Carlos Daza Gmez *
Aspectos generales de los delitos aduaneros
S U M A R I O: I. Introduccin. II. Contrabando. III. Contra-
bando presunto. IV. Bibliografa
I. Introduccin
El tema del bien jurdico protegido por los delitos aduaneros dista de ser pacfi-
co. Las posiciones van desde quienes vinculan el inters tutelado por estas figu-
ras derechamente con la funcin o con la potestad aduanera o, ms en concre t o ,
con el efectivo ejercicio de la funcin de control; quienes lo reducen al patrimonio
pblico en un sentido funcional, es decir, como el mecanismo que permite al Es-
tado realizar su labor para satisfacer las necesidades pblicas; quienes lo ampl-
an al orden pblico econmico, por sus re p e rcusiones en la economa nacional,
pues lesionan la competencia leal entre los diferentes agentes, las transacciones
comerciales, el comercio internacional, el rgimen cambiario, la poltica laboral,
la industria nacional, etc.; y, por ltimo, quienes sostienen que los delitos adua-
n e ros tienen un carcter pluriofensivo, pues cada figura delictiva obedece a su
propio fundamento y tiene un sentido de proteccin especfico.
II. Contrabando
Artculo 102 del Cdigo Fiscal de la Federacin.- Comete el delito de contraban-
do quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas:
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* Catedrtico de la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico,
por oposicin en los niveles de licenciatura y posgrado; cuenta con dos especialidades en Dere-
cho Penal, Maestra y Doctorado con Mencin Honorfica. Conferencista nacional e internacio-
nal, presidente fundador del Instituto Iberoamericano del Derecho Penal. Actualmente abogado
p o s t u l a n t e .
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I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compen-
satorias que deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este re q u i s i t o .
III. De importacin o exportacin prohibida.
Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos ante-
r i o res, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que
le hayan sido entregadas legalmente por las autoridades o por las personas au-
torizadas para ello.
El delito de contrabando, es en esencia un delito patrimonial, que tiene que
ver con un perjuicio al Fisco Federal, que tiene que ser tratado en el mbito de
su rea de aplicacin, que es el comprobar mediante una declaratoria de perjui-
cio de la SHCP, a travs de una querella en que grado y como se perjudicaro n
los intereses del Fisco Federal.
Se debe reflexionar sobre el castigo que se impone cuando hay violaciones a
las practicas comerciales internacionales, de tal manera que el castigo sea lo su-
ficiente para permitir a los sectores industriales sean competitivos.
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Para el cumplimiento de las diversas tareas encomendadas a la Pro c u r a d u r a
General de la Repblica, y ms concretamente al Ministerio Pblico de la Federa-
cin, la re e s t ructuracin actual de la Institucin pretende imprimir mayor eficacia
y atencin a los delitos que mayor incidencia tienen en el pas y que por su com-
plejidad y resultados lesivos en los mbito poltico, jurdico, econmico y social,
ameritan una atencin diligente, cuidadosa y tendiente a disminuir e inhibir su
comisin y lograr la efectiva sancin a los mismos, por parte del rgano jurisdic-
cional, por lo que se han distribuido las cargas de trabajo de manera equilibrada y
e s t ructurando la organizacin de tal forma que los resultados sean positivos.
La Subprocuradura de Investigacin Especializada en delitos Federales,
tiene a su cargo, cuatro Unidades Administrativas Especializadas (Art. 29 del
Reglamento de la Ley Orgnica de la PGR) que a saber son:
a) En investigacin de delitos cometidos contra los derechos de autor y la
propiedad industrial (fraccin I);
b) En Investigacin de Delitos Fiscales y Financieros (Fraccin II).
c) En investigacin de delitos cometidos por servidores pblicos y contra la
administracin de Justicia (fraccin III)
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El delito de receptacin aduanera y la normativizacin del dolo; Mara Magdalena Ossan-
dn Widow. Ius et praxis; Vol. 14; num. 001. Universidad de Talca; Chile. 2008.
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Por lo que respecta a la Unidad Especializada en Investigacin de delitos Fis-
cales y Financieros, se encuentra integrada por dos reas: Una Financiera y
otra Fiscal, por lo que se re f i e re a sta ltima, cuenta con catorce mesas inves-
tigadoras y quien se encarga de la persecucin de los delitos de contrabando y
defraudacin fiscal.
Respecto al delito de contrabando, es claro advertir que la comisin de este
ilcito, es bastante perniciosa para el mercado formal legal de Mxico, ya que
ocasiona prdidas millonarias a las empresas establecidas y genera graves per-
juicios en materia fiscal.
Por consiguiente, mientras el vendedor de contrabando, obtiene ingresos li-
b res que llegan a quintuplicar su inversin, los cuales no estn gravados por
ningn concepto de pago de derechos ni de contribuciones fiscales, las escasas
ganancias o nulas, que obtiene el empresario o industrial, se ven todava ms
reducidas con erogaciones a las que sus actividades les obligan a realizar.
Es importante sealar, que no solo la zona fronteriza del pas para el inter-
cambio de introduccin de mercancas, es la nica ruta utilizada por los contra-
bandistas, pues las aeronaves y zonas de trnsito areo internacional, as como
las portuarias en el Golfo de Mxico y Ocano Pacfico, han sido vertientes em-
pleadas por los contrabandistas en el Norte del pas, el paso por Ta m a u l i p a s ,
Sonora Nuevo Len y Baja California, son campo propicio de invasin de pro-
ductos extranjeros ilegales en grandes cantidades y de ah donde son transpor-
tadas y ubicadas en las principales Ciudades y Zonas Urbanas.
Es de advertirse que durante los ltimos aos el comercio informal se ha
visto abastecido con productos de procedencia China, de Corea y de Ta i w n ,
los cuales no solo son rechazados por la sociedad mexicana, ya que sus cotos
son accesibles, sino que han crecido e impactado de tal forma al mercado pro-
ductivo de Mxico, que el consumo nacional es rechazado por la propia pobla-
cin consumidora.
Por consiguiente es de sealar que para el combate a este delito es necesaria
la participacin de autoridades locales, municipales, federales y se debe partir
de la premisa de considerar a ste como un asunto de seguridad nacional, en ra-
zn de que ha trascendido en forma negativa en la economa nacional.
Por lo anterior y en virtud de lo establecido en el artculo 50, fraccin I inci-
so a) de la Ley Orgnica del Poder Judicial de la Federacin, el cual seala cua-
les son los delitos federales, la Procuradura General de la Repblica es compe-
tente para conocer de la investigacin y persecucin de este delito.
Sin embargo, para que el Ministerio Pblico pueda iniciar la investigacin y
p robable comisin del ilcito de contrabando, y equiparable al contrabando, es ne-
cesario cumplir con el requisito de procedibilidad consistente en que la Secre t a r a
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de Hacienda y Crdito Pblico formule la declaratoria respectiva en los casos de
contrabando de mercanca y que exige as el artculo 92, fraccin II del Cdigo Fis-
cal de la Federacin y el 113 del Cdigo Federal de Procedimientos Penales, sien-
do este un delito que se persigue nicamente por querella de parte ofendida.
Es en razn de lo anterior, que el inicio de la accin persecutoria del ilcito de
contrabando y contrabando equiparable, por parte del Ministerio Pblico de la
Federacin, lo tiene que realizar conforme a lo establecido en el Cdigo Tr i b u t a r i o
y con base en la querella respectiva para as poder iniciar la investigacin de los
hechos, procediendo a la integracin de la averiguacin previa correspondiente, y
una vez acreditado el cuerpo del delito y la probable responsabilidad de los indi-
ciados formula la ponencia de consignacin ante el rgano jurisdiccional.
III. Contrabando presunto
Veamos qu establecen las fracciones de la XV a la XVIII, del artculo 103, y de
modo simultneo comentamos su contenido.
Se presume cometido el delito de contrabando cuando:
Fraccin XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artculo 108
de la Ley Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportacin autorizados
por la Secretara de Economa,(este artculo de la Ley Aduanera se re f i e re a todas
aquellas importaciones temporales que se realizan, de aquellas mercancas que
son destinadas a un proceso de elaboracin, transformacin o reparacin, y que
sern exportadas conforme a un programa autorizado por la Secretara de Eco-
noma) de mercancas que no se encuentren amparadas en los programas autorizados;
se importen como insumos mercancas que por sus caractersticas de producto termina -
do ya no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboracin, transformacin o
reparacin; se contine importando temporalmente la mercanca prevista en un progra -
ma de maquila o de exportacin cuando ste ya no se encuentra vigente o cuando se con -
tine importando temporalmente la mercanca prevista en un programa de maquila o de
exportacin de una empresa que haya cambiado de denominacin o razn social, se haya
fusionado o escindido y se haya omitido presentar los avisos c o r respondientes en el Re -
gistro Federal de Contribuyentes y en la Secretara de Economa. (En muchas ocasio-
nes, una persona puede cometer algn delito de ndole fiscal, sin la menor in-
tencin. La mayora de las veces es por ignorancia de la ley. Lo que establece
esta fraccin es importante destacar, ya que cuando se vaya a realizar este tipo
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de negocios jurdicos, tales como el cambio de denominacin de la sociedad, o
la fusin o escisin, es importantsimo redactar correctamente el acta de asam-
blea en donde se acord lo conducente, y autorizar la fecha en la cual surtirn
efectos legales los acuerdos a los que lleguen en esas asambleas.
Fraccin XVI. Se transfiera la mercanca importada temporalmente por maquilado -
ras o empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa
a empresas que no cuenten con dichos programas, cuando la mercanca no se encuentre
amparada en el programa de la empresa adquirente o se encuentre vencido su plazo de
importacin temporal. ( M e re c e el mismo comentario que el anterior. En algunas
ocasiones se pueden cometer e r ro res y provocar que la conducta de la persona,
encuadre en la hiptesis normativa, como podra ser este caso. Si el contribuyen-
te se est dedicando a la importacin temporal de mercanca, o pretende hacer-
lo, en mi opinin debe contratar la asesora de un profesional en comercio exte-
rior o comerc i o internacional, o en su caso a su abogado corporativo de
confianza y no dejar todo en manos de su contador general, ya que l por tratar
de abarcar reas que no son de su competencia, es probable, y sera muy lgico,
que tal vez llegara a cometer ciertos errores cuyas consecuencias podran ser ne-
gativas, tanto para l como para los propietarios de la empresa.)
Fraccin XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artculo 108, frac -
cin I de la Ley Aduanera que las mercancas importadas temporalmente por maquila -
doras o empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Econo -
ma, fueron retornadas al extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro rgimen
aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso para
su elaboracin, transformacin o reparacin manifestado en su programa.
Es muy comn que por diversas razones no se retornen a tiempo las mer-
cancas. En mi opinin La SHCP no ha ejercido plenamente sus facultades de in-
citar a la accin penal, de una manera plena, pues hasta ahora las acciones pe-
nales que ha promovido han sido en sentido moderado, en comparacin a la
amplia gama de posibilidades que tiene para ejercerla. Por lo que, opino que es
mejor que se tomen las medidas preventivas conducentes, y no las re s o l u t i v a s
fuera de las oficinas.)
Fraccin XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercanca importada temporal -
mente al amparo del artculo 106 de la Ley Aduanera. Cabe hacer notar, que tambin
cometern delito de contrabando quienes i n t roduzcan mercancas a otro pas
desde el territorio nacional omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al
comercio exterior que en ese pas correspondan.
En razn del endurecimiento del trabajo del Estado en contra del contraban-
do, dndole mayores elementos al Estado para poderlo hacer, queda claro que
se tiene que trabajar en varias cosas, sobre todo incrementar la competitividad,
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mediante la productividad, dndoles mayores elementos, sobre todo en invertir
en la logstica y trabajar hacia debajo de las cadenas de tal manera que cuando
se tiene un problema, por ejemplo, la leche en donde se tiene una oferta interna-
cional barata de leche, otros productos que no son leche, produccin cara de le-
che en Mxico que tiene que ver mucho el costo de produccin de Mxico, por
lo que lo que se tiene que hacer es que esa leche sea competitiva para que pueda
competir con otros pases y competir con otros productos, para construir desde
la base de la cadena y aquellas cosas que no se puedan producir si importarlas,
pero no encareciendo el producto al que le mete mas valor agregado.
La ratio essendi del contrabando equiparable, no se haya, al igual que la del
contrabando fundamental, precisamente unificada en la doctrina.
IV. Bibliografa
Ossandn Widow. Mara Magdalena; El delito de receptacin aduanera y la nor-
mativizacin del dolo; Ius et praxis; Vol. 14; num 001. Universidad de Talca;
Chile. 2008.
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