FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
Registro con Cuentas de Rubros Ingresos
TRABAJO COLABORATIVO
INTEGRANTES:
1. GASPAR OVALLE, JENNY ROCIO
2. HERRERAS PALOMINO, SONALI
3. QUINTO DE LA CRUZ, ESTHER
4. VIVANCO LAGOS, BERTHA
DOCENTE:
Mg. CPC. QUISPE PALOMINO, MAXIMO
ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
CICLO: VIII
GRUPO: A
AYACUCHO_PERÚ
2019-II
DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE
CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DE RUBROS INGRESOS
CLASE: 5 INGRESOS
Según[CITATION Pla18 \l 10250 ], define los ingresos como “incrementos en el patrimonio
neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de
los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones,
monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales”.
Según[ CITATION Jos16 \l 10250 ] En contabilidad, se entiende por ingreso el aumento de los
recursos económicos. Este aumento no puede deberse a nuevas aportaciones de los socios,
sino que deben proceder de su actividad, de prestar servicios o por venta de bienes.
Los ingresos provocan el incremento del patrimonio empresarial, ya que por un lado puede
aumentar el activo de una empresa, y por otro reducir el pasivo y las obligaciones que existen.
Para contabilizar los ingresos que posee una empresa, es necesario clasificarlos según si
proceden de la venta de bienes o por la prestación de un servicio.
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período, provenientes de las
operaciones de intermediación y actividades conexas que las empresas están autorizadas a
desarrollar por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en
las fechas pactadas, deberán ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los
Comprende los ingresos
ingresos por
por concepto
concepto de
de
intereses
intereses yy rendimientos
rendimientos provenientes
provenientes dede
fondos
fondos disponibles,
disponibles, interbancarios,
interbancarios,
inversiones,
inversiones, creditos,
creditos, cuentas
cuentas por
por cobrar,
cobrar,
diferencia
diferencia dede cambio
cambio yy otros
otros ingresos
ingresos
financieros.
financieros.
CUENTA :: 5102
CUENTA 5102
CUENTA :: 51045104 INTERESES Y
INTERESES Y
CUENTA RENDIMIENTOS PORPOR
INGRESOS POR
INGRESOS POR RENDIMIENTOS
CREDITOS DISPONIBLES
DISPONIBLES
CREDITOS
En esta
esta cuenta
cuenta sese registran
registran En esta
En esta cuenta
cuenta se
se registran
registran
En
los ingresos financieros
los ingresos financieros
los ingresos financieros
los ingresos financieros
devengados en
devengados en elel período
período devengados en
devengados en el
el periodo
periodo
por concepto de intereses
por concepto de intereses por concepto
por concepto dede intereses
intereses ,,
originados por
originados por los
los créditos
créditos originados por
originados por conceptos
conceptos
directos.
directos. RUBRO: 51 monetarios en
monetarios
Central de
en el
el Banco
de Reserba
Banco
Reserba del
del
Central
INGRESOS Peru.
Peru.
FINANCIEROS
CUENTA:5103
CUENTA:5103
INGRESOS
INGRESOSPOR POR CUENTA:5102
CUENTA:5102
INVERCIONES
INVERCIONES INTERESES Y
INTERESES Y
NEGOCIABLES
NEGOCIABLESYYA A RENDIMIENTOS POR
RENDIMIENTOS POR
VENCIMIENTO
VENCIMIENTO FONDOS
FONDOS
INTERBANCARIOS
INTERBANCARIOS
En
Enesta
estacuenta
cuentase
seregistran
registran
los
losingresos
ingresosfinancieros
financieros En esta
En esta cuenta
cuenta sese registran
registran
devengados
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período los ingresos
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rendimientos concepto de
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otros
originados
originadospor
porlas
las rendimientos originados
rendimientos originados por
por
Inversiones
InversionesNegociables
Negociablesyyaa los fondos interbancarios
los fondos interbancarios
Vencimiento.
Vencimiento. cedidos.
cedidos.
CASOS PRÁCTICOS
RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTOS
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar los
rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a
vencimiento, obteniendo la información siguiente:
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas S/. 2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00
N Glosa Código Descripción Debe Haber
1 Por el 1308 5103 RENDIMIENTO DEVENGADO DE
reconocimiento de INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
ingresos VENCIMIENTO
1318.2 Invers. Negociables por Intermed.
Financiera (Trading) en valores Representativo de 2,100.00
Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la 3,200.00
Venta en Valores Representativo de Capital.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES
NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.
2,100.00
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera
(Trading) en Valores Representativo de Deudas
3,200.00
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la
Venta en Valores Representativo de Capital. 5,300.00 5,300.00
RUBRO: 52 INGRESOS
POR SERVICOS
FINANCIEROS
CUENTA : 5203 INGRESOS POR
ARRENDAMIENTOS
Comprende las cuentas que registran los ingresos
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el devengados en el período por operaciones realizadas con
período por arrendamiento de bienes. terceros.
CUENTA : 5201 INGRERSOS POR CREDITOS
CUENTA :5202 INGRESOS POR SERVICIOS INDIRECTOS
DIVERSOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el el período, por operaciones de créditos indirectos, los
período por servicios financieros diversos, prestados por la que se devengarán en el plazo de dichas operaciones.
empresa a favor de sus clientes.
Rubro:53
Comprende la recuperación del deterioro de las inversiones negociables y a vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperación del deterioro previamente identificado en elementos
de inmuebles, mobiliario y equipo, así como en activos intangibles. La reversión de
provisiones constituidas en el ejercicio se efectúa con abono a la cuenta de gasto respectiva.
Cuenta: 5301
REVERSIÓN POR DETERIORO
DE INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta –
Instrumentos Representativos de Deuda
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5301.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos
Centrales
5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema financiero
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
Comprende la recuperación del
deterioro previamente
identificado en elementos de
Cuenta: 5302 RECUPERACIÓN DE inmuebles, mobiliario y equipo.
DETERIORO EN INMUEBLES, En tal sentido, esta recuperación
MOBILIARIO Y EQUIPO no puede exceder, en ningún
caso, el importe en libros que
podría haberse obtenido (neto de
depreciación) sino se hubiera
reconocido el deterioro.
Comprende la recuperación del deterioro
previamente identificado en activos intangible.
En tal sentido, esta recuperación no puede
Cuenta: 5303 RECUPERACIÓN DE exceder, en ningún caso, el importe en libros
DETERIORO DE ACTIVOS que podría haberse obtenido (neto de
INTANGIBLES amortización) sino se hubiera reconocido el
deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido
en una plusvalía mercantil no puede ser
recuperado.
RUBRO :RUBRO 54
REVERSION DE
PROVICIONES
5404 Reversión de Provisiones por Comprende la disminución (reversión) de
Créditos provisiones de incobrabilidad de créditos
directos, créditos contingentes, cuentas
5404.01 Créditos directos por cobrar y provisiones por bienes
5404.02 Créditos indirectos recuperados, recibidos en pago y
5405 Reversión de Provisiones por adjudicados, que han sido constituidas en
Cuentas por Cobrar años anteriores, cuando dicha reversión
se efectúa por razones distintas a
5406 Reversión de Provisiones por corrección de errores de años anteriores..
Bienes Recuperados, recibidos en La reversión de provisiones constituidas
Pago y Adjudicados en el ejercicio se efectúa con abono a la
cuenta de gasto respectiva.
RUBRO : 56
OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones distintas a
las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las ganancias en venta
de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la ganancia en
venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de
gastos, entre otros.
RUBRO :59 CARGAS IMPUTABLES RUBRO:57 VENTAS
Comprende las cuentas transitorias en las Agrupa las cuentas que acumulan los
cuales se efectuarán los cargos de los saldos ingresos por las ventas de bienes y
de las cuentas correspondientes de gastos, servicios realizadas por la empresa, los
las que a su vez serán compensadas, cuales se registran a medida que se
permitiendo la aplicación de éstos según realizan.
corresponda su utilización, para los
controles de costos y/o presupuestos.
CASO PRÁCTICO
RUBRO: 57 VENTAS
CUENTA: 5701 BIENES
El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/. 30,000; el
referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08
Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se transfiere el ingreso
devengado correspondiente.
N Glosa Códig Descripción Debe Haber
o
1 POR LOS 2901 5701 INGRESOS DIFERIDOS 1,250.00
INGRESOS
DIFERIDOS 2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes
Realizables (Cuenta sugerida) BIENES
1,250.00
5721.01 Venta de Bienes ( S/ 60,000: 48 meses)
BIBLIOGRAFIA
AFP, S. D. (2018). Cuentas del Patrimonio. Obtenido de [Link]:
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patrimonio-l42199
Banda, J. (3 de octubre de 2016). googlee academico. Obtenido de google academico:
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Medina, M. W. (2015). COMPILADO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS. CHIMBOTE: Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote.
PGC, P. G. (2018). GOOGLE ACADEMICO. Obtenido de GOOGLE ACADEMICO:
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