UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES LICDA.
LIZETT NAJERA FLORES
DERECHO FINANCIERO I
9. POLITICA FISCAL
9.1. Definición
9.2. Caracteristicas
9.3. Pacto fiscal
9.3.1. Definición
9.3.2. Principios
9.3.2. Incidencias en la economía Guatemalteca
Para adentrarnos a estudiar la política fiscal propiamente dicha
como una función del Estado es necesario indicar que la
Constitución Política de la República de Guatemala en su artículo 2
contempla como “DEBERES DEL ESTADO; Es deber del Estado
garantizarle a los habitantes de la república la vida, la libertad, la
justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona”.
De esta cuenta podemos ver a la política fiscal como una de las
funciones del Estado busca como lo dice el artículo 1 de nuestra
Carta Magna la realización del bien común para todos los habitantes
del país.
9.1. DEFINICION
Para definir el concepto de Política Fiscal, primero vamos a definir
Política que para el Diccionario para Contadores de Erick Koller,
POLITICA, “En el campo de la gerencia o en la dirección de un
negocio, la rama que trata de las decisiones y su planeamiento,
formulación y evaluación fijando los objetivos y los métodos
generales de administración de acuerdo con los cuales se conducen
las operaciones de cualquier organización”.
Mientras que el Diccionario Enciclopédico de Guillermo Canabellas
nos dice que POLITICA “..está dirigida a un número diverso de
objetivos, muchos de los cuales se aceptan en grado variable con los
principales partidos políticos en la mayoría de países occidentales...”
Teniendo dos parámetros que definen la palabra política podemos
definir la POLITICA FISCAL, como las series de decisiones que el
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gobierno debe implementar de manera de lograr la armonía
económica y social en función del gasto público y de sus ingresos”.
OTRAS DEFINICIONES
POLITICA FISCAL
Parte de la Política económica, que no sólo abarca ingresos por la vía
de los impuestos, sino que de cualquier índole; y además,
comprende los gastos de toda especie del fisco o hacienda pública.
POLITICA FISCAL
“El Proceso de disponer de los impuestos y los gastos públicos de
manera que ayuden, a un tiempo, a amortiguara las oscilaciones del
ciclo económico y a mantener una economía progresiva con elevado
nivel de empleo y libre de inflación o deflación excesivas”.
(Samueslson).
POLITICA FISCAL
Debe señalarse que una política fiscal adecuada, sentará las bases
para el crecimiento económico que es la precondición para el
exitoso combate a la pobreza.
9.2 CARACTERISTICAS
IMPORTANCIA DE LA POLITICA FISCAL
La Política Fiscal es la base económica que le da viabilidad al
propósito de la sociedad de construir el estado. Simultáneamente
debe contribuir a la estabilidad macroeconomica como condición
para impulsar el desarrollo, superando su tradicional papel
desequilibrante, manifestando en altas tasas de interés y en brechas
externas insostenibles.
La Política Fiscal está relacionada con la imposición o tarifas
impositivas y el gasto público, de esta cuenta cuando se reducen los
impuestos o se aumenta el gasto público para estimular la demanda
agregada, se dice que la política fiscal es expansiva y cuando se
aumentan los impuestos o se reduce el gasto público, se dice que la
política fiscal es restrictiva. En razón de lo cual esta claro que la
política fiscal y la política monetaria, son las dos actividades más
importantes de la política económica global de un gobierno.
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Para diseñar la política fiscal, el gobierno debe de tomar una serie
de decisiones sobre la cuantía de los impuestos directos, como por
ejemplo el impuesto Sobre la Renta y de los impuestos indirectos,
como el impuesto Sobre el Valor Agregado.
Agregado a lo anterior también se debe determinar la suma de los
gastos corrientes de la administración, los que están representados
por los salarios de los empleados y funcionarios públicos y cuanto
hay que gastar en los distintos bienes y servicios, como lo son la
construcción de carreteras, hospitales, etc.
Muchos gobiernos deciden gastar más de lo que ingresan, por lo que
incurren en déficits presupuestarios que pueden financiarse
emitiendo dinero sin respaldo y adquiriendo deuda pública. Si se
opta por emitir dinero se crearán tensiones inflacionarias, si se opta
por emitir deuda pública se presiona el alza a los tipos de interés.
La emisión desmedida de dinero en América Latina durante la
década de 1980, generó grandes niveles de inflación.
Al tomar decisiones sobre la política fiscal los gobiernos están
sometidos a influencias de tipo político, como las estimaciones del
volumen que debe tener el sector público o cual será la reacción de
la población ante una determinada decisión y en su intención estará
la reducción de bolsas de fraude y evitar que se produzcan otras.
En la creciente integrada economía mundial, las empresas adoptan
sus decisiones de localización en función de los posibles beneficios
fiscales que prometen los gobiernos y de los distintos regímenes
fiscales de cada país. En sus decisiones los países también deben
tener en cuenta las tarifas impositivas de instituciones
internacionales como el Fondo Monetario internacional (FMI), cuyos
préstamos a los países menos industrializados suelen condicionarse
al cumplimiento de determinadas medidas fiscales o a los
compromisos internacionales, tal el caso de las contribuciones a las
Naciones Unidas o al Presupuesto de la Unión Europea,
Organización de Estados Americanos y otros Organos
Internacionales.
Los gobiernos deben tener en cuenta también el grado de desempleo
o de crecimiento económico, presentes y futuros del país, porque
estas variables determinarán la cantidad de ingresos que se podrá
obtener mediante los impuestos y los gastos necesarios para
mantener el estado de bienestar. Para afrontar los errores en las
previsiones, es necesario dejar una partida o partidas de reserva
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para atender aquellos gastos extraordinarios que puedan generarse
o que se diera un menor nivel de los ingresos impositivos.
ASPECTOS IMPORTANTES DE LA POLITICA FISCAL
Tomando en cuenta la crisis financiera internacional, la
desaceleración del crecimiento económico mundial, la crisis del
sistema bancario nacional, lo cual puede notarse con la fusión de
algunos bancos y la intervención de otros que se encontraban en
situación de quiebra, aunado al paso de la tormenta tropical Mich,
son factores que deben tomarse en cuenta para consecución en el
crecimiento real de la economía nacional y se siga sustancialmente
en la depreciación del quetzal frente al dólar, que puede generar
consecuencias fatales para la economía del país.
Es necesario que exista coherencia entre la política fiscal y el resto
de la política económica del país. Así, como avanzar en la
consolidación de las reformas estructurales de la modernización del
Estado, apertura comercial y desincorporación de los activos del
Estado, propiciando un marco económico que incentive la actividad
productiva y cimentar las bases para un desarrollo sostenible del
país, para cumplir con las metas mínimas indicativas que se
establecieron en los Acuerdos de Paz, sin que para ello los
resultados fiscales pongan en riesgo la estabilidad macroeconómica
que a alcanzado el país.
Las características importantes que de manera general deben
tomarse en cuenta para la consistencia de la política fiscal pueden
enumerarse así:
a) Consistencia de la Política fiscal para mantener la estabilidad
macroeconómica.
b) Contenido del presupuesto.
c) Política de ingresos.
d) Consolidación de la Reforma en la Administración Tributaria.
e) Proceso de unificación y desgravación arancelaria.
f) Política de Egresos.
g) Modernización y Descentralización del Gasto Público.
h) Optimización del Gasto Público.
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PREPARACION Y EFECTOS DE LA POLITICA FISCAL
La constitución Política de la República de Guatemala, en su
artículos 118, 119, 171 inciso b, 183 inciso j, nos dicen los deberes
y atribuciones que les corresponden al Organismo Ejecutivo, como
al Congreso de la República y al Estado como ente rector de la
unidad de la nación y dentro de estas obligaciones se encuentra la
determinación por parte del Organismo Ejecutivo por intermedio del
Ministerio de Finanzas Públicas la elaboración del Presupuesto
General de la Nación y definir entre las normas del mismo las
políticas que el gobierno deberá poner en marcha para mantener la
marcha económica del país de la mejor manera.
9.3 PACTO FISCAL
9.3.1. DEFINICION
Un Pacto Fiscal constituye un acuerdo social amplio y
representativo sobre los derechos y obligaciones de los ciudadanos
guatemaltecos con el Estado, y sobre los deberes y poderes del
Estado en su relación económica y financiera con la sociedad
guatemalteca. La posibilidad de promover un Pacto Fiscal es
consecuencia del proceso de democratización iniciado en 1985 y de
la firma de los Acuerdos de Paz en 1996, que han creado las
condiciones favorables al diálogo y a la negociación entre los
guatemaltecos.
Acordar un Pacto Fiscal implica un compromiso de trascendental
importancia para permitirle al Estado cumplir con sus funciones
básicas, especialmente en materia social, económica, de seguridad y
de administración de justicia. Dadas las grandes brechas sociales
que existen en el país, implica asegurar suficientes recursos para el
Estado de manera que pueda contribuir a crear las condiciones que
permitan que todos los guatemaltecos y guatemaltecas puedan dejar
atrás la pobreza y beneficiarse de los frutos del desarrollo.
Concretar el Pacto también implicaría contribuir a la estabilidad
macroeconómica mediante un equilibrio de ingresos y gastos del
Estado. Además, permitiría definir una política fiscal de largo plazo,
con visión del país, que reduciría la incertidumbre mediante la
definición de reglas claras y estables.
En general, el Pacto Fiscal es un acuerdo nacional sobre el monto,
origen y destino de los recursos con que debe contar el estado para
cumplir con sus funciones, según lo establecido en la Constitución
Política y los Acuerdos de Paz. Implica acuerdos del conjunto de la
sociedad sobre el estilo de sociedad que se desea construir y sobre
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principios y compromisos recíprocos del Estado y de los ciudadanos
acerca de los temas de política fiscal: gasto público, deuda pública,
ingresos del Estado, patrimonio del Estado, administración
tributaria, control y evaluación del gasto, combate a la corrupción y
a la impunidad, y descentralización.
Existen experiencias de pactos fiscales en varios países, en
ocasiones como resultado de procesos graduales de construcción de
consensos, y en otros como resultado de negociaciones realizadas
con el objetivo explícito de llegar a un acuerdo fiscal. Entre los
ejemplos de acuerdos explícitos sobre política fiscal pueden
mencionarse los casos de Nueva Zelanda (la década de 1980), los
Estados Unidos (1986), Suecia (1938) y la Unión Europea (que en el
Tratado de Maastricht, de 1992, llegó a un acuerdo sobre metas
fiscales). En los acuerdos sobre políticas fiscales en otros países
generalmente ha habido una participación decisiva de los partidos
políticos, organizaciones sindicales y empresariales, y aportes
significativos de la sociedad civil.
En Guatemala actualmente existe una oportunidad de construir un
Pacto Fiscal. Por ello, la Comisión Preparatoria del Pacto Fiscal
exhorta a todos los sectores del país a ser partes activas de este
proceso, a buscar el bien común y el bien nacional y a aportar
constructivamente a la definición de una política fiscal que asegure
la construcción de la paz, el fortalecimiento de las instituciones
democráticas, el cumplimiento de las responsabilidades
constitucionales del Estado y la promoción del desarrollo integrar y
sostenible.
9.3.2. PRINCIPIOS
Los principales principios que rigen la política fiscal son:
a) PRINCIPIOS DEL BALANCE FISCAL
▪ EQUILIBRIO ENTRE LOS INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO; es
fundamental para la estabilidad y en crecimiento económico.
▪ CARÁCTER ANTICICLICO DE LA POLITICA FISCAL; dar ese
carácter implica generar superávit durante los períodos de
expansión y aceptar el déficit durante los períodos recesivos. Esto
significa que el equilibrio entre ingresos y gastos que se desea
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alcanzar puede variar de acuerdo con la situación de expansión o
de recesión de la economía en determinado año. Los ingresos
temporales o extraordinarios que perciba el Estado deberán
utilizarse de acuerdo con un criterio anticíclico, acumulándolos
durante los períodos de expansión para utilizarlos en los períodos
recesivos, de manera que no se estimule la inflación o los
desequilibrios externos. Los gastos extraordinarios destinados a
enfrentar situaciones de calamidad o emergencia pública deberán
ser financiados preferentemente con reservas acumuladas
durante períodos de expansión o con recursos tributarios que
también sean extraordinarios.
▪ SUPERAVIT FISCAL ANUAL DE LA CUENTA CORRIENTE; es
asegurar el permanente exceso de ingresos corrientes sobre gastos
corrientes del Estado, anualmente y sin excepción, es un requisito
indispensable para alcanzar unas finanzas públicas sanas,
equilibradas y sostenibles. El superávit en la cuenta corriente es
la base primordial para promover la inversión pública en los
proyectos nacionales prioritarios.
b) PRINCIPIOS DE LOS INGRESOS DEL ESTADO
▪ EL PODER TRIBUTARIO ES INHERENTE E INSEPARABLE DEL
ESTADO; es la facultad del Estado de exigir tributos a personas
que se encuentran en su jurisdicción y tiene su fundamento en la
soberanía del Estado. Los principios constitucionales que limitan
el poder tributario establecen directrices para el legislador y para
la administración pública.
▪ MARCO CONSTITUCIONAL DEL PODER TRIBUTARIO
● Legalidad
● Capacidad de Pago
● Prohibición de Doble o Múltiple Tributación
● Igualdad
● Generalidad
▪ LA SUFICIENCIA DE RECURSOS
▪ LA PRIORIDAD DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO
▪ LA NEUTRALIDAD DE LOS IMPUESTOS
▪ PROGRESIVIDAD
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▪ ESTABILIDAD Y CERTEZA
▪ SIMPLICIDAD
c) PRINCIPIOS DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
▪ CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
▪ EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL COBRO
▪ SISTEMA DE ADMINISTRACION JUSTA Y NO ARBITRARIA
▪ CONFIANZA EN EL CONTRIBUYENTE
▪ PERSECUSION Y COMBATE COORDINADO DEL
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
▪ INSTITUCIONALIDAD Y PROFESIONALIZACION
▪ ESTRATEGIA SISTEMICA Y TRANSPARENTE Y SEGUIMIENTO
CONTINUO
d) PRINCIPIOS DEL GASTO PUBLICO
▪ PRIORIDADES CLARAS
▪ VISION DE NACION DE LARGO PLAZO
▪ AJUSTE Y GASTO SOCIAL
▪ CONGRUENCIA CON LA PRODUCCION NACIONAL
▪ COMPLEMENTACION ENTRE LA INVERSION PUBLICA Y
PRIVADA
▪ CALIDAD Y PRODUCTIVIDAD DEL GASTO PUBLICO
▪ UNIDAD Y TRANSPARENCIA
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e) PRINCIPIOS DE DEUDA PUBLICA
▪ LA DEUDA NO ES SUSTITUTA DE LOS INGRESOS CORRIENTES
DEL ESTADO
▪ LA SUSENCIA DE ENDEUDAMIENTO CON EL BANCO DE
GUATEMALA
▪ LEGALIDAD DE LA APROBACION Y CONTRATACION DE LA
DEUDA PUBLICA
▪ SEGUIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA DEUDA PUBLICA
▪ PRODENCIA EN EL ENDEUDAMIENTO DIRECTO DE LOS
GOBIERNOS MUNICIPALES
▪ VIGILANCIA Y CUANTIFICACION DE LOS PASIVOS
CONTINGENTES
f) PRINCIPIOS DE LA GESTION DEL PATRIMONIO PUBLICO
▪ DERECHOS SOBRE LA PROPIEDAD PUBLICA
▪ USO DE LOS BIENES DEL ESTADO CON BASE EN EL INTERES
SOCIAL
▪ RESPONSABILIDAD ENTRE LA SOCIEDAD
▪ INFORMACION Y SEGUIMIENTO DEL PATRIMONIO
▪ IMPUESTOS COMO PARTE DEL PATRIMONIO DEL ESTADO
g) PRINCIPIOS DE EVALUACION Y CONTROL
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▪ ETICA DE LA GESTION PUBLICA
▪ SUJECION A LA LEY
▪ CONTROL DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL USO DE LOS
RECURSOS PUBLICOS
▪ COMBATE A LA CORRUPCION Y A LA IMPUNIDAD
▪ RENDICION DE CUENTAS
▪ TRANSPARENCIA E INFORMACION
▪ UNIVERSALIDAD DE LA EVALUACION DE LA ADMINISTRACION
PUBLICA
▪ AUDITORIA SOCIAL
h) PRINCIPIOS DE DESCENTRALIZACION FISCAL
▪ EL CONCEPTO DE LA DESCENTRALIZACION FISCAL
▪ LAS COMPETENCIAS EN MATERIA DE DESCENTRALIZACION
FISCAL
▪ CORRESPONDENCIA ENTRE RECURSOS Y CAPACIDADES EN
LA DESCENTRALIZACION FISCAL
▪ CAPACIDADES EN MATERIA DE DESCENTRALIZACION FISCAL
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