TRABAJO DE JOSE ANDY VARGAS PEREZ ( V CICLO)

TELESUP
FILIAL JAÉN

COMPUTACION INFORMATICA

COSTOS Y PRESUPUESTOS

ALUMNO:

VARGAS PEREZ JOSE ANDY

CURSO:

CONTABILIDAD

CICLO

V - 2012

TURNO

Noche
 DOCENTE

PROF. RICARDO MONDRAGON

FECHA DE PRESENTACIÓN

27-12-2012

Jaén - Perú

INTRODUCCION

Los costos y presupuestos dentro de la organización sirven para determinar los niveles
de rentabilidad en las empresas, por ende la importancia de la aplicabilidad de este
sistema contable con lo cual las organizaciones, establecen óptimos niveles de
producción con los costos al mejor precio para obtener grandes niveles de rentabilidad,
es así que estaremos en capacidad de aplicar nuestros conocimientos para el
mejoramiento de las organizaciones logrando posesionarlas en grandes márgenes de
rentabilidad en su producción

La contabilidad de costos es un sistema contable general que permite conocer cuánto

vale producir un artículo, la cual es más utilizada en las empresas industriales, pero en
el ámbito teórico es utilizado en empresas u organizaciones.

En la contabilidad de costos se utilizan elementos muy importantes Materiales directos,

MOD, costos indirectos de fabricación.

Los conceptos de Contabilidad de costos son muy utilizados en los sectores pecuarios,
alimentos, agrícolas o también para identificar el costo de un servicio o actividad.
 DEDICATORIA

A NUESTROS PADRES y DOCENTES: Gracias por darnos la inspiración para seguir

luchando en esta vida, por su ejemplo de personas emprendedoras y triunfadoras, por
sus consejos sabios que nos permiten enfrentar con dignidad la responsabilidad de cada
uno de nuestros retos profesionales

A NUESTROS HERMANOS Y HERMANAS:

Gracias por sus palabras de aliento.

AGRADECIMIENTO

Agradezco al Instituto privado “TELESUP” por permitirnos ingresar a sus aulas e

impartirnos sus conocimientos a través de sus docentes, para que podamos llevarlo al
mundo profesional, buscando el bien común y el mejoramiento de la calidad de vida
frente a la competitividad.

También agradezco al Ing. RICARDO MONDRAGON, un profesional de mucho

conocimiento que nos está guiando de forma oportuna.
 PRESUPUESTOS
CAPITULO I

PRESUPUESTOS

1. CONCEPTOS DE PRESUPUESTOS

Existen algunos conceptos sobre El Presupuesto, como son:

1.1. Según John J. W. Neuner.-Considera que los presupuestos tienen por finalidad
auxiliar a la dirección en la coordinación de sus funciones de venta, de producción y de
administración. Sistema de control presupuestario es el término aplicado al plan
cuidadosamente elaborado que cubre la coordinación de estas tres funciones; así como
también un estudio y comparación de continuos de los resultados operativos reales con
las cifras presupuestarias para interpretar las causas de las discrepancias.

1.2. Según Héctor Salas Gonzales.- C.P.T, en su libro “control presupuestal de los
Negocios” lo define como “un conjunto de procedimientos y recursos que usados para
pericia y habilidad; sirven a la ciencia de administración para planear, coordinar y
controlar por medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una
empresa.”

1.3. Según el Diccionario de la Real Academia Española.- Citado por Ernesto Reyes
Pérez en Contabilidad de Costos. Podríamos decir que es un sistema integral donde se
presta particular atención a la fijación de unos objetivos con base en los cuales se
planifican y controlan las diferentes actividades que pueden realizar una administración.

1.4. Según Cristóbal Del Río Gonzales.- En su libro Técnicas Presupuestal, es la

estimación programada en forma asistemática de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.

Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos

resultados considerados básicos

Por el jefe de la empresa.

1.5. Según Welsch, Glenn.-En su libro Presupuesto, Planificación y Control

de Utilidades, es el método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades
directivas de planificación, coordinación y control. Específicamente comprende el
desarrollo y aplicación de:
 Objetivos generales a largo plazo para la empresa.

 La especialización de las metas de la empresa.

 Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en términos generales.

 Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades pertinentes

(divisiones, productos, proyectos)

 Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por responsabilidades

asignadas

 Procedimientos de seguimiento.

1.6. Según Jorge E. Burbano Ruiz.-En su libro “Presupuestos”, define que el

presupuesto es la expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar
la administración de una empresa.

2. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTOS

Presupuesto.- Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por alta gerencia.

El presupuesto es planear lo que se va a realizar en la empresa para tener un mayor

control y así ayude a la toma decisiones en el logro de los objetivos trazados a través
de sus ventajas y desventajas

3. ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO:

a) Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración

tratará de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en
determinado periodo

b) Es Integrado: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de

las empresas es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de
las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan
o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con
el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto
maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.

c) Es Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la

empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son
 coordinados, el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes,
creando por tanto confusión y error.

d) En términos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea

representado en la unidad monetaria, para que sirva como medio de comunicación, ya
que de otra forma surgirán problemas en el análisis del plan anual.

e) En Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la

determinación de los ingresos que se obtendrán, así como de los gastos que se van a
producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.

f) Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa

también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación.
Esto se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye principalmente.

 Presupuesto efectivo

 Presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos).

g) Dentro de un periodo futuro determinado: un presupuesto siempre tiene que

estar en función de un cierto periodo.

4. BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO:

En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy

relacionados que son bases de apoyo del trabajo de quienes participan en las diferentes
etapas del ciclo presupuestal. Tales aspectos son:

A. Los medios mecánicos: Se relacionan con el diseño de forma y/o cedulas

presupuestarias para la recolección de información y los medios técnicos utilizados para
el cálculo matemático.

B. Las Técnicas: son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar

su actividad, que pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones realizadas
en el desarrollo de su trabajo. Por ejemplo:

Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de elaborar el

presupuesto de ventas puede identificar los factores que incidieron sobre las ventas de
periodos pasados.

Los procedimientos empleados para determinar los estándares de los tres elementos
del costo.
 C. Los principios: Revisten especial importancia en el campo de la Presupuestación y
por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho de que sirven de guías
especificas o de “moderadores del criterio” de la persona encargada de confeccionar,
los presupuestos parciales o el presupuesto general de la empresa.

5. MEDIOS MECANICOS

5.1. Responsabilidad en la Elaboración y Formulación del Presupuesto

El gerente Financiero de una empresa es el encargado de elaborar y formular el

presupuesto, y a su vez tiene las siguientes responsabilidades:

 Obtener tasas de rendimiento adecuadas que cumplan con las expectativas de los
inversionistas.

 Interrelacionarlas funciones empresariales (compras, producción, distribución, finanzas y

relaciones industriales) en pos de un objetivo común mediante la delegación de la
autoridad y de las responsabilidades encomendadas.

 Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubar con las metas
que justificaron su implantación.

 Cabe indicar que el presupuesto de una empresa debe ser evaluado y analizado con el
comité asesor (gerentes de otros departamentos) y con el gerente general, con la
finalidad que el presupuesto formulado cumpla con las expectativas y metas trazadas e
la empresa.

6. ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO

 Según Jorge E. Ruiz y Alberto Ortiz Gómez.- En su libro Presupuesto enfoque

moderno de planeación y control de recursos, consideran las siguientes Etapas de la
preparación del presupuesto:

Primera Etapa: Pre iniciación o Diagnostico financiero

En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en periodos anteriores, se analizan

las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión
gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, etc.) se efectúa la
evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el
comportamiento de la empresa. Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos
del planeamiento estratégico y táctico, de manera que exista objetividad al tomar
decisiones en los campos siguientes:

 Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en cotos y/o diferenciación.

 Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.

Segunda Etapa: Formulación Del Presupuesto

Con la base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia,
se ingresa a esta etapa en la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en
términos presupuestales procediéndose según las siguientes pautas:

 En el campo de las ventas, su valor se subordinara a las perspectivas de los volúmenes

a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos
mercantiles se tomaran decisiones inherentes a los medios de distribución, los canales
promocionales y la política crediticia.

 En el frente productivo se programaran las cantidades de fabricar o ensamblar, según los

estimativos de ventas y las políticas sobre inventarios.

 Con base en los programas de producción en las políticas que regulan los niveles de
inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en
términos cuantitativos y monetarios.

 Con base a los requerimientos de personal solicitados por cada jefatura, y según los
criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales vigentes, la jefatura
de relaciones industriales o de recursos humanos debe preparar el presupuesto de
sueldos y salarios.

Tercera Etapa: Ejecución Presupuestaria

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de los

planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados, con el comité
de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman
esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros, y
humanos colocados a sus disposición, es factible el cumplimiento cabal de las metas
propuestas.

Cuarta Etapa: Control De Presupuesto

Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada

una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso seria parcial al
no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta qué punto puede marchar
la empresa.

Las actividades más importantes a realizar en esta etapa son:

 A. Preparar importes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen
comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado.

B. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

C. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como

ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de interés o de los coeficientes
de devaluación que afectan las proyecciones de compañías que realizan negocios
internacionales.

Quinta Etapa: Evaluación Del Presupuesto

Al culminar el periodo de Presupuestación se prepara un informe crítico de los

resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de
todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. Será necesario analizar
las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta
clase de acciones es importante como plataforma para vencer la resistencia al
planeamiento materializado en presupuestos.

7. PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el

presupuesto de ventas, el presupuesto de costo de ventas, el presupuesto de gastos
administrativos, el presupuesto de gastos de ventas el presupuesto de gastos
financieros, el presupuesto de caja, y los estados financieros proyectados (estado de
ganancias y pérdidas y el balance general).

7.1. Contenido Del Presupuesto Maestro

 Presupuesto Operativo.

 Presupuesto de Ventas.

 Presupuesto de Compras.

 Presupuesto de Costo de Ventas.

 Presupuesto de Gastos de Operación.

7.2. Estado de Resultados Proyectado.

 Presupuesto Financiero

 Presupuesto de Capital
 Presupuesto de Caja

 Balance general Proyectado

8. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente procedimiento:

 Se establece los objetivos y los planes de largo plazo que espera alcanzar la empresa.

 Se elabora el presupuesto de ventas para el periodo presupuestal, este presupuesto es

el punto de partida para elaborar el presupuesto maestro, porque en base al
presupuesto e ventas se estima la producción o las compras de materia prima.

 Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto e los gastos operativos.

 Se elabora el presupuesto de caja.

 Finalmente se elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado y el Balance

General Proyectado.

¿Cómo Incide la Inflación o Deflación en el Presupuesto?

La inflación o deflación incide de manera directa en el presupuesto, porque la

información que se proyecta a valores históricos es completamente distorsionada, en
consecuencia se recomienda efectuar los presupuestos considerando el índice de
inflación o deflación.

9. VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

 Motivan a la gerencia y gerencia financiera para que definan adecuadamente los

objetivos básicos de la empresa

 Propician que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y

autoridad de cada sección o departamento integrante de la empresa.
 Incrementa la participación en los diferentes niveles de la empresa, cuando existe
motivación adecuada.

 Obligan a mantener un archivo de datos históricos contables.

 Facilita a la gerencia utilizar en forma óptima los diferentes insumos o recursos que se
tienen en existencias.

 Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes sesiones o departamentos de

la empresa.

 Obligan a realizar un autoanálisis periódico.

 Facilitan el control administrativo.

 Es un reto que constantemente se presenta a los funcionarios de una empresa para

ejercitar su creatividad y criterio profesional, con la finalidad de lograr los objetivos y
metas trazadas por la empresa.

10. LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

 Se basa en estimaciones: esta limitación obliga a que la gerencia trate de utilizar

determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al
mínimo.

 Se debe adaptar en forma permanente a los cambios de importancia que surjan.

 Su implementación no es automática, necesitamos hacer que el elemento humano de la

empresa comprenda la utilidad dl presupuesto.

 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la gerencia.

 Toma tiempo y costo prepararlo

 No se debe esperar resultados demasiado pronto.

 11. DIFERENCIA DEL PRESUPUESTO DE CAPITAL CON OTROS PRESUPUESTOS

 Mientras que los presupuestos proyectan los detalles de las actividades de la empresa
en, los periodos corrientes (1 año). El presupuesto del capital cubre los aspectos del
futuro a largo plazo, las consecuencias de las inversiones en inmuebles, maquinarias,
quipos, desarrollo de productos, y activos similares que, por lo general, afectaran el
bienestar de la empresa por muchos años.

 La mayor parte de las decisiones de inversión de capital implican sumas de dinero mucho
mayores que las operaciones normales de la empresa.

COSTOS

CAPITULO II

COSTOS

1.- DEFINICIONES DE. COSTOS

 El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o la

prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede establecer
el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es la suma del
costo más el beneficio).

 El costo de un producto está formado por el precio de la materia prima, el precio de

la mano de obra directa empleada en su producción, el precio de la mano
deobra indirecta empleada para el funcionamiento de la empresa y el costo de
amortización de la maquinaria y de los edificios

2. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

2.1. De acuerdo con la función en que se incurren:

 Costos de producción: Es el proceso de transformar la materia
prima en productos terminados: materia prima directa (costo de
los materiales integrados al producto), mano de obra directa (que interviene
directamente en la transformación del producto) y costos indirectos de fabricación
(intervienen en la transformación del producto, con excepción de la materia prima directa
y la mano de obra directa).

 Gastos de venta o distribución: Son erogaciones en que se incurren en el área

de mercadeo que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el
último consumidor.

 Gastos de administración: Son erogaciones que se originan en el área administrativa.

2.2. Con relación a su comportamiento al volumen de actividad:

 Costos fijos: Son aquellos costos que permanecen constante ante cambios en el nivel
de actividad, en períodos de corto a mediano plazo, son, independientes del volumen
de producción (alquiler de la planta industrial, depreciación de la maquinaría,
remuneración del gerente de producción y otros). Existen dos categorías:

 fijos discrecionales: Son costos susceptibles de ser modificados (Salarios, alquileres).

 Costos fijos comprometidos: Son costos que no aceptan modificaciones, son los
llamados costos sumergidos (Depreciación de la maquinaria).

 Costos variables: Son aquellos costos totales que fluctúan en forma directa con los
cambios en el nivel de producción, en donde los costos aumentan o disminuyen
proporcionalmente con relación al volumen de las cantidades producidas. (Materiales,
energía, comisiones por ventas y otros).

 Costos semi variables o semifijo: Son costos que determinados tramos de la

producción operan como fijos, mientras que en otros varían y, generalmente en forma
de modificaciones (Pasar de un supervisor a dos supervisores); o que están integrados
 por una parte fija y una variable (servicios públicos, energía, teléfonos suministro
de agua, y otros).

2.3 De acuerdo a su identificación con alguna unidad de costeo

 Costos directos: Son los que se identifican plenamente con la actividad en áreas
específicas y se pueden relacionar o imputar, independientemente del volumen de
actividad, a un producto o departamento determinado. Los que física y económicamente
pueden identificarse con algún trabajo o centro de costos (Materia prima directa, mano
de obra directa, consumidos por un trabajo determinado).

 Costos indirectos: Son los que no se identifican plenamente con la actividad productiva
y no se vinculan o imputan a ninguna unidad de costeo en particular, sino sólo
parcialmente mediante su distribución entre los que han utilizado del mismo (Costos
indirectos de fabricación: sueldo del gerente de planta, alquileres, energía y otros).

2.4. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

 Costos históricos: Son aquellos que se obtienen después que el producto o articulo ha
sido elaborado o incurrieron en un determinado período

 Costos predeterminados: Son aquellos que se calculan antes de fabricarse el producto,

en donde se estiman con bases estadísticas y se utilizan para elaborar
los presupuestos, y se dividen en Costos estimados y costos estándar.

2.5. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos

 Costos del período: Se identifican con los intervalos de tiempo y no con los productos
o servicios elaborados se relaciona directamente con las operacionesde distribución
y administración, en donde se llevan al estado de resultado en el periodo en que se
incurre en el renglón de gastos de operación.

 Costos del producto: Son aquellos costos que están relacionados con la actividad de
producción, se llevan contra los ingresos únicamente cuando han contribuido a
generarlos en forma directa, sin importar el tipo de venta (a créditoo al contado). Los
costos que no contribuyeron a generar ingresos en un período determinado, quedarán
como inventarios tales como: Inventario de materia prima, producción en proceso y
producto terminado, reflejándola en el activo corriente y los costos de los artículos
vendidos se reflejaran en el estado de resultado a medida que los productos elaborados
se vendan.

2.6. Según el grado de controlabilidad que ocurren en los costos:

 Costos controlables: Son aquellas decisiones que permiten su dominio o gobierno por
parte de un responsable (nivel de producción, sueldos de los gerentes de ventas, sueldo
de la secretaria para su jefe inmediato y otros.) Es decir, una persona, a determinado
nivel, tiene autoridad para realizarlos o no

 No controlables: Son aquellas decisiones que no tienen autoridad sobre los costos en
que ese incurre y no existe la posibilidad de su manejo por parte de un nivel
de responsabilidad determinado (costo del empleado, depreciación del equipo de la
planta, el costo de la depreciación fue tomada por la alta gerencia).

2.7. Según su cómputo de actividad financiera

 Costo contable: Es la asignación de las erogaciones que demanda la producción de un

producto elaborado tales como: Materia prima directa, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricación.

 Costo económico: Es aquella que se computa o registra todos los factores utilizados.
se registra otras partidas que si bien no tienen erogación, sí son insumos o esfuerzos
que tienen un valor económico por su intervención en el proceso: El valor del inmueble
 propio, la retribución del empresario y el interésdel patrimonio neto propio. No significan
gastos periódicos, sí son ingresos medidos en términos de costo de oportunidad. El
costo es unidad de medición de esfuerzo de los factores de la producción destinados a
satisfacer las necesidades humanas y generar ingresos para la entidad.

2.8. De acuerdo con la importancia sobre la toma de decisiones:

 Costos relevantes: Son aquellos que cambian o modifican de acuerdo con la opción que
se adopte, también se los conoce como costos diferenciales, por ejemplo: Cuando se
produce la demanda de un pedido especial existiendo capacidad ociosa. En este caso,
la depreciación del edificio permanece constante, por lo tanto es un elemento relevante
por la administración para tomar la decisión.

 Costos irrelevantes: Son aquellos costos que permanecen inmutables sin importar el
curso de acción elegido, en donde la administración no toma en cuantas aquellas
erogaciones que pueda incidir al comportamiento de los costos del producto.

2.9. De acuerdo con el tipo de costo sacrificado incurrido:

 Costos Desembolsables: son aquella erogaciones que Implicaron una salida de

efectivo, por lo cual pueden registrarse en la información generada por la contabilidad.

 Costos de oportunidad: Son erogaciones que se origina al tomar una determinada

decisión, la cual provoca la renuncia a otro tipo de opción. El costo de oportunidad
representa utilidades que se derivan de opciones que fueron rechazadas al tomar una
decisión, por lo que nunca aparecerán registradas en los libros de contabilidad por no
ser tomadas en cuentas en la última decisión del costo oportuno.
 2.10. De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminución en la
actividad:

 Costos diferenciales: Son aquellos costos que aumentan o disminuyen en el costo total
del costeo del producto, o el cambio en cualquier elemento del costo de producción, en
donde están sujeto a una variación en la operación de la empresa según su actividad
económica, clasificándola de la siguiente manera :

1. Costos decrementales: son generados por las disminuciones o reducciones en el

volumen de costos operación o de producción.

2. Costos incrementales: Cuando existe las variaciones en los costos que son
ocasionados por un aumento en las actividades de producción u operaciones de la
empresa.

 Costos sumergidos: son aquellos costos que independientemente, de acuerdo al curso

de acción que se tomen o sean elegidos, no se verán alterados. ya que estos no
necesitan cambios o modificaciones, por ser un .

2.11. De acuerdo con su relación a una disminución de actividades:

 Costos evitables: Son aquellos que se identificables con un producto o departamento

de producción, de tal forma que si se elimina el producto o departamento, en donde la
materia prima será eliminada en el mercado en las fabricaciones de bienes.

 Costos inevitables: Son aquellos costos que no se suprimen, aunque el departamento

o producto sea eliminado de la empresa, en este caso sería el departamento de
ensamble, pero el sueldo del supervisor, del gerente de producción, en estos casos no
tendrá variaciones


3. ANEXOS

ANEXO Nº 1

La empresa industrial ‘’ PERU COM S.A.C. ’’trabaja con presupuestos. Actualmente

debe preparar su presupuesto del año20XI. Después de haber examinado todos los
factores, el gerente financiero considera que los cálculos presupuestarios del año 200X
fueron excelentes, solo que este año va a presentarse una inflación de un 12%.

1. Algunos datos reales del año 200X son:

Materia Prima X S/.30 por unidad (anterior)

Materia Prima Y

40 por unidad (anterior)

Mano de Obra Directa 50 por hora de MOD (35 salario y

Contribuciones sociales)

El costo unitario del inventario inicial del: Producto A es S/. 1,160

Producto B es S/. 2,120

Los costos indirectos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano
de obra directa. Cada producto terminado contiene:

Elemento del costo | Producto A | Producto B |

Materia prima X | 5 unidades | 10 unidades |

Materia Prima Y | 7 unidades | 9 unidades |

Mano de Obra Directa | 10 horas | 20 horas |

2. Datos Adicionales

* Ventas e inventarios de productos terminados

Detalle | Producto A | Producto B |

Unidades a vender | 8,000 | 4,000 |

Precio de venta por unidad(anterior) | 1,300 | 2,200 |

Inventario final esperado en unidades | 1,200 | 100 |

Inventario inicial en unidades | 200 | 100 |

Materias Primas y Productos en proceso

Detalle | Unidades |

|X|Y|

Inventario inicial | 4,000 | 5,000 |

Inventario final esperado | 5,000 | 2,000 |

No hay inventarios de productos en procesos | | |

Datos Reales de Costos Indirectos de Fabricación

Materiales Indirectos | S/1,100 | Accesorios varios | S/.550 |

Mano de Obra Indirecta | 2,300 | Seguros | 220 |

Aportes sociales | 950 | Electricidad | 340 |

Mantenimiento | 610 | | |

Datos Reales de Gastos de Administración y de ventas

Comisiones de ventas………………………………………………. 90,000

Publicidad……………………………………………………………… 170,000

Sueldo de ventas…………………………………………………….. 660,000

Sueldo de Empleados……………………………………………… 570,000

Abastecimiento…………………………………………………….. 50,000

Con la información proporcionada, se pide:

Preparar presupuestos operativos para el año 20XI incluyendo los siguientes

presupuestos:

1. Presupuesto de Venas

2. Presupuesto de Producción

3. Presupuesto de Compras de Materias Primas

4. Presupuesto de Mano de Obra Directa

5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación

6. Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas

7. Presupuesto de inventarios Finales

8. Presupuesto de Costos de Ventas

9. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado

SOLUCION

PERU COM S.A.C.

(Presupuesto de ventas para el año 20XI )

Descripción | UNIDADES A VENDER | PRECIO ANTERIOR | PRECIO AJUSTADO |

INGRESO TOTAL |

Producto A | 8,000 | 1,300 | 1,450 | 11’648,000 |

 CONCLUSIONES

 Hemos llegado a concluir que el Presupuesto Financiero es importante para la empresa

para el logro de sus objetivos a largo plazo, ya que permite mejorar la imagen de la
empresa y pueden proyectarse a lo que se va hacer y se va a ver reflejado en los estados
financieros de la empresa.

 l presupuesto se va hacer de acuerdo a la necesidad de cada organización se toma por

referencia al año o tiempo a proyectarse, el cual le permitirá comparar con los resultados
pasados.

 En el Presupuesto Financiero se va a distribuir la capital para lograr el aumento máximo

tanto en las ventas como en la producción para un mejor logro de utilidades y eso lleve
al logro de los objetivos planteados por la empresa.

 Va a contribuir a tener una estructura adecuada de acuerdo a la necesidad de cada

organización, además va a buscar trabajar a la par con los demás niveles de la empresa.

BIBLIOGRAFÍA

 CPC Jaime Flores Soria (2011) Costos y Presupuestos (teoría y práctica. Lima-Perú.
Centro de Especialización en Contabilidad y Finanzas E.I.R.L (cecof)

 Benedetti Mario. El Presupuesto.

 Presupuesto Financiero

 [Link]
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