TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica:

IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA:Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de clculo:
Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a
los Activos Netos (ITAN).
ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las
rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como
a los contribuyentes no domiciliados.

Tributos:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categora --> Tasa: 1.5 % de sus ingresos netos
mensuales
Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promocin Municipal -->
Tasa: 18%
A partir de junio del 2009, la SUNAT ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV
Renta simplificada mensual. La cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o
pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de
tributos por Internet.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.



Libros de Contabilidad:

Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:

Registro de compras.
Registro de ventas.
Tengamos en cuenta:

Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural. As tenemos:
las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades
irregulares; tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior.

La SUNAT tiene ojos en todo lado, no esperemos a que no cierren el negocio, o paralicen
nuestra produccin, para recin pensar en formalizarnos. Seamos forjadores de un pas mejor
en base a nuestros tributos.

1.- Caracteristicas
El RER es un rgimen tributario apropiado para las microempresas que inician o desarrollan
actividades de servicio, comercio e industria, produccin, manufactura y extraccin de recursos
naturales incluidos la crianza de animales y cultivos, y que en el transcurso del ao no superen
alguna de las sihuientes cantidades:
Ingresos netos en el ao S/. 525,000
Adquisiciones en el ao S/. 525,000
Valor de activos fijos * S/. 126,000
Persoanl 10 personas por turno
* No se considerarn vehculos ni inmuebles.
2.- Comprobantes de Pago
Los comprobantes de pago y otros documentos que se pueden emitir en este rgimen son:
Comprobantes de Pago Otros documentos
Facturas
Boleta de venta
Liquidacin de compra(cuando sea
aplicable).
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras (que dan derecho o no al
crdito fiscal).
Notas de crdito.
Notas de dbito.
Guas de remin (para sustentar el
traslado de bienes).
La aotorizacin de impresin de comprobantes de pago se debe efectuar a travs de las
imprentas autorizadas conectadas al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
Para tal efecto, se debe presentar ante la impresnta, el Formulario N 816 "Autorizacin de
impresin a travs del Sistema SOL".
Para emitir tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras se debe registrar el uso de las
mquinas con el formulario N 809, en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias
de la SUNAT.
3.- Libros o Registros Contables en el RER
Las actividades comerciales relacionadas a la compra-venta de bienes, mercaderas o servicios,
deben consignarse en slo dos registros que deben llevarse legalizados:
Registro de Compra, y .
Registro de Venta.
4.- Impuestos que se Pagan en este Rgimen
a) Impuesto a la Renta
El impuesto se paga con una cuota de 1.5% sobre los ingresos netos mensuales, cuota que tiene
carcter definitiva y cancelatoria.
Ejemplo:
La Empresa La Estrella E. I. R. L., dedicada al rubro de ventas de aborrotes, tiene ingresos
netos, en el mes de marzo del 2012, por la suma de S/. 40,000.00, deducidos los descuentos y
rebajas (otorgados a sus clientes).
Ingresos % de la cuota Importe de cuota
S/. 40,000.00 1.5 S/. 600.00
La cuota a pagar por el mes de marzo ser de S/. 675.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
La tasa de este impuesto es del 18% (incluido el impuesto de Promocin Municipal). Se paga
sobre el total de las ventas mensuales pudiendo deducirse como Crdito Fiscal, el IGV de las
compras anotadas en el mes, en el registro de compras.
Ejemplo: La misma empresa La estrella E. I. R. L. que vendi S/. 40,000.00 en el mes de marzo
del 2012, compr productos y adquiri servicios que anot en su registro de compras por un
importe de S/. 35,000.00 y desea conocer cuando pagar por el IGV a fin de mes.
CONCEPTO CANTIDAD TASA IMPUESTO
Ventas netas del
mes
S/. 40,000.00 18% S/. 7,200.00
Menos:
Compras del mes S/. 35,000.00 18% S/. (6,300.00)
Impuesto a pagas S/. 900.00
Bancarizacin de las operaciones
Cualquier obligacin comercial que el negocio o la empresa asuma por un monto mayor a S/.
3,500.00 US$ 1,000.00 dolares americanos, se debera cancelar a travs de algun medio de
pago del sistema financiero (depositos en cuenta corriente, giros, transferencias de fondos,
rdenes de pago, tarjetas de debito, tarjetas de credito expedidas en el pais, cheques con la
clusula de "no negociables"), caso contrario no tendr derecho a deducir gastos, costos o
crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor y
restitucin de derechos.
c) Otros Tributos que se pagan
las operaciones y tributos que la empresa debe pagar como contribuyente o como agente de
retencin segn sea el caso son:
Pagar como Empleador
Contribuciones a ESSALUD: 9% sobre total de las remuneraciones pagadas.
Pagar como Agente de Retencin
Aportaciones a la ONP: 13% sobre total de las remuneraciones.
Retenciones por renta de quinta categoria: Slo en caso se paguen a terceros este tipo de
renta, bedern retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya pactado.
Retenciones de segunda categora: Slo en caso se paguen a terceros este tipo de renta,
debern retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya pactado.
ojo: no se debe efectuar retenciones cuando se paguen rentas de cuarta categoria (honorarios).
5.- Retenciones, Medios, Formas y Pago de Impuestos.
Declaraciones mensuales
El medio que se utiliza es el PDT (Programcin de Declaracin Telemtica) medio virtual creado
por la SUNAT para presentar las declaraciones y pagar los tributos segn el caso, la
Declaracin Simplificada ubicada en el portal de la SUNAT.
La presentacin del PDT se realiza por una de las siguientes modalidades:
a) Via internet, a travs de SUNAT virtual.
Para preparar la declaracin, primero se ubica el PDT respectivo en SUNAT virtual
([Link]), sihuiendo las indicaciones para su llenado. Luego se genera la declaracin
y se enva por internet utilizando la Clave SOL. Adicionalmente, se le deber agregar un cdigo
de envo (cdigo de seguridad) para que la declaracin respectiva sea aceptada.
El pago de los tributos por internet se realiza por cualquier de las siguientes formas:
Pago mediante cargo en cuenta en uno de los bancos habilitados por SUNAT virtual, o.
Pago mediante tarjeta de crdito o dbito VISA.
En ambos casos se requiere afiliacin previal al servicio de pagos por internet con el banco u
operador de la tarjeta habilitada.
b) Modalidad presencial
A travs de las agencias y sucursales de los bancos de la red autorizada (Banco de crdito,
Interbank, Scotiabank, Continental, Banco de la Nacin y Banco interamericana de Finanzas-BIF
portando el disquete del PDT respectivo).
Modalidad de pago opcional declaracin y pago IGV-Renta mensual (ideal para MYPES).
La SUNAT ha implementado una Declaracin Simplificada con el formulario virtual 621
Simplificado IGV-Renta. Para ello, solo es necesario contar con la clave SOL.
La cancelacin de los tributos se realiza mediante cargo en cuenta bancaria o pago mediante
tarjetas de dbito o crdito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por
internet.
IMPORTANTE: Cuando las declaraciones de los tributos, incluidos las del IGV-Renta mensual
consignen un importante a pagar igual a cero (0) se debern presentar solo por internet, a
travs de SUNAT virtual.
El resumen de las declaraciones mensuales a presentar segn el tipo de tributo a pagar en el
RER, es el siguiente:
TRIBUTO MEDIOS PARA DECLARAR Y PAGAR
Impuesto a la Renta e IGV.
PDT 621-IGV/Renta mensual, la Declaracin
Simplificada.
Contribuciones a Essalud.
Retenciones de aportes a la ONP.
Retenciones por rentas de Quinta
Categora.
PDT 601-Planilla Electronica (aqu se informa y
registra ademas mensualmente toda la planilla de
trabajadores y los pagos por renta de cuarta
categora).
Retenciones por rentas de Segunda
Categora.
PDT 617-Otras retenciones.
6.- Acogimiento
El acogimiento a este Rgimen se puede realizar en cualquier mes del ao incluido los
casos en que se provenga de otros rgimen tributario, sin embargo, el acogimiento
siempre debe hacerse presentando la declaracin y el pago de la cuota del RER dentro
de la fecha de vencimiento que corresponda al inicio de las actividades o al cambio de
rgimen.
7.- Registro en el REMYPE y sus Beneficios
Registro
En caso la microempresa inicie actividades o se encuentre en marcha y tenga nuevos
trabajadores por controlar o que an no se encuentran registrados en la planilla
electronica, podrn ser ingresados a travs de un rgimen laboral especial o en el
rgimen laboral general.
Para efectuar este registro la empresa debe:
1. Inscribirse ante el Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa
(REMYPE), a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin al Empleo, a travs
de su portal en Internet [Link].
2. Consignar su nmero de RUC y la Clave SOL que la SUNAT le otorg al
inscribirse en dicho registro, e ingresar al mdulo del REMYPE.
3. Llenar una ficha elecctrnica con los datos de la empresa y de los
trabajadores, conjuntamente con una declaracin jurada.
NOTA: No se consideran dentro de la Ley MYPE a las empresas que se desarrollen
actividades de bares, discotecas, jugos de azar y afines.
Tambin estn excluidas las empresas que conformen un grupo econmico, las que
tengan vinculacin econmica con otras empresas, las que falseen informacin o
dividan sus unidades empresariales.
Beneficios de seguridad social
En caso su negocio sea registrado y reconocido como microempresa, el Estado lo
subdividir hasta en un 50% sus:
Aportaciones obligatorias en el Seguro Integral de Salud-SIS.
8.- Actividades No Comprendidas en el RER.
No pueden acogerse a este rgimen tributario, las empresas dedicadas a las siguientes
actividades:
Actividades califidas como contratos de construccin segn las normas del IGV.
Servicio de transporte de carga de mercaderias, con vehculos de carga mayor o
igual 2 TM (toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Sean notarios, mrtilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores, de bolsa de productos, agentes de aduana e
intermediarios de grupos.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas o naturaleza similar.
Titulares de agentes de viaje, propaganda y/o publicidad.
Comercializacin de combustible lquidos y otros productos derivados de
hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduanero y terminales de almacenamiento.
Actividad de mdicos y odontlogos.
Actividad veterinarias.
Actividades Jurdicas.
Actividad de conabilidad, auditoria y asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectua e ingenera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
NOTA:
Eleccion de otro regimen tributario.
Si su empresa inicia actividades o est en marcha y est dentro del lmite de ingresos
de su microempresa, es libre de acogerse al Rgimen General de Impuestos a la Renta;
en este caso las obligaciones tributrias son distintas porque deber:
1. Efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, adems del pago mensual
del IGV.
2. Realizar el pago anual del Impuesto a la Renta del 30% sobre las utilidades.
3. Hacer retenciones del impuesto a la renta de cuarta categora.
4. Llevar contabilidad simplificada, cuando sus ingresos anuales no superen las
150 UITs y en caso que supere dicha cantidad llevar contabilidad
completa.
Los beneficios tributarios como pequea empresa en el Rgimen General estn
orientadas a la depreciacin acelerada en 3 aos aplicadable a la compra y uso de
activos nuevos (equipos, inmueble y maquinaria) en las que podr pagar un menor
impuesto a la renta, al tener un mayor gasto por depreciacin de estos activos.



NUEVO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
1. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

2. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.
A TOMAR EN CUENTA:
Ahora, a raz de las ultimas modificaciones normativas introducidas a travs del
Decreto Legislativo N 968 (vigentes a partir del 1 de enero de 2007), el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta se ha flexibilizado, de modo tal que se propicie
acogimiento a ste por parte de un mayor nmero de contribuyentes (especficamente
las MYPES).

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER ?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro
de la fecha de su vencimiento.
A TOMAR EN CUENTA:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no
cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de
la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del acceso al
Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos,
supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la
actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a
la actividad mayor a 10 (diez) personas.
A TOMAR EN CUENTA:
Estos supuestos son vigentes a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008.
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos
y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de
impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e
IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes medios:
Medio
Tipo de Sujeto
PDT IGV RENTA MENSUAL
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que se encuentren
obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
Formulario N 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet, para lo cual
debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones
en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga
trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la
legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestacin del servicio demande.
DECLARACIN JURADA ANUAL - RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn anualmente una Declaracin
Jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca
oportunamente la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la
presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser valorizado e incluir el activo
y pasivo del contribuyente de este Rgimen.
A TOMAR EN CUENTA:
La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante Resolucin de
Superintendencia establezca la SUNAT.
Normas Legales :

Decreto Legislativo N 938 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003Decreto Legislativo que
modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen especial del impuesto a la renta.
Decreto Supremo N 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de 2004Adecuan reglamento de
la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo de la misma ley
Resolucin de Superintendencia N 054-2004/SUNAT - Publicada el 27 de febrero de
2004Modifican diseo del formulario N 118 - "Rgimen Especial de Renta" a ser utilizado por los
contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT - Publicada el 26 de marzo de
2004Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de
[Link] normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS, Rgimen
Especial y Rgimen General.
Decreto Supremo N 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de 2004Modifican el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre de 2005Disponen
inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta a los que desarrollen cultivos y/o crianzas.
Decreto Legislativo N 968 - Publicado el 24 de Diciembre de 2006Modifican el Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de 2007Modifican el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 118-2008-EF Publicado el 30 de septiembre de 2008Decreto Supremo
que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen General y
al Rgimen Especial.