UNIVESIDAD NACIONAL DE INGENIERIA
Facultad de Ingeniería Industrial y Sistemas
CONTABILIDAD
FINANCIERA
GP 223
“PASIVOS E INTERESES. INTERRELACIÓN CON
CUENTAS DE ACTIVOS”
Profesor: Dr. Ing. Rodolfo Falconi Vásquez
Integrantes:
- Mayra Meléndez
- Jhonatan Morgan
- Blue Zevallos
1
ÍNDICE
1. PASIVOS..............................................................................................................2
1.1. PASIVOS CIRCULANTES...........................................................................2
1.1.1. CONTABILIZACIÓN DE LOS PASIVOS CIRCULANTES....................3
1.1.2. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR............................................3
1.1.3. DOCUMENTOS POR PAGAR..............................................................3
1.1.4. SUELDOS ACUMULADOS DE EMPLEADOS.....................................4
1.1.5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR.....................................4
1.1.6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.......................................................4
1.1.7. GARANTÍAS DE LOS PRODUCTOS....................................................4
1.1.8. DEPÓSITOS REINTEGRABLES...........................................................5
1.2. PASIVOS A LARGO PLAZO........................................................................5
1.2.1. NATURALEZA DE LOS PASIVOS A LARGO PLAZO..........................5
1.2.2. CONCEPTO DE BONO.........................................................................5
1.2.3. BONOS SIN GARANTÍA.......................................................................6
1.2.4. BONOS HIPOTECARIOS......................................................................6
2. INTERES.............................................................................................................6
2.1. INTERES SIMPLE........................................................................................6
2.2. INTERES COMPUESTO..............................................................................7
2.3. EL VALOR PRESENTE................................................................................7
2.4. EL VALOR FUTURO....................................................................................7
3. RELACIÓN ENTRE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO........................7
3.1. ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.............................................................7
2
3.2. FONDO DE MANIOBRA:.............................................................................8
3.2.1. ACTIVO INMOVILIZADO.......................................................................9
3.2.2. ACTIVO CIRCULANTE.........................................................................9
3.2.3. EQUILIBRIO PATRIMONIAL.................................................................9
3
1. PASIVOS
Los pasivos son obligaciones que tiene la empresa o la entidad de pagar efectivo
o de proporcionar bienes o servicios a otras entidades. Los pasivos incluyen:
- los salarios que se les deben a los empleados.
- las cuentas por pagar a proveedores.
- los impuestos a pagar al gobierno.
- los intereses y el principal que se le debe a los acreedores, etc.
Comúnmente, estas obligaciones surgen de alguna transacción realizada con un
tercero, tal como un proveedor, una institución de crédito, o un empleado, sin
embargo, las obligaciones también surgen de la imposición de impuestos o
al perder una demanda.
1.1. PASIVOS CIRCULANTES
Los pasivos circulantes son las obligaciones que vencen dentro del año siguiente
o dentro del ciclo operativo normal si este dura más de un año.
El pasivo circulante de una empresa está formado por sus deudas a corto plazo,
que deben ser pagadas en un plazo inferior a los doce meses. Se trata, por
lo tanto, del pasivo exigible a corto plazo que es circulante y aquel no existe
intención de que permanezca en la empresa durante mucho tiempo y está en
constante rotación o movimiento.
1.1.1. CONTABILIZACIÓN DE LOS PASIVOS CIRCULANTES
Algunos pasivos circulantes se registran automáticamente como resultado de una
transacción realizada con unidades entidades externas, como los prestamistas o
los proveedores. Otros pasos se registran mediante una partida de ajuste en
el diario para reconocer las obligaciones que surgen con el paso del tiempo, como
los intereses o los sueldos.
1.1.2. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
Son obligaciones que resultan de la compra a crédito de bienes o servicios. Son
los importes que se les deben a los proveedores.
4
1.1.3. DOCUMENTOS POR PAGAR.
Las obligaciones representadas por un pagaré entregado por el prestatario al
acreedor se llaman documentos por pagar. Un pagaré es una promesa escrita de
que se pagará el principal más los intereses a fechas futuras específicas. La
mayoría de los pagarés se les pagan a los bancos. Solo los documentos que
serán pagaderos dentro del año siguiente se demuestran como pasivos
circulantes. los otros son pasivos a largo plazo.
Los documentos por pagar a menudo son resultado de las líneas de crédito, que
son acuerdos con el banco mediante los cuales automáticamente se otorgan
préstamos a corto plazo hasta un límite máximo preestablecido.
1.1.4. SUELDOS ACUMULADOS DE EMPLEADOS
Los gastos que se han incurrido y reconocido en el estado de resultado pero que
aún no se han pagado se conocen como pasivos acumulados.
Los pasivos referentes a los empleados son responsables de una gran parte de
los pasivos acumulados de la mayoría de las compañías. De hecho, la mayor
parte de las compañías tienen una cuenta de pasivos circulantes diferentes para
tales conceptos con títulos como salarios, sueldos y comisiones por pagar.
1.1.5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR.
Una corporación debe pagar el impuesto sobre la renta en forma de un porcentaje
de sus ganancias. Las sociedades hacen pagos provisionales periódicos en base
a los impuestos estimados para el año. Por tanto, el pasivo acumulado por
concepto del impuesto sobre la renta al final del año por lo común es mucho
menos que el gasto anual por impuesto sobre la renta.
1.1.6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Cuando los minoristas cobran los impuestos sobre las ventas, actúan como
agentes del gobierno estatal o local. El impuesto sobre las ventas por pagar
aparece como un pasivo en el balance general hasta que tales impuestos se le
pagan al gobierno.
5
1.1.7. GARANTÍAS DE LOS PRODUCTOS
Algunos pasivos circulantes no se miden con el mismo grado de certeza, un
ejemplo que cabe destacar es el pasivo que surge de las garantías de los
productos. Si las obligaciones en garantía son relevantes, deben acumularse
cuando se venden los productos porque la obligación surge en ese momento, y
no cuando realmente se llevan a cabo los servicios.
Los gastos estimados por garantías típicamente se avisan en la experiencia
pasada con respecto a reemplazo o la reparación de productos defectuosos. A
pesar de que se pueden hacer estimaciones bastante aproximadas, raramente
son precisamente correctas. Por lo tanto, cualquier diferencia entre la estimación y
los resultados reales por lo general se suma o se resta de la cuenta degasto actual
por garantías conforme va surgiendo información adicional.
1.1.8. DEPÓSITOS REINTEGRABLES
Los clientes ocasionalmente hacen depósitos de dinero que serán devueltos en su
totalidad, algunas veces con intereses y algunas veces sin intereses. Los ejemplos
bien conocidos de depósitos reintegrables son aquellos que se hacen en bancos e
instituciones financieras.
Otro de los ejemplos de depósito es cuando los arrendadores(caseros) requieren
depósitos por los que se reembolsan en su totalidad si los arrendatarios
(inquilinos) cumplen con las funciones especificadas.
1.2. PASIVOS A LARGO PLAZO
Los pasivos a largo plazo son obligaciones que vence a más de un año a partir de
la fecha del balance general.
1.2.1. NATURALEZA DE LOS PASIVOS A LARGO PLAZO.
Los pasivos a largo plazo casi siempre se registran al valor presente de todos los
pagos futuros, descontando la tasa de mercado en vigor cuando se incurrió el
pasivo.
6
Varios tipos de obligaciones se clasifican como pasivos a largo plazo. Los
documentos y los bonos son los más comunes. Las sociedades emiten
documentos cuando obtienen dinero en préstamo de unas cuantas fuentes. Estas
emisiones se conocen como colocaciones privadas porque no se tienen ni
se comercian con el público en general, en su lugar los acreedores son
instituciones financieras como compañías aseguradoras o fondos para el retiro.
1.2.2. CONCEPTO DE BONO
Los bonos son certificados que se emiten para obtener recursos, estos indican que
la empresa pide prestada cierta cantidad de dinero y se compromete a pagarla en una
fecha futura con una suma establecida de intereses previamente, y en un periodo determinado
Cuando un inversionista compra un bono, le está prestando su dinero ya sea a un gobierno, a
un ente territorial, a una agencia del estado, a una corporación o compañía, o
simplemente al prestamista. Es un instrumento a través del cual el emisor se compromete a
devolver en una fecha determinada el monto recibido en préstamo del. inversor. y a retribuir
dicho préstamo con una cantidad periódica en concepto de intereses.
1.2.3. BONOS SIN GARANTÍA
Los bonos sin garantía se emiten sin la pignoración –(Operación consistente en
depositar valores mobiliarios, efectos comerciales o monedas como garantía de un
préstamo o de un crédito.)- de ningún tipo específico de bien, entonces estos
representan un derecho sobre las utilidades, pero no de sus activos.
1.2.4. BONOS HIPOTECARIOS
Es aquél que garantiza con un gravamen sobre inmuebles o edificios.
Normalmente el valor del mercado del bono es mayor que el monto de la emisión
del bono hipotecario.
2. INTERES
Para el prestatario, los intereses son el costo de utilizar dinero. Es la renta que
tienen que pagar por el efectivo, similar a la renta que se tiene que pagar por usar
automóviles o botes. Para los inversionistas, los intereses son el retorno sobre su
inversión o la cuota que cobran por prestar dinero.
7
Los contratos que devengan intereses pueden tomar muchas formas, desde
pagares a corto plazo hasta emisiones por varios millones de dólares de
documentos a largo plazo, con frecuencia llamados bonos.
El cálculo de los intereses depende de la tasa de interés - un porcentaje específico
del principal - y del periodo de intereses - un periodo de tiempo a lo largo del cual
se aplicará la tasa de interés.
2.1. INTERES SIMPLE
Se calcula multiplicando la tasa de intereses por una cantidad fija del principal.
2.2. INTERES COMPUESTO
se calculan multiplicando una tasa de intereses por una cantidad del principal que
cambia cada periodo de interese por la cantidad equivalente a los intereses
previamente acumulados. Los intereses acumulados se suman al principal y
el resultado se convierte en el principal para el periodo nuevo.
2.3. EL VALOR PRESENTE
Es el valor hoy de una entrada o salida futura de efectivo.
2.4. EL VALOR FUTURO
Es la cantidad acumulada, incluyendo el principal y los intereses.
3. RELACIÓN ENTRE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
3.1. ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
El Activo es lo que se posee, es decir, los bienes poseídos y los derechos que se
convertirán en cosas poseídas en un futuro.
El Pasivo y el Patrimonio Neto suponen cómo financiar aquello que se desea
poseer, mediante deudas, préstamos, aportaciones de los propietarios, etc.
Por tanto:
Activo = Destino de los medios financieros
Pasivo + Patrimonio Neto = Origen de los medios financieros
8
Pasivo + Patrimonio Neto:
Es la estructura financiera de la empresa.
Está constituido por las fuentes de financiación de. la empresa, tanto propias:
(Patrimonio Neto), como ajenas: (Pasivo exigible).
Activo:
Es la estructura económica de la empresa.
Constituye el uso dado a los recursos financieros de la empresa.
El activo representa la estructura económica de la empresa mientras que el pasivo
representa la estructura financiera. Por lo tanto, el pasivo es el origen de los
fondos de donde se obtiene el dinero, y el activo es la aplicación de los fondos,
donde se invierte ese dinero.
Activo=Inversión
Pasivo=Financiación
3.2. FONDO DE MANIOBRA:
Se define como del activo circulante financiera a largo plazo. Se crea así un
colchón de seguridad que impide que las deudas a corto plazo ahoguen el proceso
9
productivo de la empresa (circulante). Si no existe colchón, es posible que la
empresa no pueda a corto plazo afrontar todas sus deudas.
3.2.1. ACTIVO INMOVILIZADO
El activo inmovilizado se financia con los recursos propios de la empresa y con el
pasivo exigible a largo plazo
AI=RP+PE1/p
3.2.2. ACTIVO CIRCULANTE
El activo circulante se financia con pasivo exigible a largo y corto plazo.
AC=PE1/p + PE c/p -------- 1/p=plazo anual
3.2.3. EQUILIBRIO PATRIMONIAL
El equilibrio patrimonial de una empresa es el que resulta de comparar la
estructura económica (Activo) con la estructura financiera (Pasivo + Patrimonio
Neto).
De esta forma, se expresa numéricamente el valor de cada uno de ellos, siendo el
Patrimonio Neto la diferencia entre la suma de todos los elementos positivos o
Activo y la suma de todos los negativos o Pasivo.
Según esto, podemos establecer las siguientes relaciones fundamentales entre
Activo y Pasivo:
Activo = Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Patrimonio Neto = Activo – Pasivo
10
11