CASOS PRÁCTICOS DE IGV

CASO PRÁCTICO Nº 02 “Aporte de mercaderías considerados como venta”

La empresa “DINOSAURIOS” S.A. es accionista de la Empresa “NOR SOL” S.A. El día 10/05/2011, mediante
acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de mercaderías
por un monto de S/. 28.800.

El día 15/05/2011, la empresa “DINOSAURIO” S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.

SE PIDE:

1. Determinar cuáles serían las implicancias tributarias respecto al IGV.

2. Confeccionar los asientos contables respectivos.

SOLUCIÓN:

De acuerdo con el artículo 5º de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades está
considerado como una enajenación y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

Artículo 5º.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por

enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte
a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se
transmita el dominio a título oneroso.

Los aportes sociales son considerados como “venta” por lo cual se encuentra gravados con el IGV.
Asimismo, se debe cumplir con la emisión del comprobante de pago respectivo.

La empresa “DINOSAURIO” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central
401.1 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 24,406.78
70.1 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a la empresa
"NOR SOL" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
69 COSTO DE VENTAS 18,000.00
69.1 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 18,000.00
20.1 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.
-------------------------- 3 ---------------------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 28,800.00
1
 30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
302.2 Acciones Comunes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por las acciones invertidas en la empresa "NOR SOL" S.A.
-------------------------- 4 ---------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la compensación efectuada.

La Empresa “NOR SOL” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas
142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 28,800.00
50.1 Capital social
501.1 Acciones
x/x Por el compromiso de aporte de la empresa
"DINOSAURIO" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
20 MERCADERÍAS 24,406.78
20.1 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central
401.1 I.G.V.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la recepción de las mercaderías.
-------------------------- 3 ---------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas
142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
x/x Por la compensación realizada.

2
 CASO PRÁCTICO Nº 03 “Importación de bienes”

La empresa “ATLANTA” S.A. importa mercaderías por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por
concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.

El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificación de la mercadería

importada la cual es el 12 %, además está sujeta a una sobretasa del 5% (se determina conforme a las
respectivas tablas aduaneras por TM), y por ser mercadería la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el
12% que indica la ley del IGV.

Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.

La empresa es considerada como activa y habida, además no es la primera vez que realiza importaciones.

SEPIDE:

1. Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, según los dispositivos legales (Aplicar
el 18% del IGV).
2. Realizar los asientos contables correspondientes.

SOLUCIÓN:

ITEM DERECHO VALOR

1 VALOR FOB 600,000.00
• Flete 25,500.00
• Seguro 7,500.00
2 VALOR CIF 633,000.00
• Ad valorem (12% CIF) 75,960.00
• Sobretasa (5% CIF) 31,650.00
3 Base imponible 740,610.00
4 I.S.C. 88,873.20
5 Base imponible 829,483.20
6 I.G.V. 149,306.98
TOTAL 978,790.18

Empresa “ATLANTA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------
60 COMPRAS 740,610.00
60.1 Mercaderías 600,000
60.9 Costos vinculados con las compras 140,610
609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderías
6091.1 Flete 25,500
6091.2 Seguro 7,500
6091.3 Ad valorem 75,960
6091.9 Sobretasa 31,650

3
 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 238,180.18
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central
401.1 Impuesto general a las ventas 149,306.98
4011.1 IGV - Cta propia

401.2 I.S.C. 88,873.20

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 978,790.18
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421.2 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderías del exterior.
-------------------------- 2 ---------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 740,610.00
28.1 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 740,610.00
61.1 Mercaderías
x/x Por el destino de las mercaderías en tránsito.
-------------------------- 3 ---------------------------
20 MERCADERÍAS 740,610.00
20.1 Mercaderías manufacturadas
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 740,610.00
28.1 Mercaderías
x/x Por el ingreso de las mercaderías en tránsito.

Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las
ventas gravadas de las que no están, en este caso determinarán la base imponible aplicando al total de las
ventas del mes al que corresponden el porcentaje según nos indica la ley correspondientes a las compras
gravadas del mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en
dicho mes.

“Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas

CASO PRÁCTICO Nº 4
de las inafectas”

La empresa “ATLAS” S.A.C. realizó las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.

1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 2011

1.1. Compras afectas al I.G.V. IGV
Valor de los bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780

1.2 Compras inafectas al I.G.V.

Valor de estos bienes: 6,000

2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 2011

2.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000

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SE PIDE:

1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.

2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relación a sus compras.
3.- Determinar la base imponible.
4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.
5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.

SOLUCIÓN:

EMPRESA “ATLAS” S.A.C.

(MES DE MAYO 2011)

1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.

Ventas afectas e inafectas 35,000

Compras afectas 21,000
I.G.V. de las compras 3,780
Compras inafectas y/o 6,000
exoneradas

2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.

TIPO DE
IMPORTE PORCENTAJE
ADQUISICIÓN
Compras afectas 21,000 77.78 %
Compras no afectas 6,000 22.22 %
TOTALES 27,000 100 %

3) Determinar el porcentaje de las ventas:

Ventas afectas 35,000 x 77.78 % 27,223

Ventas no afectas 35,000 x 22.22 % 7,777
TOTAL 35,000

4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.

P.V. Base imponible I.G.V.

27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18% 4,152.66

5) Liquidación del Impuesto:

I.G.V. VENTAS 4,152.66

( - ) I.G.V. COMPRAS (3,780.00)
SALDO POR PAGAR 372.66