GESTIN TRIBUTARIA
NDICE
INTRODUCCIN........................................................................................2
I.
1. PERTENECEN A ESTE REGIMEN.-.........................................................3
2. NO PERTENECEN A ESTE REGIMEN.-...................................................3
3. INSCRIPCION.-..........................................................................................4
I.
PERSONAS NATURALES:....................................................................4
II. COOPERATIVA:.....................................................................................4
III.
ORGANIZACIONES DE PEQUEOS PRODUCTORES.-.................5
4. MONTO A PAGAR.-..................................................................................6
5. FORMULARIO QUE SE PRESENTA.-......................................................7
6. CUANDO SE PAGA.-.................................................................................9
7. DONDE SE PAGA.-....................................................................................9
8. PROHIBICION DE EMITIR NOTAS FISCALES.-....................................10
9. OBLIGACION DE EXIGIR FACTURA A LOS PROVEEDORES.-..........10
10.
CAMBIO DE RGIMEN.-......................................................................10
11.
OPCIN.-..............................................................................................11
12.
PEQUEA PROPIEDAD.-....................................................................11
13.
SUJETO ACTIVO.-...............................................................................13
14.
BASE IMPONIBLE.-.............................................................................14
15.
CONTRIBUYENTE INACTIVO.-...........................................................14
CONCLUSIN................................................................................................17
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RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
I.
INTRODUCCIN
El Rgimen Agropecuario o Unificado (RAU) es un rgimen especial que fue
creado para el pago anual de impuestos por actividades agrcolas y
pecuarias, as como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura,
cunicultura y piscicultura, de acuerdo al Decreto Supremo N 24463.
Con el objetivo de conocer de que trata y el alcance que tiene este rgimen
se realiza la presente investigacin puesto que nos servir de ayuda en el
estudio de la materia y en el mbito de trabajo al que est orientado la gran
parte del norte integrado.
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1. PERTENECEN A ESTE REGIMEN.a. Todas las personas naturales que realizan actividades agrcolas o
pecuarias en terrenos cuya extensin est comprendida dentro los
lmites establecidos para pertenecer a este rgimen.
b. Tambin pertenecen a este rgimen las personas naturales,
cooperativas
agropecuarias,
sucesiones
indivisas
(pequeos
propietarios) que estn dedicados parcial o totalmente a actividades
de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
c. Productores agrupados en organizaciones de pequeos productores
OPP.
2. NO PERTENECEN A ESTE REGIMEN.a. Las personas naturales, o sucesiones indivisas y cooperativas
(excepto las agropecuarias) independientemente de la superficie de
sus propiedades, que presten servicios a terceros realizando total o
parcialmente una o varias de las siguientes actividades:
Plantas de beneficio
Mataderos
Ceba intensiva
Plantas de incubacin
Molinos
Ingenios
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Frigorficos
Almacenes
Silos
Plantas de tratamiento de leche
Talleres
Maestranzas.
Cualquier otra clase de explotacin industrial, comercial
o
de
servicios
vinculados
no
la
actividad
agropecuaria.
Esta relacin es enunciativa no limitativa.
b. Estn excluidas las personas naturales y sucesiones indivisas,
independientemente de su actividad, cuya propiedad rural supere los
lmites de superficie mxima establecidos.
3. [Link] inscribirse en el padrn nacional de contribuyentes biomtrico digital
(PBD) deben ingresar a la oficina virtual a travs del sitio web
[Link] y llenar la solicitud en el formulario de inscripcin,
posteriormente dirigirse a la plataforma de la gerencia distrital o agencia local
de su jurisdiccin con el numero de tramite generado (vigente por 20 das),
adjuntando los siguientes documentos:
I.
PERSONAS NATURALES:
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a. Documento de identidad vigente (Cedula de identidad para los
nacionales o carnet de extranjera para extranjero).
b. Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su
derecho a la explotacin.
c. Factura o Aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio fiscal y habitual cuya fecha de emisin no tena una
antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
d. Croquis del domicilio fiscal y habitual.
II.
COOPERATIVA:
a. Acta de asamblea general debidamente protocolizada o con
reconocimiento de firmas.
b. Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su
derecho a la explotacin.
c. Documento de identidad vigente del representante legal (cedula de
identidad para los nacionales o carnet de extranjera para extranjeros).
d. Poder notariado que establezca las facultades del representante legal
de la cooperativa.
e. Factura o Aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio fiscal cuya fecha de emisin no tena una antigedad mayor a
60 das calendario a la fecha de inscripcin.
f. Factura o Aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio habitual del representante leal cuya fecha de emisin no tena
una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
g. Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual del representante legal.
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h. Certificado de ANAPO, o en su defecto certificado domiciliario, polica
o la OTB.
III.
ORGANIZACIONES DE PEQUEOS PRODUCTORES.-
a. Personera Jurdica emitida por el presidente del estado plurinacional
de Bolivia para las organizaciones de pequeos productores (OPP)
que estn conformadas por pueblos indgenas y originarios,
comunidades
indgenas
campesinas
sus
organizaciones
nacionales, departamentales o regionales.
b. Personera jurdica otorgada por el gobierno autnomo departamental
para toda las dems organizaciones de pequeos productores (OPP).
c. Documento de identidad del representante leal (vigente).
d. Poder notariado del representante leal de la organizacin.
e. Factura o aviso d cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio fiscal cuya fecha de emisin no tena una antigedad mayor a
60 das calendario a la fecha de inscripcin.
f. Factura o aviso d cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio habitual del representante leal cuya fecha de emisin no tena
una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
g. Croquis del domicilio fiscal y del domicilio habitual del representante
leal.
4. MONTO A [Link] paga en funcin a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad
agrcola o pecuaria expresada en hectreas, es decir que usted debe
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multiplicar la cantidad de hectrea por la cuota fija establecida anualmente
segn a la categora que pertenezca:
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRCOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
PECUARIA
Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
33,77
2,08
- Con influencia del Lago Titicaca
30,51
2,08
- Sin influencia del Lago Titicaca
23,93
2,08
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
25,27
2,17
- Sin influencia del Lago Poop
19,62
1,11
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
10,92
1,23
- Andina, altiplano y puna
10,92
1,23
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego
94,25
4,25
- Secano
31,34
1,08
- Vitcola
106,71
0,00
Subzona otros valles abiertos
- Riego
94,25
4,25
- Secano
31,34
1,08
- Vitcola
106,71
0,00
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas
45,37
2,00
- Otros valles cerrados
- Riego
98,16
4,02
- Secano
45,37
2,00
- Vitcola
106,71
0,00
Subzona cabeceras de valle
- Secano
15,00
1,17
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
39,53
2,08
Subzona Santa Cruz
24,44
1,80
Subzona Chaco
2,54
0,94
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Dpto. La Paz)
22,42
1,80
5. FORMULARIO QUE SE PRESENTA.-
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El pago en este rgimen se lo efecta llenando el:
FORMULARIO 701
EJ: El seor Fernando Algaraaz Castedo, es el propietario de 120 hectreas
en la subzona Santa Cruz, de las cuales destina 80 hectreas a la siembra
de arroz debiendo para de la siguiente forma:
Hectreas en trabajo:
80
Zona:
Subzona Santa Cruz
Monto por hectrea:
22,44 (actividad agrcola).
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2398403105
2014
SANTA CRUZ
21715
ICHILO
720725
3RA. SECCIN
10 10
1956
SINDICATO. 15 DE AGOSTO
120
80
40
3916
80
24,44
1.955.-
1.955.-
[Link].-
FERNANDO ALGARAAZ CASTEDO
2398403 Sc.
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6. CUANDO SE [Link] impuesto se paga cada ao, hasta el 31 de octubre.
La presentacin del formulario 701 y pago del tributo efectuados con
posterioridad al vencimiento del plazo dar lugar al pago de multas y
accesorios.
El RAU se paga anualmente en funcin a la superficie de la propiedad
utilizada en la actividad agrcola o pecuaria expresada en hectreas, es decir,
que se debe multiplicar la cantidad de hectreas por la cuota fija, establecida
anualmente segn la categora.
El Servicio de Impuestos Nacionales fija como fecha de vencimiento para el
pago de la cuota anual nica del Rgimen Agropecuario Unificado, el 31 de
octubre de cada ao.
7. DONDE SE [Link] formulario se presenta y paga en cualquier entidad financiera
legalmente autorizada, de acuerdo al siguiente detalle:
Banco Unin y sus corresponsales:
Banco Nacional de Bolivia
Banco Mercantil Santa Cruz
Banco Bisa
Banco Solidario
Banco Fie
Banco Los Andes
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Banco Fortaleza
PRODEM
Ecofuturo
Mutual la primera
Mutual La Paz
8. PROHIBICION DE EMITIR NOTAS [Link] sujetos pasivos del RAU no pueden emitir facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.
En toda venta de productos, los sujetos pasivos del RAU estn obligados a
exhibir el certificado de inscripcin
comprobante
en el registro de contribuyentes y el
pago de este tributo correspondiente a la ltima gestin y
facilitar si as lo requiere el comprador, la fotocopia de estos documentos.
9. OBLIGACION DE EXIGIR FACTURA A LOS [Link] las compras de insumos, materiales y productos nacionales o
importados, los sujetos alcanzados por el RAU deben exigir
a sus
proveedores del Rgimen general, facturas emitidas a su nombre y con su
respectivo numero de NIT.
10. CAMBIO DE [Link] caso de dejarse de cumplir con los requisitos establecidos para
pertenecer al RAU, el sujeto pasivo deber comunicar este hecho al ente
recaudador, en la forma y plazos que disponga la Direccin General de
Impuestos Internos, siempre antes del 31 de diciembre de la gestin en que
ocurri el cambio de condiciones. Consiguientemente, a partir del ejercicio
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fiscal anual siguiente al del inicio de las nuevas actividades, ser
responsable por las obligaciones establecidas en la Ley N 843 (Texto
Ordenado
vigente)
sus
decretos
reglamentarios.
La falta de comunicacin al ente recaudador dar lugar a la imposicin de las
sanciones
establecidas
en
el
Cdigo
Tributario.
El cambio de rgimen es irreversible y, en consecuencia, quienes cambien al
rgimen impositivo general, no podrn solicitar, posteriormente, su
reincorporacin al RAU.
11. [Link] los sujetos pasivos del RAU consideren que este rgimen no se
adeca a la realidad econmica de su actividad o a la modalidad de sus
operaciones comerciales, podrn optar por el rgimen general. El ejercicio de
esta opcin es irreversible y, en consecuencia, quienes optaren por acogerse
al rgimen general, no podrn solicitar, posteriormente, su reincorporacin al
RAU.
12. PEQUEA [Link] Pequea Propiedad es la establecida por la legislacin agraria, a los
efectos de este rgimen tiene las extensiones mximas que se sealan en la
primera columna numrica del Anexo I del presente trabajo y constituye el
mximo no imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen parcial o
totalmente las actividades sealadas en el Artculo 3 del Decreto Supremo
24263, caso en el que el RAU se pagar sobre la superficie total del predio.
Los titulares de estas propiedades debern gestionar ante el ente
recaudador, su correspondiente certificacin legal de no imponibilidad,
conforme a lo que disponga la norma administrativa.
Las extensiones no imponibles no son deducibles para los efectos de
determinar la base imponible de los predios gravados.
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ZONAS Y SUBZONAS PEQUEA PROPIEDAD HECTREAS
Zona altiplano y puna
Ha
Subzona norte:
Riberea al lago Titicaca
10
Con influencia del lago Titicaca
10
Sin influencia del lago Titicaca
20
Subzona central:
Con influencia del lago Poop
15
Central y sin influencia del lago Poop
30
Subzona sur:
Sur y semidesrtica
35
Andina, altiplano y puna
35
Zona de valles:
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba:
Riego
6
Secano
12
Vitcola
3
Subzona valles abiertos
Riego
6
Secano
12
Vitcola
3
Subzona valles cerrados:
Riego
4
Secano
8
Vitcola
3
Subzona cabeceras de valle:
Secano
20
Zona Subtropical:
Subzona Yungas
10
Subzona Santa Cruz
50
Subzona Chaco
80
Propiedad ganadera
500
Zona tropical agrcola:
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde del Dpto.
La Paz
50
Propiedad ganadera
500
13. SUJETO [Link] aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
estar a cargo de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
Previa delegacin expresa de la DGII, estas labores podrn ser realizadas
por los Gobiernos Municipales del pas -respecto de los sujetos alcanzados
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por el RAU cuyas propiedades se encuentren dentro de sus respectivas
jurisdicciones- que hayan demostrado capacidad tcnico-operativa para
recaudar y administrar el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. Para
cubrir los gastos administrativos que estas labores demanden, includos los
procesos administrativos, contencioso-judiciales y las acciones coactivas,
estos Gobiernos Municipales percibirn un porcentaje del total recaudado por
este rgimen, porcentaje cuyo valor no podr ser superior al costo de
administracin en que incurra la Direccin General de Impuestos Internos por
tareas similares y sobre el saldo resultante obtendrn una comisin del 5%
(cinco por ciento) por servicios.
La Direccin General de Impuestos Internos ser la responsable de
reglamentar y evaluar las condiciones tcnicas para la delegacin de la
recaudacin de este rgimen a los Gobiernos Municipales y fiscalizar su
correcta aplicacin, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso
recaudatorio.
14. BASE [Link] Base Imponible de este rgimen es la superficie de la propiedad afectada
a la actividad agrcola o pecuaria gravada por el RAU, expresada en
Hectreas.
Para determinar la Base Imponible de este rgimen, en cada caso, se tomar
la misma superficie gravada por el Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles.
En caso de ocurrir la delegacin a que se refieren los Artculos 11 y 12 del
presente Decreto Supremo, cuando una propiedad agropecuaria se halle
comprendida en dos o ms jurisdicciones municipales, el sujeto pasivo
deber efectuar su declaracin y correspondiente pago del impuesto en
aquella jurisdiccin donde se encuentre comprendida la mayor extensin de
su predio, de acuerdo a la certificacin de sus documentos de propiedad. Si
la jurisdiccin municipal donde se halla comprendida la mayor extensin del
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predio no corresponde a un Gobierno Municipal autorizado a aplicar y
fiscalizar el RAU, el pago se sujetar a las disposiciones de la DGII.
15. CONTRIBUYENTE [Link] el contribuyente suspende sus actividades, debe solicitar la
inactivacin de su NIT en la dependencia operativa del SIN de su jurisdiccin
Anexo I
Rgimen agropecuario unificado
Lmites de superficie permitida
(En Hectreas)
DE MAS DE
ZONAS Y SUBZONAS
HASTA
PROPIEDAD AGRICOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
-
Riberea al Lago Titicaca
10
160
Con influencia del Lago Titicaca
10
160
Sin influencia del Lago Titicaca
20
300
Subzona Central:
-
Con influencia del Lago Poop
15
240
Sin influencia del Lago Poop
30
500
Subzona Sur:
-
Sur y semidesrtica
35
700
Andina, altiplano y puna
35
700
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
-
Riego
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6
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100
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-
Secano
12
200
Vitcola
48
Subzona otros valles abiertos
-
Riego
120
Secano
12
300
Vitcola
48
--
160
Subzona valles cerrados
-
En valles y serrana
Otros valles cerrados
-
Riego
60
Secano
120
Vitcola
48
20
400
Subzona cabeceras de valle
-
Secano
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
10
300
Subzona SantaCruz
50
1000
Subzona Chaco
80
1200
50
1000
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
PROPIEDAD PECUARIA
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL
Subzonas Yungas, Santa Cruz y Chaco
500
10000
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz).
500
10000
CUADRO DE RECAUDACIONES POR IMPUESTO
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CONCLUSIN
Al finalizar la investigacin del presente tema podemos concluir que es
de mucha importancia conocer todo lo que corresponde a este tema ya
que cada ao se dan a conocer nuevas actualizaciones, informacin y
reglamentos con relacin a este rgimen.
Por esto es necesario estar al tanto de los mismos para as poder
orientar a las personas que no saben exactamente a que Rgimen
deben inscribirse o al cual pertenecen.
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