BALANCE GENERAL
• Introducción
• Balance General
• Estructura de un Balance General
• Activos / Pasivos / Patrimonios
• Relación Entre Activos / Pasivos / Patrimonios
• Tipos de balance general.
• Formas de presentación del balance general.
• Reglas de presentación de un balance general.
• Guía para elaborar el balance general.
• Ejemplos del balance general.
Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener
información financiera
actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas
sobre sus futuras operaciones.
Información financiera se obtiene a través de herramientas
Llamados: Estados Financieros
• Evaluación de la rentabilidad
• Evaluación de la posición financiera
• Evaluación de la capacidad financiera
de crecimiento
• Evaluación del flujo de fondos.
Los principales estados financieros
son:
El Balance General
El Estado de Resultados
El Estado de Flujo de Efectivo.
Es el documento en el cual se describe la posición financiera
de la empresa en un momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que
debe) en un momento dado.
Es como una FOTOGRAFÍA que muestra
la situación financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma
de Activos y los medios a través de los cuales se financiaron
dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos –
Pasivos.
Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de
acciones - Capital Contable.
Activos Circulantes
Activos Activos Fijos
Activos Diferidos
Balance Pasivos Circulantes
General Pasivos Pasivos a Largo plazo
Pasivos Diferidos
Capital
Patrimonio Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior
ACTIVOS: Son todos los bienes que tiene la
empresa y todo lo que posee valor
• El dinero en caja
• El dinero en los bancos.
• Cuentas por cobrar
• Materias primas en existencia o almacén
• Máquinas y equipos
• Los vehículos
• Los muebles y enseres
• Construcciones y terrenos
Activos
Circulantes
Activos Activos Fijos
Activos Diferidos
Son los activos que son más
fáciles en convertir en dinero
Activos en efectivo durante el período
normal de operaciones del
Circulantes negocio.
Caja y Bancos
Activos Activos Fijos Inventarios/Almadén/Mercancías
- Materias Primas
- Producción en Proceso
- Producción Terminada
Clientes
Activos Diferidos Cuentas por Cobrar
Deudores Diversos
Iva Acreeditable
Activos Circulantes Es el valor de aquellos bienes
muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades
Se Deprecian
Terrenos
Activos Activos Fijos Edificios (Construcciones)
Mobiliario y Equipo de oficina
Equipo de Cómputo electrónico
Maquinarias y Equipos
Equipo de entrega o de reparto
Activos Diferidos Depósitos en garantía
Acciones y valores
Activos Circulantes
Son aquellos que no califican, ni
como circulantes, ni como fijos,
pero que son propiedades que la
Organización.
Activos Activos Fijos
Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Intereses pagados por anticip.
Rentas pagadas por anticip.
Activos Diferidos Patentes
Primas de Seguros
PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.
Pasivos
Circulantes
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Pasivos Diferidos
Son aquellos pasivos que la
Pasivos empresa debe pagar en un
período menor a un año
Circulantes
Proveedores
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Documentos por pagar
Acreedores Diversos
Gastos acumulados por pagar
Sobre giros
Anticipos a proveedores
Pasivos Circulantes Prestaciones sociales p/pagar
Impuestos p/pagar
Iva por pagar
Pasivos
Circulantes
Los pasivos a largo plazo están
representado por los adeudos
cuyo vencimiento sea posterior
a un año
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar LP
Pasivos Diferidos
Pasivos
Circulantes
Pasivos
Pasivos A largo Plazo Otros pasivos, se refiere a los
pasivos que no se clasifican
como corrientes, ni como a
largo plazo.
Interés, cobrados por anticipado
Pasivos Diferidos Rentas cobradas por anticipado.
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee
PATRIMONIO: una unidad económica en una fecha determinada.
Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior
Capital Es la inversión inicial y
aportes posteriores que hayan
realizado los dueños
Patrimonio o accionistas de la empresa
para la constitución
Utilidades retenidas y operación de la misma.
Utilidades del periodo Anterior
Capital
Las ganancias que la
empresa va teniendo en
el tiempo, las cuáles se
Patrimonio Utilidades van acumulando. Se pueden
capitalizar (convertirse en
Retenidas Capital) o distribuirse a los
dueños a través del pago de
dividendos.
Utilidades del periodo Anterior
Capital
Utilidades
Patrimonio Retenidas
Es el valor de las utilidades
obtenidas por la empresa
Utilidades del periodo en el período inmediatamente
anterior.
Anterior
PERSONA NATURAL
ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
PERSONA JURÍDICA
PASIVOS
(deudas con terceros)
ACTIVOS
(lo que le pertenece)
PATRIMONIO
(deudas con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
ECUACION PATRIMONIAL O DE
EQUILIBRIO
Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de
Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre
estas cuentas, se utiliza una fórmula matemática que da a conocer,
independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio
Activos = Pasivos + Patrimonio
Pasivos = Activos - Patrimonio
Patrimonio = Activos - Pasivos
EJEMPLO:
El 10 de Abril El señor XY tiene $3¨000,000 en Bancos y no tiene deudas a su cargo.
La ecuación patrimonial se representa así:
ACTIVO PASIVO
Bancos 3.000 000 Capital (Patrimonio)
Total Activo 3.000 000 Aportes Sociales 3.000 000
========= ========
El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 000 y paga con un cheque.
La ecuación patrimonial se modifica así:
ACTIVO PASIVO
Bancos 2.000.000 Capital (Patrimonio )
Equipo de Oficina 1.000 000
Total Activo 3.000 000 Aportes Sociales 3.000 000
========= =========
1.- Balance General Comparativo:
Estado financiero en el que se comparan los
diferentes elementos que lo integran en relación con
uno o más periodos, con el objeto de mostrar los
cambios ocurridos en la posición financiera de una
empresa y facilitar su análisis.
Ejemplo del Balance General
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002 2003 VARIACION
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0
Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
2.- Balance general consolidado:
Es aquél que muestra la situación financiera y
resultados de operación de una entidad compuesta
por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si
todas constituyeran una sola unidad económica.
3.- Balance general estimativo.
Es un estado financiero preparado con datos
preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.
4.- Balance general Proforma:
Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situación financiera futura probable.
5.- Balance operacional del sector público.
Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos, egresos y déficit de las dependencias y
entidades del Sector Público Federal deducidas de
las operaciones compensadas realizadas entre ellas.
La diferencia entre gastos e ingresos totales genera
el déficit o superávit económico.
6.- Balance presupuestario.
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos
del Gobierno Federal más los de las entidades
estatales de control presupuestario directo.
7.- Balance primario del sector público:
El balance primario es igual a la diferencia entre los
ingresos totales del Sector Público y sus gastos
totales, excluyendo los intereses.
Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal está determinado por la
acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el
balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.
BALANCE GENERAL
Representación en Forma de Cuenta:
- Es la presentación más usual
-Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos más
capital al lado derecho.
- Enesta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda,
se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el
pasivo y el capital contable.
-El total del activo es igual al total del pasivo más el capital,
razón por la cual el balance general en forma de cuenta se
basa en la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
La Comercial Mercantil, S.A.
Balance General
al 31 de diciembre del año "X"
Activo 1 2 3 4 Pasivo 1 2 3 4
Circulante Circulante:
Caja 1,000,000.00 Proveedores 1,000,000.00
Bancos 500,000.00 Documentos por pagar 800,000.00
Mercancías 1,500,000.00 Acreedores Diversos 200,000.00 2,000,000.00
Clientes 500,000.00 Fijo (Largo Plazo):
Documentos por cobrar 700,000.00 Acreedores Hipotecarios 1,000,000.00
Deudores Diversos 300,000.00 4,500,000.00 Diferido:
Fijo: Rentas cobradas por anticip. 100,000.00
Edificios 2,000,000.00 Total Pasivo 3,100,000.00
Mobiliario y equipo 1,200,000.00 Capital Contable 5,522,000.00
Equipo de reparto 800,000.00 4,000,000.00 Utilidad de ejercicios ant. 25,000.00
Diferido: Utilidad del ejercicio 53,000.00 78,000.00
Gastos de instalación 200,000.00
Total de Activo 8,700,000.00 Total Pasivo + Capital 8,700,000.00
AUTORIZÓ:
ELABORÓ
C.P. ROBERTO GONZÁLEZ RUIZ C.P. ADRIANA COVARRUBIAS MORFÍN
CONTADOR GENERAL GERENTE
Representación en Forma de reporte
- Es una representación vertical.
- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos
y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital
contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en
forma de reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.
REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN
BALANCE GENERAL
ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o
estado de situación financiera.
- Fecha de formulación
CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que forman el activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que forman el pasivo.
- Importe del capital contable.
FIRMAS
- Del contador que hizo y autorizó
- Del propietario o responsable legal del negocio .
EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL
FECHA:___________
ACTIVOS PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTES Sobregiros
Caja
Bancos Obligaciones bancarias
Cuentas por Cobrar Proveedores
Inv. Materias Primas Anticipos
Inv. Productos en Proceso Cuentas por pagar
Inv. Productos terminados Prestaciones y cesantías
Otros Impuestos por pagar
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente
ACTIVO FIJO PASIVO A LARGO
PLAZO
Maquinaria y Equipo Obligaciones bancarias
- Depreciación Cuentas por pagar
Vehículo
- Depreciación Otros
Muebles y enseres Total Pasivo a largo
plazo
- Depreciación Otros Pasivos
Construcciones
-Depreciación
Terrenos
Total Activos Fijos Total Otros Pasivos
Otros Activos Total Pasivos
Gastos pagados por Patrimonio
anticipado
Otros Capital
Total Otros Activos Utilidades Retenidas
Total Activos Utilidad período anterior
Total Patrimonio
Total Pasivos y
Patrimonio
Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha
iniciado con Cja y Bcos $10,000, ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el
siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de
compra fue de $6,000 y las pagó al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso
de comercialización. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por $5,000. Como no tenía
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén
$3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito
a un cliente a $4,500, obteniéndose una ganancia de
$1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Ejercicio
Se recibió un pago de $3,000 del cliente al que se le vendió
la mercadería al crédito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Ejercicio
Se pagó la cuenta correspondiente a la mercadería
adquirida al crédito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
