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LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
YEYMI LIZETH PEÑA VARGAS
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
CONTADURIA PÚBLICA VIII
VILLA DEL ROSARIO
2019
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LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
YEYMI LIZETH PEÑA VARGAS
PROFESOR:
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
CONTADURIA PÚBLICA VIII
VILLA DEL ROSARIO
2019
Universidad de Pamplona
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INTRODUCCION
El campo de la auditoria es demasiado amplia por ende su labor implica que se debe llevar una
serie de requisitos mínimos de calidad que brinden confianza a sus usuarios de la información
financiera y el dictamen del auditor.
Para garantizar esta calidad mínima, la ley y la profesión han estipulado una serie de normas que
deben ser rigurosas cumplidas por el auditor y los cuales se refieren a como se debe ser el auditor,
como debe ejecutar el trabajo y como debe presentar sus informes para quien lo lea y tenga
confianza en la información que se desprende. Por ello en el presente informe daremos a conocer
su definición, clasificación, etc. A la cuales el auditor tiene que estar actualizado.
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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Detallar la importancia y utilidad de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas mediante
una breve investigación a fin de determinar la razón de ser de la misma.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Establecer la fuente y clasificación de las NAGA mediante los parámetros indagados para
conocer la importancia y finalidad dentro de lo laboral de auditor.
Determinar las posibles resoluciones y sugerencias de acuerdo al análisis realizado para
plasmar una utilidad y beneficio del trabajo realizado.
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION
Objetivos………………………………………………………………………………………………………………………………………………..3
las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS)……………………………………………....4
Clasificación de las NAGAS………………………………………………………………………………4
Normas generales o personales…………………………………………………………………………….4
Normas de preparación del informe………………………………………………………………………..4
Definición de las normas…………………………………………………………………………………...5
Entrenamiento y capacidad profesional…………………………………………………………………….5
Independencia……………………………………………………………………………………………....5
Cuidado O Esmero Profesional…………………………………………………………………………….5
Normas De Ejecución Del Trabajo………………………………………………………….......................6
Planeamiento Y Supervisión……………………………………………………………………………….6
Estudio Y Evaluación Del Control Interno………………………………………………………………...6
Normas De Preparación Del Informe……………………………………………………………………....7
Generalidades de la norma………………………………………………………………………………....7
Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría……………………………………..7
A quiénes regula……………………………………………………………………………………………8
Historia NAGAS…………………………………………………………………………………………...8
Conclusión………………………………………………………………………………………………….9
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LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
DEFINICIÓN DE LAS NORMAS
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Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
La mayoría de este grupo de normas es contemplado también en los Códigos de Ética de otras
profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
Entrenamiento Y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como
Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de
Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como
auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios,
se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de
criterio”. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su
actuación profesional.
Cuidado O Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es
la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente
su valor cuando actúa negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica
en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la
auditoría, es decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo.
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Normas De Ejecución Del Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo
de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).
Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los
estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico
y evaluación de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos
aspectos en el párrafo del alcance.
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran importancia que se le ha dado al
planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque
de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la
organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas
importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados
financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la
elaboración del programa de auditoría.
Estudio Y Evaluación Del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría". El estudio del control interno constituye la base
para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho
énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
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cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los resultados
de su evaluación – a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno
funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas.
Normas De Preparación Del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe
exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que
asume el auditor.
GENERALIDADES DE LA NORMA
Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría:
La ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe organizarse y
documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del
equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que debe hacer y a qué objetivo
final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisión,
evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información
contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño del
cliente. Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de
eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente,
garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y
permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier
trabajo de auditoría. No obstante su grado de detalle y formalización dependerá de muchos
factores, por ejemplo, del número de personas involucradas y de si estén o no ubicadas en la
misma oficina o el mismo país.
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A quiénes regula:
Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios, procedimientos, reglas y
normas que regulan el ejercicio de la auditoría externa.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades
profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen
y en su informe referente al mismo.
El revisor fiscal debe cumplir con las normas de auditoría de general aceptación en Colombia
ya que contienen las reglas básicas que él debe seguir en la realización de su trabajo.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente.
HISTORIA NAGA
El American de los Estados Unidos de América. Éste comenzó en 1917 a publicar declaraciones
sobre determinados aspectos de los trabajos de auditoría.
En 1939 fue creado. En 1972 fue creado cuyos pronunciamientos se denominan, de los cuales el
número 1, publicado en noviembre de 1973, bajo el título, es considerado a modo de código para
los profesionales de la auditoría. El ejemplo de los Estados Unidos fue seguido por otros muchos
países.
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CONCLUSION
De acuerdo con lo investigado y analizado puede determinar que las NAGA constituyen las
condiciones fundamentales y necesarias que debe poseer un auditor a fin de garantizar la
confianza en su labor, permitiéndole servir a sus clientes con calidad profesional y moral.
Un auditor deberá ejecutar su trabajo previo estudio y análisis de los datos que disponga, es decir
que realizar un diagnóstico de su entorno, sin embargo no deberá a limitarse a trabajar
únicamente con la información que disponga sino que será necesario que indague y esté
preparado profesionalmente para desempeñarse en cualquier ámbito.