INGENIERIA EN GESTION EMPRESARIAL
MATERIA:
Instrumentos de presupuestacion empresarial
ALUMNO:
Erick Francisco González
PROFESOR:
Dra. Jaqueline Vargas González
TEMA:
1- Estado de resultados PROFORMA
2- Balance general PROFORMA
1- Estado de resultados PROFORMA
CONCEPTO
El estado de resultados proforma refleja el método contable de acumulaciones, bajo el cual los
ingresos, los costos y los gastos se comparan dentro de periodos de tiempo idénticos. Describe
en forma compendiada las transacciones que darán como resultado una pérdida o una ganancia
para los propietarios de una empresa.
Completados los presupuestos anteriormente descritos, es posi-ble formular el presupuesto del
estado de resultados proforma luego de calcular algunas cifras adicionales. Esto permitirá
establecer si los planes son o no satisfactorios desde el punto de vista de las utilidades.
Las partidas del estado de resultados se clasifican como sigue: ventas brutas, devoluciones y
descuentos en ventas, ventas netas, costo de ventas, gastos de administración, gastos de
venta, gastos financieros y otros ingresos y gastos.
ELEMENTOS
1- Ventas brutas
Constituyen la facturación a los clientes por las mercaderías vendidas durante el periodo
cubierto por el estado de resultados.
2- Devoluciones
Son deducciones de lo facturado a los clientes por mercaderías devueltas por diversas causas.
3- Descuentos
Los descuentos sobre los valores facturados a los clientes pueden deberse a las políticas de la
empresa respecto a pronto pago u otras causas.
4- Ventas netas
Representan la suma de dinero recibida o que se puede esperar recibir por las mercaderías
vendidas. Se obtienen por diferencia entre el total de ventas brutas menos el importe de las
devoluciones y descuentos.
5- Costo de ventas
Representa el costo de las mercaderías vendidas. Se obtiene como la suma total del costo de
producción más o menos los cambios en los inventarios de productos en proceso y de productos
terminados.
6- Gastos de administración
Constituye el conjunto de gastos incurridos en la dirección general de una empresa no
relacionados con una actividad específica de la misma, como en el caso de las actividades de
ventas o de fabricación.
7- Gastos de venta
Comprenden aquellos gastos relacionados con la promoción, la realización de ventas y la
entrega de los bienes vendidos.
8- Gastos financieros
Representan el conjunto de gastos relacionados con la obtención de recursos ajenos para
financiar las operaciones de la empresa.
9- Otros (ingresos) y gastos – neto
Generalmente se incluyen en este grupo las partidas de ingresos y gastos que no corresponden
a la actividad principal de la firma.
OBJETIVOS
- El principal objetivo del estado de resultados es medir el desempeño de todas las
operaciones efectuadas por la empresa en un periodo de tiempo determinado, lo cual se
logra al relacionar los ingresos alcanzados con los gastos en los que se incurre para lograr
los objetivos de la empresa.
- Efectuar una evaluación justa de la rentabilidad de la empresa.
- Conocer la capacidad de la empresa de generar utilidades.
- Conocer la forma en que la empresa puede optimizar tus recursos para maximizar tus
utilidades.
- Medir el desempeño financiero de la empresa, es decir, cuánto se invierte y cuanto se gasta.
- Determinar con mejores bases e información la repartición de los dividendos según las
utilidades obtenidas durante el periodo.
- Estimar el flujo de efectivo, proyectar las ventas futuras de manera precisa utilizando este
estado como base.
- Detectar el uso que se le está dando a los recursos económicos de la empresa, donde se
está gastando más, donde menos y si se puede cambiar o mejorar, a fin de que se le dé a
dichos recursos el mejor uso posible.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADOS
La importancia de este documento reside en que muestra información concerniente al resultado
de las operaciones de la empresa en determinado periodo contable, reuniendo además
características de relevancia, confiabilidad, fácil comprensión y comparación para que sea útil
a la gerencia a la hora de tomar decisiones y planear el rumbo de acciones por venir.
Entre los estados financieros, es el primero que los inversionistas ven, ya que, les permite
apreciar el rumbo del capital invertido y estimar si los mismos han sido manejados
propiciamente. Para la gerencia constituye un papel informativo de interés, ya que, muestra la
eficiencia y eficacia en la gestión llevada a cabo, aporta información en detalle de los resultados
por los distintos escalones rumbo al resultado final de la empresa. Para el estado precisa el
resultado de un negocio o de operación de una empresa, expresando información financiera
apreciable y confiable de la empresa como entidad involucrada en el desarrollo del país.
EJEMPLO DE UN ESTADO DE RESULTADOS PROFORMA
COMPAÑÍA X Y Z
Estado de Resultados proforma
Por el período que termina el 31 de diciembre de 200X
VENTAS BRUTAS
Menos: Devoluciones y descuentos
VENTAS NETAS
Menos: Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
Menos: Gastos de venta
Menos: Gastos de administración
UTILIDAD EN OPERACIONES
Más o menos: Otros (ingresos) y gastos - neto
Menos: Gastos financieros
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN LABORAL
Menos: Participación de los trabajadores en las utilidades
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Menos: Provisión impuesto a la renta
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
2- Balance general PROFORMA
CONCEPTO
El balance general PROFORMA o balance de situación PROFORMA se define como el estado
que presenta la situación financiera de una empresa en una fecha futura.
En la elaboración de presupuestos, el balance de situación proforma se utiliza para mostrar el
efecto de las operaciones planeadas de la firma sobre la situación financiera de la misma.
Además es útil como medio para reunir las cifras presupuestadas con el fin de revisar su
consistencia.
Básicamente existen dos procedimientos para proyectar el balance de situación. El primero y
más formal es expresar los presupuestos en forma de asientos de diario y pasarlos a una hoja
de trabajo para llegar así al balance general para el fin del periodo. Las cifras iniciales son las
de los saldos reales o las de los saldos estimados del año anterior al de vigencia del
presupuesto. El segundo procedimiento se basa en que el balance de situación puede estimarse
con bastante precisión del conocimiento de las principa-les partidas del estado de resultados
presupuestado, del presupuesto de caja y del presupuesto de inversiones de capital, sin ligar
los estimados en un paso a paso con las ventas, las compras y los planes de fabricación.
ELEMENTOS
- ACTIVO
Activo corriente
-Efectivo
El saldo final de caja se obtiene como resultado del desarrollo del presupuesto de caja, cuyo
procedimiento se describe en el punto 2.11.2.
- Cuentas por cobrar - clientes
Las cuentas por cobrar a clientes se estiman de acuerdo con el monto de ventas presupuestado
y el periodo medio de cobro previsto.
- Otras cuentas por cobrar
Las otras cuentas por cobrar, que resultan de transacciones no realizadas con clientes, se
determinan en base a la experiencia anterior y a las operaciones futuras previstas.
- Inventarios
Los saldos finales de los inventarios de materias primas, productos en proceso y productos
termi-nados se obtienen de los presupuestos respectivos.
- Gastos pagados por adelantado
La estimación de los gastos pagados por adelantado se hace to-mando en consideración la
experiencia de años anteriores y las operacio-nes futuras previstas.
- Valor original de activos fijos
El presupuesto de inversiones de capital, que incluye los desembolsos previstos para
ampliaciones de la planta, reemplazos y traslados, proporciona las bases para estimar les
valores presupuestados del activo fijo.
- Depreciación acumulada
Los cargos anuales por depreciación, incluidos en los presupuestos de gastos de fabricación,
administración y ventas, permiten establecer el saldo final de las diversas cuentas de
depreciación acumulada.
- Otros activos
Se presupuestan de acuerdo a los saldos de años anteriores, teniendo en cuenta cualquier
cambio previsto.
- PASIVO
Pasivo corriente
- Préstamos bancarios a corto plazo
Los préstamos bancarios se establecen conforme a la utilización por parte de la empresa de
éste tipo de financiamiento.
- Cuentas a pagar - proveedores
Las cuentas a pagar a proveedores se estiman teniendo presente el volumen de compras
previsto y el periodo medio de pago.
- Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar se presupuestan de acuerdo al comportamiento de años anteriores y
a los cambios esperados.
- Otras partidas del pasivo corriente
Otras partidas del pasivo corriente tales como dividendos por pagar, impuestos sobre la renta
por pagar y gastos acumulados por pagar, se establecen según los movimientos previstos y la
situación que se espera prevalecerá a la fecha del balance.
- Pasivos a largo plazo
Los pasivos a largo plazo se determinan conforme a los requerimientos que tenga la empresa
de ésta forma de financiamiento.
- Patrimonio
TIPOS DE BALANCE GENERAL
1- Comparativo.
Coteja el comportamiento financiero de una empresa con los períodos previos de la misma,
trazando así su historia financiera y determinando su desempeño comparativo.
2- Consolidado.
El balance que contempla la totalidad de un grupo financiero, es decir, una empresa
tenedora y sus subsidiarias, consideradas para efectos del informa como una unidad
económica.
3- Estimativo.
El que se elabora con información preliminar, sujeta a corrección y modificación posterior.
4- Proforma.
El que se elabora con estimaciones futuras de la situación financiera, para prever un
problema o adelantarse a una situación aún no ocurrida.
PARTES DEL BALANCE GENERAL
1- Encabezado.
Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance y período contable, así como otra
información necesaria para proveer contexto a quienes lo reciban.
2- Cuerpo.
Aquí se registra el activo, el pasivo y el patrimonio, brindando información explícita y
detallada respecto a cada uno de los elementos del balance.
3- Pie.
Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el balance, los rubros y cifras
de las cuentas de orden, y las notas que sean pertinentes.
EJEMPLO
Compañía Hidrolux, C. A.
Balance general del 31 de diciembre de 2008
Activos
Circulante
Caja$5.000
Bancos$120.000
Deudores
Inventarios$8.000
Clientes$4.000
Fijo
Maquinaria $400.000
Total activos:$537.000
Pasivo
Proveedores$70.000
Acreedores$40.000
Salarios$30.000
Total pasivos:$140.000
Total patrimonial:$397.000