NIC 7 - FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo, también llamado flujo de caja, o cash flow en inglés, es la
variación de entrada y salida de efectivo en un periodo determinado.
Dicho en otras palabras, el flujo de caja es la acumulación de activos líquidos en
un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de
la empresa, es decir de su capacidad de generar efectivo.
En septiembre de 2007 el IASB modificó el título de la NIC 7 de Estados de
Flujo de Efectivo a Estado de Flujos de Efectivo como consecuencia de la
revisión de la NIC 1
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes
al efectivo.
Actividades de inversión
16 La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de
las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se
prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Solo los
desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de
situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como
actividades de inversión.
Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posición
comercial o financiera determinada, los flujos de efectivo de este se clasifican de
la misma forma que los procedentes de la posición que se está cubriendo. 17Es
importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de
capital a la entidad.
Alternativamente, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación puede
presentarse, utilizando el método indirecto, mostrando las partidas de ingresos de
actividades ordinarias y gastos reveladas en el estado del resultado integral, junto
con los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por
cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación.
Intereses y dividendos
31 Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y
pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por
separado.
32 El importe total de intereses pagados durante un periodo se revelará, en el
estado de flujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en el
resultados del periodo como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23
Costos por Préstamos.
33 Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos percibidos se
clasificarán usualmente, en las entidades financieras, como flujos de efectivo por
actividades de operación. 34Los dividendos pagados pueden clasificarse como
flujos de efectivo de actividades financieras, puesto que representan el costo de
obtener recursos financieros.
Alternativamente, pueden ser clasificados como componentes de los flujos
procedentes de las actividades de operación, a fin de ayudar a los usuarios a
determinar la capacidad de la entidad para atender los dividendos con flujos de
efectivo procedentes de las actividades de operación.
41 La presentación por separado en una sola partida de las consecuencias sobre
el efectivo de la obtención o pérdida del control de subsidiarias u otros
negocios, junto con la información a revelar por separado sobre los importes de
activos y pasivos adquiridos o dispuestos, ayudará a distinguir estos flujos de
efectivo de aquéllos que surgen de otras actividades de operación, de inversión o
de financiación. Las consecuencias sobre el flujo de efectivo de la pérdida del
control no se deducirán de las resultantes de la obtención del control. 42El importe
agregado del efectivo pagado o recibido como contraprestación por la obtención o
pérdida del control de subsidiarias u otros negocios se incluirá en el estado de
flujos de efectivo neto del efectivo y equivalentes al efectivo adquiridos o
dispuestos como parte de estas transacciones, sucesos o cambios en las
circunstancias.
42 A Los flujos de efectivo que surgen de cambios en las participaciones en la
propiedad de una subsidiaria que no dan lugar a una pérdida de control se
clasificarán como flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, a
menos que la subsidiaria sea mantenida por una entidad de inversión, tal como se
define en la NIIF 10, y se requiera medir al valor razonable con cambios en
resultados.
Transacciones no monetarias
43 Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de
efectivo o equivalentes al efectivo, se excluirán del estado de flujos de
efectivo. 44Muchas actividades de inversión o financiación no tienen un impacto
directo en los flujos de efectivo del periodo, a pesar de que afectan a la estructura
de los activos y del capital utilizado por la entidad. La exclusión de esas
transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo resulta coherente con
el objetivo de un estado de flujos de efectivo, puesto que tales partidas no
producen flujos de efectivo en el periodo corriente.
Fecha de vigencia
Una entidad aplicará esas modificaciones a periodos anuales que comiencen a
partir del 1 de julio de 2009. Si la entidad aplicase la NIC 27 a periodos
anteriores, las modificaciones deberán aplicarse también a esos periodos. Una
entidad aplicará esa modificación para los periodos anuales que comiencen a
partir del 1 de enero de 2009. Si una entidad aplicase esta modificación en
periodos anteriores revelará este hecho y aplicará el párrafo 68A de la NIC 16.
Una entidad aplicará esa modificación para los periodos anuales que comiencen a
partir del 1 de enero de 2010. Si una entidad aplicase la modificación en un
periodo que comience con anterioridad, revelará ese hecho. Una entidad aplicará
esas modificaciones cuando aplique las NIIF 10 y NIIF 11. Una entidad aplicará
esas modificaciones a periodos anuales que comiencen a partir del miércoles, 01
de enero de 2014.
Si una entidad aplica esas modificaciones con anterioridad, aplicará también todas
las modificaciones incluidas en el documento Entidades de Inversión al mismo
tiempo.
Video
Denomina efectivo a los saldos en caja, saldos en cuentas bancarias o inversiones
con vencimiento menor a 90 días, se basa enteramente en la entrada y salida de
efectivo ingresos por ventas, prestación de servicios o gastos
El principio de devengado:
Obliga que se registre en el ingreso por venta o crédito en el estado resultados,
aun cuando el ingreso en la caja sea posterior o que los gatos afecten al estado
resultados, aunque no hay habido el egreso.
El pasivo y el estado resultados se presentarán adecuadamente asegurando la
valoración correcta del patrimonio
El estado de flujo de efectivo persigue explicar las diferencias entre los saldos del
efectivo entre dos periodos
Tres tipos de actividades: Operación, Inversión y financiamiento
Actividades de operación son aquellas que la empresa realiza en forma ordinaria
como pagos de proveedores y ingresos por cobros a clientes
Actividades de inversión agrupan a los pagos por adquisición y cobros por la
cuenta de activos no corrientes como terrenos, vehículos, marcas o inversiones
Actividades de financiamiento abarcan la contratación y pago de deudas a corto y
largo plazo con sus respetivos intereses además de las aportaciones recibidas de
los accionistas y correspondientes pagos de dividendos