RETENCIONES
Impuesto Denominación Formulario Porcentaje
(Normativa: Ley 843 Titulo II, III y VI; Decretos Supremos 21531, 21532, 24051 y Resoluciónes Administrativas 05-0040-99, 05-0041-99 y 05-0042-99)
IUE Impuesto sobre las Utilidades Form. 570 12.5 %
de las Empresas
IT Impuesto a las Transacciones Form. 410 3 % La inexistencia de una factura para respaldar un gasto, origina la obligación de retención por parte
del comprador
Total 15.5%
del bien o servicio, de un porcentaje sobre el monto total que se paga, el mismo está en función al servicio o bien que se brinda.
Cuando una persona natural (Juan Mamani Mendoza, electricista) efectúa un servicio y por esta actividad realizada (en forma eventual) no
emite la respectiva Nota Fiscal (Factura), el contratante (Casa Chiriguano S.R.L.) debe efectuar la retención de impuestos: IT e IUE.
Son agentes de retención
1. Personas jurídicas (S.R.L., S.A., etc.).
Impuesto Denominación Formulario Porcentaje
2. Empresas unipersonales, Asociaciones y
IUE Impuesto sobre las Utilidades Form. 570 5 % similares.
de las Empresas
3. Instituciones del Estado y similares.
IT Impuesto a las Transacciones Form. 410 3 %
Son sujetos de retención
Total 8 %
1. Personas naturales que prestan servicios,
en forma eventual. 2. Personas naturales que venden bienes, en
forma eventual. 3. Personas naturales que perciben intereses
bancarios y no tienen su NIT.
Clases de retenciones: existen dos (2) clases de
II retenciones.
POR EL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS, sin la emisión de la respectiva Factura o Nota Fiscal, el contratante
procede a efectuar la retención de los siguientes impuestos:
- Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) - Impuesto a las Transacciones (IT)
Estas retenciones, a su vez, se dividen en dos tipos:
a) Por prestación de servicios:
Sobre el total pagado se retienen los siguientes impuestos:
:olp mej
Si la Empresa La Boliviana S.A. contrata los servicios eventuales de un plomero por Bs 200, (por conexión de tuberías), y por Eeste
servicio el plomero no emite la factura, la empresa debe proceder a la retención del 15.5% sobre el total a pagar, es decir; Bs 31.
b) Por compra de bienes:
Por la compra de bienes (a una persona natural), no respaldadas por la Factura o Nota Fiscal, del importe total pagado se retiene el 8%, de
acuerdo al siguiente detalle:
: olpmej
ESi la Empresa La Boliviana S.A. compra del Sr. Ernesto Torcuato una silla por un valor de Bs 150 y por esta venta eventual el Sr.
Torcuato no emite la factura, la empresa La Boliviana S.A. debe proceder a la retención del 8% sobre el total a pagar, es decir, Bs 12.
POR ALQUILERES, INTERESES Y OTROS SIMILARES (art. 19 Ley 843), se realiza por pagos efectuados a personas naturales no
respaldadas con alguno de los I
siguientes documentos:
1.- Factura, por ingresos de alquiler de bienes muebles,
.- Recibos de alquiler (Factura) por ingresos de alquiler de
(automóviles, vajillas, computadoras, sillas, etc.). 2
inmuebles, (casas, departamentos, terrenos y similares). 3.- NIT, por percepción de intereses bancarios, (deberá estar
inscrito en el RC-IVA).
En los dos primeros casos al no existir el respaldo correspondiente, se retiene sobre el total pagado los siguientes impuestos:
Impuesto al Régimen Complementario al IVA (RC-IVA). Impuesto a las Transacciones (IT).
Si una Empresa alquila en forma eventual un inmueble a una persona natural, por un valor de Bs 1.000 mensuales, y el dueño del mismo no
emite la Factura (Recibo de Alquiler), la Empresa debe retener el 16% sobre el total a pagar, es decir, Bs 160.
Impuesto Denominación Formulario Porcentaje
RC-IVA Régimen Complementario al IVA Form. 604 13 %
IT Impuesto a las Transacciones Form. 410 3 %
Total 16 %
En el tercer caso se retendrá únicamente el RC IVA.
Lugar y fechas de vencimiento
Las retenciones efectuadas deben presentarse en los formularios señalados anteriormente, en cualquier entidad financiera autorizada para
tal efecto.
Esta presentación deberá realizarse en función a la terminación del número de NIT del contribuyente.
TERMINACION DEL NIT
0 hasta el 13 de cada mes
5 hasta el 18 de cada mes 1 hasta el 14 de cada mes
6 hasta el 19 de cada mes 2 hasta el 15 de cada mes
7 hasta el 20 de cada mes 3 hasta el 16 de cada mes
8 hasta el 21 de cada mes 4 hasta el 17 de cada mes
9 hasta el 22 de cada mes
· Todas las retenciones que efectúa el contribuyente durante el mes deberán ser consolidadas en una sola declaración jurada y presentadas
en las fechas establecidas.
Si la fecha de vencimiento cae en día no hábil, ésta se traslada al primer día hábil siguiente.
· Las retenciones al personal dependiente tiene un tratamiento diferente al expuesto en el presente documento.
Para mayor información consulte a la línea gratuita 800 10 3444, la página web w
[Link] o en la Gerencia Distrital de su jurisdicción.
Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente Dpto. Creativo y Capacitacion Externa
