UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLN

CONTABILIDAD DE UNA AGENCIA AUTOMOTRIZ CON UNA

SUCURSAL

TRABAJO PROFESIONAL

QUE PARA OBTENER EL TTULO DE:

LICENCIADO EN CONTADURA

PRESENTA:
RAYMUNDO REYES OCHOA

ASESORA: M.C.E. ROSA MARIA OLVERA MEDINA

CUAUTITLN IZCALLI, ESTADO DE MXICO 2013

1

AGRADECIMIENTOS

A la Universidad Nacional Autnoma de Mxico y a la Facultad de

Estudios Superiores de Cuautitln en particular por abrirme las puertas a una
formacin acadmica profesional, as como a todos los profesores de quienes
tuve el gusto de ser alumno por la enseanza que me impartieron en su
oportunidad.
A la profesora y M.C.E. Rosa Mara Olvera Medina por guiarme en la
presentacin de ste trabajo, as como a los profesores que integran el jurado por
sus comentarios.
A todos aquellos que contribuyeron de alguna manera en mi formacin
profesional.

OBJETIVO

Mostrar terica y prcticamente como es el registro contable de las operaciones

que realiza una agencia automotriz que tiene una sucursal, su diversificacin e
importancia.

Servir como material de apoyo para todos los interesados en el tema.

NDICE

Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Anlisis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Captulo 1: Historia de la Industria Automotriz en Mxico . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.1) Historia de Nissan en Mxico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Captulo 2: Importancia del sector automotriz en la economa de nuestro pas . 14
Captulo 3: Sucursales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.1) Definicin y objetivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.2) Caractersticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
3.3) Contabilidad de una sucursal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Captulo 4: Estructura de una agencia automotriz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Captulo 5: Trayectoria Profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Discusin y recomendaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Conclusiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Bibliografa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

INTRODUCCIN

La presente memoria de trayectoria profesional es la descripcin detallada

de la forma en que he adquirido mis conocimientos, siendo de mayor relevancia
los ltimos doce aos que he laborado en el departamento contable de cuatro
agencias automotrices, tiempo en el que he tenido la oportunidad de aplicar tanto
los conocimientos acadmicos como la experiencia laboral adquiridos con
anterioridad y que me han permitido visualizar la importancia que tiene el
registro oportuno y veraz de las operaciones que se generan da con da en cada
uno de los departamentos que conforman una agencia automotriz sin que se
omitan o dupliquen para poder emitir tambin con oportunidad y precisin la
informacin financiera que sirve como base para la toma de decisiones.
Como resultado de un trabajo de investigacin desde distintas
perspectivas, los captulos 1 y 2 muestran la historia de Industria Automotriz, la
historia de Nissan y la importancia de ste sector en la economa de nuestro pas,
en el captulo 3 abordar tericamente el tema de sucursales para conocer a
grandes rasgos su objetivo, caractersticas y como se debe llevar la contabilidad
de una sucursal, en el captulo 4 detallar la estructura de una agencia
automotriz, para terminar con el captulo 5 donde se detalla mi trayectoria
profesional ejemplificando como es la contabilidad de una sucursal y la
presentacin de sus estados financieros.

ANLISIS

Es necesario destacar que la Industria Automotriz desempea un papel

muy importante en la economa de nuestro pas ya que actualmente ocupa el 8
lugar a nivel mundial en la produccin de vehculos automotores y los ingresos
por la exportacin de los mismos superan a los obtenidos por la industria
petrolera, el auge de la Industria Automotriz se ha debido bsicamente: a la
modernizacin y desarrollo de la tecnologa utilizada en los motores, autopartes
y plantas de ensamble, pasando de lo mecnico a lo elctrico; a la
especializacin de la mano de obra utilizada; a la atraccin de inversin de
empresas extranjeras y a la generacin de una cantidad considerable de empleos
tanto de forma directa como indirecta al requerir de otras industrias como la
metalrgica,

del vidrio, textil, autopartes, hules, plsticos, pinturas,

combustibles y lubricantes, as como el traslado de los automviles, los seguros,

financiamientos, etc.
La Industria Automotriz se puede dividir en tres elementos primordiales
que dependen uno de los otros: el primero, son los fabricantes o plantas
armadoras quienes se encargan de producir

una cantidad determinada de

automviles, el segundo, son los distribuidores o agencias automotrices quienes

no solamente comercializan automviles nuevos, tambin venden automviles
usados, refacciones y cuentan con taller de servicio y el tercero, son las
industrias que abastecen a las armadoras de materia prima para la fabricacin de
los autos, as como los servicios que se requieren para el traslado, aseguramiento
y financiamiento de los mismos.

Debido a que es demasiado complejo el proceso para obtener concesiones

por parte de los fabricantes de autos y aunado a la gran competencia que hay en
ste sector por la variedad de marcas y modelos que se comercializan, algunas
agencias automotrices han decidido abrir alguna(s) sucursal(es) en lugares
estratgicos que les permita tener mayor presencia en el mercado.
Debido a la diversificacin de actividades de las agencias automotrices y
al volumen de las mismas resulta imprescindible contar con la informacin
financiera de manera oportuna, veraz y actualizada que servir de base para
tomar decisiones acertadas para su operacin y desarrollo.
Para poder hacer frente a las necesidades de informacin es importante
contar con un mayor control de las operaciones que realiza tanto la agencia
automotriz como la(s) sucursal(es) sin que se dupliquen ni omitan.

CAPTULO 1: HISTORIA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ EN MXICO

Los primeros automviles llegaron a la Ciudad de Mxico en 1903, desde
esa fecha se satisfaca la necesidad de adquirir vehculos con la importacin de
los mismos, la primera armadora oficial en Mxico de la que se tiene
conocimiento es Buick, establecida en 1921, pero al crecer la demanda por los
automviles y al ser vecinos de un pas productor y consumidor tan importante
como lo es Estados Unidos y ante la necesidad de los fabricantes
norteamericanos de reducir sus costos de produccin y expandir su mercado,
llegaron a nuestro pas las primeras ensambladoras que se instalaron en la
Ciudad de Mxico y el Estado de Mxico, la empresa Ford en el ao de 1925, en
1935 se instal la General Motors y en 1937 abri su primera planta para
ensamblado de camiones, en 1939 fue Automex (hoy Chrysler), en 1951 Dina
Motors y el gobierno federal crearon a la empresa Dina para la construccin de
autobuses y camiones, en 1961 se instal en nuestro pas el fabricante japons
Nissan (Datsun), en 1962 la empresa Renault abri una planta armadora en
nuestro pas, en 1963 inici operaciones la empresa Vehculos Automotores
Mexicnos y en 1964 el fabricante alemn Volkswagen, las nuevas plantas se
ubicaron en los estados de Puebla, Morelos, Hidalgo y Estado de Mxico,
dedicndose bsicamente a cubrir la demanda del mercado nacional.
Durante las primeras dcadas en que se instalaron en nuestro pas las
diversas plantas armadoras extranjeras el crecimiento econmico fue moderado
ya que sus inversiones eran mnimas, haba un bajo nivel de productividad, mala
calidad, poca y deficiente infraestructura.
A principios de 1960 con la primera crisis econmica que sufri la
Industria Automotriz en nuestro pas el gobierno public un decreto automotriz
9

con la finalidad de impulsar el desarrollo de esta industria a nivel nacional, la

creacin de nuevos empleos e impulsar el crecimiento tecnolgico.
El ramo automotriz creci notablemente y se realizaban ya exportaciones
de automviles, sin embargo en los primeros aos de la dcada de 1980 debido a
otra crisis econmica del ramo automotriz en nuestro pas se cerraron varias
plantas armadoras.
En 1984 debido a la necesidad de incrementar la competitividad y de
modernizarse, las armadoras extranjeras tuvieron que realizar grandes
inversiones para crear nuevas plantas de ensamble de vehculos y plantas para la
fabricacin de autopartes en el centro y norte del pas, es decir en Jalisco,
Guanajuato, Michoacn, Aguascalientes, San Luis Potos, Nuevo Len,
Coahuila, Chihuahua, Sonora y Baja California Norte.
A partir de 1990 el gobierno autoriz a las armadoras mexicanas a
importar automviles nuevos, atrayendo nuevas inversiones, en 1994 se
establecieron en nuestro pas las empresas BMW y Mercedes Benz. Honda ya
fabricaba motos desde 1980 pero fue hasta 1996 que introdujo su primer
automvil, Renault regres en el ao 2000 con ayuda de Nissan compartiendo
logstica, fbricas y filial financiera, Mitsubishi lleg a nuestro pas con ayuda de
Chrysler y Mazda con apoyo de Ford, lo que origin an mayor competencia en
el mercado y la necesidad de incrementar la calidad en la produccin.
Durante los primeros aos de ste siglo con motivo de la desaceleracin
econmica de Estados Unidos, descendi el crecimiento del sector automotriz,
sin embargo para la segunda mitad del 2010 se pudo apreciar una recuperacin
importante gracias a la reactivacin econmica de Estados Unidos y en nuestro
10

pas a que el gobierno federal decidi la exencin del pago de la tenencia en la

venta de automviles nuevos, sta recuperacin ha sido gradual pero notoria en
el mercado automotriz a lo largo de 2011 y se ha mantenido durante 2012.
Gracias a sta recuperacin de la Industria Automotriz se espera que entre
ste 2013 y el 2014 inicien operaciones nuevas plantas armadoras y de
autopartes en nuestro pas; La empresa Audi instala una armadora en Puebla;
Volkswagen anuncia una nueva planta de motores en Silao, Guanajuato; Mazda
abrir planta armadora en Salamanca, Guanajuato; Honda prepara una planta
armadora en Celaya, Guanajuato;

Nissan instala otra planta armadora en

Aguascalientes; En Tijuana, Baja California la empresa Hyundai instalar una

planta para fabricar autopartes que exportar a las plantas de Estados Unidos; Se
ha anunciado la instalacin de 40 nuevas fbricas de autopartes en nuestro pas
para cubrir la demanda de las nuevas armadoras automotrices.

11

1.1) HISTORIA DE NISSAN EN MXICO

En 1961 se constituye en nuestro pas la empresa Nissan Mexicana, S.A.
de C.V. con el nombre de Datsun iniciando operaciones en 1966 la planta de
Cuernavaca siendo la primera planta de Nissan establecida fuera de Japn, en ese
mismo ao se produce el primer automvil mexicano: Datsun Sedn Bluebird; es
pionera en establecer el primer laboratorio de pruebas de gases contaminantes de
vehculos en 1975; en 1982 inicia operaciones su planta en Aguascalientes; en
1984 se lleva a cabo el cambio de imagen de Datsun a Nissan tanto en Mxico
como en el mundo; en 1998 Nissan Mexicana recibe reconocimientos
ambientales de Industria limpia y el Certificado ISO-14001; en el ao 2000 su
produccin llega a tres millones de vehculos e inicia la fabricacin del primer
auto dentro de la alianza Renault-Nissan; en 2001 alcanz la cifra de un milln
de autos Tsuru vendidos en su historia; en 2002 Nissan Mexicana introduce al
mercado mexicano el primer vehculo producto de la alianza Renault-Nissan: el
Nissan Platina producido en la planta de Aguascalientes; durante 2003 lanza al
mercado mexicano el Murano y el nuevo Maxima e inicia operaciones la
financiera de marca Credi-Nissan; en 2005 realiza una inversin conjunta de
empresa-proveedores en la planta de Aguascalientes por mil trescientos millones
de dlares; para 2006 se lanzan los modelos Tiida y nuevo Sentra; en 2007 inicia
la exportacin del Tiida a Europa alcanzando la cifra de dos millones de
unidades exportadas as como la produccin de seis millones de motores, para el
2008 se llega a sta misma cantidad de Tiidas producidos en nuestro pas y de un
milln y medio de Tsurus vendidos a lo largo de 24 aos; para el 2010 llega al
100% de reciclaje en sus procesos de manufactura y al cierre del ao Nissan
Mexicana se consolida como lder en el marcado de nuestro pas con el 23.1% de
participacin, dejando atrs a la marca Chevrolet que durante mucho tiempo
12

encabez la preferencia del mercado mexicano; el pasado 2011 cumpli 50 aos

de operaciones en Mxico y lo celebr entre otras cosas con la presentacin de
sus modelos March y Juke con el objetivo de lograr consolidar su liderazgo en
nuestro pas.
Entre los aos 2009 a 2013 las inversiones efectuadas por Nissan en
Mxico ascienden a 1,378 millones de dlares que se han empleado en mejorar
sus procesos productivos e incrementar la velocidad de salida de vehculos de su
planta en Aguascalientes.
Datos curiosos: Actualmente se produce un vehculo cada 55 segundos en
la planta de Aguascalientes lo que representa un record en todas las plantas que
Nissan tiene en el mundo; En la planta de Cuernavaca (Civac) Nissan ensambla
el taxi del maana para la Ciudad de Nueva York que se lanzar a finales de
ste 2013.

13

CAPTULO 2: IMPORTANCIA DEL SECTOR AUTOMOTRIZ EN LA

ECONOMA DE NUESTRO PAS
El auge que ha tenido la industria automotriz es impresionante, ya que ha
desempeado un papel muy importante en la economa de nuestro pas tanto en
el aspecto tecnolgico como en el econmico debido bsicamente a la
generacin de polticas econmicas que propician la modernizacin y desarrollo
de la tecnologa utilizada, as como a la atraccin de inversin de empresas
extranjeras y a la generacin de una cantidad considerable de empleos, directa e
indirectamente.
Directa a travs de las plantas armadoras y sus distribuidores e indirecta a
travs de otras industrias que proveen a la automotriz o que intervienen en el
proceso de fabricacin, traslado y acondicionamiento como son la metalrgica,
del vidrio, textil, autopartes, hules, plsticos, pinturas, aceites y lubricantes, as
como los servicios que genera el traslado y venta de los automviles, los
seguros, servicios financieros, etc. y naturalmente la gran recaudacin de
impuestos que todo esto implica, lo que coloca a la industria automotriz como
uno de los pilares de nuestra economa.
Para poder apreciar la importancia que tiene la industria automotriz en la
economa mexicana presentar a continuacin algunos datos estadsticos
recopilados y publicados por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e
Informtica (INEGI) y que han sido proporcionados por la Asociacin Mexicana
de la Industria Automotriz (AMIA) y la Asociacin Mexicana de Distribuidores
de Automviles (AMDA) al mes de Diciembre de 2011.

14

La industria automotriz tiene una participacin importante en nuestra

economa ya que representa el 15% del sector manufacturero y el 2.7% de la
economa nacional, los sueldos y salarios pagados representan el 16.3% del total
pagado en el sector manufacturero y el 2.8% de los sueldos y salarios pagados en
todo el pas, del total de los automviles producidos en Mxico se exportaron a
los Estados Unidos el 72%1.

Grfica de elaboracin propia con datos recopilados por el INEGI.

De acuerdo a lo publicado por la Asociacin Mexicana de Distribuidores

de Automviles (AMDA) al mes diciembre de 2012 el nmero de agencias
distribuidoras de autos y camiones ascenda a 1,711. Cada agencia automotriz

15

emplea entre 70 y 100 trabajadores como mnimo y factura en promedio 10

millones de dlares anuales.
La Industria Automotriz Mexicana actualmente ocupa el 8 lugar a nivel
mundial en la produccin de vehculos automotores y los ingresos por la
exportacin de los mismos superan a los obtenidos por la industria petrolera.
Debido a que es demasiado complejo el proceso para obtener concesiones
por parte de los fabricantes de autos y aunado a la gran competencia que hay en
ste sector por la variedad de marcas y modelos que se comercializan, algunas
agencias automotrices han decidido abrir alguna(s) sucursal(es) en lugares
estratgicos que les permita tener mayor presencia en el mercado.

Instituto Nacional de Estadstica Geografa e Informtica, La Industria Automotriz en Mxico 2011,

Serie Estadsticas Sectoriales, ttulo 25.

16

CAPTULO 3: SUCURSALES

3.1) DEFINICIN Y OBJETIVOS:

Una sucursal es solamente la extensin de una empresa ya que representa
el medio para incrementar sus ventas y tener mayor presencia en el mercado en
reas distintas al lugar donde se encuentra establecida, realizando las mismas
funciones pero siempre bajo el control, dependencia y vigilancia de la oficina
central. Es creada para proporcionar un mejor servicio y atencin a los clientes,
evitando que acudan con la competencia.
Los objetivos de la sucursal son:
- Incrementar las ventas de la empresa.
- Ampliar el ramo de accin de la empresa en lugares diferentes.
- Tener el dominio de ciertas plazas.
- Conocer las necesidades del mercado.
- Tener un contacto ms cercano con la clientela.
- Proporcionar mejor servicio y atencin a los clientes.
- Permitir a la empresa realizar compras en mayor volumen obteniendo as
mejores condiciones con los proveedores.
- Tener una mayor rotacin de inventarios.
- Obtener mayores ganancias.
17

3.2) CARACTERSTICAS
Una sucursal se caracteriza por lo siguiente2:
- Es una extensin de la empresa.
- No tiene personalidad jurdica propia.
- No cuenta con capital propio.
- Fsicamente ocupa un local distinto al de la empresa.
- Tiene existencia de inventarios.
- Realiza sus propias ventas facturndolas.
- Entrega directamente a los clientes los artculos vendidos.
- Concede sus propios crditos.
- Realiza su propia cobranza.
- Efecta sus propios gastos.
- Puede llevar su propia contabilidad pero respetando el sistema contable de la
empresa central.
- Lleva las mismas polticas, utiliza los mismos mtodos, sistemas y catlogos de
cuentas que la empresa central.
- Depende econmica y administrativamente de la empresa central o matriz.

Ramrez Padilla, David, Contabilidad Administrativa, Editorial Mc Graw-Hill, Mxico 2005, Sptima edicin.

18

- El local que ocupa, mobiliario e inventarios que maneja son propiedad de la

empresa central y aportados por ella para la operacin de la sucursal.
- La empresa central o matriz es quien responde por todas las obligaciones y
compromisos de la sucursal.

19

3.3) CONTABILIDAD DE UNA SUCURSAL

Debido a la importancia que tiene la contabilidad para todo negocio es
indispensable que tanto la empresa central como la sucursal operen bajo las
mismas polticas, mtodos y con el mismo sistema de contabilidad, ya que el
registro contable implica la necesidad de establecer sistemas adecuados y
uniformes para facilitar la presentacin de informacin. Por sta razn es
requisito indispensable que el sistema contable de la sucursal dependa
directamente de la empresa central o matriz para que la sucursal pueda
incorporar sus cuentas a la contabilidad de la matriz y realizar la combinacin de
sus estados financieros.
La empresa central o casa matriz necesita conocer con oportunidad y
veracidad el resultado de la operacin y la situacin financiera de la sucursal con
la finalidad de evaluar la administracin de la misma y en su caso tomar las
decisiones que correspondan.
Para comenzar se debe registrar la inversin que realice la empresa central
para abrir, acondicionar y poner en funcionamiento a la sucursal, para esto es
necesario que la empresa central o casa matriz incluya en su contabilidad una
cuenta denominada Sucursal Cuenta Corriente de origen deudor y que
representa el importe de la inversin que realiz la empresa en la sucursal y
puede incluir efectivo, inventarios, mobiliario y equipo, entre otros, a ste
importe se le agregar la utilidad o se disminuir la prdida que haya obtenido la
sucursal en un perodo determinado. Esta cuenta se presenta en el Balance
General en el grupo de otros activos3.
3

Moreno Lpez, Javier, Contabilidad Superior, Editorial Mc Graw-Hill, Mxico 2001.

20

La sucursal deber registrar tambin la inversin que recibi de la empresa

central incluyendo en su contabilidad la cuenta Casa Matriz Cuenta Corriente,
es de naturaleza acreedora e indica el importe de la inversin tanto en efectivo,
mercancas, mobiliario, equipo, etc. que recibi de la empresa central, se debe
agregar el importe de la utilidad neta obtenida en el ejercicio o en su caso
disminuir la prdida que se obtenga. Se presenta en el Balance General en el
rubro de Capital Contable.
Una vez registrada la inversin tanto en el empresa central como en la
sucursal, cada una va a registrar normalmente sus operaciones cotidianas y al
trmino de cada perodo determinar cada una sus prdidas o ganancias
presentando sus estados financieros.
Posteriormente la casa matriz integrar los estados financieros de la
sucursal a los suyos, para el estado de resultados solo hay que sumar (o restar en
su caso) los importes de cada uno de los rubros similares y as obtener el
resultado integrado o combinado, para esto se recomienda elaborar una hoja de
trabajo o cdula por cada estado financiero.
En el caso del balance general tambin se suman (o restan en su caso) los
importes de los rubros similares, pero las cuentas Sucursal cuenta corriente y
Casa Matriz cuenta corriente se cancelan y ya no se presentan en el balance
integrado.

21

CAPTULO 4: ESTRUCTURA DE UNA AGENCIA AUTOMOTRIZ

Para poder comprender el funcionamiento de una agencia automotriz es
necesario conocer la estructura de la misma, es decir, los departamentos que la
integran y las funciones que se realizan en cada uno de ellos de manera general.
La agencia automotriz tiene diversos niveles jerrquicos dentro de su
organizacin encontrndose al principio de esta jerarqua los accionistas o
inversionistas, seguidos de un administrador o consejo de administracin, el
siguiente nivel lo representa la direccin de marca, posteriormente encontramos
al gerente general, continuando con los auditores de procesos de calidad,
seguidos de las Gerencias Operativas como son: la Comercial, de Autos Usados,
la de Post venta, la de Servicio, la Administrativa y la de Mercadotecnia, para
concluir con los operarios.
En primer trmino se encuentran los accionistas o inversionistas que
representan al rgano supremo de la empresa y que se renen voluntariamente
para formar una asamblea general donde deciden constituir una sociedad
mercantil dando origen as a la agencia automotriz.
Son precisamente los accionistas quienes establecen los objetivos para los
que fue creada y las polticas que la regirn, nombrarn a uno o varios
administradores

que ser(n) quien(es) los represente y se reunirn

peridicamente para conocer los resultados obtenidos por la agencia automotriz

y compararlos con los objetivos previamente fijados.
En este caso los accionistas de la agencia automotriz han nombrado a
varios administradores para constituir el Consejo de Administracin que tiene
como finalidad supervisar el manejo de la empresa ya que todos los actos que
22

realice debern estar encaminados a la satisfaccin de los objetivos establecidos

por los accionistas, as mismo podrn establecer las polticas con las que va a
operar la agencia automotriz para poder cumplir las condiciones determinadas
por el fabricante y al mismo tiempo obtener el rendimiento y crecimiento
adecuados.
El Consejo de Administracin determina quin ser el Director de Marca y
es la persona encargada de representar a la agencia automotriz ante el fabricante,
realizar todas las negociaciones que considere necesarias para obtener y
conservar la distribucin de la marca automotriz, as como vigilar de cerca el
cumplimiento de las polticas establecidas por el fabricante y reportar todo lo que
le sea requerido por el mismo.
El Gerente General es la persona responsable de manejar la operacin de
la agencia automotriz aprobando o modificando las polticas que considere
oportunas con la finalidad de obtener el rendimiento necesario para seguir
operando, ya que cuenta con las ms amplias facultades de representacin y
ejecucin.
Una de las funciones principales que debe realizar el gerente general de
una agencia automotriz es atender las quejas de los clientes ya que su prioridad
es dar solucin a cualquier inconformidad manifestada por los mismos y que no
haya sido resuelta oportunamente por el departamento implicado en la misma.
Los Auditores de Procesos de Calidad vigilan en todo momento el
desempeo del personal de la agencia automotriz con la finalidad de
proporcionar a los clientes la atencin adecuada, satisfactoria y de calidad que es

23

requerida por la marca automotriz a la que representa, reportando directamente a

la Gerencia General cualquier anomala que observe.
Las Gerencias Operativas son aquellas que se encargan de cumplir de
manera directa con los objetivos y polticas establecidos por los accionistas,
elaborando a su vez las polticas necesarias para llevar a cabo la
comercializacin de los automviles nuevos y semi nuevos a travs de los
diferentes canales de distribucin que se requieran, as como la venta de
autopartes, la operacin del taller de servicio, la administracin y la
mercadotecnia.
En el caso de la agencia automotriz las Gerencias Operativas que se
requieren son: la Comercial, de Autos Usados, la de Post venta, la de Servicio, la
Administrativa, la de Mercadotecnia mismas que detallar a continuacin.
La Gerencia Comercial es la encargada de la venta de los automviles
nuevos y para poder cumplir con su objetivo el gerente comercial se auxilia de
una asistente y de los siguientes colaboradores: Administrativo de ventas,
Gerente de Autofinanciamiento, Gerente de Autos de Lujo, Financiamientos y
Seguros, Gerente de Flotillas, Especialista de procesos de control de inventarios
y los Asesores profesionales de ventas.
El Administrativo de ventas es el responsable de llevar el control de los
automviles nuevos con todas sus especificaciones, reportar y elaborar las
rdenes de compra de las unidades que requiera, facturar las unidades que se
vendan tanto nuevas como usadas, elaborar reportes para la armadora y para el
Registro Pblico de Vehculos, dar seguimiento a las bonificaciones otorgadas
por la armadora, integrar los expedientes de venta, controlar y pagar las
24

tenencias de los automviles nuevos y usados, as como la gestora y elaborar las

rdenes de compra de los gastos relativos a la gerencia.
El Gerente de autofinanciamiento es el responsable de las ventas en sta
modalidad as como de llevar el control y administracin de las mismas.
El Gerente de autos de lujo se encarga de todo lo relacionado con la
importacin, venta y control de ste tipo de autos.
El responsable de Financiamientos y Seguros se encarga de promover la
venta de autos utilizando el financiamiento que ofrece la planta armadora, as
como los seguros con diferentes compaas, las ventas de garantas extendidas y
el control de todo lo mencionado.
El Gerente de flotillas se dedica a la venta y control de los automviles en
esta modalidad.
El Especialista de procesos de control de inventarios como lo indica el
nombre del puesto se encarga de registrar todas las compras y ventas de los
automviles nuevos, verificar los requerimientos de la zona y solicitar las
unidades necesarias.
Los Asesores profesionales de ventas son los vendedores.
La Gerencia de autos usados se responsabiliza de la comercializacin de
automviles semi nuevos para lo cual se auxilia de una asistente y de los
vendedores.
La asistente realiza labores secretariales, auxilia en la elaboracin de
reportes y rdenes de compra por las unidades que requiere as como de los
gastos propios de la gerencia, dar de alta las unidades que adquiere, vender
25

garantas mecnicas, controlar y pagar tenencias,

gestora, integracin de

expedientes, cuenta tambin con varios vendedores para desplazar los

automviles.
La Gerencia de Post venta o de refacciones tiene a su cargo la distribucin
de autopartes que sirven de repuesto para los automviles tanto para el consumo
del taller de servicio, como las ventas externas y para ello se auxilia de una
asistente, vendedores, encargado del almacn y sus ayudantes.
La asistente adems de realizar labores secretariales elabora las rdenes de
compra de las refacciones que necesita as como de los gastos propios de la
gerencia.
Los vendedores se encargan de realizar las ventas tanto de mostrador, a
empresas y de mayoreo, as como de la elaboracin de los reportes de las
mismas.
El encargado del almacn se responsabiliza y controla las ventas y
compras de refacciones, todas las entradas y salidas del almacn, as como de las
ventas por ventanilla al taller.
La Gerencia de Servicio tiene a su cargo el mantenimiento y reparacin de
los automviles tanto nuevos como usados ya sea por concepto de garanta,
cobertura de algn siniestro o el desgaste normal por el uso de los automviles,
para cumplir con su objetivo requiere de una asistente, asesores de servicio, jefe
de taller, jefe de hojalatera y pintura, el controlista, el encargado de facturacin
y los operarios.

26

La asistente realiza labores secretariales, elabora las rdenes de compra y

gastos propios de la gerencia y lleva el control de las garantas de la planta
armadora.
Los asesores de servicio son los encargados de atender a los clientes,
recibir los automviles y elaborar las rdenes de servicio.
El jefe de taller lleva el control y seguimiento de las rdenes de servicio
relacionadas con las reparaciones mecnicas que se soliciten, realizando todos
los trmites ante las aseguradoras en caso de requerirlo y est a cargo de los
mecnicos.
El jefe de hojalatera y pintura que auxiliado por una asistente controla y
lleva el seguimiento de todas las rdenes de servicio relacionadas con la
hojalatera y pintura de los automviles y en su caso realiza todos los trmites
ante las aseguradoras llevando el control de los mismos, est a cargo tambin de
los hojalateros y pintores.
El controlista es quien recibe todas las rdenes de servicio y reparte el
trabajo entre los mecnicos, hojalateros y pintores.
El encargado de la facturacin lleva el control de todos los trabajos que no
se realizan dentro de la agencia automotriz y que se requieren mandar a talleres
externos, facturando todas las rdenes de servicio.
La Gerencia Administrativa tiene a su cargo la funcin de reportar con
oportunidad los resultados obtenidos en la operacin de la agencia, realizar la
comparacin de estos resultados con lo presupuestado, aclarar las desviaciones
que hayan derivado de las polticas planteadas, para cumplir con sus objetivos
27

requiere de varios departamentos que la integran como son: contabilidad,

tesorera, crdito y cobranza, recursos humanos, impuestos e informtica.
El departamento de contabilidad se integra por un contador general y
varios contadores encargados cada uno de un rea especfica de la operacin, es
decir, unidades nuevas y usadas, refacciones y servicio, su funcin es la de
registrar oportunamente todas las operaciones realizadas por cada rea, elaborar
reportes, levantar inventarios fsicos, realizar cortes de caja, depuracin de
cuentas, se auxilian de un archivista que organiza y resguarda toda la
documentacin.
El departamento de tesorera tiene a su cargo la caja donde se reciben los
pagos de los clientes y el rea de cuentas por pagar donde se programan todos los
pagos a proveedores de bienes y servicios, as como la elaboracin de las
conciliaciones bancarias. Este trabajo es realizado por el encargado de tesorera
y se auxilia de las cajeras para el manejo de la caja.
Crdito y cobranza tiene un encargado que se ocupa de verificar la
cobranza, integrar expedientes, realizar reportes y coordinar el trabajo del
mensajero.
El departamento de recursos humanos realiza la seleccin de los
candidatos a ocupar las vacantes existentes en la agencia automotriz y su
contratacin, as mismo maneja todo lo relacionado en el personal, las nminas,
avisos ante las autoridades competentes, etc.
El departamento de sistemas proporciona apoyo tcnico y soporte a todos
los departamentos de la agencia automotriz.

28

La Gerencia de Mercadotecnia es la encargada de manejar las relaciones

pblicas de la agencia automotriz con la finalidad de proyectar la imagen de la
misma, por esta razn realiza los estudios de mercado necesarios y hace uso de
todo tipo de publicidad para dar a conocer al pblico en general los servicios que
se ofrecen, los eventos que se realizarn en la agencia y tambin dan atencin a
los reclamos que pudieran tener los clientes.
Los puestos y funciones que acabamos de detallar en ste apartado son los
idneos para el correcto funcionamiento de una agencia automotriz, sin embargo,
en la prctica es muy frecuente encontrar agencias automotrices que operan con
el mnimo de personal reduciendo sus costos pero acarreando notables
deficiencias en su operacin, un ejemplo de simplificacin en la estructura de
una agencia automotriz podemos apreciarlo en el organigrama de la siguiente
pgina que corresponde a la empresa del caso prctico que revisaremos en el
captulo 5 del presente trabajo.

29

AUTOMOTRIZ ALFA, S.A. DE C.V.

ORGANIGRAMA

DIRECCIN
GENERAL

ASISTENTE DE
DIRECCION

GERENTE
GENERAL

GERENTE
ADMINISTRATIVO

GERENTE AUTOS
NUEVOS

GERENTE DE
SEMINUEVOS

GERENTE DE
SERVICIO

GERENTE DE
REFACCIONES

GERENTE DE
HOJALATERIA Y
PINTURA

CONTADOR
GENERAL

ADMINISTRATIVO DE
VENTAS

ASISTENTE DE
SEMINUEVOS

JEFE DE TALLER

ASISTENTE DE
REFACCIONES

HOJALATERO

AUXILIAR
CONTABLE

EPCI

PREPARADOR

CONTROLISTA

VENDEDOR DE
MOSTRADOR

PINTOR

CAJERO

F&I

MECNICO

VENDEDOR DE
VENTANILLA

INTENDENCIA

MECNICO

EPCI: ESPECIALISTA EN PROCESOS DE CONTROL DE INVENTARIOS

F&I: FINANCIAMIENTO Y SEGUROS

30

CAPTULO 5: TRAYECTORIA PROFESIONAL

1) SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO:
Mi primer trabajo relacionado con mis estudios de contabilidad fue en la
Administracin Fiscal Regional desempeando el puesto de Auxiliar de
Auditora durante el perodo comprendido del mes de Junio de 1987 al mes de
Mayo de 1989 y consista en revisar todas las declaraciones del contribuyente
auditado detallndolas en cdulas y verificando que coincidieran las cifras
declaradas con las cifras registradas en su contabilidad, elaboraba cdulas de
autora que contenan la integracin mensual de todos y cada uno de los rubros
de las declaraciones y seleccionaba los meses ms representativos para checar
que todo lo registrado estuviera respaldado con la documentacin comprobatoria
que reuniera los requisitos fiscales, en caso de encontrar alguna irregularidad
tena que revisar la documentacin de todo el ao y todos los rubros de la
declaracin, reportando diariamente todas mis actividades al Auditor.
Tuve la oportunidad de aplicar en forma prctica los conocimientos
acadmicos sobre contabilidad, costos y auditora, adquiriendo a la vez nuevos
conocimientos como son: todo el proceso que lleva una auditora fiscal, as como
el estudio y aplicacin de las leyes fiscales.

2) COMISIN NACIONAL BANCARIA Y DE SEGUROS:

Aqu labor del mes de Junio de 1989 al mes de Marzo de 1992
desempeando en puesto de Inspector y mi trabajo consista en el anlisis y
revisin de los estados financieros de las instituciones de fianzas para lo cual se
aplicaban razones financieras y comparando cifras por periodos determinados
31

para corroborar que fueran congruentes y ver el crecimiento del sector

afianzador, un punto importante era verificar que las reservas de contingencia
estuvieran conformadas de acuerdo a la ley de instituciones de fianzas que
deban constituirse del 1% que aportaba cada cliente mediante la prima de
fianzas, revisar los reportes de las fianzas y verificar la documentacin que se
anexaba en garanta, corroborar el cobro del 5% sobre la prima de cada fianza
que se aporta a la Comisin Nacional Bancaria, dar el visto bueno a los
promocionales que utilizaban las instituciones de fianzas cuidando el uso de la
combinacin de las palabras con fianza, realizar la ratificacin de firmas en el
caso de fianzas por importes grandes, practicar auditoras a las instituciones de
fianzas realizando cdulas de auditora y verificando toda la documentacin
relativa a las fianzas,

reportar al jefe de departamento de forma semanal,

quincenal, mensual, trimestral, semestral y anuales todo el trabajo que realizaba,

detallando cuantos estados financieros analizaba, cuantos reportes de fianzas
revisaba, cuantos vistos buenos otorgaba, cuantas ratificaciones de firmas y
auditoras realizaba, as mismo cada trimestre realizaba un informe consolidado
sobre el comportamiento del sector afianzador mediante grficas que reflejaban
el crecimiento de cada afianzadora, para desempear mi trabajo utilizaba
paquetera de computacin como Lotus, Word Star, Story board y Harvard
Graphic.
De ste trabajo aprend lo relacionado con el sector afianzador, la
importancia de la aplicacin de razones financieras, la utilizacin de la
computadora con la paquetera correspondiente, as como el estudio de la Ley de
Instituciones de Fianzas y tuve la oportunidad de aplicar los conocimientos de
auditora que ya haba adquirido en mi trabajo anterior y los conocimientos
acadmicos adquiridos sobre finanzas.
32

3) CORPORACIN QUMICA S.A. DE C.V.

En sta empresa ingres en Abril de 1992 con el puesto de Auxiliar
Contable y mi trabajo consista en registrar manualmente todas y cada una de las
operaciones que se efectuaban cada da en plizas de diario, ingresos y egresos
acompandolas de toda la documentacin que les corresponda, elaborando
cada semana el concentrado de todas las plizas para poder realizar el vaciado a
libros diario y mayor en forma mensual, realizaba tambin la aplicacin a
registros auxiliares, llevaba el control de los inventarios, el mtodo de valuacin
que se utilizaba era el de ltimas entradas, primeras salidas (UEPS),
mensualmente elaboraba las conciliaciones bancarias, depuraba cuentas y
realizaba el conteo de los inventarios.
En el mes de Enero de 1994 ascend al puesto de Contador General y tena
a mi cargo la elaboracin de nminas, la realizacin de reportes mensuales de
ventas, cobranza, cuentas por pagar, elaboracin y anlisis de estados
financieros, preparacin y elaboracin de papeles de trabajo para el clculo de
impuestos federales como el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.), Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.), Impuesto al Activo (I.A.), estatales como el de
remuneraciones al trabajo personal subordinado y municipales como uso de
suelo y licencias de funcionamiento, preparacin y pago de las liquidaciones al
Seguro Social, aportaciones al Instituto Nacional al Fondo de la vivienda para los
Trabajadores (INFONAVIT), al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), y
presentacin de las declaraciones de impuestos y contribuciones, supervisin a
los subordinados, realizaba todo tipo de trmites y atenda requerimientos ante
las oficinas de hacienda, Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y dems

33

autoridades fiscales y laborales, acuda tambin a cursos de actualizacin en

materia fiscal.
Trabajar en Corporacin Qumica fue muy importante en mi desarrollo
profesional porque me permiti conocer todo el proceso contable, administrativo
y fiscal que implica la operacin diaria de una empresa comercial, comenzando
desde el registro manual de todas las plizas hasta la presentacin de estados
financieros y declaraciones de impuestos, aqu tuve mayor oportunidad de
aplicar todos los conocimientos tanto acadmicos como los que adquir en mis
trabajos anteriores. Considero que mi aportacin fue en la implantacin de
procesos de control interno, ya que en negocios pequeos normalmente
prevalece el criterio del o de los dueos.

4) CRESTA TACUBA, S.A. DE C.V.

Esta empresa forma parte del Grupo Autofin Mxico e Ingres a sta
agencia automotriz en Septiembre del 2000 desempeando el puesto de Sub
contador hasta el mes de Abril del 2002, durante ste tiempo mi trabajo consisti
en controlar y registrar todos los movimientos de compra y venta de automviles
tanto nuevos como semi nuevos registrando diariamente las compras y ventas de
las unidades con el soporte de la operacin correspondiente, elaboracin de los
libros de compra y libros de venta de las unidades nuevas y usadas, anlisis de
gastos, conciliaciones de cuentas por cobrar y por pagar entre el distribuidor y a
la armadora as como la depuracin e integracin de cuentas contables, apoyo en
la presentacin de los estados financieros se utilizaba un paquete de computacin
administrativo-contable llamado Asa, para registrar todas sus operaciones, as
34

como los paquetes Word y Excel para realizar diversas cdulas de concentracin
que sirven de apoyo tanto para presentar las declaraciones como para elaborar
los reportes requeridos por los gerentes.
Este trabajo fue mi incursin en el ramo automotriz y llam mi atencin
por la complejidad de sus operaciones ya que una agencia automotriz no
solamente se dedica a la venta de automviles nuevos, vende tambin vehculos
semi nuevos, refacciones, tiene taller de servicio mecnico y de hojalatera y
pintura donde se da mantenimiento preventivo y correctivo, es intermediario en
la contratacin de seguros vehiculares y trmites diversos correspondientes a la
unidad tales como alta de placas, tenencias, verificaciones, tuve la oportunidad
de aprender el manejo de la paquetera propia de una agencia automotriz y de
aplicar mis conocimientos tericos de la contabilidad por reas de
responsabilidad, mi aportacin fue el diseo de las cdulas necesarias para la
presentacin de los resultados como hojas de trabajo analticas de gastos
operativos, hojas control de incentivos por parte de la planta automotriz dde
acuerdo a sus circulares tanto para unidades como servicio y refaccciones.

5) CRESTA CUAUTLA, S.A. DE C.V.

En sta agencia automotriz desempe el puesto de Contador General de
Abril a Septiembre del 2002, mis actividades consistan en controlar y registrar
los movimientos de compra y venta de automviles tanto nuevos como semi
nuevos, elaboracin de los libros de compra y libros de venta de las unidades
nuevas y usadas, realizar conciliaciones con la planta Volkswagen, presentacin
de la informacin financiera para planta, elaboracin de conciliaciones bancarias
35

y estados financieros, integracin de papeles de trabajo y clculo de impuestos

como el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.), Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) e
Impuesto Sobre

Automviles Nuevos (I.S.A.N.) y presentar declaraciones,

anlisis y depuracin de cuentas contables, supervisar a subordinados, control de

inventarios y realizacin de toma fsica de los inventarios de unidades nuevas ,
seminuevas, de refacciones y de rdenes de servicio, anlisis de gastos,
preparacin del cierre contable de cada mes, atencin directa a auditores internos
y externos, sta agencia tambin forma parte de Grupo Autofn Mxico y utiliza
los mismos programas para el registro y control de sus operaciones, mi
aportacin fue la preparacin del personal a mi cargo en conocimiento prctico
del aspecto contable-administrativo de una agencia automotriz y apego a la
estructura de polticas sobre control interno.

6) IMPERIO AUTOMOTRIZ DE PONIENTE, S.A. DE C.V.

Imperio Automotriz de Poniente es una empresa ms del Grupo Autofn
Mxico, pero cundo naci ste grupo? En 1978 se fund en nuestro pas la
empresa Autofinanciamiento de Automviles, S.A. de C.V. con

capital

mexicano, siendo la primera empresa de autofinanciamiento que comercializaba

todas las marcas y tipos de vehculos nuevos.
Debido al gran auge que tuvo, en 1984 inicia operaciones como
distribuidor automotriz creando las primeras empresas que dan servicio al ramo
automotriz y a sus clientes, las agencias automotrices.
En 1994 al comercializar automviles, casas y gran variedad de productos
y servicios cambia de nombre a Grupo Autofn Mxico, S.A. de C.V..
36

En 2003 establece la ensambladora de motos Toro Mex, y en 2005

incluye la comercializacin de camiones y autobuses.
Actualmente Grupo Autofn Mxico consta de varias divisiones: la de
autofinanciamiento cuenta con ms de 180 puntos de venta en el pas y 5 en
Estados Unidos; la divisin automotriz se integra de: 43 agencias que distribuyen
vehculos de casi todas las marcas ya sea para transporte particular o pblico, de
pasajeros o de carga, cuatro establecimientos Auto Pista con gran variedad de
automviles semi nuevos, dos centros especializados de hojalatera y pintura, y
una refaccionaria; la divisin financiera la integra el Banco Autofn Mxico y
una arrendadora de autos; la divisin inmobiliaria consta de dos empresas de
bienes races y una constructora; la divisin turismo es una agencia de viajes y
un centro de convenciones y turismo en Acapulco; y la divisin otros negocios
comprende: la fbrica de motos, tres casas de empeo, dos gasolineras, seis
tiendas de muebles Electrofcil, el programa televisivo y revista Autoexplora,
un establecimiento de diseo e imagen, un centro de capacitacin, una escuela de
calidad automotriz y un call center.
Imperio Automotriz de Poniente, S.A. de C.V. es una empresa mexicana
con capital mexicano que forma parte del Grupo Autofn Mxico fue constituida
legalmente en 1997 ubicndose en Huixquilucan, Estado de Mxico y se dedica
a la venta de automviles nuevos de la marca Nissan, comercializa automviles
usados de todas las marcas, proporciona servicio de mantenimiento preventivo y
correctivo para automviles nuevos y usados, vende refacciones, siendo su
prioridad la satisfaccin de sus clientes.
Debido a la gran competencia que existe por las diferentes marcas
distribuidoras de automviles y con la finalidad de tener mayor presencia en el
37

mercado, el consejo de administracin de Imperio Automotriz de Poniente

decidi abrir una sucursal en el Centro Comercial Santa Fe, perteneciente a
Cuajimalpa, Distrito Federal, por considerar su ubicacin como estratgica a
pesar de la cercana.
Comenc a laborar en Imperio Automotriz de Poniente en Julio del 2003
desempeando el cargo de auxiliar contable, realizando las siguientes
actividades: integraciones de cuentas, conciliaciones por pagar entre el
distribuidor y a la armadora, registros contables, preparacin y revisin de
comisiones a vendedores, arqueos de caja y cortes de caja, revisar y elaborar
solicitudes de cheques para enviar a matriz, practicar selectivos fsicos de
refacciones, atencin a solicitudes de informacin de la matriz, validacin de
depsitos bancarios, entrega de facturas a clientes, trato con proveedores ,
atencin personal a clientes, ayudar en levantar pedidos para facturar unidades,
liberar pedidos de unidades, liberar pedidos de refacciones, control de recibos de
anticipos, levantar rdenes de compras, dar de alta clientes y proveedores, toma a
revisin de facturas a proveedores, preparar los reportes para las gerencias
departamentales, apoyo en la presentacin de los estados financieros, utilizacin
de paquetes de computacin administrativo-contable propios de la agencia
automotriz para registrar todas sus operaciones, as como los paquetes Word y
Excel para realizar diversas cdulas de concentracin que sirven de apoyo tanto
para presentar las declaraciones como para elaborar los reportes requeridos por
los gerentes, control de inventarios y realizacin de toma fsica de los inventarios
de unidades nuevas, seminuevas, de refacciones y de rdenes de servicio,
preparacin del cierre contable de cada mes, atencin directa a auditores internos
y externos.
38

Aqu llev a la prctica mis conocimientos tericos del tema de agencias y

sucursales y pude aportar la experiencia ya adquirida en el ramo automotriz.
Particip en la elaboracin de controles internos, principalmente en el rea
de taller de servicio como en toma selectivas de inventarios de unidades en
proceso, para controlar los materiales que se cargaran en cada orden tales como
refacciones, aceites, lubricantes y partes de colisin , as como en el control de la
chatarra por las unidades de servicio de hojalatera y pintura puesto que son
partes o piezas de carrocera que despus de los avalos y autorizaciones por
parte de las aseguradoras pertenecen a dichas compaas a las cuales se debe
entregar la chatarra, todo esto con la finalidad de salvaguardar los intereses de la
agencia automotriz.
Tambin particip en la actualizacin del catlogo de cuentas
correspondiente a las cuentas controladoras de balance tanto de activo como de
pasivo por las operaciones con la planta armadora para poder realizar de forma
oportuna las conciliaciones por las cuentas por cobrar como por las cuentas por
pagar.
Se hizo la recomendacin al rea de sistemas con autorizacin de los jefes
en lo que respecta a que el sistema no permitiera la facturacin de unidades que
arrojaran prdida, y solo se permitiera en casos especficos con la autorizacin de
la gerencia general.

7) PERSER (AUTOMOTRIZ D10, S.A DE C.V.)

39

Inici a laborar de Agosto del 2011 a la fecha, actualmente me encuentro

desempeando el puesto de Contador General en la Agencia Automotriz D10,
S.A. de C.V. Sucursal Atizapn, perteneciente al Grupo GA3.
El grupo GA3 (Agencias Automotrices Asociadas) cuenta con ms de 40
aos de experiencia en el ramo automotriz, tiene sus antecedentes como
Comercializadora Necaxa. Inici operaciones en el ao de 1967 comercializando
autos de la marca Datsun, en 1981 obtiene la primera concesin de Nissan
Mexicana, en 1999 se crea una alianza global entre Nissan y Renault otorgando
en el ao 2001 la primera concesin de Renault, en 2005 el Grupo GA3 consigue
la concesin de la marca Volkswagen.
En 1981 se funda la distribuidora Nissan San Cosme que es una de las
agencias ms importantes de la Ciudad de Mxico, en Mayo de 1994 como
resultado del prestigio y buen desempeo obtenido en San Cosme, abre sus
puertas la agencia Nissan Chalco, en Mayo del ao 2000 inicia operaciones
Nissan Ixtapaluca, en Abril de 2002 se establece Nissan Polanco, en Septiembre
de 2006 se adquiere Nissan Perinorte, en Agosto de 2008 se adquiere Nissan
Santa Clara, Nissan Buenavista pasa a formar parte del Grupo GA3 en el ao de
2010 y por ltimo en ste ao 2012 se abren las puertas de Nissan Atizapn que
es la sucursal de Perinorte.
Respecto a la marca Renault, la primera agencia de Grupo GA3 que inicia
operaciones es Renault Polanco en Agosto de 2001, seguida en Noviembre de
2003 de la agencia Renault Roma Condesa, en Diciembre de 2007 abre sus
puertas la concesionaria Renault Patriotismo.

40

En Julio de 2005 se incorpora otra importante marca al Grupo GA3 y es la

Volkswagen que abre sus puertas con la agencia Santa Clara Automotriz.
Uno de los objetivos del grupo es lograr los mejores resultados con el
mnimo de personal, esto lo ubica dentro de los primeros 30 lugares de un total
de 100 empresas con menos de 500 trabajadores ms importantes de Mxico.
Las principales funciones que desempeo son: el control administrativo de
la aplicacin de los procesos, tales como control de inventarios de unidades
nuevas, de inventarios de refacciones y de unidades en proceso de taller,
contacto con proveedores para la obtencin de crditos para lograr un equilibrio
en los flujos de efectivo, verificacin de expedientes de clientes de unidades para
permitir su salida y control de los mismos para su reporte en Registro Pblico
Vehicular (REPUVE), y elaboracin de los Estados Financieros mensuales, no
obstante lo anterior realizo labores de registros contables, anlisis y depuraciones
de cuentas contables, verificacin y determinacin del Impuesto Sobre
Adquisicin de Unidades Nuevas (ISAN), preparacin de papeles de trabajo
para auditora de Precio nico que practica la Asociacin Nacional de
Distribuidores de Automviles Nissan, A.C. (ANDANAC), atencin a Auditores
internos y externos.
En ste empleo mis labores estn ms enfocadas al aspecto administrativo,
toma de decisiones y solucin de problemas aplicando todos mis conocimientos
tericos y la experiencia que he adquirido en el mbito laboral, aqu he
aprendido todo lo referente al proceso de servicio as como la optimizacin de
todos los recursos existentes.

41

AUTOMOTRIZ ALFA, S.A. DE C.V.

ORGANIGRAMA

DIRECCIN
GENERAL

ASISTENTE DE
DIRECCION

GERENTE
GENERAL

GERENTE
ADMINISTRATIVO

GERENTE AUTOS
NUEVOS

GERENTE DE
SEMINUEVOS

GERENTE DE
SERVICIO

GERENTE DE
REFACCIONES

GERENTE DE
HOJALATERIA Y
PINTURA

CONTADOR
GENERAL

ADMINISTRATIVO DE
VENTAS

ASISTENTE DE
SEMINUEVOS

JEFE DE TALLER

ASISTENTE DE
REFACCIONES

HOJALATERO

AUXILIAR
CONTABLE

EPCI

PREPARADOR

CONTROLISTA

VENDEDOR DE
MOSTRADOR

PINTOR

CAJERO

F&I

MECNICO

VENDEDOR DE
VENTANILLA

INTENDENCIA

MECNICO

EPCI: ESPECIALISTA EN PROCESOS DE CONTROL DE INVENTARIOS

F&I: FINANCIAMIENTO Y SEGUROS

42

A continuacin podremos apreciar de forma prctica cmo registran sus

operaciones e integran sus resultados una empresa central o casa matriz con una
sucursal. Se incluyen asientos de diario, balanza de comprobacin y estados
financieros de cada una y la hoja de trabajo en la que se muestra la integracin
de saldos de las cuentas de la casa matriz y la sucursal para poder elaborar los
estados financieros combinados.
Para efectos de ste caso prctico tanto el nombre de la empresa, de la
sucursal y los datos que utilizar, son ficticios, la empresa central o casa matriz
es Automotriz Alfa, S.A. de C.V. ubicada en Toluca, Estado de Mxico, y la
sucursal se ubicar en el Distrito Federal, ambas se sujetan a las siguientes
polticas:
- El costo de cada vehculo tanto nuevo como usado es el 90% del valor del
mismo.
- El costo correspondiente a los trabajos que se realizan en el taller de servicio es
el 70% del importe cobrado.
- Los valores que se manejan no incluyen el Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.).
- Los gastos de operacin se prorratean de la siguiente manera: 60% corresponde
a gastos de venta y el 40% a gastos de administracin.

43

La casa matriz Automotriz Alfa, S.A. de C.V. inicia el mes de Enero del
2013 con los siguientes saldos en sus cuentas:
Caja

671,060

Bancos

727,982

Documentos por cobrar

230,409

Cuentas por cobrar

15271,120

Funcionarios y empleados

16,094

Deudores diversos

293,910

I.V.A. Acreditable

8284,041

Inventarios unidades nuevas

59263,791

Inventarios unidades usadas

6201,660

Inventarios refacciones

3581,441

Maquinaria y Equipo

2169,617

Dep. Acum. Maq. y Eq.

(1116,435)

Mobiliario y Eq. De Ofna.

1679,787

Dep. Acum. Mob. y Eq. De Ofna.

Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. de Transp.
Equipo de Cmputo

(593,972)
2171,735
(643,485)
2163,948
44

Dep. Acum. Eq. de Cmputo

(1575,066)

Depsitos en garanta

1661,893

Anticipos de Impuestos

2338,755

Gastos de Instalacin

2342,263

Amortiz. Gtos. de Instal.

(782,645)
47927,501

Proveedores
Acreedores diversos

1137,959

Anticipos de clientes

2418,599

Impuestos por pagar

1023,825

I.V.A. Trasladado

10856,903

Capital Social

15000,000

Reserva Legal

2667,682

Resultado de Ejercicios Anteriores

23325,384

45

- Operaciones realizadas en el mes de Enero por Automotriz Alfa (Casa Matriz):

Obteniendo en resumen las siguientes cifras:
Ingresos Totales

$ 25775,500

Utilidad antes de Impuestos

$ 926,268

1) El da 03 de Enero enva a la sucursal la cantidad de $ 800,000 para que inicie

sus operaciones.
2) El da 05 de Enero enva el siguiente inventario a la sucursal: vehculos
nuevos con un costo de $ 5765,000, vehculos semi nuevos a un costo de $
2248,000 y refacciones por $ 254,000.
3) El 10 de Enero efecta la venta al contado de una camioneta con valor de $
437,000 recibiendo a cuenta un automvil semi nuevo por $ 185,000.
4) El 20 de Enero enva a la sucursal unidades nuevas por la cantidad de $
2328,000.
5) Durante el mes de Enero realiza las siguientes compras: vehculos nuevos por
la cantidad de $ 12600,000, automviles semi nuevos $ 1425,000 y refacciones
por $ 278,000, pagando de contado el 30% de las mismas y el saldo a crdito.
6) Efecta las siguientes ventas en el transcurso del mes: unidades nuevas por $
19100,000 y vehculos semi nuevos por $ 2895,000, siendo de contado el 40%
del total.
7) Efectu servicios en el taller por la cantidad de $ 3249,000, de los cules el
30% fue pagado de contado y el resto fue a crdito.
46

8) Los gastos de operacin correspondientes al mes de enero ascienden a $

2187,000, el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) de los gastos fue de
$ 254,400.
9) El da 31 de Enero enva a la sucursal un automvil utilitario para ser utilizado
como activo fijo con valor de $ 118,000 y una depreciacin acumulada de $
29,500.
10) El da 31 de Enero se vendi de contado una camioneta del equipo de reparto
en la cantidad de $ 94,500, teniendo un valor en libros de $ 235,000 y una
depreciacin acumulada de $ 176,250.
11) Durante el mes se recuper cobranza por la cantidad de $ 12725,000.
12) Durante el mes se pag a los proveedores la cantidad de $ 15900,000.
13) Se aplicaron las depreciaciones y amortizaciones correspondientes al mes de
enero.

47

- Los asientos de diario que registr Automotriz Alfa (Casa Matriz) por las
operaciones que realiz durante el mes de Enero son los siguientes:
-1Sucursal cuenta corriente

800,000

Bancos

800,000
-28267,000

Sucursal cuenta corriente

Inventarios unidades nuevas

5765,000

Inventarios unidades usadas

2248,000

Inventarios refacciones

254,000
-3A-

Bancos

506,920

Ventas

437,000

I.V.A. Trasladado

69,920
-3B-

Costo de ventas

393,300

Inventarios unidades nuevas

393,300

48

-3CInventarios usados

185,000

I.V.A. Acreditable

29,600

Bancos

214,600
-42328,000

Sucursal cuenta corriente

2328,000

Inventarios unidades nuevas

-5Inventarios unidades nuevas

12600,000

Inventarios unidades usadas

1425,000

Inventarios refacciones

278,000
2288,480

I.V.A. Acreditable

4977,444

Bancos
Proveedores

11614,036
-6A-

Bancos

10205,680

Cuentas por cobrar

15308,520
21995,000

Ventas

3519,200

I.V.A. Trasladado
49

-6B19795,500

Costo de ventas
Inventario unidades nuevas

17190,000

Inventario unidades usadas

2605,500
-7A-

Bancos

1130,652

Cuentas por cobrar

2638,188
3249,000

Ventas
I.V.A. Trasladado

519,840
-7B2274,300

Costo de ventas

2274,300

Inventario de refacciones
-81312,200

Gastos de venta
Gastos de administracin

874,000

I.V.A. Acreditable

254,400
2440,600

Bancos

50

-9Sucursal cuenta corriente

88,500

Dep. Acum. Eq. de Transporte

29,500

Equipo de Transporte

118,000
- 10 A -

Bancos

109,620

Ventas de Activo Fijo

94,500

I.V.A. Trasladado

15,120
- 10 B -

Costo de venta de activo fijo

58,750

Dep. Acum. Eq. Transporte

176,250

Equipo de Transporte

235,000
- 11 12725,000

Bancos

12725,000

Cuentas por cobrar

- 12 15900,000

Proveedores

15900,000

Bancos

51

- 13 Gastos de venta

84,709

Gastos de administracin

56,473

Deprec. Acum. Mob. y Eqpo.

13,998

Deprec. Acum. Eqpo. de Transp.

45,245

Deprec. Acum. Eqpo. de Cmputo

54,099

Deprec. Acum. Maquinaria y Eqpo.

18,080

Amortizacin Gtos. de Instalacin

9,760

52

Automotriz Alfa, S.A. de C.V.

Casa Matriz en Toluca
Balanza de comprobacin
Al 31 de Enero de 2013
Saldos Iniciales
Deudor
Acreedor
Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Funcionarios y empleados
Deudores diversos
I.V.A. Acreditable
Inventarios unidades nuevas
Inventarios unidades usadas
Inventarios refacciones
Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maq. y Eq.
Mobiliario y Eq. De Ofna.
Dep. Acum. Mob. y Eq. De Ofna.
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. de Transp.
Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Eq. de Cmputo
Depsitos en garanta
Anticipos de Impuestos
Gastos de Instalacin
Amortiz. Gtos. de Instal.
Sucursal cuenta corriente
Proveedores
Acreedores diversos
Anticipos de clientes
Impuestos por pagar
I.V.A. Trasladado
Capital Social
Reserva Legal
Resultado de Ejercicios Anteriores
Resultado del Perodo
Ventas
Ventas de Activo Fijo
Costo de ventas
Costo de venta de activo fijo
Gastos de venta
Gastos de administracin

Movimientos
Deudor
Acreedor

671,060
727,982
230,409
15,271,120
16,094
293,910
8,284,041
59,263,741
6,201,660
3,581,441
2,169,617

24,677,872

214,600
24,118,044

17,946,708

12,725,000

2,572,480
12,600,000
1,610,000
278,000

25,676,300
4,853,500
2,528,300

1,116,435

456,460
1,287,810
230,409
20,492,828
16,094
293,910
10,856,521
46,187,441
2,958,160
1,331,141
2,169,617

18,080

1,679,787

1,134,515
1,679,787

593,972
2,171,735
643,485

205,750

13,998
353,000
45,245

2,163,948

607,970
1,818,735
482,980
2,163,948

1,575,066

54,099

1,661,893
2,338,755
2,342,263

Sumas: 109,069,456

Saldos Finales
Deudor
Acreedor

1,629,165
1,661,893
2,338,755
2,342,263

782,645
47,927,501
1,137,959
2,418,599
1,023,825
10,856,903
15,000,000
2,667,682
23,325,384

9,760
11,483,500
15,900,000

792,405
11,483,500

11,614,036

43,641,537
1,137,959
2,418,599
1,023,825
14,980,983
15,000,000
2,667,682
23,325,384
0
25,681,000
94,500

4,124,080

25,681,000
94,500
22,463,100
58,750
1,396,909
930,473
109,069,456

53

112,123,542

22,463,100
58,750
1,396,909
930,473
112,123,542

134,618,504

134,618,504

Automotrz Alfa, S.A. de C.V.

Casa Matrz en Toluca
Estado de Resultados
Al 31 de Enero de 2013
Ventas
Ventas de activo fijo
Ventas totales:

25,681,000
94,500

Costo de Ventas
Costo de venta de activo fijo
Costo de venta total:

22,463,100
58,750

25,775,500

22,521,850

Utilidad Bruta:

3,253,650

Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Total Gastos de Operacin:

1,396,909
930,473
2,327,382

Utilidad Neta antes de Imptos.:

926,268

54

Automotrz Alfa, S.A. de C.V.

Casa Matriz en Toluca
Balance General
Al 31 de Enero de 2013
Activo Circulante:
Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Funcionarios y empleados
Deudores Diversos
I.V.A. Acreditable
Inventario unidades nuevas
Inventario unidades usadas
Inventario refacciones
Activo Fijo:
Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maq. y Eq.
Mob. y Eqpo. Ofna.
Dep. Acum. Mob. y Eq.
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. Transp.
Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Eq. Cmp.

Pasivo:
456,460
1,287,810
230,409
20,492,828
16,094
293,910
10,856,521
46,187,441
2,958,160
1,331,141

2,169,617
-1,134,515
1,679,787
-607,970
1,818,735
-482,980
2,163,948
-1,629,165

Activo Diferido:
Depsitos en garanta
Anticipo de Impuestos
Gastos de Instalacin
2,342,263
Amort. Gtos. de Instal.
-792,405

Proveedores
Acreedores Diversos
Anticipos de clientes
Impuestos por pagar
I.V.A. Trasladado

43,641,537
1,137,959
2,418,599
1,023,825
14,980,983

Total Pasivo:

84,110,774

Capital contable:
Capital social
Reserva Legal
Resultado de Ej. Anteriores
Resultado del Perodo

63,202,903

15,000,000
2,667,682
23,325,384
926,268

1,035,102
Total Capital contable:

41,919,334

Total Pasivo ms Capital:

105,122,237

1,071,817
1,335,755
534,783

3,977,457

1,661,893
2,338,755
1,549,858

5,550,506

Otros Activos:
Sucursal cuenta corriente

11,483,500

Total Activo:

105,122,237

55

- Los asientos de diario que registr la sucursal por el envo de dinero, mercanca
y automvil que le realiz la casa matriz son los siguientes:
-1Caja

800,000
Matriz Cuenta Corriente

800,000
-2-

Inventario unidades nuevas

5765,000

Inventario unidades usadas

2248,000

Inventario de refacciones

254,000
8267,000

Matriz cuenta corriente

-32328,000

Inventario unidades nuevas

2328,000

Matriz cuenta corriente

-4Equipo de transporte

118,000

Deprec. Acum. Eq. de Transp.

29,500

Matriz cuenta corriente

88,500

56

- Operaciones realizadas en el mes de Enero por la sucursal:

Obteniendo en resumen las siguientes cifras:
Ingresos Totales

$ 1684,000

Utilidad antes de Impuestos

$ -548,908

1) El da 03 de Enero abre una cuenta bancaria realizando un depsito de

$ 790,000 y deja en caja $ 10,000 para gastos menores.
2) Para iniciar sus operaciones realiza el pago de lo siguiente: renta del local
$ 600,000, adquisicin de mobiliario y equipo por $ 120,000, publicidad y
propaganda por $ 48,000.
3) Realiz ventas en el mes de vehculos nuevos por la cantidad de $ 978,000, de
automviles usados por $ 439,000 y el taller de servicio factur $ 267,000 de los
cuales solo el 30% fue pagado de contado.
4) Efectu gastos operativos por la cantidad de $ 114,000, pagando de contado el
30%.
5) Durante el mes de enero adquiri lo siguiente: maquinaria y equipo para el
taller de servicio por la cantidad de $ 210,000 y equipo de cmputo con valor de
$ 140,000, dando un anticipo del 20% y el saldo a crdito.
6) Registra las depreciaciones correspondientes al mes de enero.

57

- Los asientos de diario que corresponden a las operaciones realizadas durante el

mes de Enero por la sucursal son los siguientes:
-1Bancos

790,000

Caja

790,000
-2-

Gastos de venta

388,800

Gastos de administracin

259,200

Gastos de instalacin

75,000

Mobiliario y Equipo de Ofna.

120,000

I.V.A. Acreditable

122,880

Bancos

786,480

Acreedores Diversos

104,400
-3A-

Bancos
Cuentas por cobrar

586,032
1367,408
1684,000

Ventas
I.V.A. Trasladado

269,440
-3B58

Costo de ventas

1462,200

Inventario unidades nuevas

880,200

Inventario unidades usadas

395,100

Inventario de refacciones

186,900
-4-

Gastos de venta

68,400

Gastos de administracin

45,600

I.V.A. Acreditable

18,240

Bancos

39,672

Acreedores Diversos

92,568
-5-

Maquinaria y Equipo

210,000

Equipo de Cmputo

140,000

I.V.A. Acreditable

56,000

Bancos

81,200

Acreedores Diversos

324,800

59

-6Gastos de Venta

5,225

Gastos de Administracin

3,483

Deprec. Acum. Mob. y Eqpo.

1,000

Deprec. Acum. Eqpo. Transp.

2,458

Deprec. Acum. Maquinaria y Eqpo.

1,750

Deprec. Acum. Equipo de Cmputo

3,500

60

Automotriz Alfa, S.A. de C.V.

Sucursal en Distrito Federal
Balanza de comprobacin
Al 31 de Enero de 2013
Movimientos
Deudor
Acreedor

Saldos Finales
Deudor
Acreedor

Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
I.V.A. Acreditable
Inventarios unidades nuevas
Inventarios unidades usadas
Inventarios refacciones
Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maq. y Eq.
Mobiliario y Eq. De Ofna.
Dep. Acum. Mob. y Eq. De Ofna.
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. de Transp.
Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Eq. de Cmputo
Acreedores diversos
I.V.A. Trasladado
Resultado del Perodo
Matriz cuenta corriente
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos de administracin

800,000
1,376,032
1,367,408
197,120
8,093,000
2,248,000
254,000
210,000

10,000
468,680
1,367,408
197,120
7,212,800
1,852,900
67,100
210,000

Sumas:

17,156,468

790,000
907,352

880,200
395,100
186,900
1,750

120,000

1,750
120,000

1,000
118,000

1,000
118,000

31,958
140,000

31,958
140,000

3,500
521,768
269,440

3,500
521,768
269,440
11,483,500
1,684,000

11,483,500
1,684,000
1,462,200
462,425
308,283

61

1,462,200
462,425
308,283
17,156,468

13,996,916

13,996,916

Automotrz Alfa, S.A. de C.V.

Sucursal en Distrito Federal
Estado de Resultados
Al 31 de Enero de 2013
Ventas
Costo de Ventas

1,684,000
1,462,200
Utilidad Bruta:

Gastos de Venta
Gastos de Administracin

221,800
462,425
308,283

Total Gastos de Operacin:

770,708

Utilidad Neta antes de Imptos.:

-548,908

62

Automotrz Alfa, S.A. de C.V.

Sucursal en Distrito Federal
Balance General
Al 31 de Enero de 2013
Activo Circulante:
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
I.V.A. Acreditable
Inventarios unidades nuevas
Inventarios unidades usadas
Inventarios refacciones
Activo Fijo:
Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maq. y Eq.
Mobiliario y Eq. De Ofna.
Dep. Acum. Mob. y Eq.
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. de Transp. Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Eq. de Cmp. Total Activo:

Pasivo:
10,000
468,680
1,367,408
197,120
7,212,800
1,852,900
67,100

210,000
1,750
120,000
1,000
118,000
31,958
140,000
3,500

Acreedores diversos
I.V.A. Trasladado

521,768
269,440

Total Pasivo:

11,176,008

791,208

Capital contable:
Resultado del Perodo
-548,908
Matriz cuenta corriente
11,483,500
Total Capital contable:

10,934,592

Total Pasivo y Capital:

11,725,800

208,250
119,000
86,042
136,500

549,792
11,725,800

63

Automotriz Alfa, S.A. de C.V.

Hoja de trabajo para la combinacin de saldos
de la casa matriz y la sucursal
Al 31 de Enero de 2013

Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Funcionarios y empleados
Deudores diversos
I.V.A. Acreditable
Inventarios unidades nuevas
Inventarios unidades usadas
Inventarios refacciones
Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maq. y Eq.
Mobiliario y Eq. De Ofna.
Dep. Acum. Mob. y Eq. De Ofna.
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. de Transp.
Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Eq. de Cmputo
Depsitos en garanta
Anticipos de Impuestos
Gastos de Instalacin
Amortiz. Gtos. de Instal.
Sucursal cuenta corriente *
Proveedores
Acreedores diversos
Anticipos de clientes
Impuestos por pagar
I.V.A. Trasladado
Capital Social
Reserva Legal
Resultado de Ejercicios Anteriores
Resultado del Perodo
Matriz cuenta corriente *
Ventas
Ventas de Activo Fijo
Costo de ventas
Costo de venta de activo fijo
Gastos de venta
Gastos de administracin

Casa Matriz
Deudor
Acreedor
456,460
1,287,810
230,409
20,492,828
16,094
293,910
10,856,521
46,187,441
2,958,160
1,331,141
2,169,617
1,134,515
1,679,787
607,970
1,818,735
482,980
2,163,948
1,629,165
1,661,893
2,338,755
2,342,263
792,405
11,483,500
43,641,537
1,137,959
2,418,599
1,023,825
14,980,983
15,000,000
2,667,682
23,325,384

Sucursal
Deudor
Acreedor
10,000
468,680
1,367,408

197,120
7,212,800
1,852,900
67,100
210,000
1,750
120,000
1,000
118,000
31,958
140,000
3,500

521,768

269,440

11,483,500
1,684,000

25,681,000
94,500
22,463,100
58,750
1,396,909
930,473

Sumas: 134,618,504

1,462,200
462,425
308,283
134,618,504

13,996,916

13,996,916

Saldos Combinados
Deudor
Acreedor
466,460
1,756,490
230,409
21,860,236
16,094
293,910
11,053,641
53,400,241
4,811,060
1,398,241
2,379,617
1,136,265
1,799,787
608,970
1,936,735
514,938
2,303,948
1,632,665
1,661,893
2,338,755
2,342,263
792,405
11,483,500
43,641,537
1,659,727
2,418,599
1,023,825
15,250,423
15,000,000
2,667,682
23,325,384
11,483,500
27,365,000
94,500
23,925,300
58,750
1,859,334
1,238,756
148,615,420

148,615,420

* Nota: Los saldos de stas dos cuentas se eliminan al ser de naturaleza opuesta y no se presentan en el Balance combinado.

64

Automotrz Alfa, S.A. de C.V.

Estado de Resultados Combinado
Al 31 de Enero de 2013
Ventas
Ventas de activo fijo
Ventas totales:

27,365,000
94,500

Costo de Ventas
Costo de venta de activo fijo
Costo de venta total:

23,925,300
58,750

27,459,500

23,984,050

Utilidad Bruta:

3,475,450

Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Total Gastos de Operacin:

1,859,334
1,238,756
3,098,090

Utilidad Neta antes de Imptos.:

377,360

65

Automotrz Alfa, S.A. de C.V.

Balance General Combinado
Al 31 de Enero de 2013
Activo Circulante:
Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Funcionarios y empleados
Deudores Diversos
I.V.A. Acreditable
Inventario unidades nuevas
Inventario unidades usadas
Inventario refacciones
Activo Fijo:
Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maq. y Eq.
Mob. y Eqpo. Ofna.
Dep. Acum. Mob. y Eq.
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Eq. Transp.
Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Eq. Cmp.

Pasivo:
466,460
1,756,490
230,409
21,860,236
16,094
293,910
11,053,641
53,400,241
4,811,060
1,398,241

2,379,617
-1,136,265
1,799,787
-608,970
1,936,735
-514,938
2,303,948
-1,632,665

Activo Diferido:
Depsitos en garanta
Anticipo de Impuestos
Gastos de Instalacin
2,342,263
Amort. Gtos. de Instal.
-792,405
Total Activo:

Proveedores
Acreedores Diversos
Anticipos de clientes
Impuestos por pagar
I.V.A. Trasladado

43,641,537
1,659,727
2,418,599
1,023,825
15,250,423

Total Pasivo:

95,286,782

Capital contable:
Capital social
Reserva Legal
Resultado de Ej. Anteriores
Resultado del Perodo

63,994,111

15,000,000
2,667,682
23,325,384
377,360

1,243,352
Total Capital contable:

41,370,426

Total Pasivo ms Capital:

105,364,537

1,190,817
1,421,797
671,283

4,527,249

1,661,893
2,338,755
1,549,858

5,550,506
105,364,537

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DISCUSIN Y RECOMENDACIONES
En estos aos de experiencia laboral he visto que la prctica difiere
notablemente con el aprendizaje terico, debido a que todo gira en torno a las
polticas de cada organizacin que van encaminadas al beneficio de los socios,
donde lo ms importante es la excelencia en la atencin al cliente para
incrementar las ventas sin dar importancia alguna a los principios de contabilidad
generalmente aceptados ni a los controles internos bsicos, esto origina
problemas al rea contable a quien siempre se le exige la inmediata solucin sin
tomar en cuenta que stos problemas se pueden evitar.
Debido a que cada vez es mayor la competencia en todos los mbitos la
nica forma de salir adelante es mediante la preparacin por lo que corresponde
a cada uno de nosotros hacer respetar la vala de nuestra carrera y conocimientos,
no dejar menospreciar nuestro esfuerzo y trabajo, as como reconocer la
importancia de la contabilidad, no tan solo porque lo refieran nuestros libros del
rea o nuestros profesores, sino porque es una realidad, los estados financieros
que presentamos a las juntas de consejo de administracin, s sirven para la
toma de decisiones oportunas.
Por lo que todos debemos comprometernos con nuestra profesin y poner
en prctica el aprendizaje escolar y la enseanza de nuestros profesores para
poder optimizar nuestros conocimientos en el mbito laboral y a su vez cada
estudiante que se incorpore a la actividad econmica participe abiertamente en
compartir sus experiencias para poderlas trasmitir a nuevas generaciones y poder
hacer de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico (UNAM) lo mejor de lo
mejor para cualquier carrera.

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CONCLUSIONES
Es muy importante conocer el tema terico-prctico abordado en estas
paginas enfocado principalmente al mtodo contable de las operaciones entre
matriz y sucursal debido a que en el mbito laboral hay gran desconocimiento de
la forma en que se deben registrar dichas operaciones, las cuentas que se deben
manejar y la naturaleza de las mismas para poder reflejar con precisin si una
sucursal es rentable o no.
Me ha tocado ver en la prctica que se omiten el manejo adecuado de
cuentas de registros contables, los ms frecuentes son las inversiones que realiza
la matriz en la(s) sucursal(es), ya sea por facilidad o desconocimiento slo
separan los resultados obtenidos por la(s) sucursal(es) pero no reflejan la
rentabilidad de la misma sucursal al no poder apreciar la inversin recibida por la
matriz.
El actual trabajo pretende ser una gua terico-prctica para prximas
generaciones de estudiantes principalmente de la reas contables y
administrativas, adems de servir como ejemplo en la perseverancia y adaptacin
en el proceso de un estudiante al incorporarse activamente a la economa.

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BIBLIOGRAFA
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2001.
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Contadores Pblicos, Mxico 2006, segunda edicin.
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paradigma o caso aislado? El cotidiano, vol. 24, No. 158, Nov-Dic 2009, p.
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