Articulo N° 7 al 13 ley de ISLR

Artículo 7°
Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:
a)Las personas naturales;
b)Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
c)Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así
como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho;
d)Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados;
e)Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores;
f)Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.

Parágrafo Primero: A los fines de esta ley, las herencias yacentes se considerarán
contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de responsabilidad
limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan
la forma de compañía anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad
en comandita por acciones, se considerarán asimilados a las compañías anónimas.

Parágrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participación, el asociante

y los asociados estarán sometidos al régimen establecido en el presente artículo; en
consecuencia, a los efectos del gravamen, tales contribuyentes deberán computar
dentro de sus respectivos ejercicios anuales la parte que les corresponda en los
resultados periódicos de las operaciones de la cuenta.

Parágrafo Tercero: A los fines de esta ley, se entenderá que un sujeto pasivo realiza
operaciones en Venezuela por medio de establecimiento permanente, cuando
directamente o por medio de apoderado, empleado o representante, posea en el
territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de
actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea en
Venezuela una sede de dirección, sucursal, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones,
almacenes, tiendas u otros establecimientos; obras de construcción, instalación o
montaje, cuando su duración sea superior a seis meses, agencias o representaciones
autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicen
en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos, explotaciones agrarias,
agrícolas, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos
naturales o realice actividades profesionales, artísticas o posea otros lugares de trabajo
donde realice toda o parte de su actividad, bien sea por sí o por medio de sus
empleados, apoderados, representantes o de otro personal contratado para ese fin.
Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera
independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante.
También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con
carácter de permanencia por un empresario o profesional, a los centros de compras de
bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en
arrendamiento o por cualquier título.

Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de

personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios
personales independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se presten
servicios personales independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo
o pedagógico, entre otros, y las profesiones independientes.

Artículo 8°
Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas pagarán impuesto por
sus enriquecimientos netos, con base en la tarifa y demás tipos de gravámenes
previstos en el artículo 50 salvo los que obtengan por las actividades a que se refiere el
artículo 12 de esta ley.

Artículo 9°
Las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas, que realicen
actividades distintas a las señaladas en el artículo 11, pagarán impuesto por todos sus
enriquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el artículo 52 y a los tipos de
impuesto fijados en sus parágrafos.

A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que revistan, les
será aplicado el régimen previsto en este artículo.

Las entidades jurídicas o económicas a que se refiere el literal e) del artículo 7, pagarán
el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el
artículo 52 de esta ley.

Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarán con base en el artículo 50 de
esta ley.

Artículo 10
Las sociedades y comunidades a que se refiere el literal c) del artículo 7 de esta Ley,
no estarán sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos, en razón de
que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios o comuneros, pero estarán
sometidas al régimen de esta Ley para la determinación de sus enriquecimientos, así
como a las obligaciones de control y fiscalización que ella establece y responderán
solidariamente del pago del impuesto que, con motivo de las participaciones,
corresponda pagar a sus socios o comuneros. La suma de las participaciones que
deberán declarar los socios o comuneros será igual al monto de los enriquecimientos
obtenidos en el correspondiente ejercicio por tales sociedades o comunidades. A igual
régimen estarán sometidos los consorcios.
A los fines de este artículo se consideran como consorcios a las agrupaciones
empresariales, constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar una
actividad económica específica en forma mancomunada.

Las personas jurídicas integrantes de¡ consorcio y los comuneros integrantes de las
comunidades a las que se refiere el literal c) del artículo 7 de esta Ley deberán designar
un representante para efectos fiscales, el cual se encargará de determinar los
enriquecimientos o pérdidas del consorcio o comunidad, de informar a la
Administración Tributaria la manera como se repartieron las utilidades o las pérdidas,
de identificar a cada una de las partes contratantes con su respectivo número de
Registro de Información Fiscal (R.I.F.), de indicar el domicilio fiscal de cada uno de
los integrantes del consorcio o comunidad y de dar cumplimiento a los deberes
formales que determine el Reglamento o la Administración Tributaria. Dicha
designación debe ser notificada por escrito a la oficina de la Administración Tributaria
donde se realice la actividad del consorcio o de la comunidad y a la del domicilio fiscal
del representante designado.

Las porciones del enriquecimiento global neto obtenidas por las sociedades y
comunidades a las que se refiere el presente artículo, derivadas de regalías mineras o
de participaciones análogas, así como las provenientes de la cesión de tales regalías y
participaciones, estarán sujetas al impuesto previsto en el literal a) del artículo 53 de
esta Ley.

Artículo 11
Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que se
dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la
refinación y el transporte, o a la compra o adquisición de hidrocarburos y derivados
para la exportación, estarán sujetos al impuesto previsto en el literal b) del artículo 53
de esta Ley por todos los enriquecimientos obtenidos, aunque provengan de
actividades distintas a las de tales industrias.

Quedan excluidos del régimen previsto en este artículo, las empresas que se
constituyan bajo Convenios de Asociación celebrados conforme a la Ley Orgánica que
Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediante
contratos de interés nacional previstos en la Constitución, para la ejecución de
proyectos integrados verticalmente en materia de explotación, refinación,
industrialización, emulsificación, transporte y comercialización de petróleos crudos
extrapesados, bitúmenes naturales, así como las empresas que realicen actividades,
integradas o no, de exploración y explotación del gas no asociado, de procesamiento o
refinación, transporte, distribución, almacenamiento, comercialización y exportación
del gas y sus componentes, y las empresas ya constituidas y domiciliadas en Venezuela
que realicen actividades integradas de producción y emulsificación de bitúmen natural,
las cuales tributarán bajo el régimen tarifario ordinario establecido en esta Ley para las
compañías anónimas y para los contribuyentes asimilados a éstas.

Artículo 12
Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas, estarán sujetos al
impuesto previsto en el literal a) del artículo 53 por las regalías y demás participaciones
análogas provenientes de la explotación de minas y por los enriquecimientos derivados
de la cesión de tales regalías y participaciones.

Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que no se

dediquen a la explotación de minas, de hidrocarburos y de actividades conexas,
también estarán sujetos al impuesto establecido en el literal a) del artículo 53, por los
enriquecimientos señalados en el encabezamiento del presente artículo.

Artículo 13
Las empresas propiedad de la Nación, de los Estados o de los Municipios, estarán
sujetas a los impuestos y normas establecidas en esta ley, cualquiera que sea la forma
jurídica de su constitución, aunque las leyes especiales referentes a tales empresas
dispongan lo contrario.

Capítulo III
De las Exenciones

PERSONALIDAD JURÍDICA DE LA EMPRESA

Una empresa puede desarrollarse mediante diversas formas o tipos de personalidad jurídica. El ordenamiento jurídico
divide las personas en personas físicas y personas jurídicas, ambas pueden llevar a cabo actividades empresariales y
profesionales. En el siguiente listado recogemos una breve clasificación al efecto:

PERSONA FÍSICA

Denominado comúnmente “empresario individual” o profesional. La persona física realiza en nombre propio la actividad
empresarial o profesional. Se identifica con el nombre de la persona y el número de identificación fiscal (NIF) es un
número de 8 dígitos seguido de una letra.

PERSONA JURÍDICA

Una persona jurídica es una cierta “ficción” del derecho. Se trata de una entidad a la que la Ley le dota de personalidad,
diferente del resto de personas físicas o jurídicas que la integran o participan en ella. Es lo que comúnmente
denominamos “empresa”. El número de identificación fiscal (NIF) es un número de 8 dígitos precedidos de una letra (1).
Las personas jurídicas pueden ser privadas o públicas, en función de las normas que la regulan.

2.1 PERSONA JURÍDICA PRIVADA

Las personas Jurídicas Privadas son aquellas que tienen origen en la iniciativa y actividad de las particulares (iniciativa
privada) con las finalidades más o menos amplias de conformidad con lo que al respecto señale la ley.

SOCIEDAD ANÓNIMA

La sociedad anónima es aquella sociedad mercantil que tiene un capital social dividido en acciones, siendo el mínimo
exigido de 60.000 euros. Las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los diferentes
privilegios vinculados a éstas, como por ejemplo la percepción a un dividendo mínimo. Los accionistas no responden con
su patrimonio personal de las deudas de la sociedad, sino únicamente hasta la cantidad máxima del capital aportado.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

(1) El artículo 3 de la Orden EHA/451/2008, de 20 de febrero, por la que se regula la composición del número de identificación
fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, establece que “para las entidades españolas, el número
de identificación fiscal comenzará con una letra, que incluirá información sobre su forma jurídica de acuerdo con las siguientes
claves: A. Sociedades anónimas. B. Sociedades de responsabilidad limitada. C. Sociedades colectivas. D. Sociedades
comanditarias. E. Comunidades de bienes y herencias yacentes. F. Sociedades cooperativas. G. Asociaciones. H. Comunidades
de propietarios en régimen de propiedad horizontal. J. Sociedades civiles, con o sin personalidad jurídica. P. Corporaciones
Locales. Q. Organismos públicos. R. Congregaciones e instituciones religiosas. S. Órganos de la Administración del Estado y de
las Comunidades Autónomas. U. Uniones Temporales de Empresas. V. Otros tipos no definidos en el resto de claves. “
La sociedad de responsabilidad limitada es una sociedad mercantil cuyo capital, no inferior a 3.000 euros, está dividido
en participaciones. Dichas participaciones representan los derechos de los socios y no pueden incorporarse a títulos
negociables ni llamarse acciones, ello permite asimismo establecer una serie de restricciones en cuanto a su
transmisibilidad y en cuanto a la posible entrada en la sociedad de terceras personas. Los socios están exentos de
responsabilidad personal por las deudas sociales.

SOCIEDAD COLECTIVA

La sociedad colectiva se presenta como la sociedad mercantil tradicional, cuyo capital se constituye mediante
aportaciones de los socios que pueden ser económicas o pueden ser en forma de trabajo. Una de sus características
principales es que los socios intervienen directamente en la gestión y responden personalmente y de forma ilimitada y
solidaria frente a las deudas sociales.

SOCIEDAD COMANDITARIA

La sociedad comanditaria es una sociedad de tipo personalista que se caracteriza por la coexistencia tanto de socios
colectivos, que responden ilimitadamente de las deudas sociales y participan en la gestión de la sociedad, como de
socios comanditarios que no participan en la gestión y cuya responsabilidad se limita al capital aportado o
comprometido.

Las sociedades comanditarias se dividen en comanditarias simples y comanditarias por acciones, caracterizándose estas
últimas porque la participación de los socios comanditarios está representada por acciones. Cuando sólo existan socios
comanditarios, uno de ellos, al menos, responderá personalmente de las deudas sociales como socio colectivo. A las
sociedades comanditarias por acciones les es de aplicación la normativa de la sociedad anónima, exigiéndoseles un
capital social mínimo de 60.000 euros en el momento de la constitución.

COOPERATIVA

Las sociedades cooperativas son personas jurídicas, con capital variable fijado en sus estatutos y estructura y gestión
democráticas que asocian a personas, en régimen de libre adhesión y baja voluntaria, para realizar actividades
económicas y sociales de interés común y de naturaleza empresarial, reputándose los resultados económicos a los
socios una vez atendidos los fondos comunitarios, en función de la actividad cooperativizada que realizan.
Los resultados económicos que obtenga la cooperativa se imputan a los socios, una vez atendidos los fondos
comunitarios.

La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado.

FUNDACIÓN
Las fundaciones son organizaciones constituidas sin fin de lucro que, por voluntad de sus creadores, tienen afectado de
modo duradero su patrimonio a la realización de fines de interés general.

Las fundaciones se rigen por la voluntad del fundador, por sus Estatutos y, en todo caso, por la [Link] la constitución
de una fundación se requiere una dotación inicial, adecuada y suficiente para el cumplimiento de los fines fundacionales
previstos, aunque ley establece una presunción de suficiencia de la dotación cuyo valor ascienda a 30.000 euros.

ASOCIACIÓN

Las Asociaciones son agrupaciones de personas constituidas para realizar una actividad colectiva de una forma estable,
organizadas democráticamente, sin ánimo de lucro e independientes, al menos formalmente, del Estado, los partidos
políticos y las empresas.

Con respecto a estas características merece la pena aclarar que no tener ánimo de lucro significa que no se pueden
repartir los beneficios o excedentes económicos anuales entre los socios. No obstante, sí se puede tener excedentes
económicos al finalizar el año, tener contratados laborales en la Asociación y realizar Actividades Económicas que
puedan generar excedentes económicos. Dichos excedentes deberán reinvertirse en el cumplimiento de los fines de la
entidad.

OTRAS ENTIDADES DE CARÁCTER PRIVADO

- AGRUPACION DE INTERÉS ECONÓMICO: Se considera una sociedad mercantil con personalidad jurídica propia, sin
ánimo de lucro, que tiene por finalidad facilitar el desarrollo o mejorar los resultados de la actividad de sus socios. Su
objetivo se limitará exclusivamente a una actividad económica auxiliar de la que se desarrollen sus socios, quienes
responderán subsidiaria, personal y solidariamente entre sí por las deudas de la agrupación.

- UNÓN TEMPORAL DE EMPRESAS: Constituye un sistema de colaboración de empresas donde dos o más empresas o
empresarios se unen durante un tiempo para llevar a cabo de manera conjunta una obra o servicio. Se caracteriza por la
existencia de un objeto social único, consistente en la realización de la obra o servicio en común. A partir de este objeto
social único la duración de la UTE va a venir determinada por la duración que tenga la obra o servicio a desempeñar de
manera conjunta. Carecen de personalidad jurídica propia distinta de la de sus miembros, y sus miembros van a
responder de forma subsidiaria de las deudas de la UTE y solidaria e ilimitadamente entre ellas

SOCIEDAD CIVIL

La Sociedad Civil es un contrato por el cual dos o más personas se comprometen a poner en común bienes, dinero o
trabajo para realizar negocios y repartir las ganancias. Este tipo de sociedades no necesitan para su constitución de
ninguna solemnidad, excepto si se aportan bienes inmuebles, en cuyo caso hay que inventariarlos y unirse a la escritura
pública que es obligatoria en estos casos. Tampoco exige de ningún capital mínimo necesario, por lo que bastaría con la
aportación de trabajo personal por los socios en el desarrollo de la actividad empresarial.

Respecto a las deudas sociales cabe decir que primero responde la sociedad con sus bienes y, a falta de éstos,
responden los socios de forma ilimitada con todo su patrimonio personal.

Dicha Sociedad no tiene personalidad jurídica propia, aunque puede ser titular de derechos y obligaciones si los pactos
que se lleven a cabo sean públicos, es decir, inscritos en algún registro.

COMUNIDAD DE BIENES

Se considera que existe una comunidad de bienes cuando varias personas se asocian y ponen en común bienes o
derechos de forma conjunta. Se caracterizan porque no tiene personalidad jurídica propia, ésta no es otra que la de los
comuneros, aunque por Ley puede ser otorgada. En cuanto al número de personas para poder constituirla harán falta al
menos dos socios, en este caso llamados comuneros.

No existe obligación alguna de aportación mínima y/o máxima por parte de los comuneros, aunque si no especificamos
la aportación de cada uno, se entenderá que todos los comuneros participan por partes iguales. Para su constitución,
salvo que se aporten bienes inmuebles, en cuyo caso necesitaremos de escritura pública, podemos hacer un documento
privado.

El mayor inconveniente de la comunidad de bienes es que ésta responde frente a terceros no solamente con los bienes
que posea, sino con el patrimonio personal de los comuneros, si los bienes comunes no fueran suficientes, es decir que
cada comunero tiene una responsabilidad ilimitada.

PERSONA JURÍDICA PUBLICA

ADMINISTRACIÓN GENERAL DEL ESTADO

La Administración General del Estado es aquella parte de la Administración del Gobierno central, en contraposición a las
Administraciones Autonómica y Local, cuya función principal es la administrativa y de gestión del Estado
Por su función, la Administración Pública pone en contacto directo a la ciudadanía con el poder político, satisfaciendo los
intereses públicos de forma inmediata.

COMUNIDAD AUTÓNOMA

Una comunidad autónoma es una entidad territorial que, dentro del ordenamiento constitucional de España, está
dotada de autonomía legislativa y competencias ejecutivas, así como de la facultad de administrarse mediante sus
propios representantes.

DIPUTACIÓN PROVINCIAL

Una diputaciónes un cuerpo de diputados de una asamblea y sus respectivas actividades. En sentido estricto, el término
es hoy empleado sobre todo en España para designar una diputación provincial, que es la institución a la que
corresponde, con éste u otro nombre, desde 1836, el gobierno y la administración autónoma de una provincia.

Las diputaciones tienen carácter territorial y su función es gestionar los intereses económico-administrativos de las
provincias. Integran la diputación provincial, como órganos de gobierno de la misma, el presidente, uno o varios
vicepresidentes, la junta de gobierno y el pleno.

DIPUTACIÓN FORAL

Una Diputación Foral es el nombre con el que se conoce desde mediados del siglo XIX a las Diputaciones provinciales de
Álava, Guipúzcoa, Navarra y Vizcaya, en razón de sus regímenes forales o regímenes especiales de autonomía
administrativa que conservaron después de la Primera Guerra Carlista como excepción al sistema centralista propio del
Estado liberal establecido desde 1836 en España.

AYUNTAMIENTO

El Ayuntamiento es el órgano administrativo de menor rango territorial que realiza las funciones de órgano de gobierno
o administración local de un municipio.

Suele estar presidido por un alcalde, intendente, presidente de comuna o presidente municipal, que ostenta la
presidencia de la administración local y del pleno municipal; y formado por los concejales o ediles que, reunidos en
pleno, ejercen la potestad normativa a nivel local.

COMARCA

La comarca se define como una división del territorio que configuran varias poblaciones.
ÁREA METROPOLITANA

Un área o zona metropolitana es una región urbana que engloba una ciudad central que da nombre al área y una serie
de ciudades satélites que pueden funcionar como ciudades dormitorio, industriales, comerciales y servicios, todo ello
organizado de una manera centralizada. También se la conoce como red urbana.

MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS

Las mancomunidades de Municipios son entidades locales territoriales que se constituyen para gestionar y/o ejecutar
planes, realizar proyectos y obras o prestar servicios de su competencia., tienen personalidad jurídica y capacidad de
obrar plena e independiente de la de los municipios que las integran.

ORGANISMO AUTÓNOMO

El Organismo autónomo es un tipo de organismo Público, que puede depender tanto de la Administración General del
Estado como de la Administración Local. Respecto a los Organismos autónomos locales, éstos gozan de personalidad
jurídica propia y autonomía de gestión, rigiéndose en todo caso por el Derecho Administrativo. Sus funciones
comprenderán, actividades de fomento, prestacionales o de gestión de los servicios públicos de los Ayuntamientos y su
funcionamiento viene determinado por la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local, entre
otras.

ENTIDAD PUBLICA EMPRESARIAL

La entidad Pública Empresarial es una modalidad específica de organismo público que puede depender tanto de la
Administración General del Estado como de la Administración Local. Dichas entidades realizan actividades de prestación
o gestión de servicios o producción de bienes de interés público susceptibles de contraprestación económica. Las
entidades públicas empresariales, a diferencia de los organismos autónomos, se rigen con carácter general por el
Derecho privado, excepto en la formación de la voluntad de sus órganos en el ejercicio de las potestades administrativas
y en aquellos otros aspectos previstos en la ley, en sus Estatutos o en la Ley General Presupuestaria” Están a mitad de
camino entre los organismos autónomos y las sociedades estatales

CONSORCIO

Se trata de un término que admite varias definiciones. Teniendo en cuenta el Derecho administrativo un Consorcio es
una organización de derecho público entre una o más entidades públicas -Administración- y uno o más sujetos u
organizaciones de Derecho Privado.
CONCELLO

Concello es la traducción del gallego de la palabra Ayuntamiento.