REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE EDUCACIN SUPERIOR
UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT
VICERRECTORADO ACADMICO
CURSO DE NOVENO SEMESTRE N0902CP
CTEDRA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
FACILITADOR: SUJEY SUAREZ
ISLR
Elaborado por:
Ramrez, Rainder C.I.: 15.342.065
Caracas, 31 de Mayo de 2013
INDICE
1. Introduccin 01
2. Desarrollo 02
Elementos del ISLR
Anualidad
Definicin de renta disponible:
1. Anlisis del Articulo 5 del ISLR
2. Definicin de abono en cuenta
Definicin de enriquecimiento neto
3. Conclusin ... 16
4. Fuentes Bibliogrficas .. 17
INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene como objetivo principal resaltar los aspectos
ms importantes del Impuesto ms significativo con que el Estado Venezolano
percibe en trminos monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto a
materia tributaria fiscal se refiere.
El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el
enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurdicos con ocasin
de las diversas actividades que estos puedan ejercer.
En nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y mejorando a
travs de los aos para as lograr controlar de manera exacta y evitar la evasin
del mismo a travs de los diferentes y modernos recursos tecnolgicos con el que
cuenta el SENIAT dependiendo constantemente de las necesidades econmicas
del pas para hacer frente a las diferentes necesidades pblicas que surgen en
nuestra sociedad para ser solucionadas por el Estado Venezolano tales como:
Seguridad, Salud y Educacin entre otros.
En las lneas generales el propsito de este trabajo, es dar un enfoque sencillo
del impuesto sobre la renta, su elementos, un anlisis del articulo 5 basndose en
la definicin de renta disponible, finalizando con una definicin de enriquecimiento
neto a fin de aprender y saber cmo se utilizan en nuestro ambiente de trabajo.
DESARROLLO
ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Hecho imponible: Se trata de la circunstancia cuya realizacin, de acuerdo
con la ley, origina obligacin tributaria. Los hechos imponibles ms comunes son:
Obtencin de una renta; Venta de bienes; Prestacin de servicios; Propiedad de
bienes; Titularidad de derechos econmicos; Adquisicin de bienes y derechos por
herencia o donacin.
Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurdica que est obligada por la ley a
cumplir las prestaciones tributarias. Se debe distinguir entre Contribuyente, a
quien la ley impone la carga tributaria y Responsable legal o Sustituto del
Contribuyente, quien est obligado a cumplir material o formalmente con la
obligacin.
Sujeto activo: La entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, figurando en su presupuesto los ingresos por el tributo
respectivo, tambin se les denomina destinatarios.
Base imponible: La cuantificacin y valoracin del hecho imponible,
determinando la obligacin tributaria. Se trata generalmente de una cantidad de
dinero, pero puede tratarse de otro tipo de signos: nmero de personas que
habitan una vivienda, litros de alcohol o gasolina, etc.
Tipo de gravamen: Proporcin aplicable sobre la base imponible con la
finalidad de calcular el gravamen. Puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Se trata de la cantidad que representa el gravamen y puede
ser una cantidad fija o ser el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
Deuda tributaria: Es el resultado final despus de reducir la cuota con sus
deducciones e incrementarse con los recargos, que debe ser cancelada al sujeto
activo segn normas y procedimientos establecidos para dicho efecto.
ANUALIDAD
Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la
determinacin o liquidacin del impuesto debe ser obtenido a un perodo anual,
nunca podr ser menor a doce (12) meses, ya que esto es lo que va a determinar
el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicio econmico fiscal
del contribuyente, salvo lo dispuesto en el artculo 13 del Reglamento de la Ley de
(ISLR), en el cual, el primer ejercicio podr ser menor al iniciar operaciones o en el
ltimo cuando termine la actividad econmica de la empresa.
Asimismo, los contribuyentes personas jurdicas podrn optar por el ao civil o
bien, el ejercicio econmico que ms se adecue, puesto que esto va a depender
de la naturaleza de su negocio y al carcter estacional que puedan tener sus
ingresos.
El ejercicio anual gravable es el perodo de doce meses que corresponde al
contribuyente.
Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales, industriales o de
servicios podrn optar entre el ao civil u otro perodo de doce meses elegido
como ejercicio gravable. El primer ejercicio podr ser menor de un ao.
En todos los dems casos, los obligados a presentar declaracin tendrn por
ejercicio gravable el ao civil.
Por otra parte, si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio
gravable ser el ao civil.
RENTA DISPONIBLE
Como concepto principal se puede decir que la renta disponible va a ser la
Renta que les queda a los hogares (y a las empresas no constituidas en
sociedades annimas) tras cumplir con sus obligaciones con el Estado.
Analizando el artculo 5 de la Ley del impuesto sobre la renta establece que un
enriquecimiento es disponible cuando la persona puede hacer uso legal y
econmico de una determinada propiedad. De acuerdo con la Ley, la
disponibilidad del ingreso depende de ciertas regulaciones, tales como:
1)
Rentas disponibles cuando son pagadas (cobradas) o Abonadas en cuenta;
entre ellas se encuentran:
a) Cesin del uso o goce de bienes muebles o inmuebles.
b) Regalas y dems participaciones anlogas.
c) Dividendos.
d) Remuneraciones producidas por el trabajo bajo relacin de dependencia.
e) Honorarios producidos por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
f)
Enajenacin de bienes inmuebles.
g) Ganancias fortuitas (premios de lotera, hipdromo, entre otros).
h) Intereses ganados de personas naturales.
Todos aquellos enriquecimientos que no se contemplan en el pargrafo nico 5
de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se considerarn disponibles a partir de las
acciones realizadas desde que se producen, entre ellos se encuentran:
a) Actividades industriales, comerciales y financieras en general.
b) Explotacin de minas e hidrocarburos y actividades conexas.
c) Actividades agrcolas, pecuarias y de pesca.
d)
Y cualquier otro tipo de enriquecimiento no incluido en las clasificaciones
anteriores.
ABONO EN CUENTA
De acuerdo con la normativa que regula el Impuesto sobre la Renta, los abonos
en cuenta estarn constituidos por todas las cantidades que los deudores del
ingreso acrediten en su contabilidad o registro, mediante asientos nominativos, a
favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha
del asiento.
PRINCIPIO DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se
obtiene sustrayndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas
por la Ley de (ISLR). Asimismo, forma parte del enriquecimiento neto, el resultado
obtenido de la aplicacin del Sistema de Ajuste por Inflacin en aquellos
contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo.
Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravar solamente el incremento
patrimonial neto que genere el sujeto, bien sea persona natural o persona jurdica.
CONCLUSIN
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y
otras entidades econmicas, por ello es el impuesto ms justo y fcil de controlar
por el ente recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la
riqueza ganada o renta pero el ms general y productivo.
La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de
pago, y por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye
el tributo ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no slo
por su mayor productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y
equidad.
El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
pblicos, aunque Venezuela obtiene importantes ingresos derivados de la renta
petrolera, el I.S.L.R se ha convertido en una gran fuente de ingresos fiscales al
Estado.
BIBLIOGRAFIA
GARAY, Juan. Ley de Impuesto Sobre la Renta de 2007. Ediciones Juan Garay.
Caracas Venezuela.
GARAY, Juan. REGLAMENTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2003.
Ediciones Juan Garay. Caracas Venezuela.
Rodrguez, Jess. Curso Prctico de impuesto sobre la renta