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Dividendos Fictos y su Tratamiento Fiscal

El documento establece que las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por personas morales residentes en México. Las personas morales estarán obligadas a retener este impuesto al distribuir dividendos o utilidades y enterarlo junto con el pago provisional correspondiente. Además, varios conceptos como intereses, participaciones en utilidades y erogaciones no deducibles se considerarán dividendos ficticios a efectos fiscales.

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David I Polanco Mena
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Dividendos Fictos y su Tratamiento Fiscal

El documento establece que las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por personas morales residentes en México. Las personas morales estarán obligadas a retener este impuesto al distribuir dividendos o utilidades y enterarlo junto con el pago provisional correspondiente. Además, varios conceptos como intereses, participaciones en utilidades y erogaciones no deducibles se considerarán dividendos ficticios a efectos fiscales.

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Impuesto adicional del 10%

Las PF estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o
utilidades distribuido por las personas morales residentes en México. Estas últimas
estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o
utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que
corresponda. Este pago será definitivo.

Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de


partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas.

Dividendos Fictos

Para efectos de la LISR, se les deberá dar el tratamiento de ingresos por


dividendos o utilidades distribuidos, a los conceptos siguientes:

1. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la LGSM.


2. Las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u
otros, por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades
naciones de crédito.
3. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan
los requisitos siguientes:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral
que los otorga
b) Que se pacten a un plazo menor de un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de
Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
4. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a la LISR y que beneficien
a los accionistas de las personas morales.
5. Las omisiones de ingresos.
6. Las compras no realizadas e indebidamente registradas.
7. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades
fiscales.
8. La modificación a la utilidad fiscal realizada por las autoridades fiscales,
derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las
deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas.

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