FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
DINAMICA DE CUENTAS DE RUBRO 24
CURSO:
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DOCENTE:
MG. CPCC QUISPE PALOMINO, MAXIMO
ALUMNA
LANDEO ESCALANTE, Karina Sindy
CICLO/GRUPO
VIII- A
AYACUCHO – PERU
2020
ANALISIS DE CASO SOBRE DINAMICA DE CUENTAS DE RUBRO 24
“RUBRO 24: DEUDAS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO”
Según (HERNANDEZ, 2019)
“DESCRIPCION”
“Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y
financiamientos de hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva
del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas
del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior, su
correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y administración de
líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos.”
“Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2408 o en las
mismas cuentas donde se registra el monto capital.”
“Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata, deberán
ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por
la documentación pertinente; las efectuadas telefónicamente o por fax, serán
reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo
o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas”
“No deberá considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario
nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el
rubro 22 Fondos Interbancarios.”
“Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del país y del
exterior, para la canalización de recursos monetarios, deben estipular claramente si los
entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se
produjera, se deberá solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia,
indicando el tenedor final de la misma, para su consideración como obligación sujeta a
encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.”
“SUBCUENTAS:”
“2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores”
“Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de
Reserva del Perú con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del
sistema financiero, garantizados por documentos negociables.”
“2401.02 Operaciones de mercado abierto”
“Se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de
Reserva del Perú, garantizados por certificados de depósitos emitidos por el Banco
Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera.”
2401.03 Pactos de recompra – títulos”
2401.04 Pactos de recompra – divisas
“En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el
transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central.”
“2401.09 Otras obligaciones”
“CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN
FINANCIERADE DESARROLLO”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”
“SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:”
➢ “2402.02 Adeudos por préstamos”
➢ “2402.02.01 Redimibles”
➢ “2402.02.01.01 No subordinados”
➢ “2402.02.01.02 Subordinados”
➢ “2402.02.03 Convertibles en acciones”
➢ “2402.02.03.01 No subordinados”
➢ “2402.02.03.02 Subordinados”
➢ “2402.09 Otras obligaciones”
“CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Banco de la Nación,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”
“SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:”
• “2403.01 Avances en cuenta corriente”
• “2403.02 Adeudos por préstamos”
• “2403.02.01 Redimibles”
• “2403.02.01.01 No Subordinados”
• “2403.02.01.02 Subordinados”
• “2403.02.03 Convertibles en acciones”
• “2403.02.03.01 No Subordinados”
• “2403.02.03.02 Subordinados”
“Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero”
“Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria”
“2403.09 Otras obligaciones”
“CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera,
similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales”
“SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:”
• “2404.01 Avances en cuenta corriente”
• “2404.02 Adeudos por préstamos”
• “2404.02.01 Redimibles”
• “2404.02.01.01 No subordinados”
• “2404.02.01.02 Subordinados”
• “2404.02.03 Convertibles en acciones”
• “2404.02.03.01 No subordinados”
• “2404.02.03.02 Subordinados”
• “2404.09 Otras obligaciones”
“CUENTA: 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.”
“SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:”
• “2405.01 Adeudos por préstamos”
• “2405.01.01 Redimibles”
• “2405.01.01.01 No subordinados”
• “2405.01.01.02 Subordinados”
• “2405.01.03 Convertibles en acciones”
• “2405.01.03.01 No subordinados”
• “2405.01.03.02 Subordinados”
• “2405.09 Otras obligaciones”
“CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”
“SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:”
• “2406.01 Adeudos por préstamos”
• “2406.01.01 Redimibles”
• “2406.01.01.01 No subordinados”
• “2406.01.01.02 Subordinados”
• “2406.01.03 Convertibles en acciones”
• “2406.01.03.01 No subordinados”
• “2406.01.03.02 Subordinados”
• “2406.09 Otras obligaciones”
“CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y
financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales.”
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
• “2407.01 Adeudos por préstamos”
• “2407.01.01 Redimibles”
• “2407.01.01.01 No subordinados”
• “2407.01.01.02 Subordinados”
• “2407.01.03 Convertibles en acciones”
• “2407.01.03.01 No subordinados”
• “2407.01.03.02 Subordinados”
• “2407.09 Otras Obligaciones”
“DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407”
“DÉBITOS:”
✓ “Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos
ordinarios obtenidos del país o del exterior.”
✓ “Por los importes de la cancelación de los sobregiros”
✓ “Por los importes de las notas de abono recibidas”
✓ “Por el importe de las transferencias”
✓ “Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.”
CRÉDITO:
✓ “Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados
recibidos.”
✓ “Por los importes de las notas de cargo recibidas.”
✓ “Por el importe de las transferencias.”
✓ “Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.”
“CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO”
“DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del país y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en
esta cuenta”
“SUBCUENTAS:”
✓ “2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Perú”
✓ “2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación
Financiera de Desarrollo”
✓ “2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del país”
✓ “2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior”
✓ “2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales”
✓ “2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país”
✓ “2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior”
“DINÁMICA”
“DÉBITOS:”
• “Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y
otros”
• “Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.”
“CRÉDITOS:”
• “Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
créditos contratados”
• “Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera”
“CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES”
“DESCRIPCIÓN: Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se
reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las
cuentas del rubro 34”
“Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en las cuentas del
pasivo correspondiente”
“SUBCUENTAS:”
• “2409.01. Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del
país”
• “2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos
financieros internacionales”
• “2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior”
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
HERNANDEZ, C. D. (2019). MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PERU. LIMA. Obtenido de
[Link]
sistema-financiero-del-peru-cap-iv/manual-contabilidad-empresas-del-sistema-
[Link]