CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
Comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones
sin autorización.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotación.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua
CONTROL INTERNO DE LAS PASIVOS
La gerencia debe autorizar la contratación de todos los préstamos.
La gerencia debe designar los funcionarios para firmar los distintos documentos.
Cancelar y archivar adecuadamente los documentos pagados.
La empresa debe cumplir estrictamente las condiciones u obligaciones impuestas por
los contratos.
Deben existir limitaciones estatutarias para solicitar préstamos.
OBJETIVOS:
Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y
presentan obligaciones a la fecha del mismo.
Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o
garantías.
Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en
los estados financieros, incluyendo las notas.
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
Cuentas por Pagar
Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del pago y
de firma del cheque para su liquidación.
Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según
controles contables, con los de los suministradores.
Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura,
su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia
del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.
Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por
Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada
Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el
Consejo de Dirección.
Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse
para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de
las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA
Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores
(proveedores).
Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas
cuentas).
Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).
Verificar los convenios de pagos suscritos.
Cuentas por Pagar Diversas.
Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas conforme a su
contenido, comprobando su cuadre contable así como analizar por edades para
determinar las envejecidas (más de días).
Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, así
como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de las
operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor Pendiente de
Pagar en el Activo Circulante.
Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.
Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada
una de las subcuentas y submayor analítico por acreedores.
Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los
que exceden de un año.
Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios, etc).
Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.
Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las partidas
deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta)
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las
operaciones registradas y se utilizan correctamente.
Verificar si en el período existen donaciones por algún Comprobar el cierre de las
operaciones del año anterior y que el registro contable sea correcto.
Verificar el uso de la cuenta Inversión Estatal y los conceptos registrados en dicha
cuenta se corresponden con lo establecido para su uso.
Revisar al final de año las operaciones hechas en el cierre contable de las cuentas que
corresponden al Patrimonio.
Control Interno
Arqueos, las acciones en tesorería deben recontarse periódicamente.
Custodia de la conservación del capital no emitido o emitido y , por persona diferente
de la que maneje efectivo.
Los pagos de dividendos, deben estar consolidados con los registros.
Periódicamente deben aclararse plenamente las existentes.
PROCEDIMIENTOS
Análisis de movimientos e inspección de documentación comprobatoria.
Estudio de la situación legal estatutaria.
Estudio de su clasificación y restricciones-Es preciso establecer lineamientos que
permitan distinguir los conceptos referidos a partidas del estado de resultados
Establecer reglas para pode distinguir las partidas por su correcta clasificación contable
Definir con claridad la forma en que las partidas deben aplicarse a resultados
Existencia de registros analíticos que indiquen las partidas su faciliten su cálculo en la
aplicación de resultados
GASTO PREOPERATIVO
Establecer políticas y criterios que muestren las diferencias entre este tipo degasto y
otro tipo de gasto diferido
Haya vigilancia que los comprobantes del gastos tengan disposiciones fiscales y
administrativas que le sean aplicables
Haya apego a las disposiciones fiscales aplicables con respecto a la contabilización y
amortización de los gastos operativos
CAPITAL SOCIAL
Análisis de los movimientos e inspección de documentación comprobatoria:
Este proceso se da analizando los saldos por concepto de capital, comprobando que dichos
movimientos estén aprobados por la Asamblea de accionistas, para el análisis de aportaciones
por constitución o aumento de capital se debe verificar el ingreso relativo.
Estudio de situación legal y estatutaria:
Establecer reglas para el movimiento de la cuenta de Capital y condiciones especiales tales
como segregaciones fijas para el incremento de reservas, dividendos especiales.
Estudio de su clasificación y restricciones:
Verificar si los incrementos han sido correctamente clasificados y las reducciones bien
localizadas, si hubo restricciones como impuestos no pagados se deben indicar en los estados
financieros.
Otros aspectos relevantes del control interno de capital social:
Custodia y arqueo de títulos
Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes de capital
social
Utilidades Retenidas
Una vez hechos los descuentos por la ley y repartidas las utilidades, el resto se
aumenta a la cuenta utilidad retenida que esta en el balance General
Esta cuenta debe aparecer en ambos estados financieros (Balance General y Estado de
ganancias y pérdidas)
Utilidades retenidas se deben utilizar como fuentes de financiamiento interno
Ingresos por honorarios
Registrar los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
Registrar los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o
de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y
gerentes generales.
Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
último.
Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales
independientes.
Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales, por las actividades que realicen
Gastos de instalación
Debe existir autorización de las personas indicadas dentro de la entidad para invertir
en este tipo de gastos.
La inversión deberá estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su
justificación.
Deben existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su correcta
clasificación contable.
Debe definirse con claridad la forma en que, en su caso, las partidas se apliquen a
resultados.
FUENTE DE CONSULTA
Anónimo. Control interno. Extraído el 17 de marzo del 2014 desde:
[Link]
Guzman V. (9 de octubre del 2010). Control interno de pasivos. Extarído el 17 de
marzo del 2014 desde: [Link]
pasivos-ctas-por-
pagar?recipients=princesslovato13%[Link]&name=alejandra&msg=
Chacón [Link] [Link] J. Control interno: Patrimonio. Extraído el 14 de marzo
del 2014 desde: [Link]