MENSAJE DE BIENVENIDA E INTRODUCCION AL MODULO

“Caminante no hay camino, se hace camino al andar….” (Antonio Machado)

Con esta cita iniciamos la exposición de este Módulo que constará al comenzar cada tema con breves
conceptos teóricos a tener en cuenta y luego ejercicios integradores que abarcarán todo lo desarrollado
hasta ese momento

La Resolución de los Prácticos será responsabilidad de Uds. aplicando los contenidos teóricos del
Módulo 1, pero pueden consultar por el Foro correspondiente las dudas que tengan . Algunos de estos
ejercicios serán utilizados como Actividades a desarrollar y ser enviadas para una corrección general.

Probemos si entendimos (contenidos Modulo 1 y clases). Desarrollemos las actividades

(ejercicios). Actuemos. Recordemos “A través del error se aprende, lo peor en no hacer
nada”

2
 EL PROCESO CONTABLE

Entrada de datos Procesamiento Salida de Informes

Documentos fuentes  Cuentas  Control e emisión de

 Documentos
Documentos –fuentes  Plan y Manual de Informes:
•Comerciales
Documentos a) Información Formal
Cuentas (Estados Contables)
comerciales
 Contratos
• Comprobantes  Registros Contables b) Información no
 •Comprobantes
Otros  Medios de Formal (listado de
clientes, de
internos Registración proveedores, etc.)
 Otros  Principios de la
Partida Doble
 Resoluciones
Técnicas
 Otros

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 SECUENCIA TECNICO – CONTABLE SISTEMA REGISTRACION TRADICIONAL

HECHO ECONOMICO
 Inicio actividades BALANCE DE COMPROBACION
 operaciones del ciclo operativo DE SUMAS Y SALDOS
 operaciones no transaccionales Este es un listado de todas las
 otros cuentas empleadas con el total de
débitos y créditos – a una fecha
determinada – registrando en cada
una de ellas la suma de los importes
Dan origen a debitados y acreditados y el saldo
los deudor o acreedor
DICHO BALANCE SOLO
COMPRUEBA QUE LOS DEBITOS
DOCUMENTOS FUENTES EFECTUADOS EN CADA ASIENTO
(documentos comerciales, HAN SIDO IGUALES A LOS
contratos, comprobantes, CREDITOS Y QUE LA
otros) MAYORIZACIÓN DE ESTOS SE
PRESUME CORRECTA
 Contrato social u otros
 Factura; Nota de Débito, Nota Estos saldos contables
de Crédito
deben coincidir con la
 Recibo
realidad. Para ello:
 Nota de Crédito Bancaria y/o
Boleta de Depósito, Nota de
Débito Bancaria, Resumen de SE DEBEN REALIZAR
Cuentas Bancario OPERACIONES PREVIAS
 Cheques comunes y diferidos
propios o de terceros Las mismas reciben el nombre
 Pagarés propia firma o de genérico de toma de
terceros inventarios, teniendo luego un
 Minuta de Contabilidad nombre especifico según el
t bien, derecho o deuda de que
se trate:
Los que se registran
contablemente
mediante Surgen así, para que los
ASIENTOS en el saldos reflejen la realidad
de la empresa en un
LIBRO DIARIO momento dado
Registro contable –obligatorio –
cronológico, donde se anotan las Los ASIENTOS DE AJUSTES
transacciones y todo hecho
Los que deben ser registrados:
económico que implique una
variación del Patrimonio y/o  Libro Diario
Patrimonio Neto, mediante el  Libro Mayor
empleo de Cuentas y aplicando
los Principios de la Partida Doble
Los que pasados a la Hoja
Posteriormente las de Trabajo permiten obtener
cuentas se
Mayorizan en el LOS SALDOS FINALES O
AJUSTADOS DE TODAS LAS
MAYOR GENERAL CUENTAS
Registro contable – no Tanto el Estado de Los que se ubicaran según corresponda
obligatorio pero si Situación Patrimonial en los borradores de los
indispensable – donde se como el Estado de  Estado de Situación Patrimonial
Resultados se transcriben  Estado de Resultados
anotan los movimientos de en el Libro de  Y obtener el resultado del
aumentos y disminuciones Inventarios y Balances ejercicio
(débitos y créditos) que se junto con los otros dos
producen en cada una de las Estados y el inventario de
cuentas de los asientos , la empresa
obteniendo así sus respectivos Concluye el ciclo contable
saldos (deudor o acreedor o cero
– saldada)) Registrando en los Libros Diarios y
Mayor
 Asientos de Refundición de cuentas
En la Hoja de Trabajo se vuelcan las de resultados
sumas y saldos de cada cuenta  Asiento de cierre de Libros
obteniéndose así :
 SECUENCIA TÉCNICO – CONTABLE DE LA REGISTRACIÓN EN UN SISTEMA DE
CONTABILIDAD DESCENTRALIZADO – CENTRALIZADO

HECHO ECONOMICO

Da origen a los distintos

DOCUMENTOS FUENTES

Que se agrupan y clasifican, cuando existen operaciones

repetitivas, para ser registrados en los diversos Sub-Diarios

SUBDIARIO SUBDIARIO DE SUBDIARIO DE SUBDIARIO DE

COMPRAS CAJA EGRESOS VENTAS CAJA INGRESOS
Para registrar las Para registrar los En él se contabilizan Para registrar la
compras de pagos efectuados por las ventas de recaudación por ventas
mercaderías y de todo compras al contado o mercaderías, efectuadas o créditos
otro elemento que se por cancelación de cualquiera sea la forma cobrados, ya sea que la
adquiera, cualquiera deudas se realicen con de cobro. cobranza sea efectuada
sea la forma de pago dinero o con cheque con dinero efectivo o
propios o de terceros. con cheques de terceros
También puede ser
utilizado para registrar
los depósitos bancarios

Periódicamente (semanal,
quincenal o mensualmente)
mediante
SUB – MAYOR ASIENTOS RESUMENES
PROVEEDORES o Se vuelcan al SUB – MAYOR DE
ACREEDORES VARIOS CLIENTES
Los datos se obtienen o
registran directamente de Los datos se obtienen o
estos Subdiarios DIARIO GENERAL registran directamente de
Donde además se registras las estos Subdiarios
operaciones o hechos
económicos no repetitivos o
aislados

Luego se pasan al

Deben realizarse MAYOR GENERAL Deben realizarse

controles periódicos controles periódicos
con la cuenta madre con la cuenta madre
que figura en el que figura en el
De aquí en más se siguen

Los mismos pasos o fases que en

el Sistema Tradicional para
confeccionar los Estados
Contables principales y cerrar el
ciclo económico o contable

5
 MODELO DE RAYADO DEL LIBRO DIARIO

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

En el desarrollo de los ejercicios (en la práctica real no es tan así) se usan las columnas para
los siguientes datos:
(1) Se anota el aumento o disminución de cada cuenta utilizada: + A, - A; +P, .P; +I ; + E.
etc.
(2) Se confecciona el asiento mediante el debito y crédito de las cuentas que
correspondan, aplicando los Principios de la Partida Doble
(3) Va el Fº o número dado a cada cuenta en el Mayor
(4) Se anota los importes o partidas debitado o debitados a las cuentas que correspondan
(5) ídem los acreditados
(6) Se (no forma parte de este Libro) anota la variación patrimonial y el documento fuente
MODELO RAYADO MAYOR DE TRES COLUMNAS PARA IMPORTES

FCHA- CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO

MODELO RAYADO BALANCE COMPROBACIÓN

SUMAS SALDOS

Nº
CUENTAS
DEBE HABER DEUDO ACREE
R D-

Conceptos para recordar y tener en cuenta

 Aporte/s: Parte del patrimonio de una persona que se entrega a una sociedad o a una
actividad económica organizada, para que ésta arme su propio patrimonio y pueda
desarrollar su actividad
Es decir, que los aportes representan el conjunto de recursos con que han contribuido los
propietarios, accionistas o partícipes, para financiar la actividad del ente. Se lo denomina

6
 financiación propia y está constituida por acuerdos que le permiten al ente económico
utilizar recursos no exigibles por terceros
Al inicio de las actividades constituye el CAPITAL o el CAPITAL SOCIAL que en este
momento de la vida del ente se equipara a su PATRIMONIO NETO
 Compromiso de aporte: Cuando los socios de una sociedad asumen el compromiso de
efectuar determinados aportes, nace un derecho a favor de la sociedad que debe reflejarse
un una o más cuentas del activo
 Cuenta CAPITAL o CAPITAL SOCIAL: Esta cuenta se utiliza como contrapartida del o de
los aporte/s o del compromiso de aporte (en las sociedades) que realizan el propietario
individual o los socios si se trata de una sociedad.
 Formas de aporte/s en las sociedades:
o Dinerarios: 1) En las SA como mínimo debe aportarse el 25% del capital suscripto.
2) En las SAU (sociedades anónimas unipersonales) el aporte debe ser por el total
del capital suscripto
o En especie: En las sociedades donde la responsabilidad de unos o todos los
socios es limitada el aporte de éstos en especie (bienes, derechos u
obligaciones)debe ser integrado en su totalidad
o Aporte mayor que el comprometido: La diferencia entre lo aportado y lo
comprometido se ACREDITA en la cuenta particular del socio
 Integración: Es la efectiva incorporación al patrimonio del ente de los bienes (dinerarios
y/o especie) que al momento de la suscripción lo socios se comprometieron aportar
 Registración contable del compromiso de aporte e integración por parte de los
socios de una sociedad: El compromiso de aporte de los socios de una sociedad se
registra – anota – en una cuenta que refleja el derecho a cobrar que tiene ésta. Dicha
cuenta es de Activo y su denominación varía según el tipo de sociedad de que se trate:
o Socio XX Cuenta Aporte: En las Sociedades Colectivas
o Socio XX Cuotas Suscriptas: En las SRL
o Accionistas: En las SA
El compromiso de aporte se registra DEBITANDO la cuenta que lo representa (según lo
visto en el párrafo anterior) y se acredita cuando el socio integra total o parcialmente dicho
compromiso.
Se puede inferir de lo anterior:
a) Cuando un socio integra totalmente su compromiso de aporte, la cuenta que lo
identifica debe quedar saldada, es decir con saldo cero. NUNCA dicha cuenta
puede tener saldo acreedor
b) Cuando la integración es parcial, la cuenta queda con saldo deudor igual a lo

7
 pendiente de aporte
c) Las cuentas que se debitan cuando el socio integra su compromiso de aporte son
las que representan los diversos elementos que componen a éste. (bienes y/o
derechos)
d) Cuando el aporte incluye PASIVOS las cuentas que lo representan se acreditan
(constituyen también un pasivo para la sociedad). La diferencia entre el Activo y el
Pasivo aportado es la integración o aporte real del socio
 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos: Es un listado de cuentas que transcribe
los datos obtenidos de los Mayores (ver en Modulo 1 sus alcances y limitaciones)
 Hoja de Trabajo u Hoja de Prebalance: Consiste en un Hoja de Trabajo – borrador – que
permite la visualización de toda la tarea de armado del Balance (Estados de Situación
Patrimonial y de Resultados) contando con una serie de columnas dobles. Su punto de
partida es el Balance de Comprobación.

8
 EJERCICIO PRÁCTICO Nº 01
Consigna de trabajo para el desarrollo del ejercicio:
1) Registrar en el Diario – en forma de asientos – las distintas operaciones o situaciones
que se describen en el TEMARIO
2) En cada asiento indicar.:
a) El aumento y/o disminución que sufre cada cuenta empleada
b) La variación patrimonial que se produce con la operación o situación registrada
c) El documento fuente que avala dicha operación, con indicación del ejemplar
correspondiente (original o duplicado )
3) Mayorizar utilizando rayado de tres columnas para importes :DEBE – HABER - SALDO
4) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldo en la Hoja de Trabajo
TEMARIO:
1) El Sr. Juan Ramírez inicia su actividad comercial – compraventa de artículos
regionales de lana – aportando en dinero en efectivo para constituir su capital $
200.000
2) Compra mercaderías en cuenta corriente al Proveedor Cooperativa de Artículos
Regionales del NOA por $ 300.000
3) Vende mercaderías al contado, al cliente HH., cobra con cheque común cargo Bco.
XX., por $ 10.000. Costo de Ventas $ 5.000
4) Abre una cuenta corriente en el Banco Macro y deposita en efectivo $ 150.000 más el
cheque común recibido de HH
5) Paga con cheque común de su firma cargo Banco Macro alquiler del local de corriente
mes por $ 20.000
6) Recibe de su proveedor un exhibidor de mercaderías, en calidad de préstamo, valuado
en $ 5.000
7) Vende mercaderías en cuenta corriente al cliente JJ por $ 20.000. Costo de Ventas $
10.000
8) Paga, en efectivo, en concepto de gastos de energía eléctrica y teléfono la suma de $
700
9) Cobra en efectivo, a cuenta de saldo, al cliente JJ $ 10.000
10) Vende con tarjeta de crédito al cliente OO por $ 30.000. Costo de Ventas $ 15.000
11) Paga con cheques diferidos de su firma a su proveedor a cuenta de saldo en cuenta
corriente $ 150.000
12) Vende mercaderías por $ 20.000. Cobra en efectivo $ 10.000 y el saldo con un cheque
diferido del cliente GG. Costo de Venta $ 10.000
13) Deposita en cuenta corriente Banco Macro $ 50.000 en efectivo más el cheque diferido
en cartera
9
14) Recibe del Banco Macro Resumen Bancario, con los siguientes conceptos a registrar
contablemente:
a) gastos operativos y comisiones $ 300
b) impuesto al cheque $ 200
c) Cancelación de cheques diferidos de su firma $ 50.000
15) Adeuda a la fecha alquiler local y mobiliario por $ 20.000

10
 EJERCICIO PRACTICO N º 02 – CONSTITUCION Y OPERACIONES DE UNA SC.
Consigna de trabajo para el desarrollo del ejercicio:
1) Registrar en el Diario – en forma de asientos – las distintas operaciones o situaciones
que se describen en el TEMARIO
2) En cada asiento indicar.:
a) El aumento y/o disminución que sufre cada cuenta empleada
b) La variación patrimonial que se produce con la operación o situación registrada
c) El documento fuente que avala dicha operación, con indicación del ejemplar
correspondiente (original o duplicado)
3) Mayorizar utilizando rayado de tres columnas para importes :DEBE – HABER - SALDO
4) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldo en la Hoja de Trabajo
5) Una vez realizado éste analizar las cuentas que lo componen y explicar qué significa el
saldo de cada una de ellas
TEMARIO:
1) Se constituye una Sociedad Colectiva, entre los Sres. Juan Pérez; Rubén Sotelo y
José Ruiz con una capital de $ 600.000, el que será aportado por partes iguales por
cada socio. El objetivo de la sociedad es la compraventa de artículos del hogar
2) El Sr. Juan Pérez integra su compromiso de aporte, parcialmente, del siguiente
modo:
a) Dinero en efectivo $ 50.000
b) Cheques comunes de su firma contra el Banco Macro $ 50.000
c) Cheques diferidos de su firma contra el Banco Macro por $ 50.000
3) El Sr. Rubén Sotelo integra totalmente su compromiso de aporte con los siguientes
elementos:
a) Dinero en efectivo $ 20.000
b) Cheques diferidos de terceros endosados a favor de la sociedad por $ 50.000
c) Artículos para su reventa por $ 200.000
d) Una deuda en cuenta corriente al proveedor “Todo Blanco para el Hogar SRL”
por $ 70.000
e) Un cartel luminoso recibido en préstamo por el proveedor anterior valuado en $
6.000
4) El Sr. José Ruiz integra su compromiso de aporte de la siguientes manera:
a) Una propiedad inmueble, cuyo dominio transfiere a la sociedad, por $ 500.000
5) Se abre una cuenta corriente en el Banco XX y se deposita:
a) Dinero en efectivo $ 50.000
b) Los cheques comunes aportados por el socio Juan Pérez
c) Cheques diferidos, aportados también por el socio anterior, por $ 20.000
11
6) Venta de mercaderías con tarjeta de crédito por $ 5.000 al cliente YY. Costo de
Venta $ 3.000
7) Débito al cliente anterior (YY) por error de facturación $ 1.000
8) Se paga con cheque común propia firma, cargo Banco XX., saldo cuenta corriente
del proveedor aportado por el socio Rubén Sotelo
9) Venta mercaderías en cuenta corriente al cliente JJ por $ 6.600. Costo de Ventas $
3.000
10) Crédito al cliente anterior por error de facturación por $ 600
11) Debito del Banco Macro por devolución uno de los cheques diferidos aportado por el
socio Juan Pérez por $ 3.000 más $ 180 en concepto de gastos operativos. Dicho
importe es posteriormente debitado en la cuenta correspondiente de dicho socio
12) Compra de mercaderías al proveedor “Artículos del Hogar SA” por $ 100.000. $
50.000 se paga con cheque común de la propia firma y el saldo con un cheque
diferido, también de la propia firma
13) Se recibe un crédito del proveedor anterior, en concepto de descuento por $ 2.000
14) El cliente JJ devuelve parcialmente su compra (09) por $ 1.000. Costo de Venta $
500
15) El Socio Juan Pérez deposita en la cuenta corriente bancaria de la sociedad $
10.000 para cumplimentar su deuda de aporte

12
 EJERCICIO PRÁCTICO º 03: INICIO DE ACTIVIDADES DE UNA SA.
Para recordar y tener en cuenta
• Acciones: Cada una de las partes o fracciones en que se encuentra dividido el capital de
las sociedades anónimas. Tienen que tener un valor nominal de $ 10 o sus múltiplos
• Accionistas: Este cuenta representa a los socios de este tipo de sociedad. Es por lo tanto,
una cuenta Patrimonial del Activo. Se debita por la suscripción del capital social y se
acredita a medida que dicha suscripción se va integrando. Su saldo – que únicamente
puede ser deudor – indica el monto que los accionista adeudan a funa fecha determinada a
la sociedad. Si la cuenta está saldada significa que todos los accionistas han cumplido su
compromiso de aporte
Si un accionista integra más de lo comprometido, la diferencia se acredita a la cuenta
particular del mismo
• Gastos de Constitución ó Gastos de Organización: Son los primeros gastos efectuados
por las sociedades anónimas al constituirse. Se originan en hechos propios de la
constitución (honorarios por asesoramiento, impresión de las acciones, escritura publica de
los Estatutos, publicidad de los mismos, etc.)Estos gastos si bien se efectúan al comienzo
de la vida de la sociedad, generalmente se considera que habrán de beneficiar no sólo al
primer ejercicio económico sino también a ejercicios futuros, por esta razón, el monto total
de dichos gastos suele ser distribuidos en varios ejercicios, que se recomiendan no ser
más de cinco. Por lo tanto forman parte del ACTIVO, rubro ACTIVOS INTANGIBLES
(cargos diferidos) y anualmente son amortizados .
La cuenta AMORTIZACIONES GASTOS DE ORGANIZACIÓN es una cuenta de pérdida
del ejercicio. En cambio la cuenta AMORTIZACIONES ACUMULADAS GASTOS DE
ORGANIZACIÓN es una cuenta regularizadora de la cuenta madre GASTOS DE
ORGANIZACIÓN.
Consigna de Trabajo para desarrollar la tarea
1) Registrar en el Diario – en forma de asientos – las distintas operaciones o
situaciones que se describen en el TEMARIO
2) En cada asiento indicar:
3) El aumento y/o disminución que sufre cada cuenta empleada
4) La variación patrimonial que se produce con la operación o situación registrada
5) El documento fuente que avala dicha operación, con indicación del ejemplar
correspondiente (original o duplicado)
6) Mayorizar utilizando rayado en forma de “T”

13
 7) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldo en la Hoja de Trabajo.
En la Hora de Trabajo marcar con una (X) donde ubicaría los saldos en el Estado
Patrimonial o en el Estado de Resultados
8) Una vez realizado el Balance de Comprobación analizar las cuentas que lo
componen y explicar qué significa el saldo de cada una de ellas
TEMARIO:
1) Se constituye una SA con un capital de $ 700.000 dividido en 700 acciones de $
1.000 cada una. Al momento de la constitución el capital se encuentra suscripto
en su totalidad
2) Los accionistas aportan, en efectivo, el 25 % del capital como lo exige la
respectiva Ley
3) Se abre una cuenta corriente en el Banco XX y se deposita en dinero en efectivo
$ $ 150.000
4) Compra de mercaderías al proveedor “ Rayo de Sol SA” por $ 200.000 en
cuenta corriente
5) Se paga, con cheque común propia firma gastos de organización por $ 5.000
6) Por fallas de fabricación se devuelve al proveedor anterior mercaderías por $
50.000 recibiendo un crédito al respecto
7) Se vende mercaderías al contado; cobro con cheque común, al cliente HH, por $
5.000. Costo de Ventas $ 2.500
8) Los accionistas como parte de su compromiso de aporte pendiente, depositan
en la cuenta corriente bancaria de la sociedad $ 200.000
9) Se emite un cheque común propia firma por el neto para el pago de la deuda con
el proveedor “Rayo de Sol SA”, previo descuento del $ 45.000 en concepto de
descuento por pago adelantado
10) Se vende mercaderías con tarjeta de crédito por $ 10.000, al cliente JJ Costo de
Ventas $ 5.000
11) El cliente HH devuelve parcialmente su compra por $ 1.000. Costo de venta $
500. Se le hace realiza un crédito en cuenta corriente
12) Compra mercaderías al proveedor “Todo para la limpieza SRL” por $ 150.000.
Se paga con cheques diferidos propia firma previo descuento del 10%
13) Se vende mercaderías al cliente HH en cuenta corriente por $ 6.000. Costo de
Ventas $ 3.000. Descontar anticipo
14) Se paga, en efectivo, facturas consumo energía eléctrica y servio telefonía por $
700

14
15) Al proveedor “Todo para la limpieza SRL” se le devuelve mercaderías de
n/compra (11) por no tener los requisitos solicitados por $ 20.000, importe que
nos acredita en cuenta corriente
16) Los accionistas completan su compromiso de aporte depositando en la cuenta
corriente bancaria de la sociedad la suma adeudada
17) Se vende mercaderías, cobro con cheque diferido, al cliente OO por $ 10.000.
Costo de Venta $ 5.000
18) El accionista RR retira mercaderías para su uso particular por $ 20.000. Costo
de Venta $ 15.000
19) Se recibe el Resumen del Banco que arroja los siguientes conceptos a registrar
contablemente:
a) Gastos operativos y comisiones $ 200; impuesto a cheque $100
b) Cancelación de cheques diferidos propia firma $ 50.000
20) Se vende mercaderías, al contado, cobro en efectivo del neto, por $ 7.000 con
un descuento del 20”%. Costo de ventas $ 3.500
21) Se adeuda alquiler local y mobiliario por $ 50.000
22) Con cheque diferido propia firma se paga saldo adeudado por gastos de
organización $ 30.000

15
 EJERCICIO PRACTICO N º 04 – AJUSTE CUENTA MERCADERIAS POR EL
METODO DE INVENTARIOS PERMANENTES

Para recordar y tener en cuenta

• Bienes de Cambio: Los bienes de cambio constituyen el rubro más significativo del ente,
por cuanto hace al cumplimiento del objetivo del mismo, siendo que su venta contribuye a
producir las utilidades o pérdidas del ejercicio económico. “Son los bienes destinados a la
venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en proceso de
producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de
los bienes o servicios que se destinan a la venta
• Características de los Bienes de Cambio en una actividad comercial:
a) Son bienes tangibles
b) Están destinados a la venta en forma habitual
c) Pueden ser adquiridos
• Método de registración compra-venta Bienes de Cambio con Inventarios
Permanentes: “Los registros permanentes de existencia (Submayores de Mercaderías o
Fichas de Stock)consisten en información detallada en donde constan los movimientos de
mercaderías en unidades físicas y unidades monetarias, ya sea las entradas por compras
o devoluciones de los clientes o existencias iniciales y las salidas por devoluciones a
proveedores o por ventas
A través de este método, automáticamente en la cuenta Mercaderías, quedará reflejada la
existencia de artículos de reventa, ya que no se utiliza la cuenta compras ni se desdoble la
cuenta mercaderías en Existencia Inicial o Final
Se centraliza toda la operación en un sola cuenta llamada MERCADERÍAS, todo el
movimiento de Stock vendido se imputa automáticamente al COSTO DE VENTAS. Por lo
tanto el costo de la mercadería vendida quedará determinado en cada venta.
Lógicamente como se ve, el saldo de la cuenta Mercaderías reflejará el stock que existe,
luego de cada hecho registrado que, necesariamente debe coincidir con el stock físico si
se efectuara un recuento en cualquier momento (Priotto, Hugo C.; [Link].; página 314)
Lo expuesto anteriormente respecto a la diferencia entre el saldo contable de la cuenta
Mercaderías y la existencia física de ésta, a una fecha determinada, puede no coincidir
sobre todo si se trata de artículos pequeños que en el menudo pueden ser contados,
pesados, medidos de más o de menos o pueden haber pérdidas por evaporación etc..
Cuando se trata de artículos de valor y volumen esto NO puede suceder, por ejemplo,
compra venta de automóviles.
• Cuentas que se utilizan en este sistema: Ellas son: MERCADERIAS, COSTO DE

16
 VENTA , VENTAS y DIFERENCIAS DE INVENTARIOS
• Bonificaciones: Se trata de disminuciones del precio de compra que responden a
estrictas cuestiones comerciales – rebaja comercial – y no a un servicio financiero. Estas
bonificaciones no representan, desde el punto de vista contable, ni un resultado positivo
(compras), ni negativo (ventas) sino un menor valor de incorporación al activo de los
bienes de cambio o un menor ingreso respectivamente

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) En el Diario confeccionar los asientos de los enunciados del Temario, indicando en
cada uno de ellos la variación patrimonial y el documento fuente
2) Mayorizar
3) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, incluyendo en el mismo
el ajuste de la cuenta Mercaderías
4) En la Hoja de Trabajo ubicar los saldos mediante una X en los Estados de Situación
Patrimonial y de Resultados
TEMARIO:
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. Datos para los respectivos asientos:
1) Se constituye una SRL entre los Sres. J Bruno y P. Santillán con un capital de $ 500.000
suscripto en partes iguales por ambos socios
2) El Sr. J. Bruno integra parcialmente su compromiso de aporte del siguiente modo: dinero
en efectivo $ 100.000; cheques comunes de su firma $ 50.000; cheques diferidos de su
firma $ 30.000. Además alquila a la sociedad un vehículo de su propiedad valuado en $
120.000 con un alquiler mensual de $ 10.000 quedando todos los gastos que genere el
uso de dicho vehículo a cargo de dicha sociedad
3) El Sr. P. Santillán escritura a favor de la sociedad una propiedad inmueble por $ 400.000 ,
entrega artículos de reventa por $ 50.000, además aporta un letrero luminoso obtenido
en calidad de préstamo por un proveedor exclusivo y valuado en $ 5.000
4) Se abre una cuenta corriente en el Banco Macro y se depositan: dinero en efectivo $
80.000; cheque comunes aportados por el socio J Bruna y cheques diferidos por $ 20.000
5) Se compra mercaderías en cuenta corriente a proveedor “ Textos Escolares y otros SA”
por $ 30.000 con un descuento del 20%. Se paga el importe neto con un cheque propia
firma cargo Banco Macro
6) La firma Textos Escolares y otros SA envía un crédito por error de facturación de $ 1.000
el que no afecta el monto del descuento obtenidos
7) Se venden mercaderías al cliente JJ con tarjetas de créditos por $ 5.600 con una
bonificación de $ 600 Costo de Venta $ 2.000
17
 8) Se compran mercaderías en cuenta corriente al proveedor “Editorial Planeta SRL” por $
40.000 con una bonificación del 20%
9) El proveedor anterior nos envía un débito en concepto de gastos de trasporte de las
mercaderías compradas por $ 2.000
10) Se le envía un débito al cliente JJ por error de facturación de $ 300; dicho débito no
afecta el monto de la bonificación efectuada en su oportunidad
11) Se vende mercaderías en cuenta corriente al cliente HH por $ 5.000. Costo de Venta $
2.500
12) El cliente HH devuelve parcialmente su compra (11) por $ 1.500. Costo de Venta $ 750
13) Se devuelve al proveedor Editorial Planeta SRL” parcialmente nuestra compra 7) por $
6.000. La bonificación obtenida en su oportunidad no se ve afectada
14) Se vende mercaderías al contado al cliente GG por $ 8.500. Se cobra con un cheque
común de su firma previo descuento de $ 800 . Costo de Ventas $ 4.000
15) Se adeuda al finalizar el mes alquiler rodado y factura consumo energía eléctrica por $
1.300
16) Se envía un crédito al cliente GG por error de facturación de $ 500, dicho cliente no tiene
saldo en su cuenta corriente y el crédito no afecta el descuento efectuado
17) existencia de mercaderías según inventarios de control $ 90.000

ANALISIS DE LAS CUENTAS ESPECÍFICAS DE BIENES DE CAMBIO POR ESTE

(1)
MÉTODO DE “INVENTARIOS PERMANENTES”

SALDO
CUENTAS CLASIFICA SE DEBITA SE ACREDITA
CION HABITU REPRE-
AL SENTA

(1)
En el Módulo 1 de Contabilidad 1 hay un ejemplo de ficha de stock y de los métodos de valuación para
el egreso de las mercaderías por su costo
18
 • Por el aporte • Por el costo
del o de los de venta en El valor
propietarios cada de la
de estos operación existenci
bienes para que se a real de
constituir el efectúa ésta la
capital inicial • Por las mercade
del ente. devoluciones -rías a
• Por las – totales o una
compras parciales – a fecha
efectuadas a proveedores determin
proveedores: de compras ada(En
PATRIMO-
al contado; a anteriores teoría en
NIAL
crédito (sin • Por las DEUDO este
documentar o bonificacion R método
MERCADERIA DEL
S documentada es tanto el
s), efectuadas saldo
ACTIVO
• Por los por los contable
gastos proveedores deudor
inherentes a posteriores a de la
RUBRO
dichas las compras cuenta
compras • Por los Mercade

• Por los créditos -rías

BIENES DE
débitos enviados por como el
CAMBIO
efectuados los valor de

por los proveedores de las

proveedores por errores existen-

por error de de cias

facturación facturación reales

en menos en más deben

• Por las • Por ajustes, coincidir

devoluciones al cierre del

– al costo- ejercicio
totales o económico
parciales de cuando hay
ventas a faltantes de

19
 clientes mercaderías
realizadas
previamente
• Por ajustes al
cierre del
ejercicio
económico,
cuando hay
sobrante de
mercadería

• Por el ingreso El
de monto
mercaderías total, a
• Por el costo – al costo- una
de venta cuando el fecha
RESULTAD (según el cliente determi-
O método de devuelve total DEUDO nada del
NEGATIVO valuación o R costo de
adoptado) por parcialmente venta de
EGRESOS cada venta su compra las
COSTO DE
de anterior mercade
VENTAS
mercaderías, (nuestra -rías
COSTOS cualquiera venta) vendida
sea la • Al cierre del s hasta
modalidad de ejercicio ese
ésta venta económico moment
por la o
Refundición
de cuentas
de
Resultados

20
 • Por las
devoluciones El monto
efectuadas • Por las neto de
por los ventas las
clientes – efectuadas, ventas, a
precio de cualquiera una
venta – sea su fecha
totales o modalidad determin
parciales de • Por los a-da
sus compras débitos
(nuestras enviados a
ventas) clientes por
VENTAS PRINCIPAL • Por los error de
CUENTA DE créditos facturación
INGRESOS enviados a en menos
clientes por ACREED
haber OR
facturado de
más
• Por las
bonificacione
s otorgadas a
clientes,
posteriores a
las ventas
• Por la
Refundición
de Cuentas
de Resultado
al cierre del
ejercicio
económico

• Cuando hay • Cuando hay

21
 faltante de sobrante de Las
DIFERENCIAS Resultado inventarios inventarios DEUDO diferenci
DE negativo o R as de
INVENTARIOS positivo O inventari
según su ACREED os
saldo OR encontra
das
Según
correspo
nda

22
 EJERCICIO PRÁCTICO ESPECÍFICO N º 05: REGISTRACION COMPRA VENTA BIENES
DE CAMBIO POR EL MÉTODO DE “DIFERENCIA DE INVENTARIOS”

Para recordar y tener en cuenta

• Método de Diferencia de Inventarios: Consiste en determinar el costo de las
mercaderías vendidas al cierre del ejercicio económico, aplicando la fórmula
EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS NETAS DEL EJERCICIO – EXISTENCIA FINAL
Por lo tanto en cada operación de venta sólo se registra ésta y no el costo de venta La
limitación más importante de este método es que no contempla la posibilidad de que hubiera
salido mercaderías por robo, incendio u otras causas, conceptos éstos que nada tienen que
ver con las ventas y que por lo tanto incidirán en el costo de venta siendo que corresponden a
la existencia no vendida
Como tarea adicional, éste método necesita la obtención de otros datos, como ser:
a) Efectuar el relevamiento físico de la existencia al cierre del ejercicio (inventario
físico)
b) Utilizar cuentas de Movimiento que permitan un mayor análisis de las operaciones
realizadas
• Cuentas de Movimiento utilizadas con respecto a las compras de mercaderías:
a) COMPRAS:
1) Se debita por
o Por las compras efectuadas a los proveedores, cualquiera se la
modalidad de las mismas (contado, a crédito, etc.)
o Por los débitos recibidos de los proveedores por error de facturación
en menos
o Por los gastos sobre compras al cierre del ejercicio económico para
determinar las compras netas del mismo
2) Se acredita:
o Por los créditos recibidos de proveedores por error de facturación de
más
o Para saldar las cuentas Bonificaciones y Devoluciones sobre
Compras, al cierre del ejercicio económico y poder determina las
compras netas del mismo
o Por el monto de las compras netas con cargo a la cuenta Mercaderías
y quedar así saldad
3) Saldo. Deudor durante el transcurso del ejercicio económico. Al cierre del
mismo NO PUEDE tener saldo, debe estar saldada

23
 b) GASTOS SOBRE COMPRAS. Se debita por todos los gastos inherentes a la
compra. Se acredita por la cuenta Compras para saldar y determinar el monto
de las compras netas del ejercicio. Su saldo durante el ejercicio es deudor, al
cierre del mismo queda saldada
c) BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS. Se acredita por las bonificaciones
obtenidas en el acto de la compra o posterior al mismo. Se debita para
determinar las compras netas del ejercicio, al cierre del mismo, quedando
saldada
d) DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS. Se acredita por las devoluciones de
compras, totales o parciales realizadas a los proveedores. Se debita, al cierre
del ejercicio económico para determinar las compras netas del mismo y ser
saldada. Su saldo es acreedor durante el ejercicio, pero debe quedar siempre
saldada al cierre de éste.
COMPRAS NETAS = COMPRAS + GASTOS SOBRE COMPRAS –
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS – DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
• Cuentas de Movimiento utilizadas con respecto a las ventas de mercaderías:
a) VENTAS: Se acredita por las ventas de mercaderías realizadas cualquiera sea
su modalidad y por los débitos enviados a clientes por error de facturación en
menos
Se debita por los créditos enviados a clientes por error de facturación en el
transcurso del ejercicio económico. También se debita al cierre de éste para
determinar las ventas netas con crédito a las cuentas Bonificaciones sobre
Ventas y Devoluciones sobre Ventas. Su saldo acreedor durante el ejercicio nos
da el monto de las ventas brotas a una fecha determinada; al cierre del ejercicio
indica el monto de las ventas netas del mismo
b) BONFICIACIONES SOBRE VENTAS: Se debita para registrar las
bonificaciones otorgadas a los clientes en el acto de la venta o posterior a él. Se
acredita para determinar las ventas netas del ejercicio. Su saldo es deudor
durante el ejercicio y al cierre del mismo debe estar saldada
c) DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Se debita para registrar las devoluciones
de ventas efectuadas por los clientes. Se acredita, al cierre del ejercicio
económico para determinar las ventas netas del mismo y saldar. Su saldo es
deudor durante el ejercicio, al cierre del mismo queda saldada
VENTAS NETAS DEL EJERCICIO = VENTA – BONIFICACIONES SOBRE VENTAS –
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
• Mercaderías: En este método la cuenta tiene un saldo deudor inicial igual a la existencia

24
 final del ejercicio económico anterior (existencia inicial de este ejercicio) Se debita al cierre
del ejercicio económico por el monto de las compras netas del mismo. Se acredita por el
Costo de Venta del ejercicio obtenido mediante la aplicación de la fórmula correspondiente.
Al cierre del ejercicio su saldo deudor es igual a la existencia final obtenida mediante un
inventario físico practicado a dicha fecha
CONSIGNA DE TRABAJO:
1) En el Diario confeccionar los asientos correspondientes a los datos dados en el Temario
por los dos métodos de registración. El costo de venta se coloca entre () para el método
que corresponda
2) Mayorizar en “T” las cuentas específicas
3) Determinar el costo de mercaderías vendidas durante el ejercicio o la diferencia de
inventario según corresponda
TEMARIO:
ENERO 2015:
1) Existencia inicial de mercaderías $ 150.000 (existencia final al 31.12.14).
2) Compra de mercaderías por $ 30.000 a proveedor NN. 50% en cuenta corriente y 50%
pagado con cheque diferido de la propia firma, cargo Banco XX.
3) Pagado, en efectivo, en concepto de gastos de transporte y seguro compra anterior $
400.
4) Venta mercaderías, al contado a cliente Juan Solís, cobro con cheque común por $
3.000, previo descuento del 20%. (Costo de Ventas $ 1.500)
FEBRERO 2015
1) Crédito al cliente Juan Solís por error de facturación de $ 50; dicho cliente tiene saldada su
cuenta corriente
2) Compra de mercaderías en cuenta corriente por $ 40.000 con una bonificación del 30%, por
fuera de temporada, a proveedor FF
3) Crédito proveedor NN de $16.000 en concepto de devolución parcial compra realizada en
enero del corriente año.
4) Venta mercaderías en cuenta corriente por $ 8.000 con una bonificación del 20%, a cliente
Pedro López (Costo de Venta $ 4.000)
MARZO 2015
1) Devolución cliente Pedro López, parcial venta realizada en febrero corriente año, por $
4.000 (Costo de Venta $ 2.000)
2) Compra mercaderías, al contado por $ 10.000a proveedor EE. Pago con cheque común
cargo Banco XX, previo descuento del 10%.
3) Venta mercaderías con débito bancario por $ 5.000 al cliente Franco Romero; importe
acreditado en la cuenta corriente del Banco XX.
25
ABRIL 2015
1) Débito proveedor EE. en concepto de gastos de transporte y seguro sobre compra por $
300.
2) Débito a cliente Franco Romero, en concepto de error de facturación venta, por $
200. del mes de marzo
3) Compra mercaderías, a proveedor CC, con pagaré por $ 18000, el documento incluye
además en concepto de intereses $ 800.
MAYO 2015
1) Devolución parcial compra a proveedor CC por $ 2.000. Dicho proveedor tiene saldada
su cuenta corriente.
2) Devolución parcial venta, por cliente Pedro López, de $ 200; importe acreditado en su
cuenta corriente. (Costo de Venta $ 100)
3) Venta mercaderías, cobro con cheques diferidos, por $ 5.000. (Costo de Venta $ 2.500)
JUNIO 2015
1) Compra mercaderías por $ 10.000 a proveedor YY. Pago con cheques diferidos
propia firma cargo Banco XX
2) Crédito proveedor YY en concepto de bonificación sobre compra anterior $ 2.000.
3) Venta mercaderías, a cliente José Sotelo cobro con cheques diferidos, por $ 15.000.
(Costo de Venta $ 7.500)
4) Crédito a cliente José Sotelo, en concepto de bonificación, sobre venta anterior, por
$ 1.500
5) Venta en cuenta corriente a cliente Franco Ortiz por $ 3.000. (Costo de Venta $
1.500)
JULIO 2015
1) Pago, en efectivo, gastos transporte y seguro sobre compra mes anterior $ 1.300.
2) Crédito a cliente Franco Ortiz, en concepto de devolución parcial venta de $ 300.
Dicho cliente tiene en su cuenta corriente un saldo – a nuestro favor – de $ 1.000
dado que ya abonó a cuenta de su saldo $ 2.000 importe registrado contablemente
en su oportunidad. (Costo de Venta $ 150)
3) Crédito proveedor, FF, en concepto de descuento por pago anticipado de $ 400. El
pago fue registrado oportunamente y la cuenta corriente quedó saldada.
4) Compra mercaderías en cuenta corriente a GG por $ 30.000 con una bonificación
del 20%

26
AGOSTO 2015
1) Débito proveedor GG en concepto de error de facturación por $ 900.
2) Venta mercaderías, con pagarés a cliente Daniel García, por $ 3.000 más un interés
de $ 300 incluido en el monto del documento. (Costo de Venta $ 1.500)
3) Crédito a cliente Daniel García por error de facturación $ 100
SEPTIEMBRE 2015:
1) Compra mercaderías por $ 30.000 en cuenta corriente, a proveedor JJ, con una
bonificación del 20%.
2) Venta mercaderías, en cuenta corriente a cliente Daniel García por $ 6.000 descontar
anticipo (Costo de Venta $ 3.000)
OCTUBRE 2015:
1) Venta mercaderías por $ 5.000, cobrado con cheques diferidos. a cliente Saúl
Rodríguez (Costo de Venta $ 2.500)
2) Compra contado mercaderías por $ 23.000; pago con cheque común cargo Banco XX. previo
descuento del 10% a proveedor NN
3) Crédito proveedor NN en concepto de error de facturación $ 2.000
4) Venta mercaderías a cliente Alfonso Luque en cuenta corriente por $ 10.000 con una bonificación
del 15% (Costo de Venta $ 5.000)
NOVIEMBRE 2015:
1) Compra mercaderías a proveedor NN por $ 25.000. Pago con cheque diferido propia
firma. Descontar anticipo. El monto del cheque es por el neto de la operación
2) Crédito a cliente Alfonso Luque, en concepto de descuento, por cobro anticipado factura
venta, de $200, importe acreditado en su cuenta corriente
DICIEMBRE 2015:
1) Existencia de mercaderías según inventario físico practicado al 31.12.15 $ 350.000

27
 EJERCICIO PRÁCTICO ESPECÍFICO N º 06: REGISTRO COMPRA VENTA BIENES DE
CAMBIO POR AMBOS MÉTODOS

CONSIGNA DE TRABAJO:
1. En el Libro Diario registrar las operaciones detalladas en el TEMARIO, haciendo una
comparación entre ambos sistemas: A)de inventarios permanentes; B)de diferencia de
inventarios
2. En cada asiento:
a) indicar los aumentos y/o disminuciones sufridos por cada cuenta
b) la variación patrimonial que se produce
c) el documento fuente
3. A los efectos de registrar en forma completa el “Sistema de Inventarios Permanentes” se
dará el dato del costo de venta de cada operación. Omitir su registración en el Sistema de
Diferencia de Inventarios
4. Mayorizar en “T” únicamente las cuentas directa o indirectamente relacionadas con las
operaciones de compra y de venta. Para su comparación mayorizar las cuentas
“Mercaderías” , Costo de Ventas y “Ventas” en las registraciones del sistema de inventarios
permanentes
5. Determinar el costo de venta del ejercicio – C.M.V. – confeccionando en el Libro Diario los
asientos que correspondan en el Sistema de Diferencia de Inventarios. En el otro sistema
determinar las “fallas de inventario”
6. Determinar las ventas netas del ejercicio. Confeccionar los asientos correspondientes
TEMARIO:
ENERO 2015:
1) Existencia física inicial de mercaderías $ 120.000 (existencia final al 31.12.14)
2) Compra de mercaderías a CC por $50.000 con una bonificación del 20%. 50% con
cheque común propia firma y 50% con un cheque diferido también de la propia firma,
ambos cargo Banco XX. El importe de los cheques es por el valor neto de la compra
3) Pago, en efectivo, en concepto de gastos de transporte, seguro y descarga compra
anterior $ 1.000
4) Venta de mercaderías a HH, en cuenta corriente, por $10.000 con una bonificación del
10%. (Costo de Venta $ 5.000)
5) Venta de mercaderías a cliente QQ por $ 6.000. Se cobra en efectivo $ 3.000 y el saldo
se debita en cuenta corriente. (Costo de Venta $ 3.000)

28
FEBRERO 2015:
1) Compra mercaderías al contado por $ 30.000 a RR. Pago con cheque común cargo
Banco XX previo descuento del 10%
2) Crédito proveedor WW, en concepto de devolución parcial compra mes de diciembre,
por $35.000. Dicho proveedor tiene un saldo a su favor de $20.000
3) Venta mercaderías al contado a GG por $6.000, cobro con cheque común cargo Banco
NN, previo descuento del 10% (Costo de Venta $ 3.000)
4) Crédito a cliente QQ en concepto de devolución n/ venta de enero corriente año por $
4.000 (Costo de Venta $ 2.000). Dicho cliente tiene en su cuenta corriente un saldo
deudor de $ 3.000
MARZO 2015:
1) Devolución parcial venta cliente HH por $ 3.000 importe acreditado en su cuenta
corriente (Costo de Venta $ 1.500)
2) Compra de mercaderías a UU por $ 30.000 con pagarés de la propia firma los que
incluyen en su monto además $ 1.500 en concepto de intereses
3) Venta mercaderías con tarjetas de crédito por $ 10.000 a TT: dicha tarjeta también en
concepto de intereses la suma de $ 500 (Costo de Venta $ 5.000=
4) Crédito proveedor LL por devolución parcial compra realizada en el mes de diciembre
2009; importe debitado en su cuenta corriente por $ 6.000
ABRIL 2015:
1) Débito proveedor UU en concepto de gastos de transporte y seguro por $ 1.000
2) Compra mercaderías en cuenta corriente a proveedor WWW por $ 20.000.
3) Devolución parcial venta cliente GG por $ 2.000 (costo de venta $ 1.000): Dicho cliente
tiene su cuenta corriente saldada
4) Venta de mercaderías al contado – cobro con cheque común cargo Bco. CC – a cliente
GG por $ 5.000 (Costo de venta $ 2.500). Descontar anticipo. El importe del cheque es
por el neto de la operación
5) Venta de mercaderías con tarjetas de créditos a cliente EE por $ 3.000 (Costo de ventas
$ 1.500)
MAYO 2015:
1) Débito a cliente TT DE $ 150, por error de facturación en el mes de marzo del corriente
año. Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada
2) Crédito proveedor WW en concepto de bonificación sobre compra mes de abril por $
6.000. Importe debitado en su cuenta corriente
3) Venta en cuenta corriente a cliente GG por $ 4.000 (costo de venta $ 2.000)
4) Crédito a cliente GG en concepto de bonificación sobre venta anterior por $ 200, importe
acreditado en su cuenta corriente
29
 5) Débito a cliente EE de $ 100 en concepto de error de facturación venta mes de abril.
Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada
JUNIO 2015:
1) Compra mercaderías a proveedor CC por $ 40.000; importe acreditado en cuenta
corriente.
2) Pago, con cheque común cargo Banco XX, gastos sobre compra anterior $ 2.000
3) Venta mercaderías a cliente TT por $20.000, en cuenta corriente. (Costo de Venta $
10.000)
4) Crédito a cliente TT por operación anterior en concepto de bonificación por $ 2.000,
importe acreditado en su cuenta corriente
5) Crédito proveedor CC por error de facturación de $ 500; importe debitado en su cuenta
corriente
JULIO 2015:
1) Crédito a cliente TT, en concepto devolución parcial su compra por $ 3.000 (Costo de
Venta $ 1.500)
2) Débito proveedor CC por de $ 2.000 en concepto de gastos de transporte y seguro
sobre compra mes de Junio
3) Venta mercaderías en cuenta corriente a cliente II por $ 2.000 (costo de venta $ 1.000)
4) Venta mercaderías al contado a cliente HH por $ 5.000. Cobro en efectivo previo
descuento del 10%. (Costo de Venta 3.000)
5) Débito a cliente HH por error de facturación venta anterior de $ 1.000. Dicho cliente tiene
su cuenta corriente saldada
AGOSTO 2015:
1) Crédito a cliente HH por error facturación por $ 200; dicho cliente tiene su cuenta
corriente saldada
2) Crédito proveedor CC en concepto de descuento por pago anticipado $ 2.000. Dicho
proveedor tiene su cuenta corriente saldada
3) Compra mercaderías a Proveedor YY por $ 10.000. Pago con cheque diferido propia
firma cargo Banco XX
4) Venta mercaderías a cliente EE al contado por $ 4.000 (costo de venta $ 2.000). Cobro
en efectivo
5) Crédito a cliente EE por venta anterior de $ 200 en concepto de descuento. Dicho cliente
tiene su cuenta corriente saldada

SEPTIEMBRE 2015;
1) Compra mercaderías a proveedor KK por $50.000. Pago con cheque diferido de la
propia firma
30
 2) Venta mercaderías a cliente FF, con tarjetas de créditos por $ 6.000 con una
bonificación del 20%. (costo de venta $ 3.000)
3) Crédito a cliente anterior de $ 200 por error de facturación. Dicho cliente tiene su cuenta
corriente saldada
4) Crédito proveedor KK de $ 1.000 por error de facturación. Dicho proveedor tiene su
cuenta corriente saldada
5) Devolución parcial compra a proveedor KK por $ 3.000. dicho proveedor tiene su cuenta
corriente saldad
OCTUBRE 2015:
1) Venta mercaderías a cliente EE por $ 20.000. 50% se cobra con cheque común y 50%
con cheque diferido, ambos cargo Banco Santander Río. (costo de venta $ 10.000)
2) Pago, en efectivo, gastos transporte y seguro compra proveedor KK por $ 2.000
3) Venta mercaderías a cliente DD – con tarjetas de créditos por $ 7.000 (costo de venta $
3.500)
4) Débito a cliente DD por error de facturación de $ 150. Dicho cliente tiene su cuenta
corriente saldada
5) Compra mercaderías a proveedor WW por $ 40.000. $ 20.000 se paga con cheque
común propia firma cargo Banco XX y el saldo se adeuda en cuenta corriente por 60
días con un interés directo del 5%.
6) El socio JJ retira mercaderías, para su uso particular por $ 20.000 con una bonificación
del 30%. Costo de Venta $ 8.000
NOVIEMBRE 20125
1) Venta a cliente FF en cuenta corriente por $ 3.000. Descontar anticipo (Costo de Venta
$ 1.510)
2) Compra mercaderías a proveedor KK por $ 20.000, en cuenta corriente. Descontar
anticipo
3) Débito a cliente FF en concepto de error de facturación de $ 200
4) Débito de proveedor KK en concepto de error de facturación por $ 700
5) Pago con cheque común propia firma cargo Banco XX gastos de transporte, seguro y
descarga mercaderías compradas por $ 900
DICIEMBRE 2015:
1) Existencia final de mercaderías según inventario físico practicado $ 290.000
a) Determinar el costo de venta del ejercicio en el Sistema de Diferencia de Inventarios.
Confeccionar los asientos correspondientes
b) Determinar la existencia o no de fallas de inventario en el Sistema de Inventarios
permanentes. Confeccionar – si corresponde – el asiento de ajuste pertinente

31
 2) Determinar las ventas netas en el sistema de Diferencia de Inventarios. Confeccionar
el asiento correspondiente
.

32
 EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N 07

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año,
indicando en los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de
Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO:
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. . Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado el
31.12.15: 01) Caja $ 6.000; 02) Valores a Depositar $ 9.000; 03) Banco XX cuenta corriente $
90.000; 04) Socio JJ Cuotas Suscriptas $ 40.000; 05) Socio HH Cuenta Particular $ 30.000
(d); 06 ) Capital Social $ 900.000; 07) Mercaderías $ 350.000 (existencia inicial); 08) Compras
950.000; 09) Gastos sobre Compras $ 66.000; 10Bonificaciones sobre Compras $ 90.000;
11) Devoluciones sobre Compras $ 70.000; 12) Ventas $ 968.200 ; 13) Bonificaciones sobre
Ventas $ 20.000; 14) Devoluciones sobre Ventas $ 35.000; 15 )Deudores por Ventas $
20.000; 16) Deudores con Tarjetas de Créditos $ 25.000; 17) Valores a Depositar Diferidos $
10.000; 18) Anticipos de Clientes (cliente José Pérez) $ 2.000; 19) Proveedores $ 45.000; 20)
Valores a Pagar Diferidos $ 50.000; 21) Documentos a Pagar $ 20.000; 22) Gastos
Generales $ 105.600; 23) Gastos y Comisiones Bancarias $ 3.600; 24) Impuestos $ 3.200;
25) Intereses Perdidos $ 5.000; 26) Intereses Ganados $ 7.700; 27) Descuentos Obtenidos $
42.000; 28) Descuentos Otorgados $ 30.000; 29) Alquileres Perdidos 420.000; 34)Seguros $
18.000; 35) Anticipos a Proveedores (proveedor La Salteña SA) $ 10.000; 36) Gastos a
Pagar $ 3.500: 37) Documentos a Cobrar $ 12.000 SUMAS IGUALES $ 2.228.400
III. Las operaciones del mes de Diciembre del corriente año fueron las que se detallan a
continuación:
1) Compra por $ 50.000 al proveedor La Salteña S.A. en cuenta corriente y con una
bonificación del 20%. Descontar anticipo
2) Venta de mercaderías a cliente José Pérez en cuenta corriente por $ 5.000. Descontar
anticipo
3) Pago con cheque común propia firma carga Banco XX gastos adeudados a la fecha

33
4) Venta de mercaderías al contado, al cliente Hugo Solís, – cobro con cheque común –
por $ 6.000 . El importe del cheque es por el neto
5) El cliente anterior devuelve parcialmente su compra (nuestra venta) por estar fallados
los artículos por $ $ 2.000
6) Cobro, en efectivo, saldo cuenta corriente cliente José Ruiz, por $ 1.000
7) Vendo mercaderías con tarjetas de crédito a cliente Hernán Pérez por $ 20.000 con
una bonificación del 20%
8) El cliente anterior devuelve parte de su compra por $ 5.000
9) Deposito en la cuenta corriente bancaria cheques comunes de 3º en cartera
10) Compra mercaderas por $ 30.000. Pago con cheque común de mi firma previo
descuento del 20%
11) Devuelvo mercaderías compradas en el mes de noviembre del corriente año al
proveedor El Rincón Salteño SC por $ 15.000. Dicho proveedor tiene un saldo a su
favor de $ 20.000
12) Recibo débito de un proveedor por intereses por mora de $ 200
13) Compra mercaderías por $ 70.000. Pago con cheque diferido propia firma más un
recargo de $ 2.000 en concepto de intereses por plazo pago
14) El socio JJ deposita en nuestra cuenta corriente bancaria $ 50.000 con un cheque de
su firma, para completar su compromiso de integración de las cuotas suscriptas
15) Recibo Resumen Bancario con los siguientes conceptos a registrar
a) gastos operativos y comisiones $ 300; impuesto al cheque $200
b) cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos en su oportunidad por $
20.000
16) Existencia de mercaderías según inventarios físicos practicados $ 800.000
17) Determinar las ventas netas del ejercicio

34
 EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N 08

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año,
indicando en los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de
Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO:
I. Fecha cierre ejercicio económico 31.12.15
II. Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado
el 31.12.15: 01) Caja $ 5.000; 02) Valores a Depositar $ 8.000; 03) 04) Banco XX
cuenta corriente $ 80.000; 05) Socio JJ Cuenta Aporte $ 40.000; 06) Socio HH Cuenta
Particular $ 30.000 (a); 07 ) Capital Social $ 800.000; 08) Mercaderías $ 755.500; 09)
Costo de Ventas $ 508.500 10) Ventas 1.047.400 ; 11 )Deudores por Ventas $ 20.000;
12) Deudores con Tarjetas de Créditos $ 25.000; 13) Valores a Depositar Diferidos $
10.000; 14) Anticipos de Clientes (cliente José Pérez) $ 2.000; 15) Proveedores $
45.000; 16) Valores a Pagar Diferidos $ 50.000; 17) Documentos a Pagar $ 20.000;
18) Gastos Generales $ 101.000; 19) Gastos y Comisiones Bancarias $ 2.600; 20)
Impuestos $ 3.200; 21 Intereses Perdidos $ 6.600; 22) Intereses Ganados $ 4.500;
23) Descuentos Obtenidos $ 45.200; 24) Descuentos Otorgados $ 20.000; 25)
Alquileres Perdidos 440.000; 26) Anticipos a Proveedores (proveedor La Salteña SA)
$ 10.000; 27) Impuestos a Pagar $ 3.200: 28) Documentos a Cobrar $ 12.000
SUMAS IGUALES $ 2.047.400
III. Las operaciones del mes de diciembre del corriente año fueron las siguientes:
1) El Socio HH retira mercaderías para su uso particular por $ 20.000 con una
bonificación del 40%. Costo de Ventas $ 10.000
2) El Socio JJ entrega un cheque común de su firma por $ 30.000 a cuenta de su
compromiso de integración de las cuotas suscriptas de capital
3) Se deposita en la cuenta corriente del Banco XX los cheques comunes de 3º en
cartera y cheques diferidos, también de 3º, por $ 6.000
4) Se compra mercaderías al proveedor La Regional del NOA SA por $ 70.000.
Pago con cheque común propia firma, previo descuento del 20%
35
5) Venta con cheque diferido a cliente José Pérez por $ 5.000. Descontar anticipo. El
cheque es por el importe neto. Costo de Ventas $ 2.500
6) El cliente Hugo García nos devuelve parte de su compra (nuestra venta) del mes
de noviembre por $ 2.000. La compra la efectúo con tarjeta de crédito. Costo de
Ventas $ 1.000
7) El Banco no envía un crédito por cobro tarjetas de créditos por $ 9.000, previo
descuento del 3% en concepto de comisión y gastos operativos
8) Venta mercaderías al contado, cobro en efectivo, por $ 5.000 con un descuento
del 10%. Costo de Venta $ 2.500
9) Pago, en efectivo, facturas consumo energía eléctrica y servicio telefonía por $
1.500
10) Compra mercaderías en cuenta corriente al proveedor La Salteña SA por $
80.000 con una bonificación del 20 % Descontar anticipo
11) Se cobra, en efectivo, pagaré cliente por $ 3.000
12) Venta mercaderías con cheque diferido por $ 3.000; en el cheque se encuentra
incluido además $ 300 en concepto de interés . Costo de Venta $ 1,500
13) Devolución parcial compra 10) por $ 15.000
14) Se emite cheque común propia firma para pago impuestos adeudados
15) Venta mercaderías en cuenta corriente por $20.000 con una bonificación del 10%
al cliente. Juan Vargas. Costo de Venta $ 10.000
16) El cliente anterior devuelve parte de su compra (nuestra venta) por $ 2.000. Costo
de Venta $ 1.200
17) Se paga, en efectivo, gastos varios sobre compras 10) por $ 2.000
18) Se recibe Resumen bancario: gastos operativos y comisiones $ 350, impuesto al
cheque $ 200; cheques diferidos propia firma cancelados $ 20.000
19) Se adeuda alquiler local y mobiliario corriente mes por $ 40.000
20) Existencia de mercaderías según inventarios de control $ 845.000

36
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR N º 09

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año, indicando en
los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de Situación
Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. Los saldos contables al 30.11.15 – obtenidos del Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos confeccionado a dicha fecha – son: 01 ) Caja $ 3.000; 02)Valores a Depositar $
9.000; 03) Banco XX cta. cte. $ 85.000; 04) Capital Social $ 850.000 ; 05) Socio JJ
Cta. Aporte $ 30.000; 06) Socio HH Cta. Particular $ 6.000 (a); 07) Mercaderías $
350.000; 08) Compras $ 950.000; 09) Gastos sobre Compras $ 26.000; 10)
Devoluciones sobre Compras $ 40.000; 11) Bonificaciones sobre Compras $ 30.000 12)
Ventas $ 1.079.800; 13) Devoluciones sobre Ventas $12.000; 14) Bonificaciones sobre
Ventas $15.000; 15)Deudores por Ventas $ 12.000; 16) Deudores con Tarjetas de
Créditos $ 9.000; 17)Valores a Depositar Diferidos $ 18.000; 18) Proveedores $ 25.000;
19) Valores a Pagar Diferidos $ 32.000; 20) Documentos a Pagar $ 20.000; 21) Gastos
Generales $147.000; 22) Gastos y Comisiones Bancarias $ 2.700; 23) Intereses
Ganados $ 3.000; 24) Impuestos $ 4.300; 25)Alquileres Perdidos $ 440.000; 26)
Intereses Perdidos$ 3.000; 27) Comisiones Ganadas $ 5.000; 28) Comisiones a Cobrar
$ 5.000; 29)Descuentos Obtenidos $ 9.300; 30) Descuentos Otorgados $ 3.100; 31)
Impuestos a Pagar $ 4.000. 32) Acreedores Varios $ 20.000 SUMAS IGUALES $
2.124.100
III. Las operaciones del mes de Diciembre/15 fueron las siguientes:
1) Compra de mercaderías por $ 50.000 con una bonificación del 20 %; importe neto
acreditado en la cuenta corriente del proveedor OO
2) Pago, con cheque diferido propia firma, cargo Banco XX., gastos transporte y seguro
sobre compras mercaderías en el mes de noviembre por $ 1.800
3) Crédito proveedor TT, sobre compra mes de noviembre, por error de facturación $
1.000 Dicho proveedor tiene su cuenta corrientes saldada
37
4) Devolución parcial venta del cliente José Pérez – realizada en el mes de noviembre –
por $ 1.000. Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada.
5) Cobro en efectivo, comisiones ganadas y pendientes de cobro (ya se registró el
devengamiento) y comisiones del corriente mes – no se registro el devengamiento –
por $ 3.000. El monto total de lo cobrado ascendió a $ 8.000
6) Deposito en cuenta corriente Banco XX., cheques comunes de clientes en cartera
,cheques diferidos por $ 10.000 y efectivo por $ 5.000
7) Venta mercaderías en cta. cte., a cliente José Pérez por $ 7.000 con una bonificación
del 10%. Descontar anticipo
8) Pago con cheque común cargo Banco XX saldo cta. cte. , proveedor EE de $ 10.000,
previo descuento del 10%, El importe del cheque es por el valor neto de pago
9) Compro en cuenta corriente papelería y útiles escritorio por $ 300
10) Envío a cliente un débito, en concepto de intereses por mora en su pago, de $ 400,
debitados en su cta. cte.
11) Devolución parcial a proveedor OO de compra realizada en noviembre por $ 10.000;
importe descontado de su cuenta corriente
12) Pago en efectivo $ 2.000 gastos varios particulares del Socio HH
13) El cliente Ignacio Yapura documenta su saldo en cta. cte. , de $ 4.000 con un pagaré
de su firma, el que incluye en su monto, en concepto de intereses, también la suma de
$ 400
14) Venta mercaderías al contado por $ 3.000 a cliente Raúl García. Cobro con cheque
común previo descuento de $ 150
15) Débito a cliente Raúl García, en concepto de error de facturación $ 100
16) El Banco NN envía liquidación por cobro tarjetas de crédito clientes de $ 8.000,
acreditando en la cuenta corriente el importe neto (previa deducción del 5 % en
concepto de gastos y comisiones)
17) Se paga con cheque común propia firma, cargo Banco XX., pagaré a proveedor por $
5.000
18) Venta mercaderías con tarjetas de crédito por $ 3.000 a cliente Carlos Thomas
19) Crédito a cliente, venta anterior (Carlos Thomas) en concepto de error de facturación
por $ 100
20) Se documenta, con pagaré de la propia firma, saldo cuenta corriente proveedor, KK.,
de $ 12.000; el pagaré incluye además en su monto $ 2.000 en concepto de intereses
21) Venta mercaderías ., a cliente Sergio Paz., por 3.000. El neto se cobra con un cheque
diferido firma del cliente
22) Compra mercaderías , a proveedor EE por $ 40.000, con una bonificación del 20% . El
importe neto se paga con un cheque diferido propia firma
38
23) El Socio JJ entrega cheques comunes de su firma – cargo Banco XX de $ 15.000 en
concepto de integración parcial de su compromiso de aporte aun pendiente
24) Se deposita en cuenta corriente Banco el cheque recibido del Socio JJ
25) Se pago con cheque común propia firma cargo Banco XX a cuenta saldo cuenta
corriente por servicios varios recibidos $ 5.000
26) Débito proveedor EE en concepto de gastos sobre compra 22) por $ 1.200
27) Débito del Banco XX por devolución de uno de los cheques depositados del Socio JJ
(por errores en su confección) por $ 5.000 más gastos operativos por $ 250.
Posteriormente dichos importes son debitados a la cuenta correspondiente del Socio
28) Se paga con cheque común cargo Banco XX impuestos adeudados a la fecha
29) Débito proveedor de $ 400 en concepto de intereses por mora en nuestro pago en los
plazos convenidos
30) El Resumen del Banco brindó la siguiente información aun no registrada por la
empresa:
a) débitos varios por gastos y comisiones $ 250 y por impuesto al cheque $ 300
b) cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos oportunamente por $
30.000
31) A la fecha se adeudan los siguientes conceptos
a) facturas consumo energía eléctrica $ 500 y servicio gas natural $ 350
b) alquiler local y mobiliario corriente mes por $ 13.000
c) gastos de transporte y seguro sobre compras mercaderías por $ 3.000
32) Existencia de Mercaderías según inventarios físicos practicados $ 580.000.
determinar el CMV. Confeccionar los asientos correspondientes
33) Determinar las ventas netas del ejercicio. Confeccionar los asientos correspondientes

39
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR N º 10

CONSIGNA DE TRABAJO:
7) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
8) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año,
indicando en los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
9) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
10) Mayorizar
11) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
12) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de
Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO:
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. Los saldos contables al 30.11.15– obtenidos del Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos confeccionado a dicha fecha – son: 01)Caja $ 7.000; 02)Valores a Depositar $
9.000; 03) Banco XX cta. cte. $ 80.000; 04) Capital Social $ 700.000 ; 05) Socio JJ Cta.
Aporte $ 20.000; 06) Socio HH Cta. Particular $ 5.000 (d); 07) Mercaderías $ 600.000; 08)
Ventas 1.113.800 ; 09) Costo de Venta $ 550.000; 10)Deudores por Ventas $ 11.000; 11)
Deudores con Tarjetas de Créditos $ 10.000; 12)Valores a Depositar Diferidos $ 8.000;
13) Proveedores $ 25.000; 14) Valores a Pagar Diferidos $ 31.000; 15) Documentos a
Pagar $ 25.000; 16) Gastos Generales $ 136.000; 17) Gastos y Comisiones Bancarias $
3.400; 18) Intereses Ganados $ 3.000; 19) Impuestos $ 4.000; 20)Alquileres Perdidos $
462.000; 21) Intereses Perdidos $ 3.000; 22) Comisiones Ganadas $ 4.000; 23)
Comisiones a Cobrar $ 4.000; 24)Descuentos Obtenidos $ 5.000; 25) Descuentos
Otorgados $ 2.400; 26) Acreedores Varios $ 8.000 SUMAS IGUALES $ 1.914.800
III. Las operaciones del mes de Diciembre/15 fueron las siguientes:
1) Compra de mercaderías por $ 100.000 con una bonificación del 20 %. Pago con
cheque diferido propia firma cargo Banco XX
2) Pago, en efectivo, gastos transporte y seguro sobre compra anterior $ 1.700
3) Crédito proveedor, sobre compra mes de noviembre, por error de facturación $ 500,
importe debitado en su cuenta corriente
4) Devolución parcial venta del cliente UU – realizada en el mes de noviembre – por $
2.000. Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada.(Costo de Venta $ 1.000)
5) Cobro con cheque común cargo Banco VV, comisiones ganadas y pendientes de
cobro (ya se registró el devengamiento)

40
6) Deposito en cuenta corriente Banco XX., cheques comunes de clientes en cartera y
cheques diferidos por $ 5.000
7) Venta mercaderías en cta. cte., a cliente II por $ 5.000 con una bonificación del 10%.
Costo de Venta $ 2.500
8) Pago con cheque común cargo Banco XX saldo cta. cte. , proveedor de $ 10.000
9) Cobro, en efectivo, a cuenta saldo cuenta corriente cliente $ 2.000
10) Recibo un crédito del proveedor anterior, en concepto de descuento, por pago
anticipado factura de $ 1.000 (operación inciso 8) Dicho proveedor tiene su cuenta
corriente saldada
11) Compro y pago en efectivo artículos de librería y de limpieza por $ 200
12) Envío a cliente un débito, en concepto de intereses por mora en su pago, de $ 500,
debitados en su cta. cte.
13) Devolución parcial a proveedor OO de compra realizada en noviembre por $ 10.000.
Dicho proveedor presenta un saldo a su favor de $ 5.000
14) El socio HH retira mercaderías, para su uso particular por $ 5.000. Costo de Venta $
3.500
15) El cliente GG documenta su saldo en cta. cte. , de $ 5.000 con un pagaré de su
firma, el que incluye en su monto, en concepto de intereses, también la suma de $
500
16) Venta mercaderías al contado por $ 2.000 Cobro con cheque común previo
descuento de $ 120. Costo de Venta $1.000
17) Débito a cliente II en concepto de error de facturación $ 100
18) El Banco XX envía liquidación por cobro tarjetas de crédito clientes de $ 8.000,
acreditando en la cuenta corriente el importe neto (previa deducción del 5% en
concepto de gastos y comisiones)
19) Se paga con cheque común propia firma pagaré a proveedor por $ 5.000
20) Venta mercaderías con tarjetas de crédito por $ 5.000 a cliente PP. Costo de Venta
$ 2.500
21) Crédito a cliente, venta anterior (cliente PP) en concepto de error de facturación por
$ 200
22) Se documenta, con pagaré de la propia firma, saldo cuenta corriente proveedor, de
$ 10.000; el pagaré incluye además en su monto $ 1.000 en concepto de intereses
23) Venta mercaderías en cta. cte., a cliente UU., por 3.000; descontar anticipo. Costo
de Venta $1.500
24) Compra mercaderías en cta. cte., a proveedor OO por $ 40.000. Descontar anticipo
25) El Socio JJ deposita en la cuenta corriente del Banco XX $10.000, a cuenta de su
compromiso de aporte
41
26) Débito proveedor OO en concepto de error de facturación $ 500
27) Pago en efectivo los siguientes conceptos:
a) Facturas consumo energía eléctrica $ 450 y servicio telefonías $ $350
b) impuestos provinciales $ 200
28) Compra mercaderías por $ 30.000 con una bonificación del 20%. Pago con cheque
diferido propia firma cargo Banco XX por el importe neto
29) Recibo resumen del Banco con los siguientes conceptos aun no registrados
contablemente:
a) gastos y comisiones $ 300; impuesto al cheque $ 350
b) cancelación cheques diferidos propia firma emitidos oportunamente por $
20.000
30) Existencia de Mercaderías según inventarios de control practicados $ 742.000

42
EJERCICIO PRACTICO ESPECÍFICO N º 11 – AJUSTES CUENTAS DEL RUBRO CAJA y
BANCOS

Para recordar y tener en cuenta

Disponibilidades (Caja y Banco): Este rubro del Activo está compuesto por aquellos
elementos integrantes del patrimonio de la empresa, caracterizados por su liquidez
inmediata o a la vista. Es decir, aquellos medios de pago que la empresa posee, con la
característica fundamental de poder ser utilizados inmediatamente. Las cuentas más
utilizadas en este sentido, por la Cátedra, son: Caja; Valores a Depositar; Banco XX cuenta
corriente; Monedas Extranjeras
Arqueo de Caja: consiste en el recuento físico del dinero y de los valores existentes en la
caja y su posterior comparación con el saldo contable de la misma (dato que arroja el
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos)
Depuración de la Caja: consiste en sacar, quitar – mediante un asiento de ajuste –
aquellos elementos que figuran dentro de la misma pero que no representan dinero en
efectivo (cheques comunes de terceros, vales por anticipos o retiros, facturas pagadas,
etc.)
Faltante de Caja: se produce cuando el dinero en efectivo existente, a una fecha
determinada, es menor, que el importe del saldo deudor de la cuenta Caja, también a dicha
fecha
Sobrante de Caja: es la situación inversa a la anterior. El dinero en efectivo existente, es
mayor que el saldo deudor de la cuenta Caja. Cuando esta cuenta queda con un saldo
acreedor – después de registrados los asientos de ajustes por la depuración – dicho saldo
acreedor más la existencia del dinero en efectivo según el arqueo practicado será el
sobrante de caja
Saldo final o ajustado de la cuenta Caja: DEBE SER IGUAL A LA EXISTENCIA DE
DINERO EN EFECTIVO SEGÚN EL ARQUEO PRACTICADO
Monedas Extranjeras: el saldo deudor de la cuenta que las representa debe se expuesto
al valor de cambio – precio de compra – a la fecha de cierre del ejercicio económico o
contable. De no coincidir el valor de compra o adquisición – en su oportunidad – con aquél
habrá que realizar el ajuste correspondiente, utilizando para registrar la diferencia entre
ambos valores la cuenta de resultad DIFERENCIA DE CAMBIO, que puede ser debitada o
acreditada según corresponda (este es un resultado por tenencia)

43
Conciliación bancaria: la comparación de las anotaciones que figuran en el Resumen de
cuentas Bancario con las anotaciones realizadas por la contabilidad de la empresa, en la
respectiva cuenta del Banco – generalmente en el Mayor o en el Sub- Mayor de Bancos –
da lugar a una serie de asientos de ajustes, para actualizar el saldo de la cuenta Bancos
(en los libros de la empresa). La operación de cotejar ambas anotaciones recibe el nombre
de “conciliación bancaria”
 Las diferencias transitorias resultados del desfase del tiempo se corrigen por si
mismas, sin necesidad de practicara asiento de ajuste alguno. Por ejemplo;
depósitos de cheques – generalmente de 3º - efectuados por la empresa (que en el
momento del deposito debitó la cuenta corriente del Banco) y aún no acreditados
por la institución bancaria ; cheques comunes de la propia firma, emitidos por esta y
registrados en el momento de la emisión (acreditada la cuenta corriente del banco) y
aún no cancelados por dicha institución
 Operaciones omitidas de registrar en los libros de la empresa (si deben
confeccionarse los asientos de ajustes pertinentes). Por ejemplo: débitos varios
(comisiones, impuesto al cheque, mantenimiento cta. cte. , etc.); cancelación de
cheques diferidos emitidos por la empresa, etc.
Adelanto en cuenta corriente Banco o Giro en descubierto: el adelanto en cuenta
corriente bancaria es un crédito privado, bancario y personal, a muy corto plazo, que otorga
el Banco a sus clientes, para resolver situaciones transitorias de escasez de dinero, para
éstos. Por este medio la institución bancaria permite a su cliente, titular de una cuenta
corriente bancaria, girar en descubierto, es decir, emitir cheques aún cuando no tenga
fondos suficientes en aquella para afrontar los pagos o cancelación de dichos cheques.
Cuando se utiliza este crédito y no se registra el acuerdo, la cuenta Banco cta. cte., puede
presentar saldo acreedor, por el importe utilizado del descubierto. Al cierre del ejercicio
contable, cuando se presenta esta situación, y a los fines de que la información que brinda
el Estado de Situación Patrimonial, sea pertinente y significativa, dicho saldo acreedor debe
figurar en una cuenta del Pasivo que puede denominarse “Adelantos en cuenta corriente
Banco…….”
Cheques comunes endosados a terceros: Cuando se procede a endosar este tipo de
cheque se acredita una cuenta regularizadora del Activo “Valores a Depositar
Endosados” (que regulariza la cuenta Valores a Depositar), y se debita la cuenta que
representa la operación por la que se endosó dicho cheque. Una vez que se tiene
información de que estos cheques fueron cancelados por los respectivos Bancos contra los
cuales fueron librados se debita la cuenta regularizadora y se acredita la cuenta madre

44
 (Valores a Depositar Endosados y Valores a Depositar, respectivamente); en esta
registración no se acredita la cuenta corriente bancaria de la empresa o ente. Se
procede de este modo porque el endosantes (empresa) se constituye en el co-responsable
de la cancelación del cheque endosado, es decir, que él tendrá que hacerse cargo de su
pago – al endosatario o beneficiario por el endoso - si el Banco contra el cual fue librado no
lo hiciera cualquiera sea el motivo que cause este rechazo de hacerlo efectivo por parte de
dicha institución.
Fondo fijo: para los gastos menores de la empresa, que se pagan en efectivo, se usa una
caja chica o fondo fijo, manejado por un empleado de confianza, el que realiza los pagos
y conservar los comprobantes de éstos, hasta el momento de rendir cuenta y pedir la
reposición de fondos. Recién entonces, se registran los pagos efectuados

CONSIGNA DE TRABAJO: Confeccionar en el Diario los asientos de ajustes

correspondientes y Mayorizar en “T” determinando los saldos de las cuentas
pertinentes al Rubro Caja y Bancos
1. FECHA CIERRE EJERCICIO ECONÓMICO o CONTABLE 31.12.15
2. LOS SALDOS CONTABLES – OBTENIDOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
SUMAS Y SALDOS AL 31.12.15 – DE LAS CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO “CAJA
y BANCOS” A DICHA FECHA SON LOS SIGUIENTES:
1) CAJA $ 3.500
2) MONEDAS EXTRANJERAS $ 34.100
3) VALORES A DEPOSITAR $ 9.000
4) VALORES A DEPOSITAR ENDOSADOS $ 5.000 (saldo acreedor)
5) BANCO XX CUENTA CORRIENTE $ 50.000 (acreedor)
6) BANCO ZZ CUENTA CORRIENTE $ 80.000 (saldo a nuestro favor)
3. DE LAS OPERACIONES PREVIAS A LA CONFECCION DE LOS ESTADOS CONTABLES
SE HAN OBTENIDO LOS SIGUIENTES DATOS QUE PERMITIRAN AJUSTAR LOS
SALDOS ANTERIORES, A LA REALIDAD DE FECHA 31.12.15
1) Del arqueo de la Caja ha surgido la siguiente información:
a) Dinero en efectivo $ 300
b) Facturas pagas compra artículos de limpieza y librería por $ 500
c) Vale por retiro Socio JJ para sus gastos particulares $ $1.000
d) Cheques comunes de terceros por $ 2.000
e) Facturas aun no pagadas ni contabilizadas por consumo de energía
eléctrica y servicios de telefonía por $ 1.200

45
2) El saldo de la cuenta Monedas Extranjeras está conformado por:
a) 1.000 dólares adquiridos a $ 14,60 cada uno ( en total $ 14.600). A la fecha
de cierre del ejercicio el valor de compra del dólar es de $ 14,20 por
unidad
b) 1.300 euros adquiridos a $ 15 cada uno (en total $ 19.500). A la fecha de
cierre del ejercicio el valor de compra del euro es de $ 16 por unidad
3) El arqueo de los cheques comunes de terceros arrojó los siguientes datos:
a) Omitido registrar contablemente el endoso de un cheque de $ 1.000 para
pago saldo deuda en cuenta corriente en librería por compras de papelería e
insumo para equipos de computación
b) Tampoco se registro la información de que de los cheques endosados a
favor de terceros éstos han sido cancelados por los respectivos Bancos
contra los cuales fueron librados por $ 2.000
c) Se ha omitido también registrar la devolución de un cheque endosado por $
3.000 el que fue cancelado con la emisión de un cheque común propia firma
cargo Banco XX. más $ 150 en concepto de intereses por la mora en la
efectivización de dicho documento. Posteriormente se cargaron – debitaron –
estos importes a la cuenta particular del Socio JJ quien fue el librador del
cheque a favor de la empresa
d) Determinar además la existencia de estos cheques en cartera
4) La conciliación bancaria de la cuenta BANCO XX CUENTA CORRIENTE; brindó
la siguiente información:
A. ANOTACIONES NO REGISTRADAS – ANOTADAS – EN EL RESUMEN
BANCARIO (figuran en los Libros de la empresa)
a) Cheques comunes emitidos en los últimos días de diciembre del corriente
año por $ 5.000
b) Cheques diferidos emitidos por $ 10.000
c) Deposito cheques comunes y diferidos del día 31.12.15 por $ 15.000
B. ANOTACIONES NO REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA
(figuran en el Resumen Bancario)
a) Autorización a girar en descubierto de fecha 20.12.15 por $ 80.000
b) Débitos por los siguientes conceptos: comisiones y gastos operativos por
$ 300; impuesto al cheque por $ 500; intereses sobre descubierto ya
utilizado por $ 900
c) Cancelación de cheques diferidos de la propia firma por $ 20.000

46
5) Ídem del BANCO ZZ CUENTA CORRIENTE:
A. ANOTACIONES NO REGISTRADAS – ANOTADAS – EN EL RESUMEN
BANCARIO (figuran en los Libros de la empresa)
a) Cheques diferidos emitidos por $ 10.000
b) Deposito cheques comunes de terceros de fecha 31.12.15 por $ 5.000
B. ANOTACIONES NO RESGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA
(figuran en el Resumen Bancario)
a) Débitos por los siguientes conceptos: comisiones y gastos operativos $
400; impuesto al cheque por $ 500
b) Cancelación de cheques diferidos emitidos por $ 13.000
c) Débito por devolución cheque de tercero depositado por $ 2.000, más
gastos operativos por $ 100. Dichos importes fueron posteriormente
debitados en la cuenta corriente del cliente que entregó el mencionado
cheque

47
 ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL RUBRO CAJA y BANCO

CUENTA SE DEBITA SE ACREDITA SU SALDO ES

Y REPRESENTA
- Por el aporte en - Por el dinero en
efectivo del o de efectivo, que Siempre DEUDOR o
los propietario/s al egresa – sale – saldada
inicio de las del ente
actividades cualquiera se su
económicas del destino: pagos, Representa el dinero
ente depósitos en efectivo en
CAJA - Por el dinero en bancarios; retiro existencia en la Caja
efectivo que de los socios, etc. a una fecha
ingresa al ente - Por el ajuste del determinada
Patrimonial del por venta de saldo contable
Activo mercaderías u de (sobre todo al
otros bienes al cierre del ejercicio
contado, por económico) para
cobro de créditos hacerlo coincidir
Rubro u otros conceptos con el saldo real
- Por el ajuste del (existencia de
saldo contable dinero en caja
“Caja y Bancos” (sobre todo a la según el arqueo
fecha del cierre practicado a esa
del ejercicio fecha) y siempre
económico) para que exista un
hacerlo coincidir FALTANTE
con el saldo real
(existencia de
dinero en caja
según el arqueo
practicado a esa
fecha) y siempre
que exista un
SOBRANTE
- Por el ingreso - Por el egreso
de cheques de dichos
comunes de cheques por DEUDOR
terceros – su depósito en
VALORES A generalmente una cuenta Represente el monto
clientes – por corriente o importe de los
DEPOSITAR diversos bancaria o su cheques comunes en
conceptos: cobro en cartera y de los
ventas; cobros ventanilla cheques endosados a
Otros - Por los 3º aún no cancelados
Patrimonial del cheques por los Bcos. contra
Activo endosados a los cuales fueron
3º, cuando se librados, a una fecha
Rubro “Caja y tiene determinada
Bancos” notificación de
que éstos han
48
 sido
cancelados
por los
respectivos
Bancos contra
los cuales
fueron
librados.
- Por los
cheques
endosados y
rechazados
por el Bco.
pagador, para
registrarlos en
la cuenta
VALORES A
DEPOSITAR
RECHAZADO
S y completar
así el ciclo de
la operación
de rechazo de
los cheques
en esta
situación
- Por los - Por diversas
cheques causas:
comunes a)cuando se los cobra DEUDOR
VALORES A depositados b) por su entrega al
en una cta cte. abogado para que El monto o importe de
DEPOSITAR bancaria y inicie juicio de cobro los cheques comunes
rechazados c) cuando es debitado de terceros
RECHAZADOS (devueltos) su importe en la rechazados y que el
posteriorment cuenta corriente del ente aún no ha
e por fallas en cliente decidido que medidas
Patrimonial del su confección d) cuando se declara tomar al respecto
Activo o por falta de incobrable
fondos e)otros
- Por los
cheques
endosados a
Rubro 3º y devueltos
por los
“Caja y Bancos” endosatarios
por no poder
efectivizarlos
con crédito a
la cuenta a la
cuenta
VALORES A
DEPOSITAR
así se
completa el

49
 ciclo de
registración de
esta situación
- Por la
notificación de - Por el endoso
que han sido a 3º por parte
cancelados del ente de ACREEDOR
por los Bcos. cheques
VALORES A contra los comunes Representa el monto
cuales fueron recibidos por o importe de los
DEPOSITAR librados, con éste, por cheques comunes de
crédito a la cualquier 3º recibidos y
ENDOSADOS cuenta madre concepto posteriormente
VALORES A endosados a otros
Cuenta Patrimonial DEPOSITAR
del Activo - Por la
REGULARIZADORA devolución de
los
endosatarios
Rubro cuando éstos
no han podido
“Caja y Bancos” efectivizarlos,
con crédito a
la cuenta que
corresponda y
que
represente a
dichos
endosatarios
- Por el - Por la emisión
depósito de de cheques
cheques comunes de la GENERALMENTE
comunes o propia firma
diferidos de 3º - Por la DEUDOR
o de la propia cancelación
firma que de cheques Representa los
BANCO XX corresponden diferidos de la fondos disponibles
a otros propia firma, que el ente tiene en
CUENTA Bancos al momento cuenta corriente
CORRIENTE - Por el importe de su bancaria
neto de cancelación
créditos (vto.)
bancarios - Por débitos
- Por el monto por gastos ACREEDOR
Patrimonial del neto del cobro varios:
Activo de tarjetas de impuesto al Cuando se utilizar el
créditos de cheque; descubierto
clientes comisiones, autorizado y no se lo
- otros intereses, etc. registra
- Por la contablemente
Rubro devolución de
cheques –
“Caja y Bancos” comunes o En este caso es un
diferidos – Pasivo para el ente

50
 depositados
previamente
- Por la
extracción de
dinero en los
cajeros
automáticos
- Por débitos
automáticos
para pagos
que la
institución
tiene
autorizada por
el titular de la
cuenta
corriente
- otros
- Cuando se - Cuando se
compran venden las
monedas monedas
extranjeras extranjeras DEUDOR
por su valor - Al cierre del
MONEDAS de adquisición ejercicio El valor de cambio de
a dicha fecha económico, las monedas
EXTRANJERAS - Al cierre del cuando el extranjeras , a una
ejercicio valor de fecha determinada en
Patrimonial del económico, cambio, a esa poder del ente
Activo cuando el fecha, es
valor de menor que el
Rubro cambio, a esa valor de
fecha, es adquisición,
“Caja y Bancos” mayor que el con débito a
valor de una cuenta de
adquisición, egresos
con crédito a - DIFERENCIA
una cuenta de DE CAMBIO
ingresos
DIFERENCIA
DE CAMBIO
- Cuando se - Cuando el Bco
BANCO XX vence el plazo autoriza a
ADELANTO EN CTA. de la girar en ACREEDOR
CTE. autorización a descubierto y
girar en se registrar Representa el monto
Patrimonial del descubierto y contablemente total autorizado a
Pasivo esta debe ser dicha girar en descubierto
cancelada autorización
Deudas financieras
o bancarias

51
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR Nº 12

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) En Mayores en “T” Mayorizar las cuentas y sus saldos al 31.12.15. Volcar a la Hoja de
Trabajo
2) Confeccionar los asientos de ajustes que correspondan según datos dados en el punto
III del Temario. Mayorizar
3) En la Hoja de Trabajo determinar los saldos ajustados o finales de todas las cuentas
4) Confeccionar los Estados de Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el
resultado del ejercicio
TEMARIO
I. FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO 31.12.15
II. Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado el
31.12.15: 01) Caja $ 6.000; 02) Valores a Depositar $ 9.000; 03) Valores a Depositar
Endosados $ 6.000; 04) Banco XX cuenta corriente $ 90.000; 05) Banco ZZ cuenta
corriente $ 30.000 (a); 06) Socio JJ Cuotas Suscriptas $ 40.000; 07) Socio HH Cuenta
Particular $ 30.000 (d); 08 ) Capital Social $ 900.000; 09) Mercaderías $ 400.000
(existencia inicial); 10) Compras 1.050.000; 11) Gastos sobre Compras $ 66.000; 12)
Bonificaciones sobre Compras $ 90.000; 13) Devoluciones sobre Compras $ 70.000; 14)
Ventas $ 1.149.700 ; 15) Bonificaciones sobre Ventas $ 22.000; 16) Devoluciones sobre
Ventas $ 35.000; 17 )Deudores por Ventas $ 20.000; 18) Deudores con Tarjetas de
Créditos $ 25.000; 19) Valores a Depositar Diferidos $ 15.000; 20) Anticipos de Clientes
(cliente José Sotelo) $ 1.500; 21) Proveedores $ 48.200; 22) Valores a Pagar Diferidos $
50.000; 23) Documentos a Pagar $ 35.000;; 24) Gastos Generales $ 105.600; 25) Gastos
y Comisiones Bancarias $ 3.600; 26) Impuestos $ 3.200; 27) Intereses Perdidos $ 5.000;
28) Intereses Ganados $ 4.500; 29) Descuentos Obtenidos $ 42.000; 30) Descuentos
Otorgados $ 30.000; 33) Alquileres Perdidos $ 420.000; 34)Seguros $ 18.000; 35)
Anticipos a Proveedores (proveedor La Salteña SA) $ 12.000; 36) Gastos a Pagar $
3.500: 37) Documentos a Cobrar $ 10.000; Monedas Extranjeras $ 15.000 SUMAS
IGUALES $ 2.430.400
III. DATOS PARA CONFECCIONAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES QUE FUERAN
NECESARIOS:
1) El arqueo de la Caja arrojó los siguientes datos a corregir o registrar contablemente:
a) Existencia de dinero en efectivo $ 900
b) Facturas pagadas gastos varios por $ 500
c) Factura pagada por gastos de transporte y otros sobre una compra de
mercaderías realizada el 31.12.15 por $ 4.500
52
2) El arqueo de los cheques comunes de terceros (en cartera y endosados) brindó la
siguiente información pendiente de registración contable
a) Notificación de que de los cheques endosados a la fecha $ 2.000 fueron
cancelados por los respectivos Bancos contra los cuales fueron librados
b) El endoso de un cheque de $ 3.000 para pago saldo deuda en cuenta corriente
con un proveedor
3) El saldo de la cuenta Monedas Extranjeras corresponde a 1.000 dólares adquiridos
a $ 15 cada uno. A la fecha de cierre del ejercicio económico el precio del dólar es
de $ 14,50 por unidad
4) La conciliación bancaria de la cuenta Banco XX cta. cte. detectó las siguientes
omisiones en la registración contable:
a) Débitos varios por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $
300; impuesto al cheque $ 400
b) Cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos en su oportunidad por $
30.000
c) Emisión de un cheque común para compra de mercaderías por $ 60.000 con un
descuento del 30%; el monto del cheque es por el neto de la operación
d) Emisión de un cheque común de $ 5.000 para uso particular Socio HH
e) Emisión de un cheque común para pago gastos adeudados a la fecha
5) Ídem conciliación de la cuenta Banco ZZ cuenta corriente
a) Autorización a girar en descubierto por $ 70.000. Registrar contablemente
b) Débitos por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $ 500;
impuesto al cheque $ 600 e intereses sobre descubierto vencido y cancelado $
2.700
c) Cancelación de cheques diferidos emitidos en su oportunidad por $ 20.000
d) Depósito del Socio JJ del saldo de su compromiso de aporte
e) Cobro de tarjetas de créditos de los clientes por $ 12.000; dicho importe previa
deducción del 3% en concepto de comisión fue acreditado en la cuenta corriente
bancaria
f) Débito por devolución de un cheque diferido de $ 6.000 depositado el 30.12.15
más $ 300 en concepto de gastos operativos. Ambos importes más $ 600 en
concepto de interés por mora fueron debitados al cliente en cuenta corriente.
Registrar ambas operaciones
g) Emisión de un cheque diferido para compra de mercaderías al proveedor “La
Salteña SA” . El monto de la compra asciende a $ 50.000 pero tiene una
bonificación del 20%, además se descontó el anticipo . El importe del cheque es
por el neto de la operación
53
6) El control e inventario de los Bienes de Cambio – Mercaderías – nos dio los
siguientes datos pendientes de registración contable.
a) La omisión de registrar por parte del Socio HH mercaderías para su uso
particular por $ 15.000 con una bonificación del 30%
b) También se omitió registrar una venta en cuenta corriente al cliente José Sotelo
por $ 9.000. Descontar anticipo
c) Tampoco se registró un crédito a cliente por error de facturación de $ 200. La
venta se efectúo con tarjeta de crédito
d) Una devolución parcial de una compra efectuada el 20.12.15 al proveedor KK
por $ 30.000, Dicho proveedor tiene su cuenta corriente saldadas
e) Existencia de mercaderías según inventarios físicos practicados $ 650.000.
Determinar el costo de venta del ejercicio. Además determinar las ventas netas
del mismo. Confeccionar los asientos correspondientes

54
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR N º 13

CONSIGNA DE TRABAJO:
5) En Mayores en “T” Mayorizar las cuentas y sus saldos al 31.12.15. Volcar a la Hoja de
Trabajo
6) Confeccionar los asientos de ajustes que correspondan según datos dados en el punto
III del Temario. Mayorizar
7) En la Hoja de Trabajo determinar los saldos ajustados o finales de todas las cuentas
8) Confeccionar los Estados de Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el
resultado del ejercicio
TEMARIO
I.-FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO 31.12.15
II.-Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado el
31.12.15: 01) Caja $ 5.000; 02) Valores a Depositar $ 9.000; 03) Valores a Depositar
Endosados $ 6.000; 04) Banco XX cuenta corriente $ 95.000; 05) Banco ZZ cuenta corriente $
30.000 (a); 06) Socio JJ Cuenta Aporte $ 50.000; 07) Socio HH Cuenta Particular $ 20.000 (d);
08 ) Capital Social $ 900.000; 09) Mercaderías $ 715.400; 10) Costo de Ventas $ 690.600; 11)
Ventas $ 1.070.200 ; 12 )Deudores por Ventas $ 18.000; 13) Deudores con Tarjetas de
Créditos $ 20.000; 14) Valores a Depositar Diferidos $ 12.000; 15) Anticipos de Clientes (cliente
Juan Solís) $ 2.000; 16) Documentos a Cobrar $ 15.000; 17) Proveedores $ 48.200; 18)
Valores a Pagar Diferidos $ 50.000; 19 ) Documentos a Pagar $ 17.500; 20) Gastos Generales
$ 122.000; 21) Gastos y Comisiones Bancarias $ 4.600; 22) Impuestos $ 6.800; 23) Intereses
Perdidos $ 5.000; 24) Intereses Ganados $ 6.500; 25) Descuentos Obtenidos $ 45.000; 26)
Descuentos Otorgados $ 32.000; 26) Alquileres Perdidos 330.000; 27)Monedas Extranjeras $
13.500; 28) Anticipos a Proveedores (proveedor RRR) $ 15.000; 29) Impuestos a Pagar $
3.500. SUMAS IGUALES $ 2.178.900
III.- DATOS PARA CONFECCIONAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES QUE FUERAN
NECESARIOS:
7) El arqueo de la Caja arrojó los siguientes datos a corregir o registrar contablemente:
a) Existencia de dinero en efectivo $ 1.100
b) Vale retiro Socio JJ para su uso particular $ 3.000
c) Factura pagada por gastos de transporte y otros sobre una compra de
mercaderías realizada el 31.12.15 por $ 2.000
8) El arqueo de los cheques comunes de terceros (en cartera y endosados) brindó la
siguiente información pendiente de registración contable
c) Notificación de que de los cheques endosados a la fecha $ 2.000 fueron
cancelados por los respectivos Bancos contra los cuales fueron librados
55
 d) El endoso de un cheque de $ 3.000 para pago saldo deuda en cuenta corriente
con un proveedor
9) El saldo de la cuenta MONEDAS EXTRANJERAS corresponde a 1.000 dólares
adquiridos a $ 13,50 por unidad. A la fecha de cierre del ejercicio económico el valor
del dólar era de $ 14,50 por unidad
10) La conciliación bancaria de la cuenta Banco XX cta. cte. detectó las siguientes
omisiones en la registración contable:
a) Débitos varios por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $
300; impuesto al cheque $ 400
b) Cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos en su oportunidad por $
30.000
c) Emisión de un cheque común para compra de mercaderías por $ 60.000 con un
descuento del 30%; el monto del cheque es por el neto de la operación
d) Emisión de un cheque común para pago impuestos adeudados a la fecha
11) Ídem conciliación de la cuenta Banco ZZ cuenta corriente
a) Autorización a girar en descubierto por $ 70.000. NO registrar contablemente
b) Débitos por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $ 500;
impuesto al cheque $ 600 e intereses sobre descubierto vencido y cancelado $
2.700
c) Cancelación de cheques diferidos emitidos en su oportunidad por $ 20.000
d) Depósito del Socio JJ de $ 70.000 a cuenta de su compromiso de aporte
e) Cobro de tarjetas de créditos de los clientes por $ 12.000; dicho importe previa
deducción del 3% en concepto de comisión fue acreditado en la cuenta corriente
bancaria
f) Débito por devolución de un cheque diferido de $ 6.000 depositado el 30.12.15
más $ 300 en concepto de gastos operativos. Ambos importes más $ 600 en
concepto de interés por mora fueron cobrados al cliente con un cheque diferido
de su firma
g) Emisión de un cheque diferido para compra de mercaderías al proveedor “RRR”
. El monto de la compra asciende a $ 50.000 pero tiene una bonificación del
20%, además se descontó el anticipo . El importe del cheque es por el neto de la
operación
12) El control e inventario de los Bienes de Cambio – Mercaderías – nos dio los
siguientes datos pendientes de registración contable.
a) La omisión de registrar por parte del Socio HH mercaderías para su uso
particular por $ 15.000 con una bonificación del 30%. Costo de Ventas $ 7.500

56
b) También se omitió registrar una venta en cuenta corriente al cliente Juan Solís
por $ 9.000. Descontar anticipo. Costo de Ventas $ 4.500
c) Tampoco se registró un crédito a cliente por error de facturación de $ 200. La
venta se efectúo con tarjeta de crédito. Costo de Venta $ 100
d) Una devolución parcial de una compra efectuada el 20.12.15 al proveedor KK
por $ 30.000, Dicho proveedor tiene su cuenta corriente saldadas
e) Existencia de mercaderías según inventarios físicos practicados $ 598.500.

57
 EJERCICIO PRÁCTICO ESPECÍFICO N º 05: REGISTRACION COMPRA VENTA BIENES
DE CAMBIO POR EL MÉTODO DE “DIFERENCIA DE INVENTARIOS”

Para recordar y tener en cuenta

• Método de Diferencia de Inventarios: Consiste en determinar el costo de las
mercaderías vendidas al cierre del ejercicio económico, aplicando la fórmula
EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS NETAS DEL EJERCICIO – EXISTENCIA FINAL
Por lo tanto en cada operación de venta sólo se registra ésta y no el costo de venta La
limitación más importante de este método es que no contempla la posibilidad de que hubiera
salido mercaderías por robo, incendio u otras causas, conceptos éstos que nada tienen que
ver con las ventas y que por lo tanto incidirán en el costo de venta siendo que corresponden a
la existencia no vendida
Como tarea adicional, éste método necesita la obtención de otros datos, como ser:
c) Efectuar el relevamiento físico de la existencia al cierre del ejercicio (inventario
físico)
d) Utilizar cuentas de Movimiento que permitan un mayor análisis de las operaciones
realizadas
• Cuentas de Movimiento utilizadas con respecto a las compras de mercaderías:
e) COMPRAS:
4) Se debita por
o Por las compras efectuadas a los proveedores, cualquiera se la
modalidad de las mismas (contado, a crédito, etc.)
o Por los débitos recibidos de los proveedores por error de facturación
en menos
o Por los gastos sobre compras al cierre del ejercicio económico para
determinar las compras netas del mismo
5) Se acredita:
o Por los créditos recibidos de proveedores por error de facturación de
más
o Para saldar las cuentas Bonificaciones y Devoluciones sobre
Compras, al cierre del ejercicio económico y poder determina las
compras netas del mismo
o Por el monto de las compras netas con cargo a la cuenta Mercaderías
y quedar así saldad
6) Saldo. Deudor durante el transcurso del ejercicio económico. Al cierre del
mismo NO PUEDE tener saldo, debe estar saldada

58
 f) GASTOS SOBRE COMPRAS. Se debita por todos los gastos inherentes a la
compra. Se acredita por la cuenta Compras para saldar y determinar el monto
de las compras netas del ejercicio. Su saldo durante el ejercicio es deudor, al
cierre del mismo queda saldada
g) BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS. Se acredita por las bonificaciones
obtenidas en el acto de la compra o posterior al mismo. Se debita para
determinar las compras netas del ejercicio, al cierre del mismo, quedando
saldada
h) DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS. Se acredita por las devoluciones de
compras, totales o parciales realizadas a los proveedores. Se debita, al cierre
del ejercicio económico para determinar las compras netas del mismo y ser
saldada. Su saldo es acreedor durante el ejercicio, pero debe quedar siempre
saldada al cierre de éste.
COMPRAS NETAS = COMPRAS + GASTOS SOBRE COMPRAS –
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS – DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
• Cuentas de Movimiento utilizadas con respecto a las ventas de mercaderías:
d) VENTAS: Se acredita por las ventas de mercaderías realizadas cualquiera sea
su modalidad y por los débitos enviados a clientes por error de facturación en
menos
Se debita por los créditos enviados a clientes por error de facturación en el
transcurso del ejercicio económico. También se debita al cierre de éste para
determinar las ventas netas con crédito a las cuentas Bonificaciones sobre
Ventas y Devoluciones sobre Ventas. Su saldo acreedor durante el ejercicio nos
da el monto de las ventas brotas a una fecha determinada; al cierre del ejercicio
indica el monto de las ventas netas del mismo
e) BONFICIACIONES SOBRE VENTAS: Se debita para registrar las
bonificaciones otorgadas a los clientes en el acto de la venta o posterior a él. Se
acredita para determinar las ventas netas del ejercicio. Su saldo es deudor
durante el ejercicio y al cierre del mismo debe estar saldada
f) DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Se debita para registrar las devoluciones
de ventas efectuadas por los clientes. Se acredita, al cierre del ejercicio
económico para determinar las ventas netas del mismo y saldar. Su saldo es
deudor durante el ejercicio, al cierre del mismo queda saldada
VENTAS NETAS DEL EJERCICIO = VENTA – BONIFICACIONES SOBRE VENTAS –
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
• Mercaderías: En este método la cuenta tiene un saldo deudor inicial igual a la existencia

59
 final del ejercicio económico anterior (existencia inicial de este ejercicio) Se debita al cierre
del ejercicio económico por el monto de las compras netas del mismo. Se acredita por el
Costo de Venta del ejercicio obtenido mediante la aplicación de la fórmula correspondiente.
Al cierre del ejercicio su saldo deudor es igual a la existencia final obtenida mediante un
inventario físico practicado a dicha fecha

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) En el Diario confeccionar los asientos correspondientes a los datos dados en el Temario
por los dos métodos de registración. El costo de venta se coloca entre () para el método
que corresponda
2) Mayorizar en “T” las cuentas específicas
3) Determinar el costo de mercaderías vendidas durante el ejercicio o la diferencia de
inventario según corresponda
TEMARIO:
ENERO 2015:
1) Existencia inicial de mercaderías $ 150.000 (existencia final al 31.12.14).
2) Compra de mercaderías por $ 30.000 a proveedor NN. 50% en cuenta corriente y 50%
pagado con cheque diferido de la propia firma, cargo Banco XX.
3) Pagado, en efectivo, en concepto de gastos de transporte y seguro compra anterior $
400.
4) Venta mercaderías, al contado a cliente Juan Solís, cobro con cheque común por $
3.000, previo descuento del 20%. (Costo de Ventas $ 1.500)
FEBRERO 2015
5) Crédito al cliente Juan Solís por error de facturación de $ 50; dicho cliente tiene saldada su
cuenta corriente
6) Compra de mercaderías en cuenta corriente por $ 40.000 con una bonificación del 30%, por
fuera de temporada, a proveedor FF
7) Crédito proveedor NN de $16.000 en concepto de devolución parcial compra realizada en
enero del corriente año.
8) Venta mercaderías en cuenta corriente por $ 8.000 con una bonificación del 20%, a cliente
Pedro López (Costo de Venta $ 4.000)
MARZO 2015
1) Devolución cliente Pedro López, parcial venta realizada en febrero corriente año, por $
4.000 (Costo de Venta $ 2.000)
2) Compra mercaderías, al contado por $ 10.000a proveedor EE. Pago con cheque común
cargo Banco XX, previo descuento del 10%.

60
3) Venta mercaderías con débito bancario por $ 5.000 al cliente Franco Romero; importe
acreditado en la cuenta corriente del Banco XX.
ABRIL 2015
1) Débito proveedor EE. en concepto de gastos de transporte y seguro sobre compra por $
300.
2) Débito a cliente Franco Romero, en concepto de error de facturación venta, por $ 200. del mes de
marzo
3) Compra mercaderías, a proveedor CC, con pagaré por $ 18000, el documento incluye
además en concepto de intereses $ 800.
MAYO 2015
1) Devolución parcial compra a proveedor CC por $ 2.000. Dicho proveedor tiene saldada
su cuenta corriente.
2) Devolución parcial venta, por cliente Pedro López, de $ 200; importe acreditado en su
cuenta corriente. (Costo de Venta $ 100)
3) Venta mercaderías, cobro con cheques diferidos, por $ 5.000. (Costo de Venta $ 2.500)
JUNIO 2015
1) Compra mercaderías por $ 10.000 a proveedor YY. Pago con cheques diferidos
propia firma cargo Banco XX
2) Crédito proveedor YY en concepto de bonificación sobre compra anterior $ 2.000.
3) Venta mercaderías, a cliente José Sotelo cobro con cheques diferidos, por $ 15.000.
(Costo de Venta $ 7.500)
4) Crédito a cliente José Sotelo, en concepto de bonificación, sobre venta anterior, por
$ 1.500
5) Venta en cuenta corriente a cliente Franco Ortiz por $ 3.000. (Costo de Venta $
1.500)
JULIO 2015
1) Pago, en efectivo, gastos transporte y seguro sobre compra mes anterior $ 1.300.
2) Crédito a cliente Franco Ortiz, en concepto de devolución parcial venta de $ 300.
Dicho cliente tiene en su cuenta corriente un saldo – a nuestro favor – de $ 1.000
dado que ya abonó a cuenta de su saldo $ 2.000 importe registrado contablemente
en su oportunidad. (Costo de Venta $ 150)
3) Crédito proveedor, FF, en concepto de descuento por pago anticipado de $ 400. El
pago fue registrado oportunamente y la cuenta corriente quedó saldada.
4) Compra mercaderías en cuenta corriente a GG por $ 30.000 con una bonificación
del 20%

61
AGOSTO 2015
1) Débito proveedor GG en concepto de error de facturación por $ 900.
2) Venta mercaderías, con pagarés a cliente Daniel García, por $ 3.000 más un interés
de $ 300 incluido en el monto del documento. (Costo de Venta $ 1.500)
3) Crédito a cliente Daniel García por error de facturación $ 100
SEPTIEMBRE 2015:
1) Compra mercaderías por $ 30.000 en cuenta corriente, a proveedor JJ, con una
bonificación del 20%.
2) Venta mercaderías, en cuenta corriente a cliente Daniel García por $ 6.000 descontar
anticipo (Costo de Venta $ 3.000)
OCTUBRE 2015:
1) Venta mercaderías por $ 5.000, cobrado con cheques diferidos. a cliente Saúl
Rodríguez (Costo de Venta $ 2.500)
2) Compra contado mercaderías por $ 23.000; pago con cheque común cargo Banco
XX. previo descuento del 10% a proveedor NN
3) Crédito proveedor NN en concepto de error de facturación $ 2.000
4) Venta mercaderías a cliente Alfonso Luque en cuenta corriente por $ 10.000 con una
bonificación del 15% (Costo de Venta $ 5.000)
NOVIEMBRE 2015:
1) Compra mercaderías a proveedor NN por $ 25.000. Pago con cheque diferido propia
firma. Descontar anticipo. El monto del cheque es por el neto de la operación
2) Crédito a cliente Alfonso Luque, en concepto de descuento, por cobro anticipado factura
venta, de $200, importe acreditado en su cuenta corriente
DICIEMBRE 2015:
1) Existencia de mercaderías según inventario físico practicado al 31.12.15 $ 350.000

62
 EJERCICIO PRÁCTICO ESPECÍFICO N º 05: REGISTRO COMPRA VENTA BIENES DE
CAMBIO POR AMBOS MÉTODOS

CONSIGNA DE TRABAJO:
1. En el Libro Diario registrar las operaciones detalladas en el TEMARIO, haciendo una
comparación entre ambos sistemas: A)de inventarios permanentes; B)de diferencia de
inventarios
2. En cada asiento:
d) indicar los aumentos y/o disminuciones sufridos por cada cuenta
e) la variación patrimonial que se produce
f) el documento fuente
3. A los efectos de registrar en forma completa el “Sistema de Inventarios Permanentes” se
dará el dato del costo de venta de cada operación. Omitir su registración en el Sistema de
Diferencia de Inventarios
4. Mayorizar en “T” únicamente las cuentas directa o indirectamente relacionadas con las
operaciones de compra y de venta. Para su comparación mayorizar las cuentas
“Mercaderías” , Costo de Ventas y “Ventas” en las registraciones del sistema de inventarios
permanentes
5. Determinar el costo de venta del ejercicio – C.M.V. – confeccionando en el Libro Diario los
asientos que correspondan en el Sistema de Diferencia de Inventarios. En el otro sistema
determinar las “fallas de inventario”
6. Determinar las ventas netas del ejercicio. Confeccionar los asientos correspondientes
TEMARIO:
ENERO 2015:
1) Existencia física inicial de mercaderías $ 120.000 (existencia final al 31.12.14)
2) Compra de mercaderías a CC por $50.000 con una bonificación del 20%. 50% con
cheque común propia firma y 50% con un cheque diferido también de la propia firma,
ambos cargo Banco XX. El importe de los cheques es por el valor neto de la compra
3) Pago, en efectivo, en concepto de gastos de transporte, seguro y descarga compra
anterior $ 1.000
4) Venta de mercaderías a HH, en cuenta corriente, por $10.000 con una bonificación del
10%. (Costo de Venta $ 5.000)
5) Venta de mercaderías a cliente QQ por $ 6.000. Se cobra en efectivo $ 3.000 y el saldo
se debita en cuenta corriente. (Costo de Venta $ 3.000)

63
FEBRERO 2015:
5) Compra mercaderías al contado por $ 30.000 a RR. Pago con cheque común cargo
Banco XX previo descuento del 10%
1) Crédito proveedor WW, en concepto de devolución parcial compra mes de diciembre,
por $35.000. Dicho proveedor tiene un saldo a su favor de $20.000
2) Venta mercaderías al contado a GG por $6.000, cobro con cheque común cargo Banco
NN, previo descuento del 10% (Costo de Venta $ 3.000)
3) Crédito a cliente QQ en concepto de devolución n/ venta de enero corriente año por $
4.000 (Costo de Venta $ 2.000). Dicho cliente tiene en su cuenta corriente un saldo
deudor de $ 3.000
MARZO 2015:
1) Devolución parcial venta cliente HH por $ 3.000 importe acreditado en su cuenta
corriente (Costo de Venta $ 1.500)
2) Compra de mercaderías a UU por $ 30.000 con pagarés de la propia firma los que
incluyen en su monto además $ 1.500 en concepto de intereses
3) Venta mercaderías con tarjetas de crédito por $ 10.000 a TT: dicha tarjeta también en
concepto de intereses la suma de $ 500 (Costo de Venta $ 5.000=
4) Crédito proveedor LL por devolución parcial compra realizada en el mes de diciembre
2009; importe debitado en su cuenta corriente por $ 6.000
ABRIL 2015:
1) Débito proveedor UU en concepto de gastos de transporte y seguro por $ 1.000
2) Compra mercaderías en cuenta corriente a proveedor WWW por $ 20.000.
3) Devolución parcial venta cliente GG por $ 2.000 (costo de venta $ 1.000): Dicho cliente
tiene su cuenta corriente saldada
4) Venta de mercaderías al contado – cobro con cheque común cargo Bco. CC – a cliente
GG por $ 5.000 (Costo de venta $ 2.500). Descontar anticipo. El importe del cheque es
por el neto de la operación
5) Venta de mercaderías con tarjetas de créditos a cliente EE por $ 3.000 (Costo de ventas
$ 1.500)
MAYO 2015:
1) Débito a cliente TT DE $ 150, por error de facturación en el mes de marzo del corriente
año. Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada
2) Crédito proveedor WW en concepto de bonificación sobre compra mes de abril por $
6.000. Importe debitado en su cuenta corriente
3) Venta en cuenta corriente a cliente GG por $ 4.000 (costo de venta $ 2.000)
4) Crédito a cliente GG en concepto de bonificación sobre venta anterior por $ 200, importe
acreditado en su cuenta corriente
64
 5) Débito a cliente EE de $ 100 en concepto de error de facturación venta mes de abril.
Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada
JUNIO 2015:
1) Compra mercaderías a proveedor CC por $ 40.000; importe acreditado en cuenta
corriente.
2) Pago, con cheque común cargo Banco XX, gastos sobre compra anterior $ 2.000
3) Venta mercaderías a cliente TT por $20.000, en cuenta corriente. (Costo de Venta $
10.000)
4) Crédito a cliente TT por operación anterior en concepto de bonificación por $ 2.000,
importe acreditado en su cuenta corriente
5) Crédito proveedor CC por error de facturación de $ 500; importe debitado en su cuenta
corriente
JULIO 2015:
1) Crédito a cliente TT, en concepto devolución parcial su compra por $ 3.000 (Costo de
Venta $ 1.500)
2) Débito proveedor CC por de $ 2.000 en concepto de gastos de transporte y seguro
sobre compra mes de Junio
3) Venta mercaderías en cuenta corriente a cliente II por $ 2.000 (costo de venta $ 1.000)
4) Venta mercaderías al contado a cliente HH por $ 5.000. Cobro en efectivo previo
descuento del 10%. (Costo de Venta 3.000)
5) Débito a cliente HH por error de facturación venta anterior de $ 1.000. Dicho cliente tiene
su cuenta corriente saldada
AGOSTO 2015:
1) Crédito a cliente HH por error facturación por $ 200; dicho cliente tiene su cuenta
corriente saldada
2) Crédito proveedor CC en concepto de descuento por pago anticipado $ 2.000. Dicho
proveedor tiene su cuenta corriente saldada
3) Compra mercaderías a Proveedor YY por $ 10.000. Pago con cheque diferido propia
firma cargo Banco XX
4) Venta mercaderías a cliente EE al contado por $ 4.000 (costo de venta $ 2.000). Cobro
en efectivo
5) Crédito a cliente EE por venta anterior de $ 200 en concepto de descuento. Dicho cliente
tiene su cuenta corriente saldada

SEPTIEMBRE 2015;
1) Compra mercaderías a proveedor KK por $50.000. Pago con cheque diferido de la
propia firma
65
 2) Venta mercaderías a cliente FF, con tarjetas de créditos por $ 6.000 con una
bonificación del 20%. (costo de venta $ 3.000)
3) Crédito a cliente anterior de $ 200 por error de facturación. Dicho cliente tiene su cuenta
corriente saldada
4) Crédito proveedor KK de $ 1.000 por error de facturación. Dicho proveedor tiene su
cuenta corriente saldada
5) Devolución parcial compra a proveedor KK por $ 3.000. dicho proveedor tiene su cuenta
corriente saldad
OCTUBRE 2015:
1) Venta mercaderías a cliente EE por $ 20.000. 50% se cobra con cheque común y 50%
con cheque diferido, ambos cargo Banco Santander Río. (costo de venta $ 10.000)
2) Pago, en efectivo, gastos transporte y seguro compra proveedor KK por $ 2.000
3) Venta mercaderías a cliente DD – con tarjetas de créditos por $ 7.000 (costo de venta $
3.500)
4) Débito a cliente DD por error de facturación de $ 150. Dicho cliente tiene su cuenta
corriente saldada
5) Compra mercaderías a proveedor WW por $ 40.000. $ 20.000 se paga con cheque
común propia firma cargo Banco XX y el saldo se adeuda en cuenta corriente por 60
días con un interés directo del 5%.
6) El socio JJ retira mercaderías, para su uso particular por $ 20.000 con una bonificación
del 30%. Costo de Venta $ 8.000
NOVIEMBRE 20125
1) Venta a cliente FF en cuenta corriente por $ 3.000. Descontar anticipo (Costo de Venta
$ 1.510)
2) Compra mercaderías a proveedor KK por $ 20.000, en cuenta corriente. Descontar
anticipo
3) Débito a cliente FF en concepto de error de facturación de $ 200
4) Débito de proveedor KK en concepto de error de facturación por $ 700
5) Pago con cheque común propia firma cargo Banco XX gastos de transporte, seguro y
descarga mercaderías compradas por $ 900
DICIEMBRE 2015:
1) Existencia final de mercaderías según inventario físico practicado $ 290.000
c) Determinar el costo de venta del ejercicio en el Sistema de Diferencia de Inventarios.
Confeccionar los asientos correspondientes
d) Determinar la existencia o no de fallas de inventario en el Sistema de Inventarios
permanentes. Confeccionar – si corresponde – el asiento de ajuste pertinente

66
 2) Determinar las ventas netas en el sistema de Diferencia de Inventarios. Confeccionar
el asiento correspondiente
.

67
 EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N 07

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año,
indicando en los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de
Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO:
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. . Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado el
31.12.15: 01) Caja $ 6.000; 02) Valores a Depositar $ 9.000; 03) Banco XX cuenta corriente $
90.000; 04) Socio JJ Cuotas Suscriptas $ 40.000; 05) Socio HH Cuenta Particular $ 30.000
(d); 06 ) Capital Social $ 900.000; 07) Mercaderías $ 350.000 (existencia inicial); 08) Compras
950.000; 09) Gastos sobre Compras $ 66.000; 10Bonificaciones sobre Compras $ 90.000;
11) Devoluciones sobre Compras $ 70.000; 12) Ventas $ 968.200 ; 13) Bonificaciones sobre
Ventas $ 20.000; 14) Devoluciones sobre Ventas $ 35.000; 15 )Deudores por Ventas $
20.000; 16) Deudores con Tarjetas de Créditos $ 25.000; 17) Valores a Depositar Diferidos $
10.000; 18) Anticipos de Clientes (cliente José Pérez) $ 2.000; 19) Proveedores $ 45.000; 20)
Valores a Pagar Diferidos $ 50.000; 21) Documentos a Pagar $ 20.000; 22) Gastos
Generales $ 105.600; 23) Gastos y Comisiones Bancarias $ 3.600; 24) Impuestos $ 3.200;
25) Intereses Perdidos $ 5.000; 26) Intereses Ganados $ 7.700; 27) Descuentos Obtenidos $
42.000; 28) Descuentos Otorgados $ 30.000; 29) Alquileres Perdidos 420.000; 34)Seguros $
18.000; 35) Anticipos a Proveedores (proveedor La Salteña SA) $ 10.000; 36) Gastos a
Pagar $ 3.500: 37) Documentos a Cobrar $ 12.000 SUMAS IGUALES $ 2.228.400
III. Las operaciones del mes de Diciembre del corriente año fueron las que se detallan a
continuación:
1) Compra por $ 50.000 al proveedor La Salteña S.A. en cuenta corriente y con una
bonificación del 20%. Descontar anticipo
2) Venta de mercaderías a cliente José Pérez en cuenta corriente por $ 5.000. Descontar
anticipo
3) Pago con cheque común propia firma carga Banco XX gastos adeudados a la fecha

68
4) Venta de mercaderías al contado, al cliente Hugo Solís, – cobro con cheque común –
por $ 6.000 . El importe del cheque es por el neto
5) El cliente anterior devuelve parcialmente su compra (nuestra venta) por estar fallados
los artículos por $ $ 2.000
6) Cobro, en efectivo, saldo cuenta corriente cliente José Ruiz, por $ 1.000
7) Vendo mercaderías con tarjetas de crédito a cliente Hernán Pérez por $ 20.000 con
una bonificación del 20%
8) El cliente anterior devuelve parte de su compra por $ 5.000
9) Deposito en la cuenta corriente bancaria cheques comunes de 3º en cartera
10) Compra mercaderas por $ 30.000. Pago con cheque común de mi firma previo
descuento del 20%
11) Devuelvo mercaderías compradas en el mes de noviembre del corriente año al
proveedor El Rincón Salteño SC por $ 15.000. Dicho proveedor tiene un saldo a su
favor de $ 20.000
12) Recibo débito de un proveedor por intereses por mora de $ 200
13) Compra mercaderías por $ 70.000. Pago con cheque diferido propia firma más un
recargo de $ 2.000 en concepto de intereses por plazo pago
14) El socio JJ deposita en nuestra cuenta corriente bancaria $ 50.000 con un cheque de
su firma, para completar su compromiso de integración de las cuotas suscriptas
15) Recibo Resumen Bancario con los siguientes conceptos a registrar
a) gastos operativos y comisiones $ 300; impuesto al cheque $200
b) cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos en su oportunidad por $
20.000
16) Existencia de mercaderías según inventarios físicos practicados $ 800.000
17) Determinar las ventas netas del ejercicio

69
 EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N 08

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año,
indicando en los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de
Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO:
I. Fecha cierre ejercicio económico 31.12.15
II. Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado
el 31.12.15: 01) Caja $ 5.000; 02) Valores a Depositar $ 8.000; 03) 04) Banco XX
cuenta corriente $ 80.000; 05) Socio JJ Cuenta Aporte $ 40.000; 06) Socio HH Cuenta
Particular $ 30.000 (a); 07 ) Capital Social $ 800.000; 08) Mercaderías $ 755.500; 09)
Costo de Ventas $ 508.500 10) Ventas 1.047.400 ; 11 )Deudores por Ventas $ 20.000;
12) Deudores con Tarjetas de Créditos $ 25.000; 13) Valores a Depositar Diferidos $
10.000; 14) Anticipos de Clientes (cliente José Pérez) $ 2.000; 15) Proveedores $
45.000; 16) Valores a Pagar Diferidos $ 50.000; 17) Documentos a Pagar $ 20.000;
18) Gastos Generales $ 101.000; 19) Gastos y Comisiones Bancarias $ 2.600; 20)
Impuestos $ 3.200; 21 Intereses Perdidos $ 6.600; 22) Intereses Ganados $ 4.500;
23) Descuentos Obtenidos $ 45.200; 24) Descuentos Otorgados $ 20.000; 25)
Alquileres Perdidos 440.000; 26) Anticipos a Proveedores (proveedor La Salteña SA)
$ 10.000; 27) Impuestos a Pagar $ 3.200: 28) Documentos a Cobrar $ 12.000
SUMAS IGUALES $ 2.047.400
III. Las operaciones del mes de diciembre del corriente año fueron las siguientes:
1) El Socio HH retira mercaderías para su uso particular por $ 20.000 con una
bonificación del 40%. Costo de Ventas $ 10.000
2) El Socio JJ entrega un cheque común de su firma por $ 30.000 a cuenta de su
compromiso de integración de las cuotas suscriptas de capital
3) Se deposita en la cuenta corriente del Banco XX los cheques comunes de 3º en
cartera y cheques diferidos, también de 3º, por $ 6.000
4) Se compra mercaderías al proveedor La Regional del NOA SA por $ 70.000.
Pago con cheque común propia firma, previo descuento del 20%
70
5) Venta con cheque diferido a cliente José Pérez por $ 5.000. Descontar anticipo. El
cheque es por el importe neto. Costo de Ventas $ 2.500
6) El cliente Hugo García nos devuelve parte de su compra (nuestra venta) del mes
de noviembre por $ 2.000. La compra la efectúo con tarjeta de crédito. Costo de
Ventas $ 1.000
7) El Banco no envía un crédito por cobro tarjetas de créditos por $ 9.000, previo
descuento del 3% en concepto de comisión y gastos operativos
8) Venta mercaderías al contado, cobro en efectivo, por $ 5.000 con un descuento
del 10%. Costo de Venta $ 2.500
9) Pago, en efectivo, facturas consumo energía eléctrica y servicio telefonía por $
1.500
10) Compra mercaderías en cuenta corriente al proveedor La Salteña SA por $
80.000 con una bonificación del 20 % Descontar anticipo
11) Se cobra, en efectivo, pagaré cliente por $ 3.000
12) Venta mercaderías con cheque diferido por $ 3.000; en el cheque se encuentra
incluido además $ 300 en concepto de interés . Costo de Venta $ 1,500
13) Devolución parcial compra 10) por $ 15.000
14) Se emite cheque común propia firma para pago impuestos adeudados
15) Venta mercaderías en cuenta corriente por $20.000 con una bonificación del 10%
al cliente. Juan Vargas. Costo de Venta $ 10.000
16) El cliente anterior devuelve parte de su compra (nuestra venta) por $ 2.000. Costo
de Venta $ 1.200
17) Se paga, en efectivo, gastos varios sobre compras 10) por $ 2.000
18) Se recibe Resumen bancario: gastos operativos y comisiones $ 350, impuesto al
cheque $ 200; cheques diferidos propia firma cancelados $ 20.000
19) Se adeuda alquiler local y mobiliario corriente mes por $ 40.000
20) Existencia de mercaderías según inventarios de control $ 845.000

71
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR N º 09

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año, indicando en
los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de Situación
Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. Los saldos contables al 30.11.15 – obtenidos del Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos confeccionado a dicha fecha – son: 01 ) Caja $ 3.000; 02)Valores a Depositar $
9.000; 03) Banco XX cta. cte. $ 85.000; 04) Capital Social $ 850.000 ; 05) Socio JJ
Cta. Aporte $ 30.000; 06) Socio HH Cta. Particular $ 6.000 (a); 07) Mercaderías $
350.000; 08) Compras $ 950.000; 09) Gastos sobre Compras $ 26.000; 10)
Devoluciones sobre Compras $ 40.000; 11) Bonificaciones sobre Compras $ 30.000 12)
Ventas $ 1.079.800; 13) Devoluciones sobre Ventas $12.000; 14) Bonificaciones sobre
Ventas $15.000; 15)Deudores por Ventas $ 12.000; 16) Deudores con Tarjetas de
Créditos $ 9.000; 17)Valores a Depositar Diferidos $ 18.000; 18) Proveedores $ 25.000;
19) Valores a Pagar Diferidos $ 32.000; 20) Documentos a Pagar $ 20.000; 21) Gastos
Generales $147.000; 22) Gastos y Comisiones Bancarias $ 2.700; 23) Intereses
Ganados $ 3.000; 24) Impuestos $ 4.300; 25)Alquileres Perdidos $ 440.000; 26)
Intereses Perdidos$ 3.000; 27) Comisiones Ganadas $ 5.000; 28) Comisiones a Cobrar
$ 5.000; 29)Descuentos Obtenidos $ 9.300; 30) Descuentos Otorgados $ 3.100; 31)
Impuestos a Pagar $ 4.000. 32) Acreedores Varios $ 20.000 SUMAS IGUALES $
2.124.100
III. Las operaciones del mes de Diciembre/15 fueron las siguientes:
1) Compra de mercaderías por $ 50.000 con una bonificación del 20 %; importe neto
acreditado en la cuenta corriente del proveedor OO
2) Pago, con cheque diferido propia firma, cargo Banco XX., gastos transporte y seguro
sobre compras mercaderías en el mes de noviembre por $ 1.800
3) Crédito proveedor TT, sobre compra mes de noviembre, por error de facturación $
1.000 Dicho proveedor tiene su cuenta corrientes saldada
72
4) Devolución parcial venta del cliente José Pérez – realizada en el mes de noviembre –
por $ 1.000. Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada.
5) Cobro en efectivo, comisiones ganadas y pendientes de cobro (ya se registró el
devengamiento) y comisiones del corriente mes – no se registro el devengamiento –
por $ 3.000. El monto total de lo cobrado ascendió a $ 8.000
6) Deposito en cuenta corriente Banco XX., cheques comunes de clientes en cartera
,cheques diferidos por $ 10.000 y efectivo por $ 5.000
7) Venta mercaderías en cta. cte., a cliente José Pérez por $ 7.000 con una bonificación
del 10%. Descontar anticipo
8) Pago con cheque común cargo Banco XX saldo cta. cte. , proveedor EE de $ 10.000,
previo descuento del 10%, El importe del cheque es por el valor neto de pago
9) Compro en cuenta corriente papelería y útiles escritorio por $ 300
10) Envío a cliente un débito, en concepto de intereses por mora en su pago, de $ 400,
debitados en su cta. cte.
11) Devolución parcial a proveedor OO de compra realizada en noviembre por $ 10.000;
importe descontado de su cuenta corriente
12) Pago en efectivo $ 2.000 gastos varios particulares del Socio HH
13) El cliente Ignacio Yapura documenta su saldo en cta. cte. , de $ 4.000 con un pagaré
de su firma, el que incluye en su monto, en concepto de intereses, también la suma de
$ 400
14) Venta mercaderías al contado por $ 3.000 a cliente Raúl García. Cobro con cheque
común previo descuento de $ 150
15) Débito a cliente Raúl García, en concepto de error de facturación $ 100
16) El Banco NN envía liquidación por cobro tarjetas de crédito clientes de $ 8.000,
acreditando en la cuenta corriente el importe neto (previa deducción del 5 % en
concepto de gastos y comisiones)
17) Se paga con cheque común propia firma, cargo Banco XX., pagaré a proveedor por $
5.000
18) Venta mercaderías con tarjetas de crédito por $ 3.000 a cliente Carlos Thomas
19) Crédito a cliente, venta anterior (Carlos Thomas) en concepto de error de facturación
por $ 100
20) Se documenta, con pagaré de la propia firma, saldo cuenta corriente proveedor, KK.,
de $ 12.000; el pagaré incluye además en su monto $ 2.000 en concepto de intereses
21) Venta mercaderías ., a cliente Sergio Paz., por 3.000. El neto se cobra con un cheque
diferido firma del cliente
22) Compra mercaderías , a proveedor EE por $ 40.000, con una bonificación del 20% . El
importe neto se paga con un cheque diferido propia firma
73
23) El Socio JJ entrega cheques comunes de su firma – cargo Banco XX de $ 15.000 en
concepto de integración parcial de su compromiso de aporte aun pendiente
24) Se deposita en cuenta corriente Banco el cheque recibido del Socio JJ
25) Se pago con cheque común propia firma cargo Banco XX a cuenta saldo cuenta
corriente por servicios varios recibidos $ 5.000
26) Débito proveedor EE en concepto de gastos sobre compra 22) por $ 1.200
27) Débito del Banco XX por devolución de uno de los cheques depositados del Socio JJ
(por errores en su confección) por $ 5.000 más gastos operativos por $ 250.
Posteriormente dichos importes son debitados a la cuenta correspondiente del Socio
28) Se paga con cheque común cargo Banco XX impuestos adeudados a la fecha
29) Débito proveedor de $ 400 en concepto de intereses por mora en nuestro pago en los
plazos convenidos
30) El Resumen del Banco brindó la siguiente información aun no registrada por la
empresa:
c) débitos varios por gastos y comisiones $ 250 y por impuesto al cheque $ 300
d) cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos oportunamente por $
30.000
31) A la fecha se adeudan los siguientes conceptos
d) facturas consumo energía eléctrica $ 500 y servicio gas natural $ 350
e) alquiler local y mobiliario corriente mes por $ 13.000
f) gastos de transporte y seguro sobre compras mercaderías por $ 3.000
32) Existencia de Mercaderías según inventarios físicos practicados $ 580.000.
determinar el CMV. Confeccionar los asientos correspondientes
33) Determinar las ventas netas del ejercicio. Confeccionar los asientos correspondientes

74
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR N º 10

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) Mayorizar en “T” los saldos al 30.11.15
2) Registrar en el Diario las operaciones del mes de Diciembre del corriente año, indicando en
los 20 primeros asientos la variación patrimonial y el documento fuente
3) Los ajustes de Bienes de Cambio serán enunciados como operaciones del mes de
diciembre
4) Mayorizar
5) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31.12.15
6) Ubicar los saldos obtenidos en El Balance de Comprobación en los Estados de Situación
Patrimonial y de Resultados. Determinar el Resultado del Ejercicio
TEMARIO:
I. Fecha de cierre del ejercicio económico 31.12.15
II. Los saldos contables al 30.11.15– obtenidos del Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos confeccionado a dicha fecha – son: 01)Caja $ 7.000; 02)Valores a Depositar $
9.000; 03) Banco XX cta. cte. $ 80.000; 04) Capital Social $ 700.000 ; 05) Socio JJ Cta.
Aporte $ 20.000; 06) Socio HH Cta. Particular $ 5.000 (d); 07) Mercaderías $ 600.000; 08)
Ventas 1.113.800 ; 09) Costo de Venta $ 550.000; 10)Deudores por Ventas $ 11.000; 11)
Deudores con Tarjetas de Créditos $ 10.000; 12)Valores a Depositar Diferidos $ 8.000;
13) Proveedores $ 25.000; 14) Valores a Pagar Diferidos $ 31.000; 15) Documentos a
Pagar $ 25.000; 16) Gastos Generales $ 136.000; 17) Gastos y Comisiones Bancarias $
3.400; 18) Intereses Ganados $ 3.000; 19) Impuestos $ 4.000; 20)Alquileres Perdidos $
462.000; 21) Intereses Perdidos $ 3.000; 22) Comisiones Ganadas $ 4.000; 23)
Comisiones a Cobrar $ 4.000; 24)Descuentos Obtenidos $ 5.000; 25) Descuentos
Otorgados $ 2.400; 26) Acreedores Varios $ 8.000 SUMAS IGUALES $ 1.914.800
III. Las operaciones del mes de Diciembre/15 fueron las siguientes:
1) Compra de mercaderías por $ 100.000 con una bonificación del 20 %. Pago con
cheque diferido propia firma cargo Banco XX
2) Pago, en efectivo, gastos transporte y seguro sobre compra anterior $ 1.700
3) Crédito proveedor, sobre compra mes de noviembre, por error de facturación $ 500,
importe debitado en su cuenta corriente
4) Devolución parcial venta del cliente UU – realizada en el mes de noviembre – por $
2.000. Dicho cliente tiene su cuenta corriente saldada.(Costo de Venta $ 1.000)
5) Cobro con cheque común cargo Banco VV, comisiones ganadas y pendientes de
cobro (ya se registró el devengamiento)

75
6) Deposito en cuenta corriente Banco XX., cheques comunes de clientes en cartera y
cheques diferidos por $ 5.000
7) Venta mercaderías en cta. cte., a cliente II por $ 5.000 con una bonificación del 10%.
Costo de Venta $ 2.500
8) Pago con cheque común cargo Banco XX saldo cta. cte. , proveedor de $ 10.000
9) Cobro, en efectivo, a cuenta saldo cuenta corriente cliente $ 2.000
10) Recibo un crédito del proveedor anterior, en concepto de descuento, por pago
anticipado factura de $ 1.000 (operación inciso 8) Dicho proveedor tiene su cuenta
corriente saldada
11) Compro y pago en efectivo artículos de librería y de limpieza por $ 200
12) Envío a cliente un débito, en concepto de intereses por mora en su pago, de $ 500,
debitados en su cta. cte.
13) Devolución parcial a proveedor OO de compra realizada en noviembre por $ 10.000.
Dicho proveedor presenta un saldo a su favor de $ 5.000
14) El socio HH retira mercaderías, para su uso particular por $ 5.000. Costo de Venta $
3.500
15) El cliente GG documenta su saldo en cta. cte. , de $ 5.000 con un pagaré de su
firma, el que incluye en su monto, en concepto de intereses, también la suma de $
500
16) Venta mercaderías al contado por $ 2.000 Cobro con cheque común previo
descuento de $ 120. Costo de Venta $1.000
17) Débito a cliente II en concepto de error de facturación $ 100
18) El Banco XX envía liquidación por cobro tarjetas de crédito clientes de $ 8.000,
acreditando en la cuenta corriente el importe neto (previa deducción del 5% en
concepto de gastos y comisiones)
19) Se paga con cheque común propia firma pagaré a proveedor por $ 5.000
20) Venta mercaderías con tarjetas de crédito por $ 5.000 a cliente PP. Costo de Venta
$ 2.500
21) Crédito a cliente, venta anterior (cliente PP) en concepto de error de facturación por
$ 200
22) Se documenta, con pagaré de la propia firma, saldo cuenta corriente proveedor, de
$ 10.000; el pagaré incluye además en su monto $ 1.000 en concepto de intereses
23) Venta mercaderías en cta. cte., a cliente UU., por 3.000; descontar anticipo. Costo
de Venta $1.500
24) Compra mercaderías en cta. cte., a proveedor OO por $ 40.000. Descontar anticipo
25) El Socio JJ deposita en la cuenta corriente del Banco XX $10.000, a cuenta de su
compromiso de aporte
76
26) Débito proveedor OO en concepto de error de facturación $ 500
27) Pago en efectivo los siguientes conceptos:
c) Facturas consumo energía eléctrica $ 450 y servicio telefonías $ $350
d) impuestos provinciales $ 200
28) Compra mercaderías por $ 30.000 con una bonificación del 20%. Pago con cheque
diferido propia firma cargo Banco XX por el importe neto
29) Recibo resumen del Banco con los siguientes conceptos aun no registrados
contablemente:
c) gastos y comisiones $ 300; impuesto al cheque $ 350
d) cancelación cheques diferidos propia firma emitidos oportunamente por $
20.000
30) Existencia de Mercaderías según inventarios de control practicados $ 742.000

77
EJERCICIO PRACTICO ESPECÍFICO N º 11 – AJUSTES CUENTAS DEL RUBRO CAJA y
BANCOS

Para recordar y tener en cuenta

Disponibilidades (Caja y Banco): Este rubro del Activo está compuesto por aquellos
elementos integrantes del patrimonio de la empresa, caracterizados por su liquidez
inmediata o a la vista. Es decir, aquellos medios de pago que la empresa posee, con la
característica fundamental de poder ser utilizados inmediatamente. Las cuentas más
utilizadas en este sentido, por la Cátedra, son: Caja; Valores a Depositar; Banco XX cuenta
corriente; Monedas Extranjeras
Arqueo de Caja: consiste en el recuento físico del dinero y de los valores existentes en la
caja y su posterior comparación con el saldo contable de la misma (dato que arroja el
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos)
Depuración de la Caja: consiste en sacar, quitar – mediante un asiento de ajuste –
aquellos elementos que figuran dentro de la misma pero que no representan dinero en
efectivo (cheques comunes de terceros, vales por anticipos o retiros, facturas pagadas,
etc.)
Faltante de Caja: se produce cuando el dinero en efectivo existente, a una fecha
determinada, es menor, que el importe del saldo deudor de la cuenta Caja, también a dicha
fecha
Sobrante de Caja: es la situación inversa a la anterior. El dinero en efectivo existente, es
mayor que el saldo deudor de la cuenta Caja. Cuando esta cuenta queda con un saldo
acreedor – después de registrados los asientos de ajustes por la depuración – dicho saldo
acreedor más la existencia del dinero en efectivo según el arqueo practicado será el
sobrante de caja
Saldo final o ajustado de la cuenta Caja: DEBE SER IGUAL A LA EXISTENCIA DE
DINERO EN EFECTIVO SEGÚN EL ARQUEO PRACTICADO
Monedas Extranjeras: el saldo deudor de la cuenta que las representa debe se expuesto
al valor de cambio – precio de compra – a la fecha de cierre del ejercicio económico o
contable. De no coincidir el valor de compra o adquisición – en su oportunidad – con aquél
habrá que realizar el ajuste correspondiente, utilizando para registrar la diferencia entre
ambos valores la cuenta de resultad DIFERENCIA DE CAMBIO, que puede ser debitada o
acreditada según corresponda (este es un resultado por tenencia)

78
Conciliación bancaria: la comparación de las anotaciones que figuran en el Resumen de
cuentas Bancario con las anotaciones realizadas por la contabilidad de la empresa, en la
respectiva cuenta del Banco – generalmente en el Mayor o en el Sub- Mayor de Bancos –
da lugar a una serie de asientos de ajustes, para actualizar el saldo de la cuenta Bancos
(en los libros de la empresa). La operación de cotejar ambas anotaciones recibe el nombre
de “conciliación bancaria”
 Las diferencias transitorias resultados del desfase del tiempo se corrigen por si
mismas, sin necesidad de practicara asiento de ajuste alguno. Por ejemplo;
depósitos de cheques – generalmente de 3º - efectuados por la empresa (que en el
momento del deposito debitó la cuenta corriente del Banco) y aún no acreditados
por la institución bancaria ; cheques comunes de la propia firma, emitidos por esta y
registrados en el momento de la emisión (acreditada la cuenta corriente del banco) y
aún no cancelados por dicha institución
 Operaciones omitidas de registrar en los libros de la empresa (si deben
confeccionarse los asientos de ajustes pertinentes). Por ejemplo: débitos varios
(comisiones, impuesto al cheque, mantenimiento cta. cte. , etc.); cancelación de
cheques diferidos emitidos por la empresa, etc.
Adelanto en cuenta corriente Banco o Giro en descubierto: el adelanto en cuenta
corriente bancaria es un crédito privado, bancario y personal, a muy corto plazo, que otorga
el Banco a sus clientes, para resolver situaciones transitorias de escasez de dinero, para
éstos. Por este medio la institución bancaria permite a su cliente, titular de una cuenta
corriente bancaria, girar en descubierto, es decir, emitir cheques aún cuando no tenga
fondos suficientes en aquella para afrontar los pagos o cancelación de dichos cheques.
Cuando se utiliza este crédito y no se registra el acuerdo, la cuenta Banco cta. cte., puede
presentar saldo acreedor, por el importe utilizado del descubierto. Al cierre del ejercicio
contable, cuando se presenta esta situación, y a los fines de que la información que brinda
el Estado de Situación Patrimonial, sea pertinente y significativa, dicho saldo acreedor debe
figurar en una cuenta del Pasivo que puede denominarse “Adelantos en cuenta corriente
Banco…….”
Cheques comunes endosados a terceros: Cuando se procede a endosar este tipo de
cheque se acredita una cuenta regularizadora del Activo “Valores a Depositar
Endosados” (que regulariza la cuenta Valores a Depositar), y se debita la cuenta que
representa la operación por la que se endosó dicho cheque. Una vez que se tiene
información de que estos cheques fueron cancelados por los respectivos Bancos contra los
cuales fueron librados se debita la cuenta regularizadora y se acredita la cuenta madre
(Valores a Depositar Endosados y Valores a Depositar, respectivamente); en esta

79
 registración no se acredita la cuenta corriente bancaria de la empresa o ente. Se
procede de este modo porque el endosantes (empresa) se constituye en el co-responsable
de la cancelación del cheque endosado, es decir, que él tendrá que hacerse cargo de su
pago – al endosatario o beneficiario por el endoso - si el Banco contra el cual fue librado no
lo hiciera cualquiera sea el motivo que cause este rechazo de hacerlo efectivo por parte de
dicha institución.
Fondo fijo: para los gastos menores de la empresa, que se pagan en efectivo, se usa una
caja chica o fondo fijo, manejado por un empleado de confianza, el que realiza los pagos
y conservar los comprobantes de éstos, hasta el momento de rendir cuenta y pedir la
reposición de fondos. Recién entonces, se registran los pagos efectuados

CONSIGNA DE TRABAJO: Confeccionar en el Diario los asientos de ajustes

correspondientes y Mayorizar en “T” determinando los saldos de las cuentas
pertinentes al Rubro Caja y Bancos

1. FECHA CIERRE EJERCICIO ECONOMICO o CONTABLE 31.12.15

2. LOS SALDOS CONTABLES – OBTENIDOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
SUMAS Y SALDOS AL 31.12.15 – DE LAS CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO “CAJA
y BANCOS” A DICHA FECHA SON LOS SIGUIENTES:
1) CAJA $ 3.500
2) MONEDAS EXTRANJERAS $ 34.100
3) VALORES A DEPOSITAR $ 9.000
4) VALORES A DEPOSITAR ENDOSADOS $ 5.000 (saldo acreedor)
5) BANCO XX CUENTA CORRIENTE $ 50.000 (acreedor)
6) BANCO ZZ CUENTA CORRIENTE $ 80.000 (saldo a nuestro favor)
3. DE LAS OPERACIONES PREVIAS A LA CONFECCION DE LOS ESTADOS CONTABLES
SE HAN OBTENIDO LOS SIGUIENTES DATOS QUE PERMITIRAN AJUSTAR LOS
SALDOS ANTERIORES, A LA REALIDAD DE FECHA 31.12.15
1) Del arqueo de la Caja ha surgido la siguiente información:
a) Dinero en efectivo $ 300
b) Facturas pagas compra artículos de limpieza y librería por $ 500
c) Vale por retiro Socio JJ para sus gastos particulares $ $1.000
d) Cheques comunes de terceros por $ 2.000
e) Facturas aun no pagadas ni contabilizadas por consumo de energía
eléctrica y servicios de telefonía por $ 1.200

80
2) El saldo de la cuenta Monedas Extranjeras está conformado por:
a) 1.000 dólares adquiridos a $ 14,60 cada uno ( en total $ 14.600). A la fecha
de cierre del ejercicio el valor de compra del dólar es de $ 14,20 por
unidad
b) 1.300 euros adquiridos a $ 15 cada uno (en total $ 19.500). A la fecha de
cierre del ejercicio el valor de compra del euro es de $ 16 por unidad
3) El arqueo de los cheques comunes de terceros arrojó los siguientes datos:
a) Omitido registrar contablemente el endoso de un cheque de $ 1.000 para
pago saldo deuda en cuenta corriente en librería por compras de papelería e
insumo para equipos de computación
b) Tampoco se registro la información de que de los cheques endosados a
favor de terceros éstos han sido cancelados por los respectivos Bancos
contra los cuales fueron librados por $ 2.000
c) Se ha omitido también registrar la devolución de un cheque endosado por $
3.000 el que fue cancelado con la emisión de un cheque común propia firma
cargo Banco XX. más $ 150 en concepto de intereses por la mora en la
efectivización de dicho documento. Posteriormente se cargaron – debitaron –
estos importes a la cuenta particular del Socio JJ quien fue el librador del
cheque a favor de la empresa
d) Determinar además la existencia de estos cheques en cartera
4) La conciliación bancaria de la cuenta BANCO XX CUENTA CORRIENTE; brindó
la siguiente información:
C. ANOTACIONES NO REGISTRADAS – ANOTADAS – EN EL RESUMEN
BANCARIO (figuran en los Libros de la empresa)
a) Cheques comunes emitidos en los últimos días de diciembre del corriente
año por $ 5.000
b) Cheques diferidos emitidos por $ 10.000
c) Deposito cheques comunes y diferidos del día 31.12.15 por $ 15.000
D. ANOTACIONES NO REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA
(figuran en el Resumen Bancario)
a) Autorización a girar en descubierto de fecha 20.12.15 por $ 80.000
b) Débitos por los siguientes conceptos: comisiones y gastos operativos por
$ 300; impuesto al cheque por $ 500; intereses sobre descubierto ya
utilizado por $ 900
c) Cancelación de cheques diferidos de la propia firma por $ 20.000

81
5) Ídem del BANCO ZZ CUENTA CORRIENTE:
C. ANOTACIONES NO REGISTRADAS – ANOTADAS – EN EL RESUMEN
BANCARIO (figuran en los Libros de la empresa)
a) Cheques diferidos emitidos por $ 10.000
b) Deposito cheques comunes de terceros de fecha 31.12.15 por $ 5.000
D. ANOTACIONES NO RESGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA
(figuran en el Resumen Bancario)
a) Débitos por los siguientes conceptos: comisiones y gastos operativos $
400; impuesto al cheque por $ 500
b) Cancelación de cheques diferidos emitidos por $ 13.000
c) Débito por devolución cheque de tercero depositado por $ 2.000, más
gastos operativos por $ 100. Dichos importes fueron posteriormente
debitados en la cuenta corriente del cliente que entregó el mencionado
cheque

82
 ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL RUBRO CAJA y BANCO

CUENTA SE DEBITA SE ACREDITA SU SALDO ES

Y REPRESENTA
- Por el aporte en - Por el dinero en
efectivo del o de efectivo, que Siempre DEUDOR o
los propietario/s al egresa – sale – saldada
inicio de las del ente
actividades cualquiera se su
económicas del destino: pagos, Representa el dinero
ente depósitos en efectivo en
CAJA - Por el dinero en bancarios; retiro existencia en la Caja
efectivo que de los socios, etc. a una fecha
ingresa al ente - Por el ajuste del determinada
Patrimonial del por venta de saldo contable
Activo mercaderías u de (sobre todo al
otros bienes al cierre del ejercicio
contado, por económico) para
cobro de créditos hacerlo coincidir
Rubro u otros conceptos con el saldo real
- Por el ajuste del (existencia de
saldo contable dinero en caja
“Caja y Bancos” (sobre todo a la según el arqueo
fecha del cierre practicado a esa
del ejercicio fecha) y siempre
económico) para que exista un
hacerlo coincidir FALTANTE
con el saldo real
(existencia de
dinero en caja
según el arqueo
practicado a esa
fecha) y siempre
que exista un
SOBRANTE
- Por el ingreso - Por el egreso
de cheques de dichos
comunes de cheques por DEUDOR
terceros – su depósito en
VALORES A generalmente una cuenta Represente el monto
clientes – por corriente o importe de los
DEPOSITAR diversos bancaria o su cheques comunes en
conceptos: cobro en cartera y de los
ventas; cobros ventanilla cheques endosados a
Otros - Por los 3º aún no cancelados
Patrimonial del cheques por los Bcos. contra
Activo endosados a los cuales fueron
3º, cuando se librados, a una fecha
Rubro “Caja y tiene determinada
Bancos” notificación de
que éstos han
83
 sido
cancelados
por los
respectivos
Bancos contra
los cuales
fueron
librados.
- Por los
cheques
endosados y
rechazados
por el Bco.
pagador, para
registrarlos en
la cuenta
VALORES A
DEPOSITAR
RECHAZADO
S y completar
así el ciclo de
la operación
de rechazo de
los cheques
en esta
situación
- Por los - Por diversas
cheques causas:
comunes a)cuando se los cobra DEUDOR
VALORES A depositados b) por su entrega al
en una cta cte. abogado para que El monto o importe de
DEPOSITAR bancaria y inicie juicio de cobro los cheques comunes
rechazados c) cuando es debitado de terceros
RECHAZADOS (devueltos) su importe en la rechazados y que el
posteriorment cuenta corriente del ente aún no ha
e por fallas en cliente decidido que medidas
Patrimonial del su confección d) cuando se declara tomar al respecto
Activo o por falta de incobrable
fondos e)otros
- Por los
cheques
endosados a
Rubro 3º y devueltos
por los
“Caja y Bancos” endosatarios
por no poder
efectivizarlos
con crédito a
la cuenta a la
cuenta
VALORES A
DEPOSITAR
así se
completa el

84
 ciclo de
registración de
esta situación
- Por la
notificación de - Por el endoso
que han sido a 3º por parte
cancelados del ente de ACREEDOR
por los Bcos. cheques
VALORES A contra los comunes Representa el monto
cuales fueron recibidos por o importe de los
DEPOSITAR librados, con éste, por cheques comunes de
crédito a la cualquier 3º recibidos y
ENDOSADOS cuenta madre concepto posteriormente
VALORES A endosados a otros
Cuenta Patrimonial DEPOSITAR
del Activo - Por la
REGULARIZADORA devolución de
los
endosatarios
Rubro cuando éstos
no han podido
“Caja y Bancos” efectivizarlos,
con crédito a
la cuenta que
corresponda y
que
represente a
dichos
endosatarios
- Por el - Por la emisión
depósito de de cheques
cheques comunes de la GENERALMENTE
comunes o propia firma
diferidos de 3º - Por la DEUDOR
o de la propia cancelación
firma que de cheques Representa los
BANCO XX corresponden diferidos de la fondos disponibles
a otros propia firma, que el ente tiene en
CUENTA Bancos al momento cuenta corriente
CORRIENTE - Por el importe de su bancaria
neto de cancelación
créditos (vto.)
bancarios - Por débitos
- Por el monto por gastos ACREEDOR
Patrimonial del neto del cobro varios:
Activo de tarjetas de impuesto al Cuando se utilizar el
créditos de cheque; descubierto
clientes comisiones, autorizado y no se lo
- otros intereses, etc. registra
- Por la contablemente
Rubro devolución de
cheques –
“Caja y Bancos” comunes o En este caso es un
diferidos – Pasivo para el ente

85
 depositados
previamente
- Por la
extracción de
dinero en los
cajeros
automáticos
- Por débitos
automáticos
para pagos
que la
institución
tiene
autorizada por
el titular de la
cuenta
corriente
- otros
- Cuando se - Cuando se
compran venden las
monedas monedas
extranjeras extranjeras DEUDOR
por su valor - Al cierre del
MONEDAS de adquisición ejercicio El valor de cambio de
a dicha fecha económico, las monedas
EXTRANJERAS - Al cierre del cuando el extranjeras , a una
ejercicio valor de fecha determinada en
Patrimonial del económico, cambio, a esa poder del ente
Activo cuando el fecha, es
valor de menor que el
Rubro cambio, a esa valor de
fecha, es adquisición,
“Caja y Bancos” mayor que el con débito a
valor de una cuenta de
adquisición, egresos
con crédito a - DIFERENCIA
una cuenta de DE CAMBIO
ingresos
DIFERENCIA
DE CAMBIO
- Cuando se - Cuando el Bco
BANCO XX vence el plazo autoriza a
ADELANTO EN CTA. de la girar en ACREEDOR
CTE. autorización a descubierto y
girar en se registrar Representa el monto
Patrimonial del descubierto y contablemente total autorizado a
Pasivo esta debe ser dicha girar en descubierto
cancelada autorización
Deudas financieras
o bancarias

86
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR Nº 12

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) En Mayores en “T” Mayorizar las cuentas y sus saldos al 31.12.15. Volcar a la Hoja de
Trabajo
2) Confeccionar los asientos de ajustes que correspondan según datos dados en el punto
III del Temario. Mayorizar
3) En la Hoja de Trabajo determinar los saldos ajustados o finales de todas las cuentas
4) Confeccionar los Estados de Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el
resultado del ejercicio
TEMARIO
I. FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO 31.12.15
II. Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación
efectuado el 31.12.15: 01) Caja $ 6.000; 02) Valores a Depositar $ 9.000; 03)
Valores a Depositar Endosados $ 6.000; 04) Banco XX cuenta corriente $ 90.000;
05) Banco ZZ cuenta corriente $ 30.000 (a); 06) Socio JJ Cuotas Suscriptas $
40.000; 07) Socio HH Cuenta Particular $ 30.000 (d); 08 ) Capital Social $
900.000; 09) Mercaderías $ 400.000 (existencia inicial); 10) Compras 1.050.000;
11) Gastos sobre Compras $ 66.000; 12) Bonificaciones sobre Compras $ 90.000;
13) Devoluciones sobre Compras $ 70.000; 14) Ventas $ 1.149.700 ; 15)
Bonificaciones sobre Ventas $ 22.000; 16) Devoluciones sobre Ventas $ 35.000;
17 )Deudores por Ventas $ 20.000; 18) Deudores con Tarjetas de Créditos $
25.000; 19) Valores a Depositar Diferidos $ 15.000; 20) Anticipos de Clientes
(cliente José Sotelo) $ 1.500; 21) Proveedores $ 48.200; 22) Valores a Pagar
Diferidos $ 50.000; 23) Documentos a Pagar $ 35.000;; 24) Gastos Generales $
105.600; 25) Gastos y Comisiones Bancarias $ 3.600; 26) Impuestos $ 3.200; 27)
Intereses Perdidos $ 5.000; 28) Intereses Ganados $ 4.500; 29) Descuentos
Obtenidos $ 42.000; 30) Descuentos Otorgados $ 30.000; 33) Alquileres Perdidos
$ 420.000; 34)Seguros $ 18.000; 35) Anticipos a Proveedores (proveedor La
Salteña SA) $ 12.000; 36) Gastos a Pagar $ 3.500: 37) Documentos a Cobrar $
10.000; Monedas Extranjeras $ 15.000 SUMAS IGUALES $ 2.430.400
III. DATOS PARA CONFECCIONAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES QUE FUERAN
NECESARIOS:
1) El arqueo de la Caja arrojó los siguientes datos a corregir o registrar contablemente:
a) Existencia de dinero en efectivo $ 900
b) Facturas pagadas gastos varios por $ 500

87
 c) Factura pagada por gastos de transporte y otros sobre una compra de
mercaderías realizada el 31.12.15 por $ 4.500
2) El arqueo de los cheques comunes de terceros (en cartera y endosados) brindó la
siguiente información pendiente de registración contable
e) Notificación de que de los cheques endosados a la fecha $ 2.000 fueron
cancelados por los respectivos Bancos contra los cuales fueron librados
f) El endoso de un cheque de $ 3.000 para pago saldo deuda en cuenta corriente
con un proveedor
3) El saldo de la cuenta Monedas Extranjeras corresponde a 1.000 dólares adquiridos
a $ 15 cada uno. A la fecha de cierre del ejercicio económico el precio del dólar es
de $ 14,50 por unidad
4) La conciliación bancaria de la cuenta Banco XX cta. cte. detectó las siguientes
omisiones en la registración contable:
a) Débitos varios por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $
300; impuesto al cheque $ 400
b) Cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos en su oportunidad por $
30.000
c) Emisión de un cheque común para compra de mercaderías por $ 60.000 con un
descuento del 30%; el monto del cheque es por el neto de la operación
d) Emisión de un cheque común de $ 5.000 para uso particular Socio HH
e) Emisión de un cheque común para pago gastos adeudados a la fecha
5) Ídem conciliación de la cuenta Banco ZZ cuenta corriente
a) Autorización a girar en descubierto por $ 70.000. Registrar contablemente
b) Débitos por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $ 500;
impuesto al cheque $ 600 e intereses sobre descubierto vencido y cancelado $
2.700
c) Cancelación de cheques diferidos emitidos en su oportunidad por $ 20.000
d) Depósito del Socio JJ del saldo de su compromiso de aporte
e) Cobro de tarjetas de créditos de los clientes por $ 12.000; dicho importe previa
deducción del 3% en concepto de comisión fue acreditado en la cuenta corriente
bancaria
f) Débito por devolución de un cheque diferido de $ 6.000 depositado el 30.12.15
más $ 300 en concepto de gastos operativos. Ambos importes más $ 600 en
concepto de interés por mora fueron debitados al cliente en cuenta corriente.
Registrar ambas operaciones
g) Emisión de un cheque diferido para compra de mercaderías al proveedor “La
Salteña SA” . El monto de la compra asciende a $ 50.000 pero tiene una
88
 bonificación del 20%, además se descontó el anticipo . El importe del cheque es
por el neto de la operación
6) El control e inventario de los Bienes de Cambio – Mercaderías – nos dio los
siguientes datos pendientes de registración contable.
a) La omisión de registrar por parte del Socio HH mercaderías para su uso
particular por $ 15.000 con una bonificación del 30%
b) También se omitió registrar una venta en cuenta corriente al cliente José Sotelo
por $ 9.000. Descontar anticipo
c) Tampoco se registró un crédito a cliente por error de facturación de $ 200. La
venta se efectúo con tarjeta de crédito
d) Una devolución parcial de una compra efectuada el 20.12.15 al proveedor KK
por $ 30.000, Dicho proveedor tiene su cuenta corriente saldadas
e) Existencia de mercaderías según inventarios físicos practicados $ 650.000.
Determinar el costo de venta del ejercicio. Además determinar las ventas netas
del mismo. Confeccionar los asientos correspondientes

89
 EJERCICIO PRACTICO INTEGRADOR N º 13

CONSIGNA DE TRABAJO:
1) En Mayores en “T” Mayorizar las cuentas y sus saldos al 31.12.15. Volcar a la Hoja de
Trabajo
2) Confeccionar los asientos de ajustes que correspondan según datos dados en el punto III
del Temario. Mayorizar
3) En la Hoja de Trabajo determinar los saldos ajustados o finales de todas las cuentas
4) Confeccionar los Estados de Situación Patrimonial y de Resultados. Determinar el
resultado del ejercicio
TEMARIO
I.-FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO 31.12.15
II.-Cuentas y saldos contables obtenidos del Balance de Comprobación efectuado el
31.12.15: 01) Caja $ 5.000; 02) Valores a Depositar $ 9.000; 03) Valores a Depositar Endosados $
6.000; 04) Banco XX cuenta corriente $ 95.000; 05) Banco ZZ cuenta corriente $ 30.000 (a); 06)
Socio JJ Cuenta Aporte $ 50.000; 07) Socio HH Cuenta Particular $ 20.000 (d); 08 ) Capital Social
$ 900.000; 09) Mercaderías $ 715.400; 10) Costo de Ventas $ 690.600; 11) Ventas $ 1.070.200 ;
12 )Deudores por Ventas $ 18.000; 13) Deudores con Tarjetas de Créditos $ 20.000; 14) Valores a
Depositar Diferidos $ 12.000; 15) Anticipos de Clientes (cliente Juan Solís) $ 2.000; 16)
Documentos a Cobrar $ 15.000; 17) Proveedores $ 48.200; 18) Valores a Pagar Diferidos $
50.000; 19 ) Documentos a Pagar $ 17.500; 20) Gastos Generales $ 122.000; 21) Gastos y
Comisiones Bancarias $ 4.600; 22) Impuestos $ 6.800; 23) Intereses Perdidos $ 5.000; 24)
Intereses Ganados $ 6.500; 25) Descuentos Obtenidos $ 45.000; 26) Descuentos Otorgados $
32.000; 26) Alquileres Perdidos 330.000; 27)Monedas Extranjeras $ 13.500; 28) Anticipos a
Proveedores (proveedor RRR) $ 15.000; 29) Impuestos a Pagar $ 3.500. SUMAS IGUALES $
2.178.900
III.- DATOS PARA CONFECCIONAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES QUE FUERAN
NECESARIOS:
1) El arqueo de la Caja arrojó los siguientes datos a corregir o registrar contablemente:
a) Existencia de dinero en efectivo $ 1.100
b) Vale retiro Socio JJ para su uso particular $ 3.000
c) Factura pagada por gastos de transporte y otros sobre una compra de mercaderías
realizada el 31.12.15 por $ 2.000

90
2) El arqueo de los cheques comunes de terceros (en cartera y endosados) brindó la
siguiente información pendiente de registración contable
a) Notificación de que de los cheques endosados a la fecha $ 2.000 fueron
cancelados por los respectivos Bancos contra los cuales fueron librados
b) El endoso de un cheque de $ 3.000 para pago saldo deuda en cuenta corriente
con un proveedor
3) El saldo de la cuenta MONEDAS EXTRANJERAS corresponde a 1.000 dólares
adquiridos a $ 13,50 por unidad. A la fecha de cierre del ejercicio económico el valor
del dólar era de $ 14,50 por unidad
4) La conciliación bancaria de la cuenta Banco XX cta. cte. detectó las siguientes
omisiones en la registración contable:
a) Débitos varios por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $ 300;
impuesto al cheque $ 400
b) Cancelación de cheques diferidos propia firma emitidos en su oportunidad por $
30.000
c) Emisión de un cheque común para compra de mercaderías por $ 60.000 con un
descuento del 30%; el monto del cheque es por el neto de la operación
d) Emisión de un cheque común para pago impuestos adeudados a la fecha
5) Ídem conciliación de la cuenta Banco ZZ cuenta corriente
a) Autorización a girar en descubierto por $ 70.000. NO registrar contablemente
b) Débitos por los siguientes conceptos: gastos operativos y comisiones $ 500;
impuesto al cheque $ 600 e intereses sobre descubierto vencido y cancelado $
2.700
c) Cancelación de cheques diferidos emitidos en su oportunidad por $ 20.000
d) Depósito del Socio JJ de $ 70.000 a cuenta de su compromiso de aporte
e) Cobro de tarjetas de créditos de los clientes por $ 12.000; dicho importe previa
deducción del 3% en concepto de comisión fue acreditado en la cuenta corriente
bancaria
f) Débito por devolución de un cheque diferido de $ 6.000 depositado el 30.12.15
más $ 300 en concepto de gastos operativos. Ambos importes más $ 600 en
concepto de interés por mora fueron cobrados al cliente con un cheque diferido de
su firma
g) Emisión de un cheque diferido para compra de mercaderías al proveedor “RRR” . El
monto de la compra asciende a $ 50.000 pero tiene una bonificación del 20%,
además se descontó el anticipo . El importe del cheque es por el neto de la
operación

91
6) El control e inventario de los Bienes de Cambio – Mercaderías – nos dio los siguientes
datos pendientes de registración contable.
a) La omisión de registrar por parte del Socio HH mercaderías para su uso particular
por $ 15.000 con una bonificación del 30%. Costo de Ventas $ 7.500
b) También se omitió registrar una venta en cuenta corriente al cliente Juan Solís por
$ 9.000. Descontar anticipo. Costo de Ventas $ 4.500
c) Tampoco se registró un crédito a cliente por error de facturación de $ 200. La venta
se efectúo con tarjeta de crédito. Costo de Venta $ 100
d) Una devolución parcial de una compra efectuada el 20.12.15 al proveedor KK por $
30.000, Dicho proveedor tiene su cuenta corriente saldadas
e) Existencia de mercaderías según inventarios físicos practicados $ 598.500.

92
 RESOLUCIÓN
EJERCICIO PRÁCTICO N º 01. Inicio de actividades económicas organizadas unipersonales

Libro Diario
-----------------------------01)----------------------------------
AI CAJA 200.000 Momento Inicial
Ecuación
PNI A CAPITAL 200.000 Patrimonial Estática
-----------------------------02)--------------------------------
+A MERCADERÍAS 300.000
+P A PROVEEDORES (Coop. Artículos Regionales NOA) 300.000 V. Permutativa
Factura original
-----------------------------03)---------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (Cliente HH) 10.000
+I A VENTAS 10.000 V. Modificativa
-----------------------------03) bis)---------------------------- Factura duplicado
+E COSTO DE VENTAS 5.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 5.000 Minuta de Contable
-----------------------------04)---------------------------------
+A BANCO MACRO CUENTA CORRIENTE 160.000
V. Permutativa
_A A CAJA 150.000 Boleta Depósito
_A A VALORES A DEPOSITAR 10.000 Bancario
-----------------------------05)-------------------------------
+E ALQUILERES PERDIDOS 20.000
V. Modificativa
_A A BANCO MACRO CTA. CTE. 20.000 Rbo. original
---------------------------06)------------------------------------
No se registra pues no se adquiere la propiedad
del exhibidor
-----------------------------07)---------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (Cliente JJ) 20.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 20.000 Factura duplicado
----------------------------07) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 10.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 10.000 Minuta Contable
-----------------------------08)---------------------------------
+E GASTOS GENERALES 700
V. Modificativa
_A A CAJA 700 Facturas originales
-----------------------------09)----------------------------------
+A CAJA 10.000
_A A DEUDORES POR VENTAS (Cliente JJ) 10.000 V. Permutativa
Recibo duplicado
-----------------------------10)---------------------------------
+A DEUDORES C/TARJE. CRED. (Cliente OO) 30.000
+I A VENTAS 30.000 V. Modificativa
-----------------------------10) bis)----------------------------- Factura duplicado
+E COSTO DE VENTAS 15.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 15,000 Minuta Contable
-----------------------------11)----------------------------------
_P PROVEEDORES (Coop. Artículos Regionales del NOA) 150.000
V. Permutativa
+A A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 150.000 Recibo original
-----------------------------12)-------------------------------
+A CAJA (Cliente GG) 10.000
+A VALORES A DEPOSITAR DIFIERIDOS 10.000 V. MIXTA
Factura duplicado
+I A VENTAS 20.000
-----------------------------12) bis)----------------------------
+E COSTO DE VENTAS 10.000 V .Modificativa
_A A MERCADERIAS 10.000 Minuta de Contable
----------------------------13)---------------------------------
+A BANCO MACRO CTA. CTE. 60.000
_A A CAJA 50.000 V. Permutativa
_A A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 10.000 Bta. depósito Bcrio.
Transporte 1.020,700 1.020.700

93
 Transporte 1.020.700 1.020.700
-----------------------------14)--------------------------------
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 300 V. MIXTA
+E IMPUESTOS 200 Resumen Bancario
_P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000
_A A BANCO MACRO CTA. CTE. 50.500
---------------------------15)----------------------------------- V. Modificativa
+E ALQUILERES PERDIDOS 20.000 Minuta Contable
+P A ALQUILERES A PAGAR 20.000
-------------------------- -------------------------------------- 1.091.200 1.091.200

94
 MAYORES

01- CAJA
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A CAPITAL 01 200.000 200.000
POR BANCO MACRO CTA. CTE. 04 150.000 50.000
POR GASTOS GENERALES 08 700 49.300
A DEUDORES POR VENTAS 09 10.000 59.300
A VENTAS 12 10.000 69.300
POR BANCO MACRO CTA. CTE. 13 50.000 19.300
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos) Su saldo siempre deudor indica el monto de dinero
en efectivo en existencia a una fecha determinada, puede estar saldada en caso de que no haya nada de
dinero en existencia

02- CAPITAL
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR CAJA 01 200.000 200.000
Cuenta Patrimonial de Patrimonio Neto su saldo acreedor representa el monto del capital aportado por el
propietario de la actividad económica organizada

03-
04- MERCADERÍAS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A PROVEEDORES 02 300.000 300.000
POR COSTO DE VENTAS 03 bis 5.000 295.000
POR COSTO DE VENTAS 07 bis 10.000 285.000
POR COSTO DE VENTAS 10bis 15.000 270.000
POR COSTO DE VENTAS 12bis 10.000 260.000
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Bienes de Cambio) Su saldo deudor – en este Método de
Registración de Inventarios Permanentes – indica el valor de la existencia a una fecha determinada

04- PROVEEDORES
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO

POR MERCADERIAS 02 300.000 300.000

A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 11 150.000 150.000

Cuenta Patrimonial de Pasivo (deudas comerciales) Su saldo acreedor indica lo que se le debe al
proveedor en cuenta corriente (sin documentar) a una fecha determinada

05 – VALORES A DEPOSITAR
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VENTAS 03 10.000 10.000
POR BANCO MACRO CTA. CTE. 04 10.000 -----00-----
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos) Su saldo deudor indica el importe total de los cheques
comunes recibidos de terceros en existencia y endosados y aun no cancelados. Si está saldad es que no
existen estos valores ni en cartera ni endosados

95
 06 – VENTAS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR VALORES A DEPOSITAR 03 10.000 10.000
POR DEUDORES POR VENTAS 07 20.000 30.000
POR DEUDORES C/TARJ. CRÉD. 10 30.000 60.000
POR VARIOS 12 20.000 80.000
Cuenta de Resultados – PRINCIPAL INGRESOS de una actividad comercial – Su saldo siempre acreedor
indica en este método de registración (Inventarios Permanentes) el monto neto de las ventas a una fecha
determinada

07- COSTO DE VENTAS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A MERCADERIAS 03)bis 5.000 5.000
A MERCADERIAS 07)bis 10.000 15.000
A MERCADERIAS 10bis 15.000 30.000
A MERCADERIAS 12bis 10.000 40.000
Cuenta de Resultados- PRINCIPAL EGRESOS de una actividad comercial. Su saldo siempre deudor,
indica en este método de registración (Inventarios Permanentes) el monto del costo de las mercaderías
vendidas a una fecha determinada

08- BANCO MACRO CUENTA CORRIENTE

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VARIOS 04 160.000 160.000
POR ALQUILERES PERDIDOS 05 20.000 140.000
A VARIOS 13 60.000 200.000
POR VARIOS 14 50.500 149.500
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos) Su saldo deudor indica el monto de los fondos
disponibles en cuenta corriente bancaria a una fecha determinada. Puede presentar saldo acreedor cuando
se está autorizado a girar en descubierto y no se registra contablemente tal autorización

09- ALQUILERES PERDIDOS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A BANCO MACRO CTA. CTE. 05 20.000 20.000
A ALQUILERES A PAGAR 15 20.000 40.000
Cuenta de Resultados EGRESOS. Su saldo siempre deudor indica el monto de los alquileres pagados o
devengados (adeudados) a un tercero por un bien que se posee en esas circunstancias. Es conveniente
utilizar el término PERDIDOS y no Pagados, pues pueda darse (como es el caso del asiento 15) que estén
devengados (adeudados por el transcurso del tiempo) y no pagados

10 – DEUDORES POR VENTAS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VENTAS 07 20.000 20.000
POR CAJA 09 10.000 10.000
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar por ventas). Su saldo siempre deudor indica el
importe que se tiene a cobrar a clientes – sin documentar – a una fecha determinada. Puede estar saldada
cuando no hay nada que cobrar

11 - GASTOS GENERALES
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A CAJA 08 700 700
Cuenta de Resultados – EGRESOS- Su saldo siempre deudor indica el monto de los gastos pequeños
(que no son prácticos individualizar con otro nombre) incurridos o devengados a una fecha determinada
12- DEUDORES CON TARJETAS DE CREDITOS

96
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VENTAS 10 30.000 30.000
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar por ventas). Su saldo deudor represente el monto a
cobrar de tarjetas de créditos recibidas de clientes

13 – VALORES A PAGAR DIFERIDOS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR PROVEEDORES 11 150.000 150.000
A BANCO MACRO CTA. CTE. 13 50.000 100.000
Cuenta Patrimonial del Pasivo (generalmente deudas comerciales) Su saldo siempre acreedor representa
el importe de los cheques diferidos propia firma emitidos y aun no cobrados por sus beneficiarios

14- VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VENTAS 12 10.000 10,000
POR BANCO MACRO CTA. CTE. 13 10.000 ----00-----
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar, generalmente por ventas). Su saldo deudor indica
el monto de los cheques diferidos recibidos de 3º en cartera o endosados y aun no cancelados por los
Bancos contra los cuales fueron librados. Saldada significa que no existen estos valores ni en cartera, ni
endosados a 3º

15 – GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A BANCO MACRO CTA. CTE. 14 300 300
Cuenta de Resultados – EGRESOS – Su saldo deudor representa los gastos por estos conceptos que el
Banco nos debita en la cuenta corriente bancaria. disminuyendo los fondos disponibles en ella

16 – IMPUESTOS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A BANCO MACRO CTA. CTE. 14 200 200
Cuenta de Resultados – EGRESOS – Su saldo deudor indica el importe incurrido en este concepto

17 ALQUILERES A PAGAR
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR ALQUILERES PERDIDOS 15 20.000 20.000

Cuenta Patrimonial del Pasivo. Su saldo siempre acreedor (para todas las cuentas de gastos que lleven
el aditamento A PAGAR) indica el monto que se adeuda, a una fecha determinada, por este concepto

97
 BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS AL……………………

SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREED-

01 CAJA 220.000 200.700 19.300

02 CAPITAL 200.000 200.000

03 MERCADERIAS 300.000 40.000 260.000

04 PROVEEDORES 150.000 300.000 150.000

05 VALORES A DEPOSITAR 10.000 10.000 ----------- -----------

06 VENTAS 80.000 80.000

07 COSTO DE VENTAS 40.000 40.000

08 BANCO MACRO CUENTA CORRIENTE 220.000 70.500 149.500

09 ALQUILERES PERDIDOS 40.000 40.000

10 DEUDORES POR VENTAS 20.000 10.000 10.000

11 GASTOS GENERALES 700 700

12 DEUDORES CON TARJETAS CRÉDITOS 30.000 30.000

13 VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000 150.000 100.000

-------------
14 VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 10.000 10.000 ---------------

15 GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 300 300

16 IMPUESTOS 200 200

17 ALQUILERES A PAGAR 20.000 20.000

SUMAS IGUALES 1.091.200 1.091.200 550.000. 550.000

98
 RESOLUCIÓN
EJERCICIO PRÁCTICO N º 02. Constitución de una Sociedad Colectiva

Libro Diario
--------------------------------01)----------------------------
Inicio de
AI JUAN PÉREZ CTA. APORTE 200.000 Actividades
AI RUBÉN SOTELO CTA. APORTE 200.000 Ecuación
AI JOSÉ RUIZ CTA. APORTE 200.000 Patrimonial Estática
PNI A CAPITAL SOCIAL 600.000 Contrato Social
-----------------------------02)------------------------------
+A CAJA 50.000
+A VALORES A DEPOSITAR 50.000 V. Permutativa
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 50.000 Contrato Social
_A A JUAN PÉREZ CTA. APORTE 150.000
-----------------------------03)-------------------------------
+A CAJA 20.000 V. Permutativa
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 50.000 Contrato Social
No se incluye el
+A MERCADERAÍS 200.000 cartel luminoso por
+P A PROVEEDORES (Todo Blanco para el Hogar) 70.000 no ser propiedad de
_A A SOCIO RUBÉN SOTELO CTA. APORTE 200.000 la sociedad
-----------------------------04)---------------------------------
+A INMUEBLES 500.000 V. Permutativa
_A A SOCIO JOSÉ RUIZ CTA. APORTE 200.000 Contrato Social
+P A SOCIO JOSÉ RUEZ CTA. PARTICULAR 300.000 Testimonio
-----------------------------05)--------------------------------- escritura
+A BANCO XX CUENTA CORRIENTE 120.000
_A A CAJA 50.000 V. Permutativa
_A A VALORES A DEPOSITAR 50.000 Bta. depósito Bcrio
_A A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 20.000
-----------------------------06)--------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS DE CRED. (Cliente YY) 5.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 5.000 Fact. duplicado.
-----------------------------06) bis)------------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 3.000 Minuta Contabilidad
-----------------------------07)-------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (Cliente YY) 1.000
V. Modificativa
+I A VENTAS 1.000 N. D. duplicado
-----------------------------08)---------------------------------
_P PROVEEDORES (Todo Blanco para el Hogar) 70.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 70.000 V. Permutativa
Rbo. original
-----------------------------09)---------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (Cliente JJ) 6.600
+I A VENTAS 6.600 V. Modificativa
-----------------------------09) bis)------------------------- Fact. duplicado
+E COSTO DE VENTAS 3.000
_A A MERCADERIAS 3.000 V. Modificativa
-----------------------------10)-------------------------------- Minuta Contabilidad
-I VENTAS 600
-A A DEUDORES POR VTAS. (Cliente JJ) 600 V. Modificativa
------------------------------11)-------------------------------- Nota Crédito dup
+A VALORES A DEP. DIF. RECHAZADOS 3.000
+E GTOS. Y COMISIONES BCRIAS. 180
V. MIXTA
_A A BANCO XX CTA. CTE. 3.180 N. D. Bcria
-----------------------------11) bis)--------------------------
+A SOCIO JUAN PEREZ CTA. APORTE 3.180
-A A VALORES A DEP. DIF. RECHAZADOS 3.000 V. MIXTA
Minuta Contabilidad
A GTOS Y COMISIONES BANCARIAS 180
-----------------------------12)---------------------------------

99
+A MERCADERIAS (Proveedor Artículos del Hogar SA) 100.000 V. Permutativa
-A A BANCO XX CTA. CTE. 50.000
Transporte 1.835.560 1.735.560
Transporte 1.835.560 1.735.560
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000 Fact. original
-----------------------------13)-------------------------------- V. Modificativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (Prov. Art. del Hogar) 2.000 N. C. original
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 2.000
----------------------------14)----------------------------------
V. Modificativa
-I VENTAS 1.000 N. C. duplicado
-A A DEUDORES POR VENTAS (Cliente JJ) 1.000
-------------------------------14) bis)-----------------------------
+A MERCADERIAS 500 V. Modificativa
A COSTO DE VENTAS Minuta de Contab.
-E 500
-----------------------------15)---------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 10.000 V. Permutativa
-A A JUAN PEREZ CTA. APORT 10.000 Bta. dep. Bcrio..
--------------------------- ------------------------------------
1.849.060 1.849.060 .

100
 MAYORES

01- SOCIO JUAN PÉREZ CUENTA APORTE

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A CAPITAL SOCIAL 01 200.000 200.000
POR VARIOS 02 150.000 50.000
A VARIOS 11 bis 3.180 53.180
POR BANCO XX CTA. CTE. 15 10.000 43.180

Cta. Patrimonial del Activo (Otros Créditos) su saldo deudor indica lo que falta integrar de su
compromiso de aporte

02- RUBEN SOTELO CUENTA APORTE

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A CAPITAL SOCIAL 01 200.000 200.000
POR VARIOS 03 200.000 ----------000----

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar – Otros Créditos) saldada . Lo que significa que
el socio cumplió íntegramente con su compromiso de aporte

03 – JOSE RUIZ CUENTA APORTE

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A CAPITAL SOCIAL 01 200.000 200.000
POR INMUEBLES 04 200.000 -------000---

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar – Otros Créditos) saldada Lo que significa que
el socio cumplió íntegramente con su compromiso de aporte

04 – CAPITAL SOCIAL
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR VARIOS 01 600.000 600.000

Cuenta Patrimonial de Patrimonio Neto. Su saldo acreedor indica el monto o importe del capital aportado
o comprometido a aportar por los socios de la sociedad

05 – CAJA
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A JUAN PEREZ CTA. APORTE 02 50.000 50.000
A VARIOS 03 20.000 70.000
POR BANCO XX CTA. CTE. 05 50.000 20.000

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos) su saldo siempre deudor indica el monto de dinero
en efectivo en existencia a una fecha determinada

06 – VALORES A DEPOSITAR
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A JUAN PEREZ CUENTA APORTE 02 50.000 50.000
POR BANCO XX CTA. CTE. 03 50.000 --------000---

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos) Su saldo deudor indica el importe de los cheques
comunes de 3º recibidos en cartera o endosados. Al estar saldada significa que no se tienen este tipo de
valores en cartera ni endosado

07- VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS

101
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A JUAN PEREZ CTA. APORTE 02 50.000 50.000
A VARIOS 03 50.000 100.000
POR BANCO XX CTA CTE. 05 20.000 80.000

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar – Otros créditos). Su saldo deudor indica el
monto de estos valores en cartera (existencia) y de los endosados a terceros. Representa los cheques
diferidos recibidos de terceros

08- MERCADERIAS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VARIOS 03 200.000 200.000
POR COSTO DE VENTAS 06)bis 3.000 197.000
POR COSTO DE VENTAS 09)bis 3.000 194.000
A VARIOS 12 100.000 294.000
A COSTO DE VENTAS 14 bis 500 294.500

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Bienes de Cambio) Su saldo deudor – en este método de
INVENTARIOS PERMANENTES – indica el valor de la existencia de mercaderías a una fecha
determinada

09- PROVEEDORES
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR VARIOS 03 70.000 70.000
A BANCO XX CTA. CTE. 08 70.000 ------000-----

Cuenta Patrimonial del Pasivo (deudas comerciales). Su saldo es siempre acreedor y representa lo que
se adeuda en cuenta corriente (sin documentar) por compras de mercaderías a crédito. En este caso
está saldada, es decir, que no se tiene este tipo de deuda a la fecha

10 -INMUEBLES
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VARIOS 04 500.000 500.000

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Bienes de Uso). Su saldo deudor representa el valor de origen o
de incorporación de este bien al patrimonio de la sociedad en este caso

11- BANCO XX CUENTA CORRIENTE

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VARIOS (05) 120.000 120.000
POR PROVEEDORES (08) 70.000 50.000
POR VARIOS 11 3.180 46.820
POR MERCADERIAS (12) 50.000 (3.180)
A JUAN PEREZ CTA. APORTE 15 10.000 6.820

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos). Su saldo deudor indica el monto de los fondos
disponibles en cuenta corriente bancaria

102
 12- DEUDORES CON TARJETAS DE CRÉDITOS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VENTAS 06 5.000 5.000

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar por ventas) su saldo deudor indica el monto a
cobrar en tarjetas de créditos a una fecha determinada por ventas de mercaderías

13 - VENTAS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR DEUDORES C/TARJ. CREDITOS 06 5.000 5.000
POR DEUDORES POR VENTAS 07 1.000 6.000
POR DEUDORES POR VENTAS 09 6.600 12.600
A DEUDORES POR VENTAS 10 600 12.000
A DEUDORES POR VENTAS 14 1.000 11.000

Principal cuenta de INGRESOS (resultado). Su saldo acreedor – en este método de registración de

INVENTARIOS PERMANENTES – indica el monto neto de las ventas a una fecha determinada

14 – COSTO DE VENTAS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A MERCADERIAS 06 bis 3.000 3.000
A MERCADERIAS 09bis 3.000 6.000
POR MERCADERIAS 14bis 500 5.500
Principal cuenta de EGRESOS. Su saldo deudor indica el monto del costo de ventas de las mercaderías
vendidas a una fecha determinada – en este método de registración de INVENTARIOS PERMANENTES

15 – DEUDORES POR VENTAS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A VENTAS 07 1.000 1.000
A VENTAS 09 6.600 7.600
POR VENTAS 10 600 7.000
POR VENTAS 14 1.000 6.000
Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Cuentas a Cobrar por ventas). Su saldo deudor indica el monto a
cobrar que se tiene a una fecha determinada por este concepto

16- VALORES A DEPOSITAR RECHAZADOS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A BANCO XX CTA. CTE. 11 3.000 3.000
POR SOCIO J. PEREZ CTA. APORTE 11bis 3.000 -----000---

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Caja y Bancos) Su saldo deudor representa los cheques comunes
de 3º depositados o endosados que fueron rechazados al ser presentados al cobro en el Banco contra
cual fueron librados. En este ejemplo está saldada, es decir que no hay ningún cheque en esta situación

17 – GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A BANCO XX CTA. CTE. 11 180 180
POR SOCIO J. PEREZ CTA. APORTE 11 bis 180 180

Cuenta de Resultados EGRESOS su saldo deudor representa los gastos incurridos por estos conceptos.
En el ejemplo está saldada pues dichos gastos fueron originados por cuenta del socio J. Pérez

103
 18 – VALORES A PAGAR DIFERIDOS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
POR MERCADERIAS 12 50.000 50.000

Cuenta Patrimonial del Pasivo (deudas comerciales) Su saldo acreedor indica el monto de los cheques
diferidos propia firma (firma de la sociedad) emitidos y aún no cancelados por el Banco

19- ANTICIPOS A PROVEEDORES

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A DESCUENTOS OBTENIDOS 13 2.000 2.000

Cuenta Patrimonial del Activo (Rubro Bienes de Cambio) Su saldo deudor indica el monto que se ha
dado o acreditado por este concepto y que la sociedad tiene a su favor de parte de sus proveedores para
ser descontado en las próximas compras de mercaderías en cuenta corriente

20 – DESCUENTOS OBTENIDOS
FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A PROVEEDORES 13 2.000 2.000

Cuenta de resultados INGRESOS – representa las rebajas financieras que la sociedad ha obtenido de
compras de bienes de uso o de otros bienes o servicios recibidos

21 – JOSE RUIZ CUENTA PARTICULAR

FCHA. CONTRACUENTA Fº DEBE HABER SALDO
A INMUEBLES 04 300.000 300.000

Cuenta Patrimonial del Activo o del Pasivo según su saldo. En el ejemplo es del Pasivo, es decir que la sociedad le
debe al socio por haber integrado su compromiso de aporte por un monto superior al que debía

104
 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS AL……………………
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREED-

01 JUAN PEREZ CTA. APORTE 203.180 160.000 43.180

02 RUBEN SOTELO CUENTA APORTE 200.000 200.000 ------------- ---------------

03 JOSE RUIZ CUENTA APORTE 200.000 200.000 ------------- ------------

04 CAPITAL SOCIAL 600.000 600.000

05 CAJA 70.000 50.000 20.000

06 VALORES A DEPOSITAR 50.000 50.000 ---- -------------

07 VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 100.000 20.000 80.000

08 MERCADERIAS 300.500 6.000 294.500

09 PROVEEDORES 70.000 70.000 ------------ -------------

10 INMUEBLES 500.000 500.000

11 BANCO XX CUENTA CORRIENTE 130.000 123.180 6.820

12 DEUDORES CON TARJETAS CREDITOS 5.000 5.000

13 VENTAS 1.600 12.600 11.000

14 COSTO DE VENTAS 6.000 500 5.500

15 DEUDORES POR VENTAS 7.600 1.600 6.000

16 VALORES A DEPOSITAR RECHAZADOS 3.000 3.000 ---------- -------------

17 GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 180 180 ------------- ------------

18 VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000 50.000

19 ANTICIPOS A PROVEEDORES 2.000 2.000

20 DESCUENTOS OBTENIDOS 2.000 2.000

21 JOSE RUIZ CUENTA PARTICULAR 300.000 300.000

SUMAS IGUALES 1.849.060 1.849,060 963.000 963.000

105
 RESOLUCIÓN
EJERCICIO PRÁCTICO N º 03.- Inicio actividades de una Sociedad Anónima

LIBRO DIARIO
-------------------------------01)------------------------------- Inicio Actividades
Ecuación
AI ACCIONISTAS 700.000 Patrimonial Estática
PNI A CAPITAL SOCIAL 700.000 Estatutos
-----------------------------02=---------------------------------
+A CAJA 175.000 V. Permutativa
Recibo duplicado
_A A ACCIONISTAS 175.000
-----------------------------03)---------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 150.000 V. Permutativa
_A A CAJA 150.000 Bta. depósito Bcrio
-----------------------------04)---------------------------------
+A MERCADERÍAS 200.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (Rayo de Sol SA) 200.000 Factura original
-----------------------------05)--------------------------------
V. PERMUTATIVA
+A GASTOS DE ORGANIZACIÓN 5.000 Rbo. original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 5.000
------------------------------06)------------------------------
_P PROVEEDORES (Rayo de Sol SA) 50.000 V. Permutativa.
N. C. original
_A A MERCADERIAS 50.000
-----------------------------07)---------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (Cliente HH) 5.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 5.000 Factura duplicado
-----------------------------07) bis)-----------------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.500 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 2.500 Minuta Contable
-----------------------------08)-------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 200.000 V. Permutativa
_A A ACCIONISTAS 200.000 Bta. Depósito Bcrio.
-----------------------------09)-------------------------------
_P PROVEEDORES (Rayo de Sol SA) 150.000
V, MIXTA
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 45.000 Recibo original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 105.000
-----------------------------10)---------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS CRED. (Cliente JJ) 10.000 V. Modificativa
Factura duplicado
+I A VENTAS 10.000
------------------------------10) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 5.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 5.000 Minuta Contable
-----------------------------11)----------------------------------
-I VENTAS 1.000 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Cliente HH) 1.000 N. C. duplicado
-----------------------------11) BIS)-------------------------
V. Modificativa
+A MERCADERIAS 500 Minuta Contable
-E A COSTO DE VENTAS 500
-----------------------------12)-------------------------------
+A MERCADERIAS (Proveedor Todo p/la limpieza SRL) 150.000 V. MIXTA
Factura original
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 15.000
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 135.000
-----------------------------13)-------------------------------
-P ANTICIPOS DE CLIENTES (Cliente HH) 1.000 V. MIXTA
Factura duplicado
+A DEUDORES POR VENTAS (Cliente HH) 5.000
+I A VENTAS 6.000
-----------------------------13) bis)-----------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.000 V. Modificativa
Minuta Contable
-A A MERCADERIAS 3.000
-----------------------------14)-------------------------------

106
+E GASTOS GENERALES 700 V. Modificativa
Transporte
Transporte
-A A CAJA 700 Facturas originales
------------------------------15)-------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (Todo p/limpieza SRL) 20.000 V. Permutativa
-A A MERCADERIAS 20.000 N. C. original
-----------------------------16)----------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 325.000
V. Permutativa
-A A ACCIONISTAS 325.000 Bta. depósito Bcrio.
------------------------------17)---------------------------------
+A VALORES A DEP. DIFERIDOS (Cliente OO) 10.000
+I A VENTAS 10.000 V. Modificativa
Factura duplicado
------------------------------17) bis)------------------------
+E COSTO DE VENTAS 5.000 V. Modificativa
-A A MERCADERIAS 5.000 Minuta Contable
------------------------------18)--------------------------
+A ACCIONISTA RR CTA. PARTICULAR 20.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 20.000 Factura duplicado
-----------------------------18) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 15.000
V. Modificativa
-A A MERCADERIAS 15.000 Minuta Contable
-----------------------------19)--------------------------------
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 200
+E IMPUESTOS 100 V. MIXTA
Resumen Bcrio.
-P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000
-A A BANCO XX CTA. CTE. 50.300
------------------------------20)-----------------------------
+A CAJA 5.600
+E DESCUENTOS OTORGADOS 1.400 V Modificativa
+I A VENTAS 7.000 Factura duplicado
-----------------------------20) bis)----------------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.500
V. Modificativa
-A A MERCADERÍAS 3.500 Minuta Contable
---------------------------------21)------------------------------
+E ALQUILERES PERDIDOS 50.000
+P A ALQUILERES A PAGAR 50.000 V. Modificativa
Minuta Contable
------------------------------22)--------------------------------
+A GASTOS DE ORGANZACIÓN 30.000
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 30.000 V. PERMUTATIVA
------------------------- -------------------------------------- Recibo original
2.349.500 2.349.500

Si la existencia de Mercadería según inventarios de control tiene una valor de $ 250.000, el asiento de
ajuste a practicar sería el siguiente:

-------------------------- --------------------

+ A MERCADERIAS 3.500
+ I A DIFERENCIAS INVENTARIOS (Sobrante) 3.500
------------------------- ---------------------

Mayorizando estos importes la cuenta MERCADERÍAS quedaría con un saldo deudor de $ 250.000 =

existencia final y por otro lado se agregaría un resultado positivo de $ 3.500 en la cuenta DIFERENCIAS DE

INVENTARIOS

107
 MAYORES

01 – ACCIONISTAS 02 – CAPITAL SOCIAL

(01) 700.000 175.000 (02) 700.000 (01)
200.000 (08)
325.000 816)
700.000

Saldada: los accionista ha cumplido totalmente Saldo acreedor $ 700.000 monto del capital
su compromiso de aporte suscripto y en este caso integrado por los
accionistas

03 – CAJA 04 – BANCO XX CUENTA CORRIENTE

(02) 175.000 150.000 (03) (03) 150.000 5.000 (05)
(20) 5.600 700 (14) (08) 200.000 105.000 (09)
180.600 150.700 (16) 325.000 50.300 (19)
675.000 160..300

Saldo deudor = 180.600 – 150.700 = Sdo. deudor: 675.000 – 160.300 = 514.700

$29.900existencia efectivo en la caja fondos disponibles en Cta. Cte.. bancaria

05 – MERCADERIAS 06 – PROVEEDORES
(04) 200.000 50.000 (06) (06) 50.000 200.000 (04)
(11;bis) 500 2.500 07:bis) (09) 150.000
(12) 150.000 5.000 10;bis 200.000
350.500 3.000 13:bis
20.000 (15)
5.000 17;bis
15.000 18;bis
3.500 21;bis
104.000

Sdo. deudor = 350.500 – 104.000 = $ 246.500 Saldada. La sociedad NO tiene deudas en

en teoría valor de la existencia a esa fecha cuenta corriente por compras de mercaderías
(Método de Inventarios Permanentes)

07 – GASTOS DE ORGANIZACIÓN 08 – VALORES A DEPOSITAR

(05) 5.000 (07) 5.000
(22) 30.000
35.000

Sdo. deudor $ 35.000 Activo (Activos Intangibles) Sdo. deudor $ 5.000. Cheques comunes de
3º (en este caso) en cartera o existencia

108
 09 – VENTAS 10 – COSTO DE VENTAS
(11) 1.000 5.000 (07) (07,bis) 2.500 500 (11;bis)
10.000 (10) (10,bis) 5.000
6.000 (13) (13,bis) 3.000
10.000 (17) (17;bis) 5.000
20.000 (18) (18bis) 15.000
7.000 (20) (20;bis) 3.500
58.000 34.000

Sdo. acreedor: 58.000 – 1.000 = $ 57.000 Sdo. deudor: 34.000 – 500 = $ 33.500 costo
monto ventas netas a esa fecha de las mercaderías vendidas a esa fecha

11 – DESCUENTOS OBTENIDOS 12 – DEUDORES C/TARJETAS CRED.

45.000 135. 10.000
(09)
15.000
(12)
60.000

Sdo. acreedor $ 60.000 ingresos obtenidos Sdo. deudor $ 10.000 tarjetas de créditos
por descuentos de clientes pendientes de cobro

13 – ANTICIPOS DE CLIENTES 14 – VALORES A PAGAR DIFERIDOS

(13) 1.000 1.000 (11) (19) 50.000 135.000 (12)
30.000 (22)
165.000

Saldada: no hay anticipos vigentes Saldo acreedor: 165.000 – 50.000 = $ 115.000

cheques diferidos propia firma aun no
cancelados

15- DEUDORES POR VENTAS 16 – GASTOS GENERALES

(13) 5.000 (14) 700

Sdo. deudor $ 5.000 importe a cobrar a clientes Sdo. deudor $ 700; egresos incurridos por
en cuenta corriente dicho importe

17 – ANTICIPOS A PROVEEDORES 18 – VALORES A DEPOSITAR DIFERID.

(15) 20.000 (17) 10.000

Sdo. deudor $ 20.000. Monto de los anticipos Sdo. deudor $ 10.000; monto de los ch/dif
a proveedores de 3º en cartera

19 – ACCCIONISTA RR CTA PARTIC. 20 – GTOS. Y COMISIONES BANCARIAS

(18) 20.000 (19) 200

Sdo. deudor $ 20.000 importe que adeuda Sdo. deudor $ 200 egresos incurridos por
el accionista a la sociedad este concepto

21 IMPUESTOS 22- DESCUENTOS OTORGADOS

(19) 100 (20) 1.400

Sdo deudor $ 100; egresos por este concepto Sdo. deudor $ 1.400; egresos por este concepto
23- ALQUILERES PERDIDOS 24 – ALQUILERES A PAGAR

109
(22) 50.000 50.000 (22)

Sdo. deudor $ 50.000 egresos incurridos por Sdo. acreedor $ 50.000 deuda por alquileres
este concepto

110
 HOJA DE TRABAJO- BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS ESTADO DE ESTADO
SITUACION DE
PATRIMO- RESULTA-
NIAL DOS
Debe Haber Deudor Acreed. A PN E I

01 ACCIONISTAS 700.000 700.000 ---------- -------------

02 CAPITAL SOCIAL 700.000 700.000

03 CAJA 180.600 150.700 29.900 X

04 BANCO XX CTA. CTE. 675.000 160.300 514.700 X

05 MERCADERIAS 350.500 104.000 246.500 X

06 PROVEEDORES 200.000 200.000 ---------- --------

07 GASTOS DE ORGANIZACION 35.000 35.000 X

08 VALORES A DEPOSITAR 5.000 5.000 X

09 VENTAS 1.000 58.000 57.000 X

10 COSTO DE VENTAS 34.000 500 33.500 X

11 DESCUENTOS OBTENIDOS 60.000 60.000 X

12 DEUDORES C/TARJ. CRED. 10.000 10.000 X

13 ANTICIPOS DE CLIENTES 1.000 1.000 -------- ----------

14 VALORES A PAGAR DIFERID. 50.000 165.000 115.000 X

15 DEUDORES POR VENTAS 5.000 5.000 X

16 GASTOS GENERALES 700 700 X

17 ANTICIPOS A PROVEED. 20.000 20.000 X

18 VALORES A DEP. DIFERIDOS 10.000 10.000 X

19 ACCIONISTA RR CTA. PART. 20.000 20.000 X

20 GTOS. Y COM. BANCARIAS 200 200 X

21 IMPUESTOS 100 100 X

22 DESCUENTOS OTORGADOS 1.400 1.400 X

23 ALQUILERES PERDIDOS 50.000 50.000 X

24 ALQUILERES A PAGAR 50.000 50.000 X

SUMAS IGUALES 2.349.500 2.349.500 982.000 982.000

111
 RESOLUCIÓN ACTIVIDAD Nº 02
Resolución Ejercicio Específico sobre Bienes de Cambio N º 05
LIBRO DIARIO – MÉTODO DIFERENCIA DE INVENTARIOS
Enero -------------------------------02)-------------------------------
V. Permutativa
+A COMPRAS 30.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (NN) 15.000
+P VA LORES A PAGAR DIFERIDOS 15.000
-------------------------------03)--------------------------------
V. Permutativa
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 400 Factura o Rbo. orig.
_A A CAJA 400
-------------------------------04)-------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (Juan Solís) 2.400
V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 600 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
Febrero -------------------------------01)-------------------------------
-I VENTAS 50
V. Modificativa
-P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Juan Solís) 50 Nota Crédito dup.
-------------------------------02)------------------------------
+A COMPRAS 40.000
-A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 12.000 V. Permutativa
Factura original
+P A PROVEEDORES (FF) 28.000
-------------------------------03)------------------------------
-P PROVEEDORES (NN) 15.000 V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (NN) 1.000 Nota Crédito
original
_A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 16.000
-------------------------------04)-----------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS ( Pedro López) 6.400 V. Modificativa
-I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 1.600 Factura duplicado
+I A VENTAS 8.000
Marzo -------------------------------01)------------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 4.000 V. Modificativa
-A A DEUDORES P/VENTAS (Pedro López) 4.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------02)-------------------------------
+A COMPRAS 10.000
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 1.000 V. MIXTA
-A A BANCO XX CTA. CTE. (EE) 9.000 Factura original
-------------------------------03)------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. (Franco Romero) 5.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 5.000 Factura duplicado
Abril -------------------------------01)--------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 300 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (EE) 300 Nota Débito original
-------------------------------02)----------------------------
+A DEUDORES P/VENTAS (Franco Romero) 200
V. Modificativa
+I A VENTAS 200 Nota Débito dup.
-------------------------------03)---------------------------
+A COMPRAS 18.000 V. MIXTA
+E INTERESES PERDIDOS 800 Factura original
+P A DOCUMENTOS A PAGAR (CC) 18.800
Mayo -------------------------------01)--------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (CC) 2.000 V. Permutativa
-A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 2.000 Nota Crédito
original
-------------------------------02)------------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 200
-A A DEUDORES POR VENTAS (Pedro López) 200 V. Modificativa
-------------------------------03)------------------------------ Nota Crédito dup.
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 5.000
+I A VENTAS 5.000 V. Modificativa
Junio ------------------------------01)--------------------------- Factura duplicado
+A COMPRAS (YY) 10.000

112
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 10.000 V. Permutativa
Factura original
Transporte
Transporte
-------------------------------02)------------------------------ V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (YY) 2.000 Nota Crédito
original
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 2.000
-------------------------------03)-----------------------------
+A VALORES A DEP. DIFERIDOS (José Sotelo) 15.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 15.000 Factura duplicado
-------------------------------04)----------------------------
_I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 1.500 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS CLIENTES (José Sotelo) 1.500 Nota Crédito dup.
-------------------------------05)------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (Franco Ortiz) 3.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 3.000 Factura original
Julio -------------------------------01)------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 1.300
V. Permutativa
_A A CAJA 1.300 Factura o Rbo. orig.
-------------------------------02)------------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 300 V. Modificativa
-A A DEUDORES P/VENTAS (Franco Ortiz) 300 Nota Crédito dup.
-------------------------------03)----------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (FF) 400 V. Modificativa
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 400 Nota Crédito
-------------------------------04)---------------------------- original
+A COMPRAS 30.000
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 6.000
+P A PROVEEDORES (GG) 24.000 V. Permutativa
Agosto -------------------------------01)----------------------------- Factura original
+A COMPRAS 900
+A A PROVEEDORES (GG) 900 V. Permutativa
-------------------------------02)---------------------------- Nota Débito original
+A DOCUMENTOS A COBRAR (Daniel García) 3.300
+I A INTERESES GANADOS 300 V. Modificativa
+I A VENTAS 3.000 Factura duplicado
-------------------------------03)-----------------------------
-I VENTAS 100
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Daniel García) 100 V. Modificativa
Sept. -------------------------------01)--------------------- Nota Crédito dup.
+A COMPRAS 30.000
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 6.000
V. Permutativa
+P A PROVEDORES (JJ) 24.000 Factura original
-------------------------------02)------------------------------
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (Daniel García) 100
+A DEUDORES POR VENTAS (Daniel García) 5.900 V. MIXTA
Factura duplicado
+I A VENTAS 6.000
Octubre -------------------------------01)------------------------------
+A VALORES A DEP. DIFERIDOS (Saúl Rodríguez) 5.000
+I A VENTAS 5.000 V. Modificativa
Factura original
-------------------------------02)--------------------------------
+A COMPRAS (NN) 23.000
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 2.300
-A A BANCO XX CTA. CTE. 20.700 V. MIXTA
Factura original
-------------------------------03)--------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (NN) 2.000
_A A COMPRAS 2.000 V. Permutativa
-------------------------------04)------------------------------- Nota Crédito
original
+A DEUDORES POR VENTAS (Alfonso Luque) 8.500
-I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 1.500
+I A VENTAS 10.000 V. Modificativa

113
Nov. -------------------------------01)-------------------------------- Factura duplicado
+A COMPRAS 25.000
-A A ANTICIPOS A PROVEDORES (NN) 2.000
Transporte
Transporte V. Permutativa
Factura original
A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 23.000
+P -------------------------------02)---------------------------
DESCUENTOS OTORGADOS 200
+E A DEUDORES POR VENTAS (Alfonso Luque) 200
V. Modificativa
_A ------------------------------01)a)------------------------------- Nota Crédito dup.
Dic. BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 26.000
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 18.000
A GASTOS SOBRE COMPRS 2.000
A COMPRAS 42.000 Minuta de
-------------------------------01) b)-------------------------- Contabilidad
MERCADERIAS 172.900
A COMPRAS 172.900
Minuta de
-------------------------------01) c)------------------------- Contabilidad
COSTO MERCADERIAS VENDIDAS 27.900
A MERCADERIAS 27.900
-------------------------------01) d)---------------------------- Minuta de
Contabilidad
VENTAS
A DEVOLUCIONES SOBRE VENTASS 9.100
A BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 4.500
---------------------------------- ------------------------------- 4.600
Minuta de
Contabilidad

114
 MAYORES EN “T” CUENTAS ESPECIFICAS METODO DIFERENCIA DE INVENTARIOS

01 – MERCADERIAS 02 – COSTO MERCADERIAS VENDIDAS

E.I. 150.000 27.900 Dic. 27.900
Dic. 172.900
322.900

Saldo contable deudor de $ 322.900 = existencia inicial + Costo de las mercaderías vendidas
compras netas del ejercicio durante el ejercicio $ 27.900
Saldo ajustado 322.900 – 27.900 = $ 295.000 = Es menor que el costo del método de
existencia final al 31.12.15 s/inventarios físicos inventarios permanentes en $ 1.350
porque absorbe (disminuye) con el
sobrante de inventarios de aquél

03 - VENTAS
Febrero 50 3.000 Enero
Agosto 100 8.000 Feb.
Dic. 9.100 5.000 Marzo
9.250 200 Abril
5.000 Mayo
15.000 Junio
3.000 Junio
3.000 Agosto
6.000 Sep.
5.000 Octub.
10.000 Octub.
63.200

Saldo acreedor cuenta Ventas = 63.200 – 9.250 = 53.950 ventas netas del ejercicio
= ventas netas del método de inventarios permanentes

04 – COMPRAS 05 – GASTOS SOBRE COMPRAS

Enero 30.000 2.000 Oct. Enero 400 2.000 Dic.
Febrero 40.000 44.000 Dic. Abril 300
Marzo 10.000 46.000 Julio 1.300
Abril 18.000 170.900 Dic. 2.000
Junio 10.000 216.900
Julio 30.000
Agosto 900
Sep. 30.000
Octub. 23.000 ============= ==============
Nov. 25.000
216.900

============== ==============

Saldada para transferir el monto de las compras Saldada para determinar las compras netas
netas del ejercicio a la cuenta Mercaderías del ejercicio

115
06 – BONIFICACIONES S/ COMPRAS 07 – DEVOLUCIONES S/ COMPRAS
Dic. 26.000 12.000 Feb. Dic. 18.000 16.000 Feb.
2.000 Junio 2.000 Mayo
6.000 julio 18.000
6.000 Sep. =============== ==============
26.000
=============== =============
Saldadas para determinar las compras netas del ejercicio

08 – BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 09 – DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Feb. 1.600 4.600 Dic. Marzo 4.000 4.500 Dic.
Junio 1.500 Mayo 200
Octub. 1.500 Julio 300
4.600 ============== 4.500
=============== =============== ===============

Saldadas para determinar las ventas netas del ejercicio

116
 LIBRO DIARIO – METODO DE INVENTARIOS PERMANENTES
Enero -------------------------------02)--------------------------------
V. Permutativa
+A MERCADERÍAS 30.000 Factura original
+P A PROVEEDORES 15.000
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 15.000
-------------------------------03)--------------------------------
V. Permutativa
+A MERCADERIAS 400 Factura o recibo
_A A CAJA 400 orig.
--------------------------------04)----------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR 2.400 V. Modificativa
Factura duplicado
+E DESCUENTOS OTORGADOS 600
+I A VENTAS 3.000
-------------------------------04) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 1.500 V. Modificativa
Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 1.500
Febrero -------------------------------01)-------------------------------
-I VENTAS 50 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Juan Solís) 50 Nota Crédito dup.
-------------------------------02)------------------------------
+A MERCADERIAS 28.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (FF) 28.000 Factura original
-------------------------------03)-------------------------------
_P PROVEEDORES (NN) 15.000 V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (NN) 1.000 Nota Crédito original
_A A MERCADERIAS 16.000
-------------------------------04)------------------------------
V. Modificativa
+A DEUDORES POR VENTAS (Pedro López) 6.400 Factura duplicado
+I A VENTAS 6.400
-------------------------------04) bis)------------------------ V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 4.000 Minuta Contable
_A A MERCADERÍAS 4.000
Marzo -------------------------------01)-------------------------------- V. Modificativa
-I VENTAS 4.000 Nota Crédito dup.
-A A DEUDORES POR VENTAS (Pedro López) 4.000
-------------------------------01) bis)------------------------ V. Modificativa
+A MERCADERIAS 2.000 Minuta Contable
_E A COSTO DE VENTAS 2.000
-------------------------------02)-------------------------------
V. MIXTA
+A MERCADERIAS (EE) 10.000 Factura original
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 1.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 9.000
-------------------------------03)-------------------------------- V. Modificativa
Factura duplicado
+A BANCO XX CTA. CTE. (Franco Romero) 5.000
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------03) bis)------------------------- V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 2.500 Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 2.500
Abril -------------------------------01)------------------------------ V Permutativa
+A MERCADERIAS 300 Nota Débito original
+P A PROVEEDORES (EE) 300
-------------------------------02)------------------------------- V. Modificativa
+A DEUDORES POR VENTAS (Franco Romero) 200 Nota Débito dup.
+I A VENTAS 200
-------------------------------03)------------------------------
V. MIXTA
+A MERCADERÍAS (CC) 18.000 Factura original
+E INTERESES PERDIDOS 800
+P A DOCUMENTOS A PAGAR 18.800
Mayo -------------------------------01)----------------------------- V. Permutativa
Nota Crédito original
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (CC) 2.000
_A A MERCADERIAS 2.000

117
 -------------------------------02)-----------------------------
Transporte
Transporte V. Modificativa
- I VENTAS 200 Nota Crédito dup.
-A A DEUDORES POR VENTAS (Pedro López) 200
-------------------------------02) bis)----------------------- V. Modificativa
+A MERCADERIAS 100 Minuta Contable
-E A COSTO DE VENTAS 100
-------------------------------03)-------------------------------
V. Modificativa
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 5.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------03) bis)-------------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.500 V. Modificativa
Minuta Contable
-A A MERCADERIAS 2.500
Junio -------------------------------01)-------------------------------
+A MERCADERIAS 10.000 V. Permutativa
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS (YY) 10.000 Factura original
-------------------------------02)------------------------------- V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (YY) 2.000 Nota Crédito orig.
-A A MERCADERÍAS 2.000
-------------------------------03)------------------------------- V. Modificativa
Factura duplicado
+A VALORES A DEP. DIFERIDOS (José Sotelo) 15.000
+I A VENTAS 15.000
-------------------------------03) bis)--------------------- V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 7.500 Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 7.500
-------------------------------04)--------------------------- V. Modificativa
_I VENTAS 1.500 Nota Crédito dup.
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (José Sotelo) 1.500
-------------------------------05)------------------------------- V. Modificativa
+A DEUDORES POR VENTAS (Franco Ortiz) 3.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
-------------------------------05) bis)------------------
V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 1.500 Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 1.500
Julio -------------------------------01)--------------------------------
+A MERCADERIAS 1.300 V. Permutativa
Factura o Rbo. orig.
-A A CAJA 1.300
--------------------------------02)------------------------------
-I VENTAS 300 V. Modificativa
-A A DEUDORES POR VENTAS (Franco Ortiz) 300 Nota Crédito dup.
-------------------------------02) bis)-------------------------- V. Modificativa
+A MERCADERÍAS 150 Minuta Contable
-E A COSTO DE VENTAS 150
-------------------------------03)-------------------------------
V. Modificativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (FF) 400 Nota Crédito original
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 400
-------------------------------04)------------------------------
+A MERCADERIAS 24.000 V. Permutativa
Factura original
+P A PROVEEDORES (GG) 24.000
Agosto -------------------------------01)-------------------------------
+A MERCADERIAS 900 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (GG) 900 Nota Débito original
-------------------------------02)-------------------------------
+A DOCUMENTOS A COBRAR (Daniel García) 3.300 V. Modificativa
+I A INTERESES GANADOS 300 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
-------------------------------02) bis)-------------------------- V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 1.500 Minuta Contable
-A A MERCADERIAS 1.500

118
 -------------------------------03)-------------------------------
V. Modificativa
-I VENTAS 100 Nota Crédito dup.
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Daniel García) 100
Transporte
Transporte
Sep. -------------------------------01)-------------------------------- V. Permutativa
+A MERCADERIAS 24.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (JJ) 24.000
-------------------------------02)------------------------------
-P ANTICIPOS DE CLIENTES (Daniel García) 100 V. MIXTA
+A DEUDORES POR VENTAS (Daniel García= 5.900 Factura duplicado
+I A VENTAS 6.000
-------------------------------02) bis)----------------------
V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 3.000 Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 3.000
Octub. -------------------------------01)------------------------------
+A VALORES A DEP. DIFERIDOS (Saúl Rodríguez) 5.000 V. Modificativa
Factura duplicado
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------01) bis)--------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.500 V. Modificativa
-A A MERCADERIAS 2.500 Minuta Contable
-------------------------------02)-------------------------------
+A MERCADERIAS (NN) 23.000 V. MIXTA
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 2.300 Factura original
-A A BANCO XX CTA. CTE. 20.700
-------------------------------03)------------------------------- V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (NN) 2.000 Nota Crédito original
-A A MERCADERIAS 2.000
-------------------------------04)-----------------------------
V. Modificativa
+A DEUDORES POR VENTAS (Alfonso Luque) 8.500 Factura duplicado
+I A VENTAS 8.500
-------------------------------04) bis)-----------------------
+E COSTO DE VENTAS 5.000 V. Modificativa
Minuta Contable
-A A MERCADERIAS 5.000
Nov. -------------------------------01)------------------------------
+A MERCADERIAS 25.000 V .Permutativa
-A A ANTICIPOS A PROVEEDORES (NN) 2.000 Factura original
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 23.000
-------------------------------02)----------------------------
+E DESCUENTOS OTORGADOS 200 V. Modificativa
-A A DEUDORES POR VENTAS (Alfonso Luque) 200 Nota Crédito dup.
Dic. -------------------------------01)------------------------------- V. Modificativa
+A MERCADERIAS 1.350 Minuta Contable
+I A DIFERENCIAS INVENTARIOS (sobrante) 1.350
------------------------------- ---------------------------------

119
 MAYORES EN “T” CUENTAS ESPECIFICAS METODO INVENTARIOS PERMANENTES

01 – MERCADERIAS 02 – COSTO DE VENTAS

E.I. 150.000 1.500 Enero Enero 1.500 2.000 Marzo
Enero 30.000 16.000 Febrero Febrero 4.000 100 Mayo
Enero 400 4.000 Febrero Marzo 2.500 150 Julio
Febrero 28.000 2.500 Marzo Mayo 2.500 2.250
Marzo 2.000 2.000 Mayo Junio 7.500
Marzo 10,000 2.500 Mayo Junio 1.500
Abril 300 2.000 Junio Agosto 1.500
Abril 18.000 7.500 Junio Sep. 3.000
Mayor 100 1.500 Junio Octub. 2.500
Junio 10.000 1.500 Agosto Octub. 5.000
Julio 1.300 3.000 Sep. 31.500
Julio 150 2.500 Octub.
Julio 24.000 2.000 Octub.
Agosto 900 5.000 Octub.
Sep. 24.000 53.500
Octub. 23.000
Nov. 25.000
347.150
Ajust. 1.350
3485.00

Saldo contable cta. Mercaderías 347.150 – 53.500 = Costo de venta del ejercicio: 31.500 – 2.250=
293.650 menor existencia final 295.000 diferencia $ 29.250
de $ 1.350 sobrante mercaderías Es mayor que el costo del método de
Saldo ajustado = 348.500 – 53.500 = 295.000 Existencia final diferencia de inventarios, pues éste
absorbe el sobrante de inventarios

03 - VENTAS
Febrero 50 3.000 Enero
Marzo 4.000 6.400 Febrero
Mayo 200 5.000 Marzo
Junio 1.500 200 Abril
Julio 300 5.000 Mayo
Agosto 100 15.000 Junio
6.150 3.000 Junio
3.000 Agosto
6.000 Sep.
5.000 Octub.
8.500 Octub.
60.100

ventas netas del ejercicio =60.100 – 6.150 = 53.950

igual ventas netas del método de diferencia de inventarios

120
 RESOLUCION EJERCICIO PRÁCTICO N º 06 – BIENES DE CAMBIO

LIBRO DIARIO – MÉTODO DIFERENCIA DE INVENTARIOS

Enero -------------------------------02)-------------------------------
V. Permutativa
+A COMPRAS (CC) 50.000
Factura original
+A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 10.000
-A A BANCO XX CTA. CTE. 20.000
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 20.000
--------------------------------03)------------------------------- V Permutativa
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 1.000 Fact. o Rbo. original
-A A CAJA 1.000
-------------------------------04)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (HH) 9.000
V. Modificativa
_I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 1.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 10.000
-------------------------------05)--------------------------------
+A CAJA 3.000 V. MIXTA
+A DEUDORES POR VENTAS (OO) 3.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 6.000
Febrero -------------------------------01)----------------------------
+A COMPRAS ( RR) 30.000 V. MIXTA
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 3.000 Factura original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 27.000
-------------------------------02)--------------------------------
-P PROVEEDORES (WW) 20.000 V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (WW) 15.000 Nota Crédito original
_A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 35.000
-------------------------------03)-------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (GG) 5.400 V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 600 Factura duplicado
-I A VENTAS 6.000
------------------------------04)-----------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 4.000 V. MIXTA
-A A DEUDORES POR VENTAS (QQ) 3.000 Nota Crédito dup.
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (QQ) 1.000
Marzo -------------------------------01)--------------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 3.000 V. Modificativa
-A A DEUDORES POR VENTAS (HH) 3.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------02)--------------------------------
+A COMPRAS 30.000
V. MIXTA
+E INTERESES PERDIDOS 1.500 Factura original
+P A DOCUMENTOS A PAGAR (UU) 31.500
-------------------------------03)-------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS CREDITOS (TT) 10.500
V. Modificativa
+I A INTERESES GANADOS 500 Factura duplicado
+I A VENTAS 10.000
-------------------------------04)-----------------------------
-P PROVEEDORES (LL) 6.000
V. Permutativa
-A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 6.000 Nota Crédito original
Abril ------------------------------.01)-----------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 1.000
+P A PROVEEDORES (UU) 1.000 V. Permutativa
Nota Débito original
-------------------------------02)------------------------------
+A COMPRAS 20.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (WW) 20.000 Factura original
-------------------------------03)------------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 2.000 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (GG) 2.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------04)--------------------------------
-P ANTICIPOS DE CLIENTES (GG) 2.000
121
+A VALORES A DEPOSITAR (GG) 3.000 V. MIXTA
Transporte
Transporte Factura duplicado
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------05)--------------------------------
V. Modificativa
+A DEUDORES C/TARJETAS CREDITOS (EE) 3.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
Mayo -------------------------------01)-------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (TT) 150 V. Modificativa
Nota Débito dup.
+I A VENTAS 150
-------------------------------02)------------------------------- V. Permutativa
-P PROVEEDORES (WW) 6.000 Nota Crédito original
-A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRS 6.000
-------------------------------03)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (GG) 4.000 N Modificativa
+I A VENTAS 4.000 Factura duplicado
-------------------------------04)--------------------------------
-I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 200 V. Modificativa
-A A DEUDORES POR VENTAS (GG) 200 Nota Crédito dup.
-------------------------------05)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (EE)
V. Modificativa
+I A VENTAS 100 Nota Débito dup.
Junio -------------------------------01)-------------------------------- 100
+A COMPRAS 40.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (CC) 40.000 Factura original
-------------------------------02)--------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 2.000 V. Permutativa
_A A BANCO XX CTA. CTE. 2.000 Fact. o Rbo. original
-------------------------------03)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (TT) 20.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 20.000 Factura duplicado
-------------------------------04)-------------------------------
_I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 2.000 V. Modificativa
Nota Crédito dup.
_A A DEUDORES POR VENTAS (TT) 2.000
-------------------------------05)--------------------------------
-P PROVEEDORES (CC) 500 V. Permutativa
-A A COMPRAS 500 Nota Crédito original
Julio -------------------------------01)--------------------------------
-I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 3.000 V. Modificativa
_A A DEUDORES POR VENTAS (TT) 3.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------02)--------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 2.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (CC) 2.000 Nota Débito original
-------------------------------03)-------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (II) 2.000 V. Modificativa
Factura duplicado
_I A VENTAS 2.000
-------------------------------04)------------------------------
+A CAJA 4.500 V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 500 Factura duplicado
+I A VENTAS (HH) 5.000
-------------------------------05)----------------------------- V. Modificativa
_I DEUDORES POR VENTAS (HH) 1.000 Nota Débito dup.
+P A VENTAS 1.000
Agosto -------------------------------01)-------------------------------- V. Modificativa
_I VENTAS 200 Nota Crédito dup.
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (II) 200
-------------------------------02)-----------------------------
V. Modificativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (CC) 2.000 Nota Crédito original
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 2.000
-------------------------------03)-----------------------------

122
+A COMPRAS (YY) V. Permutativa
Factura original
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 10.000
-------------------------------04)------------------------------ 10.000
Transporte
Transporte
V. Modificativa
+A CAJA (EE) 4.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 4.000
-------------------------------05)------------------------------
+E DESCUENTOS OTORGADOS 200 V. Modificativa
Nota Crédito dup.
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (EE) 200
Sep. -------------------------------01)-------------------------------
+A COMPRAS (KK) 50.000 V. Permutativa
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000 Factura original
-------------------------------02)-----------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS DE CREDITOS (FF) 4.800 V. Modificativa
_I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 1.200 Factura duplicado
+I A VENTAS 6.000
-------------------------------03)-----------------------------
_I VENTAS 200 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (FF) 200 Nota Crédito dup.
-------------------------------04)-------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 1.000 V. Permutativa
-A A COMPRAS 1.000 Nota Crédito original
-------------------------------05)-------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 3.000
V. Permutativa
_A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 3.000 Nota Crédito original
Octub. -------------------------------01)-------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (EE) 10.000
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS (EE) 10.000
V. MIXTA
+I A VENTAS 20.000 Factura duplicado
-------------------------------02)------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 2.000
_A A CAJA 2.000 V. Permutativa
Fact. o Rbo. original
-------------------------------03)--------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS DE CREDITOS (DD) 7.000
+I A VENTAS 7.000 V. Modificativa
-------------------------------04)------------------------------ Factura duplicado
+A DEUDORES POR VENTAS (DD) 150
+I A VENTAS 150 V. Modificativa
-------------------------------05)------------------------------ Nota Débito dup.
+A COMPRAS 40.000
+E INTERESES PERDIDOS 1.000 V. MIXTA
_A A BANCO XX CTA. CTE. 20.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (WW) 21.000
-------------------------------06)-----------------------------
+A JJ CUENTA PARTICULAR 14.000 V. Modificativa
+I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 6.000 Factura duplicado
A VENTAS 20.000
Nov. -------------------------------01)-------------------------------
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (FF) 200 V. MIXTA
+A DEUDORES POR VENTAS (FF) 2.800 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
-------------------------------02)--------------------------------
+A COMPRAS 20.000 V. Permutativa
_A A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 3.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (KK) 17.000
-------------------------------03)------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (FF) 200 V. Modificativa
+I A VENTAS 200 Nota Débito dup.
-------------------------------04)--------------------------------

123
+A COMPRAS (KK) 700
V. Permutativa
+P A PROVEEDORES 700
Nota Débito original
-------------------------------05)--------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 900
_A A BANCO XX CTA. CTE. 900 V. Permutativa
Fact. o Rbo. original
Transporte
Transporte
Dic. -------------------------------01) a)--------------------------..
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 16.000
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 44.000 Minuta Contable
A GASTOS SOBRE COMPRAS 8.900
A COMPRAS 51.100
-------------------------------01)b )----------------------------
MERCADERIAS 238.100
A COMPRAS 238.100 Minuta Contable
-------------------------------01) c)--------------------------
COSTO MERCADERIAS VENDIDAS 51.100
A MERCADERIAS 51.100 Minuta Contable
-------------------------------02) a)----------------------------
VENTAS 22.400
A DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 12.000
A BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 10.400 Minuta Contable
------------------------------- -----------------------------------

124
 MAYORES EN “T” CUENTAS ESPECIFICAS MÉTODO DIFERENCIA DE INVENTARIOS

01 – MERCADERIAS 02 – COSTO MERCADERIAS VENDIDAS

E.I. 120.000 51.100 Dic. 51.100
Ajust, 238.100
358.100

Saldo cta. MERCADERIAS = 358.000 – 51.100 = Costo de venta del ejercicio = 120.000 (E.I.)
307.000 Existencia mercaderías s/inventario + 238.100 (C.N,) – 307.000 (E.F.)
físico practicado Menor en $ 9.910 del otro Método dado que
absorbió el sobrante de inventarios

03 - VENTAS
10.000 Enero
Agosto 200 6.000 Enero
Sep. 200 6.000 Febrero
.400 10.000 Marzo
Ajust, 22.400 5.000 Abril
22.800 3.000 Abril
150 Mayo
4.000 Mayo
100 Mayo
20.000 Junio
2.000 Julio
5.000 Julio
1.000 Julio
4.000 Agosto
6.000 Sep.
20.000 Octub.
7.000 Octub.
150 Octub.
20.000 Octub.
3.000 Nov.
200 Nov.
132.600

Ventas netas del ejercicio = 132.600 – 22.800 = 109.8000 = que en el otro Método

04 – COMPRAS 05 – GASTOS SOBRE COMPRAS

Enero 50.000 500 Junio Enero 1.000 8.800 Dic.
Febrero 30.000 1.000 Sep. Abril 1.000
Marzo 30.000 1.500 Junio 2.000
Abril 20.000 51.200 Ajuste Julio 2.000
Junio 40.000 238.000 Ajuste Octub. 2.000
Agosto 10.000 290.700 Nov. 800
Sep. 50.000 8.800
Octub. 40.000 ============== ============
Nov. 20.000
Nov. 700
290.700
============== ==============

125
06 – BONIFICACIONES S/ COMPRAS 07 – DEVOLUCIONES S/ COMPRAS
Dic. 16.000 10.000 Enero Dic. 44.000 35.000 Febrero
6.000 Mayo 6.000 Marzo
16.000 3.000 Sep.
============= ========= 44.000
============= ============

08 – BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 09 – DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Enero 1.000 10.400 Febrero 4.000 12.000
Mayo 200 Marzo 3.000
Junio 2.000 Abril 2.000
Sep. 1.200 Julio 3.000
Octub. 6.000 12.000
10.400

ACLARACION: Se rectificó el importe de la existencia final de mercaderías. El correcto es $ 307.000

126
 LIBRO DIARIO – METODO DE INVENTARIOS PERMANENTES
Enero -------------------------------02)-------------------------------- V. Permutativa
Factura original
+A MERCADERIAS (CC) 40.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 20.000
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 20.000
-------------------------------03)--------------------------------
V. Permutativa
+A MERCADERIAS 1.000
Fact. o Rbo. original
_A A CAJA 1.000
-------------------------------04)------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (HH) 9.000
V. Modificativa
+I A VENTAS 9.000 Factura duplicado
-------------------------------04) bis)-----------------------
+E COSTO DE VENTAS 5.000
_A A MERCADERIAS 5.000 V. Modificativa
Minuta Contable
-------------------------------05)--------------------------------
+A CAJA 3.000
+A DEUDORES POR VENTAS (QQ) 3.000 V. MIXTA
+I A VENTAS 6.000 Factura duplicado
-------------------------------05) b)---------------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 3.000 Minuta Contable
Febrero -------------------------------01)--------------------------------
+A MERCADERIAS (RR) 30.000 V. MIXTA
+A A DESCUENTOS OBTENIDOS 3.000 Factura original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 27.000
-------------------------------02)-------------------------------
_P PROVEEDORES (WW) 20.000 V. Permutativa
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (WW) 15.000 Nota Crédito original
_A A MERCADERIAS 35.000
-------------------------------03)-------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR 5.400 V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 600 Factura duplicado
+I A VENTAS 6.000
-------------------------------03) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.000 V: Modificativa
_A A MERCADERIAS 3.000 Minuta Contable
-------------------------------04)------------------------------
_I VENTAS 4.000
V. MIXTA
_A A DEUDORES POR VENTAS (QQ) 3.000 Nota Crédito
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (QQ) 1.000 duplicado
-------------------------------04) bis)----------------------
+A MERCADERIAS 2.000
V. Modificativa
_E A COSTO DE VENTAS 2.000 Minuta Contable
Marzo -------------------------------01)--------------------------------
_I VENTAS 3.000 V. Modificativa
_A A DEUDORES POR VENTAS (HH) 3.000 Nota Crédito dup.
------------------------------01) bis)------------------------
+A MERCADERIAS 1.500 V. Modificativa
_E A COSTO DE VENTAS 1.500 Minuta Contable
-------------------------------02)-------------------------------
+A MERCADERIAS 30.000 V. MIXTA
+E INTERESES PERDIDOS 1.500 Factura original
+P A DOCUMENTOS A PAGAR (UU) 31.500
-------------------------------03)--------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS CRÉDITOS 10.500 V. Modificativa
+I A INTERESES GANADOS 500 Factura duplicado
+I A VENTAS 10.000
-------------------------------03) bis)-------------------------
V. Permutativa
+E COSTO DE VENTAS 5.000 Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 5.000

127
 --------------------------------04)-------------------------------
Transporte
Transporte V. Permutativa
_P PROVEEDORES (LL) 6.000 Nota Crédito original
_A A MERCADERIAS 6.000
Abril -------------------------------01)------------------------------- V. Permutativa
+A MERCADERIAS 1.000 Nota Débito original
+P A PROVEEDORES (UU) 1.000
-------------------------------02)--------------------------------
V. Permutativa
+A MERCADERIAS 20.000 Factura original
_P A PROVEEDORES (WW) 20.000
-------------------------------03)-------------------------------- V. Modificativa
_I VENTAS 2.000 Nota Crédito dup.
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (GG) 2.000
-------------------------------03) bis)----------------------- V. Modificativa
+A MERCADERIAS 1.000 Minuta Contable
_E A COSTO DE VENTAS 1.000
-------------------------------04)----------------------------- V, MIXTA
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (GG) 2.000 Factura duplicado
+A VALORES A DEPOSITAR (GG) 3.000
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------04) bis)----------------------- V. Modificativa
+E COSTO DE VENTAS 2.500 Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 2.500
-------------------------------05)-----------------------------
V. Modificativa
+A DEUDORES C/TARJETAS CREDITOS (EE) 3.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
-------------------------------05) bis)------------------------
+E COSTO DE VENTAS 1.500 V. Modificativa
Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 1.500
Mayo -------------------------------01)------------------------------ V. Modificativa
+A DEUDORES POR VENTAS (TT) 150 Nota Débito dup.
+I A VENTAS 150
-------------------------------02)------------------------------ V. Permutativa
_P PROVEEDORES (WW) 6.000 Nota Crédito original
_A A MERCADERIAS 6.000
-------------------------------03)--------------------------------
V. Modificativa
+A DEUDORES POR VENTAS (GG) 4.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 4.000
-------------------------------03) bis)------------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.000 V. Modificativa
Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 2.000
-------------------------------04)-------------------------------
_I VENTAS 200 V. Modificativa
_A A DEUDORES POR VENTAS (GG) 200 Nota Crédito dup.
-------------------------------05)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (EE) 100 V. Modificativa
+I A VENTAS 100 Nota Débito dup.
Junio -------------------------------01)--------------------------------
V. Permutativa
+A MERCADERIAS 40.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (CC) 40.000
-------------------------------02)--------------------------------
+A MERCADERIAS 2.000 V. Permutativa
Fact. o Rbo. original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 2.000
-------------------------------03)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (TT) 20.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 20.000 Factura duplicado
------------------------------03) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 10.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 10.000 Minuta Contable

128
 -------------------------------04)--------------------------------
Variación Modificativa
_I VENTAS 2.000
Nota Crédito
_A A DEUDORES POR VENTAS (TT) 2.000 duplicado
Transporte
Transporte
-------------------------------05)--------------------------- V. Permutativa
_P PROVEEDORES 500 Nota Crédito original
_A A MERCADERIAS 500
Julio -------------------------------01)--------------------------------
_I VENTAS 3.000 V. Modificativa
_A A DEUDORES POR VENTAS (TT) 3.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------01) bis)-------------------------
+ A MERCADERIAS 1.500
V. Modificativa
_E A COSTO DE VENTAS 1.500 Minuta Contable
-------------------------------02)--------------------------------
+A MERCADERIAS 2.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (CC) 2.500 Nota Débito original
-------------------------------03)--------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (II) 2.000 Variación Modificativa
+I A VENTAS 2.000 Factura duplicado
-------------------------------03) bis)---------------------
+E COSTO DE VENTAS 1.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 1.000 Minuta Contable
-------------------------------04)-------------------------------
+A CAJA (HH) 4.500
V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 500 Factura duplicado
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------04) bis)-----------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.000 V. Modificativa
Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 3.000
-----------------------------05)-------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (HH) 1.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 1.000 Nota Débito dup.
Agosto -----------------------------01)----------------------------------
_I VENTAS 200 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (II) 200 Nota Crédito dup.
-------------------------------02)--------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (CC) 2.000 V. Permutativa
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 2.000 Nota Crédito original
-------------------------------03)-------------------------------
+A MERCADERIAS 10.000
V. Permutativa
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 10.000 Factura original
-------------------------------04)--------------------------------
+A CAJA (EE) 4.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 4.000 Factura duplicado
-------------------------------04) bis)------------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 2.000 Minuta Contable
------------------------------05)--------------------------------
+E DESCUENTOS OTORGADOS 200 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (EE) 200 Nota Crédito dup.
Sep. -------------------------------01)--------------------------------
+A MERCADERIAS 50.000
V. Permutativa
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 50.000 Factura original
-------------------------------02)--------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS CREDITOS (FF) 4.800
+I A VENTAS 4.800 V. Modificativa
Factura duplicado
-------------------------------02) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 3.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 3.000 Minuta Contable

129
 -------------------------------03)-------------------------------
_I VENTAS 200
V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (FF) 200 Nota Crédito dup.
-------------------------------04)--------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 1.000 V. Permutativa
Transporte
Transporte
_A A MERCADERIAS 1.000 Nota Crédito original
-------------------------------05)--------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 3.000 V. Permutativa
_A A MERCADERIAS 3.000 Nota Crédito original
Octub. -------------------------------01)--------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (EE) 10.000
V. MIXTA
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS (EE) 10.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 20.000
-------------------------------01) bis)--------------------------
+E COSTO DE VENTAS 10.000
V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 10.000 Minuta Contable
-------------------------------02)-----------------------------
+A MERCADERIAS 2.000
_A A CAJA 2.000 V. Permutativa
Fact. o Rbo. original
-------------------------------03)--------------------------------
+A DEUDORES C/TARJETAS CRÉDITOS (DD) 7.000
+I A VENTAS 7.000 V. Modificativa
-------------------------------03) bis)----------------------- Factura duplicado
+E COSTO DE VENTAS 3.500 V Modificativa
_A A MERCADERIAS 3.500 Minuta Contable
-------------------------------04)-------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (DD) 150
V. Modificativa
+I A VENTAS 150 Nota Débito dup.
-------------------------------05)----------------------------
+A MERCADERIAS 40.000
+E INTERESES PERDIDOS 2.000
V. MIXTA
_A A BANCO XX CTA. CTE. 20.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (WW) 22.000
-------------------------------06)-------------------------------
+A SOCIO JJ CUENTA PARTICULAR 14.000
V. Modificativa
+I A VENTAS 14.000 Factura dup.
-------------------------------06) bis)-------------------------
+E COSTO DE VENTAS 8.000
_A A MERCADERIAS 8.000 V. Modificativa
Minuta Contable
Nov. -------------------------------01)-----------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (FF) 2.800
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (FF) 200 V. MIXTA
+I A VENTAS 3.000 Factura duplicado
-------------------------------01) bis)----------------------
+E COSTO DE VENTAS 1.510 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 1.510 Minuta Contable
-------------------------------02)------------------------------
+A MERCADERIAS 20.000 V. Permutativa
_A A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 3.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (KK) 17.000
-------------------------------03)------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (FF) 200 V. Modificativa
+I A VENTAS 200 Nota Débito dup.
-------------------------------04)-------------------------------
`A MERCADERIAS 700
V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (KK) 700 Nota Débito original
-------------------------------05)------------------------------
+A MERCADERIAS 900

130
_A A BANCO XX CTA. CTE. 900 V. Permutativa
Fact. o Rbo. original
Dic. -------------------------------01)-----------------------------
MERCADERIAS 6.910 V. Modificativa
A DIFERENCIAS INVENTARIOS (sobrantes) 6.910 Minuta Contable
--------------------------------- ---------------------------------

131
 MAYORES EN “T” CUENTAS ESPECIFICAS MÉTODO INVENTARIOS PERMANENTES

01 – MERCADERIAS 02 – COSTO DE VENTAS

E. I. 120.000 5.000 Enero Enero 5.000 2.000 Febrero
Enero 40.000 3.000 Enero Enero 3.000 1.500 Marzo
Enero 1.000 35.000 Febrero Febrero 3.000 1.000 Abril
Febrero 30.000 3.000 Febrero Marzo 5.000 1.500 Julio
Febrero 2.000 5.000 Marzo Abril 2.500 6.000
Marzo 1.500 6.000 Marzo Abril 1.500
Marzo 30.000 2.500 Abril Mayo 2.000
Abril 1.000 1.500 Abril Junio 10.000
Abril 20.000 6.000 Mayo Julio 1.000
Abril 1.000 2.000 Mayo Julio 3.000
Junio 40.000 10.000 Junio Agosto 2.000
Junio 2.000 500 Junio Sep. 3.000
Julio 1.500 1.000 Julio Octub. 10.000
Julio 2.000 3.000 Julio Octub. 3.500
Agosto 10.000 2.000 Agosto Octub. 8.000
Sep. 50.000 3.000 Sep. Nov. 1.510
Octub. 2.000 1.000 Sep. 64.010
Octub. 40.000 3.000 Sep.
Nov. 20.000 10.000 Octub.
Nov. 700 3.500 Octub.
Nov. 900 8.000 Octub.
415.600 1.510 Nov.
Ajust. 6.910 115.510
422.510
Sdo. contable Mercaderías 415.600 – 115.510 = 300.090 Costo de venta del ejercicio =
menor existencia final de $ 307.000. 64.010 – 6.000 = 58.010 mayor que en el
Diferencia $ 6.910 sobrante otro Método pues NO absorbe el sobrante
Sdo.. ajustado Mercaderìas: 422.510 – 115.510 =
307.000 = existencia final al 31.12.15

03 - VENTAS
Febrero 4.000 9.000 Enero
Marzo 3.000 6.000 Enero
Abril 2.000 6.000 Febrero
Mayo 200 10.000 Marzo
Junio 2.000 5.000 Abril
Julio 3.000 3.000 Abril
Agosto 200 150 Mayo
Sep. 200 4.000 Mayo
14.600 100 Mayor
20.000 Junio
2.000 Julio
5.000 Julio
1.000 Julio
4.000 Agosto
4.800 Sep.
20.000 Octub.
7.000 Octub.
150 Octub.
14.000 Octub.
3.000 Nov.
200 Nov.
124.400

Ventas netas del ejercicio 124.400 – 14.600 = 109.800 = otro Método

132
 RESOLUCIÓN EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N º 07

MAYORES

01 – CAJA 02 – VALORES A DEPOSITAR

SDO. 6.000 SDO. 9.000 15.000 (09)
(06) 1.000 (04) 6.000
7.000 15.000

Saldo DEUDOR = 7.000 = existencia de

dinero en efectivo en cartera Cuenta saldada

03 BANCO XX CUENTA CORRIENTE 04. SOCIO JJ CUOTAS SUSCRIPTAS

SDO. 90.000 3.500 (03) SDO. 40.000 40.000 (14)
(09) 15.000 24.000 (10)
(14) 50.000 20.500 (15)
155.000 48.000
Saldo deudor: 155.000 – 48.000 = 107.000 Saldada: cumplió totalmente con su
fondos disponibles en cuenta corriente bancaria compromiso de aporte

05 – SOCIO HH CUENTA PARTICULAR 06 – CAPITAL SOCIAL

SDO. 30.000 900.000 SDO.

Saldo deudor $ 30.000 monto que el Saldo acreedor $ 900.000 monto del capital
socio DEBE a la sociedad
inicial de la sociedad

07 – MERCADERIAS 08 - COMPRAS
SDO. 350.000 531.000 (16;c) SDO. 950.000 119.000 (16,a)
(16;b) 981.000 (01) 50.000 981.000 (16;b)
1.331.000 (10) 30.000 1,100.000
(13) 70.000
1.100.000
Saldo deudor: 1.331.000 – 531.000 = Saldada por ser cuenta de MOVIMIENTO
800.000 existencia física de mercaderías según
inventarios practicados

09 – GASTOS SOBRE COMPRAS 10 – BONIFICACIONES S/COMPRAS

SDO. 66.000 66.000 (16,a) (16,a) 100.000 90.000 SDO.
10.000 (01)
100.000

Saldadas por ser cuentas de MOVIMIENTO

11- DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

(16;a) 85.000 70.000 SDO.
15.000 (11)
85.000
Saldada por ser cuenta de MOVIMIENTO

133
 12 – VENTAS 13 – BONIFICACIONES S/VENTAS
1.028.200 Sdo. SDO. 20.000 24.000 (17)
(17) 5.000 (02) (07) 4.000
636.000 6.000 (04) 24.000
20.000 (07)
1.059.200

Saldo acreedor: 1.059.200 – 66.000 = Saldada por ser cuenta de MOVIMIENTO

993.200 ventas netas del ejercicio

14 – DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 15 – DEUDORES P/VENTAS

SDO. 35.000 42.000 (17) SDO. 20.000 1.000 (06)
(05) 2.000 (02) 3.000
(08) 5.000 23.000
42.000
Saldada por ser cuenta de MOVIMIENTO Saldo deudor = 23.000 – 1.000 = 22.000
monto a cobrar a clientes en cta. cte.

16 – DEUDORES C/TARJETAS CRED. 17 – VALORES A DEP. DIFERIDOS

SDO. 25.000 SDO. 10.000
(07) 16.000
41.000

Saldo deudor $ 41.000 importe de las tarjetas Saldo deudor $10.000 cheques diferidos
de créditos pendientes de cobro terceros en cartera

18 – ANTICIPOS DE CLIENTES 19 - PROVEEDORES

(02) 2.000 2.000 SDO. (11) 15.000 45.000 SDO.
2.000 (05) 30.000 (01)
5.000 (08) 200 (12)
9.000 75.200
Saldo acreedor: 9.000 . 2.000 = 7.000 Saldo acreedor: 75.200 – 15.000 = 60.200
importe que los clientes tienen a su favor importe que la sociedad adeuda a sus
para ser descontados en las próximas ventas proveedores en cuenta corriente

20 – VALORES A PAGAR DIFERIDOS 21 – DOCUMENTOS A PAGAR

(15) 20.000 50.000 SDO. 20.000 SDO.
72.000 (13)
122.000
Saldo acreedor 122.000 – 20.000 = 102.000 Saldo acreedor $ 20.000 monto aun no
monto de los cheques diferidos emitidos cancelado de los pagarés propia firma
propia firma aun no cancelados por el Banco

22- GASTOS GENERALES 23 – GTOS. Y COMISIONES BANCARIAS

SDO. 105.600 SDO. 3.600
(15) 300
3.900

Saldo deudor $ 105.600 Saldo deudor $ 3.900

134
 Montos de los egresos incurridos por dichos conceptos

24 – IMPUESTOS 25 – INTERESES PERDIDOS

SDO. 3.200 SDO. 5.000
(15) 200 (12) 200
3.400 (13) 2.000
7.200
Saldo deudor $ 3.400 Saldo deudor $ 7.200
Monto de los EGRESOS incurridos por dichos conceptos

26 – INTERESES GANADOS 27 – DESCUENTOS OBTENIDOS

7.700 SDO. 42.000 SDO.
6.000 (10)
48.000
Saldo acreedor $ 7.700 Saldo acreedor $ 48.000
Monto de los INGRESOS obtenidos por dichos conceptos

28 – DESCUENTOS OTORGADOS 29 – ALQUILERES PERDIDOS

SDO. 30.000 SDO. 420.000

Saldo deudor $ 30.000 Saldo deudor $ 420.000

Monto de los EGRESOS incurridos por dichos conceptos

30 – SEGUROS 31 – ANTICIPOS DE PROVEEDORES

SDO. 18.000 SDO. 10.000 10.000 (01)

Saldo deudor $ 18.000 EGRESO incurrido Saldada

por este concepto

32 – GASTOS A PAGAR 33 – DOCUMENTOS A COBRAR

(03) 3.500 3.500 SDO. 12.000

Saldada: no quedan pendientes o adeudados Saldo deudor $ 12.000 monto de los pagarés
gastos de terceros en cartera

34 – SOCIO JJ CTA. PARTICULAR

10.000 (14)

Saldo acreedor $ 10.000 importe que la

sociedad tiene a favor del socio (le debe)

35 – COSTO MERCADERIAS VENDIDAS

(16) C) 531.000

Saldo deudor = $531.000 costo de las mercaderías vendidas durante el ejercicio económico

135
 LIBRO DIARIO – ASIENTOS MES DE DICIEMBRE 2015
-------------------------------01)--------------------------------
V. Permutativa
+A COMPRAS 50.000
Factura original
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 10.000
_A A ANTICIPOS A PROVEEDORES (La Salteña SA) 10.000
+P A PROVEEDORES (La Salteña SA) 30.000
-------------------------------02)------------------------------
V. MIXTA
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (José Pérez) 2.000 Factura duplicado
+A DEUDORES POR VENTAS (José Pérez) 3.000
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------03)------------------------------
_P GASTOS A PAGAR 3.500 V. Permutativa
_A A BANCO XX CTA. CTE. 3.500 Fact. o Rbo. original
-------------------------------04)-------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (Hugo Solís) 6.000 V. Modificativa
+I A VENTAS 6.000 Factura duplicado
-------------------------------05) ------------------------
_I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 2.000
V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Hugo Solís) 2.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------06)-------------------------------
+A CAJA 1.000 V. Permutativa
_A A DEUDORES P/VENTAS (José Ruíz) 1.000 Recibo duplicado
-------------------------------07) --------------------------------
+A DEUDORES C/TARJ. CRED. (Hernán Pérez) 16.000 V. Modificativa
_I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 4.000 Factura duplicado
+I A VENTAS 20.000
-------------------------------08)-------------------------------
_I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 5.000 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Hernán Pérez) 5.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------09)----------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 15.000 V. Permutativa
_A A VALORES A DEPOSITAR (9.000 + 6.000) 15.000 Bta. depósito Bcrio.
-------------------------------10)--------------------------------
+A COMPRAS 30.000
V. MIXTA
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 6.000 Factura original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 24.000
-------------------------------11)--------------------------------
_P PROVEEDORES (EL Rincón Salteño SC 15.000 V. Permutativa
Nota Crédito original
_A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 15.000
-------------------------------12)--------------------------------
+E INTERESES PERDIDOS 200 V. Modificativa
+P A PROVEEDORES 200 Nota Débito original
-------------------------------13)-------------------------------
+A COMPRAS 70.000 V. MIXTA
+E INTERESES PERDIDOS 2.000 Factura original
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 72.000
-------------------------------14)-------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 50.000 V. Permutativa
_A A SOCIO JJ CUOTAS SUSCRIPTAS 40.000 Factura original
+P A SOCIO JJ CUENTA PARTICULAR 10.000
-------------------------------15)--------------------------------
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 300 V. MIXTA
+E IMPUESTOS 200 Resumen Bancario
_P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 20.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 20.500
-------------------------------16) a)--------------------------
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 100.000 Minuta Contable
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 85.000
A GASTOS SOBRE COMPRAS 66.000
A COMPRAS 119.000

136
-------------------------------16) b)--------------------------- Minuta Contable
Transporte
Transporte Minuta Contable
MERCADERIAS 981.000
A COMPRAS 981.000
-------------------------------16) c)--------------------------- Minuta Contable
COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS 531.000
A MERCADERIAS 531.000
-------------------------------17)--------------------------------
Minuta Contable
VENTAS 66.000
A BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 24.000
A DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 42.000
------------------------------ -----------------------------------

137
 HOJA DE TRABAJO AL 31.12.15

SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO

AL 30.11.15 AL 31.12.15 SITUACION DE RESULTADOS
PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº
Debe Haber Deudor Acreed. P
A PN E I

01 CAJA 6.000 7.000 7.000

02 VALORES A DEPOSITAR 9.000 ------------ -------------

03 BANCO XX CTA. CTE. 90.000 107.000 107.000

04 SOCIO JJ CUOTAS SUSC. 40.000 ------------ -------------

05 SOCIO HH CTA. PARTICUL. 30.000 30.000 30.000

06 CAPITAL SOCIAL 900.000 900.000 900.000

07 MERCADERIAS 350.000 800.000 800.000

08 COMPRAS 950.000 --------- -------

09 GASTOS S/COMPRAS 66.000 -------- --------

10 BONIFICACIONES S/COMP. 90.000 -------- -------

11 DEVOLUCIONES S/COMP. 70.000 -------- ----------

12 VENTAS 1.028.200 993.200 993.200

13 BONIFICACIONES S/VTAS. 20.000 ---------- ----------

14 DEVOLUCIONES S/VTAS. 35.000 ----------- ----------

15 DEUDORES POR VENTAS 20.000 22.000 22.000

16 DEUDORES C/TARJ. CRED. 25.000 41.000 41.000

17 VALORES A DEP. DIFERID. 10.000 10.000 10.000

18 ANTICIPOS DE CLIENTES 2.000 7.000 7.000

19 PROVEEDORES 45.000 60.200 60.200

20 VALORES A PAG. DIFERID. 50.000 102.000 102.000

21 DOCUMENTOS A PAGAR 20.000 20.000 20.000

22 GASTOS GENERALES 105.600 105.600 105.600

23 GTOS. Y COM. BANCARIOS 3.600 3.900 3.900

24 IMPUESTOS 3.200 3.400 3.400

25 INTERESES PERDIDOS 5.000 7.200 7.200

26 INTERESES GANADOS 7.700 7.700 7.700

27 DESCUENTOS OBTENIDOS 42.000 48.000 48.000

138
 SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 30.11.15 AL 31.12.15 SITUACION DE RESULTADOS
PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº
Debe Haber Deudor Acreed. P
A PN E I

28 DESCUENTOS OTORGAD. 30.000 30.000 30.000

29 ALQUILERES PERDIDOS 420.000 420.000 420.000

30 SEGUROS 18.000 18.000 18.000

31 ANTICIPOS A PROVEED. 10.000 --------- ---------

32 GASTOS A PAGAR 3.500 ---------- ----------

33 DOCUMENTOS A COBRAR 12.000 12.000 12.000

SUMAS IGUALES 2.258.400 2.258.400

34 SOCIO JJ CTA. PARTICULAR 10.000 10.000

35 COSTO MERCAD. VENDIDAS 531.000 531.000

SUB - TOTALES 2.148.100 2.148.100 1.029.000 1.099.200 1.119.100 1.048.900

RESULTADO DEL EJERCICIO (70.200)

SUMAS IGUALES 1.029.000 1.029.000

139
 RESOLUCIÓN EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N º 08

ACLARACIÓN: Se omiten los Mayores, directamente se trabaja con el Diario y la Hoja de Trabajo

HOJA DE TRABAJO AL 31.12.15

SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 30.11.15 AL 31.12.15 SITUACION DE RESULTADOS
PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

01 CAJA 5.000 9.000 9.000

02 VALORES A DEPOSITAR 8.000 ------------- -------------

03 BANCO XX CTA. CTE. 80.000 52.680 52.680

04 SOCIO JJ CTA. APORTE 40.000 10.000 10.000

05 SOCIO HH CTA. PARTICULAR 30.000 18.000 18.000

06 CAPITAL SOCIAL 800.000 800.000 800.000

07 MERCADERIAS 755.500 845.000 845.000

08 COSTO DE VENTAS 508.500 533.000 533.000

09 VENTAS (1) 1.047.200 1.086.200 1.086.200

10 DEUDORES POR VENTAS 20.000 36.000 36.000

11 DEUDORES C/TARJ. CRED. 25.000 16.000 16.000

12 VALORES A DEP. DIFERIDOS 10.000 10.300 10.300

13 ANTICIPOS DE CLIENTES 2.000 2.000 2.000

14 PROVEEDORES 45.000 94.000 94.000

15 VALORES A PAGAR DIF. 50.000 30.000 30.000

16 DOCUMENTOS A PAGAR 20.000 20.000 20.000

17 GASTOS GENERALES 101.000 102.500 102.500

18 GTOS. Y COM. BANCARIAS 2.600 3.220 3.220

19 IMPUESTOS 3.200 3.400 3.400

20 INTERESES PERDIDOS 6.600 6.600 6.600

21 INTERESES GANADOS 4.500 4.800 4.800

22 DESCUENTOS OBTENIDOS 45.200 59.200 59.200

23 DESCUENTOS OTORGADOS 20.000 20.500 20.500

24 ALQUILERES PERDIDOS 440.000 480.000 480.000

25 ANTICIPOS A PROVEED. 10.000 10.000 10.000

(1)
Se corrigió el importe de la Cartilla en la lista de cuentas y saldos, se toma $ 1.047.200

140
 SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 30.11.15 AL 31.12.15 SITUACION DE RESULTADOS
PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº
Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

26 GASTOS A PAGAR 3.500 ----------- ------------

27 DOCUMENTOS A COBRAR 12.000 9.000 9.000

SUMAS IGUALES (2) 2.047.400 2.047.400

28 ALQUILERES A PAGAR 40.000 40.000

29 DIFERENCIA DE INVENTAR. 7.000 7.000

SUB – TOTALES 2.154.200 2.154.200 997.980 1.004.000 1.156.220 1.150.200

RESULTADO DEL EJERCICIO (6.020)

SUMAS IGUALES 997.980 997.980

(2)
También se corrigió el importe de SUMAS IGUALES en la Cartilla quedando $ 2.047.400
141
 LIBRO DIARIO – ASIENTOS MES DE DICIEMBRE 2015
-------------------------------01)--------------------------------
V. Modificativa
_P SOCIO HH CUENTA PARTICULAR 12.000
Factura duplicado
+I A VENTAS (se resta la bonificación) 12.000
-------------------------------01); bis)-------------------------
+E COSTO DE VENTAS 10.000 V. Modificativa
Minuta Contable
_A A MERCADERIAS 10.000
-------------------------------02)----------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (Socio JJ) 30.000 V. Permutativa
_A A SOCIO JJ CTA. APORTE 30.000 Recibo duplicado
-------------------------------03)------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 44.000 V. Permutativa
_A A VALORES A DEPOSITAR (8.000 + 30.000) 38.000 Bta. depósito Bcrio
_A A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 6.000
-------------------------------04)--------------------------------
+A MERCADERIAS (Proveedor La Regional del NOA SA) 70.000 V. MIXTA
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 14.000 Factura original
_A A BANCO XX CTA. CTE. 56.000
-------------------------------05)-----------------------------
V. MIXTA
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (José Pérez) 2.000 Factura duplicado
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS (José Pérez) 3.000
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------05) bis)------------------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.500 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 2.500 Minuta Contable
-------------------------------06)-------------------------------
-I VENTAS 2.000 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Hugo García) 2.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------06) bis)--------------------------
+A MERCADERIAS 1.000
A COSTO DE VENTAS V. Modificativa
_E 1.000 Minuta Contable.
-----------------------------07)--------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 8.730
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 270 V. MIXTA
A DEUDORES C/TARJETAS CREDITOS Nota Crédito Bcrio
_A 9.000
-------------------------------08)-------------------------------
+A CAJA 4.500 V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 500 Factura duplicado
+I A VENTAS 5.000
-------------------------------08) bis)---------------------------
+E COSTO DE VENTAS 2.500 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 2.500 Minuta Contable
-------------------------------09)-------------------------------
+E GASTOS GENERALES 1.500 V. Modificativa
_A A CAJA 1.500 Facturas originales
-------------------------------10)------------------------------
+A MERCADERÍAS (Se descuenta bonificación) 64.000 V. Permutativa
+P A PROVEEDORES (La Salteña SA) 64.000 Factura duplicado.
-------------------------------11)--------------------------------
+A CAJA 3.000
A DOCUMENTOS A COBRAR V. Permutativa
_A 3.000 Recibo duplicado
-------------------------------12)--------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 3.300
+I A INTERESES GANADOS 300 V. Modificativa
A VENTAS Factura duplicado
+I 3.000
-------------------------------12) bis)------------------------
+E COSTO DE VENTAS 1.500 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 1.500 Minuta Contable
-------------------------------13)------------------------------
_P PROVEEDORES (La Salteña SA)

142
_A A MERCADERIAS 15.000
V. Permutativa
-------------------------------14)------------------------------- 15.000
Nota Crédito original
Transporte
Transporte
_P IMPUESTOS A PAGAR 3.500
_A A BANCO XX CTA. CTE. 3.500 V. Permutativa
-------------------------------15)-------------------------------- Boletas impuestos
+A DEUDORES POR VENTAS (Juan Vargas) 18.000
+I A VENTAS (Se descuenta la bonificación) 18.000 V. Modificativa
Factura duplicado
-------------------------------15) bis)-----------------------
+E COSTO DE VENTAS 10.000
_A A MERCADERIAS 10.000 V. Modificativa
-------------------------------16)------------------------------- Minuta Contable
_I VENTAS 2.000
_A A DEUDORES POR VENTAS (Juan Vargas) 2.000 V Modificativa
-------------------------------16) bis)-------------------------- Nota Crédito dup.
+A MERCADERIAS 1.000
_E A COSTO DE VENTAS 1.000 V. Modificativa
-------------------------------17)------------------------------ Minuta Contable
+A MERCADERIAS 2.000
_A A CAJA 2.000 V. Permutativa
Fact. o Rbo. original
-------------------------------18)--------------------------------
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 350
+E IMPUESTOS 200
_P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 20.000 V. MIXTA
Resumen Bancario
_A A BANCO XX CTA. CTE. 20.550
-------------------------------19)-------------------------------
+E ALQUILERES PERDIDOS 40.000
+P A ALQUILERES A PAGAR 40.000 V. Modificativa
Minuta Contable
-------------------------------20)--------------------------------
+E DIFERENCIAS DE INVENTARIOS (FALTANTE) 7.000 V. Modificativa
_A A MERCADERIAS 7.000 Minuta Contable
------------------------------- ---------------------------------

143
 RESOLUCIÓN EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N º09
ACLARACIÓN: Los Mayores son obviados, se trabaja directamente con la Hoja de Trabajo

HOJA DE TRABAJO AL 31.12.15

SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO

AL 30.11.15 AL 31.12.15 SITUACION DE RESULTADOS
PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

01 CAJA 3.000 4.000 4.000

02 VALORES A DEPOSITAR 9.000 2.850 2.850

03 BANCO XX CTA. CTE. 85.000 71.000 71.000

04 CAPITAL SOCIAL 850.000 850.000 850.000

05 SOCIO JJ CTA. APORTE 30.000 20.250 20.250

06 SOCIO HH CTA. PARTICULAR 6.000 4.000 4.000

07 MERCADERIAS 350.000 880.000 880.000

08 COMPRAS 950.000 ------------- ------------

09 GASTOS SOBRE COMPRAS 26.000 ----------- ------------

10 DEVOLUCIONES S/COMPRAS 40.000 ------------- ----------

11 BONIFICACIONES S/COMP. 30.000 ------------ ------------

12 VENTAS 1.079.800 1.069.100 1.069.100

13 DEVOLUCIONES S/VENTAS 12.000 ---------- -----------

14 BONFICACIONES S/VTAS. 15.000 ----------- -------------

15 DEUDORES POR VENTAS 12.000 13.800 13.800

16 DEUDORES C/TARJ. CRED. 9.000 6.000 6.000

17 VALORES A DEP. DIFERIDOS 18.000 11.000 11.000

18 PROVEEDORES 25.000 34.600 34.600

19 VALORES A PAG. DIFERIDOS 32.000 34.000 34.000

20 DOCUMENTOS A PAGAR 20.000 29.000 29.000

21 GASTOS GENERALES 147.000 148.150 148.150

22 GTOS. Y COM. BANCARIOS 2.700 3.350 3.350

23 INTERESES GANADOS 3.000 3.800 3.800

24 IMPUESTOS 4.300 4.600 4.600

25 ALQUILERES PERDIDOS 440.000 453.000 453.000

26 INTERESES PERDIDOS 3.000 5.400 5.400

144
 SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 30.11.15 AL 31.12.15 SITUACION DE RESULTADOS
PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº
Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

27 COMISIONES GANADAS 5.000 8.000 8.000

28 COMISIONES A COBRAR 5.000 ------------ -----------

29 DESCUENTOS OBTENIDOS 9.300 10.300 10.300

30 DESCUENTOS OTORGADOS 3.100 3.250 3.250

31 IMPUESTOS A PAGAR 4.000 --------- ----------

32 ACREEDORES VARIOS 20.000 18.300 18.300

SUMAS IGUALES 2.124.100 2.124.100

33 ANTICIPOS A PROVEEDORES 1.000 1.000

34 ANTICIPOS DE CLIENTES 100 100

35 DOCUMENTOS A COBRAR 4.400 4.400

36 VALORES A DEP. RECHAZ. ------------ -------------

37 GASTOS A PAGAR 850 850

38 ALQUILERES A PAGAR 13.000 13.000

39 COSTO MERCAD. VENDIDAS 443.000 443.000

SUB – TOTALES 2.075.050 2.075.050 1.014.300 983.850 1.060.750 1.091.200

RESULTADO DEL EJERCICIO 30.450

SUMAS IGUALES 1.014.300 1.014.300

145
 LIBRO DIARIO – ASIENTOS MES DE DICIEMBRE 2015

-------------------------------01)--------------------------------
+A COMPRAS 50.000 V. Permutativa
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 10.000 Factura original
+P A PROVEEDORES (OO) 40.000
-------------------------------02)--------------------------------
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 1.800
V. Permutativa
_A A BANCO XX CTA. CTE. 1.800 Facto. o Rbo. original
-------------------------------03)--------------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (TT) 1.000
V. Permutativa
_A A COMPRAS 1.000
Nota Crédito original
-------------------------------04)--------------------------------
_I DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 1.000 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (José Pérez) 1.000 Nota Crédito dup.
-------------------------------05)--------------------------------
+A CAJA 8.000
_A A COMISIONES A COBRAR 5.000 V. MIXTA
+I A COMISIONES GANADAS 3.000 Recibo duplicado
-------------------------------06)--------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 24.000 V : Permutativa
_A A CAJA 5.000 Bta. depósito Bcrio.
_A A VALORES A DEPOSITAR 9.000
_A A VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS 10.000
-------------------------------07)------------------------------
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (José Pérez) 1.000
_I BONIFICACIONES S/VENTAS (10% S/7000) 700 V. MIXTA
Factura duplicado
+A DEUDORES POR VENTAS (José Pérez) 5.300
+I A VENTAS 7.000
-------------------------------08)-------------------------------
_P PROVEEDORES (EE) 10.000 V. MIXTA
Recibo original
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 1.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 9.000
-------------------------------09)-------------------------------
+E GASTOS GENERALES 300 V. Modificativa
Factura origina
+P A ACREEDORES VARIOS 300
-------------------------------10)-------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS 400 V. Modificativa
+I A INTERESES GANADOS 400 Nota Débito dup.
-------------------------------11)--------------------------------
_P PROVEEDORES (OO) 10.000 V. Permutativa
_A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 10.000 Nota Crédito original
-------------------------------12)--------------------------------
_P SOCIO HH CTA. PARTICULAR 2.000 V. Permutativa
_A A CAJA 2.000 Minuta Contable
-------------------------------13)--------------------------------
+A DOCUMENTOS A COBRAR 4.400
V. MIXTA
+I A INTERESES GANADOS 400 Recibo duplicado
_A A DEUDORES POR VENTAS 4.000
-------------------------------14)--------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR (Raúl García) 2.850
V. Modificativa
+E DESCUENTOS OTORGADOS 150 Factura duplicado
+I A VENTAS 3.000
-------------------------------15)--------------------------------
+A DEUDORES POR VENTAS (Raúl García) 100 V. Modificativa
Nota Débito dup.
+I A VENTAS 100
-------------------------------16)--------------------------------
+A BANCO XX CTA. CTE. 7.600
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 400 V. MIXTA
Nota Crédito Bcria,
_A A DEUDORES C/TARJETAS. CRED. 8.000

146
 -------------------------------17)--------------------------------
Transporte

Transporte
_P DOCUMENTOS A PAGAR 5.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 5.000 V. Permutativa
-------------------------------18)-------------------------------- Recibo original
+A DEUDORES C/TARJ. CRED. (Carlos Thomas) 5.000
+I A VENTAS 5.000
V. Modificativa
-------------------------------19)------------------------------ Factura duplicado
_I VENTAS 100
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES (Carlos Thomas) 100 V. Modificativa
-------------------------------20)------------------------------ Nota Crédito dup.
_P PROVEEDORES (KK) 12.000
+E INTERESES PERDIDOS 2.000
+P A DOCUMENTOS A PAGAR (KK) 14.000 V .MIXTA
-------------------------------21)-------------------------------- Recito original
+A VALORES A DEP. DIFERIDOS (Sergio Paz) 3.000
+I A VENTAS 3.000 V. Modificativa
-------------------------------22)-------------------------------- Factura duplicado
+A COMPRAS 40.000
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRA 8.000 V. Permutativa
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 32.000 Factura original
-------------------------------23)-------------------------------
+A VALORES A DEPOSITAR 15.000
_A A SOCIO JJ CTA. APORTE 15.000 V. Permutativa
-------------------------------24)------------------------------- Recibo duplicado
+A BANCO XX CTA. CTE. 15.000
_A A VALORES A DEPOSITAR 15.000
V. Permutativa
-------------------------------25)-------------------------------- Bta. depósito Bcrio.
_P ACREEDORES VARIOS 5.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 5.000
-------------------------------26)-------------------------------- V. Permutativa
Recibo original
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 1.200
+P A PROVEEDORES (EE) 1.200 V . Permutativa
-------------------------------27)-------------------------------- Nota Débito original
+A VALORES A DEPOSITAR RECHAZADOS 5.000
+E GTOS. Y COMISIONES BANCARIOS 250 V. MIXTA
_A A BANCO XX CTA. CTE. 5.250 Nota Débito Bcria.
-------------------------------27) bis)------------------------
+A SOCIO JJ CTA. APORTE 5.250
_A A VALORES A DEPOSITAR RECHAZADOS 5.000 V. MIXTA
_E A GTOS. Y COMISIONES BANCARIOS 250 Minuta Contable
-------------------------------28)-------------------------------
_P IMPUESTOS A PAGAR 4.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 4.000 V. Permutativa
-------------------------------29)-------------------------------- Btas. impuestos
+E INTERESES PERDIDOS 400
+P A PROVEEDORES 400
V. Modificativa
-------------------------------30)-------------------------------- Nota Débito original
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 250
+E IMPUESTOS 300
_P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 30.000 V. MIXTA
Resumen Bancario
_A A BANCO XX CTA. CTE. 30.550
-------------------------------31)------------------------------
+E GASTOS GENERALES 850
+E ALQUILERES PERDIDOS 13.000
+E GASTOS SOBRE COMPRAS 3.000 V. MIXTA
+P A GASTOS A PAGAR 850 Minuta Contable
+P A ALQUILERES A PAGAR 13.000

147
+P A ACREEDORES VARIOS 3.000
-------------------------------32) a)---------------------------
BONIFICACIONES SOBRE COMPRA 48.000
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 50.000 Minuta Contable
A GASTOS SOBRE COMPRAS 32.000 Para determinar
compras netas del
Transporte ejercicio
Transporte
A COMPRAS 66.000
-------------------------------32) b)-----------------------------
MERCADERIAS 973.000
A COMPRAS 973.000 Minuta Contable
-------------------------------32) c)----------------------------- Para cancelar cta.
COSTO MERCADERIAS VENDIDAS 443.000 Compras
A MERCADERIAS 443.000 Minuta Contable
-------------------------------33)------------------------------ Por el costo de vta.
VENTAS 28.700 del ejercicio
A BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 15.700
M, Contable
A DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 13.000 Para determinar
------------------------------- ---------------------------------- ventas netas ejercicio
-

COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS = EXISTENCIA INICIAL + COMPRA NETAS – EXISTENCIA FINAL

350.000 973.000 880.000

148
 RESOLUCIÓN EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N º 12
ACLARACION: Los Mayores son obviados, se trabaja directamente con la Hoja de Trabajo

HOJA DE TRABAJO AL 31.12.15

SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 30.12.15 AJUSTADOS AL SITUACION DE RESULTADOS
31.12.15 PATRIMONIAL

CUENTAS
Nº Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

01 CAJA 6.000 900 900

02 VALORES A DEPOSITAR 9.000 7.000 7.000

03 VALORES A DEP. ENDOSAD. 6.000 7.000 (7.000)

04 BANCO XX CTA. CTE. 90.000 8.800 8.800

05 BANCO ZZ CTA. CTE. 30.000 61.540 61.540

06 SOCIO JJ CUOTAS SUSCRIP. 40.000 ---------- ----------

07 SOCIO HH CTA. PARTICULAR 30.000 45.500 45.500

08 CAPITAL SOCIAL 900.000 900.000 900.000

09 MERCADERIAS 400.000 650.000 650.000

10 COMPRAS 1.050.000

11 GASTOS SOBRE COMPRAS 66.000

12 BONIFICACIONES S/COMP. 90.000

13 DEVOLUCIONES S/COMP. 70.000

14 VENTAS 1.149.700 1.112.000 1.112.000

15 BONIFICACIONES S/VTAS. 22.000

16 DEVOLUCIONES S/VTAS. 35.000

17 DEUDORES POR VENTAS 20.000 34.400 34.400

18 DEUDORES C/TARJ. CRED. 25.000 13.000 13.000

19 VALORES A DEP. DIFERIDOS 15.000 15.000 15.000

20 ANTICIPOS DE CLIENTES 1.500 200 200

21 PROVEEDORES 48.200 45.200 45.200

22 VALORES A PAG. DIFERIDOS 50.000 28.000 28.000

23 DOCUMENTOS A PAGAR 35.000 35.000 35.000

24 GASTOS GENERALES 105.600 106.100 106.100

25 GTOS. Y COM. BANCARIOS 3.600 4.760 4.760

26 IMPUESTOS 3.200 4.200 4.200

149
 SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 31.12.15 AJUSTADOS AL SITUACION DE RESULTADOS
31.12.15 PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº
Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

27 INTERESES PERDIDOS 5.000 7.700 7.700

28 INTERESES GANADOS 4.500 5.100 5.100

29 DESCUENTOS OBTENIDOS 42.000 60.000 60.000

30 DESCUENTOS OTORGADOS 30.000 30.000 30.000

31 ALQUILERES PERDIDOS 420.000 420.000 420.000

32 SEGUROS 18.000 18.000 18.000

33 ANTICIPOS A PROVEEDORES 12.000 30,0000 12.000

34 GASTOS A PAGAR 3.500

35 DOCUMENTOS A COBRAR 10.000 10.000 10.000

36 MONEDAS EXTRANJERAS 15.000 14.500 14.500

SUMAS IGUALES 2.430.400 2.430.400

37 FALTANTE DE CAJA 100 100

38 DIFERENCIA DE CAMBIO 500 500

39 BCO. ZZ ADELANT. [Link]. 70.000 70.000

40 COSTO MERCAD. VENDIDAS 780.500 780.500

SUB – TOTALES 2.266.500 2.266.500 883.640 1.078.400 1.371.860 1.177.100

RESULTADO DEL EJERCICIO (194.760)

SUMAS IGUALES 883640 883.640

ACLARACIÓN: En las columnas de saldos ajustados al 31.12.15 figuran:

a) En letra común los saldos que no han sufrido modificaciones por ajustes

b) En letra cursiva los saldos que han sufrido modificaciones por los asientos de ajuste

c) En letra cursiva negrita los saldos que deben coincidir SI o SI con los datos de
inventarios y aquellos que son importantes determinar para el ejercicio (COSTO
MERCADERÍAS VENDIDAS y VENTAS – por las ventas neta)

150
 LIBRO DIARIO – ASIENTOS DE AJUSTES
-------------------------------01) b; c)------------------------
+E GASTOS GENERALES 500
V. MIXTA
+A GASTOS SOBRE COMPRAS 4.500 Facturas originales
_A A CAJA 5.000
Por la depuración de la Caja
-------------------------------01) a)--------------------------
V. Modificativa – Minuta
+E FALTANTE DE CAJA 100 Contab.
_A A CAJA 100 Sdo. contable Caja 6.000 –
Por el faltante de caja 5000 (depuración) 1.000 >
existencia efectivo. Diferencia $
-------------------------------02) a)------------------------- 100 Faltante
_ RA VALORES A DEPOSITAR ENDOSADOS 2.000
_A A VALORES A DEPOSITAR 2.000 V. Permutativa
Para cancelar los cheques endosados ya Minuta Contable
efectivizados
-------------------------------02) b)---------------------------
_P PROVEEDORES 3.000
+ RA A VALORES A DEPOSITAR ENDOSADOS 3.000 V. Permutativa
Recibo original
Por el endoso de un cheque de 3º a favor
proveedor, como pago deuda
-------------------------------03)-------------------------------
+E DIFERENCIA DE CAMBIO 500
V. Modificativa- Minuta
_A A MONEDAS EXTRANJERAS 500 Contable
Por la diferencia de cambio al cierre del ejercicio Precio adquisición………15.000
económico Precio venta al cierre del
-------------------------------04) a)------------------------- ejercicio 14,50 x 1.000 = 14.500
Diferencia (en menos) $ 500
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 300 resultado negativo por tenencia
+E IMPUESTOS 400
_A A BANCO XX CTA. CTE. 700
-------------------------------04) b)--------------------------- V. Modificativa
Resumen Bancario
_P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 30.000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 30.000
-------------------------------04) c)--------------------------- V. Permutativa
+A COMPRAS 60.000 Resumen Bancario
+I A DESCUENTOS OBTENIDOS 18.000
_A A BANCO XX CTE. CTE. 42.000 V. MIXTA
-------------------------------04) d)--------------------------- Factura original
+A SOCIO HH CTA. PARTICULAR 5,000
_A A BANCO XX CTA. CTE. 5.000 V. Permutativa
-------------------------------04) e)---------------------- Recibo original
_P GASTOS A PAGAR 3.500
_A A BANCO XX CTE. CTE. 3.500
V. Permutativa
--------------------------------05) a)-------------------------- Factura o Rbo. original
+A BANCO ZZ CTA. CTE. 70.000
+P A BCO. ZZ ADELANTO EN CTA. CTE.
Para registrar la autorización a girar en descub. 70.000
V. Permutativa
-------------------------------05) b)--------------------------- Autorización descubierto
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 500
+E IMPUESTOS 600
+E INTERESES PERDIDOS 2.700
V. Modificativa
_A A BANCO ZZ CTA. CTE. 3.800 Resumen Bancario
-------------------------------05) c)---------------------------
_P VALORES A PAGAR DIFERIDOS 20.000
_A A BANCO ZZ CTA. CTE. 20.000
V, Permutativa
-------------------------------05) d)--------------------------- Resumen Bancario
+A BANCO ZZ CTA. CTE. 40.000
_A A SOCIO JJ CUOTAS SUSCRIPTAS 40.000
-------------------------------05) e)-------------------------- V. Permutativa
Bta. depósito Bancario
+A BANCO ZZ CTA. CTE. 11.640
+E GTOS. Y COMISIONES BANCARIAS 360

151
_A A DEUDORES C/TARJ. CREDITOS 12.000
V. MIXTA
Transporte
Nota Crédito Bancaria
Transporte
--------------------------------05) f)---------------------------
+A VALORES A DEP. DIF. RECHAZADOS 6.000
+E GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 300
_A A BANCO ZZ CTA. CTE. 6.300 V. MIXTA
-------------------------------05) f: bis)---------------------- Nota Débito Bancaria
+A DEUDORES POR VENTAS 6.900
_A A VALORES A DEP. DIF. RECHAZADOS 6.000
_E A GTOS. Y COMISIONES BCRIAS. 300
+I A INTERESES GANADOS 600 V. MIXTA
-------------------------------05) g)--------------------------- Nota Débito dup.
+A COMPRAS 50.000
_A A BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 10.000
_A A ANTICIPOS A PROVEEDORES 12.000 V. Permutativa
+P A VALORES A PAGAR DIFERIDOS 28.000 Factura original
-------------------------------06) a)---------------------------
+A SOCIO HH CTA. PARTICULAR 10.500 V. Modificativa
_I BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 4.500 Factura duplicado
+I A VENTAS 15.000
-------------------------------06) b)---------------------------
_P ANTICIPOS DE CLIENTES (José Sotelo) 1.500 V. MIXTA
+A DEUDORES POR VENTAS (José Sotelo) 7.500 Factura duplicado
+I A VENTAS 9.000
-------------------------------06) c)--------------------------
_I VENTAS 200 V. Modificativa
+P A ANTICIPOS DE CLIENTES 200 Nota Crédito duplicado
-------------------------------06) d)---------------------------
+A ANTICIPOS A PROVEEDORES (KK) 30.000 V. Permutativa
_A A DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Nota Crédito original
-------------------------------07) a)-------------------------- 30.000
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS 100.000
Minuta Contable
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 100.000 Para determinar las compras
A GASTOS SOBRE COMPRAS 70.500 netas del ejercicio
A COMPRAS 129.500
-------------------------------07) b)-------------------------
Minuta Contable
MERCADERIAS 1.030.500 Para saldar la cta. COMPRAS
A COMPRAS 1.030.500
-------------------------------07) c)--------------------------- Minuta Contable
COSTO MERCADERIAS VENDIDAS 780.500 Por el costo de venta del
ejercicio
A MERCADERIAS 780.500
-------------------------------07) d)--------------------------- Minuta Contable
VENTAS 61.500 Para determinar las ventas
A BONIFICACIONES SOBRE VENTAS 26.500 netas del ejercicio
A DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 35.000
------------------------------- -------------------------------

152
 RESOLUCIÓN EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRADOR N º 13
ACLARACIÓN: Los Mayores son obviados, se trabaja directamente con la Hoja de Trabajo

HOJA DE TRABAJO AL 31.12.15

SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 30.12.15 AJUSTADOS AL SITUACION DE RESULTADOS
31.12.15 PATRIMONIAL

CUENTAS
Nº Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

01 CAJA 5.000

02 VALORES A DEPOSITAR 9.000

03 VALORES A DEP. ENDOSAD. 6.000

04 BANCO XX CTA- CTE- 95.000

05 BANCO ZZ CTA. CTE. 30.000

06 SOCIOJJ CTA. APORTE 50.000

07 SOCIO HH CTA. PARTICULAR 20.000

08 CAPITAL SOCIAL 900.000

09 MERCADERIAS 715.400

10 COSTO DE VENTAS 690.600

11 VENTAS 1.070.200

12 DEUDORES POR VENTAS 18.000

13 DEUDORES C/TARJ. CRED. 20.000

14 VALORES A DEP. DIFERD. 12.000

15 ANTICIPOS DE CLIENTES 2.000

16 DOCUMENTOS A COBRAR 15.000

17 PROVEEDORES 48.200

18 VALORES A PAG. DIFERIDOS 50.000

19 DOCUMENTOS A PAGAR 17.500

20 GASTOS GENERALES 122.000

21 GTOS. Y COM. BANCARIAS 4.600

22 IMPUESTOS 6.800

23 INTERESES PERDIDOS 5.000

24 INTERESES GANADOS 6.500

25 DESCUENTOS OBTENIDOS 45.000

26 ALQUILERES PERDIDOS 330.000

153
 SALDOS SALDOS ESTADO DE ESTADO
AL 31.12.15 AJUSTADOS AL SITUACION DE RESULTADOS
31.12.15 PATRIMONIAL
CUENTAS
Nº
Debe Haber Deudor Acreedor P
A PN E I

27 MONEDAS EXTRANJERAS 13.500

28 ANTICIPOS A PROVEED. 15.000

29 IMPUESTOS A PAGAR 3.600

SUMAS IGUALES 2.178.900 2.178.900

30

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40

ACLARACIÓN: En las columnas de saldos ajustados al 31.12.15 figuran:

d) En letra común los saldos que no han sufrido modificaciones por ajustes

e) En letra cursiva los saldos que han sufrido modificaciones por los asientos de ajuste

f) En letra cursiva negrita los saldos que deben coincidir SI o SI con los datos de
inventarios

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LIBRO DIARIO – ASIENTOS DE AJUSTES
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