CASOS PRCTICOS
TEMA: NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
Caso 1:
1. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de AMC en el examen de auditora de la Compaa
XX S.A. , en dicha Compaa se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han
propuesto a usted, pudindose incorporar despus de presentado su informe en borrador
al Gerente encargado de AMC Qu respondera usted?
Basndome en el cdigo de tica profesional, en la segunda norma de las NAGA y en mis principios
personales mi respuesta sera un contundente no, dado que al aceptar tal propuesta automticamente tendra
que comprometerme con dicha empresa auditada e indirectamente esa decisin terminara influyendo en la
elaboracin del informe final y, por supuesto, estara yndome en contra de las normas y principios que
determinan
la
objetividad
e
independencia
de
todo
profesional.
Caso 2:
2. Usted esta efectuando la auditoria e XYZ S.A., en el transcurso de su trabajo se produce una
vacante, de la Secretaria del Gerente General. Considera tico de su parte recomendar a su
hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento?
Al ejecutar la profesin de Auditor ya sea interno o externo estamos llevando a cabo responsabilidades y
obligaciones con referencia a la tica profesional que impide faltar a la confianza entregada de quien se est
auditando, todo esto est basado en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Uno de los puntos
fundamentales es la integridad del profesional, en la que demuestra la honradez y sinceridad al desarrollo de
su trabajo. Al estudiar las NAGA y comprender que son requisitos mnimos que el auditor debe seguir y
cumplir en la elaboracin de su trabajo, podemos dar una opinin acerca de los casos antes mencionados los
cuales faltan al tica profesional del auditor de diferentes maneras, la ms importante es el no respetar la
independencia mental, que el auditor posee para brindar una opinin sin presin alguna al desarrollar su
actividad.
Dentro del cumplimiento que impone las NAGA y mi criterio personal, este caso esta rotundamente negado,
puesto que el auditor no debe poseer ningn tipo de relacin familiar, social, poltica, etc. en el mbito laboral
en el que se desempea ya sea internamente o externamente, para de esta manera permitir que el auditor
tenga un poder de juicio e independencia mental, cumpliendo as con sus obligaciones sin presin o
compromiso, ni con la necesidad de ocultar la veracidad de la situacin en la que se encuentra la empresa,
esto tambin evitar recibir sanciones que pongan en riesgo la tica y labor profesional del auditor.
Segn mi criterio si se da lugar a contratar a algn familiar en la empresa en donde me encuentro trabajado
esto estara yendo en contra del principio de independencia, ya que un auditor al ejercer su trabajo
profesionalmente lo debe hacer sin tener favoritismos con nadie porque ello dara lugar a crear conflictos en la
empresa en donde esta realizando su trabajo, para evitar muchos de estos inconvenientes la persona auditora
no debe tener relacin de trabajo familiar, para que ello sea realizado de una manera correcta y sin tener
presin por nadie, es mejor que la persona se decida en no avisar a su familiar para que no exista relacin de
conveniencia crtica familiar con nadie del trabajo para que ella pueda tomar decisiones [Link] todo
en cuanto puedo opinar a cerca de este caso nmero 2 que me pareci de gran relevancia tener en cuenta el
principio de independencia para un auditor.
Segn las normas de contabilidad uno como profesional no debera realizar un trabajo donde este un familiar
o alguna persona cercana, ya que puede tener conflictos de criterio para con ella.
Uno como auditor independiente tal vez pueda comentar sobre el trabajo pero teniendo en cuenta si la
empresa a contratado sus servicios por primera vez y si el auditor no va a realizar futuras auditoria con la
misma ya que afectar su desempeo profesional y el de su familiar.
Si fuera el caso que es un auditor dependiente no podria trabajar con la empresa y debera renunciar a su
empleo para que su pariente obtenga el puesto y eso afectaria su profesin ya que siempre que se presente
un trabajo debe renunciar para ayudar y le afectar para futuros empleos como auditor.
Caso 3:
3.
Usted se encuentra auditando una empresa pblica que abastece a la ciudad en donde vive, con
alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio.
Aceptara usted?
De acuerdo a las normas de la auditoria generalmente aceptados y de la tica del auditor no es permitido
tener dos actividades a la vez ya que no cumplira a cabalidad con su profeccion en ninguna de las dos
actividades y tambin porque esta contra la tica del auditor, a mas de eso un auditor debe tener una
independencia mental lo cual no se cumplira al aceptar el negocio propuesto.
Como auditor tiene que tomar muy en cuenta las normas y la tica de uno para ser respetado y tener xito en
su profesin como auditor.
De acuerdo a la tica profesional y los principios del auditor, no es recomendable aceptar, ya que se estara
teniendo una relacin laboral con nuestro cliente; desdecir como auditor no se debe tener ninguna relacin
con el cliente que haga a los usuarios externos o entidades que soliciten la informacin y el dictamen-opinin
duden de su [Link] profesional se deber con servar una actitud mental de independencia lo
cual es un factor importante dentro la contadura pblica, como auditor para dar mi criterio deber estar libre
de presiones (polticas, religiosas, familiares,intereses personales, etc).
Caso 4:
1. Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Ca. X, S.A., durante varios aos. Este
ao, debido a la presin de actividades, podr invertir nicamente el tiempo indispensable para leer
los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compaa. En vista de que
durante los numerosos aos de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, l
piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados
financieros del ao Es ello factible?
RPTA
En mi opinin no creo que sea factible por que el auditor al revisar solo los estados financieros del tesorero y
del contador de la compaa y no se dara cuenta que por ah puedo haber algn error o que pueda existir
algn fraude realizado por alguna de la personas que no se ha detectado, por esta razn aunque le tome
tiempo fuera de las horas laborables
Debera realizar su trabajo revisando como es debido los estados financieros, para luego as emitir su juicio
sobre los estados financieros y ver cmo ha ido avanzando la empresa o compaa.
Adems el auditor no debera efectuar las labores de tener los documentos o libros, ajustes y la preparacin
de los estados por hay gente que a veces es mal pensado o por perjudicar a la persona puede emitir malos
comentarios sobre el auditor, lo cual puede perjudicar su imagen y la confianza que han depositado en l. Es
por esta razn que hay normas o reglas que debe seguir el auditor para que no pueda perjudicar su imagen o
la de algn compaero, o incluso hasta su profesin por malos motivos, ya que hay personas que depositan
su confianza en l auditor y no se les puede fallar.
Creo que en si la finalidad del anlisis de los estados financieros, es expresar una opinin profesional
independiente del auditor, y se verifica los cambios en la situacin financiera de una empresa, las
operaciones, las variaciones en el capital contable.
a.- El no haber aplicado la comparacin de los estados financieros Y principalmente no estar de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ya que son un conjunto de reglas sirven de gua
contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos
patrimoniales y econmicos de una empresa por lo tanto podemos decir que no existe un juicio lo cual no
poder dar mi opinin de forma concisa.
b.- Toda la documentacin de los estados financieros que la empresa tenga y que el auditor lo necesite para
expresar o dictar su opinin para evaluar los estados financieros que le permitirn dar su opinin basndose
en toda la documentacin necesaria para dar el dictamen