NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA´s)
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de
Auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
Auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
Mandamientos para el auditor y son:
Normas General o Personal:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
DEFINICIÓN DE LAS NORMAS
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
Básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
Aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
Entrenamiento Y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia
Como Auditor".
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia
De criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para
Expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(Sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional.
Cuidado O Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
Dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
Servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo
Contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero
Pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración
Del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el
Planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.
Normas De Ejecución Del Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
Desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
Elaboración del informe).
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
Los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional
E internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo
Al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
Deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y
Analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de
Producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos
Podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
Examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del programa de
Auditoría.
Estudio Y Evaluación Del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
Cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base para establecer el
Grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
Alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría". El estudio del control interno
Constituye la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. En la
Actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación
Conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación
Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación,
Indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
Opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría.
Normas De Preparación Del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del
Informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
Debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige
que el informe exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el grado de
Responsabilidad que asume el auditor.
Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
Principios de contabilidad generalmente aceptados".
Opinión Del Auditor
"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros
Tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.
BIBLIOGRAFÍA:
“Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)”, La gran enciclopedia de la
Economía, [en línea], disponible en: [Link]
generalmente-aceptadas-naga/[Link]
Ética profesional de auditor:
Sirve de guía para una adecuada conducta apropiada a los miembros de la profesión
Independencia : el miembro de una firma en la cual sea socio no emitirá opinión alguna sobre
los estados financieros de una empresa a menos que él y su firma sean independientes en
relación con la misma .
Integridad: es un elemento de carácter, representado por la firmeza del principio moral , rectitud
y honradez .
Objetividad: representa la capacidad de mantener una actitud imparcial y manejar de modo libre
de desviaciones todos los asuntos que caen bajo su revisión.
Confidencialidad
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan
Información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para
Hacerlo.
Bibliografía:
“AUDITORIA “, TERCERA EDICIÓN, JHON W. COOK, PH.D, C.P.A
[Link]