Unidad 8

Pasivos

Objetivos

Al i nalizar la unidad, el alumno:

• Identificará los conceptos que integran el pasivo.

• Aplicará los criterios de valuación de pasivo.
• Registrará operaciones relacionadas con los pasivos.
• Aplicará los criterios para la correcta clasificación de los pasivos a corto y largo plazo.
Conceptos centrales
 unidad 8 pasivos 259

Introducción
La presente unidad se enfoca al análisis de las deudas y obligaciones que contraen las empresas a lo
largo de sus operaciones diarias. Algunas de estas operaciones fueron examinadas en el curso anterior, en
donde se estableció la clasificación del pasivo de las empresas.
En esta unidad se revisará el registro y valuación de dichas operaciones, así como su presentación,
de acuerdo con los lineamientos de los boletines de las Normas de Información Financiera (NIF), en este
caso, con base en la NIF C-9, que indica la valuación y las reglas de presentación de los pasivos, así como
su clasificación en pasivos a corto y largo plazo.
Los conceptos que se consideran en la serie mencionada son de gran relevancia para la empresa,
pues no tener perfectamente registradas las deudas y obligaciones que se contraen puede ocasionar
problemas financieros o comprometer legalmente a la entidad.
Los pasivos son financiamientos externos otorgados a la empresa por terceros, como la compra a
los proveedores de mercancía a crédito, la adquisición de bienes y servicios obtenidos por medio de los
acreedores y los créditos bancarios e hipotecarios obtenidos de las instituciones bancarias; todos estos
representan deudas y obligaciones.
Al igual que en las unidades anteriores, se explican los conceptos y se revisan ejemplos, donde se
observan las diferentes aplicaciones, así como la elaboración de los ejercicios correspondientes para lograr
una mejor comprensión.

8.1 Pasivos
La serie NIF C-9 define que “un pasivo es el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de
una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades,
como consecuencia de transacciones o eventos pasados”. Surgen de la adquisición de
materias primas o servicios y gastos incurridos, o incluso por la obtención de préstamos Los pasivos representan
para financiar las operaciones de la empresa. las deudas y obligaciones
de la empresa.
Con base en la definición anterior, el pasivo es la representación de los recursos
externos que ha obtenido la entidad para poder incrementar sus activos, lo que origina
obligaciones y deudas a corto y largo plazo que, en su momento, deberán ser cubiertas por la entidad.

El renglón de pasivo se integra por:

• Proveedores. Representan los adeudos por la compras de mercancías para su venta o de insumos
para su transformación.
• Acreedores diversos. Representan los adeudos por la compra de bienes o servicios que consume la
propia empresa diferente de los mencionados en el punto anterior.
• Anticipo de clientes. Son los cobros anticipados a cuenta de ventas futuras o servicios prestados.
• Prestamos obtenidos. Comúnmente denominados créditos bancarios, representan los préstamos
obtenidos por medio de instituciones financieras.
• Documentos por pagar. Son los adeudos por cualquier concepto incluyendo la compra de
mercancías, documentados con letras de cambio o pagarés.
• Acreedores hipotecarios. Son préstamos obtenidos por medio de instituciones bancarias,
garantizados con bienes inmuebles.
• Impuestos por pagar. Son pasivos provenientes por las obligaciones de carácter fiscal.
• Rentas cobradas por anticipado. Corresponde a las obligaciones por cobrar anticipadamente sobre
el uso de sus bienes por terceras personas.
• Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que la empresa ha cobrado anticipadamente
por concepto de préstamos otorgados en efectivo.
260 contabilidad financiera ii

8.2 Valuación, registro y reglas de presentación

Valuación

Al respecto, la serie NIF C-9 menciona que: “Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y
reconocidos en el balance general. Para efecto de su reconocimiento, deben cumplir con las características
de ser una obligación presente, donde la transferencia de activos o prestación de servicios sea virtualmente
ineludible y surja como consecuencia de un evento pasado”.
Para poder saber en qué momento se deben reconocer como proveedores la serie NIF C-9 dice que:
“Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben reconocer
en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad”.
En cambio los pasivos por proveedores que tienen su origen en la contratación de servicios, deben
reconocerse en el momento en que estos son recibidos por la entidad.

Ejemplo

1. Se dice que ha surgido el pasivo cuando existe la obligación de pago porque se toma posesión del
bien o se reciben los servicios.

El proveedor envió mercancía a la bodega el 30 de enero del 2006 por $ 20,000, la cual se le pagará dentro
de 30 días.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

_____1_____

Inventarios
IVA por acreditar
20,000
proveedores
3,000
Registro de la compra de mercancía 23,000

Cuando llegue la fecha de pago, se efectuará el registro de la cancelación del pasivo en

proveedores. Como se pudo observar, el momento para registrar el pasivo fue cuando se recibió el bien,
independientemente de que se haya pagado o no.
Cuando llegue la fecha de pago, se efectuará el registro de la cancelación del pasivo en
proveedores.

2. Cuando se registre el adeudo con proveedores, debe restarse el descuento comercial, el cual se
deriva generalmente de comprar un mayor volumen. Los descuentos por pronto pago no deben ser
registrados, se efectuarán hasta que la entidad liquide por anticipado su adeudo.

Ejemplo

El proveedor Sharon comunicación S. A. de C. V. ofreció un descuento comercial de 10% a la empresa Ultra

S. A. de C. V., que adquirió el 1º de enero del 2008 mercancía al mayoreo por $100,000. La compra fue a crédito,
a pagar en 60 días; si se liquida el adeudo en 30 días, ofrece un descuento adicional de 5%.
 unidad 8 pasivos 261

------------1º de enero del 2006-------------------

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

_____1_____

Inventarios
IVA por acreditar
proveedores
Registro del adeudo por la mercancías 90,000
adquirida. 13,500
103,500
[$100,000-$10,000 (10% de $100,000) =
$90,000]

Hay que considerar que cuando se obtienen descuentos por pago adelantado, su aplicación contable
puede cambiar de acuerdo al tipo de artículo que se está adquiriendo, por lo que su afectación pudiera ser
un abono al inventario o a productos financieros. La decisión se tomará si dicho descuento distorsiona la
determinación del costo del inventario y de ser así, se registrará a productos financieros. De no afectarlo
o distorsionarlo, como en el caso de las refacciones que se adquieren para la maquinaria, se puede aplicar
el descuento al rubro de inventarios.

3. Los pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas cuyo costo afecta los resultados
del período, deben registrarse en ese momento. Si no se conocieran los importes exactos, estos
deberán estimarse de la manera más certera posible.

Ejemplo

Se estima que para el año 2008 se erogarán $3,500,000 por concepto de gratificación a los empleados, por
lo que el registro del primer mes del año sería:

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

_____1_____

Costos o gastos
Pasivos acumulados
375,000
Registro de la parte devengada en enero
375,000
por concepto de gratiicación anual
($3,500,000/12 meses=$375,000)

4. Los préstamos en efectivo se registrarán sólo por el importe recibido o utilizado (líneas de crédito).

Ejemplo

La empresa Plumas finas, S. A. de C. V. tiene una línea de crédito con el banco HSBC por $2,500,000,
de la cual sólo ha utilizado $500,000.
262 contabilidad financiera ii

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

_____1_____
Bancos
Préstamos bancarios 500,000
Proveedores 500,000
Registro del dinero obtenido del
banco HSBC a través de la línea de crédito.

Como se observa, la parte no utilizada no se registra.

5. Cuando se formaliza a través de documentos la adquisición a crédito, deberá registrarse de

inmediato tanto la adquisición (activo) como el pasivo por el importe total de la operación.

Ejemplo

La empresa Plumas finas, S. A. de C. V. firmó un contrato por la compra de mercancía con su proveedor
El distribuidor, S. A. de C. V. Dicho contrato ampara la adquisición de $650,000 de mercancía el 15 de
marzo del 2006, la cual se pagará dentro de 90 días.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

_____1_____

Inventarios 650,000
Documentos por pagar 650,000
Registro de la adquisición
de mercancía a crédito debidamente
documentada

6. Es posible registrar dentro del pasivo el valor nominal del adeudo y los intereses por
financiamiento, cargando el importe de los intereses no devengados a una cuenta de cargos
diferidos.

Ejemplo

La empresa “Aaa, S. A. de C. V.” solicitó un préstamo a Banamex por $ 250,000 el 2 de enero de 2006,
El banco estipuló que al vencimiento, el día 28 de febrero de 2006 se pagaría el capital, más intereses de
$6,250.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

_____1_____

Bancos 250,000
Intereses por devengar 6,250
Prestamos bancarios 256,250
Registro del préstamo bancario con
Banamex y reconocimiento de los intereses
no devengados
 unidad 8 pasivos 263

Al llegar el 31 de enero de 2006, la empresa deberá reconocer los intereses que ya se devengaron
durante el primer mes del préstamo.

7. Los pasivos pagaderos en moneda extranjera deberán ser convertidos a moneda nacional al tipo de
cambio en vigor a la fecha del balance.

El manejo de la moneda extranjera en el pasivo es el mismo que se explicó en el rubro de efectivo

e inversiones temporales.

8. El pasivo por emisión de obligaciones deberá representar, el importe a pagar por las obligaciones
emitidas de acuerdo con el valor nominal de los títulos. Los intereses se registran como pasivo
conforme se devenguen. El importe de los gastos de colocación, así como el descuento, si lo hubiese
concedido en la colocación de los títulos, deberán registrarse como cargos diferidos y amortizarse
durante el periodo en que las obligaciones estarán en circulación, en proporción al vencimiento de
los mismos.

Presentación

Las reglas generales de la presentación de los pasivos que se encuentran en la serie NIF C-9 dicen que los
rubros integrantes del pasivo deben ser presentados en el balance general de acuerdo con su exigibilidad,
clasificados en corto y largo plazo.
El pasivo a corto plazo es aquel cuya liquidación se producirá dentro de un año, mientras que el
pasivo a largo plazo representa los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año.
Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas por pagar a proveedores,
deben reclasificarse como cuentas por cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia o de la
aplicación final que se estime.
Los pasivos a favor de las compañías afiliadas que provengan de compras de bienes, prestación
de servicios, préstamos, etc., deben presentarse por separado, ya que la naturaleza del beneficiario les
confiere a estos pasivos una característica especial en cuanto a su exigibilidad.
Los pasivos a favor de accionistas o funcionarios también deben presentarse por separado, si
fuesen importantes.

Electronic S. A. de C. V.
Estado de situación inanciera al 31 de diciembre de 200X

ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Efectivo Proveedores
Inversiones temporales Documentos por pagar
Clientes Acreedores diversos
Inventarios Prestamos bancarios
Pagos anticipados Funcionarios y empleados
IVA por acreditar Anticipo de clientes
Dividendos por pagar
IVA por pagar
No Circulante IVA por trasladar
Inmuebles, maq. y equipo: IVA trasladado
Terreno ISR por pagar
Ediicio PTU por pagar
264 contabilidad financiera ii

Dep. de ediicio Rentas cobradas por anticipado

Maquinaria y equipo Intereses cobrados por anticipado
Dep. equipo de maq. y equipo
Equipo de reparto Atas. por pagar a empresas ailiadas
Dep. equipo de reparto
Equipo de transporte A largo plazo
Dep. equipo de transporte Acreedores hipotecarios
Equipo de computo
Dep. equipo de computo SUMA PASIVO
Mobiliario y equipo
Dep. mobiliario y equipo CAPITAL
Contribuido
Capital social
Ganado
Utilidad del ejercicio

SUMA CAPITAL CONTABLE

SUMA ACTIVO SUMA PASIVO Y CAP. CONTABLE

Los pasivos se presentan en el estado de situación inanciera

de acuerdo con su exigibilidad.

La serie NIF C-9 indica que se debe aplicar a todas las entidades en la contabilización de pasivos,
de provisiones, en la información sobre activos y pasivos de caracter contingente, y en compromisos,
excepto por los siguientes conceptos que son tratados en otras series:

a) Impuesto sobre la renta, impuesto al activo y participación a los trabajadores, tanto causados como
diferidos.
b) Obligaciones laborales.
c) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
d) Estimaciones para valuación a su valor.

8.3 Clasiicación de los pasivos

Los pasivos se clasifican de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento. El plazo se determina con
base en el vencimiento del pago de la obligación, por lo que aquel pasivo cuya liquidación se producirá
dentro de un año se clasifica en el corto plazo y los que excedan dicho periodo se clasificarán en el largo
plazo. Esto lo esquematizamos de la siguiente manera:
 unidad 8 pasivos 265

8.3.1 Pasivos a corto plazo

La serie NIF C-9, define al pasivo a corto plazo como aquel cuyo vencimiento se producirá
dentro de un año en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año. ¿Qué cuentas se
incluyen en los
A continuación, se presentan ejemplos prácticos de cada una de las cuentas que pasivos a corto
integran el pasivo a corto plazo. plazo?

Proveedores

Esta cuenta se considera la opuesta a la de clientes (activo). Las compras de mercancía o servicios a
crédito se manejan en esta cuenta, se deben deducir de ésta los descuentos comerciales que el proveedor
otorgue.
Hay ocasiones en que el proveedor cobra maniobras o fletes, éstas también deberán considerarse
en esta cuenta, siempre y cuando todavía no estén liquidadas.
Tiene los siguientes movimientos:

Proveedores
Cargos Abonos
1. Pagos. 1. Importe de las facturas provenientes de
2. Notas de cargo provenientes de devolución compras de mercancías recibidas en el almacén.
de mercancías. 2. Notas de cargo de los proveedores por diversos
3. Descuentos recibidos de los proveedores ya Conceptos como letes, maniobras, etcétera.
sea por pago anticipado o rebajas por
volumen de compra.

Ejemplo 1

La empresa El César de la computación, S. A., compró mercancía a crédito con valor de $670,000,
más el flete por $18,000, ambos conceptos más IVA; el proveedor le otorgó 5% de descuento comercial
únicamente sobre la mercancía.
Al finalizar el mes, la empresa pagó el total con una transferencia.

266 contabilidad financiera ii

Totales
Valor de la mercancía 670,000 Fletes 18,000
Menos descuento
5% 33,500
Importe sin IVA 636,500 18,000 654,500

IVA 15% 95,475 IVA 15% 2,700 98,175

731,975 20,700 752,675

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Día X Inventario 654,500

IVA por acreditar 98,175

Proveedores 752,675

Adquisición de mercancía a crédito

con 5% de descuento y letes

Día XX ---------- 2 ----------

Proveedores 752,675

IVA acreditable 98,175

Bancos 752,675

IVA por acreditar 98,175

Pago al proveedor por la compra de mercancía

Traspaso del IVA por haberse pagado

Los pasivos a favor de proveedores se registran deduciendo los descuentos

comerciales, y deberán incluir los f letes, gastos de importación, etc., en que se
haya incurrido y estén aún pendientes de pago.

Documentos por pagar

Esta cuenta es opuesta a la de documentos por cobrar (activo).

Los documentos por pagar representan el valor nominal de los títulos de crédito, de pagarés o
letras de cambio que se firman con el objeto de amparar las deudas contraídas por la compra de bienes
y servicios a crédito.

Los documentos por pagar son compras de

bienes o servicios a crédito amparadas por la
irma de pagarés y letras de cambio.
 unidad 8 pasivos 267

Documentos por pagar

Cargos Abonos

1. Importe de los documentos pagados. 1. Importe de los documentos que deben pagarse a la
fecha de su vencimiento.

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el total de los documentos pendientes de pago.

Ejemplo 2

La empresa Mom´s, S. A. de C. V., adquirió una computadora a crédito por $20,000 más IVA, firmando
dos pagarés a su cargo. Al siguiente mes liquidó uno, quedando pendiente de pagar uno más. Los asientos
contables son los siguientes:

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------
Equipo de computo 20,000.00
IVA por acreditar 3,000.00
Documentos por pagar 23,000.00
Se compró computadora irmando dos pagarés
---------- 2 ----------
Documentos por pagar 11,500.00
IVA por acreditar 1,725.00
Bancos 13,225.00
IVA acreditable 1,725.00
Pago de un pagaré y el traspaso del IVA

En el momento del pago se realiza

el traspaso del IVA por acreditar al
IVA acreditable

La cuenta mayor quedaría de la siguiente manera:

Documentos por pagar

2) 11,500 23,000 (1
11,500
El saldo representa el
segundo pagaré que falta por
liquidar

Es importante señalar que si los documentos no son pagados en la fecha de vencimiento se generarán
intereses que elevarán el costo de la deuda. Los intereses que se originan en el pasivo corresponden al
costo que deberá pagar la entidad por el uso de dinero o la posibilidad de financiamiento.
268 contabilidad financiera ii

Acreedores diversos

Esta cuenta es la opuesta de la de deudores diversos (activo).

En esta cuenta se consideran las compras a crédito de bienes o servicios, distintos de las mercancías,
para consumo o beneficio de la empresa, que deberán registrarse al momento de tomar posesión del bien
o recibir el servicio. También puede tratarse de acreedores por préstamos obtenidos en efectivo, por lo
que el pasivo deberá registrarse por el importe recibido o utilizado.
En este tipo de operaciones, es conveniente considerar la negociación del pago anticipado de
intereses que han de registrarse en pagos anticipados.

Acreedores diversos
Cargos Abonos
1. Pagos en efectivo. 1. Importe de las facturas que se deben, que no son por
compras de mercancía ni se irmaron documentos.

Ejemplo 3
La empresa Benetis, S. A. de C. V. se dedica a vender pizzas y llevarlas a domicilio.

El día 02 de abril adquirió a crédito 5 motocicletas con valor de $35,000, cada una, más IVA, para
repartir las pizzas.
El día 03 de abril, se regresó una motocicleta.
El día 27 de abril, se pagó el importe correspondiente a una motocicleta.
El día 05 de mayo, se solicitó a un socio un préstamo por $80,000, a seis meses, con 1.5% de
interés mensual, del cual se pagaron 2 meses por adelantado.
El día 15 de mayo se pagó el importe correspondiente a dos motocicletas:

El registro contable es:

Fecha Concepto Debe Haber

02-abr ---------- 1 ----------
Equipo de reparto 175,000
IVA por acreditar 26,250
Acreedores 201,250
Se adquirieron a crédito 5 motocicletas
03-abr ---------- 2 ----------
Acreedores 40,250
Equipo de reparto 35,000
IVA por acreditar 5,250
Se regresó una motocicleta
27-abr ---------- 3 ----------
Acreedores 40,250
IVA acreditable 5,250
Bancos 40,250
IVA por acreditar 5,250
Pago de una motocicleta y traspaso IVA
 unidad 8 pasivos 269

05-may ---------- 4 ----------

Bancos 77,600
Intereses pagados por adelantado 2,400
Acreedores 80,000
Préstamo de un socio con 1.5% mensual
Pagando por adelantado 2 meses
Préstamo: 80,000
X 1.5% mensual 1,200
X 2 meses 2,400
15-may ---------- 5 ----------
Acreedores 80,500
IVA acreditable 10,500
Bancos 80,500
IVA por acreditar 10,500
Pago de dos motocicletas y traspaso del IVA

Préstamos bancarios

En esta cuenta se registran los pasivos adquiridos por préstamos en efectivo que la empresa obtiene de las
instituciones bancarias y que representan financiamiento a corto plazo.
Los créditos que se obtienen de instituciones bancarias requieren de prioridad en su pago y control
en su operación, ya que este crédito crea antecedentes para obtener financiamiento futuro por parte de
aquéllas.

Ejemplo 4

La empresa Furor, S. A. de C. V. solicitó un préstamo por nueve meses a una institución bancaria por
$200,000, con 2% de interés mensual, y pagó por adelantado el importe de dos meses. Para el cierre
del mes, se registraron en el rubro resultados los intereses del periodo y se efectuó el pago mensual del
préstamo.

El registro contable es:

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Bancos 188,000

Intereses pagados por adelantado 12,000

Prestamos bancarios 200,000

Préstamo bancario por 9 meses con 2% interés

mensual. Pago por adelantado 3 meses

270 contabilidad financiera ii

---------- 2 ----------

Gastos inancieros 4,000

Intereses pagados
4,000
por adelantado

Registro de los intereses del mes, que se habían

pagado por adelantado

---------- 3 ----------

Prestamos bancarios 22,222

Bancos 22,222

Pago del primer mes del préstamo bancario

Anticipo de clientes

En ocasiones las empresas, para asegurar el cobro de sus ventas, reciben en forma anticipada el valor de
los bienes o servicios que van a vender a sus clientes. La cuenta tiene movimientos cada vez que entra
dinero por este concepto y se cancela en el momento de facturar al cliente la mercancía vendida.
La serie NIF C-9 establece que los anticipos de clientes se deben reconocer como pasivos por el
monto de efectivo o, en su caso, por el valor razonable de los bienes o servicios recibidos en el momento
de la transacción.

En cuanto al IVA, el art. 1-B LIVA, establece que se considerará efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que
se les designe, o bien cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Es decir que cada vez que se reciba un anticipo de clientes se debe desglosar el IVA y considerarlo
con IVA trasladado, debido a que ya se recibió el efectivo.

Ejemplo 5

La empresa Cocinas Integrales, S. A. de C. V., recibió del cliente José Luis Gómez Romero un anticipo
por la venta de una cocina, por $80,000. Transcurrido un mes, la empresa facturó la cocina por $120,000
más IVA, el cliente pagó en efectivo la diferencia, el costo de venta es de $72,000.

Para el asiento no. 1

Anticipo 80,000
El anticipo incluye el IVA, se debe separar y
enterar, debido a que ya se recibió el dinero
del anticipo
Entre IVA 15%

Anticipo sin IVA 69,565

IVA 15% 10,435

Importe anticipo 80,000

 unidad 8 pasivos 271

Para el asiento no. 2 Menos: Anticipo Diferencia

Facturado 120,000 69,565 50,435
IVA 15% 18,000 10,435 7,565
Total 138,000 80,000 58,000

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Bancos 80,000

Anticipo de clientes 69,565

IVA trasladado 10,435

Anticipo de clientes por $80,000

---------- 2 ----------

Bancos 58,000

Anticipo de clientes 69,565

Ventas 120,000

IVA trasladado 7,565

Registro de venta de una cocina por un

importe de $120,000, ya se tenía un

anticipo por $80,000

---------- 2a ----------

Costo de ventas 72,000

Inventarios 72,000

Registro del costo de ventas

279,565 279,565

Las empresas, en ocasiones, con el in de asegurar el cobro de sus ventas, reciben

en forma anticipada el valor de los bienes o servicios que van a vender a sus clientes.

Impuestos por pagar

Esta es una cuenta de mayor y son los pasivos que provienen de obligaciones impositivas, en donde la
empresa figura como retenedor, es decir retiene el impuesto y después ese importe lo paga al fisco; estas
retenciones son registradas como abono en esta cuenta.
La cuenta mayor es la de impuestos por pagar y las subcuentas varían dependiendo de la empresa,
Podemos encontrar:

1. ISR retenido.
2. IVA retenido.
3. ISPT por pagar.
272 contabilidad financiera ii

4. Impuesto sobre nóminas.

5. Otros impuestos estatales.

El mecanismo para realizar la provisión es la misma en todos los casos, aquí sólo estudiaremos las
dos primeras.

La ley del IVA, en el artículo 1-A, se establece que las personas morales están obligadas a retener
el impuesto que les traslade cuando:

1. Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes prestados u

otorgados por personas físicas.
2. Cuando adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para
su comercialización.
3. Cuando reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o
personas morales.
4. Cuando reciban servicios prestados por comisionistas, cuando estos sean personas físicas.

La empresa tendrá que retener IVA cuando pague honorarios, comisiones, servicio de autotransporte
y desperdicio (con la aclaración que marca la ley).

Ejemplo 6

Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Empresa 4 Empresa 5

Suponiendo Con Con Con Con

que no hay retención retención retención retención
retención de 4% IVA de 10% IVA de 10% IVA de 10% IVA

Importe 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500

más IVA 15% 1,275 1,275 1,275 1,275 1,275
Menos
Retención de IVA 340 850 850 850
Retención de 10% ISR 850 850
Total 9,775 9,435 8,075 8,925 8,075

La empresa 1 paga un gasto de publicidad en $8,500 más IVA en efectivo.

El registro contable es:

EMPRESA 1
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- 1 ----------
Gastos de publicidad 8,500
IVA por acreditar 1,275
Bancos 9,775
Pago de publicidad en efectivo
9,775 9,775
 unidad 8 pasivos 273

La empresa 2 paga a Servicio Panamericano el gasto de traslado de valores (que lleven el efectivo y
los cheques de la empresa al banco), se debe retener 4%. Paga en efectivo $8,500 más IVA.

El registro contable es:

EMPRESA 2
Fecha Concepto Debe Haber
---------- 1 ----------
Gastos de administración 8,500
IVA por acreditar 1,275
Bancos 9,435
Impuestos por pagar 340
Retención de IVA 340
Pago de traslado de valores en efectivo
9,775 9,775

La empresa 3 paga un recibo de honorarios a un abogado externo por $8,500 más IVA en efectivo.

El registro contable es:

EMPRESA 3

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Gastos de administración 8,500

IVA por acreditar 1,275

Bancos 8,075

Impuestos por pagar 1,700

Retención de IVA 850

Retención de ISR 850

Pago un recibo de honorarios a un abogado

9,775 9,775

La empresa 4 paga un recibo de comisiones sobre ventas a una persona física por $8,500 más IVA
en efectivo.
274 contabilidad financiera ii

El registro contable es:

EMPRESA 4

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Gastos de venta 8,500

IVA por acreditar 1,275

Bancos 8,925

Impuestos
850
por pagar

Retención
850
de IVA

Pago un recibo de comisiones sobre

venta

9,775 9,775

La empresa 5, paga arrendamiento a una persona física por $8,500 más IVA en efectivo.

El registro contable es:

EMPRESA 5
Fecha Concepto Debe Haber
---------- 1 ----------
Gastos de administración 8,500
IVA por acreditar 1,275
Bancos 8,075
Impuestos por pagar 1,700
Retención de IVA 850
Retención de ISR 850
Pago de arrendamiento a persona física
de oicinas administrativas 9,775 9,775

Los pasivos que provienen de obligaciones impositivas, en donde la empresa

igura como retenedor, son registrados como abono en esta cuenta.

Impuesto al valor agregado (IVA) por pagar

Es una cuenta de pasivo a corto plazo, por lo que su saldo es acreedor y representa el importe del IVA que
la empresa tiene que pagar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
La cuenta representa la diferencia aritmética que existe entre el IVA trasladado y el acreditable.
Si al finalizar el mes, el IVA trasladado es mayor que el acreditable, la diferencia se debe registrar
en la cuenta IVA por pagar, mostrando la obligación de pago hacia el fisco.
 unidad 8 pasivos 275

Es muy importante recordar que cuando nos referimos a IVA acreditable e IVA trasladado, nos
referimos al pagado o cobrado efectivamente.
El IVA que no se ha pagado o cobrado lo encontramos en las cuentas de: IVA por acreditar e IVA
por trasladar y hasta que se realice efectivamente el pago o el cobro, se realizará el traspaso a la cuenta de
IVA acreditable e IVA trasladado.

IVA acreditable IVA trasladado

Compras Traspaso del IVA Traspaso del IVA Ventas

en efectivo acreditable trasladado en efectivo

100 100 250 250

IVA por pagar

Traspaso del IVA Traspaso del IVA

acreditable trasladado

(Correspondiente a las (Correspondiente a las

compras en efectivo) ventas en efectivo)

100 250

150

( 250 - 100 )

Es el IVA que se
tiene que pagar
en el impuesto
mensual

Ejemplo 7

La empresa Muñequitas y algo más, S. A. de C. V. realizó las siguientes operaciones durante el mes:

1. Compras a crédito de mercancía con valor de $65,000, más IVA.

2. Compras de contado de mercancía con valor de $35,000, más IVA.
3. Pago de mercancías a crédito del mes pasado con valor de $10,500 más IVA.
276 contabilidad financiera ii

4. Ventas a crédito de mercancía de $75,000 más IVA. El costo es de 60% sobre el precio de
venta.
5. Ventas de contado de mercancía de $63,000 más IVA. El costo es de 60% sobre el precio de venta.
6. El importe cobrado que corresponde a las ventas a crédito de mercancía del mes anterior es de
$45,000, más IVA.

Al finalizar el mes, se determina el monto total a pagar del IVA.

El cálculo es:

IVA acreditable IVA trasladado

IVA por IVA IVA por IVA
Movimientos del mes Importe acreditar acreditable trasladar trasladado

1 Compras a crédito 65,000 9,750

2 Compras de contado 35,000 5,250

3 Pago de mercancía mes anterior 10,500 1,575

4 Ventas de crédito 75,000 11,250

5 Ventas de contado 63,000 9,450

6 Cobro de mercancía mes anterior 45,000 6,750

293,500 9,750 6,825 11,250 16,200

IVA trasladado 16,200

Menos

IVA acreditable 6,825

IVA por pagar 9,375

El registro es:

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------
Inventario 65,000
IVA por acreditar 9,750
Proveedores 74,750
Compra de mercancía a crédito
---------- 2 ----------
Inventario 35,000
IVA acreditable 5,250
Bancos 40,250
Compra de mercancía en efectivo
 unidad 8 pasivos 277

---------- 3 ----------
Proveedores 12,075
IVA acreditable 1,575
Bancos 12,075
IVA por acreditar 1,575
---------- 4 ----------
Clientes 86,250
Ventas 75,000
IVA por trasladar 11,250
Venta de mercancía, 50% de contado, 50% a crédito
---------- 4a ----------
Costo de ventas 45,000
Inventarios 45,000
Registro del costo de ventas por la venta
---------- 5 ----------
Bancos 72,450
Ventas 63,000
IVA trasladable 9,450
Venta de mercancía de contado
---------- 5a ----------
Costo de ventas 37,800
Inventarios 37,800
Registro del costo de ventas por la venta
---------- 6 ----------
Bancos 51,750
IVA por trasladar 6,750
Clientes 51,750
IVA trasladado 6,750
Cobro en efectivo de la venta del mes anterior
---------- 7 ----------
IVA trasladado 16,200
IVA por pagar 16,200
IVA acreditable 6,825
IVA por pagar 6,825
Traspaso del IVA a la cuenta de IVA por pagar 451,675 451,675
0

Si el ivA acreditable es mayor que el

trasladado, el registro se hace en la
cuenta ivA acreditable.
278 contabilidad financiera ii

Para hacer el traspaso de IVA por pagar:

IVA por acreditar IVA acreditable

1) 9,750 1,575 (3 1) 5,250
3) 1,575

9,750 1,575 6,825 6,825 (T1

8,175

IVA por trasladar IVA trasladado

6) 6,750 11,250 (4 9,450 (5
6,750 (6
6,750 11,250 16,200
4,500 T2) 16,200 16,200

IVA por pagar

T 1) 6,825 16,200 (T2

6,825 16,200
9,375

El importe de $9,375 es el IVA que se debe pagar a más tardar el día 17 del siguiente mes que se
está calculando.
Como se puede apreciar, las cuentas de IVA acreditable y trasladado quedan sin saldo al finalizar
el ejercicio y la cuenta de IVA por pagar refleja un saldo acreedor, que será cancelado contra la cuenta de
banco en cuanto la empresa pague el impuesto a la SHCP.
Sin embargo, si el IVA acreditable fuese mayor que el trasladado, el saldo del impuesto sería a favor
y se tendría que reclasificar al activo como IVA por recuperar.

Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar

El Impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto anual sobre todos los ingresos que se obtengan (art. 1
LISR). El impuesto se calcula al final de cada ejercicio sobre una utilidad fiscal, el impuesto se deberá pagar
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que se termine el ejercicio fiscal (es decir en marzo según
el art. 10LISR). Sin embargo se deben efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio (art. 14 LISR). Es decir, mes a mes se paga el ISR pero no es definitivo, ya que en diciembre se
realiza el calculo anual, a lo que resulte se le disminuyen todos los pagos que se efectuaron mes a mes. El
resultado será un impuesto que se deba pagar o un impuesto por recuperar.

Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar

Cargos Abonos
1. Anticipos efectuados (pagos) a cuenta 1. Monto del impuesto sobre la renta por pagar.
del impuesto anual.
2. Pago del saldo del impuesto por pagar.
 unidad 8 pasivos 279

Es una cuenta de pasivo a corto plazo, el saldo por lo general deberá ser acreedor y representa el
Impuesto sobre la renta que la empresa tiene por que pagar al fisco (SHCP).
En el caso de que los anticipos mensuales resulten ser mayores al impuesto anual, provocarán
que el saldo sea deudor, en este caso se deberá presentar en el activo circulante, como un impuesto por
recuperar.

Ejemplo 8

Pagos ISR anual Impuesto por Impuesto por

provisionales pagar (pasivo) recuperar (activo)

Caso 1 $ 350,000 $ 370,000 $20,000

Caso 2 $ 350,000 $330,000 $20,000

Caso 1

Impuesto sobre la renta por pagar

Gastos. Impuesto sobre la renta
(Pasivo)
2) 350,000 350,000 (1 1) 350,000
4) 20,000 20,000 (3 3) 20,000
370,000 370,000 370,000

Bancos
350,000 (2
20,000 (4
370,000

1. Registro de las provisiones de los pagos provisionales mensuales.

2. Registro de cada día 17 de mes para pagar el impuesto provisional.
3. Registro de la diferencia del impuesto con el cálculo anual.
4. Registro del pago anual del ejercicio.

La cuenta del pasivo queda sin saldo debido a que todo el impuesto se pagó.
El saldo de la cuenta de gasto se cancela con el traspaso al inal del ejercicio
con la cuenta de pérdidas y ganancias.

Los pasivos por concepto de iSr, ptu y dividendos por pagar a los socios, deben
registrarse en cuentas de mayor por separado, indicando la obligación que la empresa
deberá pagar después del cierre del ejercicio.
280 contabilidad financiera ii

Caso 2

Impuesto sobre la renta por pagar

Gastos. Impuesto sobre la renta
(Pasivo)
2) 350,000 350,000 (1 1) 350,000 20,000 (3
3) 20,000 350,000 20,000
370,000 350,000 330,000
20,000 20,000 (4

Impuesto sobre la renta por

Bancos
recuperar (Activo)

350,000 (2 4) 20,000

1. Registro de las provisiones de los pagos provisionales mensuales.

2. Registro de cada día 17 de mes para pagar el impuesto provisional.
3. Registro de la diferencia del impuesto con el cálculo anual.
4. Registro del traspaso de la cuenta del pasivo al activo.

La cuenta del pasivo quedaría con saldo deudor, por lo tanto se realiza una
reclasiicación a la cuenta del activo llamada ISR por recuperar.
Este saldo de la cuenta de activo, se va cancelando conforme se vaya acreditando
el importe del ISR del siguiente ejercicio o cuando la SHCP realice la
la devolución del saldo a favor.
El saldo de la cuenta de gasto se cancela con el traspaso al inal del ejercicio
con la cuenta de pérdidas y ganancias.

Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) por pagar

En esta cuenta se registra la provisión de la participación de los trabajadores a la que tienen derecho los
trabajadores de conformidad con la ley.

Participación sobre las utilidades (PTU) por pagar

Cargos Abonos
1. Importe del pago a los trabajadores por 1. Importe de la obligación por parte de la empresa
concepto de la PTU. con los trabajadores por el pago de la PTU anual.

Es una cuenta de saldo acreedor porque se presenta dentro del pasivo a corto plazo, su saldo
representa la obligación que la empresa tiene con sus trabajadores para el reparto de las utilidades.
Cabe hacer notar que en la PTU por pagar estamos haciendo referencia a cálculos anuales o del
ejercicio, sin embargo, las empresas hacen estimaciones parciales para prever y atender oportunamente
esta obligación.
La PTU tiene una base que se determina de manera diferente a la utilidad fiscal y se le aplica 10%.
 unidad 8 pasivos 281

Ejemplo 9

La empresa Panmex, S. A. de C. V., debe realizar la provisión mensual de la PTU. Para la provisión se
utiliza el importe de una utilidad estimada de $2,500,700.

Utilidad mensual estimada 2,500,700

X 10% PTU
Provisión mensual 250,070

Utilidad anual estimada 30,008,400

X 10% PTU
Provisión anual 3,000,840
Entre 12 meses
Provisión mensual 250,070

Para calcular la provisión de PTU, puede ser sobre una utilidad estimada anual o se puede ir
ajustando con una utilidad mensual más exacta. Al final del ejercicio cuando se tiene el cálculo de la PTU
a pagar, se debe hace el ajuste exacto de lo que se va a repartir.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

---------- 1 ----------

Gastos 250,070

PTU 250,070

PTU por pagar 250,070

Provisión de la PTU

Rentas cobradas por anticipado

En esta cuenta se registran las operaciones provenientes de rentas cobradas por anticipado, que en algunos
casos se estipulan como condición en los contratos de arrendamiento.
Se van convirtiendo en ingreso por efecto del tiempo, conforme se devenguen los meses. Las
rentas cobradas por anticipado son una cuenta de pasivo, debido a que representan una obligación que se
adquiere desde el momento que se recibe en forma anticipada el importe de la renta de bienes inmuebles
o muebles para su uso.
282 contabilidad financiera ii

Rentas cobradas por anticipado

Cargos Abonos

1. Porción de la renta cobrada por anticipado 1. Rentas cobradas por anticipado para ser
que deba aplicarse como ingreso de las aplicadas a resultados cuando se devenguen.
operaciones.

Ejemplo 10

La empresa Fritz, S. A. se dedica a la venta de refrigeradores. Cobró por anticipado y en efectivo seis meses
de renta de una pequeña bodega que tiene. El importe de la renta fue de $6,500 por mes, más IVA.
Al cierre del primer mes, se deberá registrar el importe que se devengó por el mes transcurrido.

El registro contable es:

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------
Bancos 44,850
Rentas cobradas por anticipado 39,000
IVA trasladado 5,850
Cobro en efectivo de 6 meses de renta por adelantado
Importe IVA
Renta de 1 mes 6,500 975
X 6 meses 39,000 5,850

---------- 2 ----------
Rentas cobradas por anticipado 6,500
Otros productos 6,500
Registro del primer mes de renta

Las rentas cobradas por anticipado representan una obligación que se adquiere
desde el momento que se recibe en forma anticipada el importe de la renta por
el uso de bienes inmuebles o muebles.

Intereses cobrados por anticipado

En esta cuenta se registra la obligación que contrae la empresa con las personas a las que les prestó dinero
por tiempo determinado, cobrando un interés en forma anticipada por su uso. En el momento en que
se devengue el interés de cada uno de los meses cobrados por anticipado, deberá registrarse en la cuenta
productos financieros.

Intereses cobrados por anticipado

Cargos Abonos
1. Porción de los ingresos que deban 1. Intereses cobrados por anticipado para
aplicarse como ingreso de las ser aplicados a resultados cuando se
operaciones. devenguen.
2. Cancelación de intereses por pago
anticipado de la deuda.
 unidad 8 pasivos 283

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa la cantidad de intereses cobrados por anticipado
que no se han devengado.

Ejemplo 11

La empresa Western, S. A. de C. V. le prestó a su empleado, el sr. Camilo Gutiérrez, la cantidad de

$24,000 que se comprometió a pagar $8,000 cada mes. La tasa de interés mensual es de 0.7%, los cuales
fueron cobrados por adelantado.

1. Registro de los intereses y del préstamo otorgado.

2. Registrar al final del mes los intereses que se devengaron.
3. Registrar un pago mensual del préstamo.

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------
Funcionarios y empleados 24,000
Intereses cobrados por anticipado 504
Bancos 23,496
Préstamo al empleado Camilo Gutiérrez con un
interés mensual de 0.7% mensual
Préstamo 24,000
Intereses de 0.7% mensual 168
X 3 meses 504
---------- 2 ----------
Intereses cobrados por anticipado 24,000
Gastos inancieros 24,000
Reconocimiento de los intereses del mes
---------- 3 ----------
Banco 8,000
Funcionarios y empleados 8,000
Registro del primer mes

En esta cuenta se registra la obligación que contrae la empresa con las

personas a las que les prestó dinero y cobró un interés en forma anticipada.

8.3.2 Pasivos a largo plazo

¿Qué cuentas
La serie NIF C-9 establece que el pasivo a largo plazo está representado por adeudos se incluyen en
cuyo vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones, si éste es los pasivos a
mayor a un año. largo plazo?

Acreedores hipotecarios

En esta cuenta se manejan los financiamientos con vencimiento mayor a un año que tienen garantía
hipotecaria (es decir, garantiza con bienes).
284 contabilidad financiera ii

Acreedores Hipotecarios

Cargos Abonos

1. Pagos que se realizan de acuerdo al convenio 1. Importe del préstamo hipotecario de acuerdo con el
que se estableció. contrato establecido o escritura pública.

La cuenta es acreedora y representa la cantidad que está pendiente de pagar a cargo de la empresa.

Pueden existir pasivos que generalmente son a corto plazo y que, por las condiciones con las que
se pactaron, se deban presentar en el pasivo a largo plazo, como los documentos por pagar, las rentas
cobradas por anticipado, acreedores bancarios y otros.
Cuando los pasivos corresponden a pagos fraccionados y diferentes fechas de vencimiento, es
necesario presentarlos conforme al corto o largo plazo, según corresponda, para que al ser pagados se
aplique sólo la parte devengada y se muestre en los estados financieros.

Los pasivos a largo plazo son deudas y obligaciones

cuyo vencimiento es mayor a un año.

Ejemplo 12

La empresa Ops, S. A. de C. V., solicitó al banco un préstamo por $2,000,000 a cinco años, con 2.5% de
interés mensual, pagándose por anticipado el importe de 7 meses. La empresa presentó como garantía un
edificio con valor de $2’800,000.

El registro contable es:

Préstamo 2,000,000
Interés 2.5% mensual 50,000
X 7 meses 350,000

Total 2,050,000

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Bancos 1,650,000

Intereses pagados por anticipado 350,000

Acreedores hipotecarios 2,000,000

Registro de préstamo con hipoteca

 unidad 8 pasivos 285

Resumen

Los pasivos representan deudas adquiridas por las empresas, como financiamientos externos, mediante
los cuales la empresa puede obtener mercancías a crédito de los proveedores, adquirir bienes y servicios por
medio de los acreedores y los créditos bancarios e hipotecarios obtenidos de las instituciones bancarias.
Por lo que, si bien los pasivos constituyen deudas y obligaciones, también representan la oportunidad de
allegarse recursos para la realización de sus operaciones.
Sin embargo existen otros pasivos, resultado de las operaciones de la empresa, como son el IVA
por pagar, el ISR por pagar, la PTU y los dividendos por pagar, que representan una obligación de
la empresa, al generar utilidades y que tiene que pagar, ya sea a la SHCP, a los trabajadores o a sus
socios. Adicionalmente, tenemos los pasivos que surgen por los cobros anticipados, mediante los cuales la
empresa contrae una obligación de permitir a un tercero usar un bien tangible, el efectivo propiedad de
aquélla o se compromete con un cliente a venderle mercancía en el futuro.
La clasificación de estas deudas se basa en el periodo de su vencimiento; a corto plazo, cuando la
liquidación del importe adeudado deberá hacerse en menos de un año, y a largo plazo, cuando el pago
exceda un año.
El registro contable y la presentación de los adeudos en pasivos dependen del concepto de que se
trate, y son, precisamente, las reglas que indica la serie NIF C-9 las que permiten unificar los criterios
relacionados con la valuación y presentación de los pasivos en la contabilidad de la empresa.

Actividades sugeridas

1. Buscar en periódicos como El Financiero, El Economista o en revistas especializadas, la publicación de

estados financieros de distintas empresas para observar la presentación de los pasivos y si cumplen
con las reglas señaladas en la serie NIF C-9.
2. Investigar en instituciones de crédito cuáles son los requisitos y condiciones con los que se
proporcionan créditos a largo plazo.

Ejercicio 1

La empresa Llanta Cross, S. A. de C. V., compró mercancía con valor de $845,000. El proveedor está
cobrando fletes por $5,000 y maniobra por $2,300, todos los conceptos son más IVA. El proveedor
otorgó 50% de crédito únicamente sobre el importe de las mercancías, así mismo otorgó 7% de descuento
comercial sobre la mercancía.
Al finalizar el mes, la empresa pagó con cheque la diferencia que quedó a deber.

Se pide:

• Determinar el descuento comercial.

• Registrar las operaciones en asientos de diario.
286 contabilidad financiera ii

Papel de trabajo:

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

---------- 2 ----------

Ejercicio 2

La empresa Nature´s Spa, S. A. compró una cabina de flotación por $975,000, más IVA, firmando 5
pagarés a su cargo.

1. El primer mes liquida un pagaré.

2. El segundo mes liquida otro pagaré, más 2% de intereses por pagarlo después de su vencimiento.
 unidad 8 pasivos 287

Se pide registrar las operaciones en asientos de diario.

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

---------- 2 ----------

---------- 3 ----------

---------- 3a ----------

Ejercicio 3

1. La empresa Medieval Factory, S. A. de C. V solicitó a uno de sus socios un préstamo por $100,000, a nueve
meses, con 1% de interés mensual, el cual se pagó por adelantado. El préstamo se solicitó para pagar el
enganche de una camioneta.
2. Se adquirió una máquina de coser por $165,000, más IVA, con $100,000 de enganche y el resto a crédito,
por lo que firmó 7 pagarés con vencimiento mensual.
3. Al finalizar el mes, se liquidó el primer pagaré.
288 contabilidad financiera ii

Se pide registrar las operaciones en asientos de diario.

Fecha Concepto Debe Haber

Ejercicio 4

1. La empresa Construcciones Comebbi, S. A. de C. V. solicitó un préstamo al banco por $950,000 a

un año, con 2% de interés mensual, pagando dos meses de intereses por adelantado.
2. Para el cierre del mes, se registraron en el rubro resultados los intereses pagados correspondientes
a ese mes.
3. Se efectuó el primer pago del préstamo.
 unidad 8 pasivos 289

Se pide registrar las operaciones en asientos de diario.

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

---------- 2 ----------

---------- 3 ----------

Ejercicio 5

La empresa Jardín del recuerdo S. A. de C. V. se dedica a rentar un jardín para eventos especiales.

• El día 17 de junio recibe un anticipo de la empresa Cosmect por $25,000.

• El día 17 de julio la empresa Cosmect otorga otro anticipo por $15,000.
• El día 17 de agosto la empresa Cosmect liquidó el total del adeudo. La cuenta total es de $70,000
más IVA.

Registrar los asientos contables de los 3 movimientos anteriores así como el asiento para registrar
el costo de ventas el cual es de 60% sobre el precio de venta.
290 contabilidad financiera ii

Ejercicio 6

La empresa Julian´s, S. A. tiene una máquina que no está utilizando, llega a un acuerdo con la empresa
Gilbren para rentársela cobrándole por anticipado seis meses de renta. El importe de la renta fue de
$25,000 por mes, más IVA. La empresa Gilbren paga por medio de transferencia electrónica.

Se pide registrar la renta cobrada por anticipado y el primer mes que se devengó.

Ejercicio 7

El día 17 de agosto la empresa Fundy México, S. A. de C. V. prestó a uno de sus socios la cantidad de
$200,000 con interés mensual de 0.5%. El préstamo es a 9 meses. Se le cobró por adelantado un mes de
intereses.
El día 17 de septiembre se registra a resultados la parte de los intereses que se devengaron junto
con un mes del pago del préstamo.
El día 17 de octubre se recibe el pago del segundo mes más los intereses de dicho periodo.
 unidad 8 pasivos 291

Se pide registrar las operaciones en asientos de diario.

Ejercicio 8

La empresa Dream S. A. de C. V. tiene las siguientes operaciones en el mes de abril:

1. Día 13. Paga un recibo de comisiones sobre ventas al comisionista sr. Héctor Mendoza por $9,350
más IVA, en efectivo (retención de IVA).
2. Día 19. A la empresa Multiexpress se le paga en efectivo un envío de paquetería por $430 más IVA
(retención de 4% de IVA).
3. Día 25. Se paga en efectivo a la sra. Liliana Buenfil por el arrendamiento de la bodega donde se
guarda la mercancía la cantidad de $15,000 (retención de IVA, ISR de 10% ambos).

Se pide elaborar los asientos contables.

292 contabilidad financiera ii

Ejercicio 9

La empresa El grillito cantor, S. A. de C. V., presenta las siguientes operaciones mensuales.

1. Ventas a crédito de mercancía de $375,000. El costo de ésta es de 65% sobre el precio de venta.
2. Compras a crédito de mercancía con valor de $265,000.
3. Ventas de contado de mercancía de $180,700. El costo es de 65% sobre el precio de venta.
4. Compras de contado de mercancía con valor de $95,000.
5. El importe cobrado de mercancías a crédito que corresponde a las ventas del mes anterior es de
$76,000.
6. El importe pagado de mercancías a crédito que corresponde a las compras del mes anterior es de
$32,500.

Todos los saldos no incluyen IVA.
Se pide realizar los asientos contables y hacer el asiento contable del traspaso del IVA acreditable
y el IVA trasladado.
 unidad 8 pasivos 293

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

---------- 1a ----------

---------- 2 ----------

---------- 3 ----------

---------- 3a ----------
294 contabilidad financiera ii

---------- 4 ----------

---------- 5 ----------

---------- 6 ----------

---------- 7 ----------
 unidad 8 pasivos 295

Ejercicio 10

El día 9 de febrero la empresa Corporation, S. A. de C. V. solicitó al banco un préstamo a tres años por
$800,000, con 1.6% de interés mensual, pagándose por anticipado el importe de 3 meses de intereses. La
empresa presentó como garantía un terreno con valor de $1,000,000.

Se pide registrar las operaciones en asientos de diario.

Autoevaluación

I. Contesta las siguientes preguntas:

1. De acuerdo con la serie NIF C-9, ¿qué son los pasivos?

2. ¿Cuál es la diferencia entre proveedores y acreedores diversos?
3. ¿Qué conceptos se registran en la cuenta de impuestos por pagar?
4. ¿Por qué se consideran las rentas cobradas por anticipado un pasivo?
5. ¿En qué momento se utiliza la cuenta de documentos por pagar?
6. ¿Es correcto considerar que la cuenta de anticipo de clientes es un pasivo? ¿Por qué?
7. ¿Cuál es la diferencia entre IVA trasladado e IVA por pagar?
8. ¿Cuál es la diferencia entre los acreedores bancarios y los acreedores hipotecarios?
9. ¿Por qué los intereses cobrados por anticipado no se registran inmediatamente en la cuenta de
productos financieros?
10. ¿Cuál es el criterio para clasificar los pasivos?
296 contabilidad financiera ii

II. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (V/F):

1. Los pasivos representan recursos externos obtenidos por la entidad para incrementar sus activos. ( )
2. Al adeudo con los proveedores se le deben deducir los descuentos por pronto pago. ( )
3. Los préstamos en efectivo deben registrarse por el importe recibido o utilizado. ( )
4. Los anticipos de clientes son los pagos efectuados por la empresa a cuenta de futuras ventas de
mercancías o servicios. ( )
5. Los dividendos son las utilidades que se pagan a los accionistas como rendimiento sobre su inversión. ( )
6. El IVA por pagar es el impuesto que la empresa tendrá que pagar a la SHCP. ( )
7. El pasivo se clasifica de acuerdo con su disponibilidad en pasivo a corto plazo y a largo plazo. ( )
8. Los adeudos surgen en el momento de tomar posesión de las mercancías o de recibir los servicios. ( )
9. Los impuestos por pagar provienen del cálculo de la nómina y son obligaciones impositivas. ( )
10. Los adeudos provenientes de la compra a crédito de bienes o servicios para el consumo
de la empresa se registran en la cuenta de proveedores. ( )

III. Realiza los asientos de diario del siguiente ejercicio.

La empresa Carmex, S. A., al inicio del mes, presentó la siguiente información:

Cuenta Cargos Abonos

Bancos 400,000
Clientes 80,000
Inventarios 220,000
Mobiliario y equipo 600,000
Dep. acum. mobiliario y equipo 180,000
Equipo de reparto 400,000
Dep. acum. equipo de reparto 100,000
Proveedores 240,000
Acreedores 178,000
Capital 1,002,000
1,700,000 1,700,000
0

Las operaciones del mes de septiembre fueron:

1. Día 1. Compra de mercancía a crédito con valor de $80,000 más IVA, el proveedor otorga 5% de
descuento comercial. Asimismo cobra flete por $2,500 más gastos de maniobra por 5% sobre el
valor de la mercancía, ambos más IVA.
2. Día 2. Se adquirió una camioneta para repartir mercancía a crédito, por $145,000 más IVA,
firmando 5 pagarés.
3. Día 4. Se compró una computadora a crédito por $13,000 más IVA.
4. Día 12. Se otorgó un préstamo bancario por 9 meses, por 120,000 con una tasa mensual de 3%,
pagando por adelantado el interés de 3 meses.
5. Día 16. Se recibió un anticipo de ventas del sr. Juventino Flores por la cantidad de $25,000.
6. Día 18. Se vendió mercancía por $47,500, 50% de contado y el resto a crédito, el costo de ventas es
de $28,500.
7. Día 20. Se decide rentar por 6 meses una bodega externa con la que cuenta la empresa, se cobra por
anticipado la renta. El importe de la renta mensual es de $5,500 más IVA.
 unidad 8 pasivos 297

8. Día 22. Se le presta la cantidad de $6,700 al empleado Pablo Sánchez, la cual va a liquidar en 5
meses. La tasa de interés mensual es de 0.6%, los cuales fueron cobrados por adelantado.
9. Día 23. Se solicita un préstamo por $500,000 a 3 años, con 2.3% de interés mensual, pagando
por anticipado el importe de 3 meses. La empresa presentó como garantía un edificio con valor de
$850,000.
10. Día 25. Se vendió al sr. Juventino Flores mercancía por $50,000, descontando el anticipo que había
dado el día 16. El costo es $30,000.
11. Día 26. Se registra el traspaso a resultados por el primer mes que se devengó la renta cobrada por
anticipado.
12. Día 28. Se realiza el traspaso a resultados de los intereses por el préstamo bancario, asimismo se
paga la primera mensualidad.
13. Día 30. Liquidó un pagaré de la compra de la camioneta.
14. Día 30. Se pagó la renta de la bodega al sr. Ernesto López por $25,000 más IVA, se retiene 10% de
ISR y 10% de IVA.
15. Día 30. Se pagaron los honorarios al abogado por $4,500 más IVA, retención de 10% de ISR y 10%
de IVA.

ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- A ----------

---------- 1 ----------

---------- 2 ----------

---------- 3 ----------
298 contabilidad financiera ii

---------- 4 ----------

---------- 5 ----------

---------- 6 ----------

---------- 6a ----------

---------- 7 ----------

---------- 8 ----------
 unidad 8 pasivos 299

---------- 9 ----------

---------- 10 ----------

---------- 10a ----------

---------- 11 ----------

---------- 12 ----------

---------- 13 ----------

---------- 13a ----------

300 contabilidad financiera ii

---------- 14 ----------

---------- 15 ----------

Respuestas de los ejercicios

Ejercicio 1

Valor de la
Fletes Maniobra Subtotal Total
mercancía
845,000 5,000 2,300 852,300
Menos
Descuento 7% 59,150
Importe sin IVA 785,850 5,000 2,300 7,300 793,150

IVA 15% 117,878 750 345 1,095 118,973

903,728 5,750 2,645 8,395 912,123
50% 451,864
Pago: 451,864 5,750 2,645 460,259
Crédito: 451,864 451,864
912,123
 unidad 8 pasivos 301

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Inventario 793,150

IVA acreditable 60,034

IVA por acreditar 58,939

Bancos 460,259

Proveedores 451,864

Adquisición de mercancía 50% a crédito

50% en efectivo, con 7% de descuento

pagando letes y maniobra

Para determinar el IVA acreditable:

IVA de letes 750

IVA de maniobra 345

IVA de 50% de la mercancía 58,939

60,034

El otro IVA de 50% de la

mercancía se queda en la cuenta

de IVA por acreditar, se traspasa

hasta que se da el pago

---------- 2 ----------

Proveedores 451,864

IVA acreditable 58,939

Bancos 451,864

IVA por acreditar 58,939

Pago al proveedor por la compra de mercancía

Traspaso del IVA por haberse pagado

302 contabilidad financiera ii

Ejercicio 2

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Maquinaria y equipo 975,000

IVA por acreditar 146,250

Documento por pagar 1,121,250

Adquisición de cabina de lotación

irmando 5 pagarés

---------- 2 ----------

Documento por pagar 224,250

IVA acreditable 29,250

Bancos 224,250

IVA por acreditar 29,250

Pago del primer pagaré por la compra de una

máquina. Traspaso del IVA

---------- 3 ----------

Documento por pagar 224,250

IVA acreditable 29,250

Bancos 224,250

IVA por acreditar 29,250

Pago de un pagaré por la compra de una máquina

Traspaso del IVA por haberse pagado

---------- 3a ----------

Gastos Financieros 4,485

Bancos 4,485

Pago de 2% de intereses por pagar el

segundo pagaré después del vencimiento

Para determinar el interés:

Importe del pagaré 224,250

2% intereses 4,485

Pago de 2% de intereses por pagarlo

después del vencimiento

 unidad 8 pasivos 303

Ejercicio 3

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Bancos 86,500

Intereses pagados por adelantado 13,500

Acreedores 100,000

Préstamo de un socio con 1% mensual

Pagando los intereses por adelantado

Préstamo: 100,000

X 1% mensual 1,500

X 9 meses 13,500

---------- 2 ----------

Maquinaria y equipo 165,000

IVA por acreditar 13,467

IVA acreditable 11,283

Bancos 86,500

Documentos por pagar 103,250

Compra de maq. de coser dando enganche de 86,500

el resto se irman 5 pagarés

Determinación del IVA: IVA

Pago en efectivo 86,500 11,283

Doc. por pagar 103,250 13,467

189,750 24,750

---------- 3 ----------

Documentos por pagar 20,650

IVA acreditable 2,693

Bancos 20,650

IVA por acreditar 2,693

Doc. por pagar 103,250

entre 5 pagarés 20,650

IVA por acreditar 13,467

entre 5 pagarés 2,693

Pago de un pagaré y traspaso del IVA por acreditar

304 contabilidad financiera ii

Ejercicio 4

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------
Bancos 912,000
Intereses pagados por adelantado 38,000
Préstamos bancarios 950,000
Préstamo bancario por 1 año con 2% interés
mensual. Pago por adelantado 2 meses
---------- 2 ----------
Gastos inancieros 19,000
Intereses pagados por adelantado 19,000
Registro de los intereses del mes
---------- 3 ----------
Préstamos bancarios 79,167
Bancos 79,167
Pago del primer mes del préstamo bancario

Ejercicio 5

Anticipo 1 Anticipo 2

25,000 15,000

Entre IVA 15%

Anticipo sin IVA 21,739 13,043

IVA 15% 3,261 1,957

Importe anticipo 25,000 15,000

Fecha Concepto Debe Haber

17-jun ---------- 1 ----------

Bancos 25,000

Anticipo de clientes 21,739

IVA trasladado 3,261

Primer anticipo por $25,000

 unidad 8 pasivos 305

17-jul ---------- 2 ----------

Bancos 15,000

Anticipo de clientes 13,043

IVA trasladado 1,957

Primer anticipo por $25,000

17-ago ---------- 3 ----------

Bancos 40,500

Anticipo de clientes 34,783

Ventas 70,000

IVA trasladado 5,283

Liquidación del total del importe, descontando

Los anticipos

17-ago ---------- 3a ----------

Costo de ventas 42,000

Inventarios 42,000

Registro del costo de ventas por 60%

del precio de venta 157,283 157,283

Ejercicio 6

Renta por mes: 25,000

X 6 meses: 150,000
X 15% IVA 22,500
Total cobrado 172,500

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Bancos 172,500

Rentas cobradas por anticipado 150,000

IVA trasladado 22,500

Cobro en efectivo de 6 meses de renta por adelantado

---------- 2 ----------

Rentas cobradas por anticipado 25,000

Otros Productos 25,000

Registro del primer mes de renta

306 contabilidad financiera ii

Ejercicio 7

Fecha Concepto Debe Haber

17-ago ---------- 1 ----------

Funcionarios y empleados 200,000

Intereses cobrados por anticipado 1,400

Bancos 198,600

Préstamo a un socio interés mensual del 0.5% mensual

Préstamo 200,000

Intereses de 0.5% mensual 1,400

Sólo se cobró por adelantado 1 mes

17-sep ---------- 2 ----------

Bancos 22,222

Intereses cobrados por anticipado 1,400

Funcionarios y empleados 22,222

Gastos inancieros 1,400

Reconocimiento de los intereses del mes

Préstamo 200,000

entre 9 meses 22,222

17-oct ---------- 3 ----------

Banco 23,622

Funcionarios y empleados 22,222

Gastos inancieros 1,400

Pago del segundo mes más los intereses 247,244 247,244

 unidad 8 pasivos 307

Ejercicio 8

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

13-abr ---------- 1 ----------
Gastos de venta 9,350
IVA por acreditar 1,403
Bancos 9,818
Impuestos por pagar 935
Retención de IVA 935
Pago de un recibo de comisiones sobre venta
19-abr ---------- 2 ----------
Gastos de administración 430
IVA por acreditar 65
Bancos 492
Impuestos por pagar 3
Retención de IVA 3
Pago de envío de un paquete
25-abr ---------- 3 ----------
Gastos de ventas 15,000
IVA por acreditar 2,250
Bancos 14,250
Impuestos por pagar 3,000
Retención de IVA 1,500
Retención de ISR 1,500
Pago de arrendamiento a la sra. Liliana
por la bodega
28,497 28,497

Ejercicio 9

IVA Acreditable IVA Trasladado

IVA por IVA IVA por IVA

Importe
acreditar acreditable trasladar trasladado

Compras a crédito 265,000 39,750

Compras de contado 95,000 14,250

Pago de mercancía mes anterior 32,500 4,875

Ventas de crédito 375,000 56,250

Ventas de contado 180,700 27,105

Cobro de mercancía mes anterior 76,000 11,400

1,024,200 39,750 19,125 56,250 38,505

308 contabilidad financiera ii

IVA trasladado 38,505

Menos:

IVA acreditable 19,125

IVA por pagar 19,380

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------
Clientes 431,250
Ventas 375,000
IVA por trasladar 56,250
Venta de mercancía, 50% de contado, 50% a crédito
---------- 1a ----------
Costo de ventas 243,750
Inventarios 243,750
Registro del costo de ventas de 65% por la venta
---------- 2 ----------
Inventario 265,000
IVA por acreditar 39,750
Proveedores 304,750
Compra de mercancía a crédito
---------- 3 ----------
Bancos 207,805
Ventas 180,700
IVA trasladado 27,105
Venta de mercancía de contado
---------- 3a ----------
Costo de ventas 117,455
Inventarios 117,455
Registro del costo de ventas de 65% por la venta
---------- 4 ----------
Inventario 95,000
IVA acreditable 14,250
Bancos 109,250
Compra de mercancía en efectivo
---------- 5 ----------
Bancos 87,400
IVA por trasladar 11,400
Clientes 87,400
IVA trasladado 11,400
Cobro en efectivo de la venta del mes anterior
 unidad 8 pasivos 309

---------- 6 ----------
Proveedores 37,375
IVA acreditable 4,875
Bancos 37,375
IVA por acreditar 4,875
---------- 7 ----------
IVA trasladado 16,200
IVA por pagar 16,200
IVA acreditable 6,825
IVA por pagar 6,825
Traspaso del IVA a la cuenta de IVA por pagar 903,335 903,335
0

IVA por acreditar IVA acreditable

2) 39,750 4,875 (6 4) 14,250

6) 4,875

39,750 4,875 19,125 19,125 (T1

34,875

IVA por trasladar IVA trasladado

5) 11,400 56,250 (1 27,105 (3

11,400 (5

11,400 56,250 38,505

44,850 T2) 38,505 38,505

IVA por pagar

T1) 19,125 38,505 (T2

19,125 38,505

19,380
310 contabilidad financiera ii

Ejercicio 10

Fecha Concepto Debe Haber

09-feb ---------- 1 ----------

Bancos 856,800

Intereses pagados por anticipado 43,200

Acreedores hipotecarios 900,000

Registro de préstamo por $900,000

con hipoteca a 3 años con 1.6% mensual

Préstamo 900,000

Interés 1.6% mensual 14,400

X 3 meses 43,200

Respuestas a la autoevaluación
I. Contesta las siguientes preguntas:

1. Los adeudos que tienen su origen en la compra de mercancías o servicios, surgen en el momento de
tomar posesión de las mercancías o recibir los servicios.
2. La empresa compra mercancías a crédito a los proveedores para posteriormente venderlos a sus
clientes, y a los acreedores les compran bienes o servicios para su consumo.
3. Los pasivos provenientes de obligaciones impositivas como retenciones por honorarios,
arrendamiento e IVA, que deberán pagarse dentro del mes siguiente a su registro.
4. Porque la empresa se compromete con el contratante a permitirle el uso del bien, considerándose
una obligación para la misma.
5. Cuando se realizan compras a crédito, que han sido amparadas con la firma de pagarés o letras de
cambio.
6. Sí, porque al momento de recibir el anticipo la empresa adquiere la obligación de respetar la venta
de mercancías en condiciones y precio convenido.
7. El IVA trasladado es el impuesto que se genera al momento de vender y el IVA por pagar representa
el importe a pagar a la SHCP, por concepto de IVA, al confrontar el importe del IVA acreditable
con el trasladado.
8. Los acreedores bancarios representan los préstamos que las instituciones bancarias conceden a
la empresa, pero, cuando este préstamo se garantiza con bienes de activo, debe registrarse en
acreedores hipotecarios.
9. Porque, con fundamento en el principio de periodo contable, las operaciones deben identificarse
con el periodo en que ocurren.
10. Se clasifican de acuerdo con su exigibilidad o vencimiento, a corto plazo cuando su vencimiento es
menor a un año y a largo plazo cuando es mayor a un año.
 unidad 8 pasivos 311

II . Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (V/F):

1. V
2. F
3. V
4. F
5. V
6. V
7. F
8. V
9. V
10. F

III. Caso Práctico.

ASIENTOS

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

01-sep ---------- A ----------

Bancos 400,000

Clientes 80,000

Inventarios 220,000

Mobiliario y equipo 600,000

Dep. acum. mobiliario y equipo 180,000

Equipo de reparto 400,000

Dep. acum. equipo de reparto 100,000

Proveedores 240,000

Acreedores 178,000

Capital 1,002,000

Asiento de apertura

01-sep ---------- 1 ----------

Inventario 82,500

IVA por acreditar 12,375

Proveedores 94,875

Compra de mercancía a crédito con 5% de descuento

312 contabilidad financiera ii

02-sep ---------- 2 ----------

Equipo de reparto 145,000

IVA por acreditar 21,750

Documentos por pagar 166,750

Compra de camioneta a crédito irmando

5 pagarés

Documentos por pagar 166,750

entre 5 pagarés

Importe de cada pagaré 33,350

04-sep ---------- 3 ----------

Equipo de cómputo 13,000

IVA por acreditar 1,950

Acreedores diversos 14,950

Compra de una computadora a crédito

12-sep ---------- 4 ----------

Bancos 109,200

Intereses pagados por adelantado 10,800

Préstamos bancarios 120,000

Préstamo bancario por 9 meses con 3%

de interés mensual. Pago por adelantado 3 meses

Préstamo 120,000

3% de interés mensual 3,600

X 3 meses pagados por ant. 10,800

16-sep ---------- 5 ----------

Bancos 25,000

Anticipo de clientes 21,739

IVA trasladado 3,261

Anticipo de clientes 25,000

Entre 15% IVA

Importe sin IVA 21,739

IVA 15% 3,261

Total del anticipo 25,000

Anticipo del cliente Juventino Flores

 unidad 8 pasivos 313

18-sep ---------- 6 ----------

Bancos 27,313

Clientes 27,313

Ventas 47,500

IVA por trasladar 3,563

IVA trasladado 3,563

Venta de mercancía, 50% de contado, 50% a crédito

---------- 6a ----------

Costo de ventas 28,500

Inventarios 28,500

Registro del costo de ventas por la venta

de mercancía

20-sep ---------- 7 ----------

Bancos 37,950

Rentas cobradas por anticipado 33,000

IVA trasladado 4,950

Cobro en efectivo de 6 meses de renta por adelantado

Renta por mes: 5,500

X 6 meses: 33,000

X 15% IVA 4,950

Total cobrado 37,950

22-sep ---------- 8 ----------

Funcionarios y empleados 6,700

Intereses cobrados por anticipado 201

Bancos 6,499

Préstamo a un empleado tasa de interés de 0.5% mensual

a pagar en 5 meses. La tasa se cobra por adelantado

Préstamo 6,700

Intereses de 0.6% mensual 40

X 5 meses

Intereses cobrados por anticipado 201

314 contabilidad financiera ii

24-sep ---------- 9 ----------

Bancos 465,500

Intereses pagados por anticipado 34,500

Acreedores hipotecarios 500,000

Registro de préstamo por $500,000 con hipoteca

a 3 años con 2.3% mensual. Pagando 3 meses

Préstamo 500,000

Interés 2.3% mensual 11,500

X 3 meses 34,500

25-sep ---------- 10 ----------

Bancos 32,500

Anticipo de clientes 21,739

Ventas 50,000

IVA trasladado 4,239

Liquidación del total del importe de la venta al

Sr. Juventino, descontando su anticipo por $25,000

Importe IVA Total

Venta 50,000 7,500 57,500

Menos:

Anticipo 21,739 3,261 25,000

Por pagar 28,261 4,239 32,500

25-sep ---------- 10a ----------

Costo de ventas 30,000

Inventarios 30,000

Registro del costo de ventas de la venta anterior

26-sep ---------- 11 ----------

Rentas cobradas por anticipado 5,500

Otros productos 5,500

Registro del primer mes de renta

 unidad 8 pasivos 315

28-sep ---------- 12 ----------

Documento por pagar 33,350

IVA acreditable 4,350

IVA por acreditar 4,350

Bancos 33,350

Pago de un pagaré por la compra de una

camioneta

Camioneta 145,000

más el IVA 21,750

entre 5 pagarés 166,750

Pago por cada pagaré 33,350

30-sep ---------- 13 ----------

Gastos inancieros 3,600

Intereses pag. por adelantado 3,600

Registro a resultados de los intereses pagados

por adelantado por el préstamo bancario

30-sep ---------- 13a ----------

Préstamos bancarios 13,333

Bancos 13,333

Pago del primer mes del préstamo bancario

Préstamo 120,000

entre 9 meses

Pago mensual 13,333

30-Sep ---------- 14 ----------

Gastos de ventas 25,000

IVA por acreditar 3,750

Bancos 23,750

Impuestos por pagar 5,000

Retención de IVA 2,500

Retención de ISR 2,500

Pago de arrendamiento al sr. Ernesto

por la bodega
316 contabilidad financiera ii

30-Sep ---------- 15 ----------

Gastos de administración 4,500

IVA por acreditar 675

Bancos 4,275

Impuestos por pagar 900

Retención de IVA 450

Retención de ISR 450

Pago de honorarios al abogado