CONTABILIDAD
Jefferson Camacho Villota
Proceso contable
2.1 La cuenta Contable
2.7 Asientos simples
2.1.1 Definición
2.8 Asientos compuestos
2.1.2. Clasificación
2.9 Mayorización
2.2 Plan de Cuentas
2.10 Balance de comprobación
2.3 Documentos Fuente
2.11 Ajustes Contables
2.4 Estado de Situación Inicial
2.12 Estados Financieros
2.5 Jornalización
Básico
2.6 Partida doble
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CUENTA CONTABLE
Definición:
Una cuenta contable es el nombre genérico
que se asigna a un grupo homogéneo de
bienes, servicios o valores que se registran
en la contabilidad.
¿Por qué es importante?
Permite al contador realizar registros sistemáticos y análogos que permiten la
interpretación de las operaciones de una empresa.
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1. Título o Nombre de la Cuenta
Partes Es el nombre que designamos a la cuenta.
2. Debe o Débito
de la Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta y representa los
bienes, valores o servicios recibidos por el comerciante.
cuenta: 3. Haber o Crédito
Ubicado en el lado derecho de la cuenta y representa los bienes,
valores o servicios entregados por el comerciante o empresario.
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4. Saldo
Es la Diferencia entre el debe y el haber.
2 3 4.1. Saldo deudor: Cuando los débitos (debe) son mayores que
los créditos (haber).
4.2. Saldo Acreedor: Cuando los créditos (haber) son mayores
que los débitos (debe).
4 4.3. Saldo cero o cuenta saldada.
4
CARGAR=
REGISTRAR
EN EL DEBE
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RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS:
Deudoras: Acreedoras:
¿Qué entra? ¿Qué sale?
¿Qué Ingresa? ¿Qué Egresa?
¿Quién Recibe? ¿Quién Entrega?
PERSONIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
¿Qué es personificar una cuenta?
Es el acto de dar un nombre específico a cada grupo de bienes, valores, servicios
y obligaciones que deben ser registrados en los libros de contabilidad. Ejemplos:
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DESCRIPCIÓN PERSONIFICACIÓN
Activo Corriente
Dinero en efectivo. Caja
Dinero en Cuenta Corriente. Bancos
Bienes Disponibles para la venta. Mercaderías
Crédito personal otorgado a nuestros clientes. Cuentas por Cobrar
Crédito personal otorgado a nuestros clientes con firma de documento. Documentos por Cobrar
Seguros Pagados anticipadamente. Seguros Anticipados
Activo No Corriente
Escritorios, sillas, mesas para uso de la oficina. Muebles de Oficina
Máquinas de escribir, calculadoras, sumadoras, copiadoras, entre otros. Equipos de Oficina
Computadoras, Impresoras, scanner, mouse, regulador de voltaje, etc. Equipos de Computación
Inmueble para uso del negocio. Terreno
Propiedad (local) donde funciona la empresa. Edificios
Equipos motorizados, autos, camiones, camionetas, al servicio de la empresa. Vehículos
Equipos mecánicas que sirve para la fabricación de bienes. Maquinaria.
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DESCRIPCIÓN PERSONIFICACIÓN
Pasivos
Crédito otorgado por nuestros proveedores Cuentas por Pagar
Crédito otorgado por nuestros proveedores con la firma de un documento. Documentos por Pagar
Obligaciones a L/P con bancos locales Obligaciones Bancarias
Patrimonio
Aportaciones realizadas por los socios Capital
Ingresos
Ingresos por la prestación de Servicios. Ingresos por Servicios
Ingresos por Comisiones Comisiones Ganadas
Gastos
Remuneraciones que reciben los empleados Gasto Sueldos
Consumo de seguro Gasto Seguros
Consumo de agua, luz y teléfono Servicios Básicos
Gastos por Promocionar los bienes y servicios
Gastos Publicidad
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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Cuentas
Activos y Gastos
Deudoras
Por su
NATURALEZA
Pasivos –
Cuentas
Patrimonio e
Acreedoras
Ingresos
n de
as Estado de
Situación
Cuentas de
Financiera
Balance
(Activo – Pasivo
Por su y Patrimonio)
FUNCIÓN
Estado de
Cuentas de Resultados
Resultados (Ingresos y
Gastos)
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Plan de cuentas
El plan o catálogo de cuentas representa la estructura del sistema
contable, contiene el código y el nombre de cada cuenta. Debe colocarse
en el orden de las cinco clasificaciones básicas:
1 Activo
2 Pasivo
3 Capital
4 Ingresos
5 Gastos
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CUENTAS DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
Es un recurso controlado por la
entidad “como resultado de Efectivo o Equivalentes al
hechos pasados y del cual se Efectivo
espera que en el futuro fluyan
beneficios económicos” a la Financieros
entidad
A. Corrientes, Circulantes o Corto
Inventarios
plazo
Servicios y Pagos Anticipados
ACTIVOS
Impuestos
Propiedad, Planta y Equipo
A. No Corrientes, No Circulantes o
Intangibles
a Largo Plazo
Otros Activos No Corrientes
11 Pasan de 1 año
PASIVO
Es una obligación
presente de la
Pasivos Corrientes o
entidad Corto plazo
“generada en
hechos pasados,
cuya liquidación PASIVOS
se espera que
produzca un Pasivos No Corrientes o
flujo de salida” Largo Plazo
de recursos de la
entidad.
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Capital Suscrito.- registra el monto total del capital
PATRIMONIO representado por acciones o participaciones en compañías
Son las participaciones nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía
residuales en los activos
de una entidad después mixta
de deducir todos sus
pasivos Reserva legal.- De conformidad con los artículos 109 y
297 de la Ley de Compañías, se reservará un 5 o 10 por
ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la
entidad.
Reserva estatutaria, facultativa.- Se forman en
cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los
socios o accionistas.
Ganancia neta del periodo.- Se registrará el saldo de las
utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones
para participación a trabajadores e impuesto a la renta.
(-) Pérdida neta del ejercicio.- Registra las pérdidas
provenientes del ejercicio en curso. 13
CUENTAS DE DESEMPEÑO
INGRESOS
Son los incrementos de los beneficios económicos no
derivados de los aportes hechos por los accionistas. Los
ingresos se reconocen cuando hay un aumento de un activo
o una disminución de un pasivo y corresponden a una
variada gama de denominaciones, tales como ventas,
Ingresos por servicios, Intereses Ganados, Dividendos
Ganados, Ingresos por Alquiler.
Empresas de servicios INGRESOS POR SERVICIOS
Empresas comerciales VENTAS
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GASTOS
Son decrementos de los beneficios económicos no originados en
el reparto de beneficios a los accionistas. Los gastos se
reconocen cuando hay un decremento (disminución) en un activo
o un incremento en un pasivo.
Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por
ejemplo, el costo de las ventas, los Gastos de sueldos y el Gasto
de Depreciación de Propiedad Planta y Equipo. Usualmente, los
gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
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Ecuación contable
También se la
conoce como
ecuación
patrimonial, es una
igualdad que
permite tener un
equilibrio entre lo
que se tiene y lo
que se debe.
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PARTIDA DOBLE
Los principios fundamentales en que se sustenta la partida doble son
los siguientes:
1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale (es la base del
equilibrio de la ecuación patrimonial)
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta
(una cuenta así como se crea se debe también eliminar de la
misma forma)
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Apliquemos los pasos de la partida doble en el siguiente ejercicio:
• Cancelamos $400,00 por concepto de arriendo de la oficina, del mes de
marzo, giramos un cheque.
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ASIENTOS CONTABLES
Es aquel Integrado por una cuenta Cuentas Debe Haber
SIMPLES que se registra en el debe y otra que Prestamos a trabajadores 2500,00
se registra en el haber. Banco 2500,00
Cuentas Debe Haber
Vehiculo 1200,00
Es aquel que está integrado por dos o
más cuentas que se registran en el IVA pagado 144,00
ASIENTOS COMPUESTOS
debe y dos o más cuentas que se Impuesto a la Renta por pagar 1% 12,00
registran en el haber. Caja 43,20
Documentos por pagar 1288,80
Se clasifican
en: MIXTOS Es aquel que está integrado por una
cuenta que se registra en el debe y
dos o más cuentas que se registran
en el haber, o viceversa
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