Aspecto General

Los papeles de trabajo vienen hacer los documentos

elaborados por el auditor, durante el curso de la
elaboración de auditoría que respaldan y fundamentan
su informe, está conformado por el conjunto de
documentos que contienen evidencias respaldadas del
trabajo del auditor.
Es el conjunto de cédulas y documentos en los que el
auditor registra los datos e información obtenidos, así
como los resultados de las pruebas realizadas durante
el examen. Por lo tanto, la evidencia de los análisis,
comprobaciones, verificaciones, e interpretaciones,
etc., en que se fundamentan las opiniones y juicios del
auditor se
Registran en documentos conocidos como Papeles de
Trabajo, además documentan el tipo de examen de
auditoría realizada como: Gestión Financiera, examen
especial
Y proveen evidencia que respalda la opinión del auditor
sobre los hallazgos de auditoría.
 OBJETIVOS
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los
siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y

detallada los procedimientos y actividades
realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura

consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y

revisión del trabajo de auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los

objetivos de la auditoría y de que el trabajo se
efectuó de conformidad con las Normas de
Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.

 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al

programa de auditoría para próximas revisiones
Finalidad

Dentro de los fines más importantes

Son:

 Soporte del trabajo y del informe.

 Ayuda a discutir el informe.
 Fuente de consulta futuras auditorías.
 Facilidad para la supervisión del Trabajo.
 Medición del trabajo realizado.
 Medir el logro de los objetivos establecidos.
 Fuentes de información para entrenamiento:
 cumplimiento de normas legales.
Importancia
Los papeles de trabajo representan en la culminación del
trabajo de auditoría, la evidencia documental del trabajo
efectuado, de las técnicas y procedimientos de auditoría
aplicada y de las conclusiones generadas.
Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente
del trabajo y se pueden convertir en elementos probatorios
ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y
cuantitativa del trabajo; por esta razón los papeles de trabajo
son importantes porque es mediante estos que el auditor
dejará constancia de las
Labores realizadas. Como:

- Respaldan el informe del auditor.

- Proporciona el sustento para el informe de auditoría.
- Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.
- Constituye el vínculo entre las etapas de planeamiento,
ejecución e informe de auditoría.
- Sirve de soporte en los procesos judiciales.
- Son guías de seguimientos de auditoría.
Papeles de trabajo en auditoría
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor
registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los
resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en
cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar
todo el archivo.

PAPELES DE TRABAJO EN MEDIOS ELECTRÓNICOS

Los papeles de trabajo en medios electrónicos se refieren a información creada,

transmitida, procesada, grabada o conservada electrónicamente que dan soporte a
un informe de auditoría. A dicha información sólo se puede tener acceso usando
equipos y tecnologías idóneas.

En función de su naturaleza, y con el fin de asegurar la confiabilidad en dicha

información, y en qué medida es viable para el desarrollo de las pruebas sustantivas
de auditoría, se deberá hacer énfasis en los procedimientos que conduzcan a
verificar los siguientes aspectos:

 Autenticidad: En qué medida se puede confirmar la identidad de la persona

o entidad que crea la información.
 Integridad: La cual consiste en asegurar que la información sea completa,
exacta, actualizada y válida.
 Autorización: Verificar que la información haya sido preparada, procesada,
corregida, enviada, recibida, y consultada por personas facultadas para ello.
 Admisión: Cuidar en la medida de lo posible que la información que recopile
la entidad de fiscalización, no sea susceptible de ser rechazada por las
personas involucradas en el intercambio de la misma, por motivos tales
como que no se pueda probar su origen, recepción o contenido.

¿Requisitos que deben contener los papeles de

trabajo?
- Deben ser suficientemente claros, precisos y detallados.
- Deben ser completos y exactos, deben mostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado.
- Deben ser legibles y ordenados.
- Deben contener información relevante.
- Deben evitarse la inclusión de información excesiva e innecesaria.
Al elaborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente los
Estados Financieros que son la base de los análisis y del fiel reflejo de los
resultados de las operaciones de la entidad. También deben documentar la
comprensión y evaluación del ambiente de control y de sus sistemas de
información, registró
Y control. Además se debe considerar los siguientes aspectos como:
• Deben reunir los requisitos de funcionalidad.
• Deben archivarse siguiendo el orden que aparezcan las pruebas.
• Cada selección del archivo corriente debe incluir los papeles de trabajo que
documenten pruebas sobre los procedimientos establecidos
•Deben reflejar necesariamente los resultados y otras evidencias.

Contenido de las cédulas de papeles de trabajo

a) Cada cédula deben incluir en el encabezamiento:

 El nombre y siglas de la entidad auditada.

 El tipo de examen.
 El período del examen.
 Título de la cédula de trabajo.

b) En la parte inferior de cada cédula de trabajo se deben incluir dos recuadros

para anotar:

 En el lado derecho, el código de acuerdo al índice que corresponda.

 En el lado izquierdo, el nombre o iniciales de la persona que preparó,
quién la reviso, así como la fecha de preparación y de revisión.

c) Su contenido debe ser conciso encontrando relación directa con el trabajo

realmente ejecutado.

d) Se debe indicar específicamente la fuente de información que respaldan la

propiedad de los registros y operaciones efectuadas.

e) Las aseveraciones que contengan deben ser correctas y suficientemente

respaldadas y sustentadas.
f) Las cédulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles de
trabajo relacionados con el programa de auditoría.

g) Respecto a la información y documentación adicional obtenida como evidencia,

tales como listados informático copias extractos, resoluciones, fotocopias y otros
documentos. Estos deben ser autenticados por el fedatario de la entidad, sobre las
operaciones de la entidad, así como las confirmaciones de terceros para ser
considerados como papeles de trabajo.

Características que reúnen los papeles de trabajo

Dentro de las principales tenemos:

a) Identificación

Los papeles de trabajo deben estar plenamente identificados con el nombre de la

entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgánica auditada, quien realizó el
trabajo.

b) Título

Debe aparecer el nombre de la cédula matriz, proceso auditado, fecha de

elaboración y nombre de quien lo elaboró y revisó los papeles de trabajo.

c) Referenciarían

Indica la localización de una cédula dentro de un legajo de los papeles de trabajo.

d) Referenciarían cruzada

Son referencias que encadenan información entre diferentes cédulas o trabajos de

auditoría, la referenciarían
Cruzada debe ser clara y puede ser hacia atrás o hacia delante. La referenciarían
cruzada se debe tener cuidado en definir quien envía y quien recibe.

e) Orden y Pulcritud

Los papeles de trabajo reflejan el trabajo el trabajo del auditor, por esta razón
deben aparecer perfectamente
Ordenados y obedecer las condiciones de limpieza presentación agradable a la
vista.

f) Índices o tablas de contenido

Todo legajo de papeles de trabajo debe contener un índice o tabla de contenido

donde se indiquen los temas principales que lo componen, así como el código de
referencia asignado cada uno.
g) Material estrictamente necesario

Los legajos de papeles de trabajo deben contener solamente los documentos que
se necesitan para sustentar el trabajo del auditor. En el legajo permanente
aparecerá la información relativa al conocimiento de la unidad auditada y en el
legajo corriente las cedulas analíticas, cédulas sumarias, las pruebas recolectadas
y gráficos, así como los documentos que hacen referencia a la planeación del
trabajo.

h) Confidencialidad

Los papeles de trabajo deben ser cuidadosamente conservados por el auditor, el

conocimiento anticipado por parte del auditado de las pruebas o verificaciones
efectuadas de los comentarios o recomendaciones y de las conclusiones del
trabajo de auditoría, le restan importancia a la entrega formal del informe.
Por otro lado, la NIA 230. Documentación sustentadora, numeral 3, especifica lo
siguiente que “El auditor Deberá adoptar procedimientos para mantener la
confidencialidad de los papeles de trabajo y su conservación por un período
suficiente para cumplir con los requerimientos del ejercicio profesional y con los
requisitos legales o profesionales de conservación de registros”.

i) Precisión

Los papeles de trabajo representan un reflejo visible de trabajo efectuado, pensar,

planear y luego preparar. Las hojas de trabajo no deben presentar situaciones
dudosas o que se presten a doble interpretación.

j) No se debe escribir en libros o documentos del auditado

Bueno, si en alguna ocasión es necesario realizarlo, se debe tener cuenta cuidado

de escribir en lápiz que facilite el borrado, el auditor no debe dejar sobre los
documentos evidencias que permitan perder la Confidencialidad de los hallazgos,
excepto cuando la evidencia lo requiere.

FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las

necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las
probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan
elementos prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de
los procedimientos aplicados.

A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para
cumplir su cometido:
a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente
amplia para que el lector pueda formarse una opinión.

b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara

y sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría

realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias,

analíticas y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector
a otros datos con facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.

Valor agregado a los papeles de trabajo

Adicionalmente, como conclusión se determina de la elaboración de los papeles

de trabajo se le agregará la referencia de los documentos, registros y archivos de
fuente obtenidos como:

- Opinión y conclusión preliminar de las evidencias obtenidas.

- Identificar la condición, criterio y causa de la observación o evidencia obtenida.

Por lo tanto, los papeles de trabajo deben estar diseñados y organizados para
responder a las circunstancias y las necesidades del auditor, para cada auditoría
en particular. En algunos casos, el uso de los papeles de trabajo estandarizados:
Circularizacion de cartas, de saldos, requerimientos de información, arqueo de
fondos y valores, etc. Se puede mejorar la eficiencia con que son preparados y
revisados. Dichos papeles de trabajo
Facilitan la delegación de los trabajos y a la vez proporcionan un medio para
controlar su calidad.
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