MODELO DE INFORME: SOCIEDADES SIN FINES DE LUCRO

Introducción
Una organización sin fines de lucro es una entidad que no tiene como finalidad un beneficio
económico para los integrantes, sino que la ausencia de una finalidad lucrativa de estas
entidades debe entenderse como una limitación para distribuir beneficios generados por
actividades económicas entre los directivos, asociados, administradores o trabajadores de la
entidad no lucrativa, sea de manera directa o indirectamente.
Las entidades sin fines de lucro pueden adoptar la forma jurídica de asociación, fundación,
mutualidad o cooperativa (las cooperativas pueden carecer de ánimo de lucro), las
organizaciones sin ánimo de lucro suelen ser organizaciones no gubernamentales (ONG) y por
lo general reinvierten el excedente de su actividad en obra social para la cual fueron creadas.
Los bienes de una entidad sin fines de lucro deben ser utilizados en el cumplimiento de sus
fines, tal es así que, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 98 y 110 del Código Civil,
concluida la liquidación de dichas entidades, el haber neto resultante es entregado a las
personas designadas en el estatuto, con exclusión de los asociados, o se aplica a la finalidad
prevista en su acto constitutivo y, si ello no fuera posible, se aplica a fines análogos a los de
dichas entidades.
En ese sentido, el empleo de dichos bienes o de aquellos que les fueran cedidos, en actividades
distintas a sus fines, implica un beneficio económico para los usufructuarios de dichos bienes y
una menor renta para las entidades sin fines de lucro; por lo que se considera gravada la
totalidad de las rentas obtenidas por la cesión o utilización de bienes para fines distintos a los
de su objeto social.
Asimismo, conforme lo indicado en el artículo 8-E del Reglamento de la LIR, se entiende por
distribución indirecta cuando califiquen como costos o gastos no susceptibles de posterior
control tributario, aquellos susceptibles de beneficiar a sus partes vinculadas, salvo que la
fundación afecta o asociación sin fines de lucro manifieste su naturaleza o destino y cuenten
con sustento documentario.

Dictamen de los auditores independientes

A los Señores Miembros del Consejo Directivo de la COMPAÑÍA ABC
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos Estados
Financieros sobre la base de nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en
Perú por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que
los Estados Financieros no contienen presentaciones erróneas de importancia
relativa.
Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los saldos y las revelaciones en los Estados Financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluación del riesgo que los Estados Financieros contengan presentaciones
erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al
efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control
interno pertinente de la Asociación en la preparación y presentación razonable de
los Estados Financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo
con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la asociación. Una auditoría también comprende la
evaluación de si las políticas contables aplicadas son apropiadas y si las
estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una
evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los Estados Financieros presentan razonablemente, en todos
sus aspectos significativos, la situación financiera de la COMPAÑÍA ABC, al 31 de
diciembre del 20x1, su desempeño financiero y sus flujos de efectivo, por el año
terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Perú.
Otros asuntos
Los Estados Financieros correspondientes al año terminado el 31 de diciembre del
20x1, que se incluyen solo para propósitos comparativos, fueron auditados por otros
contadores públicos independientes, cuyo dictamen de fecha 00 de febrero del 20x1
expresó una opinión sin salvedades.
AUDITORES Y ASOCIADOS
Refrendado por:
------------------------------------------------ (Socio)
Nombre completo del socio
Contador Público Colegiado
Matrícula N.° XXXXX
Lima, XX de XXXXX del 20x1

COMPAÑÍA ABC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Notas 1, 2 y 3)
Al 31 de diciembre del 20X1 y 20X2
(Expresado en soles)
ACTIVO 20x1 20x1

ACTIVO CORRIENTE:

Efectivo y equivalente de efectivo (nota 4) 2,060,927 2,622,105

Cuentas por cobrar a asociados, neto (nota 5) 779,292 914,889

Otras cuentas por cobrar, neto (nota 6) 51,613 129,005

Inventario (nota 7) 122,134 114,587

Gastos pagados por anticipado (nota 8) 120,579 89,071

Total activo corriente 3,134,545 3,869,657

ACTIVO NO CORRIENTE:

Inmuebles, mobiliario y equipo, neto (nota 9) 114,326,307 110,156,903

Intangibles, neto 190,134 188,821

Total activo no corriente 114,516,441 110,345,724

TOTAL ACTIVO 117,650,986 114,215,381

PASIVO Y FONDO INSTITUCIONAL

PASIVO CORRIENTE:

Obligaciones financieras (nota 10) 1,179,694 478,106

Cuentas por pagar comerciales (nota 11) 1,001,783 1,009,654

Otras cuentas por pagar (nota 12) 739,753 838,944

Ingresos diferidos (nota 13) 260,766 213,594

Total pasivo corriente 3,181,996 2,540,298

PASIVO NO CORRIENTE:

Obligaciones financieras (Nota 10) 3,817,502 2,260,932

FONDO INSTITUCIONAL (Nota 14) 110,651,488 109,414,151

TOTAL PASIVO Y FONDO INSTITUCIONAL 117,650,986 114,215,381

Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros.

COMPAÑÍA ABC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
(Notas 1, 2, 3, 19 y 20)
Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del 20x1 y 20x2
(Expresado en soles)
20x1 20x2

Ingresos operativos (nota 15)

Cuotas por mantenimiento 8,690,501 7,995,781

Concesiones, alquileres y otros ingresos 3,743,861 4,183,762

Total ingresos 12,434,362 12,179,543

Gastos

Servicios prestados por terceros (nota 16) (4,697,730) (5,058,380)

Gastos del personal (nota 17) (5,028,541) (4,628,087)

Depreciación (1,644,645) (1,504,668)

Cargas diversas de gestión (nota 18) (1,795,501) (1,387,319)

Tributos (1,001,765) (942,473)

Amortización y cobranza dudosa (86,336) (151,295)

Total gastos (14,254,518) (13,672,222)

Otros ingresos (gastos)

 Ingresos financieros 104,975 115,725

Gastos financieros (131,895) (167,047)

Pérdida por diferencia de cambio (neto) 2,585 (150,930)

Total otros ingresos (gastos) (24,335) (202,251)

Déficit del periodo (1,844,491) (1,694,930)

Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros.

COMPAÑÍA ABC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL FONDO INSTITUCIONAL
(Notas 1, 2 y 3)
Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del 20x2 y 20x1
(Expresado en soles)
Capital Capital Derecho de Excedente Resultados Total
adicional ingreso de acumulados
nuevos revaluación
socios

S/ S/ S/ S/ S/ S/

Saldo al 1 de 1,706 193,415 38,716,209 66,814,272 2,845,860 108,571,462

enero del 20x1

Aporte de - - 2,891,890 - - 2,891,890

nuevos
asociados, neto

Reclasificación - - - (264,767) 264,767 -

excedente de
revaluación

Devolución de - - (273,009) - - (273,009)

aportes y
certificados

Otros ajustes - - (6,889) - (74,373) (81,262)

Déficit del - - - - (1,694,930) (1,694,930 )

ejercicio
 Capital Capital Derecho de Excedente Resultados Total
adicional ingreso de acumulados
nuevos revaluación
socios

S/ S/ S/ S/ S/ S/

Saldo al 31 de 1,706 193,415 41,328,201 66,549,505 1,341,324 109,414,151

diciembre del
20x1

Aporte de - - 3,203,401 - - 3,203,401

nuevos
asociados, neto

Devolución de - - (95,242) - - (95,242)

aportes y
certificados

Otros ajustes - - (23,630) - (2,701) (26,331)

Déficit del - - - - (1,844,491) (1,844,491)

ejercicio

Saldo al 31 de 1,706 193,415 44,412,731 66,549,505 (505,869) 110,651,488

diciembre del
20x2
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

COMPAÑÍA ABC
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Notas 1, 2 y 3)
Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del 20x2 y 20x1
(Expresado en soles)
20x2 20x1

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Déficit neto del periodo (1’844,491) (1´694,930)

Depreciación de activos fijos 1’644,645 1´504,668

Amortización de intangibles 23,614 18,192

Estimación cobranza dudosa 62,722 133,102

Baja de activos fijos 31,727 706

(81,783) (38,262)

Mas (menos) variaciones en activos y pasivos

Cuentas por cobrar asociados 72,875 360,753

Otras cuentas por cobrar 51,740 190,970

Inventario (7,547) (31,925)

Gastos pagados por anticipado (31,508) 9,190

Cuentas por pagar comerciales (7,871) (272,044)

Otras cuentas por pagar (73,538) (27,474)

Ingresos diferidos 47,173 (39,086)

EFECTIVO (UTILIZADO) PROVENIENTE (30,459) 152,122

DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Adquisiciones de activo fijo (5’845,777) (1´585,125)

Adquisiciones de intangibles (24,927) (196,955)

EFECTIVO UTILIZADO EN LAS

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (5’870,704) (1´782,080)

ACTIVIDADES DE FINANCIMIENTO
 Aumento del fondo institucional 3’081,828 2´537,620

Aumento de obligaciones financieras 2’258,157 150,336

EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS 5’339,985 2´687,956

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(DISMINUCIÓN) AUMENTO NETO (561,178) 1´057,998

DEL EFECTIVO EN EL EJERCICIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2’622,105 1´564,107

AL INICIO DEL EJERCICIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2’060,927 2´622,105

AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

COMPAÑÍA ABC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del 20x2 y 20x1
1. Marco legal y actividades
La COMPAÑÍA ABC (en adelante Asociación) fue fundada el XX de XXXXX de XXXX, como
una asociación civil de derecho privado sin fines de lucro, con un plazo de duración indefinido e
inscrita en el registro único de contribuyentes (RUC) con el N.º XXXXXXXXX.
La Asociación tiene por finalidad, cultivar los vínculos de unión, amistad y respeto mutuo entre
sus asociados, mediante la realización de actividades deportivas, culturales, sociales y
recreativas sin fines de lucro, para cuyo objeto podrá realizar toda clase de actos o contratos
permitidos por la Ley, no debiendo intervenir institucionalmente en demostraciones
propagandísticas de orden político o religioso ni en otras actividades que sean ajenas a su
finalidad
Actualmente la Asociación tiene su dominio legal y sede de sus oficinas administrativas se
encuentran ubicadas en XXXXXXXXXXX, Lima- Perú, además cuenta con una sede de verano
ubicada en XXXXXXXXXXXXXX.
Los Estados Financieros al 31 de diciembre del 20x2 han sido aprobados por el Consejo
Directivo el 20 de XXXX del 2XX3 y serán presentados para su aprobación por la Asamblea
General de Asociados el XX de XXXXXX del 2XX3