“ANO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION E
IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
PROFESOR: C.P.C.C. Luis Cedillo Peña
CURSO: Auditoria aplicada
INTEGRANTES:
Bazán pumayali, Olenka Samizu
Guerrero Paiva, Wilmer Stiven
Huaman Guerrero, Darlyn Esperanza
Saavedra Feijoo, Jefferson Alexander
Vásquez Ramos, Steffany Lisset
TUMBES – PERU
2019 - II
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Efectuaremos arqueos de fondos de caja menor
Procedimiento:
a) Elaborar el acta de arqueo en presencia de la persona, para
verificar los documentos emitidos y los últimos movimientos
realizados, donde se pueda determinar y confirmar los saldos.
b) efectuar el cierre del acta del arqueo realizado debiendo anotar
cualquier diferencia detectada, así como cualquier observación
relacionada al incumplimiento de las normativas de la empresa
2. Efectuaremos una revisión detallada de las conciliaciones
bancarias, examinando partidas conciliatorias significativas,
verificando su adecuado control.
Procedimiento:
a) Comparar las partidas del extracto bancario emitidas por el banco
con el registro contable del Libro Bancos de la entidad, para
identificar las diferencias por concepto de transferencias electrónicas,
cheques pendientes de cobro, valores correspondientes al gravamen
sobre movimientos financieros registrados en el extracto y no en
libros, notas débito y crédito y demás partidas conciliatorias que no
se hayan podido definir al momento de la conciliación, etc. poniendo
énfasis en las partidas importantes y poco usuales.
b) Elaborar la conciliación bancaria y determinar las partidas
conciliatorias originadas por las partidas contabilizadas por la
empresa y no por el Banco o partidas contabilizadas por el Banco y
no por la empresa, que permitirán saber dónde se origina la
diferencia de saldos que pueda existir.
3. Efectuaremos pruebas de cobranza con base en el método de
muestreo estadístico haciendo énfasis en el apropiado
registro contable.
Procedimiento:
a) Verificar la correcta valoración y registro contable de las cuentas por
cobrar y cuentas de cobranza dudosa para asegurarse que el
tratamiento contable dado a las operaciones efectuadas con las
cuentas de este grupo, siguen las normas de valoración del PCG y
Analizar las cuentas, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad, a
través de las fechas consignadas en los comprobantes de pago, por
la posible consideración como clientes de dudoso cobro.
b) Comprobar la existencia de los saldos de las cuentas por cobrar
registrada en libros, solicitando a la empresa que redacte cartas
(circularización) a los clientes deudores, para la confirmación del
saldo; es decir, al cliente se le indica el importe que debe según los
libros de la empresa y él tiene que dar o no su conformidad con el
mismo.
4. Confirmaremos los saldos de las cuentas bancarias y depósitos de
inversión con los extractos
Procedimiento:
a) Verificar que las cuentas de depósitos como la cuenta de inversiones,
las cuentas corrientes, las cartas de crédito, entre otras se
encuentren reflejada en los extractos bancarios periódicamente que
nos brinda la institución financiera para asegurarse que en el extracto
bancario se pueda controlar todas las operaciones de depósitos de
inversión que se llevan a cabo y que, de un modo u otro, han
significado una variación, ya sea positiva o negativa, en el saldo de
una cuenta.
b) Comprobar que la entidad cuente con las conciliaciones de cuentas
bancarias de las inversiones temporales, junto con una copia de la
actividad contable correspondiente y una copia del extracto bancario
para así poder comprobar el saldo de los tres documentos
asegurándose que la suma de las partidas de la conciliación sea
igual a la diferencia entre el saldo final de la cuenta bancaria y el
saldo final de la contabilidad general.
5. CONFIRMACION DE INGRESOS Y GASTOS
a) Verificar que los ingresos registrados en el libro diario cuenten
con los comprobantes de pago, solicitando a la oficina de
contabilidad los comprobantes (facturas y boletas), para verificar
si la suma concuerda con el saldo estipulado en los estados
financieros.
b) Verificar que los gastos estén designados a la entidad, solicitando
al área responsable los gastos para verificar que la suma
concuerde con el saldo de los estados financieros.
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
I. DEFICIENCIAS:
La documentación no se archiva en lugares seguros y apropiados
por lo que no se localiza la documentación a tiempo.
Hemos encontrado que el acta del arqueo de caja no cuenta con
la firma de la persona responsable del arqueo, ni de la persona
que estuvo a cargo de caja.
No se realiza con regularidad las conciliaciones bancarias por lo
que no se identificarían las partidas conciliatorias, por lo tanto no
tendríamos sustento de las diferencias que pueda existir en los
saldos y que la empresa no pueda realizar los ajustes
correspondientes.
Las conciliaciones bancarias no cuentan con un seguimiento
formal, las partidas conciliatorias (o no correspondidas) se
vuelven antiguas, ya que con frecuencia no se localiza la
documentación origen y el personal involucrado, probablemente
ya no labora en la empresa.
Hemos encontrado que se tiene provisionados saldos de clientes
deudores menores a un año.
Hemos encontrado que existen clientes que indican haber
cumplido con el pago total de su obligación con la empresa, pero
han sido registrado por la empresa.
Hemos podido encontrar que no existe una persona autorizada o
encargada que solicite periódicamente los extractos bancarios
para así poder ver la situación financiera de la entidad.
Hemos encontrado depósitos que se han contabilizado tarde en la
cuenta, o cheques emitidos que no han sido liquidados por el
banco y documentos que no se reflejan en los documentos.
Los comprobantes de pago no concuerden con los saldos de los
estados financieros.
II. RECOMENDACIONES:
Se recomienda que el gerente de la empresa instruya a la unidad
administrativa que haga cumplir con el reglamento para archivar
de manera segura los documentos.
Solicitar a la empresa que instruya a la persona encargada a
tener más cuidado con la firma de ambas partes, para que pueda
haber un mejor control al realizar sus arqueos de caja.
Controlar periódicamente o mensualmente, los extractos
bancarios y de la contabilidad, nos permite tener un control sobre
el estado de las cuentas de la empresa.
Debe existir un marco normativo como guía de quien ejecuta el
trabajo operativo relacionado con transacciones bancarias, de
quien registra y de quien ejerce labores de supervisión, políticas y
procedimientos en las que se establezcan reglas claras sobre el
plazo de elaboración de las conciliaciones, antigüedad máxima de
partidas por depurar, personal autorizado y término para
aclaraciones con bancos, niveles de autorización para efectuar
registros a resultados por depuración, informes a la
administración sobre la antigüedad de partidas en conciliación,
etc.
Se recomienda al gerente de la entidad que disponga de un
funcionario de nivel superior que se encargue de autorizar el
castigo de las cuentas de dudosa recuperación después de haber
agotado todas las vías para el cobro respectivo.
Solicitar a la empresa que redacte cartas (circularización) a los
clientes deudores, para la confirmación del saldo; es decir, al
cliente se le indica el importe que debe según los libros de la
empresa y él tiene que dar o no su conformidad con el mismo.
Se recomienda que el gerente de la entidad pueda disponer de un
funcionario de nivel superior y que esté autorizado a solicitar las
conciliaciones o extractos bancarios de la empresa y así llevar un
mejor manejo.
Se recomienda la gerencia de la entidad disponga de personal de
confianza para que solo este encargado de realizar el trabajo de
conciliaciones bancarias.
Se recomienda a la gerencia que instruya al personal encargado
a tener más control con los comprobantes, para que así los
saldos puedan coincidir.