"AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD"
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINACIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ALUMNA:
VASQUEZ FLORES ITATY GIOVANNA
DOCENTE:
Mgtr. CPCC. BETSSI PINCHI FASANANDO
TEMA:
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
CICLO:
VII
PUCALLPA-PERU
2020-I
PROGRAMA DE AUDITORÍA
El programa del auditor es un esquema detallado del trabajo por hacer y de los
procedimientos para efectuar una auditoría especifica. Presenta etapa por etapa los
procedimientos detallados del trabajo del auditor pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas y describe con mayor o menor minuciosidad, la forma práctica de aplicar los
procedimientos y técnicas de auditoria.
El programa de auditoria tiene dos fines importantes; servir como una guía de
procedimientos a ser aplicados durante el curso de la auditoria y servir como un registro
del trabajo del auditor, evitando así la omisión o duplicidad en la aplicación de
procedimientos.
Las ventajas de un programa de auditoria adecuado y bien planeado son las siguientes:
a) Fijar la responsabilidad para cada procedimiento de auditoría.
b) Efectuar una adecuada distribución del trabajo y coordinación entre los
miembros del equipo de auditoría.
c) Establecer una rutina de trabajo económica y eficiente.
d) Acentuar los procedimientos esenciales para cada entidad.
e) Servir como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuras
auditorias de la misma entidad.
f) Facilitar la revisión del trabajo.
g) Asegurar una adherencia a los principios de auditoria y contabilidad.
h) Respaldar con documentos al alcance de la auditoría.
i) Proporcionar las pruebas que demuestran que el trabajo fue efectivamente
realizado cuando fuera necesario.
La responsabilidad primordial por el programa de auditoria su contenido y su ejecución
está en las manos del auditor encargado en el trabajo de campo, el cual no solo se
encarga de distribuir la labor y velar por el logro del programa sino también de evaluar
de manera continua la pertinencia y suficiencia del programa efectuando revisiones.
En muchos casos la labor de la auditoría se realiza durante un largo periodo de tiempo e
intervienen en ella varios auditores con distintas experiencia y especialidad del auditor
encargado del examen utiliza el programa de auditoria como un instrumento para
facilitar la coordinación de los procedimientos de auditoría.
Instrucciones para el desarrollo del programa, se realizan pruebas y verificaciones y al
lograr una etapa o procedimiento según el programa el auditor o auxiliar registra sus
iniciales significando el logro de tal instrumento. Las instrucciones del programa de
auditoria deben ser específicas, las instrucciones deben ser precisas, claras y definidas
para evitar malas interpretaciones, preguntas innecesarias y pérdidas de tiempo.
Formato y contenido del programa de auditoría, en general el contenido del programa
incluye primero los procedimientos generales de auditoria y luego los procedimientos
específicos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el
orden normal en que aparecen en el balance general. Por lo tanto el programa sirve
también como una agenda o registro de las labores efectuadas.
Inclusiones de procedimientos adicionales, durante el curso de auditoría si fuera
necesario añadir procedimientos adicionales al programa de auditoría, el auditor
encargado del equipo de auditoría y el auditor supervisor deben velar siempre por que
tales procedimientos sean incluidos.
Procedimientos adicionales pueden ser requeridos debido a las siguientes situaciones:
a) Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados.
b) Cambio de situaciones que requiera procedimientos adicionales como;
Aumento en el volumen de las operaciones o de las transacciones.
Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos, pasivos, ingresos o
gastos no encontrados o anticipados.
Omisiones no previstas en el sistema contable o el sistema de control
interno.
Un alto número de errores irregularidades.
El auditor y el supervisor decidieran según su juicio en qué momento se debe ampliar o
añadir procedimientos al programa.
Exclusiones, modificaciones o eliminación de procedimientos, el auditor encargado y el
auditor supervisor deben velar porque no se apliquen procedimientos innecesarios,
según las circunstancias. En el caso de determinar que algunos procedimientos pueden
ser modificados o eliminados deben hacer el ajuste correspondiente al programa de
auditoría.
a) La inclusión de procedimientos adicionales o la determinación de que algunos
procedimientos se duplican o son más extensos de lo necesario.
b) Cambio de situación que presenta la oportunidad de eliminar o modificar los
procedimientos , por ejemplo:
Bajos volumen de operaciones o de transacciones.
Eliminación de algunas operaciones o cuentas.
Mejoras en el sistema contable o en el sistema de control interno que
permiten una mayor confianza.
Muy pocos errores o irregularidades.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS
El conocimiento del negocio del cliente y de la actividad económica en que opera, así
como el resultado de la evaluación del control interno y la importancia relativa de los
saldos en los estados financieros, determinan la naturaleza, alcance y oportunidades de
los procedimientos de auditoria para el examen de las existencias.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA ACTIVO FIJO
En una primera auditoría en necesario llegar a un acuerdo con el cliente en cuanto a si
los saldos iniciales en las cuentas de activo fijo serán aceptados como correctos o si
serán motivos de examen. Si los auditores predecesores son prestigio generalmente será
suficiente con realizar una revisión general de la evaluación de los inmuebles,
maquinaria y equipos, por lo dos años precedente hasta llegar al saldo inicial.
Cuando los estados financieros del año anterior no han sido examinados por auditores
independientes, será necesario realizar un análisis completo del movimiento de los
activos fijos en los dos últimos años. Solo a través de la revisión de los princípiales
cargos y abonos a las cuentas de inmuebles, maquinarias y equipo, el auditor podrá
establecer si la empresa ha seguido consistentemente adecuadas prácticas contables para
el registro de los aumentos y disminuciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR
Lo que le interesa al auditor al realizar el examen de las cuentas por pagar es comprobar
que todas las obligaciones de la empresa se encuentren registradas en los libros de
contabilidad y se presenten en el balance general como pasivo. El auditor debe tener
presente que una empresa podría intentar “maquillar” su posición financiera ya sea
sobreestimando sus activos corrientes o subestimando sus pasivos corrientes.
El profesional contable debe estar alerta a descubrir cualquier intento de omitir o
subestimar pasivos en los registros contables y en los estados financieros o de
clasificarlos indebidamente como pasivos a largo plazo siendo por su naturaleza pasivos
corrientes. Aunque es poco probable también existe la posibilidad de sobreestimar los
pasivos lo cual por lo general resulta más fácil evidenciar.
ENFOQUE DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR
Al auditor le interesa Al auditor le interesa
más lo que es más lo que no está
registrado. registrado
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LAS DEUDAS A LARGO PLAZO
Las posibilidades de ocultar deudas a largo plazo son muy remotas, por lo cual pocas
veces presentan problemas difícil de verificar, identificada la deuda resulta
comparativamente fácil revisar la documentación sustentadora y verificar su registro
contable. Se deberán estudiar las condiciones de la escritura hipotecaria o del contrato
de bonos u obligaciones de construir montos importantes se deberá revelar en una nota
los estados financieros todo lo concerniente a la deuda.
Por lo general todo aumento en los pasivos a largo plazo implica que se ha recibido
dinero en efectivo. Estas operaciones deben verificarse haciendo un seguimiento al
aumento del efectivo desde la boleta de depósitos bancarios hasta las cuentas de control.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LAS CONTINGENCIAS
Una contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias que supone
diversos grados de incertidumbre y que a través de uno o más acontecimientos futuros
relacionados, puede resultar en la adquisición o pérdida de un activo, el incurrir o evitar
un pasivo generalmente con la concurrencia de una ganancia o pérdida. Resultante se
conoce generalmente como ganancia por contingencia o pérdida.
Por las cuales hay una posibilidad razonable de que al realizase pudieran afectar en
forma significativa la situación financiera a los resultados de las operaciones
a) Contingencias que pueden producir pasivos o pérdidas.
b) Contingencias que pueden resultar en la adquisición de activos o en ganancias.
c) Contingencias como resultado predecible.
d) Contingencias de riesgo general que son inherentes en las operaciones
comerciales.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL PATRIMONIO
En el examen de las cuentas que conforman el patrimonio por lo general consume
menos tiempo que para otra cuentas de activo corriente. El poco movimiento operativo
y la confianza en la correcta aplicación contable de las cuentas que conforman el rubro.
No se da por ninguna otra cuenta, se sustenta en que una vez establecida la
razonabilidad de las cuentas del activo, el pasivo y el patrimonio también se considera
razonable.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LOS INGRESOS
Por lo general todas las cuentas de ingreso vinculadas con el balance general se revisan
en su totalidad o se examinan conjuntamente por intereses y dividendos ganados. Las
otras cuentas solo se examinan cuando la naturaleza de las operaciones registradas
contablemente lo exige.
El examen de los ingresos requiere necesariamente partir de los análisis de cuentas
preparados por el cliente o por el auditor, tomando como punto de inicio el saldo de la
cuenta mayor y mediante la aplicación de procedimientos retroactivos llegar a los libros
de primera entrada con el fin de obtener asientos suficientemente detallados que
permitan reunir evidencia documentaria adecuada.
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA MÁS IMPORTANTES PARA
LOS INGRESOS
Exámenes de las operaciones: las ventas son el componente más significativo de los
ingresos, razón por la cual el auditor dedica atención muy especial. Para el examen de
las ventas, los asientos a ser revisados pueden seleccionarse mediante la aplicación de
métodos de muestreo estadísticos o no estadísticos, se pueden elegir determinados
meses, quizás los que revelan mayores abonos a la cuenta.
Prueba de razones: las razones aplicables en cada auditoria depende del tamaño de la
empresa o la actividad económica en que se desenvuelve son de uso generalizado en los
siguientes ratios; Ratio de gestión, Ratio de rentabilidad.
Prueba de razonabilidad: el auditor puede aplicar diversas pruebas de razonabilidad al
realizar el examen de los ingresos en general y de la venta particular, lo importante es
que el auditor no se concentre demasiado en los detalles. Se puede probar la
razonabilidad de las ventas registrada en el año, tomando las ventas del primer mes y
del último mes del año.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LOS GASTOS
El auditor en el examen de gastos de venta y de administración trata de determinar si
estos gastos han sido atribuidos al periodo contable adecuado a dicho de otra manera si
se fusionan o corresponden debidamente con los ingresos. Asimismo comprueba si han
sido adecuadamente dosificados y su importe es razonable comparado con estimaciones
presupuestales con gastos de años anteriores y con las ventas del presente.