FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
Mgtr. NELIDA ROSARIO BRONCANO OSORIO
CICLO:
IX
INTEGRANTES:
CANO LAZARO BERTILA
COLONIA CARRIÓN MIRTHA
PAJUELO ROJAS MICHEL
HUARAZ –PERÚ – 2019
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se
haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con
las disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un elemento
integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada en
el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas
que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
DEFINICIÓN
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las
operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del
gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
PRINCIPALES OBJETIVOS:
Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la información financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados
obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y
programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.
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OBJETIVOS GENERALES:
Promover mejoras o reformas constructivas.
Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera
eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y económico de los recursos.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de
gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERÍSTICAS:
Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones .
Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
Es objetiva.
Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
A posteriori.
Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras
normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales,
principios generalmente aceptados y el sentido común.
Concluye con un informe verbal y otro escrito.
El informe contiene hallazgos.
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TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en
auditoría financiera y auditoría de gestión o de desempeño
1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de los estados financieros y
la auditoría de asuntos financieros en particular.
La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados
La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades,
funciones o segmentos, con el propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo
con criterios establecidos o declarados expresamente.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de
Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los aspectos
de la auditoría financiera.
2. AUDITORIA DE GESTION
Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los
recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado,
respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están
logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal o por la
entidad que haya aprobado el programa o la inversión correspondiente.
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3. La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
económica y eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes
y el grado en que produce los resultados deseados.
Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión
sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto,
estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin
embargo, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a
la magnitud y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con los procesos,
métodos y controles internos específicos, cuya eficiencia o eficacia considere
susceptible de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejoría, el auditor
deberá recomendar las medidas correctivas apropiadas.
MARCO LEGAL
El marco legal del auditor gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIA´s,
pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República;
por lo cual debe prestar observancia a la LGAP, Ley de Contratación Administrativa,
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Código Municipal, entre otros.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
El modelo de auditoría gubernamental que establece la legislación en Costa Rica se
realiza a través del sistema de fiscalización, cuyo órgano es la Contraloría General de la
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República, según lo establece su ley orgánica Nº 7428 del 7 de setiembre de 1,994. Esta
norma deroga la ley orgánica Nº 1252 del 23 de diciembre de 1,950.
La Contraloría General de la República fue creada en la Constitución Política de 1949,
como una institución auxiliar de la Asamblea Legislativa en la vigilancia de la Hacienda
Pública, y tiene como antecedente claro la Oficina de Control fundada en 1920. Como
todo órgano público la Contraloría actúa dentro de un marco jurídico que encauza su
accionar y delimita sus competencias. El Contralor General no es un funcionario de
elección popular ni goza del talante democrático, por lo que no pueden sustituir a otros
en la toma de la decisión política sino que sus potestades son de control de legalidad y
no de oportunidad y no de conveniencia.
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL
Fiscalizar la ejecución y liquidación de los presupuestos ordinarios y
extraordinarios de la República. Visar los gastos previamente a la emisión de las
órdenes de pago contra los fondos del Estado. Asimismo, refrendar toda
obligación para el estado.
Examinar, aprobar o improbar los presupuestos de las municipalidades e
instituciones autónomas y fiscalizar su ejecución y liquidación.
Enviar anualmente a la Asamblea Legislativa una memoria del movimiento
correspondiente al año anterior, con detalle de las labores del contralor y las
recomendaciones para el mejor manejo de los fondos públicos.
Examinar, glosar y fenecer las cuentas de las instituciones del Estado y de los
funcionarios públicos.
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POTESTADES DE LA CONTRALORÍA:
Ejercer el control de eficiencia.
Examinar y aprobar, total o parcialmente, los presupuestos de la administración,
los de los entes que por ley deban cumplir este requisito y los de las empresas
públicas de cualquier tipo salvo ley especial en contrario.
Aprobar los contratos que celebre el Estado y lo que por ley especial deban
cumplir con este requisito.
Realizar auditorías financieras, operativas y de carácter especial.
Instruir sumarios administrativos o realizar investigaciones especiales.
Dictar planes y programas de su función fiscalizadora, así como las políticas, los
manuales técnicos y las directrices que deberán observarse.
Fiscalizar si los responsables dentro de la administración activa, encargados de
la determinación, gestión de cobro, percepción, custodia y depósito de las rentas
y de otros fondos públicos, cumplen a cabalidad con sus funciones.
Fiscalizar que los auditores internos cumplan, adecuadamente, con las funciones
que les señala la ley.
Informar y asesorar a los órganos parlamentarios.
Presentar a la Asamblea Legislativa y a cada uno de los diputados, un informe
acerca del cumplimiento de sus deberes y atribuciones del año anterior.
Control de ingresos, solución de conflictos financieros, contratación
administrativa
Determinar cauciones, apertura de libros de contabilidad y de actas que deban
llevar los sujetos pasivos que no cuenten con Auditoría Interna.
Ordenar y recomendar sanciones.
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ÁMBITO DE COMPETENCIA
La Contraloría General de la República ejerce su competencia sobre todos los entes y
órganos que integran la Hacienda Pública. Su competencia comprende:
Los entes públicos estatales de cualquier tipo.
Los sujetos privados, que sean custodios o administradores, por cualquier título,
de los fondos y actividades públicas que indica la ley.
Los entes y órganos extranjeros integrados con entes u órganos públicos
costarricenses, dominados mayoritariamente por éstos, o sujetos a su predominio
legal, o cuya dotación patrimonial y financiera esté dada con fondos
costarricenses, aún cuando hayan sido constituidos, de conformidad con la
legislación extranjera.
Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u órganos públicos,
en sociedades mercantiles nacionales o extranjeras.
Ordenamiento de Control Interno
La ley orgánica de la CGR define el ordenamiento de control interno como el conjunto
de normas que regulan el control dentro de un ente, empresa u órgano públicos.
La CGR dicta las normas que serán guías de cumplimiento obligatorio para los
responsables de implantar y operar el sistema de control interno.
El Jefe (jerarca) del ente, empresa u órgano públicos, primordialmente, y el
titular subordinado de cada órgano componente, serán responsables de
establecer, mantener y perfeccionar sus sistemas de control interno.
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Cada sujeto de la Hacienda Pública tendrá una auditoría interna que ejercerá sus
funciones con independencia funcional y de criterio. Su organización y
funcionamiento se hará conforme lo establecen el manual para el ejercicio de la
auditoría interna y cualesquiera otras disposiciones emitidas por la Contraloría
General de la República.
Compete a las auditorías internas controlar y evaluar el sistema de control
interno y proponer las medidas correctivas; cumplir con las normas técnicas de
auditoría y las disposiciones emitidas por la CGR las disposiciones emitidas por
la CGR y las del ordenamiento jurídico, realizar auditorías o estudios especiales;
asesorar; en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; y autorizar
los libros de contabilidad y de actas.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFÍA
Pallerola, C. J., & Monfort, A. E. (2014),p.15-25. Auditoría. Recuperado
de: [Link]
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[Link] › documents › 014+IF+FONDANE+[Link]
[Link] › portal › Auditoría › Informesdeauditoría
Galindo, A. J., & Guerrero, R. J. (2015). Contabilidad gubernamental.
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=4569645
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