CUENTA 1308: PRODUCTOS TERMINADOS
Esta cuenta se encargar de agrupar las subcuentas que representan los bienes
fabricados o elaborados por la entidad.
NOMENCLATURA
1308 Productos Terminados
1308.01 Productos De Salud
1308.02 Productos Industriales
1308.03 Productos Agrarios
1308.04 Productos Pecuarios
1308.05 Productos Pesqueros
1308.06 Productos Mineros
1308.98 Productos Terminados Desvalorizados
1308.99 Otros Productos Terminados
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que
fueran necesarios para tener los productos terminados en su condicin y ubicacin
actuales.
DINMICA
Es debitada por:
El costo
de
los
productos
Es acreditada por:
El costo de
los
productos
terminados o elaborados por la
terminados, transferidos a bienes
entidad y destinados para la
para la venta o a bienes y
venta o al consumo.
El costo de los sobrantes o alta
suministros de funcionamiento.
El costo de los productos
de bienes.
La recuperacin de prdidas por
desvalorizacin
reconocidas
anteriormente.
Los costos de
financiacin,
cuando la existencia corresponde
a un activo calificado.
PRESENTACIN
terminados
transferidos
entidades del sector pblico.
El costo de los faltantes.
El costo de las mermas.
La desvalorizacin de productos
terminados.
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios, neto de desvalorizacin.
COMENTARIO
En notas a los estados financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para
valorizar los productos terminados.
El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto
correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados Desvalorizados
conjuntamente con la subcuenta 1310.0106 Desvalorizacin Productos Terminados.
La valuacin del movimiento de los productos terminados se efectuar de acuerdo a
los siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificacin especfica.
NICSP
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsito de informacin general, para poder asegurar su
comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades.
NICSP 12 Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios,
dentro del sistema de medicin de los costos histricos. Un tema fundamental en la
contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como
activo, para diferirlo hasta que los ingresos ordinarios/recursos relacionados sean
reconocidos.
NIICSP 27 Agricultura
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable y la informacin a
revelar de la actividad agrcola.
EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES
1. Se compra productos terminados para la venta por s/.3,000.00 segn orden de
compra gua de internamiento N 0023.
CODIGO
1308
DENOMINACION
Productos Terminados
1308.01
DEBE
3,000.00
HABER
Productos de Salud
2101
Impuestos, contribuciones y otros
2101.01
Impuestos y contribuciones
2101.0105
Impuesto General a las Ventas
2101.01050
IGV Cuenta propia - Vigentes
Cuentas por pagar
2103
540.00
3,540.00
Bienes y Servicios por pagar
2103.01
Bienes y Servicios por pagar
2103.0101
Bienes
2103.01010
Por la compra de productos terminados.
2. Los bienes en proceso concluidos en el mes de enero del 2011 no fueron
informados para su reclasificacin. Por lo que quedaron pendientes de registro
en cuenta productos terminados: Se procede al saneamiento contable por un
total de s/.1,500.00
CODIGO
1308
1308.04
1307
DENOMINACION
Productos Terminados
DEBE
1,500.00
Productos Pecuarios
Productos en proceso
1307.04
HABER
1,500.00
Productos Pecuarios
Por
la
reclasificacin
regularizar
el
de
Registro
cuentas
de
para
productos
terminados, detectados en las acciones de
saneamiento contable
3. El Ministerio x procede a informar la salida de productos farmacuticos de
Almacn emitiendo la PECOSA N 0015 por S/.3,000.00.
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
5301
Consumo de Bienes
5301.08
Suministros mdicos
5301.080
Productos Farmacuticos
Productos Terminados
1308
Productos Industriales
1308.02
3,000.00
3,000.00
Por la salida del almacn de los productos.
CUENTA 2201: OPERACIONES DE CRDITO
Esta cuenta agrupa a las subcuentas que representan deudas contradas a corto
plazo.
NOMENCLATURA
2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorera Por Amortizar
2201.02 Deuda De Corto Plazo
2201.03 Financiamiento Temporal
2201.0301 Recursos Directamente Recaudados
2201.0302 Recursos Determinados
2201.030201 FONCOMUN
2201.030202
Canon,
Sobrecanon,
Regalas,
Renta
De
Aduanas
Participaciones
2201.030203 Impuestos Municipales
2201.04 Operaciones de Crdito Devengadas
2201.0401 Deuda Por Operaciones De Tesorera Por Amortizar Devengadas
2201.040101 Amortizacin
2201.040102 Intereses
2201.040103 Comisiones Y Otros
2201.0402 Deuda De Corto Plazo Devengadas
2201.040201 Amortizacin
2201.040202 Intereses
2201.040203 Comisiones Y Otros
2201.0403 Financiamiento Temporal Devengado
2201.040301 Amortizacin
2201.040302 Intereses
2201.040303 Comisiones y Otros
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los prstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen a valor
razonable.
DINMICA
Es debitada por:
El importe de
obligaciones
los
pagos
contradas
operaciones de crdito.
de
de
las
Es acreditada por:
El importe de las operaciones de
crdito.
El importe
devengado
de
los
intereses, comisiones y otros gastos
de las operaciones de crdito.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar
parte del Pasivo Corriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin de crdito realizada,
y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los
estados financieros, se expresarn al tipo de cambio promedio ponderado venta
aplicable a las transacciones a dicha fecha.
NICSP
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsito de informacin general, para poder asegurar su
comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades.
NICSP 4 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera
La entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos diferentes maneras.
Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener operaciones en
el extranjero. En estos casos, con el fin de incluir las transacciones en moneda
extranjera y las cuentas de las operaciones en el extranjero, dentro de los estados
financieros de la entidad, las operaciones correspondientes deben ser expresadas en
la moneda habitualmente utilizada por la entidad para establecer sus cuentas, y los
estados financieros de las operaciones en el extranjero deben ser convertidos a la
moneda que corresponda a los estados financieros publicados por la entidad.
NICSP 28 Instrumentos financieros Presentacin
NICSP 29 Instrumentos financieros Reconocimiento y medicin
NICSP 30 Instrumentos financieros informacin a revelar
EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES
1. Una entidad pblica se encuentra construyendo un hospital, para lo cual
requiere financiamiento interno hasta concluirlo, el costo de la obra asciende a
S/. 750,000, los intereses estimados durante el ejercicio alcanzan a S/. 4,800
mensual, la construccin del hospital concluye en 8 meses y se encuentra listo
para operar.
CODIGO
1101
1101.04
DENOMINACION
CAJA Y BANCOS
Depsitos
en
instituciones
DEBE
750,000.0
Financieras
HABER
Privadas
2201
OPERACIONES DE CREDITO
2201.02
750,000.0
Deuda de corto plazo
Para registrar el ingreso a bancos por el
prstamo obtenido, para ejecutar la obra
Hospital Central
2. El 25 de octubre del 2015 la entidad pblica realiza la devolucin del prstamo
obtenido
CODIGO
2201
2201.02
1101
DENOMINACION
OPERACIONES DE CREDITO
DEBE
500,000.0
Deuda de corto plazo
CAJA Y BANCOS
1101.04
Depsitos
en
HABER
500,000.0
instituciones
Financieras
Privadas
Para registrar las amortizaciones de capital
efectuados durante ocho meses (8 x s/.
62,500) por la devolucin del prstamo
obtenido
3. La cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorera, no debe presenta
saldo al cierre del ejercicios.
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
2201
2201.02
2201
2201.01
OPERACIONES DE CREDITO
5,000.00
Deuda de corto plazo
OPERACIONES DE CREDITO
Deuda Por Operaciones De Tesorera Por
Amortizar
Para saldar la cuenta 2201.01 al finalizar el
ejercicio.
5,000.00
CUENTA 4503: APORTES DE REGULACIN
Esta cuenta se encarga de reunir a las subcuentas por los recursos provenientes de
los
aportes de
regulacin
de
las
empresas
de
saneamiento,
hidrocarburos, telecomunicaciones, entre otros.
NOMENCLATURA
4503.01 Aportes Por Regulacin
4503.0101 Provenientes De Las Empresas De Saneamiento
4503.010101 Empresas FONAFE
4503.010102 Empresas Municipales
4503.010103 Empresas Del Sector Privado
4503.010199 Otras Empresas
4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad
4503.010201 Empresas FONAFE
4503.010202 Empresas Municipales
4503.010203 Empresas Del Sector Privado
4503.010299 Otras Empresas
4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos
4503.010301 Empresas FONAFE
4503.010302 Empresas Municipales
4503.010303 Empresas Del Sector Privado
4503.010399 Otras Empresas
4503.0104 Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones
4503.010401 Empresas FONAFE
4503.010402 Empresas Municipales
4503.010403 Empresas Del Sector Privado
4503.010499 Otras Empresas
4503.0105 Provenientes De Otras Empresas
4503.010501 Empresas FONAFE
4503.010502 Empresas Municipales
4503.010503 Empresas Del Sector Privado
4503.010599 Otras Empresas
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
electricidad,
Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del Estado en su calidad de
supervisores y reguladores de los servicios pblicos establecidos por norma expresa.
DINMICA
Es debitada por:
El total al cierre del ejercicio, con
Es acreditada por:
El importe de los aportes por
abono a la subcuenta 6101.0201
regulacin
que
obtienen
las
Supervit.
entidades del estado en su calidad
de supervisores y reguladores de
los servicios pblicos establecidos
por
norma
empresas
expresa
de
electricidad,
como
las
saneamiento,
hidrocarburos,
telecomunicaciones,
entre
otras
empresas.
NICSP
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsito de informacin general, para poder asegurar su
comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades.
EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES
1. La empresa SEDALIB S.A. realiza la contribucin correspondiente por
S/.70,000.00 a OSINERGMIN por concepto de aportes por regulacin.
CODIGO
1201
1201.01
DENOMINACION
CUENTAS POR COBRAR
Impuestos
DEBE
70,000.00
HABER
Contribuciones
Obligatorias
1201.0102
4503
4503.01
4503.0101
Contribuciones Obligatorias
APORTES POR REGULACIN
Aportes Por Regulacin
Provenientes De Las Empresas De
Saneamiento
Empresas FONAFE
70,000.00
4503.01010
Por
el
concepto
registro
de
del
importe
aportes
por
por
regularizacin.
2. OSINERGMIN recauda el monto de S/ 14,000 por concepto de aportes de
regulacin de la empresa PERUPETRO S.A.
CODIGO
1201
1201.01
DENOMINACION
CUENTAS POR COBRAR
Impuestos
DEBE
14,000.00
HABER
Contribuciones
Obligatorias
1201.0102
4503
Contribuciones Obligatorias
APORTES POR REGULACIN
4503.01
4503.0103
14,000.00
Aportes Por Regulacin
Provenientes De Las Empresas De
Hidrocarburos
4503.01030
Empresas FONAFE
Por
el
registro
concepto
de
del
importe
aportes
por
por
regularizacin.
3. Se efectu el cierre de la cuenta Aportes por regulacin provenientes de las
empresas de electricidad por un importe de S/. 40,000.00
CODIGO
4503
4503.01
4503.0102
DENOMINACION
APORTES POR REGULACIN
DEBE
40,000.00
HABER
Aportes Por Regulacin
Provenientes De Las Empresas De
Electricidad
4503.01020
Empresas FONAFE
SUPERAVIT O DEFICIT
6101
6101.02
6101.0201
40,000.00
Resultado del ejercicio
Supervit
Por
el
concepto
registro
de
del
importe
aportes
por
por
regularizacin.
CUENTA 4602: VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS
Y OTROS
Esta cuenta se encarga de reunir a las subcuentas que representan la venta de
vehculos, maquinaria, equipos y mobiliario.
NOMENCLATURA
4602.01 Venta De Vehculos
4602.0101 Venta De Vehculos
4602.010101 De Transporte Terrestre
4602.010102 De Transporte Areo
4602.010103 De Transporte Acutico
4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario
4602.0201 De Oficina
4602.020101 Mquinas Y Equipos
4602.020102 Mobiliario
4602.0202 De Instalaciones Educativas
4602.020201 Mquinas Y Equipos
4602.020202 Mobiliario
4602.0203 Venta De Equipos Informticos Y De Comunicaciones
4602.020301 Equipos Computacionales Y Perifricos
4602.020302 Equipos De Comunicacin Para Redes Informticos
4602.020303 Equipos De Telecomunicaciones
4602.0204 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Mdicos
4602.020401 Mobiliario
4602.020402 Equipos
4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero
4602.020501 Mobiliario De Uso Agrcola Y Pesquero
4602.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero
4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
4602.020601 Equipo De Cultura Y Arte
4602.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte
4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreacin
4602.020701 Equipo De Deportes Y Recreacin
4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreacin
4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La
Seguridad
4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La
Seguridad
4602.020802 Armamento En General
4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos
4602.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeracin
4602.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina
4602.020903 Seguridad Industrial
4602.020904 Electricidad Y Electrnica
4602.020905 Equipos E Instrumentos De Medicin
4602.020906 Equipos Para Vehculos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehculos,
maquinarias, equipos y mobiliarios de propiedad de las entidades pblicas.
DINMICA
Es debitada por:
El total al cierre del ejercicio, con
abono a la subcuenta 6101.0201
Es acreditada por:
Los ingresos derivados de la venta
de vehculos maquinarias y otros.
Supervit.
NICSP
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsito de informacin general, para poder asegurar su
comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades.
NICSP 9 Ingresos de Transacciones con Contraprestacin
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos
ordinarios/recursos surgidos de las transacciones con contraprestacin y eventos.
EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES
1. Una entidad pblica realiza la venta de activo en efectivo por s/. 8,000.00
CODIGO
1202
1202.01
DENOMINACION
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DEBE
8,000.0
Venta de activos no financieros por cobrar
HABER
1202.010
Facturas por cobrar
VENTA DE VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTRO
8,000.0
4602
4602.02
Venta de Maquinarias, Equipos y Mobiliario
4602.020
De oficina
Para registrar la venta de activo fijo usado.
2. Se efectu el cierre de la cuenta de venta de vehculos por un importe de s/.
56,000.00
CODIGO
4602
4602.01
DENOMINACION
VENTA DE VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
venta de vehculos
DEBE
56,000.0
HABER
4602.010
de Transporte Terrestre
SUPERVIT O DFICIT
56,000.0
Resultado del ejercicio
6101
6101.02
Supervit
6101.020
Para
cerrar
maquinarias y
la
cuenta
Venta
de
vehculos,
otros.
3. La Municipalidad Provincial de Chepn, realizo una venta de Camioneta con
cuatro cabina marca Toyota ao 95, mediante el proceso de Subasta Pblica,
por el monto de 8,000 nuevos soles, incluido el IGV. Se le pide su tratamiento
contable.
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
1202
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1202.01
Venta de Activo No financiero Por Cobrar
1202.0101
Facturas por cobrar
4602
VENTA DE VEHCULOS,
MAQUINARAIS Y
OTROS
4602.01
Venta de Vehculos
4602.0101
Venta de Vehculos
4602.01010
De Transporte Terrestre
Para cerrar la cuenta Venta de vehculos,
maquinarias y
otros.
8,000.00
8,000.00