Expediente : N 2016-01916-0-0401-JR-CI-09
Especialista legal: Jorge Miranda Castellano
Demandante : Juan Perez Prez
Demandado : Ilo S.A.C.
Materia : Obligacin de Dar Suma de Dinero
Escrito : 02-2016
Sumilla : Presenta Examen Pericial Contable
SEOR JUEZ DEL NOVENO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
CPC. Estefana Salgado Guevara, Perito Judicial con
Carnet N 952-PERJUD identificado con D.N.I.
41326893, con Matrcula 2852, PERJUD N 852, con
domicilio profesional en Jr. Moquegua 123, cercado,
designado por su despacho para realizar la pericia
contable en la presente demanda ante UD., con el
debido respeto me presento y digo:
Que dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho
con resolucin de fecha 25 de febrero del 2016 a efecto de determinar el Impuesto a la
renta anual de Quinta Categora, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el
mismo que consta de los siguientes puntos.
INFORME PERICIAL CONTABLE
El que consta de las siguientes partes:
I. ANTECEDENTES
II. OBJETO PERICIAL
III. EXAMEN PERICIAL
IV. CONCLUCIONES
I ANTECEDENTES.-
1.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligacin de dar suma de dinero
interpuesta por Juan Perez Perez, en contra de la Empresa Ilo S.A.C., para que le
pague la suma de S/. 7 507.00 (SIETE MIL QUINIENTOS SIETE Y 00/100
SOLES) haciendo extensiva al pago de las costas y costos del proceso.
1.2 A fojas 3 se encuentra el documento donde se determina que al demandante se
le retuvo en exceso por el ao 2015 la cantidad de S/. 7 507.00 (SIETE MIL
QUINIENTOS SIETE Y 00/100 SOLES) dinero por el cual exige su cobro judicial
por que la Empresa Ilo S.A.C. no cumpli con lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 036-1998/SUNAT. Dentro del plazo y con las formalidades de
ley.
1.3 A fojas 16 el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la falsedad
aduciendo que dicho importe fue entregado a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria a travs de pagos a cuenta mensuales durante el ao 2015.
Segn el demandado, corresponde la devolucin de la retencin en exceso citando lo
siguiente: el artculo 42 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y el
inciso b) del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 036-98-SUNAT, la
solicitud de devolucin por retenciones en exceso por rentas de quinta categora
debe ser presentada ante el agente de retencin para quien labor.
1.4 A fojas 23 el demandante solicito declarar improcedente la contradiccin
presentada por el demandado, afirmando que su peticin se sustenta en lo
establecido por la Ley.
1.5 A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez de
la relacin jurdica procesal y propuso formular conciliatoria y al estar estas en
desacuerdo, se fijo como punto controvertido determinar si el monto de la demanda
corresponde y que el demandado cumpla con entregar el Certificado de
Remuneraciones y retenciones.
1.6 A fojas 79 se declaro inadmisible la tacha de falsedad contra la demanda en
razn a que segn el cdigo civil procesal en su articulo 301 el cuestionamiento
probatorio en va de tacha debe ser sustentado en la prueba respectivas, por lo tanto
se puede inferir que es la ejecutada la que tiene la carga de la prueba, y esta la que
debe acreditar que se suscribi en ese estado, en tal sentido se advierte que el
ejecutado no sustenta el clculo de la retencin en exceso con el Certificado de
Remuneraciones y Retenciones.
1.7 A fojas 85 el ejecutado no ha expresado alegacin alguna respecto a la
existencia de la obligacin que mantiene con el ejecutante, solo se ha referido al
hecho que no le corresponde la devolucin, sosteniendo que hizo pagos parciales a
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, por lo que debe
concederse ejecucin por el monto demandado por la suma de S/. 7 507.00 (SIETE
MIL QUINIENTOS SIETE Y 00/100 SOLES) y sus respectivos Costos y Gastos,
nombrndose como perito a la suscrita.
II. OBJETO DEL PERITAJE
2.1 Determinar el monto de la retencin en exceso.
III. EXAMEN PERICIAL
Para determinar el punto sobre los que versara el examen pericial se ha tomado como
fuente la informacin y documentacin que obra en el expediente y las correspondientes
leyes y normas legales.
Normas Legales
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 122-94-EF
Artculo 42.- RETENCIONES EN EXCESO POR RENTAS DE QUINTA
CATEGORA
a) Tratndose de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin correspondiente al
mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vinculo laboral, antes
del cierre del ejercicio, se aplicarn las siguientes normas:
1. En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del
vinculo laboral, el empleador devolver al trabajador el exceso retenido.
2. El empleador compensar la devolucin efectuada al trabajador con el monto
de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolucin
efectuada, podr optar por aplicar la parte no compensada:
2.1 A la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros
trabajadores;
2.2 Solicitar su devolucin a la SUNAT.
b) Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones en exceso
por rentas de quinta categora efectuadas a contribuyentes que no se encuentren
obligados a presentar declaracin, sern de aplicacin las disposiciones que la SUNAT
establezca para tal efecto.
c) Si como resultado de la aplicacin de lo dispuesto en el literal n) o ) del Artculo 37
de la Ley se determinara que parte de la remuneracin que ha sido puesta a disposicin
del trabajador constituye dividendo del propietario de la empresa, titular de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado
de personas jurdicas, las retenciones en exceso por rentas de quinta categora se
sujetarn a las disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto.
METODOLOGIA APLICADA:
Respecto al clculo de la retencin en exceso se ha considerado lo establecido en el
Artculo 40 del reglamento de la Ley del Impuesto a la renta, que a la letra dice:
Para determinar cada mes las retenciones por rentas de la quinta categora a que se
refiere el Artculo 75 de la Ley, se proceder de la siguiente manera:
a) La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador
en el mes se multiplicar por el nmero de meses que falte para terminar
el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retencin. Al
resultado se le sumar las gratificaciones ordinarias que correspondan al
ejercicio y las remuneraciones ordinarias y dems conceptos que
hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los meses anteriores
del mismo ejercicio, tales como participaciones, reintegros y cualquier
otra suma extraordinaria.
b) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le restar el monto
equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que se
refiere el artculo 46 de la Ley. Si el trabajador solo percibe rentas de la
quinta categora, el gasto por concepto de donaciones a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 49 de la Ley solo podr ser deducido en el
mes de diciembre con motivo de la regularizacin anual. Las donaciones
efectuadas se acreditarn con los documentos sealados en los acpites i),
ii) o iii) del numeral 1.2 del inciso s) del artculo 21, segn corresponda.
c) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior se le aplicar las tasas
previstas en el artculo 53 de la Ley, determinndose as el impuesto
anual.
d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente
manera:
1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividir entre doce
(12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a marzo del mismo ejercicio. El
resultado de esta operacin se dividir entre nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo ejercicio.
El monto obtenido se dividir entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado
de esta operacin se dividir entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir
las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo
ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin del Impuesto anual,
para cuyo efecto se deducirn las retenciones efectuadas en los meses de
enero a noviembre.
e) En los meses en que se ponga a disposicin del trabajador cualquier monto
distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria, tal como
participacin de los trabajadores en las utilidades o reintegros por
servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el empleador
calcular el monto a retener de la siguiente manera:
1. Aplicarn lo descrito en los incisos a) al d), determinndose el impuesto a
retener en ese mes sobre las remuneraciones ordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se sumar el monto que se obtenga del
siguiente procedimiento:
i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) se le sumar el
monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones,
reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en el acpite (i) se le aplicar las tasas previstas en el
artculo 53 de la Ley.
iii) Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el monto calculado
en el inciso c).
La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.
f) En los casos en que la remuneracin no se abone en forma mensual, sino semanal o
quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se fraccionar proporcionalmente en las
fechas de pago.
El empleador deber incluir toda compensacin en especie que constituya renta
gravable y deber computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles.
CALCULO DE LA RETENCION EN EXCESO
CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
a. Que la retencin en exceso, teniendo en cuenta los datos de las boletas de
pago que se adjuntan al expediente, asciende a S/. 7 507.00 (SIETE MIL
QUINIENTOS SIETE Y 00/100 SOLES)
b. El monto total de la retencin en exceso se determina como sigue:
IMPUESTO ANUAL CALCULADO 10 853.00
IMPUESTO ANUAL RETENIDO 18 360.00
SALDO 7 507.00
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Ilo, 16 de marzo del 2016.
Atentamente,
_______________________________
C.P.C. ..
PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROSI: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupn por
concepto de Honorarios Profesionales.