UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CONTROL INTERNO Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

1- ¿Cuáles son los objetivos del control interno?

 El Control Interno tiene como objetivo fundamental establecer las acciones,
las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención,
control, evaluación y de mejoramiento continuo de la entidad pública que le
permitan la autoprotección necesaria para garantizar una función
administrativa transparente, eficiente, cumplimiento de la Constitución, leyes
y normas que la regulan, coordinación de actuaciones con las diferentes
instancias con las que se relaciona y una alta contribución al cumplimiento
de la finalidad social del Estado.

 Efectividad y eficiencia de las operaciones: se debe tener la seguridad de

que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de esfuerzo y
utilización de recursos y un máximo de utilidad

Efectividad: Se denomina efectividad a la capacidad o facultad para

lograr un objetivo o fin deseado, que se han definido previamente, y para el
cual se han desplegado acciones estratégicas para llegar a él.

Eficiencia: La eficiencia refiere a la habilidad, capacidad o posibilidad de

alcanzar un objetivo o lograr un fin utilizando la menor cantidad de recursos
disponibles. Un comportamiento eficiente es aquel que plantea una estrategia
racional y coherente que permite maximizar y optimizar el tiempo, los recursos
y las decisiones.

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera: la contabilidad capta

las operaciones, las procesa y produce información financiera necesaria
para que los usuarios tomen decisiones. Esta información tendrá utilidad si
su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida
oportunidad. La información debe estar de acuerdo a un marco de normas
(nic y niifs)
Norma Internacional de Información Financiera 1
Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera
Objetivo
1 El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados
financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes
financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por
tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:
 (a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los
periodos en que se presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización
según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: toda acción que se

emprende por parte de la empresa debe estar enmarcada dentro de las
disposiciones legales del país y debe obedecer el cumplimiento de toda
normatividad.

Glosario

Normas éticas: las normas éticas sirven para regulas las acciones de los sres
humanos, especialmente a sus efectos hacia otras personas.

Confidencialidad: es la propiedad de la información por la que se garantiza

que esta accesible únicamente lo personal autorizado a acceder a dicha
información.

Disposiciones: es un conjunto de normas emanada de un cuerpo legislativo.

Suficiencia: es un término que puede usarse para hacer mención a una

habilidad.

Normatividad: es un conjunto de leyes y reglamentos que rigen conductas y

procedimientos según los criterios de una entidad.

Resultados: efecto que resulta de cierta acción, operación o suceso.

Regulación: conjunto de procedimientos y reglas que adoptan las instituciones

para instrumentar las responsabilidades dadas en el marco legal.

Objetividad: se refiere a expresar la realidad tal cual es, también indica la

cualidad de objetivos, está desligada a los sentimientos que un individuo pueda
tener respecto a una situación.
 Efectividad y Suficiencia y Cumplimiento de
eficiencia confiabilidad las leyes
Normas éticas

Confidencialidad

Disposiciones
legales 
Suficiencia

Normatividad

Resultados

Regulaciones

Objetividad

Integridad

Eficiencia

Normas técnicas

Competencia
personal 
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Qué controles internos son aplicables a

Efectivo y equivalente de efectivo Caja-Bancos

a) Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro del
efectivo en caja y bancos.
b) En cada operación relacionada con el efectivo en caja y bancos, deben
intervenir cuando menos dos personas.

c) Ninguna persona que interviene en el manejo del efectivo en caja y bancos,

debe tener acceso a los registros contables.

d) La función de registro de los sucesos económicos del efectivo en caja y

bancos, será exclusivo del departamento de contabilidad.

e) Las rutinas comerciales sistemáticas, deben ser definidas para la

contabilización de las operaciones de efectivo, estableciendo una clara
decisión del trabajo en cuanto al manejo y registro de los ingresos de caja.

Cuentas por cobrar

a) Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de
aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.

b) Estos documentos deben ser registrados detalladamente.

c) Conciliar, cuando menos una vez al mes, el auxiliar con la cuenta control.

d) Registrar el descuento de documentos.

e) Revisar periódicamente los pagos vencidos.

f) El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una
división de funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos
son responsables por: * Control de los pedidos de los clientes * La aprobación
del crédito * La entrega de mercancía * La función del despacho * La función de
facturación *
Existencias
a) las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que
tendrán el destino deseado.

b) Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de

deterioros físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las
mismas el personal de almacén debidamente autorizado.

c) Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia

de mercancías deterioradas. También deberá responsabilizarle de no
mezclar los Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no
importando cual sistema se utilice.

d) Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de

material.

e) Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas

computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de
artículos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de
manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en
precios.

f) Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al

almacén, informes de recepción para las mercancías compradas e informes
de producción para las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán
del almacén únicamente si están respaldadas por notas de despacho o
requisiciones inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías
recibidas en consignación o en depósito.

g) Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de

embarque.

h) Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó

descomposición.

i) Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a

los registros contables.

j) Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto

costo unitario.

k) Comprar el inventario en cantidades económicas.

l) Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.

m) No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con

eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
n) Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con
charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles
sobre los resultados de los inventarios, en lo que a perdidas se refiere y
sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organización.

o) Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.

p) Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera

que se eviten los robos.

q) Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.

r) Proteger los inventarios con una póliza de seguro.

s) Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.

t) Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no este integrado

computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el
cuadre en valores, entre los datos de los movimientos reportados por el
almacén y los registrados por contabilidad.

u) Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material, que garanticen su control y recuperación antes
faltante o deterioros por negligencia.

v) El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las

personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los
funcionarios autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos
a terceros.

w) Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar

firmado por la persona que entrega y por la que recibe.

x) Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni

estos, tener acceso a los mismos.

y) Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de

existencia de u artículo para poder servir con regularidad los pedidos que
realicen los clientes.

z) Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el

espacio del almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del
capital de trabajo, pueda soportar la buena marcha de la empresa. No
obstante, pueden concurrir ciertas circunstancias para que, en unag época
determinada, se aumente la cantidad máxima.
Inmueble, maquinaria y equipo
a) Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio.
b) Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia.
c) Verificar que los activos construidos por la propia empresa no excedan del
valor de mercado.
d) Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes
adquiridos.

Bajas
a) Autorización para vender.
b) Identificación de las partidas que van a ser reemplazadas.
c) Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja.
d) Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes
dados de baja.

Contabilización
a) Verificación del registro de sus activos
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Caso práctico
El caso práctico entregado a los alumnos expone diversas situaciones que
Pueden identificar como deficiencias de control interno. Estas deficiencias
deben ser identificadas y presentadas en forma estructurada en un informe de
control interno.
La estructura de una observación de control interno debe reunir ciertos
elementos de evidencia que deben ser mostrados en un informe formal.

Se pide:
Condición o problema
 No existe o no se cumple la norma que establece los procedimientos y
plazos para el almacenamiento y distribución de materiales educativos.
 Falta de seguridad y prevención.
 Los materiales educativos se almacenan por mucho tiempo.

Criterio
 Establecer un sistema de control de inventarios adecuado que sea eficiente,
eficaz y que permita prevenir desastres como el ocurrido en los almacenes
del minedu.

Explique qué efectos se generan

 Que los materiales educativos (equipos informáticos) se desactualizen por
el tiempo de almacenamiento.
 Que la entrega a provincia del material educativo se demore demasiado
tiempo.

Cuál fue el origen (causa) del problema

 No existen normas que establezcan procedimientos o plazos de
almacenamiento y distribución.

Presenta recomendaciones
 Instalación de un sistema de adquisición y distribución de material educativo
 Implantar un sistema que permita definir procedimientos, cronogramas,
responsabilidades y otras acciones que permitan eliminar riesgos.
 Problemas Propuestos
1. Se desea acumular $ 11 000.00dentro de 10 años para poder adquirir un
automóvil deportivo nuevo ¿cuánto de dinero tendrá que depositar
anualmente a una tasa de interés del 11% anuala fin de lograr dicho
objetivo?

2. Se solicitó un préstamo al banco Los Emprendedores por S/. 24 000.00

para ser devuelto en 24 meses conociendo que cobra una tasa de interés
efectiva anual de 25%. ¿Cuál será la cuota de pago mensual?

3. ¿Cuánto de dinero puede solicitar como préstamo hoy si se compromete a

pagar S/. 4.500 anualesdurante8 años considerando un periodo de gracia
de 2 años a una tasa de interés de 12% anual?

4. ¿Cuánto de dinero se acumularía en20 añosa una tasa de interés de 9%

anual si se deposita S/.4 000.00 dentro de 2 años, S/. 5 800.00dentro de
8años y un flujo uniforme de S/.400.00cada año a partir del noveno año
hasta el último año?

5. Si un estudiante ahorra S/.500.00mensualmentede su empleo de medio

tiempo ¿cuánto tiempo le tomará ahorrar para poder acumular S/.
8 000.00a una tasa de interés efectiva anual de 12%?

6. ¿Cuál es la tasa de interés que ha permitido transformar un flujo uniforme

de pago de S/.500.00en un stock inicial de S/. 5 000.00durante 14 meses?.

7. El Banco DDD financiera préstamos para pagar con cuotas que más se
acomodan su bolsillo por ejemplo :Si pide S/.1 000.00su cuota de pago
será de: S/.73.00en 40 meses ¿Cuál es la tasa de interés mensual?

8. Encuentre el valor presente de una serie de ingresos en el cual el flujo de

caja en el año 1es de S/.1 200.00y crece en S/. 300.00 por cada año hasta
el año 12 use una tasa de interés de 16% anual.

9. ¿cuál es el valor presente de los futuros ingresos considerando una tasa de

interés mensual de 3% en un lapso de tiempo de 18 meses; a fines del
primer mes el ingreso se estimó en S/. 300.00, a partir del segundo mes
hasta décimo mes se incrementará mensualmente en S/. 100.00, desde el
décimo primer mes hasta décimo quinto mes se estima un ingreso
uniforme de S/. 400.00 y en los últimos tres meses estiman ingresos por S/.
600.00, S/. 800.00yS/. 1000.00 respectivamente.

10. .Ante la perspectiva del Alto costo de la educación universitaria, un padre

de familia resuelve establecer un fondo para cubrir esos costos. Al cabo de
18 años, el fondo debe alcanzar un monto de S/.15 000; si el depósito por
ser a largo plazo paga 2.21% mensual: ¿Qué cuotas mensuales uniformes
debe depositar el padre de familia para garantizar la educación de su hijo a
partir del fin de este mes?
11. Un joven profesional de 30 años decide ahorrar para su vejez. S/.4
mensualmente, durante 15 años y luego retirar mensualmente cierta
cantidad durante otros 15 años. ¿A cuánto ascendería su retiro, mensual si
el banco paga una tasa de interés mensual de 1.8% y cuanto podrá retirar
a perpetuidad?

12. Un hombre bastante rico decidió arreglar que sus descendientes recibieran
una buena educación. Le hubiese gustado que cada uno de los niños
tuviera $30 000 para sus estudios. Pensó en establecer un fideicomiso
perpetuo para que seis niños recibieran esa cantidad en cada generación.
Estimaba que habría cinco generaciones cada siglo, espaciados cada 20
años. Esperaba que el fideicomiso pudiera obtener una tasa de interés del
5% y que los primeros beneficiados recibieran el dinero dentro de 5 años.
¿Cuánto dinero debe poner ahora en el fideicomiso?
13.¿Qué cantidad deberá invertir hoy una persona en una cuenta de ahorros que
paga un interés del 15% anual tasa efectiva, para poder retirar $2500
mensuales durante 5 años?

14. Una compañía debe adquirir un terreno para ampliar sus instalaciones y las
condiciones son las siguientes: una cuota inicial del 30% del valor del
contrato y el resto en ocho pagos trimestrales de $10000 cada uno; el
primero de estos pagos debe hacerlo dentro de un año. .Determinar el valor
de contrato del terreno sabiendo que en la financiación se pactó una tasa
de interés efectiva de 15% anual.

15. Se supone que una casa tiene un valor de contado de $120 [Link]
adquiere con una cuota inicial de $20 00.00 el resto en cuotas mensuales
iguales durante 15 años; si la tasa de interés de la financiación es del 1.5%
mensual, hallar el valor de las cuotas mensuales.

16. Un ahorrador deposita $1 000.00 mensuales por mes vencido durante 4

años en una cuenta de ahorros que abona un interés del 2.9 % trimestral.
Si a partir del primer mes del año 5 retira por trimestre vencido la misma
suma depositada, ¿Durante cuántos trimestres podrá hacer retiros?
17. Un padre de familia quiere depositar una cantidad de dinero suficiente para
cubrir los gastos de matrícula en bachillerato de su hijo que está
cumpliendo hoy 6 años e ingresara en bachillerato a la edad de 18años. Se
prevé que para esa época el valor promedio de la matricula por mes
anticipado será S/. 1 [Link] el deposito lo hace en una entidad que paga el
2.9% mensual hallar el valor del depósito, sabiendo que los meses de
estudio son 24.
18. Un activo que tiene un valor de contado de S/. 900 000 puede adquirirse
financiado con el siguiente plan: cuota inicial de S/.250 000 y 26 cuotas
mensuales iguales; la primera cuota debe pagarse dentro de seis meses
Hallar el valor de las cuotas uniformes sabiendo que el interés para la
financiación es del 3.5% mensual.