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Prácticas Contables en PYMES AD-102

Este documento presenta el manual de prácticas de un curso de Contabilidad y Prácticas Contables en PYMES. El curso se llevará a cabo mediante sesiones prácticas que complementarán las clases teóricas. El objetivo es que los estudiantes aprendan a evaluar y ejecutar la contabilidad de una pequeña empresa. El manual describe las habilidades, valores, consideraciones y prácticas que se abordarán durante el curso.

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UNIVERSIDAD DE LAS AMRICAS, A.C.

Ciudad de Mxico
MANUAL DE PRCTICAS DE TALLER AD-102 Contabilidad y Prcticas Contables en PYMES
Otoo 2007

PRCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administracin de Empresas AD102 Contabilidad y Prcticas Contables en PYMES rea de Formacin: Prctica

FECHA Ago-14

SESIN 1

Ago-16

Ago-21

TEMA Introduccin Al curso Generalidades Polticas del curso 1. LA CONTABILIDAD. 1.1 Definicin de Contabilidad. 1.2 Naturaleza de la Contabilidad. 1.3 Usuarios de los Estados Financieros. 1.4 Principios de Contabilidad. 1.5 Estado de Situacin Financiera. 2. LA CUENTA. 2.1 Definicin. 2.2 Esquemas de Mayor. 2.3 Cuentas de Activo. 2.4 Cuentas de Pasivo. 2.5 Cuentas de Capital. 2.6 Cuentas de Resultados. 2.7 Cuentas Complementarias . 2.8 Caso Prctico. 3. LA PARTIDA DOBLE Y EL REGISTRO EN DIARIO . 3.1 La Partida Doble Concepto. 3.2 La Partida Doble Reglas. 3.3 Asientos de Diario. 3.4 Registro en Diario. 3.5 Caso Prctico. Primera Evaluacin Parcial 4. LIBROS PRINCIPALES. 4.1 Libro Diario.

ACTIVIDADES Exposicin Profesor Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 1 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 1 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos Asesora y tutora. Practica No. 1 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 1 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 2 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 2 RETROALIMENTACIN Asesora y tutora. Practica No. 2 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 2 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 2 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora.

Ago-23

Ago-28

Ago-30

Sep-04

Sep-06

Sep-11

Sep-13

Sep-18

4.3 Libros Auxiliares. 4.4 Catlogo de cuentas .

Sep-20

4.5 Caso Prctico. 5. SISTEMAS DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRA-VENTA.

Sep-25

5.1 Mtodo de Mercancas Generales. 5.2 Mtodo Analtico o Pormenorizado. Sep-27 14 5.3 Mtodo de Inventarios Perpetuos. 5.4 Caso Prctico. 6. MTODOS DE EVALUACIN DE INVENTARIOS. 6.1 Precio Promedio. 6.2 Primeras entradas, Primeras Salidas (PEPS). 6.3 Ultimas entradas, Primeras Salidas (UEPS). 6.4 Caso Prctico. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos . Asesora y tutora. Practica No. 3 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 3 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 3 RETROALIMENTACIN Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 4 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 4 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 4 Exposicin Profesor. Asesora y tutora. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 5 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 5 RETROALIMENTACIN Asesora y tutora. Practica No. 5 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 5 Exposic. Prof. y Rev. Tareas

Oct-02

Oct-04

Oct-09 Oct-11

17 18

Oct-16

EXAMEN DE MEDIO SEMESTRE 7. FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS. 7.1 Definicin. 7.3 Tasas del Impuesto. 7.2 Sujetos del Impuesto. 7.4 Base del Impuesto. 7.5 Cuentas para su registro. 7.6 Impuesto acreditable.

Oct-18

Oct-23

7.7 Caso Prctico. 8. HOJA DE TRABAJO. 8.1 Concepto. 8.2 Ajustes en Activo.

Oct-25

Oct-30

Nov-01

8.3 Ajustes en Activo Fijo. Segunda Evaluacin Parcial

Nov-06

8.4 Ajustes en Pagos Anticipados.

Nov-08

8.5 Ajustes en Cargo Diferidos.

Nov-13 Nov-15

27 28

8.6 Reclasificacin. 8.7 Asientos de Prdidas y Ganancias.

Nov-20 Nov-22 Nov-27 Nov-29 Dic -04 Dic-06

29 30 31 32 33 34

8.8 Caso Prctico. Proyectos Finales Proyectos Finales Proyectos Finales Retroalimentacin General EXAMEN FINAL

Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Practica No. 5 Exposic. Prof. y Rev. Tareas Anlisis Casos Prcticos. Asesora y tutora. Presentacin y exposicin Presentacin y exposicin Presentacin y exposicin Exposicin Profesor RETROALIMENTACIN

PRESENTACIN

Bienvenido a tus prcticas de Contabilidad y Prcticas Contables en PYMES!!

Nos da mucho gusto poder participar contigo de esta experiencia prctica en la que tendrs oportunidad de incorporar los conocimientos terico-prcticos que vienes adquiriendo en la materia de Contabilidad y Prcticas Contables en PYMES. OBJETIVO GENERAL El estudiante deber ser capaz de evaluar y ejecutar la contabilidad de una empresa pequea. METODOLOGA El curso se desarrolla en el marco de las pedagogas activas y como tal presupone un intenso trabajo por parte de cada estudiante dentro y fuera del aula. Antes de cada sesin debern "Estudiarse" el (los) captulo (s) y lecturas previamente asignados y formulado respuesta a los problemas, ejercicios y casos sealados. En las secciones de clase se llevarn a cabo controles de lectura, solucin de dudas y solucin a dificultades concretas de la aplicacin de la teora a casos prcticos. Como cada estudiante es el artfice de su aprendizaje, el profesor como orientador del curso tratar de facilitar dicho proceso, sealando materiales, aclarando hechos concretos y ayudando a crear un ambiente de curiosidad acadmica y de investigacin. HABILIDADES Y VALORES PROFESIONALES A DESARROLLAR DURANTE EL CURSO:

HABILIDADES: Organizacin: Capacidad para planear, ejecutar y posteriormente articular un conjunto de actividades dentro de un plan o proyecto con objetivos especficos, dentro de un plan o proyecto con objetivos especficos dentro de lmites de tiempo, espacio y con unos recursos que pueden existir previamente o que deben ser obtenidos.

Trabajo en Equipo: La habilidad de aceptar y comprometerse con la responsabilidad de distribuir, compartir y recibir exigencias entre los miembros de un grupo de personas para la bsqueda y alcance de un objetivo comn. Anlisis: La capacidad de examinar un objetivo o una situacin compleja y apreciar sus partes o elementos constituyentes y las relaciones entre stos. Comunicacin: La habilidad para leer diferentes tipos de contexto con comprensin completa de emitir juicios crticos sobre ese contenido. La habilidad para escribir cartas, informes, ensayos en correcto espaol con el orden y claridad conceptual necesarios para una fcil comprensin por parte del lector. La habilidad para comunicarse verbalmente en diferentes contextos; dilogos, presentacin a un grupo, discurso, con orden, claridad y correccin de contenido y con la presentacin verbal apropiada. Trabajo bajo presin: La capacidad para no perder la calma, el buen trato y el sentido de las prioridades al enfrentar un alto volumen de trabajo a realizar con estndares de calidad y tiempo de respuesta exigente. Manejo de informacin: Capacidad para definir la relevancia y aplicabilidad de datos e informacin. Aprendizaje individual permanente: La habilidad de definir el rea o tema de su inters; buscar la informacin bien sea en textos, artculos, material audiovisual, internet, otras personas, de planificar, organizar y cumplir con espacios de estudio. Habilidad en el manejo bsico de la computadora como instrumento de trabajo: Incluye el uso de Windows, Word, Excel, Correo Electrnico, Power Point, Internet y software especializado si fuera el caso. VALORES: Responsabilidad: Dar cuenta de sus propios actos y de aquello que se le encomiende. Integridad: Ser intachable y consistente entre lo que se cree, se dice y se hace. Honestidad: Proceder con honradez, rectitud y veracidad en todas las acciones de la vida. Curiosidad Intelectual: Desear ampliar las fronteras del conocimiento propio.

PARA EL DESARROLLO DE LAS PRCTICAS, DEBES TOMAR EN CUENTA LAS SIGUIENTES CONSIDERACIONES:

El presente Manual contiene las instrucciones generales para llevar a cabo las experiencias prcticas de aprendizaje de la materia Contabilidad y Practicas Contables en PYMES. La realizacin de ests prcticas es un excelente acercamiento a lo que ser tu prctica profesional en las facetas de consultora y como emprendedor mediante la concepcin de un perfil de negocio propio. Cada una de las prcticas que se anexan en este manual complementar las clases tericas y se realizan en forma de Taller en sesiones independientes. Es necesario que tomes en cuenta las siguientes consideraciones: 1. Se llevarn a cabo en el saln de clases y/o realizando las visitas que sean necesarias a la empresa donde se realice la prctica. Cuando el caso lo amerite se solicitar la sala de software, las fechas se estipulan en el presente manual. 2. Permanentemente tendrs a tu profesor como asesor. 3. El profesor someter a discusin y anlisis los resultados, haciendo la retroalimentacin respectiva. 4. El curso es totalmente prctico, por lo que la evaluacin ser de igual forma. Es decir los exmenes sern tambin sobre casos prcticos. 5. Finalmente te recuerdo llegar puntual a las sesiones, pasado 10 minutos el estudiante no podr ingresar al saln de clase o sala de cmputo donde se realice el taller y por tanto no tendr calificacin.

INDICE
Prctica 1. La Cuenta . 6

Prctica 2. Teora de la Partida Doble 14 Prctica 3. Inventarios .. 42 Prctica 3. Impuestos 49 Prctica 4. Prctica Integradora Final 65

PRCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administracin de Empresas AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES rea de Formacin: Prctica

PRCTICA 1 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

La Cuenta AULA 14 HORAS Registrar los siguientes asientos por medio de aumentos y disminuciones.

INTRODUCCIN

La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura: Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de $1.000 .

y ahora un ABONO de $500 en la misma cuenta:

Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarn en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta slo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitan en el DEBE. En nuestro caso prctico, hemos realizado un ingreso de $1,000 y una extraccin de $500 . Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

SALDO NULO

Ahora bien, en qu momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? Cmo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES, si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo depender del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:

Ahora, slo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, as que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Segn el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejara segn el grfico:

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO 1. La presente prctica se realiza de manera grupal. Ya que las mejores decisiones se toman en equipo. 2. Todos los alumnos debern estar en condiciones de resolver, presentar y exponer los casos prcticos. 3. Anlisis de resultados de la prctica: Discusin y Conclusiones. 4. Elaborar un reporte de la prctica donde incluyas tus impresiones sobre los resultados obtenidos. 5. Se realizar un debate grupal donde debers participar para la obtencin de conclusiones del grupo.

EVALUACIN

6. La evaluacin de la prctica ser individual y en equipo, y se calificar: presentacin, exposicin y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

Anlisis de cuenta Contabilidad. Operaciones bancarias. Cuentas corrientes. Caja. Deudores. Intereses. Crditos. Morosos. Ventas

CASOS
Registrar los aumentos y disminuciones en las diferentes cuentas. 1. Compramos mercancas por $50,000.00 que pagamos en efectivo. 2. Depositamos en el Banco de Fomento Industrial, S. A. $10,000.00 en efectivo. 3. Vendimos mercancas por $200,000.00 que nos pagaron con bauchers. 4. Vendimos mercancas por $30,000.00 por lo que nos firmaron una letra de cambio. 5. Compramos mercancas por un monto de $20,000.00 por lo que firmamos un cheque a cargo del Bando de Comercio, S. A. 6. Vendimos mercancas por $40,000.00 a crdito. 7. Prestamos $10,000.00 en efectivo. 8. Prestamos $15,000.00, por lo que nos firmaron una letra de cambio. 9. Vendimos mercancas por un monto de $25,000.00; por lo que nos firmaron un cheque a cargo del Banco Internacional, S. A. 10. Vendimos mobiliario por $60,000.00 a crdito. 11. Un cliente nos pag en efectivo su cuenta de $10,000.00. 12. Hoy nos pagaron en efectivo un prstamo de dinero por $10,000.00 que hicimos ayer. 13. Hoy nos pagaron en efectivo las mercancas por $40,000.00 que vendimos ayer a crdito. 14. Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50,000.00. 15. Depositamos en el Banco de Artes Grficas, S. A. Una letra de cambio a cargo del seor Jess Olvera con valor de $32,000.00. 16. Compramos una camioneta para repartir la mercanca en $70,000.00 cuyo valor pagamos en efectivo.

17. Pagamos $10,000.00 en efectivo por diversas instalaciones. 18. Nos devolvieron mercanca por $30,000.00 que pagamos en efectivo. 19. Nos devolvieron mercancas por $50,000.00 que pagamos en efectivo. 20. Nos devolvieron mercancas por $30,000.00 de una venta que habamos hecho a crdito. 21. Compramos un terreno por $60,000.00, cuyo valor pagamos la mitad en efectivo y por el resto letras de cambio. 22. Compramos mobiliario por $10,000.00, cuyo valor pagamos la mitad en efectivo y por el resto letras de cambio. 23. Compramos maquinaria por $60,000.00, cuyo valor pagamos $50,000.00 en efectivo y por el resto una letra de cambio. 24. Le pagamos en efectivo a la Compaa de Luz y Fuerza Motriz, S. A. el depsito en garanta por $200.00 para el suministro de energa elctrica. 25. Pagamos con cheque a cargo del Banco del Ahorro Nacional, S. A. el depsito en garanta por $60,000.00 que exige el propietario del edificio para rentar el local que vamos a ocupar. 26. Pagamos en efectivo $200,000.00 para condicionar el local que vamos a ocupar. 27. Compramos en efectivo artculos de papelera y tiles de escritorio por $900.00. 28. Pagamos en efectivo $800.00 por la impresin de folletos, prospectos y volantes. 29. Le pagamos a El Universal $750.00 con cheque a cargo del Banco Internacional, S. A. por varios anuncios que publicar. 30. Se toma a la Compaa de Seguros La Azteca, S. A. una pliza de seguros contra incendios sobre el edificio, y pagamos por anticipado el valor de tres primas semestrales de $3,000.00 cada una. 31. Pagamos por anticipado el valor de dos aos de renta por $360,000.00 cada uno, con cheque a cargo del Banco Nacional Industrial, S. A. 32. Compramos mercancas por $60,000.00 a crdito. 33. Nos prestaron en efectivo $40,000.00 a crdito.
13

34. Nos prestaron $50,000.00; por lo que firmamos una letra de cambio. 35. Compramos mobiliario por $40,000.00 en cambio, firmamos una letra de cambio. 36. Compramos una camioneta por $60,000.00 a crdito. 37. Compramos una casa por $300,000.00; por lo que firmamos una letra de cambio. 38. Nos prestaron $100,000.00 en efectivo; por lo que hipotecamos nuestro edificio. 39. Vendimos una casa por $200,000.00; por lo que nos firmaron varias letras de cambio. 40. Nos prestaron $100,000.00 en efectivo, de los cuales nos descontaron $20,000.00 por intereses correspondientes a dos aos; por el valor del prstamo firmamos una letra de cambio. 41. Prestamos $150,000.00 en efectivo, de los cuales descontamos $30,000.00 por intereses correspondientes a dos aos; por el valor del prstamo nos firmaron una letra de cambio. 42. A un proveedor le pagamos en efectivo nuestra cuenta por $60,000.00. 43. Cobramos por anticipado el valor de dos aos de renta, por $290,000.00 cada uno. 44. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por $20,000.00. 45. Devolvimos mercancas por $60,000.00 de una compra que habamos hecho a crdito. 46. Pagamos $50,000.00 a cuenta de la hipoteca de nuestro edificio. 47. Hoy nos pagaron en efectivo el prstamo de dinero que hicimos ayer por $18,000.00. 48. Pagamos con cheque a cargo del Banco de Comercio, S. A. una letra de cambio a nuestro cargo por $60,000.00. 49. Compramos mobiliario por valor de $80,000.00 a crdito. 50. Cobramos un documento del seor Snchez por $30,000.00 y, en cambio nos dieron mercancas.
14

CALIFICACION DE LA PRCTICA

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

CACA

PRCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administracin de Empresas AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES rea de Formacin: Prctica

PRCTICA 2 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

Teora de la Partida Doble

AULA 16 HORAS Elaborar los siguientes asientos por medio de cargos y abonos.

INTRODUCCIN

El sistema de contabilidad por partida doble o doble partida, llamado tambin Digrfico o Mtodo Italiano, cuenta una antigedad que los autores hacen ascender a cinco siglos. Se sabe ciertamente que en 1493 Fray Lucas Paccioli public en Italia un tratado sobre este sistema, que seguidamente fue adoptado por las repblicas de Venecia, Gnova y Florencia, lo que contribuy a la prosperidad de las mismas. En Espaa, en el ao 1520, Bartolom Salvador Solrzano escribi un libro que se imprimi en Madrid, dando a conocer el sistema de partida doble, aunque su autor no lo denomin as, sino: Libro de casa y Manual de cuentas de Mercaderes y otras personas. Existen reglas establecidas para registrar las operaciones a medida que se realicen; estas reglas dan origen a la contabilidad o sistema por partida doble, el cual consiste en el mtodo de registro en el que cada transaccin se ve afectada por al menos a dos cuentas, mismas que son ubicadas en los dbitos (cargosizquierda) y los crditos (abonos-derecha) Todas las cuentas de activo y de gasto se aumentan en el lado izquierdo (dbito) y se disminuyen en el lado derecho (crdito).

6. La evaluacin de la prctica ser individual y en equipo, y se calificar: presentacin, exposicin y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

Dnde tuvo su origen el mtodo de la partida doble? Cual es su importancia para una empresa?

CASOS
OPERACIN 1: Nuestra Empresa adquiri Equipo de Cmputo cuyo costo fue de $35,000.00, por los cuales gir un cheque.
Eq. de Cmputo 1) 35 CARGO Aplicacin BANCOS 1) 298 35 (1 ABONO Origen

A) Por la adquisicin de equipo de oficina registramos: CARGO en la Cuenta Equipo de Oficina para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar la Disminucin del Activo en este Concepto. B) En el registro de la adquisicin de equipo de oficina identificamos que: El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos El CARGO indica la cuenta a la cual se destinaron los recursos. C) Por la adquisicin de equipo de oficina registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Equipo de Oficina registramos un CARGO con importe de $ _________ El AUMENTO DEL ACTIVO en Equipo de Oficina lo registramos mediante un __________ en la cuenta de _____________ En la cuenta de Bancos registramos un ABONO con importe de $ __________ LA DISMINUCIN DEL ACTIVO en Bancos la registramos mediante un ___________ en la Cuenta de _____________

OPERACIN 2: Nuestra Empresa adquiri vehculos para el reparto de mercancas, cuyo costo fue de $60,000.00, por los cuales gir un cheque por $20,000.00, y suscribi pagars por los $40,000.00 restantes. EQUIPO DE REPARTO 2) 60 CARGO Aplicacin BANCOS A) 298 35 (1 20 (2 ABONO Origen DOCUMENTOS POR PAGAR 40 (2 ABONO Origen

A) Por la adquisicin de equipo de reparto registramos: CARGO en la Cuenta Equipo de ABONO en la Cuenta de Bancos para Reparto para indicar el Aumento del indicar la Disminucin del Activo en este Activo en este concepto, compensado concepto y ABONO en la Cuenta Documentos por con Pagar para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto. B) En el registro de la adquisicin de equipo de reparto identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual Los ABONOS indican las Cuentas del se destinaron los recursos. los cuales se obtuvieron los recursos.

C) Por la adquisicin de equipo de reparto identificamos que: Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual. En la cuenta de Bancos $ registramos un ABONO por __________ En la Cuenta de Equipo de En la Cuenta de Doc. por Reparto registramos un $ pagar registramos un $ CARGO con importe de _________ ABONO por __________ SUMA $ __________ EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Equipo de ACTIVO en Bancos la __________ Reparto lo registramos _________ registramos medien un _ mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ El AUMENTO DEL PASIVO en documentos por pagar lo registramos mediante un __________ _ En la Cuenta de __________ _

OPERACIN 3: Nuestra Empresa realiz Adaptaciones al Edificio cuyo costo fue de $4,000.00 que se quedaron a deber. COSTOS DE INSTALACIN 3) 4 CARGO Aplicacin NOTA: generalmente en los libros y tambin en la ctedra se utiliza la expresin Gastos de Instalacin. ACREEDORES DIVERSOS 4 (3 ABONO Origen

A) POR LAS ADAPTACIONES AL EDIFICIO REGISTRAMOS: CARGO en la Cuenta COSTOS de Instalacin para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con: ABONO en la Cuenta Acreedores Diversos para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto. B) En el registro de las adaptaciones al edificio identificamos que: El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos. C) Por las adaptaciones al edificio registramos un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta de Costos de Instalacin registramos un CARGO con importe de En la cuenta de Acreedores Diversos $ registramos un ABONO $ _________ con importe de __________ EL AUMENTO DEL El AUMENTO DEL ACTIVO en Costos de PASIVO en Acreedores Instalaci n lo registramos _________ Diversos lo registramos __________ mediante un _ mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 4: Compramos papelera y artculos para escritorio cuyo costo fue de $3,000.00 por los cuales giramos un cheque. PAPELERA Y ARTCULOS DE ESCRITORIO 4) 3

BANCOS 298 35 (1 20 (2 3 (4 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

A) Por la compra de papelera y artculos de escritorio registramos: CARGO en la Cuenta Papelera y Artculos de Escritorio para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con: ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar el Aumento del Activo en este concepto. B) En el registro de la compra de papelera y artculos de escritorio identificamos que: El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos. C) Por la compra de papelera y artculos de escritorio registramos un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta de papelera En la cuenta de Bancos y artculos de escritorio registramos un ABONO registramos un CARGO con importe de $ $ con importe de _________ __________ EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en papelera y ACTIVO en Bancos la artculos de escritorio lo _________ registramos mediante un __________ registramos mediante un _ _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 5: Compramos un Terreno cuyo costo fue de $20,000.00 y giramos un cheque por $9,000.00, y subscribimos pagars a plazo mayor de un ao por $11,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 11 (5

TERRENOS A) 60 5) 20

BANCOS 298 35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

ABONO Origen

A) Por esta adquisicin de terrenos registramos: CARGO en la Cuenta de Terrenos ABONO en la Cuenta de Bancos para para indicar el Aumento del Activo en indicar la Disminucin del Activo en este este concepto, compensado con concepto y ABONO en la Cuenta Documentos por Pagar a Largo Plazo para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto. B) En el registro de esta adquisicin de terrenos identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual Se destinaron los recursos. Los ABONOS indican las Cuentas del los cuales se obtuvieron los recursos y

C) Por esta adquisicin de terrenos registramos: Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual. En la Cuenta de terrenos En la cuenta de Bancos $ $ registramos un CARGO registramos un ABONO __________ con importe de _________ por EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en terrenos lo _________ ACTIVO en Bancos la registramos mediante un _ registramos mediante un __________ _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ El AUMENTO DEL PASIVO en Documentos por pagar a largo plazo la __________ registramos mediante un _ En la Cuenta de __________ _

OPERACIN 6: Nuestra empresa prest $1,000.00 a dos empleados. DEUDORES DIVERSOS 6) 1 CARGO Aplicacin CAJA A) 2 1 (6 ABONO Origen

a) Por el prstamo otorgado a los empleados registramos: CARGO en la Cuenta de Deudores ABONO en la Cuenta de Caja para Diversos para indicar el Aumento del indicar la Disminucin del Activo en este Activo en este concepto, compensado concepto. con b) En el registro del prstamo otorgado a los empleados identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual Se destinaron los recursos. El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos.

c) Por el prstamo otorgado a los empleados registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta de Deudores En la cuenta de Caja Diversos registramos un $ registramos un ABONO $ _________ con importe de __________ CARGO con importe de EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en terrenos lo _________ ACTIVO en Bancos la __________ _ registramos mediante un _ registramos mediante un En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 7: Nuestra Empresa compr vehculos para transporte de personal cuyo costo fue de $90,000.00 por los cuales gir un cheque por $80,000.00, y qued a deber $10,000.00 sin suscribir Letras de Cambio o Pagars.

EQUIPO DE TRANSPORTE 7) 90

BANCOS 298 35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 ABONO Origen

ACREEDORES DIVERSOS 4 (3 10 (7

CARGO Aplicacin

ABONO Origen

A) Por esta adquisicin de vehculos para transporte registramos: CARGO en la Cuenta Equipo ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar de Transporte para indicar la Disminucin del Activo en este concepto y ABONO en la Cuenta Acreedores Diversos el Aumento del Activo en este concepto, compensado con para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto. B) En el registro de esta adquisicin de vehculos para transporte identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual Los ABONOS indican las Cuentas del se destinaron los recursos. los cuales se obtuvieron los recursos y C) Por esta adquisicin de vehculos para transporte registramos: Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual. En la Cuenta Equipo de Transporte registramos un CARGO con importe de En la cuenta de Bancos registramos un ABONO $ por __________ En la cuenta Acreedores Diversos registramos un ABONO por

$ _________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Equipo de Transporte lo registramos mediante un _________ _ En la Cuenta de _________ _

$ __________

La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Bancos la __________ registramos mediante un _ En la Cuenta de __________ _ El AUMENTO DEL PASIVO en Acreedores Diversos la registramos __________ mediante un _ En la Cuenta de __________ _
24

OPERACIN 8: Nuestra Empresa recibi $6,000.00 por concepto de Rentas Anticipadas por un local que otorg en arrendamiento. RENTAS COBRADAS POR ADELANTADO 6 (8

BANCOS A) 298 35 (1 8) 20 (2 6 3 (4 9 (5 80 (7 CARGO Aplicacin A) Por las rentas cobradas por anticipado registramos: CARGO en la Cuenta de Bancos Para indicar el Aumento del Activo en Este concepto, compensado con

ABONO Origen

ABONO en la Cuenta Rentas Cobradas por Adelantado para indicar la Disminucin del Activo en este concepto.

B) En el registro de las rentas cobradas por adelantado identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica las Cuentas del la cual destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos y C) Por las rentas cobradas por adelantado registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cue nta de Bancos En la cuenta Rentas $ registramos un CARGO Cobradas por Adelantado con importe de _________ registramos un ABONO $ __________ con importe de EL AUMENTO DEL El AUMENTO DEL ACTIVO en Bancos lo PASIVO en Rentas _________ Cobradas por adelantado registramos mediante un _ lo registramos mediante __________ _ un En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 9: Nuestra Empresa obtuvo un prstamo por $100,000.00 garantizando el pago con su edificio. BANCOS B) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 CARGO Aplicacin ACREEDORES HIPOTECARIOS 100 (9

ABONO Origen

A) Por el prstamo obtenido garantizando el pago con el edificio registramos: CARGO en la Cuenta de Bancos Para indicar el Aumento del Activo en Este concepto, compensado con ABONO en la Cuenta Acreedores Hipotecarios para indicar la Disminucin del Pasivo en este concepto.

B) En el registro del prstamo obtenido garantizando el pago con el edificio identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos. C) Por el prstamo obtenido garantizando el pago con el edificio registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta de Bancos En la cuenta Acreedores registramos un CARGO $ Hipotecarios registramos _________ un ABONO con importe $ con importe de de __________ EL AUMENTO DEL El AUMENTO DEL ACTIVO en Bancos lo _________ PASIVO en Acreedores registramos mediante un _ Hipotecarios lo __________ registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 10: Nuestra Empresa entreg $4,000.00 a la Ca. de Luz, como depsito por medidores y transformadores. DEPSITOS OTORGA DOS EN GARANTA 10) 4

A) 8) 9)

BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

A) Por el depsito otorgado en garanta registramos: CARGO en la Cuenta Depsitos en ABONO en la Cuenta Bancos para Garanta para indicar el Aumento del indicar la Disminucin del Activo en este Activo en este concepto, compensado concepto. con B) En el registro del depsito otorgado en garanta identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos. C) Por el depsito otorgado en garanta registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta de Depsitos En la cuenta de Bancos Otorgados en Garanta registramos un ABONO registramos un CARGO $ con importe de $ __________ con importe de _________ EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Depsitos ACTIVO en Bancos lo __________ _ Otorgados en Garanta lo _________ registramos mediante un registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 11: Nuestra Empresa pag $7,000.00 por su Organizacin contable y Administrativa. COSTOS DE ORGANIZACIN 11) 7 NOTA: Generalmente en los libros y tambin en la ctedra se utiliza la expresin Gastos de Organizacin aqu proponemos la expresin Costos de Organizacin porque la palabra gastos NO es pertinente como concepto de Activo.

BANCOS A) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

A) Por el pago de la organizacin contable y administrativa registramos: CARGO en la Cuenta Costos De Organizacin para indicar el Aumento del Activo en este Concepto, compensado con ABONO en la Cuenta Bancos para indicar la Disminucin del Activo en este concepto.

B) En el registro del pago de la organizacin contable y administrativa identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos. C) Por el pago del la organizacin contable y administrativa registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta Costos de En la cuenta de Bancos Organizacin registramos $ registramos un ABONO $ un CARGO con importe de _________ con importe de __________ EL AUMENTO DEL La DISMINUCI N DEL ACTIVO en Costos de ACTIVO en Bancos la __________ Organizacin lo _________ registramos mediante un _ registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 12: Nuestra Empresa tom un local en arrendamiento entregando $8,000.00 por concepto de rentas anticipadas. RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 12) 8

BANCOS A) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

A) Por el pago de rentas anticipadas registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo en este concepto, compensado con este concepto. B) En el registro del pago rentas anticipadas identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual se _____________ los recursos. __________ los recursos. C) Por el pago de rentas anticipadas registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta Rentas En la cuenta de Bancos Pagadas por Adelantado registramos un ABONO registramos un CARGO $ con importe de $ __________ con importe de _________ EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Rentas ACTIVO en Bancos la __________ _ Pagadas por Anticipado lo _________ registramos mediante un registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 13: Prestamos $40,000.00 a un socio, por los cuales suscribi Pagars. Le entregamos un cheque por $36,000.00 pues cobramos intereses anticipados por $4,000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 13) 40 INTERESES COB. POR ADELANTADO 4 (13

A) 8) 9)

BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

ABONO Origen

A) Por Prstamo Otorgado cobrando intereses anticipados registramos: CARGO en la Cuenta ____________ ABONO en la Cuenta _________ para para indicar el Aumento del Activo en indicar la Disminucin del Activo en este este concepto, compensado con concepto y ABONO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto. B) Los ABONOS indican las Cuentas de las cuales se _______________ los recursos y el CARGO indica la Cuenta a la cual se _____________. C) Por el prstamo otorgado cobrando intereses anticipados registramos: Un CARGO compensado con dos ABONOS por importe exactamente igual. En la Cuenta Documentos por Cobrar registramos un CARGO con importe de EL AUMENTO DEL ACTIVO en Documentos por Cobrar lo registramos mediante un En la cuenta de Bancos registramos un ABONO $ por __________

$ _________

En la cuenta Intereses Cobrados por Adelantado $ registramos un ABONO __________ por $ _________ S U M A __________ _ _

En la Cuenta de

_________ La DISMINUCIN DEL _ ACTIVO en Bancos la registramos mediante un __________ _ En la Cuenta de __________ _ El AUMENTO DEL PASIVO en Intereses Cobrados por Adelantado la registramos mediante __________ un _ En la Cuenta de __________ _

OPERACIN 14: Nuestra Empresa pag $15,000.00 por concepto de Primas de Seguros, por los cuales gir un cheque. PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ADELANTADO 14) 15

A) 8) 9)

BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 ABONO Origen

CARGO Aplicacin

A) Por las primas de seguros pagadas por adelantado registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo en este concepto, compensado con este concepto.

B) En el registro de las primas de seguros pagadas por adelantado identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual se _____________ los recursos. __________ los recursos. C) Por las primas de seguros pagadas por adelantado registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta Primas de En la cuenta de Bancos Seguros Pagadas por registramos un ABONO $ Adelantado registramos un $ con importe de __________ CARGO con importe de _________ EL AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Rentas ACTIVO en Bancos la Pagadas por Anticipado lo _________ registramos mediante un __________ registramos mediante un _ _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de _ __________ OPERACIN 15: Recibimos $4,000.00 por concepto de Depsitos. DEPSITOS RECI BIDOS EN GARANTA 4 (15 ABONO Origen

CAJA A) 2 1 15) 4 CARGO Aplicacin

A) Por el efectivo recibido por concepto de depsito registramos: CARGO en la Cuenta de ABONO en la Cuenta ___________ _____________ para indicar el Aumento para indicar el Aumento del Pasivo. del Activo en este concepto, B) En el registro del el efectivo recibido por concepto de depsito identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual se _____________ los recursos. __________ los recursos. C) Por el efectivo recibido por concepto de depsito registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Caja En la cuenta de Depsitos $ registramos un CARGO Recibidos en Garanta con importe de _________ registramos un ABONO $ con importe de __________ EL AUMENTO DEL La AUMENTO DEL ACTIVO en Caja lo _________ PASIVO en Depsitos registramos mediante un _ Recibidos en Garanta lo __________ registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ OPERACIN 16: Nuestra Empresa adquiri Acciones de Otras Empresas por $50,000.00 por los cuales gir un cheque. ACCIONES, BONOS Y VALORES 16) 50

BANCOS A) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16

CARGO Aplicacin

ABONO Origen

A) Por las acciones adquiridas registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo. este concepto

B) En el registro de las acciones adquiridas identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual se _____________ los recursos. __________ los recursos. C) Por el registro de las acciones adquiridas registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Acciones, En la cuenta de Bancos Bonos y Valores registramos un BONO registramos un CARGO con importe de $ $ __________ con importe de _________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Acciones, Bonos y Valores lo _________ registramos mediante un _ _________ En la Cuenta de _ OPERACIN 17: Nuestra Empresa obtuvo un prstamo por $70,000.00 de los cuales recibi slo $60,000.00, pues el Banco retuvo $10,000.00 por concepto de intereses. (Ver tabla) .. La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Bancos la __________ registramos mediante un _ __________ _

En la Cuenta de

A) 8) 9) 17)

BANCOS 298 35 6 20 100 3 60 9 80 4 7 8 36 15 50

(1 (2 (4 (5 (7 (10 (11 (12 (13 (14 (16

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO 17) 10

DOCUMENTOS POR PAGAR 40 (2 70 (17

CARGO Aplicacin

ABONO Origen

A) Por este prstamo obtenido registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto y este concepto. CARGO en la cuenta ______________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con B) El ABONO indica la Cuenta a la cual se Los CARGOS indican la Cuenta de la _____________ los recursos. cual se __________ los recursos. C) Por este prstamo bancario obtenido registramos: Dos CARGOS compensados con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta de Bancos registramos un CARGO con por En la cuenta de Documentos por Pagar $ registramos un ABONO $ __________ _________ por En la Cuenta Intereses $ El AUMENTO DEL Pagados por Adelantado _________ PASIVO en Documentos registramos un CARGO $ por Pagar lo registramos __________ con por _________ mediante un _
35

SUMA EL AUMENTO DEL En la Cuenta de ACTIVO en Bancos lo _________ registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ _ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Intereses Pagados por Adelantado lo _________ registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ _ OPERACIN 18: Pagamos $2,000.00 por publicidad y propaganda. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 18) 2 CARGO Aplicacin CAJA 298 1 (6 15) 2 (18 4 ABONO Origen

__________ _

A) Por el pago de publicidad y propaganda registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo en este concepto, compensado con este concepto. B) En el registro del pago de publicidad y propaganda identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual se _____________ los recursos. __________ los recursos. C) Por el pago de registro del pago de publicidad y propaganda registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Publicidad y Propaganda registramos un CARGO con importe de EL AUMENTO DEL En la cuenta de Caja registramos un ABONO $ con importe de __________ La DISMINUCIN DEL __________

$ _________

ACTIVO en Publicidad y _________ ACTIVO en Caja la _ Propaganda lo registramos _ registramos mediante un mediante un En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ OPERACIN 20: Nuestra Empresa gir varios cheques para pagar Letras de Cambio y Pagars suscritos a Corto Plazo, por un total de $30,000.00. BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 ABONO Origen DOCS. POR PAGAR 20) 30 40 (2 70 (20

A) 8) 9)

CARGO Aplicacin

A) Por el pago de estos documentos registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo en este concepto, compensado con este concepto. B) En el registro de este pago de documentos identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual Se_____________ El ABONO indica la Cuenta de la cual __________ __________

C) Por el pago de estos documentos registramos:

Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta En la cuenta de Bancos Documentos por Pagar registramos un BONO registramos un CARGO con importe de $ __________ con importe de $ _________ La DISMINUCIN DEL PASIVO en Documentos por Pagar la registramos mediante un En la Cuenta de OPERACIN 21: Pagamos a Acreedores Diversos $6,000.00 por los cuales giramos varios cheques. A) 8) 9) BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 6 (21 ABONO Origen ACREED. DIVERSOS 21) 6 4 (3 10 (7 La DISMINUCIN DEL ACTIVO en Bancos la registramos mediante un __________ _ __________ __________ En la Cuenta de __________ _

CARGO Aplicacin

A) Por el pago a acreedores diversos registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar la Disminucin del Pasivo para indicar la Disminucin del Activo en en este concepto, compensado con este concepto.

B) En el registro de este pago a acreedores diversos identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual _____________ __________ __________

C) Por el pago a acreedores diversos registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Acreedores En la cuenta de Bancos Diversos registramos un $ registramos un ABONO $ CARGO con importe de _________ con importe de __________ La DISMINUCIN DEL La DISMINUCIN DEL PASIVO en Acreedores ACTIVO en Bancos la __________ _________ _ Diversos la registramos registramos mediante un mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ OPERACIN 22: Un socio retir su inversin de Nuestra Empresa. Giramos un cheque por $35,000.00 que es el valor de sus Acciones. BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 6 (21 CAPITAL SOCIAL 21) 6 4 (3 10 (7

A) 8) 9)

A) Por el pago a acreedores diversos registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Disminucin del Pasivo para indicar la Disminucin del Activo en en este concepto, compensado con este concepto. B) En el registro de este pago a acreedores diversos identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual _____________ __________ __________ C) Por el pago a acreedores diversos registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Acreedores En la cuenta de Bancos Diversos registramos un $ registramos un ABONO $ _________ con importe de CARGO con importe de __________ La DISMINUCIN DEL La DISMINUCIN DEL PASIVO en Acreedores ACTIVO en Bancos la __________ _ Diversos lo registramos _________ registramos mediante un mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ OPERACIN 23: Un socio retir su inversin de Nuestra Empresa. Giramos un cheque por $35,000.00 que es el valor de sus Acciones. BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 6 (21 35 (22 CAPITAL SOCIAL 22) 35 400 (A

A) 8) 9)

A) Por el retiro del socio registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Disminucin del Capital para indicar la Disminucin del Activo en Contable en este concepto, este concepto. compensado con

B) En el registro del retiro del socio identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual _____________ __________ __________ C) Por el retiro del socio registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Capital Social En la cuenta de Bancos registramos un CARGO $ registramos un ABONO $ _________ con importe de con importe de __________ La DISMINUCIN DEL La DISMINUCIN DEL CAPITAL CONTABLE la _________ ACTIVO en Bancos la __________ registramos mediante un _ registramos mediante un _ En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________ _ _ OPERACIN 24: Nuestra Empresa recibi $5,000.00 por concepto de una Letra de Cambio. CAJA 2 1 4 2 5 DOCUMENTOS POR COBRAR 13) 5 (23 40

A) 15) 23)

(6 (18

A) Por el cobro de esta letra de cambio registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo en este concepto, compensado con este concepto. B) En el registro del cobro de esta letra de cambio identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual _____________ __________ __________

C) Por el de esta letra de cambio registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta de Caja En la cuenta de registramos un CARGO $ Documentos por Cobrar _________ registramos un ABONO $ con importe de con importe de __________ El AUMENTO DEL La DISMINUCIN DEL ACTIVO en caja lo _________ ACTIVO en Documentos registramos mediante un _ por Cobrar lo registramos __________ mediante un _ En la Cue nta de _________ En la Cuenta de __________ _ _

OPERACIN 25: Nuestra Empresa recibi $3,000.00 por la venta de una computadora que formaba parte de su Equipo de Oficina. EQUIPO DE OFICINA 1) 35 3 (24

A) 15) 23) 24)

CAJA 2 1 4 2 5 3

(6 (18

A) Por la venta de la computadora registramos: CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminucin del Activo en este concepto, compensado con este concepto. B) En el registro de la venta de la computadora identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual _____________ __________ __________

C) Por la venta de la co mputadora registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta de Caja registramos un CARGO con importe de El AUMENTO DEL ACTIVO en caja lo registramos mediante un En la Cuenta de En la cuenta de Equipo $ de Cmputo registramos _________ un ABONO con importe de La DISMINUCIN DEL _________ ACTIVO en Equipo de _ Cmputo lo registramos mediante un _________ En la Cuenta de _

$ __________

__________ _ __________ _

LLLLKK

J
CALIFICACION DE LA PRCTICA

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

PRCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administracin de Empresas AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES rea de Formacin: Prctica

PRCTICA 3 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

Inventarios AULA 06 HORAS Elaborar los inventarios de insumos y producto terminado.

INTRODUCCIN

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aqu la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitir a la empresa mantener el control oportunamente, as como tambin conocer al final del periodo contable , un estado confiable de la situacin econmica de la empresa. Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que estn listas para la venta , es decir, toda aquella mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas. Por medio del siguiente trabajo de investigacin se darn a conocer algunos conceptos bsicos de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa, mtodos, sistema y control. Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior comercializacin. Los inventarios comprenden, adems de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancas para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la produccin de bienes fabricados para la venta o en la prestacin de servicios; empaques y envases y los inventarios en trnsito. La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances

generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados. Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones, necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO 1. La presente prctica se realiza de manera grupal. Ya que las mejores decisiones se toman en equipo. 2. Todos los alumnos debern estar en condiciones de resolver, presentar y exponer los casos prcticos. 3. Anlisis de resultados de la prctica: Discusin y Conclusiones. 4. Elaborar un reporte de la prctica donde incluyas tus impresiones sobre los resultados obtenidos. 5. Se realizar un debate grupal donde debers participar para la obtencin de conclusiones del grupo. EVALUACIN

6. La evaluacin de la prctica ser individual y en equipo, y se calificar: presentacin, exposicin y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

1. Sistemas de inventario 2. Mtodos de costeo de inventarios 3. Tipos d e Inventario

CASOS
I. Mtodos de Evaluacin de Inventarios. ltimas Entradas, ltimas Salidas. Los siguientes ejercicios debern resolverlos aplicando el mtodo de valuacin de inventarios ltima entradas primeras salidas (UEPS): 1. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes saldos:
Apertura Bancos Clientes Almacn 100 artculos a $50 c/u Proveedores Capital Social $15,000 6,000 5,000 $6,000 20,000

a) b) c) d) e) f) g) h)

Compra 200 artculos a $55 c/u de contado. Compra 300 artculos a $60 c/u a crdito. Vende 250 artculos en $18,750 de contado. Compra 125 artculos a $75 c/u de contado. Compra 125 artculos a $75 c/u a crdito. Compra 220 artculos a $75 c/u de contado. Compra 150 artculos a $87 c/u a crdito. Vende 800 artculos en $100,000, el 75% de contado y el resto a crdito.

Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X. 3. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los saldos al 28 de febrero de 200X. a. Compra 150 artculos a $110 c/u a crdito. b. Compra 100 artculos a $115 c/u a crdito. c. Compra 210 artculos a $115 c/u de contado. d. Vende 500 artc ulos en $75,000 de contado. e. Compra 125 artculos a $120 c/u a crdito. f. Compra 400 artculos a $125 c/u de contado. g. Compra 325 artculos a $130 c/u de contado. h. Compra 700 artculos a $133 c/u a crdito. i. Compra 350 artculos a $135 c/u a crdito. j. Vende 1,750 artculos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crdito. Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X. II. Mtodos de Evaluacin de Inventarios. Primeras Entradas, Primeras Salidas. Los siguientes ejercicios debern resolverlos aplicando el mtodo de valuacin de inventarios de primeras entradas primeras salidas (PEPS): 1. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes saldos:
Apertura Bancos Clientes Almacn 100 artculos a $50 c/u Proveedores Capital Social $15,000 6,000 5,000 $6,000 20,000

a) b) c) d) e) f) g) h)

Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de enero de 200X. 2. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X , con los saldos al 31 de enero de 200X. a) Compra 280 artculos a $90 c/u a crdito. b) Compra 350 artculos a $92 c/u a crdito. c) Compra 210 artculos a $92 c/u de contado. d) Vende 800 artculos en $120,000 de contado. e) Compra 125 artculos a $95 c/u a crdito. f) Compra 325 artculos a $95 c/u de contado. g) Compra 330 artculos a $105 c/u de c ontado. h) Compra 650 artculos a $105 c/u a crdito. i) Compra 400 artculos a $110 c/u a crdito. j) Vende 2,000 artculos en $320,000, el 75% de contado y el resto a crdito. Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X. 3. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los saldos al 28 de febrero de 200X. a) Compra 150 artculos a $110 c/u a crdito. b) Compra 100 artculos a $115 c/u a crdito. c) Compra 210 artculos a $115 c/u de contado. d) Vende 500 artculos en $75,000 de contado. e) Compra 125 artculos a $120 c/u a crdito. f) Compra 400 artculos a $125 c/u de contado.

g) h) i) j)

Compra 325 artculos a $130 c/u de contado. Compra 700 artculos a $133 c/u a crdito. Compra 350 artculos a $135 c/u a crdito. Vende 1,750 artculos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crdito.

Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X. III. Mtodos de Evaluacin de Inventarios. Costo Promedio. Los siguientes ejercicios debern resolverlos aplicando el mtodo de valuacin de inventarios de costo promedio: 1. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes saldos:
Apertura Bancos Clientes Almacn 100 artculos a $50 c/u Proveedores Capital Social $15,000 6,000 5,000 $6,000 20,000

a) b) c) d) e) f) g) h)

2. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31 de enero de 200X. a) Compra 280 artculos a $90 c/u a crdito. b) Compra 350 artculos a $92 c/u a crdito. c) Compra 210 artculos a $92 c/u de contado. d) Vende 800 artculos en $120,000 de contado. e) Compra 125 artculos a $95 c/u a crdito. f) Compra 325 artculos a $95 c/u de contado. g) Compra 330 artculos a $105 c/u de contado. h) Compra 650 artculos a $105 c/u a crdito. i) Compra 400 artculos a $110 c/u a crdito. j) Vende 2,000 artculos en $320,000, el 75% de contado y el resto a crdito. Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X. 3. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los aldos al 28 de febrero de 200X . k) Compra 150 artculos a $110 c/u a crdito. l) Compra 100 artculos a $115 c/u a crdito. m) Compra 210 artculos a $115 c/u de contado. n) Vende 500 artculos en $75,000 de contado. o) Compra 125 artculos a $120 c/u a crdito. p) Compra 400 artculos a $125 c/u de contado. q) Compra 325 artculos a $130 c/u de contado. r) Compra 700 artculos a $133 c/u a crdito. s) Compra 350 artculos a $135 c/u a crdito. t) Vende 1,750 artculos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crdito. Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en Ts de mayor. Tarjeta auxiliar de almacn. Valuacin del inventario final. Balanza de comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X.

PRCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administracin de Empresas AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES rea de Formacin: Prctica

PRCTICA 4 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

Impuestos AULA 10 HORAS Elaborar los siguientes asientos reconociendo el Impuesto al Valor Agregado.

INTRODUCCIN

El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%, alcuota que a contar del 1 de enero del 2007 desciende al 18%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las exportaciones. El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas de compra y de utilizacin de servicios, y en el caso de importaciones el tributo pagado por la importacin de especies. El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y t ambin la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO 7. La presente prctica se realiza de manera grupal. Ya que las mejores decisiones se toman en equipo. 8. Todos los alumnos debern estar en condiciones de resolver, presentar y exponer los casos prcticos. 9. Anlisis de resultados de la prctica: Discusin y Conclusiones. 10. Elaborar un reporte de la prctica donde incluyas tus impresiones sobre los resultados obtenidos. 11. Se realizar un debate grupal donde debers participar para la obtencin de conclusiones del grupo. EVALUACIN

12. La evaluacin de la prctica ser individual y en equipo, yse calificar: presentacin, exposicin y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) Impuesto a los Productos Suntuarios Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares Impuesto Especfico que se aplica en la Importacin de Vehculos Impuesto a los Tabacos Impuestos a los Combustibles Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas) Impuesto al Comercio Exterior Otros Impuestos

CASOS
OBSERVAR y ANALIZAR la Contabilizacin del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A LAS TASAS DEL 0%, 10% Y 15% ASIENTO DE APERTURA: Nuestra Empresa, S. A., se constituy con $380 que aportaron los propietarios y se depositaron en Bancos.
BANCOS A) 380 CARGO APLICACIN CAPITAL SOCIAL 380 (A ABONO ORIGEN

El efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. Las aportaciones de los propietarios las registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. DURANTE EL MES DE MARZO REALIZAMOS LAS SIGUIENTES OPERACIONES: 1. Compramos mercancas cuyo costo fue de $300, al contado. Giramos cheques por $345 que cubren el 15% de Impuesto al Valor Agregado.
A) BANCOS 380 345 (1 1) ALMACEN 300

ABONO ARIGEN

CARGO APLICACION IVA PAGADO ACREDITABLE 1) 45 CARGO APLICACION CAPITAL SOCIAL 380

El aumento del Activo en Mercancas lo registramos _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. que pagamos por la compra lo registramos _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del Efectivo en Bancos la registramos _______________ en la cuenta de ____________________.

mediante mediante mediante

un un un

2. Compramos mercancas cuyo costo fue de $200 obteniendo crdito en cuenta corriente por $100 y crdito suscribiendo Pagars por $100. El importe total del adeudo fue de $230 ya incluido el 15% de Impuesto al Valor Agregado.

BANCOS 380 345

1) 2)

ALMACEN 300 200

PROVEEDORES 115 (2

CARGO APLICACION

ABONO ORIGEN

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 2) 30 CARGO APLICACION

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

ABONO ORIGEN

CAPITAL SOCIAL 380 (A

El aumento del Activo en Mercancas lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. correspondiente a esta compra lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El aumento del Pasivo en cuenta corriente lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El aumento del Pasivo en Documentos (Pagars) lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

3. Por concepto de empaques, embarques y fletes de la mercanca adquirida, pagamos $20. Giramos cheques por $23, que incluyen el 15% de Impuesto al Valor Agregado.
BANCOS 380 345 23 ALMACEN 300 200 20 PROVEEDORES 115 (2

(1 (2

1) 2) 3)

ABONO ORIGEN

CARGO APLICACION

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 2) 30 3) 3 CARGO APLICACION

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

CAPITAL SOCIAL 380 (A

El aumento del Activo en Mercancas lo registramos mediante _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. correspondiente a estos gastos lo registramos mediante _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del Efectivo en Bancos lo registramos mediante _______________ en la cuenta de ____________________.

un un un

Devolvimos mercancas que habamos adquirido al contado y con costo de $60, recuperando el Efectivo correspondiente. Recibimos cheques por $69, pues recuperamos tambin el I.V.A. que habamos pagado.

A) 4)

BANCOS 380 345 69 23

(1 (2

1) 2) 3)

ALMACEN 300 60 200 20

PROVEEDORES 115 (2

CARGO APLICACIN

ABONO ORIGEN

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3 ABONO ORIGEN

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

CAPITAL SOCIAL 380 (A

El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del Activo en mercancas la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del I.V.A. que habamos pagado la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. 5. Vendimos mercancas al contado, al Precio de $400. Recibimos cheques por $460 que incluyen el 15% de I.V.A. El costo de adquisicin de las mercancas vendidas fue de $250.
A) 4) 5) BANCOS 380 345 69 23 460 (1 (2 1) 2) 3) ALMACEN 300 60 200 250 20 (4 (5a ABONO ORIGEN PROVEEDORES 115 (2

CARGO APLICACION

I.V.A. COBRADO RETENIDO

por el COSTO de la mercanca vendida

ABONO ORIGEN

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3

CAPITAL SOCIAL 380 (A

por el PRECIO de la mercanc a

CARGO APLICACION N

COSTO DE VENTAS 5a) 250

VENTAS 400 (5

ABONO ORIGEN

El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

El Ingreso por Ventas registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. que cobramos por la Venta lo registramos mediante un

_ en la cuenta de ______.

El Costo de la Mercanca vendida lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

La disminucin del Activo en mercancas la registramos _ en la cuenta de ______.

mediante

Vendimos mercancas a crdito al Precio de $200 recibiendo Letras de Cambio por $ 230, que incluyen el 15% de I.V.A. El Costo de la mercanca vendida fue de $120.
A) 4) 5) BANCOS 380 345 69 23 460 (1 (3 1) 2) 3) ALMACEN 300 60 200 250 20 120 (4 (5a (6a PROVEEDORES 115 (2

ABON O
DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

DOCUMENTOS POR COBRAR 6) 230 CARGO APLICACION I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3

por el COSTO de la mercanca vendida

I.V.A. COBRADO RETENIDO 60 (5 30 (6

ABONO ORIGEN

CAPITAL SOCIAL 380 (A

por el PRECIO de la mercanc a

CARGO APLICAC

COSTO DE VENTAS 5a) 250 6a) 120

VENTAS 400 200 (5 (6

ABONO ORIGEN

Los Documentos por Cobrar los registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

El Ingreso por Ventas lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

I.V.A.

que

cobramos

por

Venta

registramos

mediante

_ en la cuenta de ______.

El Costo de la Mercanca vendida lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del Activo en mercancas la registramos mediante un

_ en la cuenta de ______.

Nos devolvieron mercancas que habamos vendido al Precio de $40. Nosotros entregamos cheques por $46 que incluyen el I.V.A. que habamos cobrado. El Costo de la mercanca que nos devolvieron fue de $25.

A) 4) 5)

BANCOS 380 345 69 23 460 46

(1 (3 (7

1) 2) 3) 7a)

ALMACEN 300 60 200 250 20 120 25

(4 (5a (6a

PROVEEDORES 115 (2

ABONO ORIGEN DOCUMENTOS POR COBRAR 6) 230 DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3

por el COSTO de la mercanca vendida

I.V.A. COBRADO RETENIDO 7) 6 60 (5 30 (6

CARGO APLICACION

CAPITAL SOCIAL 380 (A

por el PRECIO de la
mercanca ve
59

COSTO DE VENTAS 5a) 250 25 (7a 6a) 120

VENTAS 7) 40 400 200 (5 (6

CARGO APLICACION

La disminucin de los Ingresos por Ventas la registramos mediante un _______________ en la cuenta de _ ___________________. La disminucin del I.V.A. Cobrado la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del Efectivo en Bancos la registramos mediante un

_ en la cuenta de ______.

El aumento de mercancas en almacn lo registramos _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin del Costo de Ventas la registramos

mediante mediante

un un

_ en la cuenta de ______.

Por concepto de rentas, honorarios, energa elctrica, telfonos, etc., los Gastos de Venta fueron de $13, y los Gastos de Administracin de $7, total $20. Giramos cheque por $23 que incluyen el 15% de Impuesto al Valor Agregado.
A) 4) 5) BANCOS 380 345 69 23 460 46 23 (1 (3 (7 (8 1) 2) 3) 7a) ALMACEN 300 60 200 250 20 120 25 (4 (5a (6a PROVEEDORES 115 (2

ABONO ORIGEN DOCUMENTOS POR COBRAR 6) 230 DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3 8) 3 CARGO APLICACION GASTOS DE VENTAS 8) 13 CARGO APLICACION GASTOS DE ADMINISTRACIN 8) 7 COSTO DE VENTAS 5a) 250 25 (7a 6a) 120

I.V.A. COBRADO RETENIDO 7) 6 60 (5 30 (6

CAPITAL SOCIAL 380 (A

VENTAS 7) 40 400 200 (5 (6

CARGO APLICACION

El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

Los Gastos de Administracin los registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. que pagamos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin en Bancos la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

Por concepto de Sueldos pagamos $40, de los cuales $25 son Gastos de Venta y $15 son Gastos de Administracin.
A) 4) 5) BANCOS 380 345 69 23 460 46 23 40 (1 (3 (7 (8 (9 1) 2) 3) 7a) ALMACEN 300 60 200 250 20 120 25 (4 (5a (6a PROVEEDORES 115 (2

MD) SD)

909 477 432

(MA

MD) SD)

545 430 115

(MA

115 115

(MA (SA

DOCUMENTOS POR COBRAR 6) 230 SD) 230

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2 115 (SA

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3 8) 3 MD) 81 9 (MA SD) 72

I.V.A. COBRADO RETENIDO 7) 6 60 (5 30 (6

MD)

6 90 84

(MA (SA

GASTOS DE VENTAS 8) 13 9) 25 SD) 38 GASTOS DE ADMINISTRACIN 8) 7 9) 15 SD) 22 COSTO DE VENTAS 250 25 (7a 120 370 25 (MA 345

CAPITAL SOCIAL 380 380 VENTAS 7) MD) 40 400 200 40 600 560 (5 (6 (MA (SA (A (SA

5a) 6a) MD) SD)

El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. Los Gastos de Administracin los registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminucin en Bancos la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

Determinacin del: I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR o del I.V.A PENDIENTE DE ACREDITAR En el ejemplo anterior determinamos los Movimientos y los Saldos de las Cuentas utilizadas por Nuestra Empresa, S. A., entre ellos el Saldo de la cuenta I.V.A.

PAGADO ACREDITABLE y de I.V.A. COBRADO RETENIDO, de manera que mediante su comparacin determinamos si tenemos un importe de I.V.A. PENDIENTE DE ENTRAR o de I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR, conforme a lo explicado anteriormente.
Observe: I.V.A PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3 8) 3 MD) 81 9 (MA SD) 72 I.V.A. COBRADO RETENIDO 7) 6 60 (5 30 (6

MD)

6 90 84

(MA (SA

CALCULO ARITMTICO I.V.A. COBRADO RETENIDO . . . $84 menos I.V.A PAGADO ACREDITABLE . . . 72 igual a ____ I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR . $ 12 El importe de I.V.A Cobrado Retenido es de $ __________ El importe de I.V.A Pagado Acreditable es de $ __________ por lo tanto El importe de I.V.A. Pendiente de Enterar es de $ __________

REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. POR PAGAR Mientras se efecta el pago al fisco, el importe de I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR se registra en la cuenta I.V.A. POR PAGAR mediante los traspasos explicado anteriormente.

Observe:
I.V.A PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3 8) 3 MD) 81 9 (MA SD) 72 72 (Tr.2 I.V.A. COBRADO RETENIDO 7) 6 60 (5 30 (6

MD) Tr. 1)

6 90 84 84

(MA (SA

I.V.A. POR PAGAR Tr.2) 72 84 (Tr.1 12 (Saldo Acreedor) =I.V.A. por pagar La cuenta I.V.A. PAGADO ACREDITABLE qued saldada ya que su saldo lo traspasamos a la cuenta En la cuenta I.V.A. POR PAGAR determinados un Saldo Acreedor que indica el importe del La cuenta I.V.A. COBRADO RETENIDO qued saldada ya que su saldo lo traspasamos a la cuenta

NUESTRA EMPRESA, S. A. BALANCE GENERAL AL 31 MARZO DE 1999 ACTIVO Bancos Docs. por Cobrar Almacn PASIVO Proveedores Docs. por Pagar I.V.A. por Pagar CAPITAL CONTABLE Capital Social Utilidad SUMA EL ACTIVO TOTAL $ 777 ===== NUESTRA EMPRESA, S. A. ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO. . . . . . . . . . . . . Ingresos y Egresos Principales Ingresos por Ventas $ 560 Costo de Ventas 345 Utilidad Bruta $ 215 Gastos de Operacin Gastos de Venta Gastos de Administracin $ 38 Utilidad Neta 22 $ 380 155 $ 535 $ 777

$ 432 230 115

$ 115 115 12

SUMA PASIVO Y CAP. CONT

En el Balance General de Nuestra Empresa, S. A., al 31 de marzo, el importe de I.V.A. por Pagar aparece formando parte del Pasivo Circulante porque a esta fecha an no se ha pagado. La cuenta I.V.A. por Pagar quedar saldada con el registro del pago de este pasivo.

60 $ 155

REGISTRO DEL PAGO DEL I.V.A. POR PAGAR. 10. Liquidamos el I.V.A. por Pagar del mes de marzo.
BANCOS S) 432 12 (10 ABONO ORIGEN I.V.A. POR PAGAR Tr.2) 72 84 (Tr.1 10) 12 12 (SA CARGO APLICA CION

La cuenta de I.V.A. POR PAGAR qued __________. I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR

Cuando el I.V.A. Pagado Acreditable es mayor que el I.V.A. Cobrado Retenido y determinamos un importe de I.V.A. Pendiente de Acreditar, en el Balance General presentamos el saldo de estas dos cuentas. Observe: Al 30 de abril, Nuestra Empresa determin los siguientes saldos: I.V.A. Pagado Acreditable $90, I.V.A. Cobrado Retenido $85.
NUESTRA EMPRESA, S. A. BALANCE GENERAL AL 31 MARZO DE 1999. ACTIVO ******** I.V.A. Pagado Acreditable $ *** 90 PASIVO ********* I.V.A. Cobrado Retenido $ *** 85

La Cuenta I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR. Otra forma de presentar el importe de I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR es saldando las cuentas I.V.A. PAGADO ACREDITABLE e I.V.A. COBRADO RETENIDO, traspasando su saldo a la cuenta I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR. Esta cuenta se presenta formando parte del Activo Circulante.

Con los datos presentados arriba:

I.V.A PAGADO ACREDITABLE S) 90 90 (12 I.V.A. PEDIENTE DE ACREDITAR 12) 90 85 (11 Saldo Deudor) 5 I.V.A. Pendiente de Acreditar) I.V.A. COBRADO RETENIDO 11) 85 85 (S

KKJ
CALIFICACION DE LA PRCTICA

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

PRCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administracin de Empresas AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES rea de Formacin: Prctica

PRCTICA 5 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

Practica Integradora Final

AULA 18 HORAS Integrar los conocimientos de contabilidad y prcticas contables en PYMES.

INTRODUCCIN

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. La contabilidad tiene diversos libros que son indispensables para toda empresa los cuales son:

Diario Inventario Mayor Existen tambin los llamados "Libros Auxiliares" tales como, el Libro de Caja, el Diario Auxiliar de Ventas, el Diario de Cuentas Corrientes, Documentos por Pagar, Bancos, Etc .

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO 1. La presente prctica se realiza de manera grupal. Ya que mejores decisiones se toma n en equipo. las

2. Todos los alumnos debern estar en condiciones de resolver, presentar y exponer los casos prcticos.

3. Anlisis de resultados de la prctica: Discusin y Conclusiones. 4. Elaborar un reporte de la prctica donde incluyas tus impresiones sobre los resultados obtenidos. 5. Se realizar un debate grupal donde debers participar para la obtencin de conclusiones del grupo. EVALUACIN

6. La evaluacin de la prctica ser individual y en equipo, yse calificar: presentacin, exposicin y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

1. Libro de diario 2. Libro de inventarios 3. Libro de Mayor

CASOS
Caso 1. 1. El 1 de abril del 2004 el Sr. Javier Arellano R. en su negocio de artculos elctricos, inicia operaciones con los siguientes saldos: Mobiliario y Equipo de 20,000.00 Oficina Clientes 250,000.00 Bancos 830,000.00 Proveedores 120,000.00 Capital 1,350,000.0 0 Gastos de 20,000.00 Organizacin Deudores Diversos 110,000.00 Impuestos por Pagar 5,000.00 Acreedores Diversos 8,000.00 Documentos por 180,000.00 Cobrar Documentos por Pagar 7,000.00 Almacn 80,000.00

2. Liquida factura por reparacin de camioneta por $1,900.00 que se paga con cheque. El pago es a cargo de un empleado. 3. Vende mercanca por $90,000.00, le liquidan 20% en efectivo, 30% con un cheque, 15% con mobiliario de oficina y el saldo a crdito sin documentos. El costo de ventas asciende a $45,000.00. 4. Adquiere una camioneta nueva por $200,000.00. Que se liquida con 4 letras de cambio de $52,000.00 c / u que incluyen intereses. 5. Presta a un empleado $2,000.00 en efectivo, que se descontar en 4 quincenas. 6. Deposita en el banco $27,000.00 7. Paga con cheque recibo de Luz por $1,300.00 y recibo de telfono por $2,600.00 correspondiendo el 40% administracin y el 60% a venta. 8. Compra papelera por $15,000.00 para usarse en los prximos 8 meses. El pago se hace con cheque. 9. Cubre sueldos por la primera quincena de abril por $30,000.00 correspondiendo 60% al Departamento de Administracin y el 40% al Departamento de Ventas, reteniendo $3,000.00 por I. S. R. y $2,000.00 por concepto de cuotas al seguro social. El pago se hace con cheque. 10. Paga por concepto de impuestos $5,000.00 con cheque.

11. Cobra a clientes en forma anticipada $60,000.00 que pagan con cheques por $57,000.00 concediendo un descuento por pronto pago de $2,700.00 12. Vende mercanca por $40,000.00 que le pagan con una letra de cambio a 30 das que incluye el 1% de intereses. El costo de ventas fue de $20,000.00 mas IVA 13. Paga a un proveedor $20,000.00 firmando una letra de cambio a 30 das que incluye intereses al 1% 14. Le paga un cliente $10,000.00 entregando una mquina calculadora. 15. Paga a un acreedor $3,000.00 entregando mercancas que tienen un costo de $1,500.00 16. Paga con cheque la renta del mes de abril por $15,000.00 correspondiendo 40% al departamento de ventas y 60% al departamento de administracin. 17. Se pagan sueldos por la segunda quincena del mes de abril en las mismas condiciones que la 1 quincena. 18. Utiliza en el departamento de ventas $900.00 de papelera y en el departamento de administracin $700.00 19. Paga una letra de cambio vencida por $10,000.00 entregando una nueva letra de cambio por $10,200.00 que incluye intereses por $200.00 20. Cobra a una deudor $30,000.00 en efectivo Se pide: A. Formular asientos de diario. B. Pasar a cuentas de mayor. C. Obtener los saldos de cada cuenta. Caso 2. 1. El Sr. Pedro Ramrez Corts que se dedica a la compra y venta de ropa para caballeros, inicia su ejercicio con los siguientes saldos: CUENTAS Caja Bancos Almacn Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Mobiliario y equipo de oficina Equipo de reparto Gastos de instalacin Rentas pagadas por anticipado Proveedores SALDO DEUDOR 20,000.00 70,000.00 500,000.00 60,000.00 80,000.00 10,000.00 100,000.00 150,000.00 30,000.00 60,000.00 200,000.00
70

SALDO ACREEDOR

Acreedores diversos Documentos por pagar Intereses cobrados por anticipado Capital Utilidades de ejercicios anteriores SUMAS IGUALES

40,000.00 60,000.00 2,000.00 600,000.00 178,000.00 1,080,000.00 1,080,000.00

2. Compra pantalones Y CAMISAS POR $50,000.00, que paga $20,000.00 con un cheque, $20,000.00 con letras de cambio que vencen a 30 y 60 das y el resto lo queda a deber. 3. Un deudor le paga $5,000.00 con un cheque. 4. Paga a un proveedor $10,000.00, ms $200.00 de intereses, entregando una letra de cambio por $10,200.00 5. Vende trajes y camisas por $250,000.00, que le pagan $100,000.00 en efectivo, $50,000.00 con cheque y $100,000.00 se los quedan a deber sin garantiza el adeudo. El costo de la mercanca vendida es de $100,000.00 6. Vende dos escritorios que le costaron $8,000.00 en $7,000.00, los cuales le quedan a deber. 7. Un cliente le paga $10,000.00 en efectivo. 8. Deposita en el banco $80,000.00 del dinero en efectivo. 9. Liquida un pagar de $15,000.00 anticipadamente por lo que le conceden un descuento por pronto pago de $400.00, expidiendo un cheque por $14,600.00 10. Le pagan anticipadamente una letra de cambio por $20,000.00, concediendo un descuento por pronto pago de $500.00, por lo que recibe en efectivo la cantidad de $19,500.00 11. Paga en efectivo $30,000.00 por concepto de renta, correspondiendo al Departamento de Administracin $10,000.00 y al Departamento de Ventas $20,000.00 12. Paga con cheque $6,000.00 por servicio telefnico, correspondiendo $2,500.00 al Departamento de Administracin y $3,500.00 al Departamento de Ventas. 13. Vende papel peridico por $150.00, que le pagan en efectivo. 14. Paga en efectivo $2,000.00 por servicio de energa elctrica, correspondiendo al Departamento de Administracin $600.00 y al Departa mento de Ventas $1,400.00 15. Paga con cheque $60,000.00 por concepto de sueldos, que corresponden $30,000.00 al Gerente General, $15,000.00 al Gerente de Ventas, $15,000.00 al Contador. 16. Concede a un cliente una rebaja sobre ventas por $3,000.00 que le aplica en cuenta. 17. Le conceden una rebaja sobre compras por $4,000.00 que aplica en cuenta del proveedor. 18. Paga con cheque $12,000.00 por concepto de comisiones a vendedores. 19. Entrega un donativo en efectivo a la Cruz Roja por $200.00

Se pide: A) Registrar las 19 operaciones en asientos de diario. B) Registrar las operaciones en T mayor. C) Traspasar los saldos de las cuentas de resultados a la cuenta Prdidas y Ganancias. D) Traspasar el saldo de Prdidas y Ganancias a la cuenta correspondiente (Utilidad del Ejercicio o Prdidas del Ejercicio). E) Obtener los saldos de todas las cuentas.

Caso 3. El Sr. Hctor Sandoval Prez inicia un negocio de compra y venta de artculos de piel con $500,000.00 en efectivo, a partir del 2 de abril de 2004. Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1. Abre cuenta de cheques en el Banco del Este, por $200,000.00 2. Compra Mercancas por $300,000.00, que paga el 50% con cheque, 25% con documentos y el resto lo queda a deber. 3. Compra un camin para reparto en $150,000.00 que paga con diez letras de cambio. 4. Presta $2,000.00 a un empleado pagndole en efectivo. 5. Deposita $200,000.00 en el banco. 6. Devuelve mercancas por $20,000.00 que le acreditan en cuenta. 7. Efecta gastos de instalacin por $50,000.00 que paga el 50% con cheque y el resto lo queda a deber. 8. Vende mercancas por $300,000.00 que le pagan el 50% en efectivo, el 25% con documentos y el resto se lo quedan a deber. El costo de $150,000.00 9. Paga $20,000.00 a un proveedor con cheque. 10. Sus clientes le devuelven mercancas por $25,000.00, que paga el 50% con cheque y el resto lo acredita en cuenta. El costo es de $12,500.00 11. Le pagan anticipadamente un documento de $20,000.00, por lo que concede un descuento de $500.00. El pago se lo hacen con cheque. 12. Paga anticipadamente una letra de cambio de $15,000.00 por lo que le conceden un descuento de $400.00. El pago lo hace con cheque. 13. Liquida los sueldos de la primera quincena como sigue: Departamento de Administracin $25,000.00, Departamento de Ventas $40,000.00, reteniendo impuesto sobre productos del trabajo por $10,100.00 y cuotas al I. M. S. S. Por $11,500.00. El pago lo hace con cheque. 14. Un empleado le paga $500.00 en efectivo, por concepto de prstamo concedido. 15. Paga $10,000.00 con cheque a crdito. 16. Compra mercancas por $50,000.00 a crdito. 17. Vende mercancas por $80,000.00 a crdito. El costo es de $40,000.00 18. Un cliente le paga $15,000.00 entregndole un pagar.

19. Paga $20,000.00 a un proveedor entregando un pagar a su cargo. 20. Paga los sueldos de la segunda quincena en los mismos trminos de la primera. Se pide: A) B) C) D) Registrar las operaciones en asientos de diario. Registrar las operaciones en T de mayor. Determinar la utilidad o prdida del mes. Obtener los saldos de todas las cuentas.

Caso 4. El Sr. Luis Mndez Lpez inicia su ejercicio el 1 de enero de 2004 con los siguientes saldos:

Caja Proveedores Documentos por pagar Bancos Acreedores diversos Clientes Rentas pagadas por anticipado Almacn Mobiliario y equipo Capital Utilidades de ejercicios anteriores

3,000.00 50,000.00 100,000.00 80,000.00 70,000.00 90,000.00 10,000.00 200,000.00 160,000.00 300,000.00 23,000.00

Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1. Vende mercancas por $80,000.00, que le pagan el 50% en efectivo y el resto con dos pagars. El costo es de $35,000.00 2. Deposita $30,000.00 en el banco. 3. Paga $20,000.00 a un proveedor con cheque. 4. Paga anticipadamente un pagar con valor nominal de $50,000.00, por lo que le conceden un descuento del 2% por pronto pago. El pago lo hace con cheque. 5. Paga los siguientes gastos: luz $2,500.00, telfono $1,850.00, telgrafos y correos $450.00, de los cuales corresponden el 75% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administracin. El pago se hace en efectivo.

6. Se aplican $5,000.00 de renta por el mes de enero correspondiendo el 60% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administracin. 7. Paga los sueldos de la primera quincena por $40,000.00 correspondiendo el 60% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administracin, reteniendo $5,200.00 por cuotas al I. M. S. S. Y $7,300.00 por impuestos sobre productos del trabajo. El pago lo hace con cheque. 8. Le pagan anticipadamente un documento de $20,000.00, por lo que concede un descuento del 2%. El pago se lo hacen con un cheque. 9. Un cliente le paga $5,000.00 en efectivo. 10. Compra una sumadora en $8,500.00 a crdito. 11. Vende mercancas por $60,000.00, que le pagan en efectivo. El costo es de $27,000.00 12. Deposita $70,000.00 en el banco. 13. Compra mercancas por $200,000.00, que paga $50,000.00 con un cheque y el resto con 4 pagars a 30, 60, 90 y 120 das. 14. Sus clientes le devuelven mercancas por $10,000.00, por lo que le regresan el pagar que haba entregado para garantizar su adeudo. 15. Le liquidan un pagar de $20,000.00 en efectivo. 16. Devuelve mercancas a un proveedor por $30,000.00, por lo que le regresan el pagar que haba entregado para garantizar su adeudo. 17. Vende mercancas por $200,000.00 que le pagan el 50% en efectivo, 25% con documentos y el resto se lo quedan a deber. El costo $80,000.00 18. Deposita $100,000.00 en el banco. 19. Compra papelera y tiles de escritorio por $8,000.00, correspondiendo el 70% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administracin. El pago se hace con cheque. 20. Paga los sueldos de la segunda quincena en los mismos trminos de la primera. Caso 5. Registro en Diario. 1. La Comercializadora de Sombreros, S.A. presenta un saldo en almacn al 1 de enero de 200X de $276,025. 2. El 5 de enero adquiere a crdito a 30 das de su proveedor de Monterrey, El Rey del Sombrero, S.A. mercanca por $557,750 ms IVA, segn factura N75756. 3. La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $70,000 ms IVA, segn taln de embarque N109234 de Fletes del Norte, S.A. el da 8 de enero, los cuales se quedan a deber. 4. El da 11 de enero llegan al almacn las mercancas adquiridas en Monterrey. 5. El da 11 de enero expide cheque para liquidar el taln de embarque de la compaa de fletes. 6. El da 14 de enero adquiere a crdito a 30 das de su proveedor de Yucatn, El Bombn, S.A. mercanca por $760,750 ms IVA, segn factura N 98723. 7. La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $85,000 ms IVA, segn taln de embarque N 55540 de Autotransporte Bochito, S.A. del da 16 de enero, los cuales se quedan a deber.

8. El da 30 de enero expide cheque para liquidar a su proveedor de Monterrey la factura N 75756. Caso 6. Registro en Diario. a) Compra de un ordenador electrnico el da 2 de enero de l 200X por $2000,000, siendo su forma de pago la siguiente: El 50% al contado por cheque bancario. El 50% aceptando un efecto por el $1000,000 correspondiente ms $200,000 en concepto de intereses. El nominal del efecto asciende, por tanto, a $1200,000 y su vencimiento es dentro de 24 meses. b) Al final del ejercicio 1 se registran como gastos financieros los intereses correspondientes a los 12 meses transcurridos. c) Al final del ejercicio 2 se registran, anlogamente, los intereses correspondientes a los siguientes 12 meses transcurridos. d) Tambin, al trmino del ao 2 se procede al pago por Banco del efecto al llegar en dicho momento su vencimiento. Se pide: Realizar los asientos de Diario correspondientes a las operaciones relacionadas anteriormente. Caso 7. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobacin, Estado de Resultados y Balance General. 1/03: Se constituye la compaa Patito, S.A.. Los socios aportan $80,000 en efectivo y mercanca con valor de $20,000. 3/03: Pagan con un cheque $10,000 al notario por los trmites de constitucin de la empresa. 7/03: Venden mercanca en $20,000 cuyo costo es de $8,000. Cobran la mitad en efectivo, el 25% con un documento sin intereses que vence en abril y el resto es a crdito. 10/03: Pagan $2,000 con cheques por los servicios de luz, agua y telfono. (60% G.A.; 40% G.V.). 12/03: Pagan $300 con un cheque por la instalacin de persianas y tapices. 15/03: Compran una camioneta para reparto de mercanca con valor de $50,000 pagando la mitad en efectivo y por la otra mitad firman un documento sin intereses con vencimiento el 30 de marzo. 17/03: Cobran la mitad de lo que adeudan los clientes por el crdito otorgado por la venta de mercanca del da 7. 19/03 Se le otorga un prstamo al hermano de un empleado por $100 22/03: Le prestan a un empleado $500 y le sern cobrados el mes prximo. 23/03: Se entregan $200 como donativo a un orfanato (50% G.A.; 50% G.V.).

25/03: Compran computadoras con valor de $100,000. Pagan el 25% con un cheque y el resto a crdito. 27/03: Efectan un depsito en la Compaa de Luz por $500 con un cheque. 29/03: Quedan a deber $800 por servicio de mantenimiento de la camioneta. 30/03: Pagan el documento que vence hoy por la compra de la camioneta. 31/03: Pagan sueldos por $6,500 a los empleados de administracin y $2,500 de comisiones a los vendedores. Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas T. 2. Elaborar Balanza de Comprobacin. 3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General. Caso 8. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. 1/04: Se constituye la compaa Aquiles Boy, S.A.. Los socios aportan $80,000 en efectivo y mobiliario con valor de $20,000. 2/04: Pagan con un cheque $5,000 al notario por el Acta Constituti va. 4/04: Compran un local en un centro comercial con valor de $50,000. Pagan la mitad con un cheque y el resto lo quedan a deber. 6/04: Instalan alfombras y cortinas con valor de $5,000 a crdito. 9/04: Se entrega un donativo para la cruz Roja por 300. (50% G.A.; 50% G.V.) 10/04: Compran mercanca con valor de $6,000 pagando la mitad en efectivo y por la otra mitad, firman un documento sin intereses con vencimiento el 30 de abril. 14/04: Pagan $150 en efectivo por un anuncio que aparecer los siguientes tres das en un peridico promoviendo las mercancas. 17/04: Venden mercanca en $8,500 cuyo costo es de $3,000. Cobran el 60% en efectivo y por el resto se firma un documento sin intereses con vencimiento a un mes. 20/04: Le prestan a un vecino comerciante $600. 23/04: A un empleado le prestan $250 que pagar en mayo. 25/04: Efectan un depsito en la Compaa de Luz por $300 con un cheque. 27/04: Pagan con cheques los servicios de agua, luz, gas y telfono por un total de $800 (50% G.A.; 50% G.V.) 29/04: Pagan $12,000 del adeudo con los acreedores. 30/04: Entregan cheques a los empleados del departamento de ventas y a los del departamento de administracin por $5,300 y $6,000 respectivamente por concepto de sueldos y salarios por el mes de abril. Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas T. 2. Elaborar Balanza de Comprobacin. 3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General.

Caso 9. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. 1/10: Se constituye la compaa Pirrurris, S.A. y los socios aportan lo siguiente: Efectivo Terreno Edificio Automvil Total $ 75,000 80,000 140,000 60,000 $355,000

2/10: Se compra mercanca en $20,000 y se paga con un documento sin intereses $5,000 y el resto a crdito. 3/10: Se compra mobiliario en $10,000 a crdito 10/10: Se paga el recibo de luz por $4,000 con un cheque (60% G.A.; 40% G.V.) 15/10: Se vende mercanca en $14,000 cuyo costo es de $7,000. Cobra como sigue: A crdito $6,000 En efectivo $2,000 El resto con un documento sin intereses 17/10: Venden mercanca en $8,500 cuyo costo es de $3,000. Cobran el 60% en efectivo y por el resto se firma un documento sin intereses con vencimiento a un mes. 20/10: Se pagan comisiones a los vendedores por $1,500 en efectivo 23/10: A un empleado le prestan $250 que pagar en mayo. 25/10: Se paga el documento de la compra del da 2. 29/10: Se cobra el 60% de lo que vendi a crdito el da 15. 30/10: Se paga la mitad de lo que se debe al acreedor. Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas T. 2. Elaborar Balanza de Comprobacin. 3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General.

Caso 10. Esquemas de Mayor. Este caso presenta tres casos diferentes de conciliaciones bancarias, cuya complejidad va en aumento paulatinamente. La correspondiente al mes de febrero ilustra el caso de iniciacin en el manejo de una cuenta de cheques y las de marzo

y abril continan el proceso, ofreciendo diversas partidas de conciliacin. Prepare las diversas conciliaciones bancarias y si es necesario registre en la contabilidad los asientos de ajuste derivados de la misma. Presntelos en Ts de mayor mostrando el saldo de la cuenta de bancos, los cargos o abonos de las correcciones y el nuevo saldo.
FEBRERO: 1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR) FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA 02/02 depsito $250,000 09/02 04/02 depsito 24,000 10/02 06/02 depsito 46,000 20/02 10/02 depsito 5,000 23/02 26/02 depsito 39,000 25/02 28/02 depsito 88,000 Saldo al 28 de febrero: $274,000 CONCEPTO Cheque 501 Cheque 502 Cheque 503 Cheque 504 Cheque 505 ABONOS $60,000 37,000 40,000 19,000 22,000

La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de febrero) FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS 03/02 depsito $250,000 05/02 depsito 24,000 07/02 depsito 46,000 11/02 depsito 5,000 19/02 Cheque 501 $60,000 26/02 Cheque 503 40,000 28/02 depsito 39,000 28/02 Cheque 505 22,000 MARZO: 1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR) FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA 01/03 SALDO $274,000 06/03 depsito 70,000 01/03 11/03 depsito 25,000 04/03 15/03 depsito 42,000 07/03 22/03 depsito 15,000 12/03 24/03 depsito 2,000 17/03 28/03 depsito 15,000 19/03 31/03 depsito 12,500 24/03 25/03 26/03 28/03 29/03 31/03 Saldo al 31 de marzo: $389,500

SALDOS $250,000 274,000 320,000 325,000 265,000 225,000 264,000 242,000

CONCEPTO Cheque 506 Cheque 507 Cheque 508 Cheque 509 Cheque 510 Cheque 511 Cheque 512 Cheque 513 Cheque 514 Cheque 515 Cheque 516 Cheque 517

ABONOS $8,000 9,500 6,900 5,000 1,600 12,000 3,200 7,000 2,400 3,100 6,600 700

La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de marzo) FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS 01/03 Saldo anterior 02/03 Cheque 502 $37,000 02/03 Cheque 506 8,000 03/03 depsito $88,000 06/03 pago telfono 5,355 08/03 depsito 70,000 10/03 Cheque 508 6,900 12/03 depsito 25,000 16/03 depsito 24,000 19/03 Cheque 509 5,000 22/03 Cheque 511 12,000 23/03 depsito 15,000 24/03 depsito 2,000 25/03 comisin cobranza 50 30/03 Cheque 513 7,000 ABRIL: 1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR) FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA 01/04 SALDO $???? 07/04 depsito $47,000 04/04 14/04 depsito 50,000 12/04 23/04 depsito 5,000 17/04 30/04 depsito 2,200 18/04 19/04 23/04 27/04 27/04 Saldo al 31 de abril: $???? La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de abril) FECHA CONCEPTO CARGOS 01/04 Saldo anterior 01/04 depsito 02/04 Cheque 504 $19,000 03/04 depsito 04/04 Dev. depsito 1,509 06/04 Cheque 510 6,100 08/04 depsito 10/04 Cheque 512 3,200 13/04 Cheque 515 3,100 15/04 depsito 16/04 Cheque 513 7,000 18/04 Pago luz 8,200 21/04 Cheque 520 10,000 23/04 depsito

SALDOS $242,000 205,000 197,000 285,000 279,645 349,645 342,745 367,745 391,745 386,745 374,745 389,745 391,745 391,695 384,695

CONCEPTO Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque T.E.F. Cheque Cheque 518 519 520 521 522 523 524

ABONOS $5,000 750 10,000 10,000 10,000 15,000 15,000 800

ABONOS $15,000 12,500

47,000

50,000

5,000

SALDOS $384,695 399,695 380,695 393,195 391,686 385,586 432,586 429,386 426,286 476,286 469,286 461,086 451,086 456,086

23/04 30/04 30/04

T.E.F. Depsito 2 Remesa Tampa

15,000 1,600 130,000

441,686 442,686 312,686

Este es el primer movimiento de transmisin electrnica de fondos que hizo la empresa; lo registr con base a una impresin en papel del envo, anexo a la pliza. 2: El depsito hecho por nosotros fue de $2,200 de los cuales $1,600 fueron en efectivo y $600 en documentos

Caso 11. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. 1. Pagamos el Impuesto sobre la Renta causado sobre la utilidad de la empresa del ao pasado, por un importe de $28,000. 2. Recibimos del banco $12,000 por concepto de prstamo y le firmamos un pagar por la misma cantidad, a un plazo de 5 meses. El pagar estipula intereses al 3% mensual, que se pagarn junto con el nominal del documento en la fecha en que este vence. 3. El da 30 de abril de 1999 pagamos un pagar con valor nominal de $3,000 cuyo inters nos descont el banco al entregarnos el importe del prstamo. El vencimiento del mismo es el 31 de junio de 1999 y debido a que se est liquidando antes de su vencimiento el banco nos bonifica $150 de intereses a razn de $50 por mes. 4. Tomamos en arrendamiento un local para establecer nuestro negocio. En dicho local mandamos poner un piso especial antiderrapante y varios canceles de tablaroca, todo con un importe de $14,000 ms IVA que le quedamos a deber a la Constructora La Malecha, S.A. 5. Una camioneta de reparto sufri un accidente que signific prdida total de la misma. La pliza de seguro nos protege por $25,000 y la compaa de seguros se ha comprometido a pagarnos dicha suma dentro de 45 das. La camioneta tiene un valor de $30,000 y una depreciacin acumulada de $22,000. 6. El Centro Comercial, S.A.. nos paga $3,600 para liquidar un pagar que nos deba, que vence dentro de dos meses, cuyo valor nominal es de $4,000 y en dicho pagar se haban incluido intereses. Como lo liquida antes de la fecha de vencimiento, le bonificamos los intereses a razn de $200 por mes. 7. La empresa tiene gastos de instalacin por $60,000; el porcentaje de amortizacin es del 5% anual, de los cuales el 80% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento administrativo. 8. Correr el ajuste de fin de ejercicio por lo siguiente: Depreciacin de edificio: $8,000 Depreciacin de equipo de cmputo: $4,000 Depreciacin de mobiliario y equipo de oficina: $4,000 La cuarta parte del edificio y la cuarta parte de los equipos antes mencionados los usa el departamento de ventas. 9. De los intereses que aparecen como cobrados por a nticipado, se han devengado del ejercicio $5,000

10. El impuesto predial del ltimo bimestre del ejercicio, se encuentra pendiente de pago al cierre del mismo. Su importe es de $8,000. El 25% de dicho impuesto se considera aplicable al departamento de ventas. Caso 12. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobacin. Estado de Resultados y Balance General. 1. En el ejercicio actual se han devengado $500 de intereses derivados de un prstamo de $6,000. El citado documento estipula que los intereses debemos pagarlos al vencimiento del mismo. 2. Las cuotas patronales del Inseguro Social por el mes actual importan $15,000 de los cuales $7,000 corresponden al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin. Dichas cuotas se deben pagar el prximo mes. 3. Al cierre del periodo qued pendiente de pago el recibo de horarios del auditor externo de la empresa por un importe de $25,000 ms IVA. 4. Se devengaron $4,500 de las primas de los seguros que se contrataron el mes anterior y cuya vigencia es de un ao. 5. Durante el ltimo mes, en nuestras bodegas guardamos mercancas de otra empresa. El servicio de almacenaje importa $13,000 ms IVA y dicha compaa se ha comprometido a pagarlo dentro de 45 das. Caso 13. Fundamentos de Impuestos (IVA). 1. Registrar en asientos de diario y en cuentas T lo siguiente: Enero: 01/01 Se compra mercanca en $10,000 ms IVA a crdito. 15/01 Se compra mercanca en $6,000 ms IVA a crdito cuyo costo es $15,000. 31/01 Fin de mes. Febrero: 3/02 Se compra mercanca en $4,000 ms IVA a crdito. 17/02 Se paga el IVA. 28/02 Fin de mes. Marzo: 7/03 Se vende mercanca en $2,500 ms IVA a crdito cuyo costo es de $1,000. 31/03 Fin de mes. 2. Con respecto a la pregunta 5: a) Cundo se gener el IVA que se paga el 17 de febrero? b) Porqu no hay asiento de compensacin de IVA en febrero? c) En abril habr pago de IVA? Porqu? Caso 14. Fundamentos de Impuestos (IVA) Registre en asientos de diario los movimientos contables que tienen que realizar tanto Transa, S.A. como Patito, S.A.. de las siguientes operaciones: 1. Transa, S.A.. vendi a crdito 60 escritorios a $500 ms IVA cada uno, a la compaa Patito, S.A.. el 4 de marzo de 199X.

2. Transa, S.A.. vendi de contado 24 escritorios a $500 ms IVA cada uno, a la compaa Patito, S.A. el 6 de marzo de 199X. 3. El 8 de marzo la compaa Patito, S.A. le devolvi un escritorio que result daado en el embarque a Transa, S.A.. Se le acreditan en cuenta $500. Es necesario considerar el IVA adicional que corresponde a la devolucin. 4. La compaa Patito, S.A.. pag su cuenta el 14 de marzo, disminuyendo la devolucin de $500 y el 2% del descuento por pronto pago, que se concede por pagar dentro de los 10 das. El importe recibido fue de $33,246. 5. Tomando como base el punto anterior, se supone que el pago se hizo el 31 de marzo. 6. Transa, S.A. vendi a la compaa Patito, S.A. 1,000 kilos de tela para secar autos. El precio de lista era de $0.50 el kg. con un descuento comercial del 10% en pedidos de 250 a 500 kg. ms un descuento comercial adicional del 10% por pedidos de 500 a 1,000 kg. Las condiciones de descuento por pronto pago el 2% si paga dentro de los 10 primeros das. Dentro del precio de venta no se ha calculado el IVA. Caso 15. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobacin, Estado de Resultados y Balance General. La fbrica de ropa interior Boxers, S.A., tiene al final de su etapa preoperativa, los siguientes saldos al 31 de enero de 1999:
Bancos Fondo para compra de patentes Clientes Almacn Terreno Edificio Gastos de Organizacin Patentes Proveedores IVA por pagar Documentos por pagar Capital Social Ventas Costo de Ventas Gastos de Administracin Gastos de Ventas $800,000 450,000 54,000 250,000 200,000 340,000 300,000 145,000 198,000 13,500 144,000 1 950,000 90,000 30,000 25,000 22,500

Durante el mes de febrero la compaa inicia su etapa operativa con las siguientes operaciones: 1. Amortiza sus gastos de organizacin. 2. Adquiere una patente, con derecho a uso por 5 aos, por la que paga $450,000 de su Fondo. 3. La compaa compra al contado el 6 de febrero, papelera para uso de la oficina por un monto de $20,000. Al 28 de febrero ha utilizado $7,000.
82

4. El 16 de febrero acepta un pedido por $34,000 ms IVA. Su poltica de ventas es solicitar el 50% de anticipo al efectuarse el pedido y el resto cuando se entrega la mercanca. 5. Se desarroll un nuevo tipo de interiores llamada Matapasiones. La compaa ha gastado en costos legales y otros costos relacionados con el proceso legal de obtencin de la patente sobre el producto desarrollado $80,000. Los gastos totales de investigacin y desarrollo efectuados por la compaa ascendieron a $150,000 ms IVA. 6. La empresa paga por publicidad un total de $90,000 ms IVA al contado, el 7 del mes en curso, de los cuales el 30% corresponden a un anuncio que aparecer en las revistas de mayor circulacin durante este mes. El resto corresponde a una campaa publicitaria para lanzar a la marca Matapasiones al mercado, sta se iniciar el prximo mes. 7. Adquiere una marca registrada de camisetas llamada La Garra en $150,000 ms IVA, con derecho a uso por 10 aos. 8. Se adquirieron derechos de patente en enero de 1999 en $145,000. La patente tiene una vida til de 20 aos. En el presente mes la compaa enfrent una demanda por dicha patente, ganado el juicio. Los gastos del abogado sumaron $30,000 ms IVA. 9. La compaa otorg una franquicia para la distribucin de sus marcas en $250,000. La compaa hace uso de sus patentes durante los aos 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003. La marca Matapasiones se ha vendido muy bien durante los aos 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003. La marca La Garra se estuvo vendiendo durante 1999 y 2000. A partir de 2001 la demanda se redujo a cero. Se pide: a. Registrar las operaciones de febrero en asientos de diario y en cuentas T. b. Elaborar Balanza de Comprobacin. c. Elaborar Estado de Resultados y Balance General. d. Determinar el valor de las marcas y las patentes al final del ao 2003. CALIFICACION DE LA PRCTICA

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Prácticas Contables en PYMES AD-102

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UNIVERSIDAD DE LAS AMRICAS, A.C.

4.3 Libros Auxiliares. 4.4 Catlogo de cuentas .

4.5 Caso Prctico. 5. SISTEMAS DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRA-VENTA.

8.3 Ajustes en Activo Fijo. Segunda Evaluacin Parcial

8.4 Ajustes en Pagos Anticipados.

8.5 Ajustes en Cargo Diferidos.

8.6 Reclasificacin. 8.7 Asientos de Prdidas y Ganancias.

Nov-20 Nov-22 Nov-27 Nov-29 Dic -04 Dic-06

Bienvenido a tus prcticas de Contabilidad y Prcticas Contables en PYMES!!

PRCTICA 1 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

y ahora un ABONO de $500 en la misma cuenta:

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

PRCTICA 2 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

Teora de la Partida Doble

BANCOS 298 35 (1 20 (2 3 (4 ABONO Origen

BANCOS 298 35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 ABONO Origen

BANCOS 298 35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 ABONO Origen

BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 ABONO Origen

BANCOS A) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 ABONO Origen

B) En el registro del pago de la organizacin contable y administrativa identificamos que:

BANCOS A) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 ABONO Origen

BANCOS 298 35 (1 6 20 (2 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 ABONO Origen

CAJA A) 2 1 15) 4 CARGO Aplicacin

BANCOS A) 298 35 (1 8) 6 20 (2 9) 100 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16

BANCOS 298 35 6 20 100 3 60 9 80 4 7 8 36 15 50

(1 (2 (4 (5 (7 (10 (11 (12 (13 (14 (16

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO 17) 10

DOCUMENTOS POR PAGAR 40 (2 70 (17

C) Por el pago de estos documentos registramos:

A) 15) 23) 24)

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

PRCTICA 3 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

Inventarios AULA 06 HORAS Elaborar los inventarios de insumos y producto terminado.

1. Sistemas de inventario 2. Mtodos de costeo de inventarios 3. Tipos d e Inventario

PRCTICA 4 LUGAR DURACIN: OBJETIVO

mediante mediante mediante

BANCOS 380 345

ALMACEN 300 200

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 2) 30 CARGO APLICACION

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

CAPITAL SOCIAL 380 (A

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 2) 30 3) 3 CARGO APLICACION

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

CAPITAL SOCIAL 380 (A

BANCOS 380 345 69 23

ALMACEN 300 60 200 20

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3 ABONO ORIGEN

DOCUMENTOS POR PAGAR 115 (2

CAPITAL SOCIAL 380 (A

I.V.A. COBRADO RETENIDO

por el COSTO de la mercanca vendida

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3

CAPITAL SOCIAL 380 (A

por el PRECIO de la mercanc a

COSTO DE VENTAS 5a) 250

El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

_______________ en la cuenta de ____________________.

El Costo de la Mercanca vendida lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

La disminucin del Activo en mercancas la registramos _______________ en la cuenta de ____________________.

DOCUMENTOS POR COBRAR 6) 230 CARGO APLICACION I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3

por el COSTO de la mercanca vendida

I.V.A. COBRADO RETENIDO 60 (5 30 (6

CAPITAL SOCIAL 380 (A

por el PRECIO de la mercanc a

COSTO DE VENTAS 5a) 250 6a) 120

VENTAS 400 200 (5 (6

El Ingreso por Ventas lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

_______________ en la cuenta de ____________________.

_______________ en la cuenta de ____________________.

BANCOS 380 345 69 23 460 46

ALMACEN 300 60 200 250 20 120 25

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE 1) 45 9 (4 2) 30 3) 3

por el COSTO de la mercanca vendida

I.V.A. COBRADO RETENIDO 7) 6 60 (5 30 (6

CAPITAL SOCIAL 380 (A

COSTO DE VENTAS 5a) 250 25 (7a 6a) 120

El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

_ en la cuenta de ______.

El Costo de la Mercanca vendida lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

La disminucin del Activo en mercancas la registramos _ en la cuenta de ______.

El Ingreso por Ventas lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.

_ en la cuenta de ______.

_ en la cuenta de ______.

_ en la cuenta de ______.

_ en la cuenta de ______.

El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _ en la cuenta de ______.