitidos a sujeto (s) distinto (s) del comprador del exterior original.

d) Con anterioridad a la exportación definitiva de los bienes, se realice una o más

ventas a sujetos distintos del comprador del exterior original. En este caso, las

indicadas ventas también se considerarán realizadas en el territorio nacional.

e) No se empleen los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 9.1 del

presente artículo. 

9.5 Las ventas que se consideren realizadas en el territorio nacional de acuerdo a lo

señalado en el numeral anterior, se entenderán gravadas o exoneradas del Impuesto
de acuerdo con la normatividad vigente. Asimismo, se considerarán realizadas en la
fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece dicha normatividad.

Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las normas

complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación y control de lo
establecido en el presente numeral.

(Numeral 9 del Artículo 9° incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 69-2007-EF, publicado
el 9.6.2007, vigente desde el 10.6.2007).

CAPITULO IX

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE

PAGO
 (Título del presente Capítulo con la sustitución efectuada por el artículo 30°
del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000)

Artículo 10°.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceñirán a

lo siguiente:

1. Información mínima de los registros

Los Registros a que se refiere el Artículo 37º del Decreto, contendrán la información
mínima que se detalla a continuación. Dicha información deberá anotarse en columnas
separadas.

El Registro de Compras deberá ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente

los requisitos establecidos en el presente numeral.

La SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia, podrá establecer otros

requisitos que deberán cumplir los registros o información adicional que deban
contener.

(Tercer párrafo del numeral 1 del artículo 10° sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N.°
137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

La SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia,

podrá establecer otros requisitos de los Registros, cuya 
inobservancia, para el caso del Registro de Compras, no
acarreará la pérdida del crédito fiscal.

I.             Registro de Ventas e Ingresos

(Ver artículo 1° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005,
vigente a partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto
Supremo 130-200-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

a) Fecha de emisión del comprobante de pago.

b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la

codificación que apruebe la SUNAT.

c) Número de serie del comprobante de pago o de la máquina

registradora, según corresponda.

d) Número del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o

por número de la máquina registradora, según corresponda.

e) Número de RUC del cliente,  cuando cuente con éste.

f) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.

 g) Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una
operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.

h) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal,

de ser el caso.

k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.

l) Importe total del comprobante de pago.

II. Registro de Compras

(Ver artículo 1° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

a)  Fecha de emisión del comprobante de pago.

b)  Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de

suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos,
telex y telegráficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto
retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importación de bienes, utilización de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.

c)  Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la 

codificación que apruebe la SUNAT.

d)  Serie del comprobante de pago.

e)  Número del comprobante de pago o número de orden del formulario

físico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratándose
de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no
domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la
Declaración Simplificada de Importación, de la liquidación de cobranza, u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en
la importación de bienes.

f)  Número de RUC del proveedor, cuando corresponda.

g)  Nombre, razón social o denominación del proveedor. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
 h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.

i)  Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a

crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.

j)  Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a

crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación.

k) Valor de las adquisiciones no gravadas.

l)  Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el

sujeto pueda utilizarlo como deducción.

m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la

adquisición registrada en el inciso h).

n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la

adquisición registrada en el inciso i).

o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la

adquisición registrada en el inciso j).

p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

q) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de

pago.

r)  Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado

en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes
del exterior cuando corresponda.

En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al

monto del impuesto pagado.

II.           Registro de Consignaciones

 
(Ver artículo 1° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005,
vigente a partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto
Supremo 130-200-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 37º del Decreto,
el Registro de Consignaciones se llevará como un registro permanente en
unidades. Se llevará un Registro de Consignaciones por cada tipo de bien, en
cada uno de los cuales deberá especificarse el nombre del bien, código,
descripción y unidad de medida, como datos de cabecera. Adicionalmente en
cada Registro, deberá anotarse lo siguiente:
1. Para el consignador:

a) Fecha  de  emisión de la guía de remisión referida en el literal

b) o del comprobante de pago referido en el literal  f).

b) Serie  y  número  de  la  guía  de   remisión, emitida por el

consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o
se reciben los bienes no vendidos por el consignatario.

c) Fecha de entrega o de devolución del bien, de ocurrir ésta.

d) Número de RUC del consignatario.

e) Nombre o razón social del consignatario.

f) Serie y número del comprobante de pago emitido por el

consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte
del consignatario; en este caso, deberá anotarse en la columna
señalada en el inciso b), la serie y el número de la guía de
remisión con la que se remitieron los referidos bienes al
consignatario.

g) Cantidad de bienes entregados en consignación.

h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.

i)  Cantidad  de bienes vendidos.

j) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las

cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).

2. Para el consignatario:

a) Fecha de recepción, devolución o venta del bien.

b) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el literal c)

o del comprobante de pago referido en el literal f).

c) Serie y número de la guía de remisión, emitida por el

consignador, con la que se reciben los bienes o se devuelven al
consignador los bienes no vendidos.

d) Número de RUC del consignador.

e) Nombre o razón social del consignador.

f)  Serie y número del comprobante de pago emitido por el

consignatario por la venta de los bienes recibidos en
consignación; en este caso, deberá anotarse en la columna
 señalada en el inciso c), la serie y el número de la guía de
remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador.

g) Cantidad de bienes recibidos en consignación.

h) Cantidad de bienes devueltos al consignador

i)  Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. 

j)  Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las

cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

NUMERAL 1) DEL PRESENTE ARTÍCULO SUSTITUIDO POR EL ARTÍCULO 31°

DEL DECRETO SUPREMO N° 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE
EL 30.06.2000.

1. Información mínima de los registros y de los medios de

control

Los Registros y los medios de control a que se refiere el Artículo

37º del Decreto, contendrán la información mínima que se
detalla a continuación.

Tratándose del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de

Compras, dicha información deberá anotarse en columnas
separadas:

I. Registro de Ventas e Ingresos

a) Fecha de emisión del comprobante de pago.

b) Tipo de documento, de acuerdo con la codificación que

apruebe la SUNAT.

c) Serie del comprobante de pago.

d) Número del comprobante de pago en forma correlativa.

e) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste.

f) Base imponible de la operación gravada y/o valor FOB de

exportación de bienes o valor de la factura tratándose de
exportación de servicios. En caso de ser una operación gravada
con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto
de dicho impuesto.
g) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

h) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

i) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción

Municipal, de ser el caso.

j) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base

imponible.

k) Importe total del comprobante de pago.

II. Registro de Compras

a) Fecha de emisión del comprobante de pago, fecha de pago

del Impuesto retenido en el caso de liquidaciones de compra o la
fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes
o utilización de servicios prestados por no domiciliados, según
corresponda.

b) Tipo de documento, de acuerdo a la codificación que apruebe

la SUNAT.

c) Serie del comprobante de pago.

d) Número del comprobante de pago o número de orden del

formulario donde conste el pago del Impuesto tratándose de
liquidaciones de compra o utilización de servicios prestados por
no domiciliados, número de la Declaración Única de Importación
o; en los casos en que no se emita tal documento, liquidación de
cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto que grave la importación.

e) Número de RUC del proveedor, cuando corresponda.

f) Nombre, razón social o denominación del proveedor.

g) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan

derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas únicamente a operaciones gravadas y/o de
exportación.

h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan

derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación,
conjuntamente con operaciones no gravadas.

i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan

derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no
estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.

j) Valor de las adquisiciones no gravadas.

k) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en

que el sujeto pueda utilizado como deducción de pago.

l) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisición

registrada en la columna g).

ll) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisición

registrada en la columna h).

m) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisición

registrada en la columna i).

n) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible.

o) Importe total de las adquisiciones según comprobante de

pago.

p) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no

domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado.

III. Medios de Control

Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo

37º del Decreto, los sujetos del Impuesto, siempre que realicen
operaciones de consignación, deberán cumplir con el control de
dichas operaciones detallando lo siguiente:

1. Para el consignador:

a. Fecha de entrega del bien.

b. Serie y número de la guía de remisión.

c. Número de RUC del cliente.

d. Descripción y/o código del bien.

e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos

y costumbres del mercado.

2. Para el consignatario:
 a. Fecha de recepción del bien.

b. Serie y número de la guía de remisión o

documento que acredite la recepción del bien.

c. Número de RUC del proveedor, excepto cuando

no cuente con éste en cuyo caso deberán
consignar el número de documento de identidad y
el domicilio del mismo.

d. Descripción y/o código del bien.

e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos

y costumbres del mercado.

Estos controles deberán establecer los saldos de las mercaderías

recibidas y/o entregadas en consignación indicando, entre otros,
la información de la venta de los bienes consignados y las
devoluciones de los bienes entregados o recibidos en
consignación.

2. Información adicional para el caso de documentos que modifican el valor

de las operaciones

Las notas  de débito  o de  crédito emitidas  por el  sujeto deberán  ser anotadas en  el
Registro  de Ventas  e Ingresos. Las notas de débito o de crédito recibidas, así como
los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones Únicas de Aduanas, deberán ser anotadas en el Registro de Compras.

Adicionalmente a  la información  señalada en el numeral anterior, deberá incluirse en 

los registros de compras o de ventas según corresponda, los datos referentes al tipo,
serie y número del comprobante de pago respecto del cual se emitió la nota de débito
o crédito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

2. Información adicional para el caso de documentos que

modifican el valor de las operaciones

Las notas de débito o de crédito emitidas por el sujeto deberán

ser anotadas en el Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de
 débito o de crédito recibidas, así como los documentos que
modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones Únicas de Importación, deberán ser anotadas en
el Registro de Compras.

Adicionalmente a la información señalada en el numeral anterior,

deberá incluirse en los registros de compras o de ventas según
corresponda, los datos referentes al tipo, serie y numero del
comprobante de pago respecto del cual se emitió la nota de
débito o crédito, cuando corresponda a un solo comprobante de
pago.

3.   Registro de operaciones

Para las anotaciones en los Registros se deberá observar lo siguiente:

3.1.  Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los

contribuyentes del Impuesto deberán anotar sus operaciones, así como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen.
 
Los comprobantes de pago, notas de débito y los documentos de atribución a que
alude el octavo párrafo del artículo 19° del Decreto deberán ser anotados en el
Registro de Compras en el período de su emisión o dentro de los doce (12)
períodos siguientes, en la hoja que corresponda al período en que se realiza
dicha anotación. Para tal efecto es de aplicación lo previsto en el último párrafo
del numeral 2.1 del artículo 6°.
 
En caso la anotación se realice vencido el plazo a que se refiere el párrafo
anterior, el adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.

(Numeral 3.1 del artículo 10° sustituido por el artículo 11° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones

realizadas, los contribuyentes del Impuesto deberán
anotar sus operaciones, así como las modificaciones al
valor de las mismas, en el mes en que  éstas se realicen.

Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones

podrán ser anotadas dentro de los cuatro (4) períodos
tributarios computados a partir del primer día del mes
siguiente de la fecha de emisión del documento que
corresponda, siempre que los documentos respectivos
sean recibidos con retraso.

Vencido este último plazo el adquirente que haya perdido

 el derecho al crédito fiscal podrá contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para
efecto del Impuesto a la Renta.

En los casos contemplados en el noveno párrafo del

Artículo 19° del Decreto, se considerará como fecha de la
operación, la de emisión del documento de atribución a
que se refiere aquel artículo.

3.2.  Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crédito fiscal en
operaciones de importación así como aquellos que sustentan dicho crédito en las
operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilización de
servicios, deberán anotarse en el Registro de Compras en el período en que se
realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce (12) períodos siguientes, en la
hoja que corresponda al período en que se realiza dicha anotación. Para tal
efecto es de aplicación lo previsto en el último párrafo del numeral 2.1 del
artículo 6°.
En caso la anotación se realice vencido el plazo a que se refiere el párrafo
anterior, el adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.

(Numeral 3.2 del artículo 10° sustituido por el artículo 11° del Decreto Supremo N.° 137-2011-
EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que

sustentan el crédito fiscal en operaciones de importación,
las liquidaciones de compra y aquellos que sustentan la
utilización de servicios, deberán anotarse a partir de la
fecha en que se efectuó el pago del Impuesto.

3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de
Ventas e Ingresos, y de Compras, podrán registrar un resumen diario de
aquellas operaciones  que no  otorguen derecho a crédito fiscal, debiendo
hacerse referencia  a  los  documentos  que  acrediten  las  operaciones,
siempre que  lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificación individual de cada documento.
(Ver artículo 2° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

3.4.  Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o 

computarizados de contabilidad podrán anotar en el Registro de Ventas e
Ingresos y en el Registro de Compras que no sean llevados de manera
electrónica el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito
fiscal en forma consolidada, siempre que  lleven un sistema de control
 computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la
verificación individual de cada documento.

(Ver artículos 1° y 2° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a

partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-200-
EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

(Numeral 3.4 del artículo 10° sustituido por el artículo 11° del Decreto Supremo N.° 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

3.4.  Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas

mecanizados o  computarizados de contabilidad podrán anotar
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras
el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a
crédito fiscal en forma consolidada, siempre que  lleven un
sistema de control computarizado que mantenga la información
detallada y que permita efectuar la verificación individual de
cada documento.

  3.5.  Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4 deben
contener como mínimo la información exigida para el Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras establecida en los acápites I y II del numeral 1
del presente artículo.

Tratándose del Registro de Ventas, cuando exista obligación de identificar al

adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se
deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:

a) Número de documento de identidad del cliente.

b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

(Ver artículo 1° Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del
31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

3.6.  Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por máquinas

registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas
de comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos
el importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina
registradora, consignándose el número de la máquina registradora, y los
números correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
éstas.

3.7.  En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de

energía eléctrica, agua potable, servicios finales de telefonía, telex y
telegráficos:

3.7.1. Podrán anotar en su Registro de Ventas e Ingresos, un resumen

de las operaciones exclusivamente por los servicios señalados en el
párrafo anterior, por ciclo de facturación o por sector o área geográfica,
 según corresponda, siempre que en el sistema de control computarizado
se mantenga la información detallada y se pueda efectuar la verificación
individual de cada documento. En dicho sistema de control deberán
detallar la información señalada en el acápite I del numeral 1 del
presente artículo, y adicionalmente:

a) Número de suministro, de teléfono, de telex, de telégrafo o

código de usuario, según corresponda.

b) Tipo de documento de identidad del cliente, de acuerdo con la

codificación que apruebe la SUNAT.

c) Número del Documento de Identidad.

d) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo o

denominación o razón social.

3.7.2. Deberán registrar en el sistema de control computarizado las

fechas de vencimiento de cada recibo emitido y la referencia de cobro.

3.8.  Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, deberá  

totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada página.

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997  

3. Registro de operaciones

Para las anotaciones en los Registros se deberá observar lo

siguiente:

3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones

realizadas los contribuyentes del Impuesto deberán anotar sus
operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas,
en el mes en que éstas se realicen.

Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrán

ser anotadas dentro de los cuatro (4) períodos tributarios
computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha
de emisión del documento que corresponda, siempre que los
documentos respectivos sean recibidos con retraso.

Vencido este último plazo el adquirente que haya perdido el

derecho al crédito fiscal podrá contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
 Renta.

En los casos contemplados en el penúltimo párrafo del Artículo

19° del Decreto, se considerará como fecha de la operación, la
de emisión del documento de atribución a que se refiere aquel
artículo.

3.2 Los documentos emitidos por ADUANAS, las liquidaciones de

compra y aquellos que sustentan la utilización de servicios,
deberán anotarse a partir de la fecha en que se efectúo el pago
del Impuesto.
(Numeral sustituido por el artículo 32° del Decreto
Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente
desde el 30.06.2000).

3.3 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los
Registros de Ventas o Ingresos, y de Compras, podrán registrar
un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen
derecho a crédito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven
un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificación individual de cada documento.

3.4 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados

o computarizados de contabilidad podrán anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal, en
forma consolidada en los libros auxiliares, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la información requerida y se
pueda efectuar la verificación individual de cada documento.

3.5 Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras, deberá totalizarse el importe correspondiente a cada
columna al final de cada página.

4.  Anulación, reducción o aumento en el valor de las operaciones

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deberá anotar en los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, todas las operaciones que tengan como
efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones.

Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, deberán estar sustentadas,
en su caso, por los siguientes documentos:

a) Las notas de débito y de crédito, cuando se emitan respecto de operaciones

respaldadas con comprobantes de pago.

b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT,

con respecto de operaciones de Importación.
La SUNAT establecerá las  normas que le permitan tener información de la cantidad y 
numeración de las notas de débito y de crédito de que dispone el sujeto del Impuesto.

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

4. Anulación, reducción o aumento en el valor de las

operaciones

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas

se deberá anotar en los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular,
reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las
operaciones.

Para que las modificaciones mencionadas tengan validez,

deberán estar sustentadas, en su caso, por los siguientes
documentos:

a) Las notas de débito y de crédito, cuando se emitan respecto

de operaciones respaldadas con comprobantes de pago.

b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados

por ADUANAS, cuando se emitan con respecto de operaciones de
Importación.
La SUNAT establecerá las normas que le permitan tener
información de la cantidad y numeración de las notas de débito
y de crédito de que dispone el sujeto del Impuesto.

5. Cuentas de control

Para efecto de control, los sujetos abrirán en su contabilidad las cuentas de balance
denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal" e
"Impuesto Selectivo al Consumo", según corresponda.

A la cuenta "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal" se

abonará mensualmente:

a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones gravadas.

b) El Impuesto que corresponda a las notas de débito emitidas respecto de las
operaciones gravadas que realice y a las notas de crédito recibidas respecto a las
adquisiciones señaladas en el Artículo 18o del Decreto y numeral 1 del Artículo 6°.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicación del Artículo 22° del Decreto
y de los numerales 3 y 4 del Artículo 6°.
d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del Impuesto otorgada
por la Administración Tributaria.

A dicha cuenta se cargará:

a) El monto del Impuesto que haya afectado las adquisiciones que cumplan con lo
dispuesto en el Artículo 18° del Decreto y numeral 1 del Artículo 6°.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de débito recibidas respecto a las
adquisiciones señaladas en el Artículo 18° del Decreto y a las notas de crédito emitidas
respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El Impuesto que respecto a las adquisiciones señaladas en el Artículo 18° del
Decreto, haya sido pagado posteriormente por el sujeto del Impuesto a través de la
correspondiente declaración jurada rectificatoria y se encuentre sustentado en la nota
de débito y demás documentos exigidos.
d) El monto del Impuesto mensual pagado.

A la Cuenta "Impuesto Selectivo al Consumo", se abonará mensualmente:

a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de débito emitidas
respecto de las operaciones gravadas que realice y a las notas de crédito recibidas
respecto a las adquisiciones señaladas en el Artículo 57° del Decreto.

A dicha cuenta se cargará:

a) El monto del Impuesto Selectivo que haya gravado las importaciones o las
adquisiciones señaladas en el Artículo 57° del Decreto.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de débito recibidas
respecto a las adquisiciones señaladas en el Artículo 57° del Decreto y a las notas de
crédito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.

6.   Determinación de oficio

a)  Para la determinación del valor de venta de un bien, de un servicio o contrato de

construcción, a que se refiere el primer párrafo del Artículo 42° del Decreto, la SUNAT
lo estimará de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la
Ley del Impuesto a la Renta.

A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinará de acuerdo a los

antecedentes que obren en poder de la SUNAT.

b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podrá aplicar los
promedios y porcentajes generales que establezca con relación a actividades o
explotaciones de un mismo género o ramo, a  fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.

La SUNAT podrá determinar el monto real de las operaciones de un sujeto del

Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento, cuando existan irregularidades
originadas por causas distintas a las expresamente contempladas en el Artículo 42° del
Decreto que determinen que las operaciones contabilizadas no sean fehacientes.

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
 TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

6. Determinación de oficio

a) Para la determinación del valor de venta de un bien, de un

servicio o contrato de construcción, a que se refiere el primer
párrafo del Artículo 42º del Decreto, la SUNAT lo estimará de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo
a la Ley del Impuesto a la Renta.

A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinará de

acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Inciso sustituido por el artículo 33° del Decreto Supremo
N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).

b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT

podrá aplicar los promedios y porcentajes generales que
establezca con relación a actividades o explotaciones de un
mismo género o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.

La SUNAT podrá determinar el monto real de las operaciones de

un sujeto del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento,
cuando existan irregularidades originadas por causas distintas a
las expresamente contempladas en el Artículo 42o del Decreto
que determinen que las operaciones contabilizadas no sean
fehacientes.

La SUNAT dictará las normas complementarias relativas a los

Registros así como al registro de las operaciones.

7.  Normas Complementarias

La SUNAT dictará las normas complementarias relativas a los Registros así como al
registro de las operaciones.

(Numeral incluido por el artículo 11° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

CAPÍTULO X

DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA

(Capítulo X sustituido por el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004
y vigente a partir del 01.10.2004)
(Ver segundo párrafo de la Tercera Disposición Complementaria de la Ley Nº 27037, publicada el
 30.12.1998 y vigente desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)

(Ver artículo 1° de la Ley Nº 28146, publicada el 30.12.2003, vigente desde el 31.12.2003)

(Ver Primera y Quinta Disposiciones Finales y Transitorias del Decreto Supremo N° 128-2004-EF,
publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)

 Ver Texto anterior

Artículo 11°.- Las disposiciones contenidas en el Capítulo XI del Título I del Decreto,
se aplicarán con sujeción a las siguientes normas:

1. Definiciones

Se entenderá por:

a. Comerciante: Sujeto del Impuesto que se dedica de manera habitual a la

compra y venta de bienes sin efectuar sobre los mismos transformaciones o
modificaciones que generen bienes distintos al original.
b. Sujetos afectos del resto del país: Los contribuyentes que no tienen domicilio
fiscal en la Región, siempre que realicen la venta de los bienes a que se refiere
el Artículo 48° del Decreto fuera de la misma y los citados bienes sean
trasladados desde fuera de la Región.
c. Reintegro Tributario: Es el beneficio cuyo importe equivalente al Impuesto que
hubiera gravado la adquisición de los bienes a que se refiere el Artículo 48° del
Decreto.
d. Operaciones: Ventas y/o servicios realizados en la Región. Para tal efecto, se
entiende que el servicio es realizado en la Región, siempre que éste sea
consumido o empleado íntegramente en ella.
e. Personas jurídicas constituidas e inscritas en la Región: Aquéllas que se
inscriban  en los  Registros Públicos  de  uno  de  los  departamentos
comprendidos dentro de la Región.
f. Sector: A la Dirección Regional del Sector Producción correspondiente.
g. Bienes similares: A aquellos productos o insumos que se encuentren
comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas
aprobado por Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria.
h. Bienes sustitutos: A aquellos productos o insumos que no encontrándose
comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas a que se
refiere el inciso anterior, cumplen la misma función o fin de manera que pueda
ser reemplazado en su uso o consumo. El Sector deberá determinar la condición
de bien sustituto.
i. Constancia: A la “Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo
regional” a que se refiere el Artículo 49° del Decreto.

2.  Determinación del porcentaje de operaciones

Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Región se considerará el

total de operaciones efectuadas por el comerciante durante el año calendario anterior.
El comerciante que inicie operaciones durante el transcurso del año calendario estará
comprendido en el Reintegro siempre que durante los tres (3) primeros meses el total
de sus operaciones en la Región sea igual o superior al 75% del total de sus
operaciones.

Si en el período mencionado el total de sus operaciones en la Región, llegara al

porcentaje antes indicado, el comerciante tendrá derecho al Reintegro Tributario por el
año calendario desde el inicio de sus operaciones. De no llegar al citado porcentaje, no
tendrá derecho al Reintegro por el referido año, debiendo en el año calendario
siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizadas en la
Región durante el año calendario inmediato anterior.  

3. Administración dentro de la Región 

Se considera que la administración de la empresa se realiza dentro de la Región,

siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que:

a. El centro de operaciones y labores permanente de quien dirige la empresa esté

ubicado en la Región; y,
b. En el lugar citado en el punto anterior esté la información que permita efectuar
la labor de dirección a quien dirige la empresa.

4. Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el

domicilio fiscal

Se considera que se lleva la contabilidad y se conserva la documentación sustentatoria

en el domicilio fiscal siempre que en el citado domicilio, ubicado en la Región, se
encuentren los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, y los documentos
sustentatorios que el comerciante esté obligado a proporcionar a la SUNAT, así como el
responsable de los mismos.

5. Registro de operaciones para la determinación del Reintegro   

El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a  lo 

establecido  en  el  Artículo 48° del Decreto, deberá:

a. Contabilizar sus adquisiciones clasificándolas en destinadas a solicitar

Reintegro, en una subcuenta denominada “IGV -Reintegro Tributario” dentro de
la cuenta “Tributos por pagar”, y las demás operaciones, de acuerdo a lo
establecido en el numeral 6 del Artículo 6°.
 
b. Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus ingresos
brutos durante el año calendario anterior hayan sido mayores a mil quinientas
(1,500) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del año en curso. En caso los
referidos ingresos hayan sido menores o iguales al citado monto o de haber
iniciado operaciones en el transcurso del año, el comerciante deberá llevar un
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
(Ver Tercera Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo N° 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
6.  Límite del 18% de las ventas no gravadas

Para efecto de determinar el límite del monto del Reintegro Tributario, los
comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

7. Solicitud

7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deberá presentar una solicitud
ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT,
que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el formulario que ésta
proporcione, adjuntando lo siguiente:

a. Relación detallada de los comprobantes de pago verificados por la SUNAT que

respalden las adquisiciones efectuadas fuera de la Región, correspondientes al
mes por el que se solicita el Reintegro.

En la referida relación, también deberá indicarse:

i. En caso de ser agente de retención, los documentos que acrediten el

pago del integro de la retención del total de los comprobantes de pago
por el que solicita el Reintegro.
 
ii. De tratarse de operaciones en la cual opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, los documentos que
acrediten el depósito en el Banco de la Nación de la detracción
efectuada.
 
iii. De ser aplicable la Ley N° 28194, mediante la cual se aprueban las
medidas para la lucha contra la evasión y la informalidad, el tipo del
medio de pago, número del documento que acredite el uso del referido
medio y/o código que identifique la operación, y empresa del sistema
financiero que emite el documento o en la que se efectúa la operación. 

b. Relación de las notas de débito y crédito relacionadas con adquisiciones por las
que haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas en el mes por el que se
solicita el Reintegro.
 
c. Relación detallada de las guías de remisión del remitente y  cartas de porte
aéreo, según corresponda, que acrediten el traslado de los bienes, las mismas
que deben corresponder necesariamente a los documentos detallados en la
relación a que se refiere el inciso a). 

Las guías de remisión del remitente y cartas de porte aéreo, deberán estar
visadas, de ser el caso, y verificadas por la SUNAT.
 
d. Relación detallada de las Declaraciones de Ingreso de bienes a la Región Selva
verificadas por la SUNAT, en donde conste que los bienes hayan ingresado a la
Región.
 
 e. Relación de los comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por
transporte de bienes a la Región, así como la correspondiente guía de remisión
del transportista, de ser el caso.
 
f. La garantía a que hace referencia el Artículo 47° del Decreto, de ser el caso.

Los comprobantes de pago, notas de débito y crédito, guías de remisión y cartas de

porte aéreo, deberán ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago y normas complementarias.

Cuando la SUNAT determine que la información contenida en algunos de los incisos

anteriores pueda ser obtenida a través de otros medios, ésta podrá establecer que la
referida información no sea adjuntada a la solicitud.

El comerciante podrá rectificar o complementar la información presentada, antes del

inicio de la verificación o fiscalización de la solicitud. En este caso, el cómputo del plazo
a que se refiere el numeral 7.4 del presente artículo se efectuará a partir de la fecha
de presentación de la información rectificatoria o complementaria.

La SUNAT podrá requerir que la información a que se refiere el presente numeral sea
presentada en medios magnéticos.

La verificación de la documentación a la que se hace referencia en los incisos a), c) y

d) del presente numeral, el ingreso de los bienes a la Región que deberá ser por los
puntos de control obligatorio, así como el visado de la guía de remisión a que se refiere
el inciso c) del presente numeral, se efectuará conforme a las disposiciones que emita
la SUNAT.

El incumplimiento de lo dispuesto en el presente numeral, dará lugar a que la solicitud

se tenga por no presentada, lo que será notificado al comerciante, quedando a salvo su
derecho de formular nueva solicitud.

7.2  La solicitud se presentará por cada período mensual, por el total de los
comprobantes de pago registrados en el mes por el cual se solicita el Reintegro
Tributario y que otorguen derecho al mismo, luego de producido el ingreso de los
bienes a la Región y de la presentación de la declaración del IGV del comerciante
correspondiente al mes solicitado.

En caso se trate de un agente de retención, además de lo indicado en el párrafo

anterior, la referida solicitud será presentada luego de haber efectuado y pagado en
los plazos establecidos el íntegro de las retenciones correspondientes a los
comprobantes de pago registrados en el mes por el que se solicita el Reintegro
Tributario.

Una vez que se solicite el Reintegro de un determinado mes, no podrá presentarse otra
solicitud por el mismo mes o meses anteriores.

7.3  El comerciante deberá poner a disposición de la SUNAT en forma inmediata y en el

lugar que ésta señale, la documentación, los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, los documentos sustentatorios e información que le hubieran sido requeridos
para la sustentación de su solicitud. En caso contrario, la solicitud se tendrá por no
presentada, sin perjuicio que se pueda volver a presentar una solicitud.

En la nueva solicitud no se podrá subsanar la falta de visación y/o verificación de los

documentos a que se refiere el numeral 7.1 del presente artículo y que fueran
presentados originalmente sin la misma.

La verificación o fiscalización que efectúe la SUNAT para resolver la solicitud, se hará

sin perjuicio de practicar una fiscalización posterior dentro de los plazos de prescripción
previstos en el Código Tributario.

7.4  La SUNAT resolverá la solicitud y, de ser el caso, efectuará el Reintegro Tributario,
dentro de los plazos siguientes:

a. Cuarenta y cinco (45) días hábiles contados a partir de la fecha de su

presentación. 
b. Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, si se
detectase indicios de evasión tributaria por parte del comerciante, o en
cualquier eslabón de la cadena de comercialización del bien materia de
Reintegro, incluso en la etapa de producción o extracción, o si se hubiera
abierto instrucción por delito tributario o aduanero al comerciante o al
representante legal de las empresas que hayan intervenido en la referida
cadena de comercialización, de conformidad con lo dispuesto por la Primera
Disposición Final del Decreto Legislativo N° 950.

7.5 El Reintegro Tributario se efectuará en moneda nacional mediante Notas de Crédito

Negociables, cheque no negociable o abono en cuenta corriente o de ahorros, debiendo
el comerciante indicarlo en su solicitud.

Para tal efecto, serán de aplicación las disposiciones del Título I del Reglamento de
Notas de Crédito Negociables.

(Ver Cuarta Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo N° 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)

8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional

8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Región que produzcan
bienes similares o sustitutos a los comprados a sujetos afectos del resto del país,
presentarán al Sector, una solicitud adjuntando la documentación que acredite:

a. El nivel de producción actual y la capacidad potencial de producción, en

unidades físicas. Dicha documentación deberá comprender un período no menor
a los últimos doce (12) meses.  Las empresas con menos de doce (12) meses
de actividad, deberán presentar la documentación correspondiente sólo a
aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Región. Dicha documentación deberá
comprender el último período de un (1) año del que se disponga información.
c. La publicación de un aviso durante tres (3) días en el Diario Oficial “El Peruano”
y en un diario de circulación nacional.  El aviso deberá contener las
características y el texto que se indican en el anexo del presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna información u observación, debidamente sustentada,
respecto del aviso publicado, deberán presentarla en los lugares que se señale, en el
término de quince (15) días calendario siguientes al del último aviso publicado.

Las empresas que inicien operaciones, presentarán la información consignada en el

inciso b), y aquella que acredite la capacidad potencial de producción en la Región.

8.2  En caso que las entidades representativas de las actividades económicas,
laborales y/o profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional,
conozcan de una empresa o empresas que cuenten con capacidad productiva y
cobertura de consumo para abastecer a la Región, podrán solicitar la respectiva
Constancia para lo cual deberán presentar la información mencionada en el numeral
8.1 del presente artículo.

8.3 El Sector, cuando lo considere necesario, podrá solicitar a entidades públicas o

privadas la información que sustente o respalde los datos proporcionados por el
contribuyente respecto a la capacidad real de producción y de cobertura de las
necesidades de consumo del bien en la Región. 

8.4 Mediante resolución del Sector correspondiente se aprobará la emisión de la

constancia solicitada.

8.5 El interesado presentará ante la  Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia
que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, dentro
de los treinta (30) días calendario siguientes de notificada la Constancia, una solicitud
de no aplicación del Reintegro adjuntando una copia de la citada Constancia para la
emisión de la resolución correspondiente. Dicha resolución será publicada en el Diario
Oficial “El Peruano”.

8.6 La SUNAT no otorgará el Reintegro Tributario por los bienes que se detallan en la
Constancia adquiridos a partir del día siguiente de la publicación de la resolución a que
se refiere el inciso e) del Artículo 49° del Decreto.

8.7 Durante la vigencia de la resolución de la SUNAT a que se refiere el numeral 8.5

del presente artículo, el Sector podrá solicitar a los sujetos que hubieran obtenido la
misma, la documentación que acredite el mantener la capacidad productiva y
cobertura de la necesidad de consumo del bien en la Región, características por las
cuales se le otorgó la Constancia. El Sector podrá recibir de terceros la referida
información.

En caso de disminución de la citada capacidad productiva y/o cobertura, de oficio o a

solicitud de parte, mediante la resolución correspondiente, el Sector dejará sin efecto
la Constancia y lo comunicará a la SUNAT. En tal supuesto, la SUNAT emitirá la
resolución de revocación. Dicha revocatoria regirá a partir del día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial “El Peruano”.

El Reintegro Tributario será aplicable respecto de las compras realizadas a partir de la

vigencia de la resolución de revocación.

TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
 CAPITULO I De los Sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo
CAPITULO II De la Base Imponible
CAPITULO III Del Pago

TITULO II

DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CAPITULO I

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO

Artículo 12°.- Para la aplicación de lo dispuesto en el Capítulo II Título II del Decreto,

se observarán las siguientes disposiciones:

1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:

a) En la venta de bienes en el país:

a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que actúan
directamente en la última fase del proceso destinado a producir los bienes
especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.

a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta
propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien
que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique
una marca distinta a la del que fabricó por encargo.

En los casos a que se refiere el párrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
únicamente el que encarga la fabricación.

Tratándose de aplicación de una marca, no será sujeto del Impuesto Selectivo aquel a
quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que
conste que quien encargó fabricarlo le aplicará una marca distinta para su
comercialización. De no existir tal contrato serán sujetos del Impuesto Selectivo tanto
el que encargó fabricar como el que fabricó el bien.

a.3. Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos,
especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.

a.4. Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o fabricante.

b) En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan directamente
los bienes especificados en los Apéndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se
efectúe la importación.

2. Vinculación económica

Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artículo 54º del Decreto, existe

vinculación económica cuando:

a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas

entre sí, el 50% o más de su producción o importación.

b. Exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en

cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.

No es aplicable lo dispuesto en el tercer párrafo del Artículo 57º del Decreto respecto al
monto de venta, a lo señalado en el inciso a) del presente numeral.

Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artículo, se tomarán en cuenta

las operaciones realizadas durante los últimos 12 meses.

(Numeral sustituido por el artículo 34° del Decreto Supremo Nº 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.200).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N° 29-94-EF publicado el 29.03.1994, vigente desde

30.03.1994.

2. Vinculación económica

Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artículo 54º del Decreto,

existe vinculación económica cuando 4l productor o importador venda a una
misma empresa o a empresas vinculadas entre si el 50% o más de su producción
o importación.

Para este efecto no es aplicable lo dispuesto en el tercer párrafo

del Artículo 57° del Decreto respecto al monto de venta.

CAPITULO II

DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 13°.- Accesoriedad

En la venta de bienes gravados, formará parte de la base imponible la entrega de

bienes no gravados o prestación de servicios que sean necesarios para realizar la venta
del bien.
(Párrafo sustituido por el artículo 35° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N° 29-94-EF publicado el 29.03.1994,

vigente desde 30.03.1994.

En la venta de bienes gravados, formará parte de la base

imponible la entrega de bienes no gravados que sean
necesarios para realizar la venta del bien.

En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no

sean necesarios para realizar la operación de venta o su valor es manifiestamente
excesivo en relación a la venta inafecta realizada.

Lo dispuesto en el párrafo anterior es también de aplicación cuando el bien entregado

se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.

CAPITULO III

DEL PAGO

Artículo 14°.-  A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les son
de aplicación lo siguiente:

1. Pago del Impuesto

El pago del Impuesto Selectivo se ceñirá a las normas del Capítulo VII del Título I, en
cuanto no se opongan a lo establecido en el presente capítulo.

2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas

alcohólicas y gasificadas, aguas minerales, combustibles y cigarrillos.

El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza

licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos se efectuará
conforme a lo dispuesto en los artículos 63° y 65° del Decreto, según corresponda,
siendo de aplicación lo señalado en el numeral anterior. 

(Artículo 14° sustituido mediante Artículo Único del Decreto Supremo N° 167-2008-EF, publicado el
21.12.2008, vigente desde 01.01.2009)

TEXTO ANTERIOR

Artículo 14°.- A las normas del Decreto para el pago del

Impuesto Selectivo, les son de aplicación lo siguiente:

1. Pago del Impuesto - Regla general

El pago del Impuesto Selectivo se ceñirá a las normas del
Capítulo VII del Título I, en cuanto no se opongan a lo
establecido en el presente capítulo.

2. Pagos a cuenta de gasolinas para motores, kerosene y

otros

En caso de combustibles a los que se refiere el Nuevo Apéndice

III, los pagos a cuenta se efectuarán hasta el segundo día hábil
de cada semana tomando como referencia un monto equivalente
al Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas internas
efectuadas en la semana anterior. Para estos efectos la semana
se computa de domingo a sábado.
(Primer párrafo del numeral 2) sustituido por el artículo 36° del Decreto
Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).

El pago de regularización se efectuará de acuerdo a lo señalado

en el Artículo 63o del Decreto. El monto a pagar por
regularización será el resultado de deducir del Impuesto
Selectivo al Consumo correspondiente a las operaciones del mes
calendario, los pagos a cuenta efectuados durante ese mes
calendario.

El Impuesto Selectivo al Consumo que hubiera gravado la

importación de los bienes señalados en el primer párrafo, podrá
ser aplicado contra los pagos a cuenta o de regularización que
corresponda efectuar por la venta de dichos bienes.

El Ministerio de Economía y Finanzas podrá solicitar información

sobre ventas diarias de combustibles, a los contribuyentes a que
se refiere este numeral.

(Numeral 2 sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 082-96-EF

publicado el 10.08.1996 vigente desde 11.08.1996).

3. Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas y otros

En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales y

artificiales, aguas gaseosas aromatizadas o no, agua natural
procesada y acondicionada en envases y cervezas, los pagos a
cuenta se efectuarán hasta el segundo día hábil de cada
semana, tomando como referencia un monto equivalente al 80%
del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en
la semana anterior. Para estos efectos la semana se computa de
domingo a sábado.

El pago de regularización se efectuará de acuerdo a lo señalado

en el artículo 63° del Decreto.

El monto a pagar por dicho concepto será el resultado de

 deducir del Impuesto Selectivo correspondiente a las
operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta efectuadas
durante ese mes calendario.

4. Derogado por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 45-99-EF, publicado

el 06.04.1999, vigente desde 06.04.1999.

5. Derogado por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 45-99-EF, publicado

el 06.04.1999, vigente desde 06.04.1999.

6. Derogado por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 45-99-EF, publicado

el 06.04.1999, vigente desde 06.04.1999.

7. Derogado por el artículo 4° del Decreto Supremo N° 138-95-EF, publicado

el 06.10.1995, vigente desde el 06.10.1995.

8. Importación de cigarrillos

En la importación de cigarrillos, el Impuesto Selectivo se pagar

conforme a lo dispuesto en el Artículo 65o del Decreto.
(Numeral modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 45-99-EF,
publicado el 06.04.1999, vigente desde 06.04.1999.)

9. Exceso de pagos a cuenta

En el caso que los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo en un

mes calendario, sean superiores al monto del Impuesto que se
debe pagar por dicho mes, el saldo a favor del sujeto del
Impuesto Selectivo se aplicará como pago a cuenta del mes
siguiente.

(Ver Segunda Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 138-95-EF,

publicado el 06.10.1995, vigente desde el 06.10.1995 relacionado a los
excesos de pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo originados por
la adquisición de signos de control visible con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia del citado Decreto Supremo).

TITULO III

DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

PRIMERA.- Los sujetos que a la vigencia de la presente norma posean menos de doce
meses de actividad calcularán el porcentaje a que se refiere el numeral 6 del artículo
6o. considerando el total de sus operaciones acumuladas incluyendo las del mes a que
corresponda el crédito. Este procedimiento será aplicable hasta completar doce meses,
a partir del cual los sujetos se ceñirán a lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6o.
SEGUNDA.- Los sujetos que al 28 de febrero de 1994 posean un remanente de crédito
fiscal y de saldo a favor por exportación, deberán unificarlos en una cuenta que
constituirá un monto a favor para el mes de marzo de 1994, al cual se le aplicará las
normas contenidas en los Capítulos V, VI y VIII.

TERCERA.- Los Documentos Cancelatorios - Tesoro Público a que hacen referencia los
artículos 74o. y 75o. del Decreto se regirán por lo dispuesto en el Decreto Supremo
No. 239-90-EF, sus normas complementarias y reglamentarias. Los mencionados
Documentos se utilizarán también para el pago del Impuesto de Promoción Municipal.

CUARTA.- Las reclamaciones de los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al

Consumo se interpondrán ante la SUNAT, con excepción de las reclamaciones contra
las liquidaciones practicadas por las Aduanas de la República que serán presentadas
ante la Aduana que corresponda, la que remitirá lo actuado a la SUNAT para su
resolución con el informe respectivo.

Las Aduanas tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre
errores materiales en que pudieran haber incurrido.

QUINTA.- Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de los bienes
comprendidos en los Apéndices III y IV del Decreto, están obligados a llevar
contabilidad de costos así como inventario permanente de sus existencias.

SEXTA.- Derogada por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,
vigente desde 06.04.1999.)

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N° 29-94-EF publicado el 29.03.1994.

SEXTA.- La SUNAT es la encargada de la impresión, custodia y

expendio de los signos de control visible en toda la República,
así como de la adquisición y depósito de los insumos o
materiales que se requieran para la elaboración de los mismos,
lo que podrá ser encargado a terceros, mediante resolución de
Superintendencia.

SETIMA.- Derogada por el artículo 41° del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000
vigente desde el 30.06.2000.

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N° 29-94-EF publicado el 29.03.1994.

SETIMA.- Se mantiene vigente el sistema de control a través

de tapas corona y de la materia prima de las tapas coronas y
envases.

OCTAVA.- Derogada por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 45-99-EF, publicado el 06.04.1999
vigente desde el 06.04.1999.
 TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N° 29-94-EF publicado el 29.03.1994.

OCTAVA.- Se mantienen vigentes las características y los

valores representativos de los signos de control visible
aprobados por Resoluciones Ministeriales No. 1037-81-EFC/74 y
No. 390-91-EF/66, en tanto no se emita la resolución de
Superintendencia correspondiente.

NOVENA.- Para determinar el inicio de la construcción a que se refiere la Tercera

Disposición Transitoria del Decreto, se considerará la fecha del otorgamiento de la
Licencia de Construcción, salvo que el contribuyente acredite fehacientemente otra
fecha distinta.

DECIMA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo No. 052-93-EF referido a los

servicios de crédito prestados por bancos e instituciones financieras y crediticias, que
no se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas.

DECIMO PRIMERA.- Lo dispuesto en el primer párrafo de la Sétima Disposición

Transitoria del Decreto es aplicable únicamente a los sujetos que en virtud de lo
establecido en el mencionado dispositivo resulten gravados con los Impuestos General
a las Ventas y Selectivo al Consumo.

DECIMO SEGUNDA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo No. 021-93-EF

referido a la aplicación como crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas y del
Impuesto de Promoción Municipal, por las empresas industriales ubicadas en zona de
frontera o de selva, exoneradas de Impuesto General a las Ventas por el artículo 71o.
de la Ley No. 23407.

DECIMO TERCERA.- No se encuentran incluidos en el concepto de servicio de

transporte de carga establecido en el numeral 3 del Apéndice II del Decreto, los
servicios de mensajería y mudanza.
Los servicios complementarios que se señalan en el numeral mencionado en el párrafo
precedente, son aquellos que se prestan en forma exclusiva para efectuar el transporte
de carga internacional.

DECIMO CUARTA.- Los sujetos que celebren contrato de construcción, así como
aquellos que realicen la mencionada actividad, no se encuentran obligados a presentar
a la SUNAT, la correspondiente Declaración de Fábrica antes de su inscripción en el
Registro de Propiedad Inmueble.

DECIMO QUINTA.- Lo dispuesto en la Sexta Disposición Transitoria del Decreto, no es

aplicable a los Certificados Unicos de Compensación Tributaria regulados por los
Decretos Supremos N° 308-85-EF y N° 100-92-EF y emitidos a favor de las empresas
comprendidas en el Decreto Ley N° 26099 y el Decreto Supremo N° 093-93-PCM.

DECIMO SEXTA.- Las sociedades conyugales que hubieran ejercido la opción de

atribuir sus rentas a uno de los cónyuges a efecto de la declaración de pago del
Impuesto a la Renta como sociedad conyugal, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 16o. del Decreto Legislativo No. 774, tributarán el presente Impuesto como
una comunidad de bienes.

DECIMO SETIMA.- Exclúyase del Apéndice V del Decreto, el numeral 3.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI.

Presidente Constitucional de la República.

JORGE CAMET DICKMANN

Ministro de Economía y Finanzas.

OTRAS DISPOSICIONES FINALES TRANSITORIAS Y/O COMPLEMENTARIAS

RELACIONADAS CON EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Decreto Supremo N° 064-2000-EF, Disposiciones Transitorias y Finales.

 Decreto Supremo N° 136-1996-EF, Disposiciones Finales.

 DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL

 DECRETO SUPREMO N° 064-2000-EF

 Primera.- Para efecto del Impuesto precísase que:

 a) Las pérdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el

distribuidor retira la energía eléctrica hasta el usuario final, que generen una
diferencia entre la electricidad adquirida y la vendida, se consideran como
mermas.

 Para efectos de lo dispuesto en el párrafo precedente se entenderá por "barras"

aquellos puntos del sistema eléctrico preparados para entregar y/o retirar
energía eléctrica.

 A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditación de la merma a que se

refiere la presente disposición, bastará la presentación del informe técnico
emitido por la Dirección General de Electricidad del Ministerio de Energía y
Minas.

 Déjese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 109-98-EF.

 b) En aquellas casos en los que mediante resolución administrativa o

jurisdiccional consentida o ejecutoriada, se ordene la devolución del Impuesto,
es de aplicación la condición establecida en el primer párrafo del inciso c) del
 Artículo 26º del Decreto, referida a que el sujeto del Impuesto demuestre que
el adquirente no ha utilizado el crédito fiscal.

 c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material

documentario que la empresa prestadora del servicio de publicidad efectúe a
favor de terceros, siempre que tal entrega forme parte del servicio.

 d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza,

efectuado en aplicación de cláusulas de garantía de calidad o de caducidad
contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que
establezcan que dicha obligación es asumida por el vendedor, siempre que sean
de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor
acredite la devolución con guía de remisión que haga referencia al comprobante
de pago en que se consigna la venta.

 e) Lo dispuesto en la Quinta Disposición Complementaria, Transitoria y Final del

Decreto, sólo resultaba aplicable a las operaciones de transferencia de créditos
en las que el adquirente no asumía el riesgo crediticio del deudor.

 Las operaciones de transferencia de créditos en las que el adquirente asumía el

riesgo crediticio del deudor, sólo estaban gravadas por los servicios adicionales
prestados.

 f) No están afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes

a sus

 funciones que prestan a otras entidades públicas por mandato legal expreso o
en virtud de convenios celebrados con éstas.

 g) Los contratos de concesión para la ejecución y explotación de obras públicas

de infraestructura, celebrados de conformidad con las normas sobre la materia,
no configuran contratos de construcción entre el Estado y los concesionarios.

 Segunda.- Precísase que el monto por concepto de peaje que corresponde a

los concesionarios de obras públicas no constituye tributo sino la retribución por
un servicio que presta el concesionario al usuario del mismo, el cual se
encuentra comprendido dentro del ámbito de aplicación del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

 Asimismo, precísase que los servicios postales destinados a completar el

servicio postal originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación
abonada por las administraciones postales del exterior a la administración
postal del Estado Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal
Universal, se encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

 En estos casos, será de aplicación el numeral 1 del Artículo 170º del Código
Tributario respecto de las deudas tributarias que se hubieran generado por
concepto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal. Los tributos adeudados deberán ser declarados de acuerdo a la forma
 y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia.

 (Ver Resolución de Superintendencia Nº 078-2000/SUNAT, publicada el 19.07.2000, vigente

desde el 20.07.2000)

 Tercera.- Tiene carácter interpretativo:

 a) Desde la vigencia de la Ley Nº 27039, lo señalado en el numeral 7 del

Artículo 2º, el numeral 7 del Artículo 4º y los incisos d), e), f), g) y h) del
numeral 16 del Artículo 5º incluidos por el presente Decreto Supremo en el
Reglamento.

 En el caso de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior respecto a la

transferencia de créditos, será de aplicación el numeral 1 del Artículo 170º del
Código Tributario, siempre que los tributos adeudados se declaren y pagen
hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones correspondientes al período
tributario en que se publique el presente Decreto.

 b) Desde la vigencia de la Ley Nº 26702, lo dispuesto en el Artículo 37º del

presente Decreto Supremo.

 c) Lo dispuesto en el Artículo 4º respecto al exceso del límite en la entrega a

título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o
contratos de construcción y a la entrega gratuita de material documentario que
efectúen las empresas; así como señalado en el Artículo 15º del presente
Decreto Supremo.

 d) Lo establecido en el segundo párrafo del inciso b) del numeral 1 del Artículo

2º incluido por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.

 Cuarta.- Es de aplicación lo señalado en el numeral 5 del Artículo 7º del

Reglamento, incluido por el presente Decreto Supremo, a los demás casos en
los que el sujeto del Impuesto requiera demostrar que el adquirente no ha
utilizado el crédito fiscal, para efecto de la devolución del Impuesto.

 Quinta.- Para efecto de la exoneración contemplada en el primer párrafo del

numeral 1del Apéndice II del Decreto, no se consideran las operaciones
contenidas en el Decreto Supremo Nº 052-93-EF, así como las que de acuerdo
a la Ley Nº 26702 y sus normas reglamentarias y complementarias, son
realizadas por otras empresas del sistema financiero no incluidas en el citado
numeral.

 Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 27039,

resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, sólo podrán deducir
como crédito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación de bienes o
con ocasión de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados, efectuados a partir de dicha fecha.
 Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del mes de junio
del año dos mil.

 ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la República.

 EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER

Ministro de Economía y Finanzas.

 Disposiciones Finales del Decreto Supremo Nº 136-96-EF, publicado el

31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997

 Primera.- Los contratos de Asociación en Participación que a la fecha de la

entrada en vigencia de la presente norma estén inscritos en el Registro Unico
de Contribuyentes como sujetos del Impuesto General a las Ventas, se regirán
hasta su liquidación por las normas correspondientes a los Contratos de
Colaboración Empresarial con contabilidad independiente.

 Segunda.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que antes de la
aprobación del Decreto Legislativo No 821, no hubieran cumplido con anotar en
su Registro de Compras la utilización de servicios prestados por sujetos no
domiciliados, por tratarse de operaciones que de conformidad con los usos y
costumbres internacionales no sean sustentables en comprobantes de pago,
podrán ejercer su derecho a aplicar el crédito fiscal en el mes en que
regularicen la anotación del valor del servicio y del Impuesto correspondiente
en el referido Registro. Dicha anotación se sustentará con los documentos
internos que emita el usuario del servicio que acrediten el pago de la retribución
correspondiente. Es de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 170°
del Código Tributario, siempre que hubieran cumplido con contabilizar dichas
operaciones y se regularice el pago del Impuesto dejado de pagar, en el mes
siguiente en que se publique la presente norma. El pago del Impuesto será
regularizado agregándose al Impuesto bruto correspondiente al mes antes
indicado.

 Tercera.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que hubieran
registrado como operaciones no gravadas, la utilización de servicios prestados
por sujetos no domiciliados, dentro de los plazos correspondientes, podrán
ejercer el derecho al crédito fiscal, a partir del mes en que regularicen la
anotación en el referido Registro de Compras consignando el Impuesto que
gravó dichas operaciones, así como la nota de débito respectiva.

 La anotación del Impuesto en el Registro de Compras, deberá estar sustentada

con el Contrato respectivo u otro documento emitido por el sujeto no
domiciliado que a criterio de la SUNAT resulte suficiente.

 Es de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 170° del Código

Tributario, siempre que la regularización a que se refiere el primer párrafo se
efectúe dentro del mes calendario siguiente en que se publique la presente
norma. El pago del Impuesto será regularizado agregándose al Impuesto bruto
correspondiente al mes antes señalado.
 Cuarta.- Precísase que la comunicación a que se refiere el punto 6.2 del
numeral 6 del Artículo 6° del Decreto Supremo N° 29-94-EF, se entiende
efectuada con la presentación de la Declaración Pago del Impuesto
correspondiente, siempre que se hubieran contabilizado por separado las
operaciones gravadas y de exportación y las no gravadas.

 Quinta.- Derogada por el artículo 41° del Decreto Supremo Nº 064-2000-EF, publicada el
30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000.

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997

En el caso de operaciones de factoring, el transferente

considerará únicamente el monto de las operaciones
sustentadas con las facturas transferidas. En tal sentido, el
monto percibido por el transferente, con motivo de la
transferencia de facturas al factor, no deberá incluirse dentro
del cálculo establecido en el punto 6.2 del numeral 6 del
Artículo 6°.

 Sexta.- El límite del crédito fiscal para los gastos de representación regulados
en la presente norma se aplicará a partir del 1 de enero de 1997.

 Sétima.- Las empresas vinculadas con el constructor que realicen transferencia

de inmuebles o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un
tercero para ellos cuya construcción se hubiera iniciado antes del 24 de abril de
1996, que hasta la entrada en vigencia del Decreto Supremo N° 088-96-EF, no
hubieran efectuado venta de inmuebles y hubieran utilizado crédito fiscal por
las adquisiciones de bienes y servicios realizadas a partir del 24 de abril de
1996 relacionadas con las operaciones antes referidas, deberán rectificar la
declaración y abonar la diferencia del Impuesto General a las Ventas, en el mes
en que se publique la presente norma.

 Es de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 170° del Código

Tributario.

 Octava.- En el caso de ventas de hidrocarburos que se suministren

periódicamente a través de ductos, la obligación tributaria se origina en la fecha
en que se emita el comprobante de pago o cuando se entrega el bien,
entendiéndose que esto ocurre el primer día hábil del mes siguiente por el
volumen que se hubiera suministrado en el transcurso del mes anterior, lo que
ocurra primero.

 Novena.- La forma de pago establecida en el Decreto Supremo N° 082-96-EF

es aplicable para los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto al Rodaje.

 Décima.- Precísase que en el caso de arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles sólo están inafectos del Impuesto General a las Ventas los ingresos
 que perciban las personas naturales y que constituyan rentas de primera o
segunda categoría para efecto del Impuesto a la Renta.

 Décimo Primera.- Precísase que la exoneración prevista en el numeral 2 del

Apéndice II del Decreto Legislativo No 821, no incluye al transporte en
vehículos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y
cualquier otro similar.

 Décimo Segunda.- Precísase que para efecto de la determinación del crédito

fiscal de períodos tributarios anteriores a la vigencia de la presente norma de
ser el caso será de aplicación lo dispuesto en el penúltimo y último párrafo del
punto 6.2 del numeral 6 del Artículo 6º del Reglamento modificado por el
Artículo 1° de la presente norma.

 Décimo Tercera.- De conformidad con lo previsto en el Artículo 74° del

Decreto Legislativo N° 821 los Documentos Cancelatorios - Tesoro Público serán
utilizados por cualquier empresa productora de combustibles derivados del
petróleo para el pago de su deuda tributaria por el Impuesto General a las
Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.

 Décimo Cuarta.- ADUANAS es competente para otorgar el aplazamiento y/o

fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria correspondiente al
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que gravan la
importación de bienes.

 Décimo Quinta.- Precísase que las transferencias de bienes realizadas en

virtud del inciso d) del Artículo 6° de la Ley No 26221, no están gravadas con el
Impuesto, de conformidad a lo dispuesto en el inciso k) del Artículo 2° del
Decreto.

 Décimo Sexta.- Cuando en el Título II y III del Decreto Supremo N° 29-94- EF

se haga mención a "Decreto", deberá entenderse que está referido al Decreto
Legislativo N° 775.

 Décimo Sétima.- Se mantienen vigentes las normas que reglamentan el

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en tanto no se
opongan a lo dispuesto en la presente norma.

 Los sistemas de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo establecidos en

el Título II del Decreto Legislativo N° 821, aplicables a bienes gravados con el
Impuesto, entrarán en vigencia cuando expresamente se indique en la norma
correspondiente.

 Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciembre
de mil novecientos noventa y seis.

 ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la República.

 JORGE CAMET DICKMANN

Ministro de Economía y Finanzas.
Reglamento Impuesto Especial a las Ventas

 Decreto Supremo N° 130-2000-EF

 Decreto Legislativo N° 918

DEROGACION DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

DECRETO LEGISLATIVO N° 918

(Publicado el 26 de abril de 2001)

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley N° 27434, ha delegado en el Poder Ejecutivo,

por un plazo de sesenta días útiles, la facultad de legislar mediante Decreto
Legislativo sobre materia tributaria, permitiendo modificar, total o parcialmente, las
exoneraciones de impuestos y cualquier otro beneficio o tratamiento tributario
especial;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DEROGACIÓN DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

Artículo 1°.- Derogatorias

Derógase la Ley N° 27350, el Decreto de Urgencia N° 102-2000, el Decreto

Supremo N° 130-2000-EF, así como toda otra norma que se oponga al presente
Decreto Legislativo.

Artículo 2°.- Impuesto General a las Ventas

A partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, los
bienes mencionados en la Ley N° 27350 quedan sometidos a las normas generales
del Impuesto General a las Ventas, excepto en los casos en los que el sujeto del
referido impuesto se acoja a regímenes especiales.

En aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, el Impuesto General a las

Ventas que grava la adquisición o la importación de los mencionados bienes,
efectuada a partir de la entrada en vigencia de la presente norma, otorgará
derecho a crédito fiscal.

Artículo 3°.- Impuesto Especial a las Ventas constituye gasto o costo

El Impuesto Especial a las Ventas que corresponda a la adquisición e importación

de bienes afectos al mismo, anteriores a la entrada en vigencia del presente
Decreto Legislativo, no otorga derecho a crédito fiscal. Sin embargo, podrá ser
utilizado como gasto o costo para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta.

Artículo 4°.- Vigencia

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del primer día del mes
siguiente al de su publicación.

DISPOSICIÓN FINAL

Única.- Precísase que lo dispuesto en la Sexta Disposición Final del Decreto

Supremo N° 130-2000-EF es aplicable a todos los sujetos que estuvieron gravados
con el Impuesto Especial a las Ventas.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, a los veinticuatro días del mes de abril del año dos
mil uno.

VALENTIN PANIAGUA CORAZAO

Presidente Constitucional de la República

JAVIER SILVA RUETE

Ministro de Economía y Finanzas y

Encargado de la Presidencia del
Consejo de Ministros
 DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N° 918

ESTABLECEN NORMAS REGLAMENTARIAS DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS

VENTAS QUE GRAVA LA VENTA E IMPORTACION DEL ARROZ

DECRETO SUPREMO N° 130-2000-EF

(Publicado el 1 de noviembre de 2000)

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que mediante Ley Nº 27350 se ha incluido como Título IV del Texto Único
Ordenado - TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas
modificatorias, las normas referidas al Impuesto Especial a las Ventas que grava la
venta en el país y la importación del arroz en todas sus variedades;

Que el artículo 2º de la referida ley establece que mediante Decreto Supremo

refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las normas
reglamentarias;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118º de la

Constitución Política del Perú;

DECRETA:

DEFINICIONES

Artículo 1º. - Para efecto de lo dispuesto en el presente dispositivo, se entiende

por:

a) Ley : Texto Único Ordenado –TUO- de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo No 055-99-EF,
normas modificatorias y ampliatorias.

b) IEV : Impuesto Especial a las Ventas

c) RUS : Régimen Único Simplificado

d) SUNAT : Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.

e) ADUANAS : Superintendencia Nacional de Aduanas.

Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar el dispositivo al cual
corresponde, se entenderá referido a la presente norma.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Artículo 2º.- Los sujetos que realicen operaciones gravadas con el IEV, no podrán
acogerse por dichas operaciones al RUS. En tal sentido, los ingresos que se
obtengan por las mencionadas operaciones, no se considerarán para efecto del
cálculo del límite máximo para la inclusión en el RUS.

Las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial y vendan

bienes afectos al IEV, serán sujetos del impuesto en tanto sean habituales. Para tal
efecto, será de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 9° de la
Ley y en el numeral 1 del artículo 4° de su Reglamento, en lo que fuera pertinente.
En los casos de importación, no se requiere actividad empresarial o habitualidad.

BASE IMPONIBLE

Artículo 3º.- Forman parte de la base imponible, los tributos que afecten la venta e
importación de bienes con excepción del IEV.

INAFECTACION AL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

Articulo 4º.- La inafectación de la venta en el país y de la importación de bienes

afectos a la que se refiere el artículo 84º de la Ley también comprende al Impuesto
de Promoción Municipal.

IEV PAGADO EN ADQUISICIONES

Artículo 5º.- El IEV que corresponda a la adquisición e importación de bienes

afectos no constituye crédito fiscal ni podrá ser deducido del IEV que grava las
ventas e importación afectas al referido impuesto.

DECLARACION Y PAGO

Artículo 6º. - La declaración y el pago del IEV que grava los bienes afectos, se
realizarán en las condiciones y forma que establezca la SUNAT.

 
IMPORTACION DE BIENES AFECTOS

Artículo 7º.- El IEV que afecta a la importación de bienes será liquidado por las
ADUANAS de la República en el mismo documento en que se determinan los
derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

REGISTROS

Artículo 8º. - Los sujetos afectos con el IEV deberán llevar un Registro de Compras
y de Ventas.

Aquellos sujetos afectos con el IEV que también se encuentren gravados con el
Impuesto General a las Ventas, así como aquéllos que realicen únicamente
operaciones afectas al IEV por efecto de lo establecido en la Ley, podrán continuar
llevando los libros y registros a que se refiere el artículo 37º de dicha Ley. No
obstante, deberán añadir dos columnas en el Registro de Compras y Registro de
Ventas en la que anotarán la base imponible de las operaciones afectas con el IEV
y monto del referido impuesto.

En todos los casos antes mencionados, los libros o registros deberán cumplir las
formalidades y requisitos de legalización y anotación que establezca la SUNAT.

Artículo 9º. - El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de

Economía y Finanzas.

DISPOSICIONES FINALES

Primera.- Para efecto de la determinación del crédito fiscal del Impuesto General a
las Ventas, a que se refiere el numeral 6.2 del artículo 6º del Reglamento de la Ley
de dicho impuesto, aprobado por Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas
modificatorias, se considera como operaciones no gravadas a las afectas con el
IEV.

Segunda.- Precísase que los productores agrarios comprendidos en la Ley N° 26564

y normas ampliatorias, que se encuentren afectos al IEV, mantienen vigente la
exoneración al Impuesto a la Renta, así como la exoneración al Impuesto a las
Ventas por aquellas operaciones realizadas con bienes diferentes a los afectos con
el IEV.

Tercera.- Precísase que el IEV grava la venta e importación del arroz, a que se
refieren las Subpartidas Nacionales 1006.10.10.00; 1006.10.90.00;
1006.20.00.00; 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00.
Cuarta.- La administración del IEV está a cargo de la SUNAT y su rendimiento
constituye ingreso del Tesoro Público.

Quinta.- Las reclamaciones del IEV se interpondrán ante la SUNAT, con excepción
de las reclamaciones contra las liquidaciones practicadas por las Aduanas de la
República que serán presentadas ante la Aduana que corresponda, la que remitirá
lo actuado a la SUNAT para su resolución con el informe respectivo.

ADUANAS tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre

errores materiales en que pudieran haber incurrido los sujetos al IEV.

Sexta.- El saldo de Crédito Fiscal al 31 de Octubre de 2000 correspondiente al

Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisición e importación de bienes y
servicios necesarios para la producción de bienes afectos al IEV, constituyen
Crédito Fiscal a ser utilizado únicamente contra el referido Impuesto General a las
Ventas que resulte de cargo del sujeto, por operaciones no afectas al IEV.

Asimismo, el referido saldo podrá ser utilizado como costo o gasto del Impuesto a
la Renta si el sujeto realiza exclusivamente operaciones gravadas con el IEV.

Sétima.- Facúltese a la SUNAT a dictar las normas complementarias y

reglamentarias necesarias para la aplicación de la presente norma.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treintiún días del mes de octubre del
año dos mil.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la República

CARLOS BOLOÑA BEHR

Ministro de Economía y Finanzas