EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Introducción
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el país tenemos obligaciones
tributarias con el Estado que debemos cumplir para vivir en una sociedad cada vez más
justa, equitativa y donde la riqueza generada se distribuya de mejor manera en base a un
principio básico de solidaridad. La obligación tributaria se entiende como el vínculo
jurídico, personal, existente entre el Estado y los contribuyentes, por medio de la cual se
debe aportar a la sociedad a través del pago de los impuestos y el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias que existen en nuestro país.

El Servicio de Rentas Internas nació basándose en los principios de justicia y

equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total
de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una institución
independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido
que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.

Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la recaudación de

impuestos. Entre los años 2000 y 2006 la recaudación fue de 21.995 millones; mientras
que en el período comprendido entre 2007 y 2013 la recaudación se triplicó, superando
60.000 millones de dólares. La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas
tributarias sino a la eficiencia en la gestión de la institución, a las mejoras e
implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de productos innovadores
como la Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios en línea, reducción de costos
indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del
incremento significativo de contribuyentes.

El Servicio de Rentas internas al igual que todas las instituciones y empresas

públicas, se rigen a la constitución, códigos, leyes y reglamentos con la finalidad de
generar todas las etapas del ciclo de planificación.
 ANTECEDENTES
En la naciente República del Ecuador, el sistema financiero-tributario no se
encontraba consolidado como tal. Para el período de 1834 – 1839, durante la
presidencia de Vicente Rocafuerte, se desarrolló un ministerio encargado de asuntos
financieros del país, tanto de ingreso y egresos públicos del mismo. Sin embargo, por la
falta de tecnificación, el Ministerio de Hacienda no generaba resultados reflejando
precariedad e ineficiencia en sus operaciones. A partir de 1925, con la Revolución
Juliana, se logró organizar la administración de esta institución, cumpliendo las
expectativas del gobierno de turno, de ser un ente que coadyuve a encaminar al país a la
modernización del siglo XX.

El Ministerio de Hacienda o Economía se consolido, para ese entonces, como el

organismo encargado de administrar los recursos públicos del Estado, cuyas decisiones
y políticas, se encontraban centralizadas al gobierno ecuatoriano. Dentro de su
estructura, de desarrollo una oficina específica para la administración del recaudo de
impuestos, tanto en el pago como en el cobro, a la cual se la denominó Dirección
General de Rentas Internas. No obstante, a pesar de la creación de esta dirección aún
permanecía en la sociedad ecuatoriana una alta evasión tributaria, alimentada por la
ausencia casi total de cultura tributaria.

No fue sino hasta el 2 de diciembre de 1997, que surge el Servicio de Rentas

Internas (SRI) como un ente independiente y basado en principios de justicia y equidad.
Así, la Ley de creación del Servicio de Rentas Internas (2016), en su Capítulo I “De la
naturaleza y sus fines”, artículo primero, refiere sobre la creación del ente como:

Créase el Servicio de Rentas Internas (SRI) como una entidad técnica

y autónoma, con personería jurídica, de derecho público, patrimonio y
fondos propios, jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de
Quito. Su gestión estará sujeta a las disposiciones de esta Ley, del
Código Tributario, de la Ley de Régimen Tributario Interno y de las
demás leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonomía
concierne a los órdenes administrativo, financiero y operativo (p. 1)
 FACULTADES
El SRI establece funciones que debe cumplir con ética y a cabalidad para el buen
funcionamiento de sistema tributario del país. Como prioridad se encuentra el capacitar
y difundir información a los contribuyentes sobre sus derechos y obligaciones a nivel
tributario. En caso de incumplimiento de estas el organismo deberá establecer y aplicar
sanciones respectivas que están estipuladas en los códigos y leyes antes citadas. Por otra
parte, el SRI está en la potestad de preparar estudios de reformas con respecto a las
leyes en el ámbito tributario.

Como respuesta a estas funciones, en la Ley de creación del Servicio de Rentas

Internas (2016), se presentan facultades y atribuciones que la Institución presenta:

1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la

República;

2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos

internos del Estado y de aquellos

cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra

autoridad;

3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;

4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las

consultas que se propongan, de conformidad con la Ley;

5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de

cobro;

6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;

7. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;

8. (Reformado por el Art. 24 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
2011). - Efectuar la cesión artículo oneroso, de la cartera de títulos de
crédito en forma total o parcial;

9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier

tipo de documentación o información vinculada con la determinación de
 sus obligaciones tributarias o de terceros, así como para la verificación
de actos de determinación tributaria, conforme con la Ley; y,

10. Las demás que le asignen las leyes (p. 2)

Con estas facultades, el Servicio de Rentas Internas, gestiona la política tributaria, en

el marco de los principios constitucionales, incrementando la efectividad en los
procesos legales, de control, de cobro, y asegurando la suficiencia recaudatoria
destinada al fomento de la cohesión social.

TRIBUTOS
Como se había dicho, el SRI es la institución encargada de la recaudación y control
de tributos, los cuales para la Real Academia de la Lengua Española (2017) son
definidos como: “Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas”. De este modo, se establece que un tributo
significa ingresos públicos exigidos por una Administración Pública, en este caso el
Estado ecuatoriano, que actúa como sujeto activo en la política tributaria, a fin de cubrir
el presupuesto general del Estado en invertir en el sostenimiento de los gastos públicos.

En el marco legal, se refiere sobre los tributos y se plantea una clasificación de estos
en el artículo primero del Código Tributario ecuatoriano (2014):

Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas

provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes
o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales,
provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con
ellos.

Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y
las contribuciones especiales o de mejora. (p.1)

Tomando como referencia el artículo citado, se determina la existencia de tres tipos

de tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales o de mejoras.

 Impuestos: son tributos de naturaleza interna que los contribuyentes (sujeto

pasivo) pagan al Estado (sujeto activo) de manera obligatoria y con carácter
impositivo, por motivo de poseer patrimonio, realizar actividades económicas
 lícitas en el país, como transferencias de bienes o la prestación de servicios, y
cuyo monto se determina de acuerdo a tarifas específicas, dependiendo del caso,
gravados sobre una base imponible.
 Tasas: tipo de tributo que pagan los contribuyentes, ya sea al Estado o a
entidades municipales, por la utilización de ciertos servicios públicos, por tanto,
estos valores son pagados de manera obligatoria únicamente por aquellos que
reciben un servicio por parte del Estado. Su naturaleza es tanto interna como
externa (en el caso de tasas aduaneras o portuarias).
 Contribuciones especiales o de mejoras: es otro tributo cuyo pago os realizan
los sujetos pasivos que obtienen beneficios derivados de la realización de obras
públicas, al favorecer sus patrimonios.

PRINCIPALES IMPUESTOS APLICADOS POR EL SRI A LOS

SUJETOS PASIVOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias de bienes (compra y venta de

mercaderías), de prestación de servicios o de materiales para la prestación de servicios;
y cuya tarifa varía dependiendo del bien o servicio. En la Ley del Régimen Tributario
Interno (2018), en su artículo 52 establece el objeto del IVA:

Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor

de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a
los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al
valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que
prevé esta Ley (p. 59)

El pago de este impuesto lo realizan todas las personas naturales y jurídicas

(denominados contribuyentes), que realicen alguna de las actividades planteadas en el
objeto del impuesto, de manera mensual al sujeto que activo que es el Estado,
administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI). El valor de las recaudaciones por
el impuesto será depositado en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que se abrirá en
el Banco Central del Ecuador y posteriormente en un máximo de 24 horas los valores se
transferirán a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional para su distribución.

La cancelación se lo hace a través de los diferentes canales dispuestos por el SRI,

dentro de los cuales están:

a) Convenio de débito, ya sea de el/los titulares, o de una cuenta de terceros

siempre y cuando tenga la autorización del titular.
b) Botón web, es un servicio de pago implementado por las diferentes instituciones
financieras para que este se pueda hacer de forma más rápida.
c) Tarjetas de crédito
d) Dinero electrónico
e) Ventanillas de instituciones financieras o corresponsales no bancarios que se
encuentran en los diferentes barrios como el banco del barrio.

TARIFAS DEL IVA

Ahora bien, como ya se había dicho antes, las tarifas varían de acuerdo a la
transacción, siendo el 12% la tarifa general aplicable a la mayoría de las transferencias.
Sin embargo, existen ciertas transferencias que gravan el 0% de IVA y otras que están
exentas de gravarlo. Así, la LORTI (2018) enumera aquellas transferencias que no
gravan este impuesto en su artículo 54:

Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el

IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades; 2.
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive
de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el
activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de
sociedades; 5. Donaciones a entidades y organismos del sector público,
inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter privado sin
fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el
Reglamento; 6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás
títulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para
el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad
horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes
en urbanizaciones (p. 60)
 De igual forma se presentan en la misma ley los bienes y servicios cuyo valor
gravan el 0% en IVA, es así que en su artículo 55 y 56, la LORTI (2018) enumera lo
siguiente:

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán

tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:1.-
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos;
y de la pesca que se mantengan en estado natural; (…) 2.- Leches en
estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción
nacional, quesos y yogures. (…); 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca,
margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano,
enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar,(…)
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, (…); 5.-
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociadores (…); 6.- Medicamentos y
drogas de uso humano, (…) Los envases y etiquetas importados o
adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel
bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que
introduzcan al país (…) 11. Energía Eléctrica; 12. Lámparas
fluorescentes; 13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- Vehículos
híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En
caso de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento
(12%). 15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico
Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana
del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales (...) 16.- El oro
adquirido por el Banco Central del Ecuador (…) 17. Cocinas de uso
doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno
eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas
eléctricas (p. 60-62)

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios. - (…) Se

encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- Los de
transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los
de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional
aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el
transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos; 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los
servicios de fabricación de medicamentos; 3.- Los de alquiler o
arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda,
(…); 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable,
alcantarillado y los de recolección de basura; 5.- Los de educación en
todos los niveles; 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de
ancianos; 7.- Los religiosos; 8.- Los de impresión de libros; 9.- Los
funerarios; 10.- Los administrativos prestados por el Estado y las
entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos y otros; 11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas
para prestar los mismos; (…) 14.- Los que se exporten.(…) 15.- Los
paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- El
peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y
puentes; 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegría; 18.- Los de aero fumigación; 19.- Los
prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
 Nacional de Defensa del Artesano.(…) 20.- Los de refrigeración,
enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, (…) 22.- Los
seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes
de tránsito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios
profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que
cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dólares en el año (p. 64-65)

CÁLCULO DEL IVA

En cuanto al cálculo del IVA se lo grava sobre la base imponible de la trasferencia o
prestación de servicios (sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega
del bien o servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio), pero esta varía
de acuerdo al tipo de transacción, por lo cual el Servicio de Rentas Internas, en su
página web establece que para las transacciones locales la base imponible del IVA
corresponde al precio de venta de los bienes o el valor de la de prestación del servicio
(una vez disminuido el valor de descuentos en el caso que existieran); y en el caso de
las importaciones la base imponible corresponde a la suma del valor CIF (Costo, seguro
y flete).

A continuación, veremos algunos ejemplos en los cuales analizaremos la

transacción, si está sujeta a IVA y en caso de gravar, cuál es porcentaje a ser aplicado.

Caso 1: La empresa Serecua Cia. Ltda., empresa dedicada a la prestación de servicio

de limpieza de oficinas, casas, establecimientos, etc., realiza la compra de materiales de
aseo como desinfectante para pisos, trapeadores, escobas y cera para pisos, que serán
útiles para el cumplimento de su labor, por el valor de $5000 a la empresa Mega Santa
María S.A.

En este caso, el objeto del impuesto cae sobre los materiales de aseo que son
adquiridos con la finalidad de ser usados para la prestación el servicio de limpieza que
corresponde al giro del negocio de la persona jurídica Serecua Cia. Ltda.

Ahora bien, al no encontrarse los materiales de aseo en la lista proporcionada por el

SRI en cuanto a los bienes cuya tarifa es 0%, y al ser objeto de impuesto, se procede a
realizar el respectivo cálculo del IVA.
 Para esto se determina cual es base imponible sobre la cual se gravará el impuesto,
en este caso el valor de los materiales de aseo, del cual se obtiene el 12%, cantidad que
sería equivalente al IVA correspondiente para ese monto de dinero que la empresa
Serecua deberá ser facturado y pagado al fisco.

Base Imponible: 5000

Cálculo del 12% IVA: 5000 x 12% = 600

IVA a pagar: 600

Total a pagar: 5600

Resultado: La empresa Serecua Cia. Ltda. deberá pagar el valor de $600 por
concepto de IVA en su compra de materiales aseo. El valor a pagar en total por la
compra es de $5600.

Caso 2: El señor Xavier Espinoza, dueño de un local comercial de útiles escolares,

realiza la compra de $2500 en mercadería (esferos, lápices, borradores, plastilina,
marcadores, etc.) a la empresa Dilipa Cia. Ltda. Se realiza un descuento del 10% por
motivo de promoción.

Para este caso, el objeto del impuesto cae sobre los esferos, lápices y demás artículos
que compró el señor Espinoza, los cuales significan mercadería para su negocio. Este
tipo de bienes, al no encontrarse en la lista presentada en la LORTI sobre los bienes que
gravan 0% IVA se procedería a realizar el respectivo cálculo del 12% IVA. Sin
embargo, la transacción se ve afectada por un descuento, por lo que se modifica la base
imponible. Como lo establece el SRI, el cálculo de IVA se efectúa sobre el precio de
venta de los bienes después de ser cargados los respectivos descuentos (en el caso que
existieran), cuyo valor resultante sería la base imponible del IVA. De este modo, se
calcula primero el descuento, se lo discuta al valor de la compra y luego se establece el
valor del IVA.

Base Imponible (antes de descuento): 2500

Descuento: 2500 x 10% = 250

Base imponible (después de descuento): 2500 – 250 = 2250

Cálculo del 12% IVA: 2250 x 12% = 270

 IVA a pagar: 270

Total, a pagar: 2770

Resultado: El señor Xavier Espinoza deberá pagar el valor de $270 por concepto de
IVA en su compra de mercaderías. El valor a pagar en total por la compra es de $2770.

Caso 3: La Unidad Educativa “Paulo VI” ofrece servicios de educación primaria y

secundaria a sus estudiantes por el valor de $120 por mes.

En este caso, el objeto del impuesto cae sobre el valor de la prestación de servicio
por concepto de educación que la Institución ofrece. Sin embargo, este tipo de servicio
se encuentra en la lista de servicios cuyo porcentaje de IVA es 0%, por lo que el cálculo
del IVA se debe realizar con esta tarifa. Al no contar con descuentos, el cálculo se lo
realiza directamente sobre el valor del servicio (base imponible).

Base Imponible: 120

Cálculo del 0% IVA: 2250 x 0% = 0

IVA a pagar: 0

Total, a pagar: 120

Resultado: La Unidad Educativa “Paulo VI” debe facturar el valor de $0 por

concepto de IVA. Los estudiantes deberán pagar un valor total de $120.

Caso 4: El señor Carlos Uribe realiza el pago de $500 al señor Juan Ortega,
presidente barrial, por concepto de cuotas pactadas entre los habitantes del conjunto
residencial Bella Vista (régimen de propiedad horizontal), valor que será destinado para
el mantenimiento del parque infantil.

Este caso, no presenta objeto de impuesto del IVA, pues el pago de cuotas o aportes
que realicen los condóminos, son transferencias exentas de IVA. Por tal motivo no se
realiza la deducción del impuesto.

Valor cuota: 500

Resultado: El señor Juan Ortega recibirá el valor de $500 por concepto de cuota del
conjunto residencial del cual es presidente sin deducir IVA pues por ley no es
permitido.
 RETENCIONES DEL IVA
La retención del IVA es una obligación que tiene el comprador de servicios y/o
bienes, la cual consiste en no pagar el valor total de la compra a un proveedor, sino de
retener el porcentaje del impuesto que le haya sido autorizado por el SRI, para luego
entregarlo al Estado en cuotas mensuales. Para este efecto se debe emitir un
comprobante de retención que debe ser realizado y entregado por el mismo agente de
retención en un máximo de cinco días después de realizarse la compra. Este efecto debe
realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.

Para abordar este tema es necesario definir dos conceptos, los cuales ayudarán a
comprender la dinámica en la cual se maneja este efecto. Así, se habla de dos términos
tributarios: agente de percepción y agente de retención. En la LORTI (2015), en su
artículo 63, define al agente de percepción como: “1. Las personas naturales y las
sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados
con una tarifa” (p. 68)

Por otra parte, un agente de retención es aquel contribuyente asignado por el SRI
para retener un impuesto y retenerlo en las cuentas bancarias del Estado. De esta manera
en la LORTI (2018) aquellos contribuyentes designados para efectuar este acto:

1. Las entidades y organismos del sector público y las empresas

públicas; (…) 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito (…) 3. Las
empresas de seguros y reaseguros (…) 4. Los exportadores, sean
personas naturales o sociedades (…) 5. Los Operadores de Turismo que
facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, (…) 6.
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen
servicios gravados, (…) 7. Petrocomercial y las comercializadoras de
combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de
combustibles (p. 70)

Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el

impuesto en los porcentajes que hayan sido establecidos por el Servicio de Rentas
Internas. Así, el SRI ha puesto a disposición de la ciudadanía una tabla en la que se
presentan las retenciones que se deben efectuar en cada caso, en la que se evidencias
porcentajes del 10% en bienes y 20% en servicios (únicamente para contribuyentes
especiales), y en los demás casos el 30% para bienes, 70% para servicios y 100% para
honorarios o arriendos. No obstante, hay ciertas personas naturales o jurídicas son
exentas de retención entre las cuales se encuentran las instituciones públicas, compañías
de aviación, distribuidores y comercializadores de combustibles derivado del petróleo,
etc.

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN DEL IVA

Ahora bien, para obtener el valor que debe ser retenido se debe conocer el valor del
IVA de la base imponible producto de la transferencia de un bien o servicio, que sea
objeto del impuesto. El cálculo consiste en obtener el porcentaje del IVA retenido de
acuerdo a la tabla presentada por el SRI, de acuerdo al caso correspondiente, y de ese
valor resultante resultarle al monto del IVA inicial.

Para evidenciar el proceso de obtención del IVA retenido, se desarrollarán

diferentes casos para entender la dinámica de la retención.

Caso 1: La empresa Correa Ink S.A. (contribuyente especial) realiza la compra de

tornillos, taladros y demás artículos necesarios para la prestación de sus servicios de
mantenimiento de instalaciones a casas, edificios, etc., a la empresa Kywi S.A.
(contribuyente especial) por el valor de $3000.

En este caso hay que determinar en primera instancia si los materiales que fueron
comprados son objeto del impuesto. Al ser los tornillos, taladros, etc., materiales que
serán útiles para la prestación del servicio que ofrece la empresa Corre Ink S.A. se los
considera como materiales para prestación de servicios, por lo que sí está sujeto a IVA,
y al no ser parte de los bienes que gravan 0% del impuesto se procede a realizar el
cálculo del IVA con tarifa12%.

Base Imponible: 3000

Cálculo del 0% IVA: 3000 x 12% = 360

IVA calculado: 360

Una vez ya calculado el IVA se debe analizar las empresas que realizan el acto del
comercio, determinando que tipo de sociedades son y si existe o no retención. En el
caso se presentan dos sociedades consideradas como Contribuyentes Especiales. DE
acuerdo a la tabla de retenciones, se establece que entre contribuyentes especiales existe
la retención del 10% en bienes y el 20% en servicios. Como la compra es de artículos
(bienes) se debe hacer la correspondiente retención del 10%.

IVA calculado: 360

Cálculo de la retención 10%: 360 x 10% = 36

IVA a pagar: 360 – 36 = 324

Resultado: La empresa Correa Ink S.A. debe realizar la retención correspondiente

de $36 a la empresa Kywi S. A. y el valor del IVA a facturar es de $324. Por lo tanto,
Correa Ink S.A. debe emitir el correspondiente comprobante de retención.

Caso 2: El Ministerio de Educación (institución pública) contrata los servicios de

limpieza de la empresa Limpiamax Cia. Ltda. (sociedad), para realizar la limpieza del
edificio donde funciona dicha entidad gubernamental, por el valor de $700.

Para este caso se muestra como objeto de impuesto la prestación de un servicio de

limpieza de inmuebles, tomando en cuenta que esta actividad no es una transferencia
que se encuentra exenta del impuesto, y al no ser parte de los servicios que gravan 0%
IVA se procede a realizar el cálculo del IVA con tarifa12%.

Base Imponible: 700

Cálculo del 0% IVA: 700 x 12% = 84

IVA calculado: 84

Ahora bien, hay que analizar las empresas que intervienen en esta transferencia y si
existe o no retención. El Ministerio de Educación, al ser una entidad del Estado está
sujeta a retener a las sociedades en 30% bienes y 70% servicios. Al ser la empresa
Limpiamax Cia. Ltda. una sociedad prestadora de un servicio, se realiza la retención del
70% del IVA

IVA calculado: 84

Cálculo de la retención 10%: 84 x 70% = 58,80

IVA a pagar: 84 – 58,80 = 25,20

Resultado: El Ministerio de Educación debe realizar la retención correspondiente de

$58,80 a la empresa Limpiamax Cia. y el valor del IVA a facturar es de $25,20. Por lo
tanto, la institución gubernamental debe emitir el correspondiente comprobante de
retención.

Caso 3: El señor Raúl Vinueza (persona natural obligada a llevar contabilidad,

quien es dueño de un local comercial de ropa, compra mercadería a la empresa
ComexEcuador y Cia. (sociedad) por el valor de $670.

En este caso, la compra de mercadería es el objeto del impuesto, tomando en cuenta

que esta actividad no es una transferencia que se encuentra exenta del impuesto, y al no
ser parte de los servicios que gravan 0% IVA se procede a realizar el cálculo del IVA
con tarifa12%.

Base Imponible: 670

Cálculo del 0% IVA: 670 x 12% = 80,40

IVA calculado: 80,40

Las partes que interactúan en la transacción son una persona natural obligada a
llevar contabilidad y una sociedad. Según la tabla desarrolla por el SRI sobre los
porcentajes de retención del IVA se visualiza que en este caso no existe retención, pues
una persona natural (obligada o no obligada a llevar contabilidad) no retiene a una
sociedad por ningún concepto, por lo que en este ejemplo el valor del IVA se mantiene.

IVA a pagar: 80,40

Resultado: El señor Raúl Vinueza no debe retener el IVA a la empresa

ComexEcuador y Cia, pues no existe retención de persona natural obligada a llevar
contabilidad hacia una sociedad. El valor del IVA a facturar es de $80,40. Por lo tanto,
el señor Vinueza no debe emitir un comprobante de retención.

Registro Único de Contribuyentes (RUC)

¿Qué es?
 Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes
con fines impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria. 

Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en

el Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas
naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben
pagar impuestos.

¿Cómo se conforma?
Está conformado por 13 dígitos y se divide de la siguiente manera:

Personas naturales ecuatorianos y extranjeros

residentes

Sociedades privadas y extranjeros no residentes

(sin cédula de identidad)

 Dos primeros dígitos son el código de la

provincia donde se emite el número de RUC.
 Tercer dígito siempre es 9.
 Del cuarto al noveno dígito son números
consecutivos.
 Décimo dígito: dígito verificador.
 Los últimos tres dígitos serán 001.

Tipos de contribuyentes
 Obligados a llevar contabilidad
Personas naturales
 No obligados a llevar contabilidad
 Públicas
Personas jurídicas
 Privadas
 Ciclo del contribuyente

Facturación física

La facturación física es un instrumento que permite emitir comprobantes de venta

autorizados por el SRI. Sirve para respaldar las transacciones efectuadas por los
contribuyentes en la transferencia de bienes, por la prestación de servicios o la
realización de otras transacciones gravadas con tributos, a excepción de los documentos
emitidos por las instituciones del Estado que prestan servicios administrativos en
relación de dependencia. 

El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:

 Comprobantes de venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes,

se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos. Los
tipos de comprobantes de venta son:

o Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación.
o Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por
contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
o Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios: Las
emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en
servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el
 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios vigente.
o Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o
entradas a espectáculos públicos: Se emiten en transacciones con
usuarios finales, no identifican al comprador, únicamente en la
emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una
factura o nota de venta - RISE.
o Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones
Financieras, Documentos de importación y exportación, tickets
aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de servicios
administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre
que cumpla con las disposiciones vigentes.

 Comprobantes de retención. Comprobantes que acreditan la retención del

impuesto, lo efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de
retención.

 Documentos complementarios. Son documentos complementarios a los

comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:

o Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar

devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
o Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión del comprobante.
o Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del
territorio nacional.

Facturación electrónica

La facturación electrónica es otra forma de emisión de comprobantes de venta que

cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para su autorización por
parte del SRI, garantizando la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya
que incluye en cada comprobante la firma electrónica del emisor.
¿Qué es un comprobante electrónico?
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales
y reglamentarios exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma
electrónica.

 Beneficios

o Tiene la misma validez que los documentos físicos.

o Reducción de tiempos de envío de comprobantes.

o Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
o Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de
impresión.
o Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
o Menor probabilidad de falsificación.
o Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
 Documentos que pueden emitirse electrónicamente

o Facturas
o Notas de crédito
o Notas de débito
o Comprobantes de retención
o Guías de remisión

Declaración y pago de impuestos

 Obligación a llevar contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades, personas naturales y
sucesiones indivisas, de acuerdo a las siguientes condiciones:

 Capital propio superior a 9 fracciones básicas desgravadas.

 Valores mayores que $ 101.430,00.
 Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones básicas desgravadas.
 Valores mayores que $ 169.050,00.
 Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
 Valores mayores que $ 135.240,00.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.

1. Contribuyentes obligados a llevar contabilidad

Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados
que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos
brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que
en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
La declaración y el pago de impuestos se
realizan en los siguientes plazos descritos:
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en las fracciones básicas
desgravadas establecidas, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible, declarar significa notificar al SRI sus
ingresos y egresos, para establecer el impuesto a pagar.

La declaración y el pago de impuestos se realizan en los siguientes plazos descritos:

Régimen Impositivo Simplificado (RISE)

¿Qué es?
El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un régimen de inscripción
voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas
mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país. 

Entre las responsabilidades del contribuyente están: actualizar la información

cuando supere o reduzca sus ingresos registrados al momento de inscribirse en el RISE,
pagar su cuota mensual puntualmente o prepagar el año y emitir comprobantes de venta
autorizados, exclusivamente, por las transacciones propias del contribuyente.

¿Cuáles son los beneficios?

 Quienes se acojan al RISE no necesitarán usar formularios y el pago se
realizará directamente en cualquier entidad del sistema financiero.
 Al estar libres de retenciones, las personas inscritas en el RISE evitarán
pagos en exceso.
 Los inscritos en el RISE ahorrarán tiempo y dinero, pues no deberán
contratar un contador que les lleve sus cuentas.
 Los contribuyentes inscritos en el RISE entregarán notas de venta, así
ahorrarán tiempo al llenarlas y no tendrán dificultades al hacerlo.
  Por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente que se encuentre afiliado al
IESS, siempre que esté al día en sus pagos, obtendrá un descuento del 5% en
su cuota.

¿Cuáles son los requisitos para inscribirse?

 Ser persona natural.
 No tener ingresos
mayores a USD
60 mil en el año, o
si se encuentra bajo
relación de
dependencia el
ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravado con tarifa cero por ciento (0%) para cada año.
 No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
 No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.

Pago de cuotas
El pago se realizará de acuerdo al noveno dígito del RUC y hasta la fecha máxima
señalada en la siguiente tabla:
 Impuesto a la Renta:
El Impuesto a la Renta es un tributo que se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras (sujetos pasivos), provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes.

Según la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, se tiene el concepto de;

Ejercicio impositivo. - El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que

va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la
renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se
cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año

Renta: se le considera así a cualquier tipo de Ingreso de origen ecuatoriano, o

que se haya generado en el Territorio que sea proveniente del trabajo o del
capital. También aplica para aquellos ingresos obtenidos en el exterior por
personas domiciliadas en el país. Y por sociedades nacionales. Excluyendo
totalmente los ingresos generados por personas o sociedades nacionales que
estén domiciliadas en el extranjero y a la vez obtengan ingresos de manera
foránea.

Todas las sociedades deben declararlo, al igual que los obligados a llevar
contabilidad que se distinguen por:

Detalle Cuantificación
Capital propio Mayor a 9 fracciones básicas desgravadas
Ingresos brutos Mayor a 15 fracciones básicas desgravadas
Costos y gastos Mayor a 12 fracciones básicas desgravadas
Aunque una persona que realice actividades empresariales, no cumpla con lo
anteriormente establecido, igualmente debe llevar un registro organizado de sus
ingresos y egresos.

Exenciones;
Refiérase a las actividades o personas que por diversos motivos están exentos de
declarar el impuesto a la renta. Según la LORTI, artículo 9, estas son:

a) Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la

renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador
 b) Los ingresos obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas
c) Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
d) Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país;
e) Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas,
f) Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a
la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
g) Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,
h) Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría
i) Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que
tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos
j) Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles
k) La Compensación Económica para el salario digno
l) Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economía Popular y Solidaria

Exoneraciones
De las personas jurídicas que reciben una exoneración total del pago del impuesto a
la renta por su calidad de nuevas en el mercado o por el sector económico al que
pertenecen:

A. Inversiones nuevas que se desarrollen en los siguientes aspectos;

a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecánica;

d. Petroquímica;

e. Farmacéutica;

f. Turismo;
 g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

h. Servicios Logísticos de comercio exterior;

i. Biotecnología y Software aplicados; y,

j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de

exportaciones, determinados por el Presidente de la República.

B. Proyectos en asociación público privada

C. Por la realización de cualquier tecnología digital que posea algún valor agregado
ecuatoriano.

D. Entidades del sector financiero popular y solidario

E. Nuevas microempresas

¿Cómo calcular el impuesto a la renta?

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe
considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos "base imponible".

Deducciones:
 Costos y gastos imputables al ingreso
 Aportes IESS
 Depreciación y Amortización
 Remuneraciones Laborales
 Pensiones Jubilación
 Pendientes de pago

Base imponible para adultos mayores

Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de
Impuesto a la Renta.

Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos

Las personas con discapacidad o sustitutos se descontarán dos fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:

Deducciones gastos personales

Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada
del impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así
como los de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o
de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que
dependan de este.

Los valores máximos para deducir de gastos personales son los presentados en la
siguiente tabla;
Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades:

Detalle Tarifa

Ingresos empresas constituidas en el país, sucursales extranjeras 22%

domiciliadas, establecimientos permanentes sociedades extranjeras
Sociedad tenga accionistas, socios, con participaciones iguales o 25%
superiores al 50% del capital social
Sociedad incumpla informar acerca de participación de sus 25%
accionistas. Además de otras sanciones cualesquiera.

Tarifa Impuesto a la Renta para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Ejemplo: El señor Mario Jaime tiene un sueldo de $5000 mensuales, valor que
constituye su única fuente de ingreso. Sus gastos personales son: $1000 en vivienda,
$2300 educación, $3000 alimentación, $1100 vestimenta y $300 salud.
1. Determinar los ingresos mensuales netos, es decir que al valor del suelo que recibe
el señor Ayala se le debe restar el 9.45% correspondiente al aporte personal al
IESS.
5000 x 9.45% = 472.50
5000 – 472.50 = 4527.50
Valor del ingreso mensual neto: 4527.50
2. Determinar los ingresos netos anuales, multiplicando el valor del ingreso mensual
neto por 12 meses del año.
 4527.50 x 12 = 54330
Valor de ingresos netos anuales: 54330
3. Sumar los gastos deducibles, correspondientes a vivienda, educación, alimentación,
vestimenta y salud.
1000 (vivienda) + 2300 (educación) + 3000 (alimentación) + 1100 (vestimenta) +
300 (salud) = 6700
Gastos deducibles: 6700

4. Calcular la base imponible, mediante la diferencia entre los ingresos anuales y los
gastos deducibles.
Ingresos anuales: 54330
(-)Gastos deducibles: 6700
Base imponible: 47630
5. Determinar el monto a pagar. Se debe verificar en la tabla proporcionada por el SRI
para establecer el rango en el que se encuentra la base imponible y el respectivo
porcentaje a ser aplicado.
La base imponible de $47630 se encuentra en el rango de $43100 y $64630, por
lo que se utiliza la fracción básica correspondiente a ese rango, en este caso es de
$4178. Este valor se le debe restar la base imponible, y posteriormente multiplicar
el resultado por el porcentaje del Impuesto a la fracción excedente, en este caso el
20%.

Base imponible: 47630

(-)Fracción básica: 4178
Resultado: 43452
Cálculo valor a pagar: 43452 x 20% = 8690.40
Valor a pagar: $8690.40
Resultado: el señor Jaime tiene que pagar el monto de $8690.40 de Impuesto a la
Renta

Ejemplo: La Sra. Peralta con Nº de cédula 1752495455, recibe mensualmente por su

sueldo, 4250. Sus gastos personales a lo largo del año son: 1000 salud, 2000
alimentación, 300 vestimenta, 500 educación, 1000 vivienda.
Obtener el valor anual de ingresos sin el aporte personal al IESS
4250 ( 0,0945 )=401,62
4250−401,62=3848,38USD mensuales
3848,38 ( 12 )=46180,56 USD anuales

Realizar la sumatoria de los gastos personales:

Gastos deducibles=1000+ 2000+300+500+1000

Gastos deducibles=4800 USD

Restar la base imponible de los gastos deducibles

Base Imponible=46180,56−4800=41380,56USD

Escoger de la tabla la tarifa adecuada para obtener el impuesto a la renta

41380,56−946=40434,56 USD 40434,56 ( 0,15 )=6065,18 USD

Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del
término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retención.

Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información

vinculada con las transacciones que ellos realicen.

El valor de la retención siempre estará dado por distintas tarifas aplicadas para distintos
tipos de bienes y servicios.
 Impuesto al Consumo Especial
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es un tributo que grava a ciertos
bienes (nacionales o importados) y servicios, cuya base imponible corresponde al
precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y
el ICE. Este impuesto puede ser aplicado en diferentes formas de imposición que son
detalladas en la LORTI (2018), en su artículo 76:
1. Específica. - Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien
transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada,
independientemente de su valor;
2. Ad Valorem. - Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base
imponible determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,
3. Mixta. - Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un
mismo bien o servicio (p. 78)

Los sujetos pasivos de este impuesto son las personas naturales y sociedades
fabricantes de bienes gravados con este impuesto, contribuyentes que realicen
importaciones de bienes gravados por este impuesto y contribuyentes quienes presten
servicios gravados.

Estos contribuyentes se ven en la obligación de hacer constar en las facturas de venta,

por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el
caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación

Las siguientes son las tarifas que se gravan para todos los productos que incluyen ICE
 GRUPO I TARIFA AD-VALOREM

Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los

productos preparados totalmente o en parte utilizando como
150,00 %
materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados,
chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé).

Perfumes y aguas de tocador 20,00 %

Videojuegos 35,00 %
Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas
300,00 %
adquiridas por la fuerza pública

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de
100,00 %
calentamiento de agua, de uso domestico, que funcionen total o
parcialmente mediante la combustión de gas.
   

GRUPO II TARIFA AD-VALOREM

1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme

el siguiente detalle:
   
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de
5,00 %
hasta USD 20.000

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo

5,00 %
precio de venta al público sea de hasta USD 30.000

Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones

y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea 10,00 %
superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000

Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea

15,00 %
superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea
20,00 %
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
25,00 %
superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
30,00 %
superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
35,00 %
superior a USD 70.000
   
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas
de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
2,00 %
de hasta USD 35.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
8,00 %
superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea

14,00 %
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea

20,00 %
superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea

26,00 %
superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea

32,00 %
superior a USD 70.000
   
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas
al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos 15,00 %
acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:
   
GRUPO III TARIFA AD-VALOREM
Servicios de televisión pagada 15,00 %
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros
35,00 %
juegos de azar
Servicio de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente
voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a 15,00 %
sociedades
   
GRUPO IV TARIFA AD-VALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que
cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para
35,00 %
prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $
1.500 anuales

TARIFA TARIFA AD-

GRUPO V
ESPECÍFICA VALOREM
0.16 USD POR
Cigarrillos N/A
UNIDAD
7.22 USD POR
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza artesanal LITRO DE ALCOHOL 75,00 %
PURO
12.00 USD POR
Cerveza Industrial LITRO DE ALCOHOL 75,00 %
PURO
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar
menor o igual a 25 gramos por litro de bebida. N/A 10,00 %
Bebidas energizantes.
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido
0.18 USD por 100
de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida N/A
gramos de azúcar
, excepto energizantes
 Cálculo del ICE
Se utilizarán las siguientes fórmulas para conseguir el valor de la base imponible sobre
la cual se gravará el IVA

PVP
=Base Imponible 1
( 1+ IVA % ) (1+ ICE %)

Base Imponible2=Costo exaduana o exfábrica ∙1,25

De entre ellas se tomará el valor más alto que será la base imponible definitiva sobre la
cual se aplicará el ICE que se tributará al Estado.

Ejemplo para Tarifas AD- Valorem (Videojuegos)

Establecer el valor de la base imponible1 mediante el desglose del IVA y el ICE

Aumentar al costo ex aduana el 25% y obtener la base imponible2

Comparar ambas bases imponibles y escoger la mayor

Aplicar la tarifa del ICE

189
=125USD
(1+0,12)(1+0,35)

Base Imponible2=110 ( 1,25 )=137,50 USD

Dado que 137.50 es mayor que 125, se tomará la primera.

137,50 ( 0,35 )=48,12USD

El Valor del ICE que se pagará por unidad es 48.12 USD

Ejemplo: Tarifa específica (Cigarrillos)

1. Multiplicar el número de cigarrillos por el de cajetillas

2. Multiplicar el total por la tarifa específica

Ejemplo: Tarifa mixta (bebida alcohólica)

Ejemplo: Tarifa específica; (Bebidas no alcohólicas)
 SIMAR:
Es un sistema de identificación, marcación, autentificación, rastreo y trazabilidad
fiscal que se aplicará a cigarrillos, cervezas y bebidas alcohólicas de fabricación
nacional. Este servicio brindará una solución integral para obtener información respecto
de la producción, comercialización y aspectos de interés tributario de los mencionados
productos gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales ICE.

Tiene beneficios para todos los miembros del mercado y el Estado;

Para el Estado
 Eliminar los índices de evasión, elusión y fraude fiscal en bebidas
alcohólicas, cervezas y cigarrillos de producción nacional.
 Fortalecer el control del ICE en los tres sectores.
 Incrementar los ingresos tributarios para financiar el Presupuesto General del
Estado.
 Cumplir con el Convenio Marco para Control del Tabaco y el Protocolo para
la eliminación del Comercio Ilícito de productos del Tabaco de la OMS.
 Atraer la Inversión extranjera directa.

Para los productores nacionales de bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos

 Mejorar la participación de mercado a los competidores legítimos.
 Proteger las marcas legales diferenciándolas de las ilegales.
 Eliminar el mercado ilegal que amenaza constantemente las ventas de los
productores nacionales.
 Aumentar la producción nacional, mayores ingresos y más fuentes de
trabajo.

Para la ciudadanía y otros organismos de control

 Disponer de medios necesarios para detectar productos de dudosa
procedencia.
 Disminuir el consumo de productos nocivos para la salud (adulterados no
aptos para consumo humano).
 Fomentar la seguridad nacional con el control a grupos o mafias dedicadas a
negocios ilícitos en estos sectores
Contenido
Introducción...............................................................................................................2

ANTECEDENTES.....................................................................................................3

FACULTADES..........................................................................................................4

TRIBUTOS.................................................................................................................5

PRINCIPALES IMPUESTOS APLICADOS POR EL SRI A LOS SUJETOS

PASIVOS..........................................................................................................................6

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)...................................................6

TARIFAS DEL IVA..............................................................................................7

CÁLCULO DEL IVA..........................................................................................10

RETENCIONES DEL IVA.......................................................................................12

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN DEL IVA....................................................14

Registro Único de Contribuyentes (RUC).............................................................16

¿Qué es?................................................................................................................16

¿Cómo se conforma?...........................................................................................17

Tipos de contribuyentes.......................................................................................17

Ciclo del contribuyente........................................................................................17

Facturación física.................................................................................................18

Facturación electrónica.......................................................................................19

¿Qué es un comprobante electrónico?...............................................................19

Declaración y pago de impuestos......................................................................20

Obligación a llevar contabilidad.............................................................................20

1. Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.......................................21

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad..........................................22

Régimen Impositivo Simplificado (RISE)..............................................................22

¿Qué es?................................................................................................................22
 ¿Cuáles son los beneficios?..................................................................................23

¿Cuáles son los requisitos para inscribirse?......................................................23

Pago de cuotas......................................................................................................24

Impuesto a la Renta:................................................................................................24

Exenciones;...........................................................................................................25

Exoneraciones.......................................................................................................25

¿Cómo calcular el impuesto a la renta?.............................................................26

Deducciones:.........................................................................................................26

Base imponible para adultos mayores...............................................................27

Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos..........................27

Deducciones gastos personales............................................................................27

Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta...............................................30

Impuesto al Consumo Especial...............................................................................31

Cálculo del ICE....................................................................................................33

SIMAR:.....................................................................................................................37

Para el Estado.......................................................................................................37

Para los productores nacionales de bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos

.....................................................................................................................................37

Para la ciudadanía y otros organismos de control............................................37

CONCLUSIONES...................................................................................................40

RECOMENDACIONES.........................................................................................41

Preguntas sobre el Tema:........................................................................................42

Fuentes Bibliográficas.............................................................................................43
 CONCLUSIONES
El Servicio de Rentas Internas es la entidad encargada de gestionar la política
tributaria, en el marco de los principios constitucionales, asegurando la suficiencia
recaudatoria destinada al fomento de la cohesión social. Es una institución reconocida
por la innovación y calidad de servicios dirigidos a la ciudadanía, facilitando el
cumplimiento tributario con el fin de mejorar la contribución tributaria y reducir la
evasión y elusión fiscal.

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que
es el Estado y el deudor tributario que son las personas físicas o jurídicas, cuyo objetivo
es el cumplimiento de la prestación tributaria. La cual puede ser exigida de manera
coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el tributo.

Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que inicien o

realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional, están
obligadas a inscribirse en el RUC para poder declarar y pagar los respectivos impuestos.
El RISE es una forma de pagar impuestos de forma mensual, por una actividad
comercial más sencilla mediante el RUC, los beneficiarios de este método no tienen que
entregar facturas a sus compradores, pueden darles notas de venta o tickets de una
máquina registradora autorizada.

El IVA es una carga fiscal financiada por el consumidor, constituye un impuesto

indirecto ya que no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el
vendedor en el momento de toda transacción comercial. El IR es un impuesto que grava
la utilidad de las personas, empresas, u otras entidades legales, representa la columna
vertebral del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión. EL ICE es un
impuesto que grava de forma selectiva el consumo de determinados bienes, cumple la
función de recaudación de fondos para el Tesoro Público y a la vez sirve como
instrumento para la aplicación de determinadas políticas.
 RECOMENDACIONES
Para conseguir un proceso de concientización óptimo y generar una favorable
cultura tributaria, el Estado ecuatoriano debe aprender a negociar y trabajar en conjunto,
con los diferentes sectores económicos. De este modo, debe ofrecer incentivos a
grandes, medianos y pequeños comerciantes, asegurando una recaudación de impuestos,
pero, además, evitando la evasión tributaria.

Ejecutar campañas de difusión, (sirviéndose de los medios de comunicación

tradicionales: radio, televisión, prensa escrita; pero sobre todo en redes sociales)
dirigida a las y los ecuatorianos, mismas que tengan como argumento principal el exigir
la emisión de comprobantes de venta y notas de venta, en el caso del Régimen
Impositivo Simplificado (RISE), esto con el fin de asegurar una recaudación tributaria
favorable.

El SRI debería continuar informando a la ciudadanía acerca de los tributos y tarifas a

las cuales están sujetos sus productos o servicios.

Incrementar, en un monto considerable, la tasa del Impuesto a los Consumos

Especiales (ICE), para fortalecer a la industria ecuatoriana, tomando en cuenta, que
mencionado monto no debe evitar o frenar el ingreso de productos importados.
 Preguntas sobre el Tema:
1. Determine las fracciones básicas a partir de las cuales se tiene la obligación de
llevar contabilidad
 Capital propio: ____9 FB__
 Ingresos brutos anuales: __15 FB____
 Costos y gastos anuales: ___12 FB___

2. Mencione dos requisitos para poder ser parte del RISE

 Ser persona natural
 No tener ingresos mayores a USD 60 mil en el año

3. ¿Bajo qué finalidad el SRI lleva a cabo su labor de recaudación tributaria?

El SRI realiza la recaudación tributaria con la finalidad de destinarlos a la inversión
pública que favorezca a la cohesión social, para lo cual efectúa la política tributaria
aprobada por el Presidente de la República

4. ¿Los servicios prestados por los clérigos son sujetos de tributación del IVA?
Sí, pues al ser una prestación de servicios forma parte de las actividades que son
objeto de impuesto del IVA, sin embargo, como se estipula en la LORTI, los servicios
religiosos gravan el 0% del IVA.

5. Mencione las formas en las que se puede aplicar la Tarifa del ICE sobre los
bienes y descríbalas brevemente;
Tarifa Ad-Valorem: Se grava el Impuesto al consumo especial mediante un
porcentaje que se carga a la base imponible
Tarifa Específica: El impuesto se grava en base a la cantidad del bien o con respecto
a la cantidad de dicho material necesario para su producción, mas no en su precio
Tarifa Mixta: Es la utilización de la tarifa Ad-Valorem y la tarifa específica para los
bienes o servicios.
1.
Fuentes Bibliográficas
 Ley del Régimen Tributario Interno (2018).
 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas (2016).
 Código Tributario (2014).
 Reglamento para la aplicación del Régimen Tributario Interno (2018)
 Página web del Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 17 de mayo de 2018,
de: [Link]
 Real Academia Española. Recuperado el 18 de mayo de 2018, de:
[Link]
 Página web de Foros Ecuador. Recuperado el 17 de mayo de 2018, de:
[Link]
finanzas/9890-tabla-de-retenciones-del-iva-2018-sri
 Paz y Miño J. (2015). Historia de los Impuestos en el Ecuador. Recuperado el
16 de mayo de 2018, de: [Link]
HISTORIA_DE_LOS_IMPUESTOS_EN_ECUADOR-[Link]