UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINACIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA EXPUESTOS PREVIAMENTE

CURSO:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE:

MG. CARLOS ORE RUIZ

INTEGRANTES:

PRADO FLORES YHON CRISTIAN

RIVEROS FERNANDEZ VANESSA
ALLCCA LUJAN EDGAR
ROJAS QUISPE YUDY VANESA
HUAMAN LLANTOY CARMEN ROSA
ROCA VELASQUEZ REYNA BEATRIZ
DE LA CRUZ MARTINEZ ROSMERY

CICLO

IX- G

AYACUCHO – PERÚ

2019
 CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 3
II. ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ......................... 4
DEFINICIÓN ................................................................................................................................... 4
ALCANCE ....................................................................................................................................... 4
BJETIVOS ....................................................................................................................................... 5
Normas de auditoría. ........................................................................................................................ 6
Trabajo realizado por la comisión auditora. ..................................................................................... 6
Desempeño profesional. ................................................................................................................... 6
Participación de expertos. ................................................................................................................ 7
Supervisión de la auditoría ............................................................................................................... 7
III. MODELO DE PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ............. 8
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 15

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 I. INTRODUCCIÓN

El presente informe titulado “PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÌA DE CUMPLIMIENTO

EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANDRES AVELINO CÀCERES DORREGARAY

– 2019”, tubo por finalidad determinar aspectos generales de la auditoria de cumplimiento, así

como considerar un modelo de plan de auditoria denominado: “EJECUCION DE OBRA:

MEJORAMIENTO Y PALIACION DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y DEL SISTEMA

DE ALCANTARILLADO DE YANAMILLA DEL DISTRITO DE ANDRES AVELINO

CACERES DORREGARAY – AYACUCHO”. Las municipalidades de nuestra región de

Ayacucho en cumplimiento del control por parte de la Contraloría General de Republica, beben

cumplir con examinar sus actividades que s e estén desarrollando en su jurisdicción con los recursos

públicos designados. Para ello se utilizó métodos como: búsqueda de información en libros físicos,

así como libros electrónicos, uso de páginas de web, manuales, periódicos, revistas, etc.

El trabajo consta de tres capítulos empezando por la introducción, aspectos generales de la auditoria

de cumplimento, un modelo de plan y programa de auditoria de cumplimiento de una

municipalidad distrital.

La Auditoría de Cumplimiento se encarga de evaluar y así obtener evidencia suficiente y apropiada

para establecer el estado de cumplimiento del asunto o materia en cuestión, frente a los criterios

establecidos en el alcance de la auditoría, cuyos resultados estarán a la disposición de los sujetos

de control y de los usuarios previstos.

Finalmente, el grupo, espera que el presente trabajo contribuya con otros posteriores interesados

en conocer el tema.

3
 II. ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

DEFINICIÓN

La CGR, (2017) nos dice que la Auditoría de Cumplimiento, es la evaluación independiente,

sistemática y objetiva mediante la cual se recopila y obtiene evidencia para determinar si la entidad,

asunto o materia a auditar cumplen con las disposiciones de todo orden, emanadas de Organismos

o Entidades competentes que han sido identificadas como criterios de evaluación.

Las auditorías de cumplimiento se llevan a cabo para evaluar si las actividades derivadas de la

gestión fiscal, operaciones financieras e información cumplen, en todos los aspectos significativos,

con las regulaciones o autoridades que rigen a la entidad auditada. Estas autoridades pueden incluir

reglas, leyes y reglamentos, resoluciones presupuestarias, políticas, códigos establecidos, términos

acordados o los principios generales que rigen una administración financiera sana del sector

público

ALCANCE

 Comprende la revisión y evaluación de una muestra selectiva de las operaciones, procesos

y actividades de la entidad, así como de los actos y resultados de la gestión pública, respecto

a la captación, uso y destino de los recursos y bienes públicos, por un período determinado

y en cumplimiento a la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones

contractuales establecidas, Nuñez , (2014).

 Es de aplicación obligatoria para el personal de las unidades orgánicas de la Contraloría y

de los OCI, de acuerdo con su competencia funcional y que presten servicio bajo cualquier

4
 modalidad contractual, y que tengan participación en el desarrollo de la auditoría de

cumplimiento.

BJETIVOS

 Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones

internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a examinar

de la entidad sujeta a control.

 Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados

por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados

a la materia a examinar.

 promueve la transparencia presentando informes confiables sobre si los fondos

han sido administrados, si la administración ha sido ejercida y si se ha honrado

el derecho de los ciudadanos a un debido proceso, como lo estipulan las

autoridades (regulaciones) aplicables.

 obtener evidencia suficiente y apropiada para establecer el estado de

cumplimiento del asunto o materia en cuestión, frente a los criterios establecidos

en el alcance de la auditoría, cuyos resultados estarán a la disposición de los

sujetos de control y de los usuarios previstos.

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Normas de auditoría.

Trabajo realizado por la comisión auditora.

 La comisión auditora, es el equipo de auditores gubernamentales encargado de realizar la

auditoría, de conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos aprobados por

la Contraloría, asignando los roles de supervisor, jefe de la comisión e integrante(s) de la

comisión (abogado o técnico). Para la designación de los roles de la comisión auditora,

debe asegurarse que éstos cumplan con los perfiles de cada rol establecidos por la

Contraloría.

 Las auditorías pueden requerir de habilidades, conocimiento y experiencia en un campo

particular distinto del control gubernamental, en cuyo caso se puede contar con la

participación de expertos.

 Para el ejercicio de la auditoría de cumplimiento se debe cumplir con las NGCG emitidas

por la Contraloría, en su calidad de ente técnico rector, las mismas que han tomado como

fuentes a las normas de auditoría aprobadas por la INTOSAI y la IFAC3.

Desempeño profesional.

La comisión auditora a cargo de realizar la auditoría de cumplimiento, debe cumplir con las normas

de desempeño profesional desarrolladas en las NGCG: independencia, entrenamiento y

competencia, diligencia profesional y confidencialidad, así como, con el Código de Ética del

Auditor Gubernamental aprobado por la Contraloría y el Código de Ética (ISSAI 30) aprobado por

la INTOSAI.

6
Participación de expertos.

De ser necesario, la comisión auditora puede contar con la participación de una persona natural o

jurídica que posee habilidades, conocimiento y experiencia en un campo particular distinto al de

control gubernamental. Los informes técnicos que emitan son utilizados por la comisión auditora

como evidencia suficiente y apropiada que respalde las opiniones o conclusiones del informe de

auditoría.

Supervisión de la auditoría

La auditoría de cumplimiento debe ser supervisada de forma periódica, sistemática y oportuna,

durante todas sus etapas por los niveles competentes.

La supervisión es un proceso técnico que consiste en dirigir y controlar las actividades

desarrolladas por los integrantes de la comisión auditora, desde que se dispone su ejecución hasta
la aprobación del informe de auditoría por el nivel gerencial competente; dicha supervisión es
ejercida por el jefe de la comisión, el supervisor y los niveles gerenciales vinculados con la
auditoría, de acuerdo a lo establecido en el presente manual.

Los niveles de supervisión de la comisión auditora, deben garantizar durante las etapas de la
auditoría, el cumplimiento de los objetivos y procedimientos establecidos en el programa de
auditoría, así como las NGCG, la directiva y manual de la auditoría de cumplimiento, dejando
evidencia documentada de dicha labor.

7
III. MODELO DE PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

EJECUCION DE OBRA DE SANEAMIENTO DE AGUA POTABLE

I. DATOS DE LA AUDITORÍA
TIPO DE
CÓDIGO DEL DEMANDA DE
SERVICIO DE CONTROL
CONTROL (DEMANDA
L33117032017 IMPRESIBLE
POSTERIOR AUTOGENERA
(AUTOGENERADO DA / DEMANDA
POR SCG) IMPREVISIBL
E)
TIPO DE SERVICIO DE CONTROL
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
POSTERIOR
ÓRGANO DE CONTROL
Órgano de Control Institucional
INSTITUCIONAL
Ministerio de Vivienda, Construcción y
ENTIDAD AUDITADA Saneamiento de la Municipalidad de
Andrés Avelino Cáceres Dorregaray

II. ORIGEN
La Auditoria de Cumplimiento del Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
de la Municipalidad de Andrés Avelino Cáceres Dorregaray- Ayacucho, corresponde a
un servicio de control posterior programado en el Plan Operativo Institucional 2017 del
Departamento de Control de Vivienda, transporte y Regulación de la Contraloría General
de la Republica, aprobado mediante Resolución de Contraloría N° 02-2017-CG de enero
del 2017, registrada en el Sistema Integrado de Control de Auditorias (SIGA) con n° de
programa L3311703. La comisión auditora fue acreditada al Ministerio con oficio N°
00629-2017-CG/DC de 4 de abril 2017 y la Municipalidad con el oficio N° 00090-
2017CG/DC/GPREP de 5 de abril 2017.

III. OBJETIVO GENERAL

Determinar si la transferencia de recursos, la elaboración del expediente técnico y la
ejecución de la obra “Mejoramiento y Ampliación del Sistema de Agua Potable y del
Sistema de Alcantarillado de Yanamilla del Distrito de Andrés Avelino Cáceres
Dorregaray- Ayacucho se realizó de acuerdo al convenio N° 68-
2012VIVIENDA/VMCS/PNSU, lo establecido en el contrato de obra y conforme a la
normatividad vigente

8
 IV. OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y LA(S) MATERIA(S) A EXAMINAR
OBJETIVO ESPECÍFICO MACRO MATERIA(S) A
PROCESO
PROCESAL EXAMINAR
1. Determinar si el ministerio
de vivienda (MVCS)
PROCESO
cumplió con sus EJECUCION DE
SISTEMA TECNICO
obligaciones establecidas OBRA Y
NACIONAL DE (CONTRATACION
en el convenio n° 68-
SANEAMIENTO
2012VIVIENDA/VNSC/P SANEAMIENTO
DE BIENES)
NSU

2. Determinar si la
municipalidad distrital de
Andrés Avelino
Cáceres Dorregaray dio el SISTEMA
EJECUCION DE
cumplimiento de la NACIONAL DE
OBRA
normatividad vigente para SANEAMIENTO
la elaboración y aprobación PROCESO
del expediente técnico. TECNICO

V. PERÍODO A EXAMINAR

DESDE 14/NOV/2017 HASTA 14/JUNIO/2018

VI. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD Y MATERIA(S) A EXAMINAR

FECHA
DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA MACROPROCESO
VIGENCIA

Sistema
Nacional de
LEY GENERAL DE SISTEMAS
LEY 28411 presupuso esto 30/12/2012
NACIONAL DE PRESUPUESTO

Sistema
LEY DE PRESUPUESTO DEL Nacional de
LEY 29951 SECTOR PUBLICO PARA EL presupuesto 04/10/2012
AÑO FISCAL 2013

9
 LEY DE CONTRATACION DEL
LEY 29873 04/06/2008
ESTADO
DECR REGLAMENTO DE LA LEY DE
ETO CONTRATACION DEL ESTADO
184-2008 EF 07/08/2012
SUPRE
MO
RESOLU REGLAMENTARIO DEL
CION 002/2007 REGIMEN DE FORMULAS
DE POLIMONICAS 24/09/2007
COMIT
E
RESOLU MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y
CION 002/2007 FUNCIONES DEL INSTITUTO
DE VIAL PROVINCIAL DEL 25/09/2007
COMIT DISTRITO AACD
E

VII. NORMATIVA QUE REGULA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

FECHA DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA
VIGENCIA
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
LEY 27785 DE CONTROL Y LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA 24/07/2002
REPÚBLICA
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
LEY 28716 27/03/2006
ENTIDADES DEL ESTADO
RESOLUCIÓN
320-2006-CG NORMAS DE CONTROL INTERNO 04/11/2006
RESOLUCIÓN NORMAS GENERALES DE CONTROL
273-2014-CG 14/05/2014
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIÓN 007-2014-
DIRECTIVA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 02/01/2015
CG/GCSII
RESOLUCIÓN
473-2014-CG MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 02/01/2015

VIII. COMISIÓN AUDITORA

ESTIMACIONES (*)
NOMBRES Y ROL EN LA CORREO
FECHA FECHA
APELLIDOS COMISIÓN ELECTRÓNICO H/H
INICIO FIN
[Link] Puente Gutiérrez SUPERVISOR Julio@[Link] 1402 14/11/2017 14/06/2018
[Link] Isidro Román JEFE Enrique18@[Link] 400 14/11/2017 14/06/2018
INTEGRANT
[Link] Bejarano Vega Nancy3@[Link] 373 14/11/2017 14/06/2018
E

10
 IX. CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DE DOCUMENTOS (*)

FECHAS DÍAS
ETAPAS / ACTIVIDADES HÁBILES
DEL AL
PLANIFICACIÓN 16/11/2017 26/11/2017 10
- ACREDITACIÓN E INSTALACIÓN DE LA
COMISIÓN AUDITORA CGR / COMUNICACIÓN
POR ESCRITO DEL INICIO DE LA AUDITORÍA AL 16/11/2017 16/11/2017 01
TITULAR DE LA ENTIDAD POR LA COMISIÓN
AUDITORA OCI.
- COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y LA(S)
MATERIA(S) A EXAMINAR, ESTABLECIENDO
16/11/2017 21/11/2017 05
OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
- ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DEL PLAN DE
AUDITORÍA DEFINITIVO.
22/11/2017 26/11/2017 03
- REGISTRO DEL PLAN DE AUDITORÍA
DEFINITIVO.
EJECUCIÓN 27/11/2017 08/01/2017 42
- DEFINICIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA.
- DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA.
- IDENTIFICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO (ELABORACIÓN, DISCUSIÓN
Y APROBACIÓN DE LA MATRIZ DE LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO). 27/11/2017 08/01/2017 42
- ELABORACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO.
- COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO Y EVALUACIÓN DE
COMENTARIOS.
- REGISTRO DEL CIERRE DE LA EJECUCIÓN.
ELABORACIÓN DEL INFORME 11/01/2017 30/01/2017 20
- ELABORACIÓN DEL INFORME.
- REVISIÓN, APROBACIÓN Y COMUNICACIÓN. 11/1/2017 30/01/2017 20
- REGISTRO DEL INFORME.
TOTAL DE DÍAS HÁBILES 143

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 X. PROGRAMA DE AUDITORÍA
PROGRAMADO
TERMINADO
FECHA REF.
INICIALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE HECHO DOC.
DEL CONCLUSIÓN POR
AUDITOR
Determinar si el
J.P.G OBJETIVO ministerio de MATERIA
EYR ESPECÍFIC vivienda cumplía (S) EJECUCION
O N° 1 A DE
con sus OBRA
obligaciones EXAMINAR
establecidas

PROCEDIMIENTO N° 1
JUSTIFICACIÓN Cumplimiento de la Normativa
J.P.G E Y R Contractual
Contratista ejecutor relacionados a las
DETALLE actividades desarrolladas en la
ejecución
PROCEDIMIENTO N° 2
JUSTIFICACIÓN Cumplimiento de la Normativa
Contractual
J.P.G E Y R
Veracidad y evaluado el documento de
DETALLE la referida correspondiente

PROCEDIMIENTO N° 3
JUSTIFICACIÓN Cumplimiento de la Normativa
J.P.G E Y R Contractual
Se remite a la entidad para el trámite del
DETALLE
pago
PROCEDIMIENTO N° 4
JUSTIFICACIÓN
Cumplimiento de la Norma Aplicable
J.P.G E Y R
Compruebe si existe requerimientos
DETALLE formales de las instituciones

PROCEDIMIENTO N° 5
JUSTIFICACIÓN
Cumplimiento de la Norma Aplicable
J.P.G E Y R
DETALLE Inspección y compruebe el área
PROCEDIMIENTO N° (…)

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 Determinar el
OBJETIVO MATERIA(S)
pago de las
ESPECÍFIC A
valoraciones de
O N° 2 EXAMINAR
obra
PROCEDIMIENTO N° 1
JUSTIFICACIÓN
Cumplimiento de valoraciones
Verificación correspondiente de los
DETALLE métodos realmente ejecutados
PROCEDIMIENTO N° 2

JUSTIFICACIÓN
Cumplimiento de valoraciones
Revisado, evaluado el informe,
recomendado por el supervisor de la
obra
DETALLE

PROGRAMADO
TERMINADO
FECHA REF.
INICIALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE HECHO DOC.
DEL CONCLUSIÓN POR
AUDITOR
J.P.G E Y R PROCEDIMIENTO N° 3

JUSTIFICACIÓN
Cumplimiento del Mac
Elaborar la desviación de cumplimiento
DETALLE
con evidencia suficiente y aprobada
PROCEDIMIENTO N° 4
JUSTIFIC
Cumplimiento del MAC
J.P.G E Y R ACIÓN
Elabore la matriz de desviaciones de
DETALLE cumplimiento con la evidencia
suficiente y aprobada
PROCEDIMIENTO N° 5
JUSTIFICACIÓN
Cumplimiento del MAC
Elabore la matriz de desviaciones de
DETALLE cumplimiento con la evidencia
suficiente y aprobada

PROCEDIMIENTO N° (…)

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INICIALES CARGO EN LA
DEL NOMBRES Y APELLIDOS COMISIÓN HORAS/HOMBRE
AUDITOR AUDITORA
JPG Julio Puente Gutiérrez SUPERVISOR 1400
EYR Enrique Ysidro Román JEFE 900
NBV Nancy Bejan Vega ABOGADA 372

TOTAL HORAS/HOMBRE (*) 1594

XI. FLUJO DE REVISIONES

PLAN DE AUDITORÍA FINAL

REVISADO
Julio Puente Gutiérrez FIRMA FECHA
POR 11/06/2018
APROBADO
Edgar Alarcón Tejado FIRMA FECHA 14/06/2018
POR

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 BIBLIOGRAFIA

 Nuñez , J. (04 de MARZO de 2014). Introducción a La Auditoría de Cumplimiento.

Obtenido de [Link] [Link]
La-Auditoria-de-Cumplimiento

 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERU (CGR). (Junio de 2017).

EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES - ISSAI. Recuperado el 29 de octubre de 2019, de
[Link]
CC%81a+de+[Link]/04ad3d26-49e0-40cf-9040-7eed56bbb316?version=1.0

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