VEM auditoria
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad (o cliente): Período de revisión: Área
Consorcio industrial de Del 1° de enero al INVENTARIOS
Arequipa 31 de diciembre de 2019
Preparado por: Revisado por: Fecha:
Valeria Marivi Burgos Condori Eulogio Roberto Chambi Medina 23/06/2020
Contenido
Objetivos de Auditoría.........................................................................................................1
Riesgos de Auditoría............................................................................................................2
Aseveraciones *....................................................................................................................3
Presentación y Revelación en los Estados Financieros................................................6
Objetivos de Auditoría
Los objetivos de auditoría a tener en cuenta durante el examen de los ingresos y las cuentas de
efectivo son:
1. Verificar que el acceso al efectivo, a los archivos y procedimientos relacionados se permite
sólo al personal autorizado
2. Corroborar las aseveraciones hechas por el cliente, realizadas en los cuestionarios de
conocimiento del control interno de la empresa
3. Verificar que todas las transacciones de efectivo sean registradas a tiempo y con exactitud
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Conforme a lo anterior, mediante la revisión de estos rubros, cuando sea aplicable, se pueden
planificar y ejecutar procedimientos analíticos sustantivos, siempre y cuando se pueda desarrollar
una expectativa de un valor o índice registrado que sea lo suficientemente preciso como identificar
una declaración incorrecta que, en forma individual o en combinación con otras declaraciones
incorrectas, pudiese causar declaraciones materiales incorrectas sobre los estados financieros
(NIA 520). Además de responder de manera apropiada a los riesgos evaluados a nivel de estados
financieros (respuestas generales) y a nivel de afirmación mediante el diseño y la ejecución de
procedimiento de auditoría adicionales.
Riesgos de Auditoría
El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude y error
en las cuentas de inventarios presentados en los estados financieros y en la información
presentada en las notas a los mismos.
En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, en
los rubros de existencias, el auditor debe considerar entre otros elementos, la materialidad de
estos renglones en relación con los estados financieros tomados en su conjunto, así como los
riesgos de auditoría.
La planeación de las pruebas de auditoría en las cuentas de inventarios debe incluir el análisis de
los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría.
Dichos factores se pueden relacionan tanto al riesgo de error inherente al renglón de que se trate
como a que los controles relativos no lo detecten (riesgo de control) o bien, de que el auditor no lo
descubra (riesgo de detección).
Ejemplos de esto factores pueden ser:
Naturaleza y características propias de la Compañía.
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Fluctuaciones importantes en márgenes de precios de materiales-métodos para determinar costos
de producción.
Productos descontinuados.
Efecto de regulaciones oficiales, control de precios, restricción de importaciones o
exportaciones.
Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada.
Producción y embarques importantes cerca del fin de ejercicio.
Deficiencias en los procedimientos de toma física de inventarios.
Falta de procedimientos de salvaguarda física.
Falta de adecuada segregación de funciones.
Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos.
Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros.
Falta de sistemas computacionales confiables.
Aseveraciones *
Aseveraciones sobre tipos de transacciones y hechos durante el período de
auditoría
Ocurrencia (O) Integridad (I) Exactitud (E)
Corte de operaciones Clasificación (C)
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Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del período:
Existencia (E) Derechos y obligaciones Integridad (I) Evaluación (V)
(DyO)
Aseveraciones sobre la presentación e información a revelar:
Ocurrencia Derechos y obligaciones Integridad
Clasificación y comprensibilidad Exactitud Evaluación
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Programa General para la evaluación de pruebas de cumplimiento y sustantivas:
Hecho por / Referencia
Procedimiento
Fecha: PT
Indicar la
Descripción del procedimiento a realizar V.M.B.C./ referencia del
23/06/2020 papel de
trabajo (PT)
1. Realizar una entrevista con la persona encargada de
caja general y caja chica y prepare una cedula narrativa
de los procesos que siguen estas personas
A) Procedimiento de Investigación: Entrevistas de los
responsables en el acceso del efectivo
2. Practique arqueo sorpresivo en los diferentes fondos
existentes seleccionado a una fecha determinada
A) Procedimiento Sustantiva
3. Indagar a cerca del manejo que las cuentas bancarias,
la cantidad necesaria, e identificar cuales es la cuenta
principal de ingresos y egresos
4. Indagar con la persona encargada de la emisión de
cheques el proceso que sigue la para la emisión de
cheques, abarcar los distintos tipos de cheques, pagos
a proveedores, pagos de salarios, pagos de impuestos,
etc
A) Procedimiento de Confirmación
5. Examine las
conciliaciones
bancarias,
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Hecho por / Referencia
Procedimiento
Fecha: PT
investigando
las partidas
incluidas en las
mismas y
comprobando
que se hayan
registrado los
ajustes que
procedan,
poniendo
énfasis en las
partidas
importantes y
poco usuales
6. Revise si las firmas autorizadas para librar cheques
según la información del Banco son las mismas, que
tiene vigente la Empresa
A) Procedimiento de Coherencia
7. Verificar según a los Estados Financieros la rotación de
liquidez así como también la cancelación de las deudas
a proveedores.
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Presentación y Revelación en los Estados Financieros
Información general a revelar sobre los inventarios:
Una entidad revelará:
a) Prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta Norma, y
lo presentará como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que
sea obligatoria la presentación de éstos.
b) El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.
c) Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operación, de
inversión y de financiación, pueden presentarse en términos netos:
1. cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la
actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad; y
2. cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes
grandes y el vencimiento próximo.
d) Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las actividades de una entidad financiera,
pueden presentarse en términos netos:
1. pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fija de
vencimiento;
2. colocación y recuperación de depósitos en otras instituciones financieras; y
3. anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el reembolso de tales partidas.
e) Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los
dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado