Ficha 1

Procesos y procedimientos fiscales

1 concepto de procedimiento

Serie de actos concatenados para llegar a un fin especifico

Conjunto de actos y formalidades que de manera directa o indirecta preceden a los requisitos
del acto administrativo para que este sea válido y cumpla un fin específico.

• X escrito

• Autoridad competente

• fundado y motivado

• Resolución motivo o fin

• Firma

• Lugar y fecha de emisión (16 CF)

 Instancia de parte y de la autoridad

2 concepto de proceso

Conjunto de fases que se desarrolla en un lapso específico que llevan a cabo dos o más sujetos
entre los cuales ha surgido una controversia a fin de que un órgano con facultades
jurisdiccionales aplique las normas jurídicas necesarias para resolver ese conflicto mediante
una resolución generalmente denominada sentencia.

• Conjunto de fases

 Instancia de parte (acción)

 Partes ( 3 imparcial, actor y demandado)
 Acción ( instancia de parte)
 Controversia (litis)

3 diferencias entre proceso y procedimiento

Proceso Procedimiento
Acción
jurisdicción (facultad soberana del estado para
impartir justicia) Solo hay competencia por materia y territorio
Competencia (ámbito para actuar válidamente la Pero hay competencia por atracción o por turno
autoridad) (materia, territorio, grado, cuantía)

Ante autoridad jurisdiccional Ante autoridad administrativa ( SAT)

(TFJA)
Litis ( hay una controversia ) No hay Litis (solo se emite un acto
administrativo o cumplir un fin específico)
A petición de parte particular A petición de parte o autoridad

Relación tridimensional Relación lineal ( autoridad :fisco y contribuyente)

Proceso Procedimiento

Preparatorios y de control (para verifirificar la Por la materia (fiscal y administrativa)

producción de hechos generedarodes de
créditos fiscales
De determinación X la dilación en su trámite
(Cuando la autoridad fija en cantidad liquida los Juicio sumario u ordinario
hechos u omisiones que derivaron de su
revisión)
De reembolso y extinción de créditos X la forma
(Aquellos donde la autoridad regresa las Escritos y orales, en línea
cantidades pagadas indebidamente y en los que
se extingue la obligación de pago)

Coercitivos (los que hacen las autoridades para X el tipo de resolución que se dicte
cumplir sus determinaciones , través de la Juicios declarativos, ejecutivos, cautelares
exigencia de pago o la imposición de sanciones )
clausura, delitos, multas, cancelación
De impugnación (aquellos que establece X el numero de sujetos que intervienen
derechos a los contribuyentes para combatir las
resoluciones de la autoridad dictadas contra el Individuales o colectivos
orden jurídico )

Medios impugnación : recursos administrativo

Revocación, inconformidad (IMSS)infonavit
Revocación en la ley de comercio exterior
Inconformidad (LCF)
Revisión.
Ficha 2

1 legalidad objetiva

Debe de aplicarse de manera estricta en materia fiscal.

Art. 5 CFF vertientes:

 De aplicación estricta en cuanto a los elementos de la contribución, infracciones y

sanciones (literalidad de la ley).
 Para todo lo demás aplicamos cualquier método de interpretación jurídica.
o método Teleológico
o método sistemático
o método histórico
o método hermenéutico
o método por analogía
o exposición de motivos legislativos
 Supletoriedad de la ley: derecho federal común que no sea contrario a la naturaleza
del derecho fiscal.

2 escriturabilidad

Todas las actuaciones que realice la autoridad y todo lo que haga el contribuyente y todo lo
que haga el contribuyente debe constar por escrito, para el momento de evaluar, exista una
prueba eficaz.

Todo lo escrito se tendrá en un expediente administrativo.

3° oficiosidad

La autoridad sobre todo en sus facultades de fiscalización, determinación y recaudación, no

debe esperar autorización del particular para actuar hace persiguiendo un fin público.

Tratándose de los medios de defensa basta con que la presente para que le autoridad le de
impulso, aun cuando pase el tiempo y se deje de actuar, se llama caducidad de la instancia
cuando la autoridad olvida por inactividad pero no aplica para la materia fiscal.

4 informalismo en favor del administrativo

Atiende solamente a los recursos administrativos, con el mínimo de requisitos la autoridad

tiene que admitir los recursos y estudiar los agravios aunque estos no se planten de manera
clara y precisa, así como dar la oportunidad al particular para que aclare corrija o complete el
recurso que se presente.

(art. 23 LFDC, 18 tercer párrafo y 122 CFF)

Que es un agravio: razonamiento lógico jurídico a través del cual se pretende demostrar como
la actuación o el acto de la autoridad violo la norma jurídica.

Tiene que realizarse con base a premisas; enunciados con un mínimos requisitos.

ESTRUCTURA DE LOS AGRAVIOS

Premisa mayor / Fundamento

Premisa menor / Actuación de la autoridad

Conclusiones / Fundamento Violado por la actuación de la autoridad

Aunque mis agravios no fueran claros la autoridad tiene la obligación de revisarlos, pero lo que
nos dice la autoridad es que nuestros agravios son insuficientes.

Si mis agravios no se entienden o no se expresan correctamente se consideran inoperantes.

Si no coloco el fundamento violado, el agravio será considerado infundado.

En materia fiscal no hay una suplencia, donde se aclare corrija nuestra demanda o recurso

En materia fiscal únicamente se requiere cuando hay OMISION en los procedimientos y

requerimiento cuando hay omisión de requisitos o de documentos. Esta es solo para ciertos
procedimientos:

Art. 18 No es aplicable a las aclaraciones, correcciones, irregular o impreciso.

Puesto que si hay inconsistencias no hay requerimientos si no multas.

Art. 91 Todos los incumplimientos en materia fiscal se sancionan.

No es aplicable la omision si el escrito es irregular impreciso, solo si esta imcompleto.

Qué pasa si mi escrito tiene un error ortográfico o numérico?

Revisar siempre los escritos después de entregados.

Se puede promover un amparo por el artículo 1 y 14 para una debida defensa.

El error tipográfico no puede ser sancionado según la legislación civil federal

5 debido proceso legal (Art. 14 y 16 CPEUM)

Etapas mínimas de los procedimientos.

Ley Federal de Derechos del Contribuyente Artículo 2

a) Trámite y resolución por autoridad competente.

b) Oportunidad de expresar agravios o alegatos
c) La oportunidad de que se ofrezcan, preparen y desahoguen pruebas.
d) Agilidad en el tramite
e) Una resolución fundada y motivada

6 rapidez, simplicidad y economía

Las resoluciones deben dictarse de manera pronta (dentro del término que establece la ley),
en las siguiente artículos se dictan los términos y ante su incumplimiento debe existir una
consecuencia.

Art. 17 CPEU

37, 46, 50, 131 CFF

9 y 18 LFC

SIMPLICIDAD: atiende a todos los demás procedimientos que no son recursos, la ley debe ser
sencilla para entender y actuar cualquier ley y procedimiento.
ECONOMIA: art2. Fr. IX y 4 LDC

Ningún procedimiento en materia fiscal es de carácter oneroso.

El Estado no debe gastar más de lo que tiene.

Para el particular no debe presentar una carga el pago de la contribución, que no me resulte
oneroso pagar contribuciones, es decir no recurrir a ningún profesionista para que me asista,
no usar una computadora.

Procede la vía aunque no se establezca la acción. Commented [Bq1]:

BASES GENERALES DEL D. FISCAL.

CONSTITUCIONAL

 ART. 5 LIBERTAD DE TRABAJO

 ART. 8 DERECHO DE PETICION
 ART. 13 NO APLICACIÓN DE LEYES FISCALES PRIVATIVAS
 ART 14 IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY, DEBIDO PROCESO (GARANTIA DE AUDIENCIA)
 ART 16 LEGALIDAD Y ACTOS DE MOLESTIA, PRINCIPIO DE AUDITORIA FISCAL (VISITAS
DOMICILIARIAS)
 ART. 17 ACCESO A LA JUSTICIA
 ART. 21 IMPOSICION DE SANCIONES
 ART. 22 PROHIBICION DE MULTAS EXESIVAS
 ART. 28 PROHIBICION DE EXENCION DE IMPUESTOS
 ART. 131 FACULTADES EJECUTIVAS EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR

PROCEDIMIENTOS SEGUIDOS A INSTANCIA DEL PARTICULAR.

CONSULTA EN MATERIA FISCAL.

 MARCO LEGAL:
Art. 8 CPEUM, art. 18, 18 A, 19, 34 y 37 CFF.

 DEFINICION
Someter una duda al parecer de una autoridad competente para que esta nos de su
opinión o respuesta, la interpretación de una norma juridica para que nos de una
opinión, tiene que afectarme directamente y yo debo darle una aplicación.
También es para darle a conocer algo a la autoridad. Tengo que reunir los requisitos del
articulo 18.

 ELEMENTOS
Todas las consultas deben ser por documentos digitales y enviarse al buzón tributario,
debe contener la firma electrónica avanzada.
Debe cumplir las reglas de carácter general (resolución miscelánea fiscal) que es de
carácter administrativo y contiene anexos (que son utilizados para los documentos
escritos).
Si es un documento escrito debe contener la firma y es un escrito libre porque no tiene
un formato establecido.
 REQUISITOS MINIMOS:
o Nombre, denominación o razón social.
o La representación se hará mediante escritura pública o mediante carta poder
(art. 19)
o Domicilio fiscal
o Clave del RFC
o Autoridad a la que se dirige (competente)
o Propósito de la promoción
o Correo electrónico para recibir notificaciones, si es impresa la promoción se
pone un domicilio para recibir y oír notificaciones así como los autorizados.

A falta de algún requisito habrá un requerimiento en un periodo de 10 días, ya subsanada se le

da tramite a la promoción, si no en caso contrario se tiene por no presentada, de igual manera
si le falta la firma o el correo se tendrá por no presentada sin necesidad de realizar el
requerimiento.

Si tengo alguna falta de datos en el escrito será resuelto sin requerimiento y es probable que
incluso se imponga una multa.

Las promociones para solicitud de las que no haya forma especial se señalaran lo dispuesto en
el artículo 18 A.

REQUISITOS DE FONDO (ART. 34)

 Deben plantearse situaciones reales (no hacer suposiciones) y concretas (que incidan o
afecten la esfera jurídica del contribuyente).
 Hacerlo de manera individual

De lo contrario la autoridad no estará obligada a contestar las consultas, puedo cumplir con
todos los requisitos y aun así la autoridad puede no contestarme, por eso podemos decir que
son requisitos de fondo.

 Antecedentes y circunstancias.

De lo contrario la autoridad no quedara sujeta a la contestación de la solicitud.

Art. 37

 Si no planteo la situación con lo que puedo hacer, si no se entiende como negativa ficta.

 IMPORTANCIA

 PROCEDIMIENTO

El escrito libre no es admisible para las declaraciones o avisos del RFC.

Si era necesario un formato la autoridad me dará a conocer el formato correcto.

Si me escrito está completo habrá una resolución en tres meses si el procedimiento no tiene un
término especifico, la resolución puede ser favorable o desfavorable. En el segundo caso
contamos con el juicio contencioso o el recurso de revocación en contra de la resolución expresa
que le da fin al procedimiento de la consulta, el término es de 30 días para imponer cualquiera
de los dos.

En materia fiscal el único recurso que debemos agotar obligatoriamente es el de comercio

exterior, los demás son optativos.

El termino se interrumpe cuando existe algún requerimiento, a partir de que le doy

cumplimiento comienzan a contarse de nuevo los 3 meses, la autoridad puede requerir cuantas
veces sea necesaria.

El único procedimiento que tiene límites es la solicitud de devolución , si nos puede requerir
información dentro de los 20 días en la que presento la misma, solo puede haber un segundo
requerimiento siempre y cuando tengo que ver con información que se solicitó en el primer
requerimiento.

Podemos promover un juicio de amparo cuando han pasado ya 3 meses y no aun resuelto nada,
alegado la violación del artículo 8 y 17 constitucional, aun cuando exista la negativa ficta porque
es violatoria del 16 porque todo acto de molestia debe constar por escrito y el 8 porque no hay
una contestación expresa.

El escrito puede estar incompleto, puedo volver a presentarlo, o no presentar los

requerimientos para que no se tenga por presentada e ir al recurso de revocación, si no tiene
firma o el correo electrónico se tendrá por no presentada la consulta, puesto que no hay un
responsable del escrito ni se sabe a quién se notificara.

Si no hay contestación dentro de los tres meses se da la negativa ficta y solo puedo impugnarla
a través del juicio contencioso administrativo o bien esperar la resolución expresa.

A la negativa ficta le estamos dando al silencio administrativo consecuencias jurídicas,

resolviendo el fondo. Todos los elementos de forma se convalidan.

Por ejemplo si me llega una multa que ya está vencida interpongo la revocación, pasado los tres
meses se da la negativa ficta y debo interponer al día siguiente del vencimiento del término de
la revocación esperando que la autoridad no se le ocurra resolver (3 meses) el juicio
contenciosos administrativo promuevo el Juez solo podrá establecer la legalidad o ilegalidad de
la multa en el juicio contencioso administrativo y el y ganar un asunto de que entrada ya estaba
muerto.

Con la revocación procede la confirmación ficta donde se confirma el acto impugnado podemos
esperar la confirmación o impugnar en el juicio.