PROGRAMA DE AUDITORÍA
Definición:
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los
procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta
mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen
esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
En el programa de auditoria se establecen aspectos tales como:
a. Los procesos a auditar: ten en cuenta qué procesos llevarán más tiempo de
revisión que los demás y no olvides incluir nuevos procesos o cambios que hayas
realizado en el sistema de gestión para que sean auditados.
b. La Frecuencia: cada cuanto tiempo se realizarán las auditorias.
c. Tipo de auditoria que se realizará: interna o externa
d. Las fechas de cuando se realizarán las auditorias.
Propósitos del programa de auditoría:
Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades,
sus propósitos son los siguientes:
a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de
cada componente, área o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
Responsabilidad por el programa de auditoría
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y
auditor jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con
experiencia, en este último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa
será formulado en el campo a base de la información previa obtenida del:
Archivo permanente y corriente
Planificación preliminar
Planificación específica
Demás datos disponibles
La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor
jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir
el trabajo y velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el
avance del trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las
circunstancias. Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor
y jefe de equipo, deben revisar la documentación de la planificación preliminar y
específica, a fin de tener una guía que precise la naturaleza y alcance de los
procedimientos de auditoría a efectuarse.
El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el
plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó
plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la
fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo
también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las
próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado
de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área
de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de
auditoría debe comprender:
Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la
revisión de la sección.
Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se
realiza el trabajo.